Evento presencial

DCTF
Regras gerais
Andréa Giungi, Guilherme Palermo e Santina Silva
21.08.2019 1
 OBRIGATORIEDADE DE
APRESENTAÇÃO DA DCTF
Deverão apresentar a Declaração de Débitos e Créditos
Tributários Federais Mensal (DCTF Mensal):
I - as pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive
as equiparadas, as imunes e as isentas, de forma
centralizada, pela matriz;
II - as unidades gestoras de orçamento:
a) dos órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e
Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes
Executivo e Legislativo dos Municípios; e
b) das autarquias e fundações instituídas e mantidas pela
administração pública da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios; 22
 OBRIGATORIEDADE DE
APRESENTAÇÃO DA DCTF
III - os consórcios que realizem negócios jurídicos em nome
próprio, inclusive na contratação de pessoas jurídicas e físicas,
com ou sem vínculo empregatício;
IV - as entidades de fiscalização do exercício profissional
(conselhos federais e regionais), inclusive a Ordem dos
Advogados do Brasil (OAB);
V - os fundos especiais criados no âmbito de quaisquer dos
Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, bem como dos Ministérios Públicos e dos Tribunais
de Contas, quando dotados de personalidade jurídica sob a
forma de autarquia.
As informações relativas às Sociedades em Conta de
Participação (SCP) devem ser apresentadas pelo sócio
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ostensivo, em sua própria DCTF.
 DISPENSA DE APRESENTAÇÃO
DA DCTF

Estão dispensadas da apresentação da DCTF:

I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte

(EPP) enquadradas Simples Nacional, instituído pela Lei
Complementar nº 123/2006, relativamente aos períodos
abrangidos por esse regime.

II - os órgãos públicos da administração direta da União;

III - as pessoas jurídicas e demais entidades em início de

atividades, referente ao período compreendido entre o mês
em que forem registrados seus atos constitutivos até o mês
anterior àquele em que for efetivada a inscrição no CNPJ; e
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 DISPENSA DE APRESENTAÇÃO
DA DCTF
IV - as pessoas jurídicas e demais entidades, desde que
estejam inativas ou não tenham débitos a declarar, a partir do
2º (segundo) mês em que permanecerem nessa condição.

V - São também dispensadas da apresentação da DCTF, ainda

que se encontrem inscritas no CNPJ ou que tenham seus atos
constitutivos registrados em Cartório ou Juntas Comerciais:

- os condomínios edilícios;

- os grupos de sociedades, constituídos na forma prevista no

art. 265 da Lei nº 6.404/1976;

- os consórcios, desde que não realizem negócios jurídicos

em nome próprio, inclusive na contratação de pessoas
jurídicas ou físicas, com ou sem vínculo empregatício; 5
 DISPENSA DE APRESENTAÇÃO
DA DCTF
- os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores,
segundo as normas fixadas pela Comissão de Valores
Mobiliários (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);

- os fundos de investimento imobiliário que não se

enquadrem no disposto no art. 2º da Lei nº 9.779/1999;

- os fundos mútuos de investimento imobiliário, sujeitos às

normas do Bacen ou da CVM;

- as embaixadas, missões, delegações permanentes,

consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados
honorários e as unidades específicas do Governo brasileiro
no exterior; 6
 DISPENSA DE APRESENTAÇÃO
DA DCTF
- as representações permanentes de organizações
internacionais;
- os serviços notariais e registrais (cartórios) de que trata a
Lei nº 6.015/1973;
- os fundos especiais de natureza contábil ou financeira, não
dotados de personalidade jurídica, criados no âmbito de
quaisquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, bem como dos Ministérios
Públicos e dos Tribunais de Contas;
- os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês
financeiros dos partidos políticos, nos termos da legislação
específica; 7
 DISPENSA DE APRESENTAÇÃO
DA DCTF

- as incorporações imobiliárias objeto de opção pelo Regime

Especial de Tributação (RET) de que trata a Lei nº
10.931/2004;

- as empresas, fundações ou associações domiciliadas no

exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a
registro de propriedade ou posse perante órgãos públicos,
localizados ou utilizados no Brasil;

- as comissões, sem personalidade jurídica, criadas por ato

internacional celebrado pela República Federativa do Brasil
e 1 (um) ou mais países, para fins diversos;
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 DISPENSA DE APRESENTAÇÃO
DA DCTF

- as comissões de conciliação prévia de que trata o art. 1º da

Lei nº 9.958/2000; e

- os representantes comerciais, corretores, leiloeiros,

despachantes e demais pessoas físicas que exerçam
exclusivamente a representação comercial autônoma sem
relação de emprego e que desempenhem, em caráter não
eventual por conta de 1 (uma) ou mais pessoas, a mediação
para a realização de negócios mercantis, nos termos do art.
1º da Lei nº 4.886/1965, quando praticada por conta de
terceiros.

