CQMD EAD1

Contabilidade e Planejamento Tr ibutr io

Prof. Edmilson Borges Gomes

Tema 06: IRPJ na for ma do lucro presumido e lucro ar bitrado. Tema 07: Simples Nacional
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Slide 1 CQMD EAD1 Esta a abertura bsica das Apresentaes, voc s precisa substituir os textos conforme indicado. Lembre-se que somente uma nica fonte ser aplicada em toda a apresentao, a Arial Rounded MT Bold.
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CQMD EAD15

Lucro ar bitrado
A tributao pelo lucro arbitrado pode ocorrer por opo do contribuinte ou de ofcio, observada a legislao de regncia.

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Exemplo pr tico
empresa JJ Ltda., submetida apurao pelo lucro arbitrado no trimestre: a) auferiu receita de vendas de mercadorias no valor de R$ 1.800.000,00, apurada segundo o regime de competncia; b) auferiu rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa de R$ 14.000,00 (sobre os quais foi retido o IR Fonte de R$ 2.800,00); c) vendeu bens do Ativo Fixo, tendo apurado nessa transao ganho de capital (lucro) de R$ 15.000,00; e d) no percebeu outras receitas ou resultados nem tem qualquer outro valor que deva ser computado na base 3 de clculo do imposto.

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CQMD EAD17

a) Base de clculo: 9,6% sobre R$1.800.000,00................. R$ 172.800,00

Rendimentos de aplicaes financeira R$ 14.000,00 Ganhos capital alienao de bens do Ativo. R$ 15.000,00. Base de clculo da contribuio trimestral b) IRPJ e adicional devido no trimestre: 15% de R$ 201.800,00...................................R$ 30.270,00 10% de 141.800,00 (201.800,00 60.000,00) R$ 14.180,00 R$ 2.800,00 R$ 201.800,00

(-) IRRF s/ rendimentos aplic. Financeiras = IRPJ a recolher

R$ 41.650,00

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CQMD EAD18

Contr ibuio Social s/ Lucro Lquido

a) determinao da base de clculo: 12% sobre R$ 1.800.000,00...................................R$ 216.000,00 Rendimentos de aplicaes financeiras............ R$ 14.000,00

Ganhos de capital na alienao de bens do Ativo. R$ 15.000,00 Base de clculo da contribuio trimestral....... b) contribuio devida no trimestre: 9% de R$ 245.000,00...........................................R$ 22.050,00 R$ 245.000,00

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CQMD EAD19

Lucro Ar bitrado
Se a receita bruta conhecida, clculo similar ao lucro presumido, com percentuais 20% maiores. Se a receita bruta no conhecida, outros parmetros podem ser utilizados. Ex.: lucros de anos anteriores, ativo circulante, capital social, compras, folha de pagamento, aluguel, entre outros.
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CQMD EAD19

For mas de apurao

Qual a melhor forma de apurao do imposto de renda pessoa jurdica ?

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CQMD EAD20

Distr ibuio de lucros

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Lucro Presumido ou Ar bitrado

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Exemplo

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Mudana de opo

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Per odo de apurao

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Conceito de Receita Bruta

o produto da venda de bens nas operaes de conta pr pr ia o preo dos servios prestados e o resultado aufer ido nas operaes de conta alheia. 13

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Dedues da Receita Bruta

As vendas canceladas; os descontos incondicionais concedidos (constantes na nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de servios); os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositr io. 14

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CQMD EAD23

Obr igaes acessr ias

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Contabilizao

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CQMD EAD23

Contabilizao

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CQMD EAD23

Lucro ar bitrado conhecida

Rec.Bruta no

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Simples Nacional

A Lei Complementar n 123/2006 estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte no mbito dos poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. 19

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Simples Nacional introdutr ias

Noes

tambm chamada de Lei Complementar do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte ou Lei do Super Simples.

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Slide 20 CQMD EAD25 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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Noes introdutr ias

O Estatuto estabelece regras para tratamento diferenciado micro e pequenas empresas, especialmente no que se refere: 1. apurao e recolhimento dos impostos e contribuies da unio, dos Estados, do distrito federal e dos municpios, mediante regime nico de arrecadao, inclusive obrigaes acessrias. 21

Slide 21 CQMD EAD26 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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Noes introdutr ias

2. Ao cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias, inclusive obrigaes acessrias. 3. Ao acesso a crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s regras de incluso. 22

Slide 22 CQMD EAD27 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD28

Definio de Microempresa e empresa de pequeno por te

A sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil Brasileiro), devidamente registrados no registro de empresas mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que: 23

