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pt
Declarao de IRS
Impostos da casa
Heranas e doaes
consigo no IRS
H 20 anos
Editorial
20 anos depois...
oferecemos-lhe
um guia renovado
Este ano, o Guia Fiscal comemora 20 anos.
Mas, infelizmente, a conjuntura econmica
ainda no d margem para grandes
celebraes. 2013 no trouxe melhores
perspetivas aos portugueses e, apesar de
2014 ser o ano em que, pelo menos, em teoria,
o reinado da troika chega ao fim, poucas so
as novidades. A limitao cirrgica das
dedues continua a penalizar reformados
e famlias com rendimentos mdios,
no deixando folga na fatura de IRS.
No podamos, contudo, deixar de assinalar
as duas dcadas de existncia deste guia.
Ao longo dos anos, temos recolhido dvidas
e sugestes dos nossos leitores. Com base
nelas, simplificmos conceitos, melhormos
explicaes e damos resposta a dezenas de
questes. Por isso, e em jeito de agradecimento
a quem h muito nos acompanha,
enriquecemos o Guia Fiscal. A partir da pgina
53, encontra informao til, que poder usar
ao longo de 2014, sobre IMI, IMT e imposto de
selo impostos que suscitam muitas dvidas
aos contribuintes. Esperamos facilitar-lhe
a vida num ano que se adivinha difcil.
Ficha tcnica
Este suplemento, que lhe oferecemos na qualidade
de assinante da revista DINHEIRO & DIREITOS,
ajuda-o a entregar a declarao relativa aos
rendimentos obtidos em 2013 e a aproveitar
as dedues e os benefcios ainda em vigor.
O contedo do guia respeita a legislao fiscal
em vigor at 24 de janeiro de 2014, data em que
fechmos a edio. Ao preencher a sua declarao
de IRS, tenha ateno a eventuais alteraes que
podem ocorrer depois do fecho desta edio.
Quem entrega pela Internet, encontra a
generalidade dos elementos previamente
preenchidos na declarao online. o caso da
maioria dos contribuintes com rendimentos de
trabalho dependente. Para estes, o valor ganho
durante o ano, tal como as contribuies para a
Segurana Social e as retenes na fonte j
estaro pr-preenchidas. Se detetar erros,
corrija-os antes de submeter a declarao.
Contacte-nos
808 200 148
218 418 743
Imagens Corbis/VMI, Shutterstock, Thinkstock/Getty Images
2 GuiaFiscal 2013
Sumrio
IRS
03
30
03 documentos e impressos
04 entrega em papel
06 entrega pela Internet
08 corrigir a declarao
08 composio do agregado
familiar
13 doar imposto
14 deduzir donativos
14 taxas de imposto
30 reforma
31 alimentos
31 reteno na fonte
Preencher e declarar
15
Trabalhadores
por conta de outrem
15 dedues especficas
18 reteno na fonte
19
Trabalhadores
independentes
19 abrir atividade
20 regime simplificado
22 contabilidade organizada
25 ato isolado
26 pagamentos por conta
27 obrigaes com o IVA
27 reteno na fonte
29 fechar atividade
Penses
32
Imveis
32 arrendamento
34 vender e reinvestir a mais-valia
38 crdito, obras e certificao
39
Investimentos
39 aes
40 depsitos bancrios
40 seguros de capitalizao
40 fundos de investimento
40 planos de poupana-reforma
42
Deduzir despesas
42 menos dedues
43 sade
46 educao
48 casa
50 seguros
50 planos de poupana-reforma
52 penso de alimentos
52 IVA
Impostos da casa
53
55
53 quando se paga
53 isenes
56 taxas
56 isenes
57 valor patrimonial tributrio
IMT
Heranas e doaes
IMI
O nosso portal
60
64
60 taxas e isenes
61 declarar os bens
63 quem paga
64 impostos
Declarar e pagar
IRS
www.deco.proteste.pt
Preencher e declarar
documentos e impressos
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares (IRS) aplicado generalidade dos
rendimentos dos contribuintes residentes em
Portugal, incluindo os obtidos no estrangeiro.
Incide ainda sobre os ganhos daqueles que,
apesar de no viverem no Pas, aqui os obtm
ou optam por ser tributados c.
Se pretende entregar a declarao de IRS
nas Finanas ou pelo correio, rena os impressos oficiais e, em caso de dvida, leia as
explicaes no verso. Preencha a declarao
IRX
Descarregue no nosso
portal a ferramenta que
crimos para o ajudar a
preencher o IRS
www.deco.proteste.
pt/impostos
GuiaFiscal 2013
esquema 1
Casado ou unido
de facto
Solteiro, separado
judicialmente,
divorciado
ou vivo
O leitor e o cnjuge
ou companheiro(a)
compem um
agregado familiar.
Os filhos
considerados
seus dependentes
tambm fazem
parte do agregado
As despesas com os
filhos considerados
dependentes
s podem entrar
num agregado
familiar, exceto
nos casos de
responsabilidade
parental partilhada
Apresente
uma declarao
conjunta. Se vive
em unio de facto,
pode entregar
a declarao
em separado
Apresente
uma declarao
individual. Se vive
separado de facto,
pode entregar
uma declarao
conjunta
4 GuiaFiscal 2013
2011
Pode entregar
a declarao pela Net,
num servio
de Finanas,
juntas de freguesia
aderentes
ou por correio
Entregue a declarao to cedo quanto possvel, para evitar as filas, se vai s Finanas.
Os contribuintes com rendimentos apenas
Pode entregar a declarao de IRS em papel, num servio de Finanas ou noutros locais aderentes, como juntas de freguesia.
Alm da declarao e dos anexos, leve o seu
carto de cidado, o do seu cnjuge e o dos
dependentes e/ou ascendentes que vivam
consigo em economia comum. Caso no tenha carto de cidado, junte os bilhetes de
identidade e os cartes de contribuinte.
Tambm pode enviar a declarao por correio, atravs de carta registada com aviso de
www.portaldasfinancas.gov.pt
Com a senha de acesso, entregue ou corrija
a declarao pela Net
entrega em papel
Guarde os
comprovativos,
no mnimo,
durante quatro anos
a contar do final
do ano em que
entregou a declarao
de IRS
Eu e o meu namorado
vivemos juntos. O que devo
fazer para entregar uma
declarao conjunta?
Para entregar a declarao
conjunta, indique Unidos de
facto no campo 4 do quadro
6 do modelo 3. O domiclio
fiscal de ambos os
contribuintes em 2013 tem
de ser o mesmo dos dois anos
legalmente divorciados.
Posso entregar a declarao
de rendimentos sozinha?
E quem declara as despesas
com o nosso filho?
Em caso de separao de
facto, cada cnjuge pode
apresentar a sua declarao
de IRS e dos dependentes a
seu cargo (se os houver).
Desde o ano passado, as
despesas com os filhos
podem ser includas em
ambas as declaraes, desde
que as responsabilidades
parentais sejam partilhadas.
No entanto, os limites das
de rendimentos aps
a separao, indic-la
no quadro 6 do modelo 3.
Ao entregar a declarao
em separado, os limites da
maioria das dedues coleta
so idnticos aos dos
indivduos no casados.
>>
GuiaFiscal 2013
quadro 1
Situao
Menos de 18 anos
Mais de 18 anos
6 GuiaFiscal 2013
www.portaldasfinancas.gov.pt
Em caso de erro, entregue a declarao
de substituio
esquema 2
>>
Submeta a declarao to cedo quanto possvel, para evitar eventuais problemas tcnicos do Portal das Finanas. Os contribuintes
com rendimentos apenas das categorias A
(trabalho por conta de outrem) e/ou H (penses) tm de entregar a declarao de IRS
entre 1 e 30 de abril de 2014. J as declaraes
de quem tem rendimentos das restantes ca-
detetou-o at 30 dias
aps a data-limite
para a entrega
Erro prejudica
o contribuinte
ou de formao para
aquisio de conhecimentos
tericos.
A declarao dos montantes
pagos pelo estgio entregue
pela entidade que faz
o pagamento.
Alm de estudar, em
novembro de 2013, o meu
filho de 18 anos comeou
a trabalhar. Devo inclu-lo
no meu IRS, como nos anos
anteriores?
>>
GuiaFiscal 2013
corrigir a declarao
Por vezes, s depois de entregar a declarao de IRS que o contribuinte se apercebe
>>
10
8 GuiaFiscal 2013
11
composio do agregado
Familiar
A primeira fase
para os contribuintes
que entregam
a declarao em papel
decorre durante
o ms de maro.
A segunda fase
vai de 1 a 30 de abril
quadro 2
Quem entrega
a declarao pela Net,
deve faz-lo em abril
se s tem
rendimentos
das categorias
A e/ou H,
ou, em maio, caso
receba rendimentos
de outras categorias
Valor ()
contribuinte solteiro
213,75
427,50 (213,75 2)
332,50
213,75
427,50
261,25
Quadros 4 e 6 do anexo J
Declare os rendimentos
obtidos no estrangeiro
No perodo de entrega do
IRS, vou estar fora do Pas.
Sou obrigado a ter um
procurador?