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 APRESENTAÇÃO DA DCTF
SIMPLES NACIONAL

Não estão dispensadas da apresentação da DCTF:

I - as ME e as EPP enquadradas no Simples Nacional que
estejam sujeitas ao pagamento da Contribuição
Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) nos termos
dos incisos IV e VII do caput do art. 7º da Lei nº
12.546/2011, enquanto não obrigadas à entrega da
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais
Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
(DCTFWeb), deverão informar na DCTF os valores relativos:
a) à referida CPRB (devendo apresentar a DCTF somente
em relação aos meses em que houver valores de CPRB a
informar); e
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 APRESENTAÇÃO DA DCTF
SIMPLES NACIONAL

b) os seguintes impostos e contribuições, devidos na

qualidade de contribuinte ou responsável e se não estiver na
DCTFWeb:

- IOF;
- IR incidente sobre os rendimentos ou ganhos líquidos
auferidos em aplicações de renda fixa ou variável;
- IR relativo aos ganhos de capital auferidos na alienação de
bens do ativo permanente;
- IR relativo aos pagamentos ou créditos efetuados pela
pessoa jurídica a pessoas físicas;
- PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importação de bens
e serviços. 11
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 APRESENTAÇÃO DA DCTF
SIMPLES NACIONAL

Não estão dispensadas da apresentação da DCTF:

II - as pessoas jurídicas excluídas do Simples Nacional,
quanto às DCTF relativas aos fatos geradores ocorridos a
partir da data em que a exclusão produzir efeitos.
Vale ressaltar que:
- nestas hipóteses, não deverão ser informados na DCTF os
valores apurados pelo Simples Nacional.
- o enquadramento da pessoa jurídica no Simples Nacional
não dispensa a apresentação das DCTF referentes aos
períodos anteriores a sua inclusão no regime.

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 APRESENTAÇÃO DA DCTF
SITUAÇÕES ESPECÍFICAS

Não estão dispensadas da apresentação da DCTF:

III - as pessoas jurídicas e demais entidades que estejam
inativas ou não tenham débitos a declarar:
a) em relação ao mês de ocorrência do evento, nos casos
de extinção, incorporação, fusão e cisão parcial ou total;
b) em relação ao último mês de cada trimestre do ano-
calendário, quando no trimestre anterior tenha sido
informado que o pagamento do Imposto sobre a Renda da
Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido (CSLL) seria efetuado em quotas;
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13
 APRESENTAÇÃO DA DCTF
SITUAÇÕES ESPECÍFICAS

c) em relação ao mês de janeiro de cada ano-calendário; e

d) em relação ao mês subsequente àquele em que se
verificar elevada oscilação da taxa de câmbio, na hipótese
de alteração da opção pelo regime de competência para o
regime de caixa prevista no art. 5º da IN RFB nº 1.079/2010.
Destaca-se que, as pessoas jurídicas e demais entidades
que estejam inativas ou não tenham débitos a declarar
voltarão à condição de obrigadas à entrega da DCTF a partir
do mês em que tiverem débitos a declarar.

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 APRESENTAÇÃO DA DCTF
EMPRESAS INATIVAS

Na DCTF apresentada em Janeiro por pessoas jurídicas e

demais entidades que estejam inativas ou não tenham
débitos a declarar, é facultado a comunicação, se for o caso,
da opção pelo regime de caixa ou de competência segundo
o qual as variações monetárias dos direitos de crédito e das
obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio,
serão consideradas para efeito de determinação da base de
cálculo do IRPJ, da CSLL, da Contribuição para o Programa
de Integração Social e para o Programa de Formação do
Patrimônio do Servidor Público (Contribuição para o
PIS/Pasep) e da Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins).
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 FORMA DE APRESENTAÇÃO
DA DCTF

A DCTF deverá ser elaborada mediante a utilização dos

programas geradores de declaração, disponíveis na página
da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na internet.

A DCTF deve ser apresentada mediante sua transmissão

pela internet com a utilização do programa Receitanet.

Para a apresentação da DCTF, é obrigatória a assinatura

digital da declaração mediante utilização de certificado digital
válido, inclusive para as ME e as EPP enquadradas no
Simples Nacional, não se aplicando, nesse caso, a exceção
prevista no art. 1º da IN RFB nº 969/2009.
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 FORMA DE APRESENTAÇÃO
DA DCTF

O disposto aplica-se, inclusive, aos casos de extinção,

incorporação, fusão e cisão total ou parcial.

