Auditoria as Df's

Activo Tangivel
Procedimentos Substantivos de Revisão Analítica
(PSRA)
 Rever se os movimentos nas contas estão de acordo com
as políticas da administração e os orçamentos para compra
de bens corpóreos. Verificar concretização dos
compromissos de compra de imobilizado (capital
commitments) nas notas às DF´s do ano anterior.
Identificar, através dos anos de aquisição, bens
eventualmente obsoletos e/ou não utilizados incluídos
nas contas.

 Considerar as alterações tecnológicas e necessidades de

substituição. Atenção também a bens não necessários à
actividade.

 Consultar relatórios de auditoria anteriores.

Procedimentos de controlo (PC)
 Verificar a existência de um ficheiro de imobilizado corpóreo, e
analisar a forma como se encontra organizado.

 Confirmar que o ficheiro de imobilizado se encontra actualizado.

 Confirmar se existe um arquivo de aquisições de Imobilizado,

contendo toda a documentação relativa a tais aquisições.
 Outros Procedimentos Substantivos (OPS)
Verificar um conjunto de adições mais significativas, efectuando o seguinte
trabalho:
(a) Verificar se existe autorização para a compra a um nível apropriado
(administração/direcção);
(b) Rever as facturas referentes à compra e respectivos pagamentos;

(c) Se os bens são construídos pela própria empresa, verificar a correcção da

valorimetria utilizada (mão-de-obra, materiais e gastos gerais de fabrico) e a
respectiva contabilização;

(d) Examinar fisicamente o bem e determinar se o mesmo deve ser capitalizado ou

considerado como despesa do período;

(e)Verificar os registos efectuados no ficheiro do imobilizado.

Outros Procedimentos Substantivos (OPS)
 Verificar se há abates não registados procedendo do seguinte
modo:
 (a) Verificar se as adições serviram para substituir outro
equipamento;
 (b) Analisar prováveis receitas de venda de imobilizado (ou
eventuais menos/mais-valias);
 (c) Se algum produto deixou de se fabricar, relacionar com
abates de imobilizado;
 (d) Inquirir os responsáveis sobre abates;
 (e) Investigar prováveis reduções da cobertura de seguros de
imobilizado. Verificar um conjunto de abates mais
significativos.
Outros Procedimentos Substantivos (OPS)
 Efectuar o seguinte trabalho:
(a) Rever se a venda foi autorizada a um nível adequado;
(b) Examinar documentos de suporte referentes à transacção e confirmar o
recebimento;

(c) Assegurar que o tratamento contabilístico é correcto;

(d)Verificar se a venda foi efectuada por um valor razoável.

Se as adições ou abates forem efectuadas entre empresas relacionadas,

obter elementos para eventual inclusão nas notas às DF's.
Outros Procedimentos Substantivos (OPS)
 Solicitar ao cliente o preenchimento da schedule BS4.
 Somar o mapa e verificar se os valores concordam com os constantes
do balancete e com a nota 10 do Anexo.
 Confirmar a existência e a titularidade e registo dos bens incluídos
no referido mapa relativamente ao final do ano, nomeadamente sobre
a existência de ónus ou encargos:
(a) Para Edifícios e Terrenos pedir Certidão à Conservatória do Registo Predial;
(b) Para propriedades arrendadas, confirmar com os contratos de arrendamento.
Se são propriedades da Empresa alugadas a terceiros verificar a titularidade na
Certidão antes referida;

(c)Efectuar confirmação física de bens seleccionados;

(d)No que respeita a veículos e outros bens móveis sujeitos a registo,
pedir Certidão à Conservatória respectiva.
 Outros Procedimentos Substantivos (OPS)
 Efectuar testes às amortizações do exercício, utilizando a seguinte
abordagem:
(a) Rever os critérios utilizados e a consistência da utilização dos mesmos;
(b) Testar as amortizações numa base global ou numa base individual.
 No caso de ter sido efectuada uma reavaliação verificar se a mesma foi
correctamente elaborada, nomeadamente:
(a) Se a legislação aplicável foi adequadamente utilizada;
(b) Se existe suporte documental devidamente elaborado relevando a forma como a
reavaliação foi efectuada;
(c) Rever os cálculos efectuados e os registos relativos à reavaliação, numa base de
teste.
 Obter uma relação dos compromissos de compra de bens do
imobilizado corpóreo, com referência à data das DF's indicando:
(a) Compromissos autorizados mas ainda não contraídos; (b)
Compromissos já formalmente assumidos.