GovernanA#U0303#U00a7a Corporativa ProfA#U0302#U00ba D.R Fernando de Almeida

ÉTICA EMPRESARIAL:
GOVERNANÇA CORPORATIVA E
COMPLIANCE
GOVERNANÇA CORPORATIVA E COMPLIANCE FERNANDO DE ALMEIDA SANTOS

Fernando de Almeida Santos
• Pós-doutorando em Ciências Contábeis da PUC-SP
• Doutor em Ciências Sociais pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo.
• Mestre em Administração pela Universidade Presbiteriana Mackenzie.
• Especialista em Avaliação Institucional, em Administração Financeira e em
Educação a Distância para o Ensino Superior.
• Graduado em Ciências Contábeis e em Administração Pública pela UCDB.
• Graduado em Administração pela UNIFIEO.
• Coordenador eleito do Mestrado em Ciências Contábeis e Atuariais da PUC/SP.
• Professor do Mestrado da PUC-SP e da FMU
• Professor há 18 anos, nas áreas de Ciências Contábeis , Administração e Ética.
• Vice-Conselheiro do CRC-SP (Gestão 2014-2017).
• Autor do Livro: “Ética Empresarial: Políticas de Responsabilidade Social em 5
Dimensões”.
• Co-Autor dos livros:
• “Contabilidade com ênfase em Micro, Pequenas e Médias Empresas” ,
• “Contabilidade de Custos: Gestão em serviços, comércio e indústria” e
• “Gestão da Educação: Comunicação, Desafios e Estratégias”

A - ÉTICA : CONCEITO
O conceito “ética” tem origem grega, da palavra ethos,

que significa modo de ser e representa as características
de um grupo, portanto representa a forma de agir de um
coletivo, em relação à sua cultura e ao seu
comportamento nessa sociedade. O conceito de ética,
porém, evoluiu na história, podendo ser considerado
caráter ou conjunto de princípios e valores morais que
norteiam a conduta humana na sociedade.
Fonte: Santos, Fernando de Almeida. Ética Empresarial . São Paulo: Atlas, 2015.

REFLEXÕES SOBRE ÉTICA
A ética possibilita:
a)uma melhor vida em grupo;
b)a melhoria da sociedade;
c)respeito dos indivíduos no

contexto social.

REFLEXÕES SOBRE ÉTICA
A ética é reflexo da época, da sociedade, do avanço

tecnológico, das relações e ações individuais, enfim, do
desenvolvimento de toda a sociedade. Não é possível
pensar em aspectos éticos, sem refletir sobre
sustentabilidade, desenvolvimento e sobre as estruturas
internas das organizações.

DESAFIOS DAS INSTITUIÇÕES EM RELAÇÃO À ÉTICA CORPORATIVA
•Fator 1 - Com o desenvolvimento social e a evolução

da comunicação, nos deparamos em muitas situações
novas, sendo que as leis e a sociedade nem sempre estão
preparadas para elas, pois, muitas vezes nem consideram
a hipótese de que pode ocorrer o evento.
Fonte: SANTOS, F. A. Ética e Responsabilidade Social - Uma Prática Cotidiana In:

BARROS NETO, J. P. Administração de Organizações Complexas: liderando e
simplificando a gestão para criar valor e maximizar resultados..1 ed.Rio de Janeiro :
Qualitymark, 2009. p. 483-507.

•Fator 2 - A ética e a responsabilidade social

devem ser práticas cotidianas.


•Fator 3 – Há a necessidade não apenas de

tolerância, mas de aceitar, respeitar, conviver e saber
que há muito para aprender com a multicultura.


B - AS 5 DIMENSÕES DA ÉTICA EMPRESARIAL

AS DIMENSÕES PODEM SER
CLASSIFICAÇÕES DIMENSÕES
DAS DIMENSÕES
Para Abordagem Sustentabilidade
Respeito à Multicultura
Operacionais e de Aprendizado Contínuo
Desenvolvimento Inovação
Governança Corporativa

DIMENSÃO 1 - SUSTENTABILIDADE
Elaborado por Filipe de Almeida Santos. Baseado em: Savitz e Weber (2007); Dyllick e
Hockerts (2002) e Elkington (1999).

DIMENSÃO 1 - SUSTENTABILIDADE
AMPLITUDE DA SUSTENTABILIDADE INTERSECÇÃO

ORGANIZACIONAL
Ambiental e Social Socioambiental
Social e Econômica Socioeconômica
Econômica e Ambiental Ecoeficiência
Ambiental, Social e Econômica Sustentabilidade

Organizacional
Fonte: Elaborado pelo Autor. 2015. Baseado em: Savitz e Weber (2007); Dyllick e
Hockerts (2002) e Elkington (1999).