Para as pessoas jurídicas e demais entidades, que estejam

inativas, é dispensada a utilização do certificado digital para
a apresentação da DCTF.

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 PRAZO PARA APRESENTAÇÃO
DA DCTF

A DCTF deve ser apresentada até o 15º (décimo quinto) dia

útil do 2º (segundo) mês subsequente ao de ocorrência dos
fatos geradores.

O disposto aplica-se, inclusive, aos casos de extinção,

incorporação, fusão e cisão total ou parcial.

A obrigatoriedade de apresentação não se aplica para a

incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas,
incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle
societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

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 PRAZO PARA APRESENTAÇÃO
DA DCTF

No caso de exclusão do Simples Nacional, a pessoa jurídica

fica obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos
geradores ocorridos:
- desde o início das atividades, no caso de ter ultrapassado,
no ano-calendário de início de atividade, em mais de 20%
(vinte por cento), o limite de receita bruta proporcional ao
número de meses de funcionamento nesse ano-calendário,
previsto no § 2º do art. 3º da Lei Complementar nº 123/2006;
- a partir do mês de ocorrência do evento excludente, na
constatação das situações previstas nos incisos II a XII do
caput do art. 29 da Lei Complementar nº 123/2006;
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 PRAZO PARA APRESENTAÇÃO
DA DCTF

- a partir do mês seguinte à ocorrência do evento

excludente:

a) no caso de ter ultrapassado, no ano-calendário, em mais

de 20% (vinte por cento), o limite de receita bruta anual
previsto na Lei Complementar nº 123/2006; ou

b) na constatação das situações previstas no § 4º do art.

3º ou nos incisos I a III e VI a XVI do caput do art. 17 da Lei
Complementar nº 123/2006;

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 PRAZO PARA APRESENTAÇÃO
DA DCTF

- a partir de 1º (primeiro) de janeiro do ano-calendário

subsequente à ocorrência do evento excludente:

a) no caso de ter ultrapassado, no ano-calendário de início

de atividade, em até 20% (vinte por cento), o limite de
receita bruta proporcional ao número de meses de
funcionamento nesse ano-calendário, previsto no § 2º do art.
3º da Lei Complementar nº 123/2006; ou

b) no caso de ter ultrapassado, no ano-calendário, em até

20% (vinte por cento), o limite de receita bruta anual previsto
na Lei Complementar nº 123/2006;
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 PRAZO PARA APRESENTAÇÃO
DA DCTF

- a partir do ano-calendário subsequente ao da ciência da

comunicação da exclusão, na constatação da situação na
qual a empresa possua débito com o Instituto Nacional do
Seguro Social INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal,
Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja
suspensa.

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 PRAZO PARA APRESENTAÇÃO
DA DCTF

A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que ultrapassar

mais de 20% do limite previsto na LC nº 123/2006 ou o limite
proporcional no ano-calendário do início de atividade, e
comunicar espontaneamente sua exclusão do regime deverá
apresentar as DCTF, relativas aos fatos geradores ocorridos
a partir do início de atividade, até o último dia útil do mês
subsequente àquele em que for ultrapassado o limite de
receita bruta.
No caso de comunicação de exclusão por opção da ME ou
EPP optante pelo Simples Nacional, a pessoa jurídica fica
obrigada a apresentar as DCTF relativas aos fatos
geradores ocorridos a partir da data em que a exclusão
produzir efeitos. 23
 DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
DECLARADOS NA DCTF

A DCTF conterá informações relativas aos seguintes

impostos e contribuições administrados pela RFB:

• IRPJ; • Cofins;

• IRRF; • Cide-Combustível;

• IPI; • Cide-Remessa;

• IOF; • CPSS; e

• CSLL; • CPRB de que tratam os arts. 7º e 8º da

Lei nº 12.546/2011, observado o
• PIS/Pasep; disposto no §14, salvo se estiver na
DCTFWeb. 24
 DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
DECLARADOS NA DCTF

Os valores referentes:

• a impostos e contribuições exigidos em lançamento de

ofício não deverão ser informados na DCTF;

• ao IPI e à Cide-Combustível deverão ser informados, por

estabelecimento, na DCTF apresentada pela matriz;

• ao IRPJ, à CSLL, ao PIS/Pasep e à Cofins pagos na forma

prevista no caput do art. 4º da Lei nº 10.931/2004, devem
ser informados na DCTF da pessoa jurídica incorporadora,
por incorporação imobiliária, no grupo Regime Especial de
Tributação/Pagamento Unificado de Tributos;
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 DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
DECLARADOS NA DCTF

