Resumo

As novas regras de Faturao para 2013

Fontes: Decreto-Lei n. 197/2012 Decreto-Lei n. 198/2012 Ofcios Circulados 30.136 OE 2013 e restantes comunicaes da AT

Resumo
1. Regras de Faturao 2. Regras de Comunicao

3. Documentos de Transporte
4. Duvidas Prticas

As novas regras de Faturao

Por cada transmisso de bens ou prestao de servio, obrigatria a emisso de fatura, mesmo que o cliente no a solicite

As vendas e servios s podem ser tituladas, atravs de documentos com natureza do tipo fatura

As novas regras de Faturao

obrigatrio um dos seguintes tipos:

Fatura
Fatura simplificada Nota de dbito Nota de crdito

As novas regras de Faturao

Tipos de documentos retificativos:
Notas de crdito Notas de dbito Guias ou notas de devoluo

Obrigaes em documentos retificativos:

Referncia fatura a que respeita Indicao dos campos que foram alterados Proibio de anular, atravs da emisso de nova fatura

As novas regras de Faturao

A elaborao de faturas por parte do adquirente ou destinatrio, deve conter a meno:
autofaturao

As novas regras de Faturao

Quando o adquirente for o devedor do imposto, as faturas emitidas pelo fornecedor, devem conter a expresso: IVA autoliquidao

(Anteriormente: IVA devido pelo adquirente)

As novas regras de Faturao

As faturas emitidas por retalhistas sujeitos ao regime especial de tributao, no conferem direito deduo, devendo constar: IVA no confere direito deduo
As faturas emitidas por revendedores de combustveis, no caso das entregas efetuadas por revendedores por conta dos distribuidores, devem conter:

IVA no confere direito deduo

Meno na fatura Autofaturao

As novas regras de Faturao

Regimes especiais em IVA

Auto faturao por parte do adquirente (previsto n 11, art. 36 do CIVA) Inverso do sujeito passivo, nos casos, da construo civil, sucatas, entre outros, nas faturas emitidas pelo transmitente (previsto n. 13, art. 36 do CIVA) Prestao servios a tributar no destino (previsto a), n. 6, art. 6 do CIVA) Renncia iseno do IVA nas operaes relativas transmisso de imveis Regime especial aplicvel ao ouro para investimento Empreitadas e subempreitadas de obras pblicas Entregas de bens s cooperativas agrcolas, por produtores e associados Servios de transporte rodovirio nacional de mercadorias Prestao de servios das Agncias de viagens

IVA - autoliquidao

Exigibilidade de caixa
Regime da margem de lucro Agncias de viagens Regime da margem de lucro Bens em segunda mo; Objetos de arte; Objectos coleco antiguidades IVA Regime de iseno

Faturas emitidas por sujeitos passivos revendedores na tributao dos bens em segunda mo, objetos de arte, de coleo e antiguidades
Regime especial iseno, previsto no art. 53 do CIVA

IVA no confere direito a deduo

Regime especial dos pequenos retalhistas, previsto no art. 60 do CIVA Revenda de combustveis

As novas regras de Faturao

As faturas processadas atravs de sistemas informticos, tem de incluir todas as menes obrigatrias, incluindo:
Nome, a firma ou a denominao social E o NIF do sujeito passivo adquirente

As novas regras de Faturao

A indicao na fatura da identificao e do domiclio do adquirente ou destinatrio, que no seja sujeito passivo no obrigatria, nas faturas de: Valor inferior a 1000, salvo quando o adquirente ou destinatrio solicite que a fatura contenha esses elementos

Fatura Simplificada
Como processar?
Por computador Em papel impresso em tipografias autorizadas Mquinas registadoras, terminais eletrnicos ou balanas eletrnicas, com registo obrigatrio das operaes no rolo interno da fita da mquina ou em registo interno