No. Pode entregar a
declarao pela Net ou pedir
a algum para o fazer, como
seu gestor de negcios. Este
deve identificar-se como tal
no quadro 9 do modelo 3.
Mas se for considerado no
residente (estiver ausente do
Pas durante mais de 183 dias)
e obtiver rendimentos em
territrio nacional, obrigado
a nomear um cidado,
instituio ou empresa
com residncia ou sede em
Portugal para o representar.
12
Jou permaneceram em
Portugal menos de 183 dias,
mas possuam, em 31 de
dezembro, habitao em
condies que pressuponham
a inteno de a manter e
ocupar como residncia
habitual;
Jou, em 31 de dezembro,
sejam tripulantes de navios
ou avies ao servio de
entidades com residncia ou
sede em territrio portugus;
Jou desempenhem,
no estrangeiro, funes
ou comisses ao servio
do Estado Portugus.
No anexo J, indique os
rendimentos obtidos no
estrangeiro, o imposto a
pago e o cdigo do pas
(ver impressos, em cima).
Consulte os cdigos nas
instrues do anexo.
13
Como a declaro?
S obrigado a declarar
as indemnizaes pagas por
deciso do tribunal quando
a sentena for definitiva.
Se for esse o seu caso, inclua
os 6000 como rendimento
de trabalho dependente.
Inscreva o valor total na
declarao do ano em que a
deciso judicial se torna
definitiva (ou seja, este ano).
A indemnizao pode ser
imputada ao nmero de anos
a que diz respeito (neste caso,
trs) e at um mximo de
seis. Esta opo vantajosa:
14
Estive desempregado
durante todo o ano e no
obtive qualquer rendimento,
exceto o subsdio de
desemprego. Como a minha
esposa est empregada,
devo declarar o subsdio?
No. S deve declarar os
rendimentos obtidos pela sua
esposa. O campo relativo aos
seus rendimentos fica em
>>
GuiaFiscal 2013
Manifestaes de fortuna
Se, em 2013, comprou bens referidos no
quadro 3 e, em 2014, no entregar a declarao de IRS ou entregar, mas com rendimentos
no compatveis com estas aquisies, o Fisco faz, por iniciativa prpria, um ajuste de
contas. Exceo: se demonstrar que os
montantes que lhe permitiram fazer a compra resultaram, por exemplo, de uma herana ou de jogo.
Contas para uma casa de 350 000 euros:
> valor de compra = 350 000 euros;
> rendimento-padro = 20% de 350 000 euros. Logo, o valor sujeito a imposto de
A generalidade
dos rendimentos
obtidos em Portugal
e no estrangeiro
por cidados
considerados
residentes em
Portugal est
sujeita a imposto
Contribuintes no residentes
em Portugal
quadro 3
de
Novida
Se tiver dvidas
sobre o imposto
a pagar quando
recebe uma herana,
consulte a pgina 60
Rendimento-padro
Modelo 3
Identifica a situao pessoal e familiar dos contribuintes.
acompanhado pelos respetivos anexos, se for preciso declarar rendimentos de outras categorias.
Automveis ligeiros de passageiros de valor igual ou superior 50% do valor no ano de matrcula com abatimento
a 50 000 e motociclos a partir de 10 000
de 20% por cada um dos anos seguintes
Barcos de recreio de valor igual ou superior a 25 000
Aeronaves de turismo
>>
15
10 GuiaFiscal 2013
16
de solidariedade reconhecida
pela Lei do Mecenato.
Confirme-o junto da
instituio. Inscreva o
montante doado no quadro 7
do anexo H com o cdigo 727
(ver impresso, na pgina 12).
Sendo uma entidade de apoio
infncia, o donativo
majorado em 140%, mas
s pode deduzir 25% desse
valor, ou seja, 17,50
(50 140%) 25 por cento.
A deduo est ainda limitada
pelo teto de 100 de que
gozam os benefcios fiscais
(ver caixa, na pgina 42).
GuiaFiscal 2013
11
Portal das Finanas, deve entrar nas declaraes eletrnicas apenas com a sua senha
de acesso. No anexo A relativo aos rendimentos de trabalho por conta de outrem e/
ou penses , declara os rendimentos do falecido no quadro 4A e identifica o titular com
a letra F (falecido). Se no houver um cnjuge
sobrevivo, o cabea de casal entrega a declarao em nome do falecido e assina como
gestor de negcios.
Quadro 7 do anexo H
Declare o donativo,
por exemplo, feito
a uma creche,
utilizando o cdigo 727
Declarar rendimentos
de um familiar falecido
Quando o cnjuge est vivo, este quem
tem de declarar os rendimentos obtidos pelo
cnjuge falecido at data do bito. Quando
no est, e se a herana estiver por dividir
(indivisa), cabe ao cabea de casal (pode ser
o filho mais velho, por exemplo) e aos herdeiros o englobamento das suas quotas-partes. No entanto, algumas categorias de rendimentos tm especificidades.
No caso de rendimentos da categoria A e H,
ou seja, de trabalho dependente e penses,
o cnjuge vivo identifica-se como sujeito passivo A na declarao de IRS e preenche o quadro 7A do modelo 3. Se fizer a entrega no
esquema 3
Sim
Um dos cnjuges
est vivo
Declare no anexo F.
Se o imvel pertencia
ao falecido, indique
o titular falecido (F).
Se era um bem
comum, mencione
o titular A
12 GuiaFiscal 2013
Consulte
as instituies
a quem pode doar
o seu IRS no Portal
das Finanas
de
Novida
Na declarao
de IRS, pode doar
parte do imposto
que suporta
ou do IVA pago
em despesas com
ofcinas, cabeleireiros,
centros de esttica,
alojamento
e restaurantes
Um dos cnjuges
est vivo
Para declarar
os rendimentos, o cabea
de casal (na maioria das
vezes, o cnjuge sobrevivo)
entrega a declarao em
nome do falecido e assina
como gestor de negcios
Etapa
de tributao
O nosso
exemplo
Faa as suas
contas
>
45 000
>
8 208
>
36 792
>
>
18 396
>
28,50%
>
5 242,86
>
980
>
4 262,86
>
>
8 525,72
>
427,50
>
8 098,22
>
9 000
>
812,42
Valor apurado
>
89,36
a receber
Rendimentos brutos
de cada categoria
Dedues especficas
de cada categoria
doar imposto
Os contribuintes podem, na sua declarao
de rendimentos, doar parte do imposto que
suportam. Esta ao, designada consignao
de imposto, no implica custo nem perda
para o contribuinte: 0,5% so retirados ao
imposto total que o Estado recebe e no ao
montante que devolvido ao contribuinte (se
tiver direito a restituio do imposto). Tambm possvel consignar o benefcio fiscal
relativo a parte do IVA suportado em despesas com reparao e manuteno de automveis e motociclos, restaurao, alojamento,
cabeleireiros e institutos de beleza. Veja a
pgina 52.
Quociente conjugal
1 ou 2
=
Rendimento coletvel
corrigido
Taxa de imposto
=
Imposto
Parcela a abater
=
Apuramento
Dupla
tributao
Rendimento coletvel
Por exemplo, no clculo de imposto relativo a 2013, o Jorge tem 5000 na parcela do
imposto liquidado e 6000 na das retenes
na fonte. Quando preencheu a declarao de
IRS, fez a consignao de 0,5% do imposto a
uma instituio. O Fisco calcula: 5000
0,5% = 25 euros. Este ser o valor entregue
instituio escolhida pelo Jorge. J o valor a
ser reembolsado ao Jorge resulta da diferena negativa entre o imposto liquidado (incluindo a sobretaxa) e as retenes na fonte:
neste caso, 1000 (5000 6000 euros). Deste modo, o Jorge faz um donativo, utilizando montantes que, em vez de irem para os
cofres do Estado, so doados instituio da
sua preferncia.
No
esquema 4
Quociente conjugal
=
Coleta total
Dedues coleta
=
Imposto liquidado
Retenes e pagamentos
por conta
+
Sobretaxa
1 ou 2
GuiaFiscal 2013
13
determinar o valor do imposto a pagar, o Fisco calcula o seu rendimento coletvel. Este
obtm-se pelo englobamento dos rendimentos lquidos das vrias categorias, depois de
retiradas as dedues especficas. Para apurar o imposto de um contribuinte no casado,
a taxa de imposto aplicada diretamente ao
seu rendimento coletvel. O quociente conjugal no considerado. J nos casados ou
unidos de facto, a taxa aplicada ao rendimento coletvel dividido por dois.
Para apurar o imposto final que o contribuinte deve pagar, o Fisco efetua o clculo
replicado no esquema da pgina 13. Ao contrrio do ano passado, na liquidao deste
ano, ser cobrado o imposto extraordinrio.
Como o Oramento do Estado para 2013 fixou
um aumento da reteno na fonte, desde janeiro, para aproximar o valor retido durante
o ano daquele que ser cobrado a ttulo de
sobretaxa (3,5%) no IRS a entregar em 2014,
quem trabalha por conta de outrem no sentir grande impacto. O mesmo no acontecer com os restantes contribuintes.
Quando o valor apurado positivo, tem imposto a pagar, se for negativo, reembolsado.