• à CSLL, à Cofins e à Contribuição para o PIS/Pasep,

retidos na fonte pelas pessoas jurídicas de direito privado
na forma prevista no art. 30 da Lei nº 10.833/2003, e os
valores relativos à Cofins e à Contribuição para o
PIS/Pasep, retidos na forma prevista no § º do art. 3º da
Lei nº 10.485/2002, devem ser informados na DCTF no
grupo Contribuições Sociais Retidas na Fonte (CSRF);

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 DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
DECLARADOS NA DCTF

• ao IRPJ, à CSLL, à Cofins e à Contribuição para o

PIS/Pasep, retidos na fonte pelas empresas públicas,
sociedades de economia mista e demais entidades na
forma prevista no inciso III do art. 34 da Lei nº
10.833/2003, devem ser informados na DCTF no grupo
Contribuições Sociais e Imposto sobre a Renda Retidos na
Fonte (Cosirf);

• à CSLL, à Cofins e ao PIS/Pasep retidos pelos órgãos,

autarquias e fundações dos Estados, Distrito Federal e
Municípios, que tenham celebrado convênio com a RFB
nos termos do art. 33 da Lei nº 10.833/2003, devem ser
informados na DCTF no grupo Cosirf;
27
 DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
DECLARADOS NA DCTF

• ao IRRF incidente sobre rendimentos pagos pelos

Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios, bem
como por suas autarquias e fundações, recolhidos pelos
referidos entes e entidades nos códigos de receita 0561,
1889, 2063, 3533, 3540, 3562 e 5936, não devem ser
informados na DCTF;

• ao IRRF retido pelos fundos de investimento que não se

enquadrem no disposto no art. 2º da Lei nº 9.779/1999,
deverão ser informados na DCTF apresentada pelo
administrador.

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 DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
DECLARADOS NA DCTF

Na hipótese de tornarem-se exigíveis os tributos

administrados pela RFB em decorrência do descumprimento
das condições que ensejaram a aquisição de bens e
serviços com isenção, suspensão, redução de alíquota ou
não incidência, a pessoa jurídica adquirente ou importadora
deverá retificar a DCTF referente ao período de aquisição ou
importação dos bens ou dos serviços no mercado interno
para inclusão, na condição de responsável, dos valores
relativos aos tributos não pagos.

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 DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
DECLARADOS NA DCTF

A dispensa de informação relativa aos códigos de receita

1889, 2063, 3533, 3540, 3562 e 5936 na DCTF aplica-se
retroativamente a partir de 14 de dezembro de 2015.

As DCTF apresentadas pelos estados, pelo Distrito Federal

e pelos municípios, bem como por suas autarquias e
fundações, em desacordo deverão ser retificadas.

Não deverão ser informados valores de CPRB na DCTF a

partir do mês em que se tornar obrigatória a entrega da
DCTFWeb, de acordo com o cronograma estabelecido no
art. 13 da IN RFB nº 1.787/2018, conforme o tipo de sujeito
passivo.
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 PENALIDADES
O sujeito passivo que deixar de apresentar a DCTF no prazo
fixado ou que a apresentar com incorreções ou omissões
será intimado a apresentar declaração original, no caso de
não apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais
casos, no prazo estipulado pela RFB, e ficará sujeito às
seguintes multas:
• de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração,
incidente sobre o montante dos impostos e contribuições
informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no
caso de falta de entrega da declaração ou a sua entrega
depois do prazo, limitada a 20% (vinte por cento); e
• de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez)
informações incorretas ou omitidas. 31
 PENALIDADES

Para efeito de aplicação da multa prevista nos casos de falta

de entrega ou entrega após o prazo, será considerado como
termo inicial o dia seguinte ao término do prazo fixado para a
entrega da declaração e como termo final a data da efetiva
entrega ou, no caso de não apresentação, a data da
lavratura do auto de infração.

32
 PENALIDADES
As multas serão reduzidas:

• em 50% (cinquenta por cento), quando a declaração for

apresentada depois do prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofício; ou
• em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a
apresentação da declaração no prazo fixado na
intimação.
A multa mínima a ser aplicada será de:
• R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa
jurídica inativa; e
• R$ 500,00 (quinhentos reais), tratando-se de pessoa
jurídica ativa. 33
 PENALIDADES

As multas serão exigidas mediante lançamento de ofício.

Em se tratando de órgãos públicos da administração direta

dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, as multas
a que se refere este artigo serão lançadas em nome do
respectivo ente da Federação a que pertençam.