Fatura Simplificada
Apenas se o imposto for devido em territrio nacional Transmisses de bens efetuadas por retalhistas ou vendedores ambulantes a no sujeitos passivos (particulares), quando o valor da fatura no for superior a 1000 Quando o valor da fatura no ultrapassar os 100, quer o adquirente seja particular ou sujeito passivo

Fatura Simplificada
No difere muito do Talo de Venda
A designao dos bens e servios pode ser simplificada O imposto pode ser includo no preo final

Permite o direito deduo, quando emitida a sujeito passivo de imposto, desde que, respeitados os elementos exigidos

Elementos necessrios Numerao sequencial e Data Domiclio do Fornecedor Nome ou denominao social do fornecedor e NIF do fornecedor Quantidade e nome dos bens ou servios Preo lquido, taxas aplicveis, imposto devido, preo com imposto Motivo de iseno de IVA Data em que os bens foram colocados disposio ou que os servios foram realizados, caso seja diferente da data da fatura

Fatura X X X X X X (se aplicvel)

Fatura Simplificada X No obrigatrio X X X No obrigatrio

No obrigatrio

Nome e domiclio do adquirente

X (excepto, se for um no sujeito passivo, que no solicite estes elementos, e se a fatura tiver ainda um valor inferior a 1000) X X (quando solicitado)

No obrigatrio

NIF do adquirente quando este um sujeito passivo NIF do adquirente quando este um particular
x - obrigatrio

X X (quando solicitado)

As novas regras de Faturao

As faturas relativas s transmisses efetuadas ao abrigo do regime especial de tributao da margem, emitidas pelos sujeitos passivos revendedores, no podem discriminar o imposto devido e devem conter a meno 'Regime da margem de lucro - Bens em segunda mo', 'Regime da margem de lucro Objetos de arte' ou 'Regime da margem de lucro - Objetos de coleo e antiguidades', conforme os casos

As novas regras de Faturao

As faturas abrangidas pelo n 1, Art. 7 do Regime Especial de Exigibilidade do Imposto, nomeadamente nas empreitadas e subempreitadas de obras pblicas, devem:
Ter uma srie especial Numeradas sequencialmente Conter a meno Exigibilidade de caixa

As novas regras de Faturao

Cooperativas agrcolas - As faturas relativas s entregas realizadas pelos respetivos membros, de produtos da sua prpria explorao agrcola, devem:
Ter uma srie especial Numeradas sequencialmente Conter a meno Exigibilidade de caixa

As novas regras de Faturao

Prazos:
Faturas e documentos retificativos devem ser emitidas o mais tardar at ao 5 dia til seguinte Faturas das prestaes intracomunitrias de servios, que sejam tributveis no territrio de outro estado membro, at ao 15 dia do ms seguinte Na data do recebimento, no caso de pagamentos relativos a uma transmisso de bens ou prestao de servios ainda no efetuada, bem como no caso em que o pagamento coincide com o momento em que o imposto devido

As novas regras de Faturao

OE 2013:
A falta ou a utilizao de programas ou equipamentos informticos de faturao certificados, punida com coima varivel entre 375 e 18.750

Comunicao da Faturao AT
Quem tem de comunicar?
Todas as pessoas singulares e coletivas que realizem operaes sujeitas a IVA

Como comunicar?
Transmisso eletrnica em tempo real, integrada em programa de faturao eletrnica Envio do Ficheiro SAF-T PT Por insero manual no Portal das Finanas

Quais os Prazos?
At ao dia 8 do ms seguinte (nova proposta para o dia 25 do ms seguinte)

Comunicao da Faturao AT
Cuidados na comunicao da faturao:
Quem est obrigado a produzir o SAF-T, no pode optar pela insero manual Uma vez seleccionada a modalidade de envio, no pode alterar a via de comunicao durante o restante ano civil

Comunicao da Faturao AT
Quais os dados que devem ser comunicados?
NIF do emitente Nmero da Fatura Data de emisso Tipo de documento NIF do adquirente (quando inserido) Valor tributvel Taxas Motivo justificativo da no aplicao do imposto IVA Liquidado Cdigo de Controlo (no obrigatrio)

Comunicao da Faturao AT
Quais as atividades sujeitas a maior controlo?
Manuteno e reparao de automveis, motociclos, de suas peas e acessrios Alojamento, Restaurao e similares Cabeleireiros e Institutos de Beleza

E porqu?
Com a finalidade de obteno do benefcio fiscal da deduo em sede de IRS do IVA suportado em faturas, os particulares, iro comunicar no Portal E-Fatura, documentos, que no tenham sido previamente comunicados e onde tenham sido adquirentes.

