ndice Instruo Normativa RFB n 1.110/2010............................................................................Pg. 02 Exemplo Prtico n 1 DCTF Mensal Lucro Presumido.................................................Pg.

g. 12 Exemplo Prtico n 2 DCTF Mensal Lucro Presumido.................................................Pg. 24 Exemplo Prtico n 3 DCTF Mensal Lucro Real...........................................................Pg. 35 Exemplo Prtico n 4 DCTF Mensal PJ sem movimento..............................................Pg. 40

Instruo Normativa RFB n 1.110, de 24 de dezembro de 2010 DOU 27.12.2010

Dispe sobre a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) e aprova o Programa Gerador e as instrues para preenchimento da DCTF na verso DCTF Mensal 1.8. Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.121, de 14 de janeiro de 2011. Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011. Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011. Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012. Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.262, de 21 de maro de 2012. O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL SUBSTITUTO, no uso das atribuies que lhe confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e tendo em vista o disposto no art. 5 do Decreto-lei n 2.124, de 13 de junho de 1984, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, no art. 18 da Medida Provisria n 2.189-49, de 23 de agosto de 2001, no art. 90 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, no art. 7 da Lei n 10.426, de 24 de abril de 2002, no art. 18 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, nos arts. 23, 24, 25 e 26 da Medida Provisria n 497, de 27 de julho de 2010, e no art. 1 da Medida Provisria n 510, de 28 de outubro de 2010, RESOLVE: Art. 1 As normas disciplinadoras da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), relativas a fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de janeiro de 2011, so as estabelecidas nesta Instruo Normativa. Da Obrigatoriedade de Apresentao da DCTF Art. 2 Devero apresentar a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais Mensal (DCTF Mensal), desde que tenham dbitos a declarar: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011) I - as pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, de forma centralizada, pela matriz; II - as unidades gestoras de oramento das autarquias e fundaes institudas e mantidas pela administrao pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e dos rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios; e (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011) III - os consrcios que realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo empregatcio. 1 As pessoas jurdicas de que tratam os incisos I e II do caput, devero apresentar a DCTF Mensal, ainda que no tenham dbitos a declarar: (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011) a) em relao ao ms de dezembro de cada anocalendrio, na qual devero indicar os meses em que no tiveram dbitos a declarar; (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011) b) em relao ao ms de ocorrncia do evento, nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial; e (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011) c) em relao ao ltimo ms de cada trimestre do anocalendrio, quando no trimestre anterior tenha sido informado que o dbito de Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) ou de Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) foi dividido em quotas. (Includo pela

Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011) d) em relao ao ms de janeiro de cada anocalendrio, ou em relao ao ms de incio de atividades, para comunicar, se for o caso, a opo pelo regime de competncia segundo o qual as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, sero consideradas para efeito de determinao da base de clculo IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), bem como da determinao do lucro da explorao, conforme disposto nos arts. 3 e 4 da Instruo Normativa RFB n 1.079, de 3 de novembro de 2010. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.262, de 21 de maro de 2012) 2 Os consrcios de que trata o inciso III do caput, devero apresentar a DCTF Mensal em relao ao ms de dezembro de cada anocalendrio, ainda que no tenham dbitos a declarar, na qual devero indicar os meses em que no tiveram dbitos a declarar. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011) 3 Para fins do disposto no inciso II, considera-se unidade gestora de oramento aquela autorizada a executar parcela do oramento da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011) 4 A aplicao do disposto no inciso II do caput deste artigo fica sobrestada at ulterior deliberao, em relao s autarquias e fundaes pblicas federais. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) Da Dispensa de Apresentao da DCTF Art. 3 Esto dispensadas da apresentao da DCTF: I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime; II - as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o anocalendrio ou durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do anocalendrio a que se referirem as DCTF, observado o disposto no inciso II do 2 deste artigo; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) III - os rgos pblicos da administrao direta da Unio, observado o disposto no art. 10-A; e (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011) IV - as autarquias e as fundaes pblicas federais institudas e mantidas pela administrao pblica federal, em relao aos fatos geradores que ocorrerem at dezembro de 2011. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011) 1 So tambm dispensados da apresentao da DCTF, ainda que se encontrem inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: I - os condomnios edilcios; II - os grupos de sociedades, constitudos na forma do art. 265 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; III - os consrcios, desde que no realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo empregatcio; IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);