O Fisco no exige valores inferiores a 24,94,
nem devolve quantias abaixo de 9,98 euros.
taxas de imposto
Aores
Taxa
(%)
Parcela
a abater ()
Taxa
(%)
Parcela
a abater ()
At 7 000
14,50
10,15
7 000,01 a 20 000
28,50
980
22,80
885,50
37
2 680
29,60
2 245,50
40 000,01 a 80 000
45
5 880
36
4 805,50
48
8 280
38,40
6 725,50
20 000,01 a 40 000
(1) Depois de dividido pelo quociente conjugal, no caso de contribuintes casados, unidos de facto
ou separados de facto que optem pela declarao conjunta.(2) Aplica-se uma taxa adicional
de IRS de 2,5% at ao rendimento de 250 000 e de 5% sobre o excedente.
14 GuiaFiscal 2013
O benefcio fiscal
relativo aos donativos
est limitado
a um teto mximo
de 100 euros,
exceto para os
contribuintes com um
rendimento coletvel
at 7 000 euros
Trabalhadores
por conta de outrem
Dedues especficas
So retiradas diretamente do rendimento
bruto do contribuinte. O seu valor varia, primeiro, com o montante dos rendimentos da
categoria A (trabalho por conta de outrem).
Esto ainda indexadas remunerao mnima mensal de 2010: 475 euros. Consulte-as
no quadro 5. O valor da deduo no difere
por o contribuinte ter um grau de deficincia
igual ou superior a 60%, j que os deficientes
tm dedues prprias (ver pgina 8).
Para quem obteve at 37 309,09 em rendimentos da categoria A, a deduo especfica de 4104 (72% de 12 475 euros).
A percentagem resulta da lei, o segundo valor
corresponde aos meses do ano e o terceiro
remunerao mnima mensal de 2010 (valor
a aplicar at que o indexante dos apoios sociais, de 419,22, atinja 475 euros). Se os rendimentos excederem 37 309,09, a deduo
especfica igual ao valor das contribuies
obrigatrias anuais para a Segurana Social.
No h um campo
para mencionar
o valor da deduo
especfica.
Cabe ao Fisco
calcul-la
quadro 5
Deduo
At 37 309,09
Mais de 37 309,09
17
quadro 4
Aos contribuintes
com rendimento
coletvel entre
80 000 e 250 000
aplicada uma
taxa adicional
de 2,5 por cento.
Acima de 250 000
a taxa sobe
para 5 por cento
Limite
18
Divorciei-me em abril
de 2013. Tenho de avisar
a minha entidade patronal?
Sim. Quando h alteraes
no agregado familiar (por
divrcio ou nascimento de um
>>
GuiaFiscal 2013
15
>>
19
16 GuiaFiscal 2013
quadro 6
4,27
6,83
Deslocaes no Pas
50,20
89,35
Deslocaes no estrangeiro
Subsdios de viagem e de marcha (por quilmetro)
0,36
Transporte em automvel prprio
Transporte em veculos de carreiras de
servio pblico (comboio, por exemplo)
0,11
Mota
Transportes em automveis de aluguer
(txi, por exemplo)
0,14
0,34
1 funcionrio
2 ou mais funcionrios em conjunto
20
Iseno
mxima ()
Designao
0,11/cada
21
Em abril de 2013, sa da
empresa onde trabalhava
desde maro de 2009.
Como cheguei a acordo,
recebi uma indemnizao
de 20 000 euros. Tenho
de a declarar?
Parte do montante recebido
pelo trabalhador por extino
do vnculo laboral
(independentemente do tipo
de contrato e da modalidade
da extino) est isento de
tributao. O valor
correspondente a uma
remunerao mdia mensal
regular dos ltimos 12 meses,
multiplicada pelo nmero de
anos ou respetiva frao ao
servio da empresa, no paga
IRS. Considera-se como
remunerao o montante
pago regularmente a ttulo
de retribuio. Excluem-se,
por exemplo, os prmios de
produtividade.
O valor da indemnizao
isento de tributao
calculado assim: nmero de
anos de trabalho
remunerao mdia mensal
regular dos ltimos 12 meses.
Quando o perodo de trabalho
no completar um ano, para o
clculo, conta o ano inteiro.
A iseno de tributao no
concedida se o trabalhador
tiver beneficiado de uma
iseno total ou parcial
semelhante nos ltimos cinco
anos. O mesmo acontece se,
nos 24 meses seguintes
resciso do contrato,
Formao profissional
As despesas com o pagamento de
cursos so aceites como um custo da
atividade da empresa. O trabalhador-estudante no tem de as declarar.
Aes e obrigaes
Quando celebrados pela entidade patronal, os ganhos com acordos sobre
aes, obrigaes ou outros valores
mobilirios tm de ser declarados como
rendimentos da categoria A. As entidades fixadas em Portugal so obrigadas
a ter um registo dos beneficirios dos
planos e a enviar-lhes uma declarao
com os dados dos rendimentos at 20
de janeiro.
quadro 7
Coeficiente
de desvalorizao
0
0,80
0,65
0,55
0,45
0,35
0,30
0,25
0,20
0,15
0,10
rendimentos da categoria A,
com o cdigo 401 no quadro
4A do anexo A. A parcela que
ultrapassa o limite indicado
tributada na fonte pela
empresa. A taxa de reteno
a que corresponder ao
montante no isento, na
respetiva tabela, aplicada
ao trabalhador (como
se fosse um salrio).
22
>>
GuiaFiscal 2013
17
Reteno na fonte
Quando o trabalhador recebe um rendimento da categoria A, a entidade que o pagou
j descontou um certo montante, que , mais
tarde, entregue ao Estado. Assim, quando o
A taxa de reteno
na fonte a aplicar
ao salrio depende
do estado civil,
da composio
do agregado,
do vencimento mensal
e de o trabalhador
ter, ou no, um grau
de invalidez
permanente igual
ou superior
a 60 por cento
Tabelas
Pea as tabelas
de reteno na fonte
ao nosso servio
de informao
Quadro 4 do anexo A
Declare os rendimentos, retenes, dedues
e contribuies de trabalho dependente,
no quadro 4A; e as quotizaes sindicais, no quadro 4B
>>
18 GuiaFiscal 2013
23
aplicando-se o regime da
questo 20. Se a totalidade do
valor fosse declarada como
rendimento de 2013, poderia
ver a sua taxa de imposto
aumentada, agravando o IRS
a pagar. Mas o Fisco criou um
mecanismo para atenuar esta
situao. Para usufruir dele,
inscreva a totalidade dos
montantes recebidos em
2013 (incluindo os ordenados
em falta) no quadro 4A do
anexo A. No quadro 5, indique
os 30 000 e o nmero de
anos a que respeitam, neste
caso, dois.
24
Estive empregado at
setembro de 2013. Durante
o resto do ano, recebi o
subsdio de desemprego.
Tenho de declarar os dois
montantes?
S tem de declarar os salrios
no quadro 4A do anexo A,
com o cdigo 401. O subsdio
de desemprego no est
sujeito a IRS e no tem ser
declarado. Se entregar
a declarao pela Net,
provvel que os montantes
j estejam pr-preenchidos.
Trabalhadores
independentes
Abrir atividade
Antes de comear a exercer a atividade, tem
de dirigir-se a um servio de Finanas, para
declarar o seu incio, verbalmente ou preenchendo a declarao de incio de atividade.
Tambm pode abrir, alterar ou cancelar
atividade pela Net, atravs do Portal das Finanas (www.portaldasfinancas.gov.pt). Para
isso, precisa da chave de acesso. No stio, selecione: Entregar > Atividade. Tem ainda de
indicar se opta ou no pela contabilidade organizada. Se no o fizer, fica no regime simplificado durante trs anos, prorrogvel por
iguais perodos.
de
Novida
Em 2013,
os prestadores
de servios veem
o rendimento
sujeito a imposto
aumentar de 70
para 75 por cento
No final dos trs anos, se no quiser continuar no regime simplificado e decidir mudar
para a contabilidade organizada, tem de entregar uma declarao de alteraes at ao
final de maro do ano em que pretende usar
a contabilidade organizada.
Os independentes emitem recibos online,
atravs do Portal das Finanas, desde julho
de 2011. As entidades s quais foram presta-
25
Alm de rendimentos de
rendas (categoria F) obtive
como independente 3000
euros. Como ser tributado
este valor?
Pode ser tributado de dois
modos. Se o rendimento
for pago por uma s entidade
e o contribuinte optar
pelas regras da categoria A,
aplica-se a deduo
especfica desta categoria no
clculo do imposto (ver Optar
pela categoria A s abaixo de
16 416 euros, na pgina 21).
www.portaldasfinancas.gov.pt
Pode abrir, alterar ou cancelar atividade
no Portal das Finanas
26
27
>>
GuiaFiscal 2013
19
dos os servios podem consultar eletronicamente o recibo (ver caixa, na pgina 24).
Independentes: declarar
ou no o incio de atividade
A prestao de servios que vai realizar
um ato espordico?
No, pretendo
continuar
Sim
No
Sim
>>
Jcontribuinte obtm
um rendimento superior
a 150 000 durante
dois anos seguidos;
Jnum s ano, este limite
ultrapassado em, pelo menos,
25%, ou seja, o rendimento
total do contribuinte
superior a 187 500 euros.
