Orçamentos e

Planeamento
The Basic Framework of Budgeting
Orçamento
Detalhado
Orçamento

Materiais
Detalhado
Orçamento

Produção
Detalhado
Master

Vendas
Budget
Resumo dos
Planos da
Empresa
Planeamento e Controlo

 Planeamento -  Controlo –
desenvolvimento passos a dar pela
dos objectivos e gestão para
preparação dos assegurar a
vários orçamentos obtenção dos
para atingir esses objectivos.
objectivos.
Vantagens dos Orçamentos

Definir metas
e objectivos
Comunicar Pensar e
os planos Planear o futuro

Vantagens
Coordenar Aplicar
Actividades recursos

Descobrir potenciais
constrangimentos
 Atribuição de Responsabilidades
Os gestores deverão ser responsáveis pela
sua área — e apenas por ela — devendo
poder ter o controlo necessário para o
exercício das atribuições.
 Período do Orçamento

Orç.to Operacional

2005 2006 2007 2008

O orçamento operacional anual

deve ser dividido em orçamentos
trimestrais ou mensais
Sistema Participativo

Top M anagem ent

M id d le M id d le
M anagem ent M anagem ent

S u p e r v is o r S u p e r v is o r S u p e r v is o r S u p e r v is o r

Fluxo dos Dados Orçamentais

Committee do Orçamento
Um órgão responsável por
 assuntos de política geral relacionados com o
orçamento
 coordenar a preparação do orçamento
Master Budget
Orç.to
Vendas

Orç.to
Vendas
e Admin.
Master Budget
Orç. to
Vendas

Orç.to Orç.to
Orç. to
Produtos Vendas
Produção
Acabados Admin.

Orç.to Orç.to Orç.to Despesas

Matérias Pessoal Indirectas
Master Budget
Orç.to
Vendas

Orç.to Orç.to
Orç.to
Prod. Acab. Vendas e Adm.
Produção

Orç.to Orç.to Orç. Despesas

Materiais Pessoal Indirectas

Orç.to
Tesouraria

Orçamento das Demonstrações Financeiras

Orçamento de Vendas

Plano detalhado das vendas para o

período, em termos de unidades,
preços e valores.
Exemplo
A TC está a preparar os orçamentos para o
trimestre Abril-Junho.
Vendas orçamentadas para os próximos
cinco meses:
 Abril 20 000 unid.
 Maio 50 000 unid.
 Junho 30 000 unid.
 Julho 25 000 unid.
 Agosto 15 000 unid.
Preço de venda: 10 por unidade.
 Orç.to Vendas

Abril Maio Junho Trimestre

Vendas
previstas
(unid.) 20,000 50,000 30,000 100,000
Preço Venda
unitº
Total
 Orç.to Vendas

Abril Maio Junho Trimestre

Vendas
Previstas 20.000 50.000 30.000 100.000

Preço Unitº 10 10 10 10
Total 200000 500000 300000 1000000
Orç.to Produção

Orç.to Orç.to
Vendas Produção
eto
pl
om
C

A produção deve ser adequada face às vendas

previstas e ao armazém de produtos acabados
Orç.to Produção

 A TC tem como política de gestão produtos

acabados um montante igual a 20% das
vendas orçamentadas para o mês seguinte.

 Em 31_Março, existiam 4.000 unidades

 Preparação do orçamento de produção

 Orç.to Produção
Abril Maio Junho Total
Vendas Previstas 20,000 50,000 30,000 100,000
(+) Exist. Armazém
desejadas 10,000
Necessidades 30,000
(-) Exist. Iniciais
Produção
Necessária

Vendas
Vendas Orçam.
Orçam. 50.000
50.000
Percent.
Percent. 20%
20%
Exist.
Exist. Final
Final 10.000
10.000
 Orç.to Produção
Abril Maio Junho Total
Vendas Orçam. 20,000 50,000 30,000 100,000
(+) Exist. Final
desejada 10,000
Necessidades 30,000
(-) Exist. Inicial 4,000
Produção
Necessária 26,000

Março
Março 3131
Exist.
Exist. Inicial
Inicial
 Orç.to Produção
Abril Maio Junho Total
Vendas Orçam. 20,000 50,000 30,000 100,000
(+) Exist. Finais
desejadas 10,000 6,000
Necessidades 30,000 56,000
(-) Existência Inicial 4,000
Produção
Necessária 26,000
 Orç.to Produção
Abril Maio Junho Total
Vendas Orçam. 20,000 50,000 30,000 100,000
(+) Exist. Finais
desejadas 10,000 6,000
Necessidades 30,000 56,000
(-) Existência Inicial 4,000 10,000
Produção
Necessária 26,000 46,000
 Orc.to Produção
Abril Maio Junho Total
Vendas Orçam. 20,000 50,000 30,000 100,000
(+) Exist. Finais
Desejadas 10,000 6,000 5,000 5,000
Necessidades 30,000 56,000 35,000 105,000
(-) Exist. Iniciais 4,000 10,000 6,000 4,000