V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, viceconsulados, consulados honorrios e as unidades especficas do Governo brasileiro no exterior; VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais; IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n dezembro de 1973; 6.015, de 31 de

X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; XII - as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao (RET), de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004; e XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e 1 (um) ou mais pases, para fins diversos; XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000. XVI - os representantes comerciais, corretores, leiloeiros, despachantes e demais pessoas fsicas que exeram exclusivamente a representao comercial autnoma sem relao de emprego, e que desempenhem, em carter no eventual por conta de uma ou mais pessoas, a mediao para a realizao de negcios mercantis, nos termos do art. 1 da Lei n 4.886, de 9 de dezembro de 1965, quando praticada por conta de terceiros. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011) 2 No esto dispensadas da apresentao da DCTF, as pessoas jurdicas: I - excludas do Simples ou do Simples Nacional, quanto s DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a excluso produzir efeitos; II - de que trata o inciso II do caput, a partir do perodo, inclusive, em que praticarem qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial, desde que tenham dbitos a declarar. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011) 3 Na hiptese do inciso I do 2, no devero ser informados na DCTF os valores apurados pelo Simples Nacional. 4 As pessoas jurdicas que passarem condio de inativa no curso do anocalendrio somente estaro dispensadas da apresentao da DCTF a partir do 1 (primeiro) perodo do anocalendrio subsequente, observado o inciso V do caput. 5 Considera-se pessoa jurdica inativa aquela que no tenha efetuado qualquer atividade operacional, no-operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o anocalendrio.

 6 Na hiptese do 5, o pagamento, no anocalendrio a que se referir a declarao, de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracterizam a pessoa jurdica como inativa no anocalendrio. 7 As pessoas jurdicas que passarem a se enquadrar no Simples Nacional, devem apresentar as DCTF referentes aos perodos anteriores a sua incluso ainda no apresentadas. Da Forma de Apresentao da DCTF Art. 4 A DCTF dever ser elaborada mediante a utilizao de programas geradores de declarao, disponveis na pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>. 1 A DCTF deve ser apresentada mediante sua transmisso pela Internet com a utilizao do programa Receitanet, disponvel no endereo eletrnico referido no caput. 2 Para a apresentao da DCTF, obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido. 3 O disposto nos 1 e 2 aplica-se, inclusive, aos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. Do Prazo para Apresentao da DCTF Art. 5 As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. 1 O disposto no caput aplica-se, inclusive, aos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. 2 A obrigatoriedade de apresentao na forma prevista no 1 no se aplica, para a incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o anocalendrio anterior ao do evento. 3 Tendo em vista a existncia de processos no julgados referentes matria, devero ser observados os seguintes procedimentos no caso de excluso do Sistema Integrado de Tributos e Contribuies (Simples), em virtude de: I - constatao de situao excludente prevista nos incisos I e II do art. 9 da Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos perodos dos anos-calendrio subsequentes quele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta; II - constatao de situao excludente prevista nos incisos III a XIV e XVII a XIX do art. 9 da Lei n 9.317, de 1996, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a excluso produzir efeitos; III - constatao de situao excludente prevista nos incisos XV e XVI do art. 9 da Lei n 9.317, de 1996, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar a DCTF a partir do anocalendrio subsequente ao da cincia do ato declaratrio de excluso; IV - constatao de situao excludente prevista nos incisos II a VII do art. 14 da Lei n 9.317, de 1996, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que o ato declaratrio de excluso produzir efeitos; V - ter ultrapassado, no anocalendrio de incio de atividade, o limite de receita bruta proporcional ao nmero de meses de funcionamento nesse anocalendrio, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos desde o incio de atividade;

