Direito Tributrio II Tpicos de Aula. JRS.

01

Crdito Tributrio. O Lanamento

Doutrina Conceituao.
Sacha Calmon. - O CTN assevera que a Obrigao tributria SURGE com a ocorrncia do Fato Gerador. - O Crdito Tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta (139). - Taxa, contribuio de melhoria, contribuio previdenciria refletem obrigaes sinalagmticas. - Impostos Relao Jurdica Estado com direito subjetivo ao tributo (fenmeno ex lege) teoria obrigacional Kelsen.

Doutrina
Fontes geradoras da obrigao:

- Lei. - Contrato. - Ato Ilcito. (vide art. 3 do CTN.)

Doutrina
Obrigao tributria tem como objeto o crdito tributrio. Obrigao tributria uma prestao pecuniria dar dinheiro ao Estado o dinheiro o crdito tributrio. A obrigao tributria s existe para possibilitar o crdito tributrio.

Lanamento
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.

Doutrina Sacha Calmon

Lanamento ato administrativo. No lei, no cria lei ou crdito tributrio. (apenas a lei, o contrato ou o ato ilcito gera obrigao). O lanamento reporta-se data da ocorrncia do Fato Gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada (CTN.144)

Doutrina Sacha Calmon

O papel do lanamento no criar o crdito tributrio.

Doutrina Sacha Calmon

Onde houver obrigao tributria h crdito, sujeito passivo e ativo; A obrigao entre obrigao e crdito todo e parte; Crdito sem obrigao erro (do Estado ou do contribuinte); O lanamento somente confere exigibilidade ao crdito tributrio.

Doutrina Sacha Calmon

erro dizer que o lanamento institui crdito; O lanamento prepara o ttulo executivo da Fazenda Pblica, infundindo-lhe liquidez, certeza e exigibilidade; Na definio de lanamento o verbo constituir no empregado com o sentido de criar, nem se reporta ao significado de ato jurdico constitutivo.

Doutrina Luciano Amaro

O fato gerador (a ocorrncia do) d nascimento obrigao tributria. H situaes em que existe a ocorrncia do FG e no h requerimento de nenhum pagamento. Se no h requerimento pelo sujeito passivo de nenhum pagamento, no h exigibilidade embora haja obrigao.

Doutrina Luciano Amaro

Conclui:
Lanamento ato formal previsto em lei que confere exigibilidade ao tributo. Augusto Backer (aplud L. Amaro) H necessidade de lanamento para que a obrigao tributria seja exigvel, isso configura-se uma anormalidade pois a regra a relao jurdica nascer com o seu contedo mximo.( Direito/pretenso/

exigibilidade/coao/dever/obrigao)

Doutrina Luciano Amaro

O lanamento ato necessariamente a ser praticado, aps a realizao do FG para que se tenha exigibilidade da obrigao tributria. Noutras situaes a dissociao (exigibilidade/obrigao) no se faz presente (nos casos em que a lei atribua ao S. passivo o dever de pagamento independente do lanamento pelo S. Ativo (homoligao)

Natureza Jurdica do Lanamento

Doutrina Discusso sobre a natureza constitutiva do lanamento ou meramente declaratria. Opem-se: a) Natureza meramente constitutiva; b) Meramente declaratria; c) Mista de declaratria e constitutiva.

Natureza Jurdica do Lanamento

Constitutiva alguns doutrinadores sustentam que essa a inteno do CTN ao afirmar que o crdito tributrio se constitui pelo lanamento. Meramente declaratria (Sacha Calmon/L.Amaro/Alberto Xavier) pois no constitui o crdito tributrio. Mista meio termo (Ricardo Alexandre/STF).

Natureza Jurdica do Lanamento

O lanamento de natureza constitutiva quando determinado pelo CTN que o crdito seja constitudo por ele, e declaratria quando o mesmo artigo (142) fala em verificar a ocorrncia do F.G. como parte do procedimento administrativo(R.A.). STF (1 T., RESP.250.306.06.06.2000) O crdito tributrio no surge com o fato gerador. Ele constitudo com o lanamento.

Natureza Jurdica do Lanamento

Natureza Jurdica do Lanamento

Alberto Xavier prope o lanamento como ttulo jurdico abstrato da obrigao tributria ato complementar do qual dependem a plena intensidade dos efeitos do fato gerador.

Uma viso simplificada: O FG faz nascer a obrigao tributria. O lanamento constitui o crdito tributrio. a ocorrncia do FG in concreto. O objeto do Crdito Tributrio a quantia a ser paga. O lanamento o ato administrativo de aplicao da norma tributria material ao caso concreto

Natureza Jurdica do Lanamento

Natureza Jurdica do Lanamento

O lanamento se presta a responder 5 perguntas: Quem o contribuinte? Como deve efetuar o pagamento? Quanto ele deve ao fisco? Quando deve efetuar o pagamento? Onde ele deve efetuar o pagamento?

Natureza Jurdica do Lanamento

O lanamento no faz nascer o tributo; O lanamento no passa de um mecanismo jurdico que d liquidez, certeza e exigibilidade ao tributo; O lanamento ato administrativo declaratrio que produz efeito ex tunc (retroage a data da ocorrncia do FG).

Lanamento como ato Administrativo

Procedimento administrativo segundo o CTN; Procedimento conjunto de atos sistematicamente organizados, o que no o caso; O entendimento do cdigo (e dos concursos) que um procedimento administrativo.

Tipos de Lanamento
De acordo com a participao do contribuinte. a) Direto (de ofcio) ex. IPTU; b) Misto (por declarao) ex. IR; c) Por homologao (auto lanamento) ex. ICMS.

Competncia para Lanar

Art. 142 CTN Autoridade administrativa. Competncia exclusiva. Polmica sobre o lanamento pelo Juiz do Trabalho (lanamento tcito). Atividade (142) vinculada e obrigatria a autoridade tem o dever inalienvel de lanar.

...nos concursos
1 (CESPE.AGU.2004) Lanamento o procedimento administrativo pelo qual se constitui o crdito tributrio, a partir da verificao da ocorrncia do fato gerador do tributo. 2 (idem,ibidem) Tendo em vista a capacidade econmica do sujeito passivo, por motivo de equidade, a autoridade administrativa pode deixar de promover o lanamento.

joaquimrafaelsoares@gmail.com