Slide 23 CQMD EAD28 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD29

Definio de Microempresa e empresa de pequeno por te

Porte da Empresa Limite de Faturamento Anual Limite de Faturamento Mensal (proporcional) R$ 20.000,00

Microempresa (ME) Empresa de Pequeno Porte (EPP)

R$ 240.000,00

R$ 2.400.000,00

R$ 200.000,00

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Slide 24 CQMD EAD29 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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Conceito de Receita Bruta

Considera-se receita bruta, para fins de aplicao do Simples Nacional, o produto da venda de bens s servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. 25

Slide 25 CQMD EAD30 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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Exemplo
Incio de atividades: 20/fevereiro/2007 Nmero de meses, no ano de 2007, em que a empresa esteve em atividades, incluindo a frao do ms de fevereiro: 11. Receita Bruta no ano de 2007: R$ 1.100.000,00 Receita Bruta proporcional, para fins de enquadramento: R$ 1.100.000,00 dividido por 11 meses = R$ 100.000,00/ms. R$ 100.000,00 x 12 meses = R$ 1.200.000,00.

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Slide 26 CQMD EAD31 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD32

Impedimentos opo
No se inclui no regime diferenciado e favorecido do Simples Nacional, para nenhum efeito legal, a pessoa jurdica: de cujo capital participe outra pessoa jurdica; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior;

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Slide 27 CQMD EAD32 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD33

Impedimentos opo
No se inclui no regime diferenciado a pessoa jurdica: de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar do Simples Nacional, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00 .

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Slide 28 CQMD EAD33 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD34

Impedimentos opo
No se inclui no regime diferenciado a pessoa jurdica: que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento, investimento ou de crdito imobilirio, corretora e distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, empresa de arrendamento mercantil, seguros privados e previdncia complementar;

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Slide 29 CQMD EAD34 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD35

Incio de atividades
No caso de incio de atividades: a) a microempresa que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta anual (R$ 240.000,00), passa, no ano-calendrio seguinte, condio de empresa de pequeno porte. b) a empresa de pequeno porte que, no anocalendrio, no ultrapassar o limite de receita bruta anual de microempresas (R$ 240.000,00), passa, no ano-calendrio seguinte, condio de microempresa.

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Slide 30 CQMD EAD35 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD36

Incio de atividades
No caso de incio de atividades: c) a empresa de pequeno porte que, no anocalendrio, exceder o limite de receita bruta anual previsto para o regime (R$ 2.400.000,00) fica excluda, no ano-calendrio seguinte, do regime diferenciado e favorecido previsto pelo Simples Nacional, para todos os efeitos legais.

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Slide 31 CQMD EAD36 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD37

Incio de atividades
No caso de incio de atividades: d) A microempresa e a empresa de pequeno porte que no decurso do ano-calendrio de incio de atividade ultrapassar o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento nesse perodo estar excluda do regime com efeitos retroativos ao incio de suas atividades.

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Slide 32 CQMD EAD37 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD38

Modos de excluso
A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao das empresas optantes. As regras previstas e o modo de sua implementao foram regulamentadas pelo Comit Gestor.

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Slide 33 CQMD EAD38 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD39

Excluso de ofcio
A competncia para excluir de ofcio ME ou EPP do Simples Nacional da RFB e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio.

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Slide 34 CQMD EAD39 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD40

Excluso de ofcio
Ser expedido termo de excluso do Simples Nacional pelo ente federativo que promover a excluso de ofcio. O ente federativo registrar no Portal do Simples Nacional na internet, a expedio do termo de excluso.

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Slide 35 CQMD EAD40 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD41

Recolhimento de tr ibutos e contr ibuies

O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies: I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); II - Imposto sobre Produtos industrializados (IPI); III - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); IV - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): V - Contribuio para o PIS/PASEP;

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Slide 36 CQMD EAD41 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD42

Recolhimento de tr ibutos e contr ibuies

VI - Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso das pessoas jurdicas que se dediquem s atividades de prestao de servios previstas especificamente; VII - Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios e sobre Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS); VIII - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

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Slide 37 CQMD EAD42 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD43

Imposto de Renda Retido na Fonte

O Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel, ser definitivo, no se compensando ou restituindo para o optante pelo Simples Nacional.

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Slide 38 CQMD EAD43 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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CQMD EAD44

Contr ibuies institudas pela Unio

As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio, ficando ainda dispensadas das contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio Federal, e demais entidades de servio social autnomo.

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Slide 39 CQMD EAD44 Como pontuado no arquivo 'Normas de padronizao para elaborao dos Materiais Didticos Cotidianos', o contedo deve ser apresentado em tpicos. O exemplo deste slide dever ser aplicado quando citaes so mostradas.
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