REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS

Por que regimes especiais e quem deve utilizá-los? Junho/2016

Ministério da
Fazenda
 REGIMES ESPECIAIS
O QUE SÃO REGIMES ESPECIAIS?

Regimes aduaneiros: regime comum e regimes especiais – suspensão
dos tributos federais incidentes sobre o comércio exterior (II, IPI vinculado,
PIS/ Cofins Importação, AFRMM).

Há a ocorrência do fato gerador e a postergação do pagamento dos tributos
incidentes, sob determinadas condições.

Não se confundem com regimes tributários – isenções objetiva e subjetiva,
redução, recolhimento integral, Regimes de Tributação Simplificada (RTS) e
Especial (RTE), dentre outros.

São qualificados pela legislação como Regimes Aduaneiros Especiais ou
Aplicados em Áreas Especiais.

Seguem regras e padrões internacionais como a Convenção de Quioto
Revisada (OMA), a Convenção de Istambul (OMA) e Código Aduaneiro do
Mercosul (CAM).

Base legal: Decreto-Lei nº 37/66, Decreto-Lei nº 1.455/76, Regulamento
Aduaneiro (Decreto nº 6.759/2009 – arts. 307 a 541) e Instruções Normativas
específicas.

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CARACTERÍSTICAS GERAIS DOS REGIMES ADUANEIROS...
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Sempre vinculados a prazo certo (fixo ou estabelecido em contrato,
prorrogável) e a condições – regras para ingresso, permanência e
extinção de sua aplicação.

Descumprimento enseja recolhimento dos tributos, multa (mora ou
ofício), juros de mora e penalidades específicas (sanções
pecuniárias e administrativas).

Alguns trazem possibilidade de transferência para outro regime, de
substituição de beneficiário ou de extinção da aplicação por
terceiros.

Outros permitem o usufruto dos benefícios fiscais associados à
exportação previamente à saída física da mercadoria.

Aplicação pode ocorrer com o desembaraço da declaração de
admissão ou mediante habilitação prévia do beneficiário.

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POR QUE UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?

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São institutos aduaneiros colocados à disposição dos
operadores de comércio exterior e devem ser úteis ao País e a
seus beneficiários.
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Se bem aplicados, podem trazer fortes ganhos logísticos,
redução de custos e aumento de competitividade (melhoria
no ambiente de negócios).

Podem significar diferenciais entre a concretização ou não de uma
operação de comércio exterior ou mesmo influenciar a decisão de
instalação de negócios no País.

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POR QUE UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?

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São criados para uso em finalidades básicas:

- Ingresso ou saída temporários;

- Depósito de mercadorias;

- Industrialização com destino à exportação;

- Passagem ou trânsito de mercadorias;

- Desenvolvimento de áreas ou setores industriais.


Operador deve conhecer os regimes que tem a seu dispor e
aplicar aquele que mais favoreça a sua operação.

DO QUE PRECISO ? X QUAIS SÃO AS OPÇÕES?

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POR QUE UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?

Regimes de ingresso ou saída temporários:
- Regimes como Admissão Temporária, Exportação
Temporária, Aperfeiçoamento Ativo, Aperfeiçoamento
Passivo.
- Associados a finalidades específicas: utilização em eventos
(exposições, feiras, etc.), promoção comercial, prestação de
serviços ou utilização econômica (realização de obras), transporte
de pessoas ou bens, produção de bens (máquinas e moldes) ou
para seu próprio aperfeiçoamento (conserto ou reparo,
industrialização).
- Prazo geralmente associado à realização da finalidade a que se
destina ou aquele previsto nos contratos de arrendamento,
aluguel, empréstimo ou serviço.
- Pode ensejar cobrança de tributos (industrialização, utilização
econômica – pagamento proporcional).
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POR QUE UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?

Regimes de depósito de mercadorias:
- Regimes como Entreposto Aduaneiro, Depósito Especial
(atividades específicas), Depósito Afiançado, Loja Franca,
Depósito Alfandegado Certificado (DAC).
- Permitem a suspensão até a vinculação da mercadoria a novo
tratamento aduaneiro. Também podem permitir ganho logístico,
com o produto estrangeiro disponível no momento em que é
necessário.
- Prazo máximo de permanência fixado – geralmente mais longo.
- Diferente do “depósito temporário” após a descarga da
embarcação ou aeronave.
- Alguns permitem a manipulação da mercadoria ou a aplicação de
operações simples (conservação e apresentação).

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POR QUE UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?

Regimes de industrialização voltada à exportação:
- Regimes como Recof, Drawback (suspensão/isenção/
restituição), Entreposto Aduaneiro (Aeroporto Industrial/
plataformas), Zonas de Processamento de Exportação (ZPE).
- Permitem a industrialização de produtos destinados à exportação
a partir da importação de insumos estrangeiros ou adquiridos no
mercado interno.
- Alguns permitem a venda no mercado interno, com o posterior
recolhimento dos tributos suspensos.
- Geralmente estão associados a compromissos de exportação
e/ou de industrialização.
- Trazem melhoria na competitividade do produto exportado e
redução de custos.

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POR QUE UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?

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Regimes de passagem ou trânsito de mercadorias:
- Regimes como Trânsito Aduaneiro e Depósito Franco.
- Permitem a passagem da mercadoria pelo território aduaneiro
ou sua movimentação de um ponto a outro (despacho fora da
zona primária ou mais próximo do estabelecimento do
importador/exportador).
- Prazos de conclusão e rotas podem ser pré-estabelecidos.
- Podem exigir a prestação de garantia.

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POR QUE UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?

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Regimes de desenvolvimento de áreas ou setores industriais:
- Regimes como Zona Franca de Manaus, ZPE, Áreas de
Livre Comércio, Repetro, e Reporto.
- Quando associados a áreas estão vinculados a fomento do
desenvolvimento local ou regional ou interiorização (ZFM,
ZPE).
- Quando associado a setores industriais, são vinculados ao
desenvolvimento no País de atividades específicas (Repetro,
Reporto).
- Repetro na verdade é uma combinação de três regimes
(Drawback, Entreposto Aduaneiro e Admissão Temporária) com
o procedimento de exportação com dispensa de saída física do
bem.

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QUEM DEVE UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?

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Todo operador de comércio exterior que pretenda reduzir custos,
adquirir flexibilidade e ganhos logísticos em suas operações ou
oferecer um diferencial a seus clientes e fornecedores.
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Primeiro passo é conhecer os regimes e as opções que eles
podem oferecer.

Muitas vezes mais de um regime pode permitir a mesma operação
(ex: drawback, admissão temporária, Recof, Entreposto Aduaneiro).

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COMO UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?
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Faça uma avaliação prévia em relação a:
1) prazos de suspensão – prazo fixado ou longo ciclo;
2) operações previstas e adequação dos bens à finalidade
estabelecida;
3) hipóteses de extinção - exportação/reexportação, despacho para
consumo, outras hipóteses;
4) requisitos e condições de ingresso e manutenção do regime;
5) logística – concessão por operação ou em fluxo contínuo, base
operacional (estabelecimento do operador ou recinto de terceiros);
6) facilidade de monitoramento e adimplemento – obrigações
acessórias;
7) tratamento dado na tributação estadual – Confaz e Estados.

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COMO UTILIZAR REGIMES ESPECIAIS?

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Planeje em nível estratégico – não delegue a terceiros
(operadores logísticos ou representantes legais) as decisões
estratégicas que a empresa deve tomar – e fomente o
monitoramento do uso regular do regime (compliance).

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