Ordem dos Advogados do Brasil

EXAME DE ORDEM UNIFICADO 2010.3

DIREITO TRIBUTRIO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL
Leia com ateno as instrues a seguir:
Voc est recebendo do fiscal de sala, alm deste caderno de rascunho contendo o enunciado da pea prtico- profissional e das cinco questes discursivas, um caderno destinado transcrio dos textos definitivos das respostas. Ao receber o caderno de textos definitivos voc deve: a) verificar se a disciplina constante da capa deste caderno coincide com a registrada em seu caderno de textos definitivos; b) conferir seu nome, nmero de identidade e nmero de inscrio; c) comunicar imediatamente ao fiscal da sala qualquer erro encontrado no material recebido; d) ler atentamente as instrues de preenchimento do caderno de textos definitivos; e) assinar o caderno de textos definitivos, no espao reservado, com caneta esferogrfica transparente de cor azul ou preta. As questes discursivas so identificadas pelo nmero que se situa acima do seu enunciado. Durante a aplicao da prova no ser permitido: a) qualquer tipo de comunicao entre os examinandos; b) levantar da cadeira sem a devida autorizao do fiscal de sala; c) portar aparelhos eletrnicos, tais como bipe, telefone celular, walkman, agenda eletrnica, notebook, palmtop, receptor, gravador, mquina fotogrfica, controle de alarme de carro, etc., bem como relgio de qualquer espcie, culos escuros ou qualquer acessrio de chapelaria, como chapu, bon, gorro, etc., e ainda lpis, lapiseira, borracha ou corretivo de qualquer espcie. A FGV realizar a coleta da impresso digital dos examinandos no caderno de textos definitivos. No ser permitida a troca do caderno de textos definitivos por erro do examinando. O tempo disponvel para esta prova ser de 5 (cinco) horas, j includo o tempo para preenchimento do caderno de textos definitivos. Para fins de avaliao, sero levadas em considerao apenas as respostas constantes do caderno de textos definitivos. Somente aps decorridas duas horas do incio da prova voc poder retirar-se da sala de prova sem levar o caderno de rascunho. Somente aps decorridas quatro horas do incio da prova voc poder retirar-se da sala de prova levando o caderno de rascunho. Quando terminar sua prova, entregue o caderno de textos definitivos devidamente preenchido e assinado ao fiscal da sala. Os 3 (trs) ltimos examinandos de cada sala s podero sair juntos, devendo obrigatoriamente testemunhar o lacre da embalagem de segurana pelo fiscal de aplicao, contendo os documentos que sero utilizados na correo das provas dos examinandos, assinando termo quanto a esse procedimento. Caso algum desses examinandos insista em sair do local de aplicao antes de presenciar o procedimento descrito, dever assinar termo desistindo do Exame e, caso se negue, ser lavrado Termo de Ocorrncia, testemunhado pelos 2 (dois) outros examinandos, pelo fiscal de aplicao da sala e pelo Coordenador da unidade de provas. Boa prova!

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PEA PRTICO-PROFISSIONAL

A empresa Mercantil Ltda. possui como atividade a incorporao e loteamento de empreendimentos imobilirios na cidade do Rio de Janeiro. Em maro de 2001, Jos dos Santos, aps exercer a gerncia da empresa Mercantil Ltda. por mais de cinco anos, decide se retirar da sociedade em decorrncia de divergncias com os planos de expanso da Mercantil Ltda., desejada pelos demais scios quotistas. Jos dos Santos aliena as suas quotas para os demais scios quotistas, os quais assumem a gerncia da sociedade e prosseguem nas atividades comerciais da empresa. A Mercantil Ltda., aps dois anos de aquisio de novos terrenos, alcana a terceira posio no ranking das maiores empresas imobilirias na cidade do Rio de Janeiro, cujo critrio o faturamento advindo de lanamentos imobilirios em cada ano. Em julho de 2003, contudo, a Secretaria da Receita Federal, em fiscalizao realizada na empresa, acaba por realizar uma autuao sobre a Mercantil Ltda. objetivando a cobrana de IRPJ/CSLL devidos e no pagos, referentes aos perodos de apurao de janeiro de 1999 a dezembro de 2000, sob a alegao de que determinadas despesas no poderiam ter sido excludas da base de clculo dos referidos tributos por no serem despesas diretamente necessrias s atividades da Mercantil Ltda., entre as quais, as despesas de corretagem incorridas na aquisio dos terrenos. Ao trmino do processo administrativo, a autuao mantida, e o crdito tributrio exigido posteriormente inscrito em dvida ativa. ajuizada, em decorrncia, execuo fiscal, distribuda para o Juzo da 2 Vara de Execues Fiscais da Seo Judiciria da Justia Federal do Rio de Janeiro, com base em Certido de Dvida Ativa expedida em face de Mercantil Ltda. e de Jos dos Santos, este na qualidade de corresponsvel. Ambos so citados e ofereceram, h dez dias, bens penhora. Na qualidade de advogado de Jos dos Santos, elabore a medida judicial competente para a defesa dos interesses de Jos dos Santos.

