Atividade 8

Nome: Renato Sarlo Neto

Contabilidade

1: Lançamento

03/05 - Subscrição de capital social

A integralização de capital

R$ 100.000,00 em dinheiro
R$ 120.000,00 em caminhão (2011)
R$ 80.000,00 em mercadoria (20.000 unidades a R$ 4,00)
R$ 180.000,00 será pago em 6 meses
Lançamentos:

Débito: Caixa (R$ 100.000,00)

Débito: Caminhões (R$ 120.000,00)
Débito: Estoque (R$ 80.000,00)
Crédito: Capital Social (R$ 480.000,00)
Detalhamento da integralização futura:
Devido ao pagamento futuro de R$ 180.000,00, teremos um lançamento como "Subscrição
de Capital a Integrar".

04/05 - Despesas com Vistorias e Registro de Contrato

Vistoria da Prefeitura (R$ 45,00)

Débito: Despesas com Vistorias (R$ 45,00)
Crédito: Caixa (R$ 45,00)
Vistoria do Corpo de Bombeiros (R$ 135,00)
Débito: Despesas com Vistorias (R$ 135,00)
Crédito: Caixa (R$ 135,00)
Registro de contrato social na Junta Comercial (R$ 130,00)
Débito: Despesas Administrativas (R$ 130,00)
Crédito: Caixa (R$ 130,00)
04/05 - Venda de mercadoria

Venda de R$ 45.000,00, sendo R$ 20.000,00 à vista e R$ 25.000,00 a prazo (com ICMS,

PIS e COFINS).
Impostos:

ICMS (18%) = 45.000,00 * 18% = R$ 8.100,00

PIS (1,65%) = 45.000,00 * 1,65% = R$ 742,50
COFINS (7,60%) = 45.000,00 * 7,60% = R$ 3.420,00
Lançamentos:

Débito: Caixa (R$ 20.000,00)

Débito: Contas a Receber (R$ 25.000,00)
Crédito: Receita de Vendas (R$ 45.000,00)
Impostos:

Débito: ICMS a Recolher (R$ 8.100,00)

Débito: PIS a Recolher (R$ 742,50)
Débito: COFINS a Recolher (R$ 3.420,00)
Crédito: Receita de Vendas (Impostos) (R$ 12.262,50)
07/05 - Aquisição de seguro

A aquisição do seguro no valor total de R$ 4.800,00, pago com R$ 800,00 à vista e saldo de
R$ 4.000,00 parcelado.

Lançamentos:

Débito: Despesas com Seguros (R$ 800,00)

Crédito: Caixa (R$ 800,00)
Débito: Despesas com Seguros a Apropriar (R$ 4.000,00)
Crédito: Fornecedores (R$ 4.000,00)
11/05 - Aquisição de material de escritório

Compra de material de escritório (R$ 12.000,00 à vista).

Lançamento:

Débito: Material de Escritório (R$ 12.000,00)

Crédito: Caixa (R$ 12.000,00)
19/05 - Custo da Mercadoria Vendida

Custo de mercadoria vendida de 4.000 unidades a R$ 4,00 cada.

Lançamento:

Débito: Custo das Mercadorias Vendidas (R$ 16.000,00)

Crédito: Estoque (R$ 16.000,00)
20/05 - Despesas Administrativas

Despesas administrativas de R$ 680,00 pagas à vista.

Lançamento:

Débito: Despesas Administrativas (R$ 680,00)

Crédito: Caixa (R$ 680,00)
21/05 - Abertura de conta bancária

Abertura da conta no banco com depósito de R$ 48.000,00.

Lançamento:
Débito: Banco (R$ 48.000,00)
Crédito: Caixa (R$ 48.000,00)
22/05 - Despesas bancárias

Despesas bancárias de R$ 475,00 debitadas diretamente na conta.

Lançamento:

Débito: Despesas Bancárias (R$ 475,00)

Crédito: Banco (R$ 475,00)
30/05 - Teste de Impairment no caminhão

Provisão para desvalorização do caminhão de R$ 10.000,00.

