CERTIFICAÇÃO DO INAPEM
ASPECTOS FISCAIS
ABIUD FINDA
TIPOLOGIA DE MPME (Art. 5º)
Micro Pequenas Médias
Empresas Empresas Empresas
VN < USD 250 VN > USD 250 VN > USD 3
MIL MIL e < USD 3 milhões e <
milhões USD 10 milhões
… … …
Micro empresas (MC)
Aplicação do Imposto Industrial
Regime Simplificado : Micro empresas com facturação bruta anual não superior a USD 250 mil; nos
termos da alínea a), nº2, artigo 5 da Lei das MPME .
Regime Simplificado Tributação do Imposto Industrial : Taxa efectiva de 2%, aplicada sobre a venda
bruta recebida, cujo pagamento deve ser realizado até ao 10º dia útil do mês seguinte,
independentemente da Zona em que se situem, nos termos da alínea a) do nº 3 do artigo 20º.
Imposto Industrial Provisório: As Micro empresas devidamente certificadas não estão sujeitas à
liquidação e pagamento provisório deste imposto, por estarem sujeitas ao regime de pagamento especial
por conta, que é realizado mensalmente a uma taxa fixa de 2% que incide sobre as vendas brutas
independentemente da zona, conforme a alínea a) do nº 3 do artigo 20º.
Micro empresas (MC)
Aplicação do Imposto do Selo
A lei das MPME estabelece isenção genérica do imposto do Selo no desenvolvimento da actividade
daquelas, restringindo-se aos empreendedores que forem certificadas como micro empresas, de
acordo artigo 28º da Lei das MPME.
Micro empresas (MC)
Aplicação do Imposto sobre o Valor Acrescentado
Regime de não Sujeição: Micro empresas com facturação bruta anual não superior a USD 250 mil;
nos termos da alínea a), nº2, artigo 5 da Lei das MPME conjugados com o n.º 1 do artigo 63º do
CIVA.
Micro empresas (MC)
Aplicação do Imposto sobre o Valor Acrescentado
As Micros, empresas, enquadradas no regime geral e simplificado do IVA desde que satisfaçam
os requisitos previstos no artigo 62 do CIVA, sempre que realizarem uma transmissão de bens e
ou prestações de serviços sujeitas ao imposto, a título oneroso, no territorio nacional, estão
obrigados a adicionar ao valor global sa sua factura, 14% e 7% de IVA, conforme estabelece o
artigo 3º, 6º e 19º do CIVA, aprovado pela lei nº 7/19, de 24 de Abril e de acordo o n.º 7 do
artigo 15º da Lei 42/20 de 31 de Dezembro. Com excepção das situações em que os bens em
causa, sejam aqueles patente na tabela anexa I do CIVA, cuja a taxa é de 5%, conformee de
acordo no nº 1 do artigo 5 da Lei de revisão do OGE 2020, lei n.º 31/20 de 11 de Agosto.
Micro empresas (MC)
Aplicação do Imposto sobre o Valor Acrescentado
As Micro empresas enquadradas no Regime Geral e Simplificado na província de Cabinda, nas
suas transmissões estão obrigados a adicionar ao valor globar da factura, 2% de IVA
O pagamento do IVA para os contribuintes do regime geral e simplificado é mensal e resulta da
diferença entre o IVA liquidado e o IVA suportado.
Micro empresas (MC)
Obrigações Fiscais
Apresentação da declaração do livro de registo de compra, venda e serviços prestados, conforme
modelo oficial disponibilizado pela AGT, onde espelha o volume de compras e vendas brutas do mês
anterior.
No sentido de acautelar deficiencias de tesouraria
das Micro empresas, no momento de cálculo do
imposto industrial devido, deve-se considerar a
facturação bruta na óptica do regime de caixa,
isto é, a base de cálculo a considerar deve ser o
valor da receita bruta totalmente recebida,
incluindo as facturações dos anos anteriores
recebidas no período.
Pequenas e Médias empresas (PQ e MD)
Aplicação do Imposto Industrial
Regime Geral:
• Pequenas empresas com facturação bruta anual superior a USD 250 mil e igual ou inferior a
USD 3 milhões, de acordo a alínea b), nº 2 do artigo 5º da Lei das MPME ;
• Médias empresas com facturação bruta anual superior a USD 3 milhões e igual ou inferior a
USD 10 milhões, de acordo a alínea c), nº 2 do artigo 5º da Lei das MPME.
Regime Simplificado Tributação do Imposto Industrial : No que diz respeito as pequenas e
médias empresas com contabilidade, sujeitas a taxa normal do Imposto Industrial, para os
contribuintes do Regime Geral do Imposto Industrial, deve-se efectuar um cálculo proporcional à
taxa efectiva do imposto industrial, de acordo a Zona de acordo ao nº 2 do artigo 20º da Lei das
MPME .