28
20 GuiaFiscal 2013
Apure ainda se est, ou no, obrigado a cobrar IVA e se tem de entregar a declarao
peridica. Tem de comprar um livro de registo de servios prestados (modelo 8), para
mencionar as receitas at 60 dias aps a receo do dinheiro. Se no ficar isento de IVA,
compre o livro de registo das despesas (modelo 9). Ambos so adquiridos em papelarias.
Caso j seja trabalhador por conta de outrem, pode pedir, na delegao regional da
Segurana Social, a iseno do pagamento
de contribuies. Para isso, a sua entidade
patronal tem de descontar, todos os meses,
11% aos seus rendimentos da categoria A.
No
Declare o incio
de atividade e cumpra
as obrigaes declarativas
e de registo dos
independentes
(ver quadro 9,
na pgina 28)
Independentemente de precisar ou no de
contabilidade organizada, o contribuinte
obrigado a emitir uma fatura ou documento
equivalente por cada transmisso de bem ou
servio, assim como pelos adiantamentos. Se
empresrio em nome individual, no est
sujeito ao regime dos recibos verdes, mas
deve encomendar faturas numa tipografia
autorizada ou ter um sistema eletrnico de
faturas credenciado (ver caixa, na pgina 29).
Os contribuintes
com rendimentos
da categoria B
no tm de informar
a Segurana Social
quando abrem
atividade nas Finanas
de
Novida
- 5625 euros);
> se optar pela categoria A, a deduo
especfica de 4104 (ver quadro 5,
na pgina 15), s ficando sujeitos a imposto 3396 ( 7500 - 4104), menos 2229 do que no caso anterior
(5625 - 3396 euros).
Se, como independente, obteve rendimentos anuais at 16 416 por servios prestados a uma nica entidade
e no tem contabilidade organizada,
as regras da categoria A so mais vantajosas. Mas no pode ter rendimentos
de trabalho dependente.
Quadro 4C do anexo B
Assinale a opo pelas
regras da categoria A
Regime simplificado
Se, em 2013, no tinha contabilidade organizada e obteve um valor de prestao de
servios ou volume de vendas inferior a
29
Em agosto de 2013,
terminei a minha atividade.
Estou a pensar reinici-la
em janeiro de 2014,
mas passando para a
contabilidade organizada.
Posso faz-lo?
Se estava no regime
simplificado quando cessou
a atividade, no pode mudar
para a contabilidade
organizada em janeiro
de 2014.
Se reiniciar a atividade antes
de 1 de janeiro do ano
30
31
resultantes da propriedade
literria, artstica e cientfica
(publicao de um livro
escolar ou romance, por
exemplo) esto isentos
de imposto. Incluem-se
os rendimentos com a venda
de bens de arte de exemplar
nico e os valores com a
venda de obras de divulgao
pedaggica e cientfica.
O limite mximo de iseno
de 30 000 euros.
Para rendimentos desta
natureza superiores a
60 000, o montante
excedente dividido por trs,
>>
GuiaFiscal 2013
21
da atividade. Assim, se, ao longo do ano, reunir despesas dedutveis da categoria B superiores a 25% dos rendimentos brutos obtidos,
a contabilidade organizada ser, partida,
mais vantajosa.
O recibo verde
tem de ser
emido atravs
do Portal
das Finanas
quadro 8
Limites e excluses
Remuneraes, ajudas de custo, quilmetros, subsdio de refeio, utilizao
de viatura prpria atribudos ao contribuinte ou a membros do agregado
que lhe prestem servio
esquema 6
Contabilidade organizada
At criao do regime simplificado, no
era vantajoso optar pela contabilidade organizada quando a isso o contribuinte no era
obrigado. Com este regime, o cenrio bastante diferente: as despesas, que constituam
a deduo especfica desta categoria, deixaram de ser includas na declarao de IRS, o
que pode influenciar o imposto final a pagar.
No
Sim
O rendimento lquido
da categoria B resulta
da deduo dos encargos
aos proveitos
>>
22 GuiaFiscal 2013
enquanto os restantes so
indicados no quadro 5 do
anexo H. Neste caso, a taxa
de reteno tambm passa
a recair sobre 50% dos
rendimentos. Na prtica,
traduz-se numa taxa de
8,25% (50% 16,5).
Pode ainda beneficiar de uma
reduo na taxa de reteno
na fonte, ou seja, a taxa
incidir sobre metade dos
rendimentos. Em vez de fazer
uma reteno de 16,5%, pode
fazer de 8,25% (50% 16,5).
Para aproveitar esta reduo
na reteno, assinale a linha
32
33
At 30 000
Taxa de imposto
Confidenciais ou no documentados
50%
10% (1)
(1) A taxa aplicada aos encargos com ligeiros de passageiros ou mistos de custo superior a 40 000, quando pagos por contribuintes isentos de IRC ou que no exeram
a ttulo principal atividades comerciais, agrcolas ou industriais, passa para 20 por cento. reduzida para 5% nos ligeiros de passageiros ou mistos, com emisses de CO2
inferiores a 120 g/km (gasolina) e a 90g/km (gasleo).
34
Os empresrios em nome
individual so obrigados
a ter contabilidade
organizada?
No, exceto se nos dois anos
anteriores tiverem obtido um
volume de vendas superior
a 150 000 euros. Se no for
o seu caso, fica ao abrigo do
regime simplificado, a no ser
que opte pela contabilidade
organizada ou a isso esteja
obrigado. Tal pode acontecer,
caso haja um aumento do
volume de negcios, como
35
>>
GuiaFiscal 2013
23
Quem ainda no est coletado como independente, mas quer prestar um servio, pode
optar pelo ato isolado, desde que a prestao
no tenha um carter previsvel e contnuo
(por exemplo, no preste servios todos os
anos). Veja o esquema 5, na pgina 20.
1. Dados pr-preenchidos
Efetue o login e aceda emisso
de recibos. Alguns dados j estaro
preenchidos, como a atividade em que est
coletado. Se estiverem errados, altere-os.
5. Imposto de selo
Os comissionistas, como os
mediadores de seguros, devem cobrar
imposto de selo. Este o local onde deve
ser mencionado.
>>
os benefcios destes
cidados, consulte a pgina 8.
36
24 GuiaFiscal 2013
2. Cliente identificado
Identifique o cliente a quem prestou
o servio atravs do nmero de
identificao fiscal (NIF).
6. Motivo do pagamento
Identifique a razo a que se refere o
recibo. No nosso exemplo, a importncia
a receber relativa a honorrios.
passageiros. No anexo
relativo s reintegraes
e amortizaes, o valor do
carro indicado em quotas
constantes de 25%, com base
no valor de compra. Exemplo:
para um carro de 20 000,
a amortizao anual de
5000 ( 20 000 25 por
cento). O Fisco no aceita
como custo a amortizao
de ligeiros de passageiros
ou mistos acima de 40 000
euros. S permite afetar
um veculo por titular de
rendimentos da categoria B,
por scio, nas sociedades de
7. Imprimir em duplicado
Selecione Confirmar. Assim que o
recibo for validado, pode imprimi-lo. A
entidade a quem prestou o servio pode
consult-lo com uma senha de acesso.
profissionais, e por
trabalhador ao servio dos
referidos contribuintes, desde
que comprovada
a necessidade do uso. Se o
seu carro de passageiros,
o IVA no dedutvel.
S o ser, caso se trate
de um veculo de mercadorias.
37
4. Reteno na fonte
Escolha o regime de reteno. Neste
caso, a opo foi a sem reteno.
8. Pagar o IVA
Quem passa um ato isolado tem de
cobrar IVA. Depois de o preencher, pea o
pagamento no portal. emitida uma nota
de cobrana; liquide-a no Multibanco.
38
Um ato isolado pressupe sempre a cobrana de IVA sobre o valor combinado para a
prestao do servio. Por isso, convm comunicar entidade a quem o presta que vai recorrer ao ato isolado. O IVA cobrado deve ser
liquidado at ao ltimo dia do ms seguinte
ao da concluso do servio. Pode deslocar-se
ao servio de Finanas ou emitir a nota de
pagamento atravs do Portal das Finanas e
pagar no Multibanco. No obrigatrio reter
na fonte rendimentos resultantes de atos isolados de natureza comercial, industrial, agrcola ou pecuria.
Na prestao de servios, s obrigatrio
reter a uma taxa de 11,5% se o ato isolado
ultrapassar 10 000 euros. Tal no impede o
contribuinte de fazer a reteno por iniciativa prpria. Se o fizer, pode evitar surpresas
mais tarde, alm de ter de fazer pagamentos
por conta dois anos mais tarde.
O rendimento obtido atravs do ato isolado
Sou um pequeno
comerciante, inscrito como
empresrio em nome
individual. Em novembro,
vendi a carrinha que usava.
Tenho de pagar imposto
sobre o ganho obtido?
Caso o veculo no se
encontre afeto sua
atividade, mas faa parte
do seu patrimnio familiar,
o ganho obtido com a venda
no est sujeito a IRS e no
tem de mencionar a venda
nem pagar imposto.