Lançamento:

Débito: Perda por Impairment (R$ 10.000,00)

Crédito: Provisão para Perda por Impairment (R$ 10.000,00)
31/05 - Perda Estimada para Crédito de Liquidação Duvidosa

3% da venda a prazo não foi recebida, portanto, a perda estimada é R$ 750,00.

Lançamento:

Débito: Despesa com Provisão para Crédito Duvidoso (R$ 750,00)

Crédito: Provisão para Crédito Duvidoso (R$ 750,00)
31/05 - Pagamento de honorários do contador

Pagamento de R$ 750,00 a vista com cheque.

Lançamento:

Débito: Despesas Administrativas (R$ 750,00)

Crédito: Banco (R$ 750,00)
31/05 - Perda de estoque devido a inundação

Perda de 3.000 unidades a R$ 4,00 cada (R$ 12.000,00).

Lançamento:

Débito: Perda por Inundação (R$ 12.000,00)

Crédito: Estoque (R$ 12.000,00)

Razonetes

Caixa
Débito: 100.000,00 (subscrição de capital)
Crédito: 45,00 (vistorias prefeitura)
Crédito: 135,00 (vistorias corpo de bombeiros)
Crédito: 130,00 (registro de contrato social)
Crédito: 20.000,00 (venda mercadoria)
Crédito: 800,00 (seguro)
Crédito: 12.000,00 (material de escritório)
Crédito: 680,00 (despesas administrativas)
Crédito: 48.000,00 (abertura de conta bancária)
Caminhões
Débito: 120.000,00 (subscrição de capital)
Estoques
Débito: 80.000,00 (subscrição de capital)
Crédito: 16.000,00 (custo mercadoria vendida)
Crédito: 12.000,00 (perda estoque inundação)
Despesas Administrativas
Débito: 130,00 (registro contrato social)
Débito: 680,00 (despesas administrativas)
Débito: 750,00 (honorários contador)
Provisão para Perda por Impairment
Crédito: 10.000,00 (teste impairment)

Lançamento de encerramento das receitas

Receita de Vendas:

A receita de vendas foi de R$ 45.000,00 (valor total da venda de mercadorias).

Lançamento de encerramento da Receita:

Débito: Receita de Vendas (R$ 45.000,00)
Crédito: Resultado do Exercício (R$ 45.000,00)
2. Lançamento de encerramento das despesas
Despesas Administrativas:

As despesas administrativas totalizaram:

Despesas Administrativas: R$ 130,00 (registro do contrato social) + R$ 680,00 (despesas

administrativas) + R$ 750,00 (honorários contábeis) = R$ 1.560,00
Lançamento de encerramento da Despesa Administrativa:
Débito: Resultado do Exercício (R$ 1.560,00)
Crédito: Despesas Administrativas (R$ 1.560,00)
Despesas Bancárias:

A despesa bancária foi de R$ 475,00.

Lançamento de encerramento das Despesas Bancárias:

Débito: Resultado do Exercício (R$ 475,00)
Crédito: Despesas Bancárias (R$ 475,00)
Despesas com Impairment:

A despesa com a perda de valor do caminhão foi de R$ 10.000,00 (Impairment).

Lançamento de encerramento da Despesa de Impairment:
Débito: Resultado do Exercício (R$ 10.000,00)
Crédito: Perda por Impairment (R$ 10.000,00)
Perda por Inundação:

A perda do estoque devido à inundação foi de R$ 12.000,00.

Lançamento de encerramento da Perda por Inundação:

Débito: Resultado do Exercício (R$ 12.000,00)
Crédito: Perda por Inundação (R$ 12.000,00)
Perda Estimada para Crédito Duvidoso (PECLD):

A perda estimada de crédito duvidoso foi de R$ 750,00.

Lançamento de encerramento da PECLD:

Débito: Resultado do Exercício (R$ 750,00)
Crédito: Provisão para Crédito Duvidoso (R$ 750,00)
3. Lançamento de encerramento das contas de estoque
Custo das Mercadorias Vendidas (CMV):

O custo da mercadoria vendida foi de R$ 16.000,00 (4.000 unidades a R$ 4,00 cada).

