Faculdade de Integrao

do Serto

Contabilidade
Intermediria
Operaes financeiras

Prof Larissa Melo

Introduo
As empresas possuem necessidades relacionadas a
rea financeira no que tange a tomada de deciso
quanto:
- Sobra de dinheiro
- Falta de dinheiro
Por conta disso, se faz necessrio o devido registro
e contabilizao dos fatos para saber decidir o que
fazer quando ocorre uma dessas situaes.

Investimentos financeiros
Situao ideal para a empresa Sobra de dinheiro
Os excessos de recursos financeiros podem ser
investidos visando a obteno de rendimentos,
independentemente
das
receitas
auferidas
no
desenvolvimento das suas atividades operacionais
normais.
o processo de criao e controle da riqueza
Porm precisa ser tomada decises corretas para fazer
com que o dinheiro gere dinheiro
Dependendo do tempo e do volume de recursos que a

Investimentos financeiros
Existem vrios tipos de aplicaes financeiras:
Fundo de liquidez imediata; Fundo de investimentos
de renda fixa ou varivel; Certificados de depsitos
bancrios (CDB); Recibos de depsitos bancrios
(RDB); Ttulos e Letras do Tesouro Nacional ou dos
Estados; Letras de Cmbio; Debntures; Aplicaes
em ouro; Aes; Depsitos em cadernetas de
poupanas; etc.
Os
investimentos
podem
ter
rendimentos
garantidos (caderneta de poupana, aplicaes com
rendimentos prefixado) ou no garantidos (aes,
aplicaes em ouro).

Investimentos financeiros
1. Compra de aes
Uma empresa adquire aes de outra empresa
passa a ter participao no PL.
Tem o objetivo de obter ganhos financeiros e
econmicos, no caso do recebimento de dividendos
e da valorizao das aes no mercado.
Possui risco desvalorizao das aes no
mercado perdas aos investidores.
Pode ser:
a) Investimento temporrio (A.C ou A.R.L.P)
b) Investimento permanente (A.N. C)

Investimentos financeiros
2. CDB Certificados de depsitos bancrios
So aplicaes no mercado financeiro que podem
ser pr ou ps fixados, a curto ou longo prazo,
dependendo dos objetivos do investidor. So ttulos
vendidos pelos bancos responsveis pela sua
emisso
Tem como referncia de rentabilidade a taxa DI
(depsitos interbancrios), que dada pelas
operaes realizadas entre instituies financeiras
por dia til. A sua taxa expressa na forma anual.
Sua contabilizao idntica compra de aes,

Investimentos financeiros
3. Fundo de investimento
So aplicaes financeiras feitas atravs das
instituies financeiras do pas, que possuem sete
classes, dentre elas, fundos de aes, cambiais,
prefixados. Algumas classes podem apresentar risco de
mercado.
A opo vai de acordo com o objetivo do investimento,
valor disponvel e rentabilidade desejada.
As empresas podem, ainda, optar por investir a sobra
de
recursos
em
pagamentos
antecipados
de
fornecedores (obtendo descontos), em estoques (com

Investimentos financeiros
Exemplo:
A empresa Invest Bem Ltda. realiza uma aplicao financeira,
a ttulo de investimento temporrio, no Banco HSBC, no
montante de R$ 50.000,00.
Assim:
D

Aplicaes
financeiras
.........................................
50.000,00
C

Bancos
..................................................................
50.000,00
Aps 30 dias a empresa Invest Bem Ltda. resolve resgatar a
aplicao.
Assim:
D Bancos ................................................................ 50.000,00
C Aplicaes financeiras ........................................ 50.000,00
Supondo que essa operao teve um retorno de 1% sobre o
valor investido:

Emprstimos e financiamentos
Situao inversa a do investimento falta de
dinheiro
o ato de confiar a algum, durante tempo
determinado, certa quantia em dinheiro, que ser
restituda posteriormente ao dono, com ou sem
acrscimo de juros e correo monetria.
Uso de recursos financeiros de terceiros para
equilibrar seu fluxo de caixa.
Alguns exemplos de emprstimos mais comuns:
a) Desconto de duplicatas ou cheques pr-datados.
b) Emprstimo bancrio de curto prazo.
c) Financiamento de longo prazo.