Em se tratando de autarquias e fundações instituídas e

mantidas pela administração pública da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, que se constituam em
unidades gestoras de orçamento, as multas serão lançadas
em nome da respectiva autarquia ou fundação.
34
 EMPRESA INATIVA

Considera-se pessoa jurídica inativa, para fins da DCTF,

aquela que não tenha efetuado qualquer atividade
operacional, não operacional, patrimonial ou financeira,
inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais,
durante todo o mês-calendário.

Na hipótese de inatividade, o pagamento, no mês-calendário

a que se referir a declaração, de tributo relativo a meses-
calendário anteriores e de multa pelo descumprimento de
obrigação acessória não descaracteriza a pessoa jurídica
como inativa no mês-calendário.

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 TRATAMENTO DOS DADOS
INFORMADOS NA DCTF

Os valores informados na DCTF serão objeto de

procedimento de auditoria interna.

Os saldos a pagar relativos a cada imposto ou contribuição

informados na DCTF, bem como os valores das diferenças
apuradas em procedimentos de auditoria interna, relativos
às informações indevidas ou não comprovadas prestadas na
DCTF sobre pagamento, parcelamento, compensação ou
suspensão de exigibilidade, poderão ser objeto de cobrança
administrativa com os acréscimos moratórios devidos e,
caso não liquidados, serão enviados para inscrição em
Dívida Ativa da União (DAU).
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 TRATAMENTO DOS DADOS
INFORMADOS NA DCTF
Os avisos de cobrança referentes à cobrança administrativa
deverão ser consultados por meio da Caixa Postal Eletrônica
da Pessoa Jurídica, disponível no Centro Virtual de
Atendimento ao Contribuinte (e-CAC).
A inscrição em DAU será efetuada:
• no caso de unidades gestoras de orçamento dos órgãos
públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário dos
Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e
Legislativo dos Municípios, em nome do respectivo ente da
Federação a que pertençam; e
• no caso de unidades gestoras de orçamento das autarquias
e fundações instituídas e mantidas pela administração
pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, em nome da própria autarquia ou fundação. 37
 RETIFICAÇÃO DA DCTF

A alteração das informações prestadas em DCTF, nas

hipóteses em que admitida, será efetuada mediante
apresentação de DCTF retificadora, elaborada com
observância das mesmas normas estabelecidas para a
declaração retificada.

A DCTF retificadora terá a mesma natureza da declaração

originariamente apresentada e servirá para declarar novos
débitos, aumentar ou reduzir os valores de débitos já
informados ou efetivar qualquer alteração nos créditos
vinculados.

38
 RETIFICAÇÃO DA DCTF
A retificação não produzirá efeitos quando tiver por objeto:
I - Redução dos débitos relativos a impostos e contribuições:

• cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à

Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para
inscrição em DAU;
• cujos valores apurados em procedimentos de auditoria
interna, relativos às informações indevidas ou não
comprovadas prestadas na DCTF, sobre pagamento,
parcelamento, compensação ou suspensão de exigibilidade,
já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU; ou
• que tenham sido objeto de exame em procedimento de
fiscalização; e 39
 RETIFICAÇÃO DA DCTF

II - Alteração dos débitos de impostos e contribuições em

relação aos quais o sujeito passivo tenha sido intimado de
início de procedimento fiscal.

A retificação de valores informados na DCTF, que resulte em

alteração do montante do débito já enviado à PGFN para
inscrição em DAU ou de débito que tenha sido objeto de
exame em procedimento de fiscalização, somente poderá
ser efetuada pela RFB nos casos em que houver prova
inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento
da declaração e enquanto não extinto o direito de a Fazenda
Pública constituir o crédito tributário correspondente àquela
declaração. 40
 RETIFICAÇÃO DA DCTF

Havendo recolhimento anterior ao início do procedimento

fiscal, em valor superior ao declarado, a pessoa jurídica
poderá apresentar declaração retificadora, em atendimento à
intimação fiscal e nos termos desta, para sanar erro de fato,
sem prejuízo das penalidades.

O direito do sujeito passivo de pleitear a retificação da DCTF

extingue-se em 5 (cinco) anos contados a partir do
1º (primeiro) dia do exercício seguinte àquele ao qual se
refere a declaração.

41
 RETIFICAÇÃO DA DCTF

A pessoa jurídica que apresentar DCTF retificadora

alterando valores que tenham sido informados:

• na Escrituração Contábil Fiscal (ECF), deverá apresentar,

também, ECF retificadora; e

• na EFD-Contribuições, deverá apresentar, também, EFD-

Contribuições retificadora.

42
 RETIFICAÇÃO DA DCTF

As DCTF retificadoras poderão ser retidas para análise com

base na aplicação de parâmetros internos estabelecidos
pela RFB.