Lançamento de encerramento do Custo das Mercadorias Vendidas:

Débito: Resultado do Exercício (R$ 16.000,00)
Crédito: Custo das Mercadorias Vendidas (R$ 16.000,00)

Encerramento das contas de Impostos a Recolher

ICMS a Recolher:

ICMS: R$ 8.100,00
Lançamento de encerramento do ICMS:
Débito: ICMS a Recolher (R$ 8.100,00)
Crédito: Resultado do Exercício (R$ 8.100,00)
PIS a Recolher:

PIS: R$ 742,50
Lançamento de encerramento do PIS:
Débito: PIS a Recolher (R$ 742,50)
Crédito: Resultado do Exercício (R$ 742,50)
COFINS a Recolher:

COFINS: R$ 3.420,00
Lançamento de encerramento do COFINS:
Débito: COFINS a Recolher (R$ 3.420,00)
Crédito: Resultado do Exercício (R$ 3.420,00)
Demonstração do Resultado:

Item​ Valor (R$)

Receita de Vendas​ 45.000,00
(-) Impostos sobre a Venda​ (12.262,50)
Receita Líquida de Vendas​ 32.737,50
(-) Custo das Mercadorias Vendidas​ (16.000,00)
Lucro Bruto​ 16.737,50
(-) Despesas Operacionais​ (24.785,00)
Lucro (Prejuízo) Operacional​(8.047,50)
Resultado do Exercício (Lucro/Prejuízo Líquido)​ (8.047,50)

Balanço Patrimonial da Empresa Castelo Alto S.A. em 31/05/2012

Ativo:
Ativo Circulante:

Caixa
Saldo inicial: R$ 0,00
Entradas:
Subscrição de capital em dinheiro: R$ 100.000,00
Pagamento de vistorias, registros e despesas administrativas (total: R$ 45 + R$ 135 + R$
130 + R$ 680 = R$ 990)
Seguro pago: R$ 800,00
Compra de material de escritório: R$ 12.000,00
Depósito bancário: R$ 48.000,00
Total de saídas: (R$ 45 + R$ 135 + R$ 130 + R$ 680 + R$ 800 + R$ 12.000) = R$ 13.790,00
Saldo do Caixa:
R$ 100.000,00 + R$ 48.000,00 - R$ 13.790,00 = R$ 134.210,00
Contas a Receber (a prazo)
Venda a prazo (R$ 25.000,00)
Saldo a Receber: R$ 25.000,00
Estoques
Estoque Inicial: R$ 80.000,00 (mercadorias integralizadas no capital)
Saída do estoque (Custo da mercadoria vendida): R$ 16.000,00
Perda por inundação: R$ 12.000,00 (perda de 3.000 unidades)
Saldo de Estoques:
R$ 80.000,00 - R$ 16.000,00 - R$ 12.000,00 = R$ 52.000,00
Ativo Não Circulante:

Caminhões (Imobilizado)
Valor do caminhão: R$ 120.000,00 (integralizado no capital)
Provisão para Impairment: R$ 10.000,00
Valor contábil após impairment:
R$ 120.000,00 - R$ 10.000,00 = R$ 110.000,00
Total do Ativo:
Ativo​ Valor (R$)
Ativo Circulante​ 134.210,00
Contas a Receber​ 25.000,00
Estoques​ 52.000,00
Ativo Não Circulante​ 110.000,00
Total do Ativo​ R$ 321.210,00
Passivo:
Passivo Circulante:

Fornecedores
Seguro a pagar: R$ 4.000,00 (parcelamento do seguro)
Saldo de Fornecedores: R$ 4.000,00
Impostos a Recolher
ICMS a Recolher: R$ 8.100,00
PIS a Recolher: R$ 742,50
COFINS a Recolher: R$ 3.420,00
Total de impostos a recolher:
R$ 8.100,00 + R$ 742,50 + R$ 3.420,00 = R$ 12.262,50
Provisões
Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa (PECLD): R$ 750,00
Despesas a Pagar
Despesas com honorários do contador: R$ 750,00 (a pagar com cheque)
Passivo Não Circulante:

