CORREÇÕES – FICHA DE EXERCÍCIOS – ÁREA CONTABILÍSTICA E DE
ARMAZÉM (COM EXPLICAÇÕES)
I. CONTROLO E RECONCILIAÇÃO DE STOCK – FICHA DE ARMAZÉM
Método: Custo Médio Ponderado
Data Doc Entrada Saída Saldo (Qt) Custo Médio Valor Total
02/05/2025 FT01 50 50 300,00 15.000,00
07/05/2025 FT02 20 30 300,00 9.000,00
10/05/2025 FT03 30 60 310,00 18.600,00
12/05/2025 FT04 40 20 310,00 6.200,00
Explicações:
• A primeira entrada de 50 unidades a 300 MT = 15.000 MT.
• A saída de 20 unidades sai ao custo médio existente (300), restando 30 x 300 = 9.000
MT.
• Nova entrada de 30 unidades a 320 MT:
Custo Médio = (30 x 300 + 30 x 320) / 60 = 310 MT
Novo valor total: 60 x 310 = 18.600 MT.
• Última saída: 40 x 310 = 12.400 MT.
Saldo final: 20 unidades x 310 = 6.200 MT.
II. FATURAS COM E SEM IVA (16%)
(a) Compra com IVA incluído (50.000 MT)
• Valor sem IVA: 50.000 / 1,16 = 43.103,45 MT
• IVA: 6.896,55 MT
Lançamento:
• Mercadorias (D): 43.103,45
• IVA a recuperar (D): 6.896,55
• Caixa/Banco (C): 50.000,00
(b) Venda com IVA (80.000 MT)
• IVA: 80.000 x 0,16 = 12.800 MT
• Total a receber: 92.800 MT
Lançamento:
• Clientes (D): 92.800,00
• Vendas (C): 80.000,00
• IVA liquidado (C): 12.800,00
(c) Compra isenta (20.000 MT)
Lançamento:
• Serviços (D): 20.000,00
• Caixa/Banco (C): 20.000,00
(d) Venda com IVA (35.000 MT)
• IVA: 5.600,00
• Total: 40.600,00
Lançamento:
• Caixa/Banco (D): 40.600,00
• Vendas (C): 35.000,00
• IVA liquidado (C): 5.600,00
III. ADIANTAMENTOS DE CLIENTES E FORNECEDORES
(a) Adiantamento de cliente
Lançamento:
• Caixa (D): 15.000,00
• Adiantamento de clientes (C): 15.000,00
(b) Adiantamento a fornecedor
Lançamento:
• Adiantamento a fornecedores (D): 10.000,00
• Caixa (C): 10.000,00
(c) Mercadoria entregue ao cliente
• Valor sem IVA: 12.931,03
• IVA: 2.068,97
Lançamento:
• Adiantamento de clientes (D): 15.000,00
• Vendas (C): 12.931,03
• IVA (C): 2.068,97
(d) Mercadoria recebida do fornecedor
• Valor sem IVA: 8.620,69
• IVA: 1.379,31
Lançamento:
• Mercadorias (D): 8.620,69
• IVA (D): 1.379,31
• Adiantamento a fornecedores (C): 10.000,00
IV. NOTAS DE CRÉDITO
(a) Nota de crédito emitida ao cliente (5.000 + IVA)
Lançamento:
• Vendas (D): 5.000,00
• IVA liquidado (D): 800,00
• Clientes (C): 5.800,00
(b) Nota de crédito recebida do fornecedor (3.000 + IVA)
Lançamento:
• Fornecedores (D): 3.480,00
• Mercadorias (C): 3.000,00
• IVA a recuperar (C): 480,00
V. LANÇAMENTO DE FOLHA DE SALÁRIOS
Dados:
• Salário Bruto: 25.000 MT
• INSS trabalhador (3%): 750 MT
• INSS empresa (4%): 1.000 MT
• IRPS: 2.000 MT
• Subsídio de transporte: 3.000 MT
• Líquido a pagar: 25.000 - 750 - 2.000 + 3.000 = 25.250 MT
(a) Lançamento:
• Salários (D): 25.000,00
• Subsídio (D): 3.000,00
• INSS trabalhador (C): 750,00
• IRPS (C): 2.000,00
• Caixa / Bancos (C): 25.250,00
(b) INSS da empresa:
• Encargos sociais (D): 1.000,00
• INSS patronal (C): 1.000,00
VI. ACRESCIMENTOS E DIFERIMENTOS
Conceitos:
• Acréscimos: Despesas/receitas que já ocorreram, mas ainda não foram pagas/recebidas.
• Diferimentos: Pagamentos/recebimentos antecipados, referentes a períodos futuros.
Exemplos:
1. Acréscimo de despesa:
Serviço prestado em Maio, mas só será pago em Junho (3.000 MT):
• Despesa a débito (Ex: Energia elétrica): 3.000
• Acréscimos a pagar (C): 3.000
2. Diferimento de receita:
Cliente paga antecipadamente 12.000 MT por serviços de 6 meses:
• Caixa (D): 12.000
• Rendimentos Diferidos (C): 12.000
Mensalmente reconhece-se:
• Rendimentos Diferidos (D): 2.000
• Receita (C): 2.000
FIM
Filipe Braunde