O sujeito passivo ou o responsável pelo envio da DCTF

retida para análise será intimado a prestar esclarecimentos
ou apresentar documentação comprobatória sobre as
possíveis inconsistências ou indícios de irregularidade
detectados na análise.
A intimação poderá ser efetuada de forma eletrônica,
observada a legislação específica, prescindindo, neste caso,
de assinatura.
43
 RETIFICAÇÃO DA DCTF
O não atendimento à intimação no prazo determinado
ensejará a não homologação da retificação.

Não produzirão efeitos as informações retificadas:

• enquanto pendentes de análise; e

• não homologadas.

É facultado ao sujeito passivo, no prazo de 30 (trinta) dias

contado da data da ciência da decisão que não homologou a
DCTF retificadora, apresentar impugnação dirigida à
Delegacia da Receita Federal do Brasil de Julgamento (DRJ)
de sua jurisdição, nos termos do Decreto nº 70.235/1972.
44
DADOS INICIAIS

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DADOS INICIAIS – PESSOA JURÍDICA
OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

46
DADOS INICIAIS

47
DADOS INICIAIS – PESSOA JURÍDICA
OPTANTE PELA CPRB

48
CRITÉRIO DE RECONHECIMENTO DAS
VARIAÇÕES MONETÁRIAS

49
 CRITÉRIO DE RECONHECIMENTO DAS
VARIAÇÕES MONETÁRIAS

As variações monetárias dos direitos de crédito e das

obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio,
influenciam na determinação da base de cálculo do IRPJ,
CSLL, do PIS/Pasep e da Cofins, bem como da
determinação do lucro da exploração, quando da liquidação
da correspondente operação, segundo o regime de caixa.
À opção da pessoa jurídica, as variações monetárias
poderão ser consideradas na determinação da base de
cálculo dos tributos acima relacionados, segundo o regime
de competência.
O regime adotado que deverá ser aplicado durante todo o
ano-calendário da opção.
50
 CRITÉRIO DE RECONHECIMENTO DAS
VARIAÇÕES MONETÁRIAS

Este campo será preenchido na DCTF relativa ao mês

janeiro de ano calendário posterior a 2010, nas DCTF
relativas aos outros meses quando o declarante indicar que
iniciou atividade no mês da declaração e quando por motivo
de norma legal for permitido a alteração do regime durante o
ano calendário, estando disponíveis as seguintes opções:

- Regime de Caixa; ou

- Regime de Competência.

Não será admitida DCTF retificadora, fora do prazo de

entrega da DCTF original, alterando o regime adotado.
51
 CRITÉRIO DE RECONHECIMENTO DAS
VARIAÇÕES MONETÁRIAS

A opção “não se aplica” da caixa de combinação Critério de

Reconhecimento das Variações Monetárias dos Direitos de
Crédito e das Obrigações do Contribuinte em Função da
Taxa de Câmbio poderá ser utilizada, também, pelas
pessoas jurídicas cuja forma de tributação do lucro seja
diferente de Imune do IRPJ e Isenta do IRPJ.

A caixa de combinação Critério de Reconhecimento das

Variações Monetárias dos Direitos de Créditos e das
Obrigações do Contribuinte em Função da Taxa de Câmbio
será preenchida automaticamente pelo programa com a
opção “não se aplica”.
52
DADOS INICIAIS

53
 1º EXEMPLO – DCTF MENSAL

Para melhor compreensão sobre o preenchimento da DCTF

Mensal, tomaremos por base uma empresa (meramente
hipotética) optante pelo regime do Lucro Real anual.

54
1º EXEMPLO – DCTF MENSAL – LUCRO
REAL – NOVA DECLARAÇÃO

55
LUCRO REAL - DADOS INICIAIS

56
LUCRO REAL VALOR DO DÉBITO IRPJ –
ESTIMATIVA PAGAMENTO COM DARF

57
 LUCRO REAL
VALOR DO DÉBITO - IRPJ

58
 LUCRO REAL
PAGAMENTO COM DARF – IRPJ

59
 LUCRO REAL
DEMONSTRATIVO - IRPJ

60
 PIS/PASEP – PAGAMENTO ATRAVÉS DE
DCOMP – SALDO NEGATIVO DE IRPJ

No ano-calendário 2017 a empresa tributada pelo Lucro

Real Anual apurou Saldo Negativo de IRPJ que utilizou na
compensação de débito de PIS/Pasep em relação ao mês
de janeiro de 2019.

61
 LUCRO REAL
DÉBITOS/CRÉDITOS – PIS/PASEP

62
 LUCRO REAL
VALOR DO DÉBITO – PIS/PASEP

63
 LUCRO REAL
COMPENSAÇÃO – PIS/PASEP

64
 LUCRO REAL
DEMONSTRATIVO – PIS/PASEP

65
 2º EXEMPLO

Para melhor compreensão sobre o preenchimento da DCTF

Mensal, consideramos a empresa (meramente hipotética)
optante pelo regime do Lucro Presumido.