DIMENSÃO 2 – RESPEITO À MULTICULTURA
As pessoas que formam a empresa, devem ter um

olhar e agir de forma sustentável, do ponto de vista social,
ambiental e econômico e considerando a multicultura
certamente estarão respeitando aspectos como:
•A vida;
•A valorização do indivíduo;
•O ecossistema;
•As diferenças culturais, religiosas, étnico-raciais e
outras.

DIMENSÃO 2 – RESPEITO À MULTICULTURA
Este olhar multicultural deve ser abrangente, sistêmico,

ou seja, considerar que a sociedade é globalizada e que
está em constante evolução, logo deve ser construído por
meio de políticas sempre revistas e disseminadas.

DIMENSÃO 3– APRENDIZADO CONTÍNUO
A educação e o aprendizado contínuo, inclusive

intensa atualização, são necessários para acompanhar
as novas realidades sociais e até os possíveis impactos
sociais. Se a sociedade se desenvolve o
acompanhamento das questões éticas, também, deve
se desenvolver.

DIMENSÃO 4 – INOVAÇÃO
Com a dimensão anterior que contempla a Educação e

Aprendizado Contínuo, a Inovação deve ser uma
consequência, mas tem que ser incentivada pelas
organizações. A inovação deve ser considerada uma das
dimensões da ética empresarial, pois é necessária para
desenvolver novas tecnologias e processos éticos capazes
de contribuir com a sociedade.

DIMENSÃO 5 – GOVERNANÇA CORPORATIVA
Conforme o IBGC (Instituto Brasileiro de Governança

Corporativa)*:
Governança Corporativa é o sistema pelo qual as
organizações são dirigidas, monitoradas e incentivadas,
envolvendo as práticas e os relacionamentos entre proprietários,
conselho de administração, diretoria e órgãos de controle.
Fonte: IBGC (INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA). Código

das Melhores Práticas de Governança Corporativa. 5ª Ed.São Paulo: IBGC, 2015.
Disponível em: http://www.ibgc.org.br/userfiles/2014/files/CMPGPT.pdf

DIMENSÃO 5 – GOVERNANÇA CORPORATIVA
Conforme o IBGC (Instituto Brasileiro de Governança

Corporativa)*:
As boas práticas de governança corporativa convertem princípios
básicos em recomendações objetivas, alinhando interesses com a
finalidade de preservar e otimizar o valor econômico de longo prazo da
organização, facilitando seu acesso a recursos e contribuindo para a
qualidade da gestão da organização, sua longevidade e o bem comum.


C - GOVERNANÇA CORPORATIVA
A Governança Corporativa ou Governo das Sociedades,

como é denominado em Portugal, consiste em um conjunto
sistêmico de processos, práticas e normas que regulam uma
empresa com o objetivo de garantir a ética, transparência e
gestão. Este conjunto sistêmico, para respeitar a ética, deve
atender aspectos como: sustentabilidade, a multicultura e o
respeito aos agentes envolvidos externos e internos da
organização.

CONCEITOS FUNDAMENTAIS RELACIONADOS À
GOVERNANÇA CORPORATIVA
Sistema: Conjunto de vários elementos inter-relacionados

que compõem um todo, no caso, se utilizados para dirigir ou
monitorar, traz a concepção de ferramentas para gestão,
acompanhamento e controle.
Relacionamento:, ou seja, estabelecer relação. Mas, relação

entre quem? Entre os diversos agentes envolvidos.

GESTÃO CORPORATIVA DEVE AUXILIAR A
GESTÃO PARA:
Ampliar o retorno dos seus investimentos;
Aumentar o valor da sociedade;
Facilitar o acesso ao financiamento de terceiros;
Captar recursos no mercado internacional;
Ampliar os investimentos de sócios antigos e conquistar
novos sócios;
Dar continuidade à sociedade;
Obter maior transparência interna e externa, auxiliando na
imagem institucional e confiabilidade.

EXIGÊNCIAS LEGAIS DA GOVERNANÇA
CORPORATIVA – LEI 6404/76
Dever de diligência
Art. 153. O administrador da companhia deve empregar,
no exercício de suas funções, o cuidado e diligência que todo
homem ativo e probo costuma empregar na administração dos
seus próprios negócios.