39
>>
GuiaFiscal 2013
25
esquema 7
Sim
Mdicos, parteiras,
enfermeiros
e outras profisses
paramdicas
no tm de cobrar IVA,
independentemente
do volume de
negcios
de
Novida
A taxa de IVA
nos Aores subiu
de 16% para 18%,
em janeiro de 2014
Reteno na fonte
obrigado a fazer reteno na fonte quando:
Jdurante o ano anterior (neste caso, 2012)
No
Sim
No
Sim
O rendimento lquido
igual aos proveitos
menos os custos, com
base no regime da
contabilidade organizada
26 GuiaFiscal 2013
Aplicam-se as dedues
especficas da categoria A
No
O rendimento lquido
resulta da aplicao
do coeficiente de 0,75
GuiaFiscal 2013
27
Designao
IVA
Declarao
entregar antes do incio da atividade
Incio de atividade
Peridica
Anual
Declarativas
Pagamento
IRS
Mapas
recapitulativos
Alteraes
Declarao de alteraes
entregar at 15 dias depois da alterao, exceto no caso de mudana no volume de negcios
com implicaes no enquadramento no regime do IVA. Neste caso, dever ser entregue em janeiro
do ano seguinte quele em que foram ultrapassados os 10 000 de volume de negcios
Encerramento
Pagamento
Pagamento do IVA
relativo a cada perodo de tributao (mensal
ou trimestral), nas mesmas datas da entrega
da declarao peridica do IVA (1)
Retenes na fonte
quando aufere rendimentos. Obrigatrias
para os trabalhadores com volume de negcios
superior a 10 000
Pagamentos por conta
at 20 de julho, de setembro e de dezembro
Pagamento do IRS
apurado aquando da receo
da liquidao de imposto
Faturao
Recibos eletrnicos
emisso de recibo no Portal das Finanas por cada prestao de servios realizada
Modelos 8 e 9 ou sistema de contabilidade
que permita o correto apuramento, controlo e fiscalizao do imposto. Independentes com volume
de negcios superior a 150 000, em 2013, devem ter um registo contabilstico organizado
Registo
Contabilizao
e escriturao
Fechar AtividaDe
Para encerrar atividade, dirija-se a um servio de Finanas ou aceda a www.portaldasfinancas.gov.pt e preencha uma declarao
de cessao. Tem 30 dias para o fazer a contar da data em que deixou de exercer atividade, ou seja, de prestar servios. O Fisco
considera que a atividade deixou de ser exercida na data de emisso do ltimo recibo
verde.
Para encerrar
a atividade,
desloque-se
a um servio
de Finanas
ou aceda ao Portal
das Finanas
Requisitos da fatura
As faturas devem ser emitidas
em duplicado, ter numerao sequencial
e incluir:
>nome, morada e identificao fiscal dos intervenientes nas operaes (vendedor e
comprador);
>quantidades e denominao dos bens
transmitidos ou servios prestados, bem
como os elementos necessrios para determinar a taxa de IVA ;
>preo antes da aplicao do imposto (preo ou custo real do servio) e outros elementos includos no valor tributvel;
>taxas aplicveis e o imposto devido;
>data em que a operao foi efetuada.
Para obter as faturas, recorra a uma tipografia autorizada pelo Ministrio das Finan-
28 GuiaFiscal 2013
GuiaFiscal 2013
29
IRS Penses
Penses
Reforma
Os rendimentos de penses e reformas pertencem categoria H, mas so declarados no
anexo A. Os reformados tm direito a uma
deduo especfica que tem sido reduzida nos
ltimos anos. Atualmente, iguala a dos trabalhadores por conta de outrem, o que significa
que uma parte maior do rendimento de penses passou a estar sujeita a tributao. No
caso dos pensionistas com reformas anuais
acima de 22 500, a deduo ainda menor.
O valor desta deduo est apenas dependente do montante anual da penso. Vai diminuindo medida que aumentam os rendimentos. Para penses:
Jinferiores a 4104, a deduo igual ao
valor da penso;
Jentre 4104,01 e 22 500, a deduo de
4104 euros;
As pr-reformas
so tributadas
da mesma forma,
independentemente
do ano em que so
acordadas
Acordo de pr-reforma
Nos acordos de pr-reforma estabelecidos
depois de 1 de janeiro de 2001, o Fisco segue
as regras da categoria A, independentemente da idade e do facto de ter havido cessao,
reduo ou suspenso do trabalho. Este rendimento de penses deve ser mencionado no
quadro 4A do anexo A com o cdigo 401.
J as penses acordadas antes de 2001 so
consideradas rendimentos da categoria H e
declaradas no quadro 4A do anexo A com o
cdigo 408.
Por exemplo, a Graciete que, em 2013, obteve um rendimento de 10 000, ser tributada sobre 5896 ( 10 000 4104), independentemente do ano em que fez o acordo.
As penses
de alimentos
no pagam imposto
se o seu montante
anual for inferior
a 4104 euros
Reteno na fonte
As entidades que pagam penses (excluindo as de alimentos) so obrigadas a reter imposto mensalmente. Mas, para que a reteno
seja feita corretamente, os dados relativos
situao pessoal e familiar do contribuinte,
como o estado civil ou o nmero de dependentes, tm de estar atualizados. Se o titular
no fornecer estes elementos, a reteno
feita considerando o contribuinte na situao
de no casado.
A tabela de reteno aplicvel ao seu caso
est dependente da sua situao pessoal e
familiar, ou seja, de ter algum grau de deficincia, filhos a seu cargo e de estar casado ou
no.
alimentos
Quadro 4A do anexo A
Declare a penso de reforma
com o cdigo 404
40
30 GuiaFiscal 2013
41
Eu e o meu marido
trabalhmos em Portugal
e em Frana. Agora,
recebemos penses de
reforma dos dois pases.
Onde as devo declarar?
O montante que recebem
de Frana e o imposto a pago
tem de ser declarado no
campo 416 do quadro 4
do anexo J . Se receber
uma penso pblica, utilize
o campo 417. No quadro 6,
indique a entidade que pagou
a penso, o cdigo do pas
(veja no anexo), a natureza
(neste caso, 416) e,
novamente, os montantes
recebidos e o imposto retido.
Os comprovativos dos
rendimentos e retenes
efetuados no estrangeiro tm
de ser enviados s Finanas.
Inscreva o rendimento obtido
em Portugal no quadro 4A do
anexo A. No some os valores
do anexo J aos do anexo A.
42
A penso de alimentos, a par da de aposentao, reforma, velhice, invalidez ou sobrevivncia, considerada um rendimento da
categoria H. Declare-a com o cdigo 406 no
quadro 4A do anexo A (ver impresso ao lado).
A deduo especfica destes rendimentos
de 4104 euros.
so considerados em 90 por
cento. A parte isenta no
pode exceder 2500 euros.
43
Reformei-me em abril.
At a, recebi rendimentos
de trabalho dependente.
Durante o resto do ano,
recebi a penso de reforma.
Onde declaro?
Declare os seus rendimentos
no quadro 4A anexo A. Para
os de trabalho dependente,
utilize o cdigo 401 e, para a
Quadro 4A do anexo A
Declare a penso de alimentos recebida com o cdigo 406
44
do sujeito passivo A ou B
relativos a penses.
45
31
Imveis
ARrendamento
Os contratos de arrendamento so celebrados pelo senhorio e inquilino em triplicado.
Os trs exemplares tm de ser apresentados
no servio de Finanas da rea onde se situa
a casa. Um exemplar fica na repartio, outro
com o proprietrio e o terceiro na posse do
inquilino.
As dedues especficas dos rendimentos
prediais, bem como a deduo das rendas
suportadas pelo inquilino, s so aceites por
lei se o contrato tiver sido entregue nas Finanas. A iniciativa de o levar ao servio de
Finanas da rea do imvel pode ser do proprietrio ou do inquilino.
O inquilino pode deduzir 15% das rendas
at ao limite de 502 euros. Para isso, tem de
declarar o valor total, utilizando o cdigo 732,
no quadro 7 do anexo H, e ainda identificar
de
Novida
de
Novida
Os rendimentos
prediais pagam
28% de imposto
Quadro 6 do anexo F
Inquilino declara
as rendas recebidas
com o subarrendamento
e a parte destas que entrega
ao senhorio no campo 601
46
Em 2013, arrendei um
terreno meu para o estaleiro
de uma obra. Como as
rendas so elevadas,
a empresa faz reteno
na fonte. Vou receber uma
declarao de rendimentos
pagos e montantes retidos?
Sim. As entidades que paguem
rendimentos de imveis,
tenham contabilidade
organizada e efetuem, ao
mesmo tempo, retenes na
fonte so obrigadas a
entregar uma declarao aos
32 GuiaFiscal 2013
senhorios at 20 de janeiro.
Para o proprietrio, serve de
comprovativo dos
rendimentos obtidos com o
arrendamento e das
retenes feitas. Os dados
devem ser mencionados pelo
proprietrio nos quadros 3, 4
e 5 do anexo F.
47
49
48
um quarto a um estudante
por 180 mensais. Devo
declarar este valor?
a chamada sublocao
ou subarrendamento.