Demonstraremos o recolhimento das quotas referente ao 1º

trimestre de 2019, que se deram em abril e maio de 2019, o
recolhimento do IRPJ e CSLL referente ao 2º trimestre de
2019 e os débitos de PIS/Cofins apurados no período.

66
2º EXEMPLO – DCTF MENSAL – LUCRO
PRESUMIDO – COMPETÊNCIA JUNHO/2019

67
LUCRO PRESUMIDO – DÉBITO/CRÉDITO
IRPJ PAGAMENTO COM DARF

68
 LUCRO PRESUMIDO
VALOR DO DÉBITO - IRPJ

69
 LUCRO PRESUMIDO
PAGAMENTO COM DARF – IRPJ

70
 LUCRO PRESUMIDO
DEMONSTRATIVO - IRPJ

71
LUCRO PRESUMIDO – DÉBITO/CRÉDITO –
CSLL PAGAMENTO COM 2 DOCUMENTOS,
SENDO 1 EM ATRASO

72
 LUCRO PRESUMIDO
VALOR DO DÉBITO – CSLL

73
 LUCRO PRESUMIDO
PAGAMENTO COM DARF – CSLL

74
 LUCRO PRESUMIDO –
PAGAMENTO COM DARF EM ATRASO – CSLL

Período de Apuração: 30.06.2019;

Vencimento: 31.07.2019;
Recolhimento: 06.08.2019;
Multa: 1,98% (0,33% x 6 dias de atraso);
Juros: 1%.

Observação: Na contagem do prazo para cálculo da multa,

inicia-se no primeiro dia útil após o vencimento e encerra-se
no dia do pagamento.

75
 LUCRO PRESUMIDO
PAGAMENTO COM DARF – CSLL

76
 IRPJ 1º TRIMESTRE DE 2019
DIVISÃO EM QUOTAS

Obs: O débito deve ter sido lançado na DCTF competência

março de 2019.

77
VALOR DO DÉBITO – IRPJ TRIMESTRE
ANTERIOR

78
 PAGAMENTO DO IMPOSTO
DIVISÃO EM QUOTAS

O imposto apurado em cada trimestre deverá ser pago, em

quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do
encerramento do período de apuração ou, por opção da
empresa, em até 3 quotas mensais, iguais e sucessivas,
observando-se o seguinte:

- as quotas deverão ser pagas até o último dia útil dos

meses subsequentes ao do encerramento do período de
apuração;

79
 PAGAMENTO DO IMPOSTO
DIVISÃO EM QUOTAS

- nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$ 1.000,00;

- o valor de cada quota (excluída a primeira, se paga no

prazo) será acrescido de juros equivalentes à taxa Selic,
acumulada mensalmente, a partir do 1º dia do 2º mês
subsequente ao do encerramento do período de apuração
até o ultimo dia do mês anterior ao do pagamento, e de 1%
no mês de pagamento.

80
TRIMESTRE ANTERIOR

81
PAGAMENTO COM DARF – IRPJ
TRIMESTRE ANTERIOR

82
PAGAMENTO COM DARF – IRPJ
TRIMESTRE ANTERIOR

83
DEMONSTRATIVO – IRPJ
TRIMESTRE ANTERIOR

84
 TRIBUTOS APURADOS INFERIOR A R$ 10,00

Os impostos ou contribuições apurados inferiores a R$

10,00 (dez reais), devem ser informados na DCTF Mensal,
nos períodos em que ocorrerem os respectivos fatos
geradores, ainda que não tenham sido efetivados os
respectivos pagamentos até a data prevista para a entrega
da DCTF Mensal, tendo em vista o disposto no art. 68 da Lei
nº 9.430/1996, que veda a utilização de Darf para
pagamento de impostos e contribuições de valor inferior a
R$ 10,00.

85
LUCRO PRESUMIDO – DÉBITO E CRÉDITO
PIS/PASEP - VALOR INFERIOR A R$ 10,00

86
LUCRO PRESUMIDO – DÉBITO E CRÉDITO
PIS/PASEP - VALOR INFERIOR A R$ 10,00

87
LUCRO PRESUMIDO – DÉBITO E CRÉDITO
PIS/PASEP - VALOR INFERIOR A R$ 10,00

88
 COFINS
RECOLHIMENTO ACUMULADO

Caso o valor do imposto ou contribuição apurado seja

inferior a R$ 10,00, o Darf deve ser informado somente no
período em que o somatório dos valores do imposto ou
contribuição pago for igual ou superior a R$10,00.

