EXAME DA OAB

Revisão para a 1ª Fase

do XXIV Exame –
resolução de questões
1 Prof. Rodrigo Martins

rodrigodireitotributario@gmail.com

Fórum de Dúvidas do Portal do Aluno

 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
CTN: “Art. 19. O imposto, de competência da União, sobre a importação de produtos
estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no território nacional.”

DL nº 37/66:
Art.1º (...).
§ 1º - Para fins de incidência do imposto, considerar-se-á também
estrangeira a mercadoria nacional ou nacionalizada exportada, que
retornar ao País, salvo se: a) enviada em consignação e não vendida no prazo
autorizado;
b) devolvida por motivo de defeito técnico, para reparo ou substituição;
(...)
§ 4o O imposto não incide sobre mercadoria estrangeira:
(...)
II - em trânsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destruída;

Art. 23 - Quando se tratar de mercadoria despachada para consumo, considera-se 2

ocorrido o fato gerador na data do registro, na repartição aduaneira, da
declaração a que se refere o artigo 44.
 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO - IE

CTN: “Art. 23. O imposto, de competência da União, sobre a

exportação, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou
nacionalizados tem como fato gerador a saída destes do
território nacional.”

DL nº 1.578/77:
Art.1º (...).
§ 1º Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da
expedição da guia de exportação ou documento equivalente.
(...).

Art. 23 - Quando se tratar de mercadoria despachada para consumo,

considera-se ocorrido o fato gerador na data do registro, na
repartição aduaneira, da declaração a que se refere o artigo 3
44.
 IMPOSTO DE RENDA

CF: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: (...) III - renda e
proventos de qualquer natureza; (...).

CTN: Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e

proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da
disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos
patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.

Súmula 498 do STJ: Não incide imposto de renda sobre a indenização por
danos morais.

Súmula 463 do STJ: Incide imposto de renda sobre os valores percebidos a4

título de indenização por horas extraordinárias trabalhadas, ainda que
decorrentes de acordo coletivo.
 IMPOSTO DE RENDA

CF: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

(...)
III - renda e proventos de qualquer natureza;
(...)
§ 2º - O imposto previsto no inciso III:
I - será informado pelos critérios da generalidade, da
universalidade e da progressividade, na forma da lei;

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 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS - IPI
CF: “Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: (...) IV – produtos
industrializados; (...).

Decreto Federal nº 7.212/10: “Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer

operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a
apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para consumo, tal
como:
I - a que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, importe na
obtenção de espécie nova (transformação);
II - a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o
funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto
(beneficiamento);
III - a que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo
produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (montagem);
IV - a que importe em alterar a apresentação do produto, pela colocação da embalagem,
ainda que em substituição da original, salvo quando a embalagem colocada se destine
apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento);
ou 6
V - a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou
inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação ou
recondicionamento).
 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS - IPI

“Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

(...)
IV – produtos industrializados;
(...)”

§ 3º - O imposto previsto no inciso IV:

I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;
(...)
III – não incidirá sobre produtos industrializados destinados
ao exterior;
(...).”

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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL
E TERRITORIAL URBANA – IPTU
E
IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR

CF: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

(...)
VI - propriedade territorial rural;
(...).

CF: Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos

sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL
E TERRITORIAL URBANA – IPTU
E
IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR

Lei 9.393/96: Art. 1º O Imposto sobre a Propriedade Territorial

Rural - ITR, de apuração anual, tem como fato gerador a
propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por
natureza, localizado fora da zona urbana do município,
em 1º de janeiro de cada ano.

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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL
E TERRITORIAL URBANA – IPTU
E
IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR
CTN: Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade
predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio
útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como
definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.
§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei
municipal; observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados
em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder
Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição
domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 (três) 10
quilômetros do imóvel considerado.
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL
E TERRITORIAL URBANA – IPTU
E
IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR

CTN: Art. 32.

(...)
§ 2º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas
urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de
loteamentos aprovados pelos órgãos competentes, destinados à
habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo que localizados
fora das zonas definidas nos termos do parágrafo anterior.

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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL
E TERRITORIAL URBANA – IPTU
E
IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR

Decreto-lei nº 57, de 18 de novembro de 1966:

Art. 14. O disposto no art. 29 da Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966,

não abrange o imóvel que, comprovadamente, seja utilizado como "sítio
de recreio" e no qual a eventual produção não se destine ao comércio,
incidindo assim, sôbre o mesmo impôsto sôbre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana, a que se refere o art. 32 da mesma lei.