Dever de administrar a empresa considerando o seu

interesse
Art. 154. O administrador deve exercer as atribuições que
a lei e o estatuto lhe conferem para lograr os fins e no interesse
da companhia, satisfeitas as exigências do bem público e da
função social da empresa.

Dever de Lealdade
Art. 155. O administrador deve servir com lealdade à

companhia e manter reserva sobre os seus negócios, ...

Conflito de Interesses
Art. 156. É vedado ao administrador intervir em qualquer

operação social em que tiver interesse conflitante com o da
companhia, bem como na deliberação que a respeito tomarem os
demais administradores, cumprindo-lhe cientificá-los do seu
impedimento e fazer consignar, em ata de reunião do conselho de
administração ou da diretoria, a natureza e extensão do seu
interesse.

D - PRINCÍPIOS DA GOVERNANÇA
CORPORATIVA
De acordo com o IBGC, de maneira expressa, os princípios

norteadores de governança corporativa são:
1-Transparência ou Disclosure: Desejo ou mesmo obrigação

de assegurar aos acionistas minoritários, preferencialistas,
investidores de mercado, em especial os institucionais,
financiadores e fornecedores de bens e serviços, rápido e seguro
acesso às informações relevantes sobre fatos, atos e negócios
jurídicos realizados pelas sociedades empresárias.

PRINCÍPIOS DA GOVERNANÇA
CORPORATIVA
2-Equidade ou Fairness: Tratamento justo a todos os
acionistas, tanto na geração de riquezas como nos
resultados das operações;
3-Prestação de Contas ou Accountability: Melhores

práticas contábeis e de auditoria;
4-Conformidade ou Compliance: Significa o

cumprimento fiel das normas reguladoras explícitas nos
estatutos, regimentos das empresas e das leis do país,
ressaltando assim uma postura transparente e ética da
empresa.
E - EXEMPLOS DE ATIVIDADES DE
COMPLIANCE
• Verificar a conformidade as Normas Brasileiras de Contabilidade,
às normas internacionais (IFRS), à legislação tributária e aos
aspectos específicos ou regionais legais da empresa.
• Planejar um programa e executar ações para garantir compliance
na empresa, ou reduzir riscos.
• Propagar e buscar garantir a efetiva prevenção à lavagem de
dinheiro.
• Promover treinamentos gerais e específico sobre aspectos legais e
normativos.
Elaborar check list e revisão periódica, além de auditoria para
verificar o cumprimento das leis.
Verificar o cumprimento do código de conduta e dos
procedimentos legais éticas ou as políticas internas.

F - DESENVOLVIMENTO E IMPLANTAÇÃO
DE CÓDIGO DE CONDUTA

1 - ASPECTOS FUNDAMENTAIS DO CÓDIGO DE CONDUTA
Um dos aspectos fundamentais da ética é a

necessidade da sua utilização de maneira integral. Esta
integração deve abranger:
a)Aspectos Temporais
b)Todas as áreas internas
c)Ambientes internos e externos
d)Diferentes níveis hierárquicos
e)Todos os agentes da cadeia de produção
1 - ASPECTOS CONSIDERADOS NA
ELABORAÇÃO DO CÓDIGO DE CONDUTA
a)A missão, os valores e os objetivos da empresa

b)A realidade e o contexto institucional
c)Aspectos legais
d)A comunidade interna
e)A comunidade externa
f)A multicultura, os aspectos étnicos e religiosos

2 - PRINCÍPIOS EMPRESARIAIS
AVALIAÇÃO DA TEORIA DO NEGÓCIO

(periódica ou quando a empresa perceber a necessidade)

3 - ABRANGÊNCIA DO CÓDIGO DE CONDUTA
1.Pessoas Abrangidas
Segundo o IBGC, o Código de Conduta das
empresas deve abranger o relacionamento entre:
a)Conselheiros;
b)Diretores;
c)Sócios;
d)Funcionários;
e)Fornecedores;
f)partes interessadas com a adoção de padrões
adequados de conduta.

3 - ABRANGÊNCIA DO CÓDIGO DE CONDUTA
A abrangência do código de conduta deve ser

definida conjuntamente pelo conselho de administração
e pela diretoria, em função das características e do
estágio de governança da organização.


G - FUTURO DA GOVERNANÇA CORPORATIVA
A Governança Corporativa demonstra algumas tendências e

necessidades, entre elas:
1. Melhoria Contínua das políticas gerais de

governança corporativa, assim como de seus
instrumentos de acompanhamento e controle. Isto
é obtido por meio de diversas instituições. Entre elas,
pode-se citar IBGC (Instituto Brasileiro de
Governança Corporativa), CFC (Conselho Federal de
Contabilidade), CPC (Comitê de Pronunciamentos
Contábeis), BM&FBovespa e outros.