Produção necessária 26,000 46,000 29,000 101,000

Recebimentos esperados

 Padrão
 Padrão das das cobranças:
cobranças:
 70%:
70%: nono mês
mês da
da venda
venda
 25%:
25%: nono mês
mês seguinte
seguinte
 5%
5% :: probabilidade
probabilidade de
de incobráveis
incobráveis
O
 O saldo
saldo emem 31_Março
31_Março de de 30
30 000
000 será
será
totalmente
totalmente cobrado.
cobrado.
Recebimentos esperados
Abril Maio Junho Total
Contas rec. 31/Março 30000 30000

Total Recebimentos
Recebimentos esperados
Abril Maio Junho Total
Contas rec. 31/Março 30000 30000
Vendas Abril
70% x 200 000 140000 140000
25% x 200 000 50000 50000

Total Recebimentos 170000

Recebimentos esperados
Abril Maio Junho Total
Contas receber 31.03 30000 30000
Vendas Abril
70% x 200 000 140000 140000
25% x 200 000 50000 50000
Vendas Maio
70% x 500 000 350000 350000
25% x 500 000 125000 125000

Total Recebimentos 170000 400000

Recebimentos esperados
Abril Maio Junho Total
Contas receber - 3/31 30000 30000
Vendas Abril
70% x 200 000 140000 140000
25% x 200 000 50000 50000
Vendas Maio
70% x 500 000 350000 350000
25% x 500 000 125000 125000
Vendas Junho
70% x 300 000 210000 210000
Total Recebimentos 170000 400000 335000 905000
Previsão dos Pagamentos de Matérias
 Metade
 Metade das
das compras
compras do
do mês
mês são
são pagas
pagas nesse
nesse
mês
mês ee outra
outra metade
metade nono mês
mês seguinte.
seguinte.
 As
 As contas
contas aa pagar
pagar nono dia
dia 31
31 Março
Março era
era de
de 12
12
000.
000.
 Compras
 Compras de de Abril:
Abril: 56
56 000,
000, Maio:
Maio: 88
88 600
600 ee
Junho:
Junho: 56
56 800.
800.

 Cálculo
Cálculo dos
dos Pagamentos
Pagamentos ee efectuar
efectuar
Pagamentos previstos de Matérias e Componentes

Abril Maio Junho Total

Contas pagar 31.03 12000 12000
Compras April

Compras Maio

Compras Junho

Total Pagamentos
 Pagamentos previstos de Matérias e Componentes

Abril Maio Junho Total

Contas Pagar 31.03 12000 12000
Compras Abril
50% x 56 000 28000 28000
50% x 56 000 28000 28000
Compras Maio

Compras Junho

Total Pagamentos 40000

Pagamentos previstos de Matérias e Componentes

Abril Maio Junho Total

Contas Pagar 31.03 12000 12000
Compras Abril
50% x 56 000 28000 28000
50% x 56 000 28000 28000
Compras Maio
50% x 88 600 44300 44300
50% x 88 600 44300 44300
Compras Junho

Total Pagamentos 40000 72300

Pagamentos previstos de Matérias e Componentes

Abril Maio Junho Total

Contas a Pagar 12000 12000
Compras Abril
50% x 56 000 28000 28000
50% x 56 000 28000 28000
Compras Maio
50% x 88 600 44300 44300
50% x 88 600 44300 44300
Compras Junho
50% x 56 800 28400 28400
Total Pagamentos 40000 72300 72700 185000
Orçamento de Tesouraria

TC:
 Negociou
 Negociou uma
uma conta
conta aa descoberto,
descoberto, aa 16%
16% até
até
75
75 000.
000.
 Requer
 Requer um
um valor
valor mínimo
mínimo de
de caixa
caixa de
de 30
30 000.
000.
 Empréstimos
 Empréstimos reportados
reportados aoao 1º
1º dia
dia do
do mês
mês ee
paga
paga os
os empréstimos
empréstimos no no último
último dia
dia do
do mês.
mês.
 Paga
 Paga um
um dividendo
dividendo de
de 49
49 000
000 em
em Abril.
Abril.
 Compras
 Compras de de equipamentos
equipamentos no no valor
valor de
de 143
143 700
700
em
em Maio
Maio ee de
de 48
48 300
300 em
em Junho.
Junho. Paga
Paga aa pronto.
pronto.
 Saldo
 Saldo de
de caixa
caixa em
em 1_Abril:
1_Abril: 40
40 000.
000.
Orçamento de Tesouraria

Pagamentos a efectuar relativamente a:

 MOD

Abril: 15000, Maio: 23000, Junho: 15000
 Gastos Ind. Produção.