VI - constatao de situao excludente decorrente de resciso de parcelamento do Simples, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que o ato declaratrio de excluso produzir efeitos. 4 Devero ser observados os seguintes procedimentos no caso de excluso do Simples Nacional, em virtude de: I - constatao de situao excludente prevista no 9 do art. 3 da Lei Complementar n 123, de 2006, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos perodos dos anos-calendrio subsequentes quele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta; II - constatada situao excludente prevista no 4 do art. 3 ou nos incisos I a III e VI a XIV do caput do art. 17 da Lei Complementar N 123, de 2006, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a excluso produzir efeitos; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011) III - constatao de situao excludente prevista no inciso V do caput do art. 17, da Lei Complementar n 123, de 2006, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar a DCTF a partir do anocalendrio subsequente ao da cincia da comunicao da excluso do Simples Nacional, exceto na hiptese prevista no 2 do art. 31 da referida Lei; IV - constatao de situao excludente prevista nos incisos I a XII do caput do art. 29 da Lei Complementar n 123, de 2006, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a excluso do Simples Nacional produzir efeitos; V - ter ultrapassado, no anocalendrio de incio de atividade, em mais de 20% (vinte por cento), o limite de receita bruta proporcional ao nmero de meses de funcionamento nesse anocalendrio, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos desde o incio de atividade. VI - ter ultrapassado, no anocalendrio de incio de atividade, em at 20% (vinte por cento), o limite de receita bruta proporcional ao nmero de meses de funcionamento nesse anocalendrio, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos perodos dos anos-calendrio subsequentes quele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta; VII - constatao de situao excludente decorrente de resciso de parcelamento do Simples Nacional, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a excluso produzir efeitos. 5 O disposto nos incisos V do 3 e no inciso V do 4 aplica-se, inclusive, pessoa jurdica optante que, no anocalendrio de incio de atividade, tenha ultrapassado o limite de receita bruta proporcional ao nmero de meses de funcionamento, hiptese em que dever apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir do incio de atividade, at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que for ultrapassado o limite de receita bruta e comunicar sua excluso do sistema. 6 No caso de comunicao de excluso por opo da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, a pessoa jurdica fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a excluso produzir efeitos. Dos Impostos e Contribuies Declarados na DCTF Art. 6 A DCTF conter informaes relativas aos seguintes impostos e contribuies administrados pela RFB: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) I - IRPJ; II - Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF); III - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);

IV - Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF); V - CSLL; VI - Contribuio para o PIS/Pasep; VII - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins); VIII - Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF), at 31 de dezembro de 2007; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011) IX - Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (Cide-Combustvel); X - Contribuio de Interveno no Domnio Econmico destinada a financiar o Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao (Cide-Remessa); e XI - Contribuio do Plano de Seguridade do Servidor Pblico (PSS). XII - Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB), de que tratam os arts. 7 e 8 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) 1 Os valores relativos a impostos e contribuies exigidos em lanamento de ofcio no devero ser informados na DCTF. 2 Os valores referentes ao IPI e Cide-Combustvel devero ser informados, por estabelecimento, na DCTF apresentada pela matriz. 3 Os valores relativos ao IRPJ, CSLL, Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins pagos na forma do caput do art. 4 da Lei n 10.931, de 2004, devem ser informados na DCTF da pessoa jurdica incorporadora, por incorporao imobiliria, no grupo RET/Patrimnio de Afetao. 4 Os valores referentes CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos na fonte pelas pessoas jurdicas de direito privado na forma do art. 30 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003 , e os valores relativos Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos na forma do 3 do art. 3 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002 , alterado pelo art. 42 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais Retidas na Fonte (CSRF). 5 Os valores referentes ao IRPJ, CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos na fonte pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades na forma do inciso III do art. 34 da Lei n 10.833, de 2003, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais e Imposto de Renda Retidos na Fonte (COSIRF). 6 Os valores referentes CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos pelos rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, que tenham celebrado convnio com a RFB nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 2003, devem ser informados na DCTF no grupo COSIRF. 7 Os valores relativos ao IRRF incidente sobre rendimentos pagos a qualquer ttulo pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como pelas autarquias e fundaes por eles institudas e mantidas, no devem ser informados na DCTF. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011)