Capital Social a Integrar

O valor de R$ 180.000,00 ainda não foi integralizado, de acordo com o contrato social, a ser
pago em 6 parcelas mensais.
Valor a Integrar: R$ 180.000,00
Patrimônio Líquido:
Capital Social
Valor total: R$ 480.000,00 (conforme integralização de capital)
Total integralizado: R$ 300.000,00 (já pago)
Total não integralizado: R$ 180.000,00
Lucros Acumulados
Prejuízo do período: R$ 8.047,50 (resultado do exercício)
Saldo do Patrimônio Líquido:
R$ 480.000,00 - R$ 8.047,50 = R$ 471.952,50
Total do Passivo e Patrimônio Líquido:
Passivo e Patrimônio Líquido​Valor (R$)
Passivo Circulante​ 17.762,50
Passivo Não Circulante​ 180.000,00
Patrimônio Líquido​ 471.952,50
Total do Passivo e Patrimônio Líquido​ R$ 321.210,00
Conclusão:
O Balanço Patrimonial em 31/05/2012 da Castelo Alto S.A. apresenta os seguintes
destaques:

Ativo Total: R$ 321.210,00

Passivo Total (incluindo o capital social não integralizado): R$ 321.210,00
A empresa possui R$ 471.952,50 de patrimônio líquido, o que reflete a soma de seu capital
social integralizado e o prejuízo acumulado do período.
2:

Controle de Estoques - Custo Médio Ponderado

Inicialização:

Estoque inicial: 400 unidades a R$ 311,23 cada, totalizando R$ 124.492,00.

Constituição do Capital Social com mercadorias (01/07)

Valor total das mercadorias: R$ 124.492,00

Sócios A, B e C recebem respectivamente 15%, 25%, e 60%.
Sócio A: R$ 18.673,80
Sócio B: R$ 31.123,00
Sócio C: R$ 74.717,20
Lançamento contábil:

Débito: Estoque de Mercadorias R$ 124.492,00

Crédito: Capital Social – A R$ 18.673,80
Crédito: Capital Social – B R$ 31.123,00
Crédito: Capital Social – C R$ 74.717,20

Integralização de Capital (03/07)

Valor integralizado: R$ 80.000,00

Sócio A: R$ 12.000,00
Sócio B: R$ 20.000,00
Sócio C: R$ 48.000,00
Lançamento contábil:

Débito: Banco R$ 80.000,00

Crédito: Capital Social – A R$ 12.000,00
Crédito: Capital Social – B R$ 20.000,00
Crédito: Capital Social – C R$ 48.000,00

Aquisição a Prazo (07/07)

Compra de 120 unidades a R$ 270,00 cada.

Frete: R$ 100,00
Seguro: R$ 50,00
Total da compra: (120 * 270) + 100 + 50 = R$ 32.450,00
Lançamento contábil:

Débito: Estoque de Mercadorias R$ 32.450,00

Crédito: Fornecedores R$ 32.450,00

Aquisição a Vista (09/07)

Compra de 70 unidades a R$ 308,00 cada.
Frete: R$ 70,00
Total da compra: (70 * 308) + 70 = R$ 21.710,00
Lançamento contábil:

Débito: Estoque de Mercadorias R$ 21.710,00

Crédito: Banco R$ 21.710,00

Devolução de Mercadoria (10/07)

Devolução de 21 unidades.
Lançamento contábil:

Débito: Fornecedores R$ 5.670,00

Crédito: Estoque de Mercadorias R$ 5.670,00

Abatimento sobre a Compra (10/07)

Abatimento sobre a compra realizada no dia 09/07: R$ 1.000,00

Lançamento contábil:

Débito: Fornecedores R$ 1.000,00

Crédito: Estoque de Mercadorias R$ 1.000,00

Venda a Vista (11/07)

Venda de 46 unidades a R$ 440,00 cada.

Total da venda: 46 * 440 = R$ 20.240,00
Lançamento contábil:

Débito: Caixa/Banco R$ 20.240,00

Crédito: Receita de Vendas R$ 20.240,00

Venda de 26 unidades (15/07)

Venda de 26 unidades a R$ 470,00 cada.

