SEMINRIO DE DIREITO TRIBUTRIO

TEMA

SIMPLES NACIONAL

Patricia

Flavia

Heidi

Michel

Silvio

Valquiria

Dbora

4A-CC

 UNIFICAO DO RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS INCENTIVO FORMALIZAO DAS EMPRESAS

O que o Simples Nacional?

um Regime Especial Unificado de Arrecadao de Impostos e Contribuies devidos pelas Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP).
Foi criado pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 (LC 123/2006). Vigente a partir de 1 de julho de 2007. Unifica a legislao tributria aplicvel s ME e s EPP nos diversos mbitos de governo.

O que o Simples Nacional?

O Simples Nacional um regime especial de arrecadao e no um novo tributo. A partir da entrada em vigor da LC 123/2006, os regimes especiais de tributao prprios de cada ente federativo foram cessados. O extinto Simples Federal, por exemplo, abrangia apenas os tributos administrados pela Unio (IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, IPI e CPP). J no Simples Nacional houve a incluso de um imposto estadual (ICMS) e um municipal (ISS).

Quem administra o Simples Nacional?

Por ser um regime que engloba as trs esferas de governo, administrado por um Comit Gestor. O Comit Gestor responsvel pela regulamentao e execuo da parte tributria da LC 123/2006. O Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) vinculado ao Ministrio da Fazenda.

O CGSN composto por representantes da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.

O CGSN possui uma Secretaria-Executiva e diversos Grupos Tcnicos.

Qual a abrangncia do Simples Nacional?

O Simples Nacional um regime facultativo
As MEs e EPPs podem decidir no fazer a opo pelo regime A opo vale para o ano todo, s podendo ser modificada no ano seguinte ME: receita bruta anual igual ou menor que R$ 240.000,00

EPP: receita bruta anual maior que R$ 240.000,00 e igual ou menor que R$ 2.400.000,00

MEI Micro Empreendedor Individual

Micro Empreendedor Individual (MEI) o empresrio individual que aufira receita bruta anual de at R$ 36.000,00 O MEI pode optar pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI) O optante pelo SIMEI recolher, por meio do DAS, um valor fixo mensal correspondente soma das parcelas: R$ 51,15 a ttulo de contribuio para a Seguridade Social R$ 1,00 a ttulo de ICMS, se for o caso R$ 5,00 a ttulo de ISS, se for o caso

MEI Micro Empreendedor Individual

O MEI no est sujeito incidncia do IRPJ, IPI, CSLL, PIS, COFINS e INSS patronal Sua receita bruta comprovada mediante apresentao do Registro de Vendas ou de Prestao de Servios

dispensado da emisso de documento fiscal, exceto nas hipteses de emisso obrigatria (venda pessoa jurdica)
Pode possuir um nico empregado que receba exclusivamente 1 salrio mnimo ou o piso salarial da categoria e, neste caso:

Dever reter e recolher a contribuio previdenciria

Fica obrigado a prestar informaes sobre o segurado

Est sujeito ao recolhimento da contribuio do INSS patronal (3% sobre o salrio de contribuio)

Principais objetivos do Simples Nacional

1. Integrar
os fiscos federal, estadual e municipal.

2. Melhorar

o ambiente de negcios do pas.

3. Racionalizar

procedimentos para o fisco e para as empresas.

4. Unificar o

recolhimento de tributos em nvel federal, estadual e municipal.

5. Facilitar o

cumprimento das obrigaes tributrias.

6. Reduzir a

carga tributria.

7. Diminuir a

informalidade e incentivar a formao de novas empresas.

Para ter direito a todos os benefcios do Simples Nacional o contribuinte deve, dentre outras obrigaes, manter em dia o pagamento dos seus tributos, emitir as notas fiscais relativas s suas vendas e registrar seus empregados.

Tributos de arrecadao
IRPJ CSLL PIS/PASEP COFINS IPI CPP ICMS ISS

O recolhimento pelo Simples Nacional no exclui a incidncia dos tributos a seguir

Imposto sobre a Exportao para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados Contribuio Previdenciria, do trabalhador e a do dono da empresa

Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos obtidos em aplicaes de renda fixa ou varivel

ICMS devido em operaes fora da abrangncia do regime do Simples Nacional

O recolhimento pelo Simples Nacional no exclui a incidncia dos tributos a seguir

Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural

Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros

Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio

O recolhimento pelo Simples Nacional no exclui a incidncia dos tributos a seguir

ISS devido em operaes fora da abrangncia do regime do Simples Nacional

Contribuio para o PIS/PASEP, COFINS e IPI incidentes na importao de bens e servios

Demais tributos de competncia da Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios

Clculo do valor devido

O clculo do valor devido e a gerao do DAS so realizados integralmente atravs do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (PGDAS) O PGDAS est disponvel no Portal do Simples Nacional, na internet

DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional

Valor devido e o DAS

O valor devido deve ser recolhido atravs do DAS, em um banco componente da rede arrecadadora do Simples Nacional O DAS emitido em 2 vias e contm:
Identificao do contribuinte Ms de competncia

Data do vencimento original da obrigao tributria

Valor do principal, da multa e dos juros Valor total Nmero nico de identificao do DAS

Data limite para acolhimento do DAS

Cdigo de barras e sua representao numrica

Obrigaes acessrias
Livros fiscais e contbeis obrigatrios para empresas optantes do Simples Nacional
- Livro caixa - Livro Registro de Inventrio (quando contribuinte do ICMS) - Livro Registro de Entradas (quando contribuinte do ICMS) - Livro Registro dos Servios Prestados (quando contribuinte do ISS) - Livro Registro dos Servios Tomados (quando contribuinte do ISS) - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle (quando contribuinte do IPI) - Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais - Livro especficos para os contribuintes que comercializem combustveis

Excluso do Simples Nacional

Pedido de excluso por comunicao da empresa optante
Excluso por opo: quando a empresa, espontaneamente, desejar deixar de ser optante e no exista situao de excluso obrigatria Excluso por comunicao obrigatria: quando h situao que impede a permanncia no regime, neste caso, a comunicao de excluso obrigatria

Excluso do Simples Nacional

Excluso de ofcio
A excluso de ofcio feita pela administrao tributria federal, estadual ou do Distrito Federal e, em alguns casos, do Municpio.
Exemplos de situaes para excluso de ofcio: Falta de comunicao de excluso obrigatria Falta de emisso de nota fiscal Prtica reincidente de infrao Entre outras.

FIM!

OBRIGADO!
Patricia Flavia Heidi Michel Silvio Valquiria Dbora 4A-CC