 8 Os valores referentes ao IRRF retido pelos fundos de investimento, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 1999, devero ser informados na DCTF apresentada pelo administrador. 9 Na hiptese de tornarem-se exigveis tributos administrados pela RFB em decorrncia do descumprimento das condies que ensejaram a aquisio de bens e servios com iseno, suspenso, reduo de alquota ou no incidncia, a pessoa jurdica adquirente dever retificar a DCTF referente ao perodo de aquisio dos bens ou dos servios no mercado interno para incluso, na condio de responsvel, dos valores relativos aos tributos no pagos. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) 10. Na hiptese de tornarem-se exigveis tributos administrados pela RFB em decorrncia do descumprimento das condies que ensejaram a importao de bens e servios com iseno, suspenso, reduo de alquota ou no incidncia, a pessoa jurdica importadora dever retificar a DCTF referente ao perodo de importao dos bens e servios para incluso dos valores relativos aos tributos no pagos. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) 11. Os valores referentes CPRB, cujos recolhimentos devero ser efetuados de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, nos mesmos moldes das demais contribuies sociais incidentes sobre a receita bruta, devero ser informados na DCTF apresentada pelo estabelecimento matriz. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) Das Penalidades Art. 7 A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DCTF no prazo fixado ou que a apresentar com incorrees ou omisses ser intimada a apresentar declarao original, no caso de noapresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela RFB, e sujeitar-se- s seguintes multas: I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos impostos e contribuies informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no 3; II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. 1 Para efeito de aplicao da multa prevista no inciso I do caput, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, a data da lavratura do auto de infrao. 2 Observado o disposto no 3, as multas sero reduzidas: I - em 50% (cinquenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. 3 A multa mnima a ser aplicada ser de: I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa; II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. 4 Na hiptese dos 3 e 4 do art. 5 , ser devida multa por atraso na entrega da DCTF, calculada na forma do caput , desde a data fixada para entrega de cada declarao. 5 Na hiptese do 5 do art. 5, vencido o prazo, ser devida multa por atraso na entrega da DCTF, calculada na forma do caput, desde a data originalmente fixada para entrega de cada declarao.

 6 As multas de que trata este artigo sero exigidas mediante lanamento de ofcio. 7 No caso dos rgos pblicos da administrao direta dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, as multas a que se refere este artigo sero lanadas em nome do respectivo ente da Federao a que pertenam. 8 No caso de autarquias e fundaes institudas e mantidas pela administrao pblica federal que se constituam em unidades gestoras de oramento, as multas a que se refere este artigo sero lanadas em nome da respectiva autarquia ou fundao. ( Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011) 8 No caso de autarquias e fundaes pblicas federais, estaduais, distritais ou municipais, que se constituam em unidades gestoras de oramento, as multas a que se refere este artigo sero lanadas em nome da respectiva autarquia ou fundao. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) Do Tratamento dos Dados Informados na DCTF Art. 8 Os valores informados na DCTF sero objeto de procedimento de auditoria interna. 1 Os saldos a pagar relativos a cada imposto ou contribuio informados na DCTF, bem assim os valores das diferenas apuradas em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na DCTF sobre pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, podero ser objeto de cobrana administrativa com os acrscimos moratrios devidos e, caso no liquidados, sero enviados para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU) com os acrscimos moratrios devidos. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) 2 Os avisos de cobrana referentes cobrana administrativa de que trata o 1 devero ser consultados por meio da Caixa Postal Eletrnica da Pessoa Jurdica, disponvel no Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-CAC), no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>. 3 A inscrio em DAU ser efetuada: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) I - no caso de unidades gestoras de oramento dos rgos pblicos da administrao direta dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, em nome do respectivo ente da Federao a que pertenam; (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) II - no caso de unidades gestoras de oramento das autarquias e fundaes pblicas federais, estaduais, distritais e municipais, em nome da prpria autarquia ou fundao. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) Da Retificao de Declaraes Art. 9 A alterao das informaes prestadas em DCTF, nas hipteses em que admitida, ser efetuada mediante apresentao de DCTF retificadora, elaborada com observncia das mesmas normas estabelecidas para a declarao retificada. 1 A DCTF retificadora ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada e servir para declarar novos dbitos, aumentar ou reduzir os valores de dbitos j informados ou efetivar qualquer alterao nos crditos vinculados. 2 A retificao no produzir efeitos quando tiver por objeto: I - reduzir os dbitos relativos a impostos e contribuies: a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em DAU, nos casos em que importe alterao desses saldos;