Art. 15. O disposto no art. 32 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966,

não abrange o imóvel de que, comprovadamente, seja utilizado em
exploração extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou agro-industrial,
incidindo assim, sôbre o mesmo, o ITR e demais tributos com o mesmo 12
cobrados.
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL
E TERRITORIAL URBANA – IPTU
E
IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR

CF: Art. 153 (...)

§ 4º O imposto previsto no inciso VI do caput:
I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a
desestimular a manutenção de propriedades improdutivas;
II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei,
quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel;
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem,
na forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou
qualquer outra forma de renúncia fiscal.

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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL
E TERRITORIAL URBANA – IPTU
E
IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR

CF: Art. 156 (...)

§ 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182,
§ 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá:
I – ser progressivo em razão do valor do imóvel; e
II – ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do
imóvel.

Art. 182. (...)

§ 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para
área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do
proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado,14
que promova seu adequado aproveitamento, sob pena,
sucessivamente, de:
 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO DE
BENS IMÓVEIS - ITBI
CF: “Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
(...)
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de
bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre
imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua
aquisição;
(...)
§ 2º O imposto previsto no inciso II:
I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados
ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre
a transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação,
cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a
atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses
15
bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento
mercantil;”
 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO DE
BENS IMÓVEIS - ITBI
CTN: “Art. 37. (...)
§ 1º Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida
neste artigo quando mais de 50% (cinqüenta por cento) da receita
operacional da pessoa jurídica adquirente, nos 2 (dois) anos
anteriores e nos 2 (dois) anos subseqüentes à aquisição, decorrer de
transações mencionadas neste artigo.
§ 2º Se a pessoa jurídica adquirente iniciar suas atividades após a
aquisição, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, apurar-se-á a
preponderância referida no parágrafo anterior levando em conta os 3
(três) primeiros anos seguintes à data da aquisição.
§ 3º Verificada a preponderância referida neste artigo, tornar-se-á
devido o imposto, nos termos da lei vigente à data da aquisição,
sobre o valor do bem ou direito nessa data.
(...).” 16
 IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS - ISS

CF: “Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:

(...)
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155,
II, definidos em lei complementar.

O entendimento do STF é que a lista deve ser considerada taxativa,

embora admita interpretação extensiva para abrigar serviços
idênticos aos expressamente previstos.

SÚMULA VINCULANTE Nº 31: “É inconstitucional a incidência

do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISS sobre
operações de locação de bens móveis.”

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 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO
CAUSA MORTIS E DOAÇÕES - ITCMD
CF: Art. 155 (...)
§ 1.º O imposto previsto no inciso I:
(...)
IV - terá suas alíquotas máximas fixadas pelo Senado Federal;
(...)”

Súmula 590 DO STJ: CALCULA-SE O IMPOSTO DE TRANSMISSÃO "CAUSA

MORTIS" SOBRE O SALDO CREDOR DA PROMESSA DE COMPRA E VENDA
DE IMÓVEL, NO MOMENTO DA ABERTURA DA SUCESSÃO DO PROMITENTE
VENDEDOR.

SÚMULA 331 DO STF: É LEGÍTIMA A INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE

TRANSMISSÃO "CAUSA MORTIS" NO INVENTÁRIO POR MORTE PRESUMIDA.

SÚMULA 656 DO STF: “É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas 18

progressivas para o imposto de transmissão inter vivos de bens imóveis - ITBI com
base no valor venal do imóvel.”
 IMPOSTO SOBRE A CIRCULAÇÃO DE
MERCADORIAS E SERVIÇOS - ICMS

CF: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir

impostos sobre:
(...)
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no
exterior;

Súmula 166 do STJ: “Não constitui fato gerador do ICMS o simples

deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do
mesmo contribuinte”.

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 IMPOSTO SOBRE A CIRCULAÇÃO DE
MERCADORIAS E SERVIÇOS - ICMS
CF: Art. 155 (...)
“§ 2º. O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:
(...)
III – poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e
serviços;
(...)”

Súmula 166 do STJ: “Não constitui fato gerador do ICMS o simples

deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo
contribuinte”.

Súmula Vinculante nº 32: “O ICMS não incide sobre alienação de salvados de

sinistro pelas seguradoras.”

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Súmula Vinculante nº 48: Na entrada de mercadoria importada do exterior, é
legítima a cobrança do ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro.
 FIM
OBRIGADO E BOA PROVA!

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