A diferena positiva entre a
renda que recebe e a que paga
ao senhorio est sujeita a IRS.
Assim, declare o rendimento
obtido no quadro 6 do anexo
F. Tal como exemplificado no
impresso da pgina 32,
inscreva a renda paga pelo
estudante ( 2160) e a parte
desta que acordou entregar
ao senhorio ( 713) no campo
601. Neste caso, um tero.
50
Em 2013, os meus
rendimentos prediais foram
inferiores aos encargos com
a manuteno do andar.
Posso recuperar o prejuzo?
Os rendimentos prediais so
tratados de modo autnomo.
Se o resultado lquido
negativo da categoria F se
dever a obras de conservao
ou a despesas
de manuteno, no pode
deduzir esse prejuzo, no
prprio ano, aos restantes
rendimentos. S pode ser
51
>>
GuiaFiscal 2013
33
IRS Imveis
esto dispensados de reteno na fonte. Acima desse montante, obrigatrio reter taxa
de 25 por cento. Para haver reteno na fonte, ainda preciso que a entidade que paga
esses rendimentos, ou seja, o arrendatrio,
tenha contabilidade organizada.
A opo pelo englobamento deve ser devidamente ponderada pelo contribuinte. Simule, com a ajuda da ferramenta que disponibilizamos gratuitamente no nosso portal, se lhe
compensa ou no. Tenha em ateno que, se
optar por esta forma de tributao, tambm
deve englobar todos os rendimentos de capitais que obtenha, por exemplo, juros de depsitos ordem e possveis mais-valias mobilirias, por exemplo, com a compra e venda
de aes.
esquema 8
Sim
No
Sim
No
Pretende reinvestir
a totalidade
do ganho ou
apenas uma
parcela?
>>
34 GuiaFiscal 2013
Mais-valia
excluda
de tributao
52
A totalidade
Uma parcela
Mais-valia
excluda de
tributao
A mais-valia
ser tributada
proporcionalmente
ao valor reinvestido
Metade da
mais-valia vai
ser englobada
aos restantes
rendimentos
53
A taxa de
reteno na fonte
dos rendimentos
prediais
de 25 por cento
no prazo de 24 meses.
de
Novida
quadro 10
(1) Se j comprou a casa nova e ainda no vendeu a antiga, considera-se que o ganho reinvestido se a venda ocorrer
vender e reinvestir
a mais-valia
Os ganhos obtidos com a venda de imveis
destinados habitao prpria e permanente do contribuinte ou do seu agregado familiar no so tributados se este reinvestir o
valor obtido com a venda da casa anterior na
compra de outra com o mesmo fim (para habitao prpria e permanente).
Se j comprou a casa nova e ainda no vendeu a antiga, o Fisco tambm considera que
o ganho reinvestido se a venda da casa antiga ocorrer no prazo de 24 meses aps a compra da nova.
Comprei um apartamento
novo por 120 000 em abril
e pedi ao banco 100 000
euros. Em setembro, vendi
o anterior por 110 000,
comprado em 2009 por
95 000 euros. Como ainda
Tipo de alienao
Frmula
Venda de imvel
Resultado da frmula
Forma de tributao
54
>>
GuiaFiscal 2013
35
IRS Imveis
valorizao dos bens, comprovadamente realizados nos ltimos cinco anos, e as despesas
com a compra ou alienao. Alm de obras,
como a instalao de um sistema de aquecimento, pode apresentar os encargos com:
Jmediao imobiliria;
Jcertificado energtico;
JIMT da compra da casa vendida;
Jregistos e escritura da compra da casa vendida.
Reinvestimento total
Se o contribuinte realizar o reinvestimento
total, respeitando as condies e os prazos
indicados nas pginas 34 e 35, no tem de
pagar imposto.
Se comprou casa
e ainda no vendeu
a anterior,
tem 24 meses
para o fazer
Reinvestimento parcial
Se reinvestir apenas uma parte do ganho,
a tributao proporcional ao reinvestimento realizado (sem ter em conta uma eventual
amortizao ou pedido de crdito).
Quadros 4, 5 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
e o reinvestimento total
>>
S as mais-valias relativas
aos terrenos para construo
adquiridos antes de 9 de
junho de 1965 esto isentas
de imposto.
No seu caso, tem de pagar
imposto sobre a mais-valia.
O ganho englobado aos seus
restantes rendimentos
corresponder a metade
da mais-valia (ver frmula
no quadro 10, na pgina 35).
Para declarar este
rendimento, entregue o
anexo G com os quadros 4A
e 4B preenchidos: indique os
valores de compra e venda,
36 GuiaFiscal 2013
55
chamada correo
monetria. Aplicam-se os
coeficientes de atualizao
ao valor de compra da casa
(ver quadro 11, na pgina
ao lado). A mais-valia obtida
de 72 000 [ 100 000
( 25 000 1,12)]. Mas s
pagar imposto sobre metade
deste rendimento, ou seja,
sobre 36 000 euros.
Este rendimento deve ser
declarado no anexo G.
Indique os valores de venda
e os encargos referidos em
Deduzir despesas com a
compra e venda, na pgina 35.
Vejamos o exemplo do Tiago, que, em fevereiro de 2013, vendeu por 125 000 um apartamento comprado, em julho de 2006, por
100 000 euros. No final de 2013, o Tiago comprou outra casa por 110 000 euros. Como
decidiu reinvestir uma parte do valor obtido
com a venda do apartamento, a tributao
calculada da seguinte forma:
Jmais-valia = 125 000 - ( 100 000 1,12)
= 13 000 euros;
J proporo reinvestida = 110 000
125 000 = 0,88;
J proporo da mais-valia reinvestida =
13 000 0,88 = 11 440 euros;
Jmais-valia sujeita a imposto = 13 000 11 440 = 1560 euros.
Para calcular o imposto, o Fisco considera
56
Mais-valias
www.deco.proteste.
pt/casa
quadro 11
Coeficiente
Ano
Coeficiente
1989
2,49
2001
1,29
1990
2,22
2002
1,24
1991
1,96
2003
1,20
1992
1,81
2004
1,18
1993
1,68
2005
1,16
1994
1,60
2006
1,12
1995
1,54
2007
1,10
1996
1,50
2008
1,07
1997
1,48
2009
1,08
1998
1,43
2010
1,07
1999
1,41
2011
1,03
2000
1,38
2012
20 650 euros;
Jmais-valia sujeita a
imposto: ( 35 000
20 650) 50% = 7175 euros.
Este ser o valor a englobar
aos restantes rendimentos
da Jlia. Os clculos so feitos
pelas Finanas. O contribuinte
s tem de assinalar, no quadro
4 do anexo G, o preo de
compra do imvel e o valor
atribudo na permuta.
No quadro 5, escreva
o montante reinvestido.
Sobre o IMI a pagar em caso
de permuta, veja a questo
84.
>>
GuiaFiscal 2013
37
IRS Imveis
Caso o Tiago apenas pretendesse reinvestir
a mais-valia em 2014 (antes de decorrido o
prazo mximo de 36 meses), deveria manifestar essa inteno nas declaraes de rendimentos de 2014 e 2015. Teria de preencher
o quadro 5 do anexo G e indicar o ano em que
o reinvestimento seria efetuado.
Sem reinvestir
Caso o contribuinte opte ou no reinvesta
a mais-valia, metade do seu valor ser automaticamente englobado pelo Fisco aos restantes rendimentos. Neste caso, preencha
apenas o quadro 4 do anexo G.
Se vendeu a casa
e pretende comprar
outra, tem 36 meses
para o fazer
Investimentos
Aes
As aes so valores mobilirios representativos de fraes do capital social de sociedades annimas. Dos lucros gerados, uma
parte distribuda aos acionistas: os chamados dividendos. Estes esto sujeitos a uma
taxa de reteno na fonte de 28%, aplicada
pela entidade pagadora.
Exemplo: a Rute, acionista de uma empresa
com sede em Portugal, recebeu, em dezembro, dividendos de 50 cntimos por ao. Mas
s vai arrecadar 36 cntimos por cada uma,
pois a entidade que lhe pagou o rendimento
reteve 14 cntimos por ao ( 0,50 28 por
cento).
Caso opte pelo englobamento, a taxa incide
sobre 50% dos dividendos recebidos, se a entidade pagadora tiver sede ou direo no Pas.
Se no tiver, a taxa aplicada totalidade.
Em ambos os casos, indiferente se o acionista considerado residente ou no residente em Portugal (ver questo 12).
Mais-valias de aes
obrigatrio declarar as mais-valias (ou menos-valias). Para calcular
a mais-valia, considere a data das aes compradas h mais tempo.
O Paulo comprou 200 aes, por 5 cada, gastando 1000 euros. Passados alguns dias, comprou mais 100 aes da mesma empresa, por 7,50 euros. Passados sete meses, vendeu 200 aes por 10 cada e obteve uma
venda de 2000 euros. A mais-valia calculada segundo a frmula:
>valor de compra (200 5) = 1000 euros;
>mais-valia = 992 ( 2000 8 de comisso) 1000 euros.
A mais-valia pode ser tributada atravs da tributao autnoma ou, por opo do contribuinte, atravs do englobamento aos restantes rendimentos.