b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na DCTF, sobre pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou c) que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao. II - alterar os dbitos de impostos e contribuies em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal. 3 A retificao de valores informados na DCTF, que resulte em alterao do montante do dbito j enviado PGFN para inscrio em DAU ou de dbito que tenha sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao, somente poder ser efetuada pela RFB nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da declarao e enquanto no extinto o crdito tributrio. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011) 4 Na hiptese do inciso II do 2, havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento fiscal, em valor superior ao declarado, a pessoa jurdica poder apresentar declarao retificadora, em atendimento a intimao fiscal e nos termos desta, para sanar erro de fato, sem prejuzo das penalidades calculadas na forma do art. 7. 5 O direito de o contribuinte pleitear a retificao da DCTF extingue-se em 5 (cinco) anos contados a partir do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte ao qual se refere a declarao. 6 A pessoa jurdica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que tenham sido informados: I - na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), dever apresentar, tambm, DIPJ retificadora; e II - no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), dever apresentar, tambm, Dacon retificador. Art. 9-A As DCTF retificadoras podero ser retidas para anlise com base na aplicao de parmetros internos estabelecidos pela RFB. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) 1 A pessoa jurdica ou o responsvel pelo envio da DCTF retida para anlise ser intimado a prestar esclarecimentos ou apresentar documentos sobre as possveis inconsistncias ou indcios de irregularidade detectados na anlise de que trata o art. 7.(Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) 2 A intimao para o sujeito passivo prestar esclarecimentos ou apresentar documentao comprobatria poder ser efetuada de forma eletrnica, observada a legislao especfica, prescindindo, neste caso, de assinatura. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) 3 O no atendimento intimao no prazo determinado ensejar a no homologao da retificao. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) 4 No produziro efeitos as informaes retificadas: (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) I - enquanto pendentes de anlise; e (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) II - no homologadas. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012)

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Das Disposies Finais Art. 10. Havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento fiscal e encontrando-se a pessoa jurdica omissa na entrega da DCTF, poder apresentar declarao original, em atendimento a intimao e nos termos desta, para informar os valores recolhidos espontaneamente, sem prejuzo das penalidades calculadas na forma do art. 7. Art. 10-A. No caso de rgos pblicos da administrao direta da Unio, as informaes referentes aos tributos de que trata o art. 6, relativas a fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de janeiro de 2012, devero ser apresentadas nos mesmos prazos previstos para a entrega da DCTF, por meio de modelo especfico a ser disponibilizado pela RFB. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011) (Retificado no DOU de 20/03/2012, Seo 1, pg. 11) Pargrafo nico. A aplicao do disposto neste artigo fica sobrestada at ulterior deliberao. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012) Art. 13. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. Art. 14. Ficam revogadas, a partir de 1 de janeiro de 2011, a Instruo Normativa RFB n 974, de 27 de novembro de 2009, a Instruo Normativa RFB n 996, de 22 de janeiro de 2010, a Instruo Normativa RFB n 1.034, de 17 de maio de 2010, o art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.036, de 1 de junho de 2010, e a Instruo Normativa RFB n 1.038, de 7 de junho de 2010. MICHIAKI HASHIMURA

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1 Exemplo Prtico - DCTF Mensal - Lucro Presumido Competncia Maro/2013 Para melhor compreenso sobre o preenchimento da DCTF Mensal 2.5, consideramos a empresa (meramente hipottica) de nome XXX Indstria de Alumnio Ltda, optante pelo regime do Lucro Presumido. Demonstraremos o recolhimento das quotas referente ao 4 trimestre de 2012, que se daro em janeiro, fevereiro e maro de 2013, bem como o recolhimento do IRPJ e CSLL referente ao 1 trimestre de 2013. Ficha Nova Declarao

1 Lanamento: IRPJ 1 Trimestre de 2013 Pagamento com DARF Ficha Valor do Dbito

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O campo O saldo deste dbito ser dividido em duas ou trs quotas s deve ser clicado caso o dbito seja dividido em quotas, contudo os crditos somente sero informados na pasta Trimestre Anterior, disponvel sempre no trimestre seguinte a que se refere o dbito, conforme aviso abaixo, que surge quando h o clique.

Ficha Pagamento com DARF - IRPJ / 2089-01 / 1 Trimestre

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Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito

2 Lanamento: CSLL Pagamento com dois DARFs, sendo um em atraso Ficha Dbitos/Crditos CSLL

Ficha Valor do Dbito

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Ficha Pagamento com DARF CSLL/2372-01/1 Trimestre

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Ficha Pagamento com DARF CSLL/2372-01/1 Trimestre Perodo de Apurao 31/03/2013, Vencimento 30/04/2013 e Recolhimento: 06/05/2013 Multa: 1,65% (0,33% x 5 dias de atraso) juros 1%. - Observa-se que na contagem do prazo para clculo da multa, dia 1 de Maio feriado.