Pequenas e Médias empresas (PQ e MD)
Taxas efectivas a aplicar no Taxa nominal do Imposto Taxas efectivas a aplicar no
cálculo do Imposto Industrial por Industrial, de ao n.º 1 do artigo cálculo do Imposto Industrial por
Zonas, de acordo alínea a), b), c) 64º da lei que altera CII, Zonas, de acordo alínea a), b), c)
e d), nº2 do artigo 20º: aprovada pela Lei 26/20 de 20 de e d), nº2 do artigo 20º:
Julho.
Zona A: Taxa de redução 50% Zona A: Taxa efectiva 12,5%
Zona A: Taxa nominal 25%
Zona B: Taxa de redução 35% Zona B: Taxa efectiva 16,25%
Zona B: Taxa nominal 25%
Zona C: Taxa de redução 20% Zona C: Taxa efectiva 20%
Zona C: Taxa nominal 25%
Zona D: Taxa de redução 10% Zona D: Taxa efectiva 22,5%
Zona D: Taxa nominal 25%
Pequenas e Médias empresas (PQ e MD)
Aplicação do Imposto do Selo
As pequenas e médias empresas certificadas
Imposto Industrial Provisório: As Pequenas
pelo INAPEM enquadras no Regime Geral e
e Médias empresas estão sujeitas à liquidação
Simplificado do IVA, estão sujeitos ao
e pagamento provisório do imposto industrial
pagamento do imposto do Selo referente a
sobre as venda de bens e serviços
Verba 23.3, nos termos do artigo 15º da Lei
que aprova o OGE de 2023, lei n.º 2/23.
Pequenas e Médias empresas (PQ e MD)
Aplicação do Imposto sobre o Valor Acrescentado
Regimes Geral e Simplificado: As Pequenas e Médias empresas certificadas pelo INAPEM,
enquadram-se no regime geral e regime simplificado do Imposto Sobre o Valor Acrescentado tendo
em atenção o volume de negócio ou a facturação previstas nesses dois regimes.
Pequenas e Médias empresas (PQ e MD)
Aplicação do Imposto sobre o Valor Acrescentado
As Pequenas e Médias empresas, enquadradas no regime geral e simplificado do IVA, sempre que
realizarem uma transmissão de bens e ou prestações de serviços sujeitas ao imposto, a título oneroso,
no territorio nacional, estão obrigados a adicionar ao valor global sa sua factura, 14% e 7% de IVA,
conforme estabelece o artigo 3º, 6º e 19º do CIVA, aprovado pela lei nº 7/19, de 24 de Abril de
acordo o n.º 7 do artigo 15º da Lei 42/20 de 31 de Dezembro. Com excepção das situações em que os
bens em causa, sejam aqueles patents na tabela anexa I do CIVA, cuja a taxa é de 5%, conformee de
acordo no nº 1 do artigo 5 da Lei de revisão do OGE 2020.
Pequenas e Médias empresas (PQ e MD)
Aplicação do Imposto sobre o Valor Acrescentado
As Pequenas e Médias empresas enquadradas no Regime Geral e Simplificado na província de
Cabinda, nas suas transmissões estão obrigados a adicionar ao valor globar da factura, 2% de IVA
O pagamento do IVA para os contribuintes do regime geral e simplificado é mensal e resulta da
diferença entre o IVA liquidado e o IVA suportado.
Pequenas e Médias empresas (PQ e MD)
As Pequenas e Médias empresas certificadas pelo INAPEM, sujeitam-se a todas
as adaptações do Código do Imposto Sobre o Valor Acrescentado.
Pequenas e Médias empresas (PQ e MD)
Obrigações Fiscias
Pequena Empresa Média Empresa
Os contribuintes do regime geral,
Os contribuintes do regime geral devem ter contabilidade organizada,
devem apresentar o modelo de apresentando assim a declaração
contabilidade simplificado, oficial Modelo 1 do imposto industrial e os
disponibilizado pela AGT, de acordo seus anexos, de acordo ao n.º 6 do art.
ao n.º 5 do art. 20º da lei das MPME. 20º da lei das MPME.
REFERÊNCIAS
Lei das Micro, Pequenas e Médias Empresas, aprovada pela Lei n.º30/11, de 13 de Setembro;
Lei de alteração a Lei das Micro, Pequenas e Médias Empresas, aprovada pela Lei n.º10/17, de 30 de
Julho;
Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, aprovado pela Lei n.º 7/19, de 24 de Abril;
Lei que altera o Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, aprovada pela Lei n.º 17/19, de 13
de Agosto;
Código do Imposto Industrial, aprovado pela Lei n.º 19/14, de 22 de Outubro;
Lei que altera o Código do Imposto Industrial, aprovado pela Lei n.º 26/20 de 20 Junho;
FIM