Documentos de Transporte
Apenas sero vlidos os seguintes tipos:
Fatura Guia de remessa Nota de devoluo Guia de transporte ou outros equivalentes

Documentos de Transporte
O que fazer quando o destinatrio no conhecido na altura da sada dos bens?
Os documentos de transporte so processados globalmente, e impressos em papel:
No caso de entrega efetiva dos bens, devem ser processados em duplicado, utilizando-se o duplicado para justificar a sada dos bens No caso de sada de bens a incorporar em servios prestados pelo remetente dos mesmos, deve a mesma ser registada em documento prprio, nomeadamente folha de obra ou qualquer outro documento equivalente

Documentos de Transporte
O que fazer quando ocorre alterao ao local de destino, durante o transporte ou a no aceitao imediata e total do bens transportados?
Passa ser obrigatrio emitir um documento de transporte adicional em papel, identificando a alterao e o documento alterado.

Documentos de Transporte
Antes de iniciar o transporte obrigatria a comunicao AT, como se pode fazer esta comunicao?
Por transmisso eletrnica de dados para a AT, sendo atribudo um cdigo de identificao ao documento, ficando o transportador dispensado da impresso do documento de transporte
Atravs de servio telefnico disponibilizado pela AT, com insero no Portal das Finanas at ao 5 dia til seguinte

Documentos de Transporte
OE 2013: Dispensa de comunicao AT:
Quando a fatura serve tambm de documento de transporte e seja emitida por via eletrnica (que garanta a autenticidade da sua origem e a integridade do seu contedo) ou por insero direta no portal das finanas, fica dispensada a comunicao AT (dos elementos dos documentos processados antes de iniciar o transporte), devendo a circulao dos bens ser acompanhada da respetiva fatura emitida.

Documentos de Transporte
OE 2013: Comunicao de documentos de transporte:
Atravs de servio telefnico disponibilizado para o efeito, com indicao dos elementos essenciais do documento emitido, com insero no Portal das Finanas at ao 5. dia til seguinte, nos casos da alnea e) do n. 1 ou, nos casos de inoperacionalidade do sistema informtico da comunicao, desde que devidamente comprovado pelo respetivo operador.

Documentos de Transporte
Quem fica dispensado de efetuar a comunicao?
Todos os sujeitos passivos que, no perodo de tributao anterior, para efeitos dos impostos sobre o rendimento, tenham um volume de negcios inferior ou igual a 100.000.

Dvidas prticas
Ainda ser permitido fazer tales de venda?
No ser permitido. Uma vez que, para cada transmisso de bens ou prestao de servios obrigatrio emitir uma fatura.
Como resolver?
Dever emitir uma Fatura ou Fatura Simplificada, neste caso no ultrapasse os limites.

Dvidas prticas
Ainda ser permitido emitir consultas de mesa?
Sim, ser permitido. No entanto, estas ficaro includas no novo ficheiro SAFT-PT, e tambm, no substitui a obrigatoriedade de emisso da Fatura. Como resolver?
Dever emitir uma Fatura ou Fatura Simplificada, neste caso no ultrapasse os limites

Dvidas prticas
Que documentos de faturao iro desaparecer definitivamente?
Talo de venda Venda a dinheiro Recibo de adiantamento

Como resolver? Por exemplo, poder emitir a Fatura, e em segunda linha, pode fazer a meno que se trata de uma venda a dinheiro.