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Ficha Demonstrao do Saldo a Pagar do Dbito

3 Lanamento: IRPJ 4 Trimestre de 2012 Diviso em Quotas Obs: O dbito deve ter sido lanado na DCTF competncia Dezembro de 2012. Pasta Trimestre Anterior Ficha Dbitos/Crditos IRPJ 4 Trimestre

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Ficha Valor do Dbito

Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito em Quotas

Pagamento do imposto Diviso em quotas O imposto apurado em cada trimestre dever ser pago, em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao ou, por opo da empresa, em at 3 quotas mensais, iguais e sucessivas, observando-se o seguinte: - as quotas devero ser pagas at o ltimo dia til dos meses subsequentes ao do encerramento do perodo de apurao; - nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00; - o valor de cada quota (excluda a primeira, se paga no prazo) ser acrescido de juros equivalentes taxa Selic, acumulada mensalmente, a partir do 1 dia do 2 ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ultimo dia do ms anterior ao do pagamento, e de 1% no ms de pagamento.

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Ficha Quotas IRPJ

Ficha Pagamento com DARF IRPJ/2089-01/4 Trimestre 1 Quota

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Ficha Pagamento com DARF IRPJ/2089-01/4 Trimestre 2 Quota com os acrscimos

Ficha Demonstrativo do Saldo do Dbito

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4 Lanamento: PIS/Pasep Valor apurado no ms de Maro inferior a R$ 10,00 Ficha Dbitos/Crditos PIS/Pasep

Ficha Valor do Dbito

Ficha Demonstrativo do Saldo do Dbito

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5 Lanamento: Cofins Recolhimento Acumulado (1 Darf utilizado para quitar 2 dbitos) = Valor do dbito menor que R$ 10,00 Caso o valor do imposto ou contribuio apurado seja inferior a R$ 10,00, o Darf deve ser informado somente no perodo em que o somatrio dos valores do imposto ou contribuio pago for igual ou superior a R$10,00. Exemplo: A pessoa jurdica apurou os seguintes valores de Cofins: Valores Valor Mensais Acumulado R$ 3,00 R$ 2,00 R$ 7,00 Valor do Informar o Dbito dbito na DCTF DCTF R$ R$ 3,00 jan/2013 3,00 R$ R$ 5,00 fev/2013 2,00 R$ R$ 12,00 mar/2013 7,00 Darf Informar o Valor efetivao Darf na Pago do do pagto DCTF Dbito

Competncia 01/2013 02/2013 03/2013

R$ 12,00

mar/2013 R$ 7,00

Ficha Dbitos/Crditos Cofins

Ficha Valor do Dbito

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Ficha Pagamento com DARF Cofins/2172-01-/Maro/2013

Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito

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PASTA RESUMO Ficha Resumo dos Dbitos/Crditos

2 Exemplo Prtico - DCTF Mensal Lucro Presumido Competncia Maio/2013 Para melhor compreenso sobre o preenchimento da DCTF Mensal 2.5, continuaremos por base uma empresa (meramente hipottica) de nome XXX Indstria de Alumnio Ltda, optante pelo regime do Lucro Presumido. Ficha Nova Declarao

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Ficha Dados Iniciais

Critrio de Reconhecimento das Variaes Monetrias dos Direitos de Crdito e das Obrigaes do Contribuinte, em Funo da Taxa de Cmbio: As variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, influenciam na determinao da base de clculo do IRPJ, CSLL, do PIS/Pasep e da Cofins, bem como da determinao do lucro da explorao, quando da liquidao da correspondente operao, segundo o regime de caixa. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podero ser consideradas na determinao da base de clculo dos tributos acima relacionados, segundo o regime de competncia. O regime adotado que dever ser aplicado durante todo o ano calendrio da opo. Este campo ser preenchido na DCTF relativa ao ms janeiro de ano calendrio posterior a 2010, nas DCTF relativas aos outros meses quando o declarante indicar que iniciou atividade no ms da declarao e quando por motivo de norma legal for permitido a alterao do regime durante o ano calendrio, estando disponveis as seguintes opes: - Regime de Caixa - Regime de Competncia No ser admitida DCTF retificadora, fora do prazo de entrega da DCTF original, alterando o regime adotado.