Emprstimos e financiamentos
1. Desconto de duplicatas
A empresa envia instituio financeira duplicatas
ou cheques com prazo de vencimento futuro para
que sejam transformado em dinheiro, mediante o
desconto de uma taxa de juros.
Na data do vencimento, quando o cliente da
empresa pagar a duplicata, o dinheiro ficar com o
banco, liquidando o emprstimo que a empresa fez
junto ao banco.
Caso no ocorra o pagamento, a empresa dever
pagar ao banco, retomando a duplicata para a

Emprstimos e financiamentos
Exemplo:
A empresa VendeTudo Ltda. vendeu mercadorias no valor de
R$ 45.000,00, para Jos em 16/03/2012, emitindo uma
duplicata para 30 dias
D Duplicatas a receber ..............................................
45.000,00
C Receita de Venda de Mercadorias .........................
45.000,00
Como estava precisando de dinheiro, o proprietrio da
empresa levou as duplicatas ao banco para descontar. O
banco depositou na conta corrente com valor lquido de R$
43.650,00. Os juros deduzidos representam a taxa de 3%,
cobrados antecipadamente. O lanamento no livro-dirio fica
assim:
D

Bancos
....................................................................
43.650,00

Emprstimos e financiamentos
Assim, os juros cobrados antecipadamente so considerados
um direito que a empresa possui em funo do tempo que
ainda falta para que a duplicata vena e consequentemente
seja reconhecida a despesa financeira.
D

Despesas
financeiras
antecipadas ............................................ 1.350,00
C

(-)
Duplicatas
Descontadas ........................................................ 1.350,00
No final do ms de maro, seguindo o regime de competncia,
faz-se a contabilizao (apropriao) de 50% dos juros devidos
em funo de a operao de desconto da duplicata ter
ocorrido em 16/03/2012, portanto, somente metade dos juros
ser considerada despesa, nesse ms:
D

(-)
Despesas
Financeiras ...........................................................
675,00
C

Despesas
financeiras

Emprstimos e financiamentos
Decorrido o prazo, preciso reconhecer a despesa financeira
referente ao perodo de abril, extinguindo-se a despesa
financeira antecipada.
D

(
)
Despesas
financeiras .......................................................
675,00
C

Despesas
financeiras
antecipadas .........................................
675,00
Pode-se observar que as despesas financeiras antecipadas,
50% foram apropriadas ao resultado do exerccio de maro e
outros 50% em abril, reduzindo o lucro dos exerccios.

Emprstimos e financiamentos
2. Emprstimos bancrios de curto prazo
uma modalidade muito comum das empresas
captarem recursos no mercado financeiro.
Geralmente
assina-se
um
contrato
com
pagamentos parcelados.
Exemplo:
A empresa VendeTudo Ltda. obtm emprstimos de
R$ 50.000,00 no Banco Casa S.A., para pagamento
em 10 parcelas mensais de 5.508,24 fixas com
custos adicionais de R$ 120,00, cobrados
antecipadamente.
D Bancos ..............................................................

Emprstimos e financiamentos
D

(-)
Despesas
financeiras ......................................... 120,00
C

Bancos ....................................................................
120,00
Juros 5.508,24 - 5.000,00 = 508,24 x 10 meses =
5.082,40
D

(-)
Juros
a
Transcorrer ........................................... 5.082,40
C

Financiamentos .....................................................
5.082,40

Emprstimos e financiamentos
3. Emprstimos bancrios de longo prazo
Nos emprestimos a longo prazo, a forma de
contabilizao segue o mesmo esquema dos
contratos de curto prazo, apenas alterando-se o
grupo de contas que ser efetuado no passivo
exigvel a longo prazo por tratar-se de dvida com
vencimento superior a 12 meses, aps a elaborao
do balano patrimonial.

Operaes financeiras
Exemplificao