No quadro 8 do anexo G, identifique os ttulos vendidos e o valor de compra e venda. Nas despesas com a venda, inclua comisses, taxas de bolsa
e de corretagem. Ao saldo positivo aplica-se uma taxa de 28 por cento.
Tambm possvel reportar as menos-valias. Se tiver um prejuzo, pode
report-lo aos dois anos seguintes: deduzido s mais-valias que obtiver
nos dois anos posteriores. Para isso, opte pelo englobamento no quadro 9
do anexo G. Se o fizer, tem de englobar outros rendimentos de capitais que
possua, como dividendos e juros de aplicaes financeiras.
quadro 12
Quadros 4, 5 e 5A
do anexo G
Declare a venda
e o reinvestimento parcial
38 GuiaFiscal 2013
57
Frmula
Venda de valores
mobilirios
o plano e os montantes
que entregou.
Nos planos de poupana-reforma, educao ou
mistos, a taxa de 21,5%, mas
desce se durante a primeira
metade de vigncia do
contrato o valor das entregas
corresponder a 35% do total:
J se o prazo de aplicao for
de cinco a oito anos, s deve
declarar 4/5 do rendimento, o
que equivale a 17,2% de taxa;
Jse a aplicao tiver mais de
oito anos, declare 2/5 do que
ganhou, ou seja, paga 8,6%
sobre o rendimento total.
Forma de tributao
58
59
>>
GuiaFiscal 2013
2013
39
IRS Investimentos
globamento ser facultativo, os bancos deixaram de ser obrigadas a enviar as declaraes
anuais de dividendos para o contribuinte.
Para englobar, preencha o anexo E. Indique
metade dos dividendos obtidos se a entidade
devedora tiver sede em Portugal. No campo
das retenes, inscreva a totalidade do imposto retido. No quadro 4B do anexo E, identifique a entidade devedora atravs do NIF,
coloque o cdigo E1, o rendimento obtido
e a reteno. Quem entrega a declarao pela
Net j tem estes campos previamente preenchidos.
Fundos de investimento
Antes de os receber, os rendimentos obtidos
pelos fundos de investimento (qualquer que
seja a sua natureza) j foram sujeitos a tributao, regra geral, taxa de 25 por cento.
Como os lucros so lquidos, no tem de os
inscrever na declarao de IRS. Caso o fizesse, teria de englobar os restantes rendimentos de capitais, como juros de depsitos (ver
caixa, na pgina ao lado).
de
Novida
O saldo de mais-valias
imobilirias
at 500 euros
j no est isento
de imposto
esquema 9
Seguros de capitalizao
O resgate efetuado com um prazo de aplicao...
... inferior
a 5 anos
... entre
5 e 8 anos
... superior
a 8 anos
depsitos bancrios
Na data de vencimento, os juros dos depsitos so tributados na fonte pela instituio
bancria atravs de uma taxa liberatria de
28 por cento. Logo, quando os receber, estes
sero lquidos. Como o banco j reteve imposto, no tem de os mencionar na declarao de IRS. O mesmo sucede com os Certificados de Aforro e do Tesouro. Porm, se
assim entender, pode optar pelo englobamento dos juros (ver caixa, na pgina ao lado).
Conta poupana-reformado
Podem ser abertas por reformados com
penso mensal inferior a 1455 (equivalente
a trs remuneraes mnimas, em 2013) e
constitudas como conjuntas, desde que o
primeiro titular seja reformado e, os restantes, filhos ou cnjuge. Ningum pode titular
mais de uma conta.
A grande vantagem o facto de os juros de
saldos at 10 500 estarem isentos de IRS.
Ao excedente aplica-se uma taxa liberatria
de 28%, pelo que o contribuinte nada tem a
mencionar na declarao de IRS. Estas contas
esto isentas de tributao, em caso de morte do titular (tal como os restantes depsitos
bancrios).
Seguros de capitalizao
Os rendimentos obtidos com o resgate de
seguros de capitalizao so considerados
rendimentos da categoria E. Esto sujeitos a
uma taxa de reteno na fonte que varia com
o prazo da aplicao (ver esquema, na pgina
ao lado).
40 GuiaFiscal 2013
Planos
de poupana-reforma
Quando tiverem passado cinco anos (prazo
mnimo de aplicao num plano de poupana-reforma) e desde que tenha, pelo menos,
60 anos, pode recuperar o dinheiro investido
de duas formas: de uma s vez (reembolso
total) ou um pouco todos os meses at ao fim
da vida (renda vitalcia).
Caso opte pelo reembolso total, a tributao
relativa s entregas efetuadas depois de 1 de
janeiro de 2006 incide sobre 40% do rendimento obtido; na prtica, resulta numa taxa
de reteno efetiva de 8 por cento.
Se o resgate ocorrer dentro das condies
previstas, no tem de ser declarado e a reteno de imposto torna-se definitiva.
Se durante cinco anos investiu 25 000
num plano de poupana-reforma, no final
desse perodo, receber 35 000 (antes de
impostos). A reteno incidir sobre o rendimento da aplicao, ou seja, sobre 10 000
(35 000 - 25 000 euros). Assim, a reteno
na fonte ser de 800 ( 10 000 8%), recebendo 34 200 euros.
Se optar pelo reembolso atravs de renda
vitalcia, esta paga imposto como uma penso
normal. Declare-a no quadro 4 do anexo A.
ainda obrigado a englobar as rendas aos
restantes rendimentos.
41
Deduzir despesas
menos dedues
Nesta entrega de IRS, os contribuintes vo
sentir uma carga fiscal ainda mais pesada do
que a dos dois anos anteriores: mais cortes
nas dedues, diminuio do nmero de escales de IRS e uma taxa adicional de 3,5 por
cento. Contar com um eventual reembolso
de IRS para pagar despesas peridicas ou
Sade
Pode deduzir coleta 10% das despesas de
sade isentas de IVA ou sujeitas taxa de 6%,
bem como os juros de dvidas contradas
para as pagar, desde que relativas ao contribuinte ou aos membros do agregado familiar,
at um mximo de 838,44 euros.
Pode ainda declarar despesas idnticas dos
ascendentes ou colaterais at ao terceiro
grau (por exemplo, de tios) que no tenham
rendimentos superiores remunerao mnima mensal ( 485, em 2013) e vivam com
o contribuinte em economia comum.
de
Novida
Os contribintes com
rendimentos sujeitos
a imposto superiores
a 80 000 no podem
deduzir as despesas
com sade, educao,
lares e habitao
Quadro 8 do anexo H
Declare as despesas de sade
isentas de IVA ou com taxa
de 6%, no campo 801,
e acima de 6%, no campo 802
2. 7 000,01 a 20 000
1 250
100
3. 20 000,01 a 40 000
1 000
80
4. 40 000,01 a 80 000
500
60
5. Mais de 80 000
60
Dedues Benefcios
()
fiscais ()
42 GuiaFiscal 2013
61
filho ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS. Assim, com dois filhos
e um rendimento coletvel de 20 500,
um casal v o limite das dedues aumentar de 1000 para 1200 (1000 +
100 + 100 euros).
Alguns tetos das dedues foram
ainda reduzidos. Por exemplo, quem
tem crdito habitao contratado at
31 de dezembro de 2011 s pode deduzir 15% dos juros (quem contratou depois dessa data nada pode deduzir) at
ao mximo de 296 euros. Mas, como
pode ver no quadro da pgina 47, o limite varia em funo do rendimento coletvel do contribuinte.
62
quadro 14
Limite mximo ()
838,44 (1)
Limite mximo ()
65 (2)
(1) Nas famlias com trs ou mais filhos, se todos tiverem despesas de sade, o limite aumenta 125,76 por cada dependente.
(2) Se ultrapassado, o limite passa para 2,5% das despesas isentas de IVA ou com taxa de 6% que o contribuinte tenha feito.
e identifique, no modelo 3,
o contribuinte que est no lar
(ver impressos, na pgina 44).
63
64
65
As mensalidades do ginsio
so consideradas despesas
de sade?
O IVA aplicado atividade
desportiva em ginsios de
23 por cento. Pode ser
considerada uma despesa
de sade se for prescrita por
um mdico. Nesse caso,
o Fisco aceita-a como sendo
essencial para o reabilitar
ou curar. Em caso de dvida,
questione o diretor-geral dos impostos (Rua da
Prata, n. 10, 1100-419 Lisboa).
66
>>
GuiaFiscal 2013
43
IRS Despesas
Modelo 3 e anexo H
Identifique o contribuinte que
est no lar, no quadro 7E do modelo 3.
Declare a despesa no quadro 7 do anexo H,
com o cdigo 737. Identifique o ascendente
com "AC1"
de
Novida
Os pais divorciados
com responsabilidades
parentais partilhadas
podem "repartir"
as dedues dos filhos
relativas, por exemplo,
a educao ou sade
quadro 15
>>
ortopdicos, aspiradores,
desumidificadores, aparelhos
de ar condicionado ou de
musculao, e banheiras
de hidromassagem so
essenciais para a reabilitao
do contribuinte.