FUTURO DA GOVERNANÇA CORPORATIVA
2. Aperfeiçoamento das empresas que percebem a

necessidade da implantação destas políticas de
Governança Corporativa e desenvolvem e implantam,
principalmente as de grande porte.
3. Surgimento de novos instrumentos e de

aperfeiçoamento dos antigos, como as Normas
Internacionais de Contabilidade.

4. Desenvolvimento do Relato Integrado e da

utilização cada vez mais comum de informações de
sustentabilidade e responsabilidade social,
associados aos dados financeiros e contábeis.
5. A necessidade da tecnologia da informação para

garantir o desenvolvimento, o controle, a
transparência e, consequentemente, a ética.

6. Desenvolvimento de Instrumentos de
Governança Corporativa para Micro e
Pequenas Empresas.
As micro e pequenas empresa podem ter seu
Código de Conduta, mas não tem condições para
desenvolver uma estrutura completa de Governança,
pois o custo seja inviável. Portanto é necessário
aprimorar alguns instrumentos existentes e aperfeiçoar
outros.

7. Continuar a desenvolver padrões

internacionais e acordos voltados a
transparência, Equidade, Accountability e
Compliance: ampliando as pressões para as
empresas e nações se adequarem.
8. Adoção do Código Brasileiro de Governança

Corporativa - Companhias Abertas.

REFERÊNCIAS
BRASIL. Constituição (1988). Constituição da República Federativa do Brasil.

Brasília, DF: Senado; 1988. Brasília: 1.988. Disponível em:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
CFC – Conselho Federal de Contabilidade. Resolução CFC 1.418/12. Aprova a ITG

1000 (Interpretação Técnica Geral 1000) - Modelo Contábil para Microempresa
e Empresa de Pequeno Porte - Brasília: CFC, 2012.
IBGC (INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA).

Código das Melhores Práticas de Governança Corporativa. 5ª Ed.São
Paulo: IBGC, 2015. Disponível em:
http://www.ibgc.org.br/userfiles/2014/files/CMPGPT.pdf
IIRC – International Integrated Reporting Council. Disponível em:

www.theiirc.org.

REFERÊNCIAS
NAÇÔES UNIDAS NO BRASIL. ONUBR. Disponível em:

http://www.onu-brasil.org.br/documentos_direitoshumanos.php
SANTOS, Fernando de Almeida. Ética Empresarial: Políticas de

Responsabilidade Social em Cinco Dimensões: São Paulo: Atlas, 2015.
SANTOS, F. A. Ética e Responsabilidade Social - Uma Prática Cotidiana

In: BARROS NETO, J. P. Administração de Organizações Complexas:
liderando e simplificando a gestão para criar valor e maximizar
resultados..1 ed.Rio de Janeiro : Qualitymark, 2009. pp. 483-507.

Muito Obrigado!!
Contato:
fernando@fernandoasantos.com.br
11-981161455
Fernando de Almeida Santos


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b)a melhoria da sociedade;

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•Fator 1 - Com o desenvolvimento social e a evolução

Fonte: SANTOS, F. A. Ética e Responsabilidade Social - Uma Prática Cotidiana In:

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•Fator 2 - A ética e a responsabilidade social

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•Fator 3 – Há a necessidade não apenas de

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AMPLITUDE DA SUSTENTABILIDADE INTERSECÇÃO

Ambiental e Social Socioambiental

Social e Econômica Socioeconômica

Econômica e Ambiental Ecoeficiência

Ambiental, Social e Econômica Sustentabilidade

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A educação e o aprendizado contínuo, inclusive

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Com a dimensão anterior que contempla a Educação e

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Conforme o IBGC (Instituto Brasileiro de Governança

Fonte: IBGC (INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA). Código

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Fonte: IBGC (INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA). Código

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Sistema: Conjunto de vários elementos inter-relacionados

Relacionamento:, ou seja, estabelecer relação. Mas, relação

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Art. 153. O administrador da companhia deve empregar,

no exercício de suas funções, o cuidado e diligência que todo

homem ativo e probo costuma empregar na administração dos

seus próprios negócios.

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Dever de administrar a empresa considerando o seu

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Art. 156. É vedado ao administrador intervir em qualquer

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De acordo com o IBGC, de maneira expressa, os princípios

1-Transparência ou Disclosure: Desejo ou mesmo obrigação

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