Competncia tributria:

Competncia para legislar sobre direito tributrio VS competncia tributria A competncia para legislar sobre direito tributrio encerra a idia de hierarquia, como uma competncia vertical, com a Unio no topo e os Estados e o DF abaixo.

A CF (art. 24, I e 1 ao 4), institui a competncia da Unio para legislar sobre normas gerais, enquanto aos Estados e ao DF caber editar normas especficas, segundo suas peculiaridades (sem conflitar com as normas gerais). Se a Unio no editar a norma geral, o Estados e o DF podero edit-la. A supervenincia da norma federal suspender a eficcia das normas estaduais e distritais (caso do IPVA).

J a competncia tributria o poder constitucionalmente atribudo de editar leis que instituam tributos (Ricardo Alexandre). Compreende a capacidade de instituir um determinado tributo, por lei prpria, dentro dos limites determinados pela CF. A CF distribuiu a competncia tributria entre todos os entes, facultando a cada um deles certo nmero de tributos, de forma que quanto a competncia tributria, todos os entes esto posicionados horizontalmente, sem nenhum deles estar acima do outro.

Quando se diz que a competncia tributria indelegvel, deve-se ter em mente o alcance do termo competncia tributria e o que realmente indelegvel. A competncia tributria de um ente compreende as seguintes atribuies: 1. Instituir; 2. Arrecadar; 3. Fiscalizar; 4. Executar leis, servios, atos ou decises administrativas relativas ao tributo. A indelegabilidade recai apenas quanto a atribuio de instituir o tributo, as demais so delegveis a outro ente federativo.

Vigncia e eficcia

Como j estudado, a instituio de um tributo (ou sua majorao) por um ente federativo depende da tramitao de um projeto de lei no legislativo correspondente, sua aprovao pela casa legislativa e posteriormente ser sancionado pelo chefe do executivo, devendo a lei, agora j existente, ser publica no dirio oficial do respectivo ente para ingressar no ordenamento jurdico. A publicao de uma norma tributria leva a necessidade de saber o incio da sua vigncia e aplicao.

O art. 101 do CTN diz: Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste Captulo. A vigncia no espao tratada pelo CTN. J a vigncia no tempo regida pela LC 95/98 e pela Lei de Introduo as Normas do Direito Brasileiro (denominao dada em 2010, antigamente era LICC Lei de Introduo ao Cdigo Civil).

Vigncia no espao: Como regra, a vigncia de uma norma se dar apenas sobre o territrio de competncia do ente que a instituiu, com duas excees: Extraterritorialidade por lei complementar: O art. 120 do CTN determina que quando um ente se desmembrar em outro (emancipao de um Municpio ou criao de um novo Estado), o novo ente dever utilizar a legislao do ente que lhe deu origem, at que entre em vigor a que venha a instituir. Extraterritorialidade por convnio: No caso da existncia de convnio entre dois entes, haver o que se denomina de substituio tributria, atravs da qual um dos entes cumpre a funo do outro, repassando ao outro o valor arrecadado.

Vigncia no tempo: Observados os princpios constitucionais da anterioridade e da noventena (com suas excees constitucionais) para o incio da eficcia, a vigncia no tempo regrada pela LC 95/98 e pela LINDB (?).

Diz a LC 95/98 em seu art. 8: Art. 8o A vigncia da lei ser indicada de forma expressa e de modo a contemplar prazo razovel para que dela se tenha amplo conhecimento, reservada a clusula "entra em vigor na data de sua publicao" para as leis de pequena repercusso. 1o A contagem do prazo para entrada em vigor das leis que estabeleam perodo de vacncia far-se- com a incluso da data da publicao e do ltimo dia do prazo, entrando em vigor no dia subseqente sua consumao integral. 2o As leis que estabeleam perodo de vacncia devero utilizar a clusula esta lei entra em vigor aps decorridos (o nmero de) dias de sua publicao oficial . Em regra, toda lei deve conter um artigo definindo o seu perodo de vacncia (que seria o prazo entre a publicao e a vigncia, tambm denominado de vacatio legis).

Porm, se no for estipulado o perodo, a vacatio legis ser a estipulada na LINDB (LICC): Art. 1o Salvo disposio contrria, a lei comea a vigorar em todo o pas quarenta e cinco dias depois de oficialmente publicada. 3o Se, antes de entrar a lei em vigor, ocorrer nova publicao de seu texto, destinada a correo, o prazo deste artigo e dos pargrafos anteriores comear a correr da nova publicao. 4o As correes a texto de lei j em vigor consideramse lei nova.

Na sequncia, o art. 2 da LINDB traz disposies acerca do fim da vigncia de uma lei: Art. 2o No se destinando vigncia temporria, a lei ter vigor at que outra a modifique ou revogue. 1o A lei posterior revoga a anterior quando expressamente o declare, quando seja com ela incompatvel ou quando regule inteiramente a matria de que tratava a lei anterior. 2o A lei nova, que estabelea disposies gerais ou especiais a par das j existentes, no revoga nem modifica a lei anterior. 3o Salvo disposio em contrrio, a lei revogada no se restaura por ter a lei revogadora perdido a vigncia.

Como j dito, a nova lei no retroagir para alcanar fatos anteriores a sua vigncia (irretrotividade). Essa limitao constitucional est intimamente atrelada as garantias individuais do art. 5 da CF (clusula ptrea): XXXVI - a lei no prejudicar o direito adquirido, o ato jurdico perfeito e a coisa julgada; E melhor explicada pelo art. 6 da LINDB:

Art. 6 A Lei em vigor ter efeito imediato e geral, respeitados o ato jurdico perfeito, o direito adquirido e a coisa julgada. 1 Reputa-se ato jurdico perfeito o j consumado segundo a lei vigente ao tempo em que se efetuou. 2 Consideram-se adquiridos assim os direitos que o seu titular, ou algum por le, possa exercer, como aqules cujo como do exerccio tenha trmo pr-fixo, ou condio pr-estabelecida inaltervel, a arbtrio de outrem. 3 Chama-se coisa julgada ou caso julgado a deciso judicial de que j no caiba recurso.

H ainda a vigncia estabelecida pelo art. 103 e 104 do CTN (regras especficas):

Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor: I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua publicao; (Art. 100. So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos: I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;) II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a data da sua publicao; (art. 100: II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa;) III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100, na data neles prevista. (art. 100: IV - os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios.)

J o art. 104, traz disposies especficas para o IR: Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda: I - que instituem ou majoram tais impostos; II - que definem novas hipteses de incidncia; III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e observado o disposto no artigo 178.