Dvidas prticas
Ser obrigatria a comunicao AT, quando for a empresa de transporte a enviar a mercadoria?
Sim, necessrio. E os transportadores de bens, devem ainda exigir sempre aos remetentes, o original e o duplicado do documento de transporte.

Dvidas prticas
Foram previstas as situaes em que ocorre alterao das condies, depois de iniciado o transporte dos bens?
Sim, foram previstas. As alteraes ao local de destino, ocorridas, durante o transporte, ou a no-aceitao imediata e total dos bens transportados, obrigam emisso de documento de transporte adicional em papel, identificando a alterao e o documento alterado. Como resolver? Estes documentos de alterao so comunicados atravs de servio telefnico disponibilizado pela AT, e com a posterior insero no Portal das Finanas at ao 5 dia til seguinte.

Dvidas prticas
Foi prevista a situao do processamento do documento de transporte quando o destinatrio ainda desconhecido?

Sim, foi previsto. Esta situao frequente nas vendas porta a porta, em que o destinatrio desconhecido aquando da sada dos bens. Como resolver? Os documentos de transporte so processados globalmente e impressos em papel.

Dvidas prticas
sempre obrigatrio colocar o NIF do fornecedor e do cliente na Fatura?
Depende. O NIF do fornecedor (emissor) da Fatura sempre obrigatrio. O NIF do cliente (adquirente ou destinatrio), s necessrio quando:
Este for um sujeito passivo Sendo um sujeito no passivo, este solicite a incluso do nmero de identificao fiscal na fatura A transmisso de bens ou a prestao de servios, ultrapasse o valor de 1000.

Dvidas prticas
Quando posso fazer uma Fatura Simplificada, com valor superior a 1000? Nunca, dado que ultrapassa o valor limite, pelo que, mesmo sendo um documento feito a um particular, o tipo de documento ser a Fatura.

Dvidas prticas
O que o cdigo de controlo da fatura?
o conjunto de 4 carateres que se encontram junto a Processado por programa certificado. Exemplo: sC6G-processado por programa certificado.
Este cdigo tem de ser adicionado no portal das finanas, se optar pela via da insero manual.

Dvidas prticas
A comunicao dos elementos da fatura, por transmisso eletrnica de dados em tempo real, integrada em programa de faturao eletrnica, ser uma opo vlida?

Ainda no. Esto previstas trs vias de comunicao eletrnica, a melhor soluo disponvel, o envio do Ficheiro SAF-T (mas, longe de ser a ideal). Relativamente transmisso eletrnica, ainda dispendiosa, exige uma ligao permanente internet, depende da velocidade de ligao, e obriga perda de tempo, necessitando obteno de resposta do servidor das finanas, por cada transmisso de bens e prestao de servios, impedindo a rapidez dos atos de faturao.

Dvidas prticas
Qual o conceito de retalhista?

At data, o conceito de retalhista ainda no foi devidamente esclarecido, pelo que ainda, surgem frequentemente dvidas sobre a sua real abrangncia.

Dvidas prticas
Se no ano anterior, no ultrapassar os 100.000 de volume de negcios, nem 1000 documentos, ser necessrio adquirir software certificado? E ser obrigatrio a comunicao das faturas AT? Neste caso, ser uma opo adquirir software certificado pela AT. No entanto, obrigatria a comunicao da faturas at ao dia 25 do ms seguinte. Se utiliza caixa registadora com rolo interno, poder efetuar o registo na contabilidade por valor global, nos casos de vendas e servios para cliente particular, e se este no solicitar a incluso do NIF. Quando for sujeito passivo, dever realizar uma fatura ou fatura simplificada, por cada transao de bens ou prestao de servios, e efetuar os respetivos registos individualizados na contabilidade.

Dvidas prticas
Se utilizar uma registadora

Neste caso, ser uma opo adquirir software certificado pela AT. No entanto, obrigatria a comunicao da faturas at ao dia 25 do ms seguinte (nova proposta).