Abril: 56000, Maio: 76000, Junho: 59000
 Despesas de Venda e Administrativas

Abril: 70000, Maio: 85000, Junho: 75000.
 Orçamento de Tesouraria
Abril Maio Junho Total
Saldo inicial 40000
(+) Recebimentos 170000
Total disponível 210000
(-) Pagamentos:
Materiais e Comp. 40000
Pessoal Directo
Gastos Ind. Produção
Vendas e Administ.
Pagamentos
Pagamentos Previstos
Previstos
Compra Equipamentos
Dividendos
Total Pagamentos
Saldo final Recebimentos Previstos
Recebimentos Previstos
 Orçamento de Tesouraria
Abril Maio Junho Total
Saldo inicial 40000
(+) Recebimentos 170000
Total disponível 210000 Orç.to MOD
(-) Pagamentos:
Materiais e Comp. 40000
Pessoal Directo 15000
Orç.to Gastos Ind.
Gastos Ind. Produção 56000
Vendas e Administ. 70000
Produção
Compra Equipamentos
Dividendos
Total Pagamentos
Saldo final Orç.to Desp. Venda e
Administrativas
 Orçamento de Tesouraria
Abril Maio Junho Total
Saldo inicial 40000
(+) Recebimentos 170000
Total disponível 210000
(-) Pagamentos:
Materiais e Comp. 40000
Como a TC deseja manter um
Pessoal Directo 15000
saldo de 30 000, tem de usar
Gastos Ind. Produção 56000
a linha de crédito em 50 000.
Vendas e Administ. 70000
Compra Equipamentos 0
Dividendos 49000
Total Pagamentos 230000
Saldo final -20000
Plano Financeiro
Abril Maio Junho Total
Saldo operacional -20000
Financiamento:
Empréstimos 50000
Amortizações Emp. 0
Juros 0
Total financiamento 50000
Saldo final 30000 0 0

Saldo final de Abril é o inicial

de Maio.
 Orçamento de Tesouraria
Abril Maio Junho Total
Saldo inicial 40000 30000
(+) Recebimentos 170000 400000
Total disponível 210000 430000
(-) Pagamentos:
Materiais e Comp. 40000 72300
Pessoal Directo 15000 23000
Gastos Ind. Produção 56000 76000
Vendas e Administ. 70000 85000
Compra Equipamentos 0 143700
Dividendos 49000 0
Total Pagamentos 230000 400000
Saldo final -20000 30000
 Plano Financeiro
Abril Maio Junho Total

Saldo operacional -20000 30000

Financiamento:
Empréstimos 50000 0
Amortizações Emp. 0 0
Juros 0 0
Total financiamento 50000 0
Saldo final 30000 30000

A TC não pode amortizar o valor do descoberto

 Orçamento de Tesouraria
Abril Maio Junho Total
Saldo inicial 40000 30000 30000 40000
(+) Recebimentos 170000 400000 335000 905000
Total disponível 210000 430000 365000 945000
(-) Pagamentos:
Materiais e Comp. 40000 72300 72700 185000
Pessoal Directo 15000 23000 15000 53000
Gastos Ind. Produção 56000 76000 59000 191000
Vendas e Administ. 70000 85000 75000 230000
Compra Equipamentos 0 143700 48300 192000
Dividendos 49000 0 0 49000
Total Pagamentos 230000 400000 270000 900000
Saldo final -20000 30000 95000 45000

No final de Junho, a TC pode liquidar o valor utilizado no descoberto

bancário e pagar juros a 16%.
 Plano Financeiro
Abril Maio Junho Total

Saldo operacional -20000 30000 95000 45000

Financiamento:
Empréstimos 50000 0 0 50000
Amortizações Emp. 0 0 -50000 -50000
Juros 0 0 -2000 -2000
Total financiamento 50000 0 -52000 -2000
Saldo final 30000 30000 43000 43000

50 000 × 16% × 3/12 = 2 000

Financiamento de 1 Abril a 30 Junho.
Demonstração de Resultados

Orc.to Demonstração
Tesouraria Resultados
Previsional
t o
e
pl
om
C

É possível preparar a Demonstração de

Resultados Previsional
Sabendo que o custo das vendas unitário é de € 4,99.
Demonstração de Resultados Previsional
Empresa TC, SA
Demonstração Resultados Previsional
2ª Trimestre

Vendas (100 000 unid. @ 10) 1000000

Custo Prod. Vend. (100 000 unid. @ 4,99) 499000
Margem Bruta 501000
Desp. Venda e Administ. 230000
Resultado Operacional 271000
Juros Pagos 2000
Resultado Líquido 269000