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QUESTO 1

Em maro de 2009, Joo, aps ser citado em execuo fiscal, vendeu automvel a Pedro, acarretando a sua insolvncia. Posteriormente, a Fazenda requereu a penhora do bem, a qual foi prontamente deferida pelo Juzo da Execuo. Inconformado, Pedro ajuizou embargos de terceiro alegando que, quando adquiriu o veculo, no havia restrio judicial sobre o bem, por no constar registro de penhora relativo ao automvel. O veculo fora adquirido de boa-f, descaracterizando, portanto, a fraude execuo, conforme sustentou o embargante, com base em entendimento jurisprudencial pacfico. Com base na aplicao da legislao tributria, os embargos devem ser acolhidos? Empregue os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.

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QUESTO 2

Municpio situado na regio XYZ do Brasil realizou servios e obras de rede de gua potvel e esgoto de certo bairro, durante o primeiro semestre de 2010, o que resultou na valorizao de 100 (cem) imveis da regio. O custo total da obra correspondeu a R$ 3.500.000,00 (trs milhes e quinhentos mil reais). Com isso, o Municpio editou Decreto, em 02/09/2010, a fim de disciplinar a instituio e cobrana de contribuio de melhoria incidente sobre os imveis alcanados pela valorizao imobiliria em questo. A municipalidade, para efetuar a respectiva cobrana, considerou somente a diferena entre o valor venal dos referidos imveis antes da realizao das obras e seu valor venal ao trmino das obras pblicas, com base no cadastro do IPTU local. Em 10/10/2010, os contribuintes foram notificados, mediante recebimento de cobrana, para, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, efetuarem o pagamento da referida exao fiscal. Com base nesse cenrio, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso. a) Discuta a correo da cobrana da exao, como realizada pela municipalidade, justificando com base na legislao e sua interpretao. (Valor: 0,5) b) Analise o clculo feito pela municipalidade para encontrar o valor devido pelos contribuintes, esclarecendo se compatvel com a legislao em vigor. (Valor: 0,5)

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QUESTO 3

Determinada pessoa fsica adquiriu de outra uma papelaria, estipulando-se, no contrato de compra e venda do estabelecimento, que o vendedor assumia plena responsabilidade por eventuais dbitos fiscais anteriores operao, ainda que apurados posteriormente. Trs anos depois da operao, a Fiscalizao Tributria Estadual lavrou auto de infrao contra o adquirente do estabelecimento, por dbitos do ICMS relativos venda de mercadorias efetuadas em anos anteriores aquisio da papelaria. Defendeu-se o autuado, dizendo no ser responsvel pelo imposto reclamado, visto que o vendedor, antigo dono, assumira tal responsabilidade. Sabendo-se que o antigo proprietrio, poca, aposentou-se cessando sua atividade empresarial, analise se h responsabilidade tributria do adquirente da papelaria, bem como os efeitos do contrato firmado entre o vendedor e o comprador do negcio. Justifique de forma cabal, com base na legislao.

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QUESTO 4

O Estado de So Paulo, em razo da necessidade emergencial de conseguir novos recursos para pagar o 13 salrio do funcionalismo pblico, decide extinguir benefcios fiscais outrora concedidos e que acarretam diminuio da arrecadao. Dessa forma, aprovada a Lei 2.000, publicada em 30 de maro de 2007, que determina a imediata revogao de iseno do ICMS concedida aos comerciantes de leite e seus derivados, passando a ser aplicada a alquota de 18% sobre a venda dos produtos em geral, conforme j previsto no ordenamento jurdico estadual. A empresa Longa Vida Laticnios Ltda. no recolhe o tributo e autuada pelo Fisco Estadual em janeiro de 2008, que exigiu o ICMS de abril at dezembro do ano anterior. Com base nesse cenrio, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso, discorra sobre a legalidade da exigncia do ICMS para a empresa Longa Vida Laticnios Ltda.

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QUESTO 5

A transportadora area brasileira Voe Bem S.A. firmou contrato de leasing por 20 anos e sem opo de compra de trs aeronaves 747-800 novssimas com a empresa Bongo, com sede em Minneapolis, Estados Unidos da Amrica, para o transporte domstico de passageiros. As aeronaves foram entregues no prazo avenado. Ocorre que, na chegada das aeronaves ao Brasil, a Voe Bem S.A. recebeu notificao do Estado X, por meio da Secretaria de Fazenda Estadual, determinando o pagamento do ICMS relativo s trs aeronaves. O departamento jurdico da Voe Bem S.A. entra em contato com voc, renomado(a) tributarista, para consult-lo(a) sobre a questo. Com base no cenrio acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso. a) A cobrana constitucional ou inconstitucional? (Valor: 0,2) b) Quais so os pressupostos de incidncia do imposto? (Valor: 0,4) c) Qual a principal caracterstica desse contrato que determina a constitucionalidade ou inconstitucionalidade da cobrana? (Valor: 0,4)

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