Informar o Darf Informar o

Valores Valor Valor do Valor Pago
Competência débito na efetivação Darf na
Mensais Acumulado Débito DCTF do Débito
DCTF do pagto DCTF

04/2019 R$ 3,00 R$ 3,00 R$ 3,00 Abril/2019

05/2019 R$ 2,00 R$ 5,00 R$ 2,00 Maio/2019

06/2019 R$ 7,00 R$ 12,00 R$ 7,00 Jun/2019 R$ 12,00 Junho/2019 R$ 7,00

89
2º EXEMPLO – LUCRO PRESUMIDO
COFINS / 2172-01
PAGAMENTO ACUMULADO

90
2º EXEMPLO – LUCRO PRESUMIDO – VALOR
DO DÉBITO – COFINS / 2172-01

91
2º EXEMPLO – LUCRO PRESUMIDO –
PAGAMENTO COM DARF
COFINS / 2172-01

92
2º EXEMPLO – LUCRO PRESUMIDO
DEMONSTRATIVO –
COFINS / 2172-01

93
2º EXEMPLO – LUCRO PRESUMIDO - RESUMO
DOS DÉBITOS/CRÉDITOS

94
 3º EXEMPLO
DCFT – MENSAL – LUCRO PRESUMIDO

Para melhor compreensão sobre o preenchimento da

DCTF Mensal, continuaremos por base uma empresa
(meramente hipotética) optante pelo regime do Lucro
Presumido.

95
 3º EXEMPLO – DCTF MENSAL – LUCRO
PRESUMIDO – COMPETÊNCIA SETEMBRO/2019

96
LUCRO PRESUMIDO – DADOS INICIAIS

97
LUCRO PRESUMIDO – DÉBITO/CRÉDITO
IRRF - PAGAMENTO COM DARF

98
 LUCRO PRESUMIDO
VALOR DO DÉBITO - IRRF

99
 LUCRO PRESUMIDO
PAGAMENTO COM DARF - IRRF

100
 LUCRO PRESUMIDO
DEMONSTRATIVO - IRRF

101
 COFINS – PAGAMENTO A MAIOR

• Valor do débito: R$ 500,00

• Valor do DARF pago: R$ 900,00

102
LUCRO PRESUMIDO – DÉBITO/CRÉDITO
COFINS - PAGAMENTO A MAIOR

103
LUCRO PRESUMIDO – VALOR DO
DÉBITO – COFINS

104
 LUCRO PRESUMIDO
PAGAMENTO COM DARF - COFINS

105
 LUCRO PRESUMIDO
DEMONSTRATIVO - COFINS

106
 CSRF - COMPENSAÇÕES

A empresa utilizou o crédito do pagamento a maior de Cofins

no mês de setembro (exposto no exemplo anterior), através
do PER/DComp, para pagar a CSRF e o PIS/Pasep
referente ao mês de setembro de 2019.

107
LUCRO PRESUMIDO – DÉBITO/CRÉDITO
CSRF – COMPENSAÇÃO

108
 LUCRO PRESUMIDO
VALOR DO DÉBITO - CSRF

109
 LUCRO PRESUMIDO
COMPENSAÇÃO - CSRF

110
 LUCRO PRESUMIDO
DEMONSTRATIVO - CSRF

111
 PIS/PASEP - PAGAMENTO COM DARF
E COMPENSAÇÃO

A empresa utilizou o crédito do pagamento a maior de Cofins

ocorrido no mês de setembro/2019, através do PER/DComp,
para pagar parte do débito do PIS/Pasep referente o mês de
setembro/2019. O saldo restante foi pago através de DARF.

112
LUCRO PRESUMIDO – DÉBITO/CRÉDITO –
PIS/PASEP PAGAMENTO COM DARF
E COMPENSAÇÃO

113
 LUCRO PRESUMIDO
VALOR DO DÉBITO - PIS/PASEP

114
 LUCRO PRESUMIDO
PAGAMENTO COM DARF - PIS/PASEP

115
 LUCRO PRESUMIDO
COMPENSAÇÃO - PIS/PASEP

116
 LUCRO PRESUMIDO
PIS/PASEP

Considerando que a compensação foi realizada antes do

vencimento do PIS/Pasep, visto que, o PIS/Pasep foi
efetivamente pago no dia 18.10.2019, não gerando,
portanto, os acréscimos de multas e juros.

117
LUCRO PRESUMIDO - DEMONSTRATIVO
PIS/PASEP

118
LUCRO PRESUMIDO - DEMONSTRATIVO
PIS/PASEP

119