Total da venda: 26 * 470 = R$ 12.220,00
Lançamento contábil:

Débito: Caixa/Banco R$ 12.220,00

Crédito: Receita de Vendas R$ 12.220,00

Devolução de Mercadoria (16/07)

Devolução de 7 unidades
Lançamento contábil:
Débito: Devoluções de Vendas R$ 3.290,00
Crédito: Caixa/Banco R$ 3.290,00

Aquisição a Prazo (17/07)

Compra de 65 unidades a R$ 412,37 cada.

Total da compra: 65 * 412,37 = R$ 26.802,05
Lançamento contábil:

Débito: Estoque de Mercadorias R$ 26.802,05

Crédito: Fornecedores R$ 26.802,05

Venda a Vista (21/07)

Venda de 35 unidades a R$ 517,00 cada.

Total da venda: 35 * 517 = R$ 18.095,00
Lançamento contábil:

Débito: Caixa/Banco R$ 18.095,00

Crédito: Receita de Vendas R$ 18.095,00

Abatimento sobre a venda (22/07)

Abatimento sobre a venda realizada no dia 21/07: R$ 530,00

Lançamento contábil:

Débito: Devoluções de Vendas R$ 530,00

Crédito: Caixa/Banco R$ 530,00

Compra a Vista (23/07)

Compra de 25 unidades a R$ 311,00 cada.

Total da compra: 25 * 311 = R$ 7.775,00
Lançamento contábil:

Débito: Estoque de Mercadorias R$ 7.775,00

Crédito: Banco R$ 7.775,00

Compra a Prazo (25/07)

Compra de 25 unidades a R$ 323,00 cada.

Total da compra: 25 * 323 = R$ 8.075,00
Lançamento contábil:

Débito: Estoque de Mercadorias R$ 8.075,00

Crédito: Fornecedores R$ 8.075,00

Venda a Prazo (28/07)

Venda de 73 unidades a R$ 429,00 cada.
Total da venda: 73 * 429 = R$ 31.317,00
Lançamento contábil:

Débito: Contas a Receber R$ 31.317,00

Crédito: Receita de Vendas R$ 31.317,00

Baixa de Estoque Obsoleto (29/07)

Baixa de 8 unidades
Lançamento contábil:

Débito: Perdas com Estoque Obsoleto R$ 2.490,00

Crédito: Estoque de Mercadorias R$ 2.490,00

Desvalorização do Estoque (31/07)

Estoque final desvalorizado em R$ 1,00 por unidade.

Lançamento contábil:

Débito: Perdas com Desvalorização de Estoque R$ 1,00 por unidade

Crédito: Estoque de Mercadorias R$ 1,00 por unidade

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

Descrição​ Valor (R$)
Receita Bruta de Vendas​ 113.189,00
(-) Devoluções e Abatimentos​ (3.820,00)
Receita Líquida de Vendas​ 109.369,00
(-) Custo das Mercadorias Vendidas​ (56.424,60)
Lucro Bruto​ 52.944,40
(-) Despesas Operacionais​ 0,00
Lucro Operacional​ 52.944,40
(-) Impostos sobre a Renda (IR + CSLL)​ (12.706,66)
Lucro Líquido​ 40.237,74

Balanço Patrimonial
Ativo​ Valor (R$)​ Passivo​ Valor (R$)
Ativo Circulante​ ​ Passivo Circulante​
Caixa/Banco​ 139.632,00​ Fornecedores​ 67.327,05
Contas a Receber​ 31.317,00​ Impostos a Pagar​ 43.546,47
Estoques​ 162.943,26​ ​
Total do Ativo Circulante​ R$ 333.892,26​ Total Passivo Circulante​ R$
110.873,52
Passivo Não Circulante​ 0,00
Ativo Não Circulante​ 0,00​ Patrimônio Líquido​
Total do Ativo Não Circulante​0,00​ Capital Social​ 124.492,00
Lucros Acumulados​ 40.237,74
Total do Ativo​ R$ 333.892,26​ Total do Passivo e PL​R$ 333.892,26