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1 Lanamento: IRRF (Cdigo 1708) Pagamentos com DARF Perodo de Apurao: 31/05/2013, Vencimento 20/06/2013. Ficha Dbitos/Crditos IRRF

Ficha Valor do Dbito

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Ficha Pagamento com DARF IRRF 1708-06/Maio/2013

Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito

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2 Lanamento: Cofins Pagamento a Maior A empresa, efetuou no ms de maio pagamento a maior de Cofins, conforme descrito: Valor do dbito: R$ 500,00 Valor do DARF pago: R$ 900,00 Ficha Dbitos/Crditos Cofins

Ficha Valor do Dbito

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Ficha Pagamento com DARF Cofins/2172-01/Maio/2013

Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito

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3 Lanamento: CSRF Compensao de Pagamento Indevido ou a Maior A empresa utilizou o crdito do pagamento a maior de Cofins no ms de maio (exposto no exemplo anterior), atravs do Per/Dcomp, para pagar a CSRF referente a primeira quinzena de maio de 2013. O Per/Dcomp foi encaminhado a RFB em junho/2013, sendo assim, a compensao da CSRF, referente a primeira quinzena de maio/2013, com vencimento em 31/05/2013 foi realizada com os devidos acrscimos legais. Ficha Dbitos/Crditos CSRF

Ficha Valor do Dbito

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Ficha Compensao de Pagamento Indevido ou a Maior Cofins/2172-01/Maio/2013

Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito

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4 Lanamento: PIS/Pasep Pagamento com DARF e Compensao A empresa utilizou o crdito do pagamento a maior de Cofins ocorrido no ms de maio (3 lanamento), atravs do Per/Dcomp, para pagar parte do dbito do PIS/Pasep referente o ms de Maio de 2013. O saldo restante foi pago atravs de DARF. Ficha Dbitos/Crditos PIS/Pasep

Ficha - Valor do Dbito

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Pagamento com DARF PIS/Pasep/8109-02/Maio/2013

Ficha Compensao de Pagamento Indevido ou a Maior-PIS/Pasep/8109-02/Maio/2013

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Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito

PASTA RESUMO Ficha Resumo dos Dbitos/Crditos

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3 Exemplo Prtico - DCTF Mensal Lucro Real

Para melhor compreenso sobre o preenchimento da DCTF Mensal 2.5, tomaremos por base uma empresa (meramente hipottica) de nome JL Bela Indstria de Cosmticos Ltda, optante pelo regime do Lucro Real. Ficha Nova Declarao

Ficha Dados Iniciais

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1 Lanamento: IRPJ Janeiro de 2013 Estimativa Pagamento com DARF Ficha Dbitos/Crditos IRPJ

Ficha Valor do Dbito

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Ficha Pagamento com DARF IRPJ/2362-01-/Janeiro/2013

Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito

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2 Lanamento: CSLL Pagamento atravs de DComp Saldo Negativo de IRPJ No ano calendrio 2012 a empresa tributada pelo Lucro Real Anual apurou Saldo Negativo de IRPJ que utilizou na compensao de dbito de CSLL relativa a estimativa de janeiro de 2013. Ficha Dbitos/Crditos CSLL

Ficha Valor do Dbito

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Ficha Outras Compensaes CSLL/2484-01/Janeiro/2013

Ficha Demonstrativo do Saldo a Pagar do Dbito

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4 Exemplo Prtico - DCTF Mensal PJ sem movimento Para melhor compreenso sobre o preenchimento da DCTF Mensal 2.5, tomaremos por base uma empresa (meramente hipottica) de nome No Movie Servios Automotivos Ltda, optante pelo regime do Lucro Real. Nos meses em que o contribuinte no tiver dbito a declarar fica dispensado da obrigao da apresentao da DCTF, devendo fazer constar essa informao apenas na Declarao referente ao ms de dezembro de cada ano. Assim, poder ocorrer caso em que determinado ms a empresa no apresente a Declarao pela inexistncia de dbitos e nos meses posteriores apresente. Ficha Nova Declarao

Ficha Dados Iniciais

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