67
44 GuiaFiscal 2013
68
reabilitao:
>despesas de deslocao e estada do
prprio e de acompanhantes no essenciais ao tratamento;
>produtos sem propriedades preventivas, curativas ou de reabilitao, como
cosmticos ou de higiene;
>produtos naturais, como chs ou ervas medicinais;
>produtos alimentares, exceto quando
destinados apenas a garantir a vida biolgica. Por exemplo, as pessoas intolerantes lactose tm de substituir o leite de vaca pelo de soja ou sem lactose;
>despesas com a prtica de desportos;
>compra de artefactos ou produtos
artificiais, como colches ortopdicos.
69
Despesa
Limite mximo ()
760
760 + 142,50 por cada dependente
Modelo 3 e anexo H
Identifique o dependente no modelo 3
e utilize o respetivo cdigo (D1)
para declarar as despesas de educao,
no campo 803 do quadro 8 do anexo H
70
despesas de educao.
Assim, o Fisco aceita
como dedues:
Jcusto do arrendamento de
um quarto ou apartamento;
Jencargos com a
alimentao em restaurantes
na rea onde estuda (se esta
no for a da sua residncia
normal);
Jdespesas de deslocao
da residncia habitual para
o local onde estuda (como
bilhetes de autocarro ou de
comboio); se viajar em carro
prprio, os gastos com
combustvel e portagens no
so aceites.
ainda essencial que as
despesas se devam
deslocao da sua rea de
residncia normal para o local
onde estuda, neste caso,
entre a Guarda e Coimbra.
71
>>
GuiaFiscal 2013
45
IRS Despesas
Jem caso de internamento em hospitais ou
casas de sade oficiais (ou particulares licenciadas para tal), o comprovativo da despesa;
Jquando os encargos so comparticipados
por entidades oficiais (como ADSE e SAMS)
ou particulares (companhias de seguros, por
exemplo), o documento por estas emitido
deve ser entregue ao contribuinte at 20 de
janeiro;
Jno caso de consultas nos centros regionais
de sade ou em postos de atendimento da
Direo-Geral dos Cuidados de Sade Primrios, os comprovativos do pagamento das
taxas moderadoras.
Educao
S pode deduzir
coleta 10%
das despesas
de sade isentas
de IVA ou sujeitas
taxa de 6%,
com o limite
de 838,44 euros
Numa famlia
constituda
por marido, mulher
e trs filhos
estudantes,
o limite mximo
para a deduo com
educao sobe de 760
para 1187,50 euros
quadro 16
>>
72
46 GuiaFiscal 2013
73
pagas at 31 de dezembro
de 2013. Para isso, mencione
as quantias no campo 803
do quadro 8 do anexo H da
declarao relativa a 2013
e identifique o dependente
com despesas de educao,
com o cdigo indicado
no modelo 3. A terceira
prestao s ser deduzida
no IRS a entregar em 2015.
74
Eu e o meu marido
estivemos desempregados
em 2013. No obtivemos
qualquer rendimento,
exceptuando o subsdio de
desemprego. Podemos
deduzir as despesas de
educao do nosso filho?
No podem. As despesas so
dedues coleta, ou seja,
so deduzidos ao imposto
que foi pago ou que vai pagar.
Como no obtiveram
qualquer rendimento,
e o subsdio de desemprego
no entra no IRS, no houve
cobrana de imposto. Apesar
de ter tido despesas, no h
imposto onde as deduzir.
Limite ()
Majorao ()
444
contribuintes com taxa
de IRS de 14,50%
296
355,20
contribuintes com taxa
de IRS de 28,50%
502
30% dos encargos suportados com a reabilitao de imveis (ver caixa, na pgina 50)
500
75
Em 2011, pedi um
emprstimo para comprar
uma casa que agora est
arrendada. Os juros e as
amortizaes podem ser
deduzidos?
S possvel deduzir 15%
dos juros (as amortizaes
de capital ficam de fora)
at ao limite-base de 296
relativos a emprstimos
para compra de imveis
destinados a arrendamento,
situados em Portugal ou na
Unio Europeia. Isto, desde
76
77
Divorciei-me em julho,
mas ambos estamos a pagar
o crdito da casa que ficou
para a minha ex-mulher.
Por isso, o banco entregou
uma declarao individual
dos montantes pagos. Posso
declarar a despesa, mesmo
j no estando a morar l?
No. Apesar de ter recebido
uma declarao do banco,
o benefcio fiscal aplicado aos
juros do crdito habitao
(ver quadro 16, em cima) s
pode ser usufrudo quando a
>>
GuiaFiscal 2013
47
IRS Despesas
belecimentos do ensino superior, verifique
em www.mctes.pt.
Inscreva o valor total das despesas de educao no campo 803 do quadro 8 do anexo
H e identifique o dependente a que respeitam
no campo 812, com o cdigo indicado no modelo 3 (ver impressos, na pgina 45).
casa
Pode deduzir coleta 15% dos juros dos emprstimos contrados para compra de casa
at 31 de dezembro de 2011. Deve destinar-se
a habitao prpria e permanente ou arrendamento para o mesmo fim, e situar-se em
territrio nacional ou na Unio Europeia.
O limite da deduo de 296, mas pode
ser aumentado at 444, em funo dos rendimentos do contribuinte (ver quadro 16, na
pgina 47).
A majorao
de 10% para imveis
com certificao
energtica
das classes A ou A+
desapareceu
Quadros 7 e 8 do anexo H
Declare os juros do crdito
habitao no quadro 7.
No campo 814 do quadro 8,
identifique o imvel
Obras de conservao
As despesas com a manuteno e conservao do imvel s podem ser deduzidas se para
tal tiver recorrido ao crdito e for o proprietrio da casa. Nesse caso, pode deduzir 15%
dos encargos com juros at um mximo que
varia entre 296 e 444 (consoante o seu
escalo de rendimentos). Veja o quadro 16.
Indique a quantia gasta e inscreva o cdigo
731, no quadro 7 do anexo H. Identifique o
Arrendamento
Se o contrato foi celebrado ao abrigo do
Novo Regime do Arrendamento Urbano ou
do anterior, que entrou em vigor em 15 de
novembro de 1990, pode deduzir 15% das rendas, depois de descontar eventuais subsdios
ou comparticipaes oficiais (por exemplo,
o subsdio de arrendamento jovem), at 502
euros. A casa tem de se situar em territrio
nacional e servir de habitao permanente
ao inquilino.
J no possvel
deduzir despesas
com equipamentos
que usam energias
renovveis, com obras
de melhoramento
trmico da habitao
ou com veculos
exclusivamente
eltricos
Quadro 7 do anexo H
Declare o valor das rendas
pagas e identifique o senhorio
>>
78
48 GuiaFiscal 2013
79
80
81
Os montantes aplicados
num seguro de capitalizao
podem ser deduzidos?
Verifique, no contrato, se se
trata do chamado seguro
misto. Este envolve dois
tipos de entregas: uma parte
relativa ao seguro de vida
e outra de capitalizao. A
parte relativa capitalizao
no dedutvel por nenhum
contribuinte. Mas, quando
o resgatar, usufrui das
vantagens apresentadas
no esquema da pgina 41.
82
Subscrevi um plano
de poupana-reforma
em 2013. Posso deduzir
os montantes das entregas?
Sim. Em teoria, o Fisco deduz
20% das entregas de cada
contribuinte no casado ou
de cada um dos cnjuges com
o limite de 400, consoante
a idade do subscritor (ver
pgina 51). Contudo, devido
ao teto aplicado totalidade
dos benefcios fiscais,
no consegue deduzir mais
de 100 (ver pgina 42).
>>
GuiaFiscal 2013
49
IRS Despesas
Seguros
exceo dos cidados com deficincia e
dos trabalhadores de profisses de desgaste
rpido pescadores, desportistas profissionais e mineiros , os contribuintes no podem deduzir os prmios pagos anualmente
pelos seguros de vida (ver esquema 10, ao
lado).
Os contribuintes com deficincia podem
deduzir 25% dos prmios do seguro de vida
subscritos em seu nome e/ou no dos seus dependentes deficientes, desde que estes sejam
os primeiros beneficirios. A deduo tem
como limite 15% da coleta (ver questo 80).
Proprietrio deduz
at 500 euros
Existe um benefcio que permite aos
proprietrios deduzir 30% dos encargos
suportados, at 500, com a reabilitao
de imveis, localizados em "reas de reabilitao urbana" e recuperados segundo estratgias de reabilitao.
S os contribuintes
com deficincia
e os profissionais
de desgaste rpido
podem continuar
a deduzir os prmios
do seguro de vida
Mencione o montante gasto com estes seguros no quadro 7 do anexo H. Se tem uma
profisso de desgaste rpido, indique a despesa total com seguros no quadro 4B do anexo A e inscreva o cdigo 413.
Planos de poupana-reforma
Pode deduzir 20% das entregas para PPR
ou para certificados de reforma de cada contribuinte no casado ou de cada cnjuge no
separado judicialmente de pessoas e bens.
Tal como em anos anteriores, o benefcio
fiscal mximo obtido com as entregas para
PPR depende no s da idade do subscritor
(o Fisco considera a idade verificada em janeiro do ano em que se fazem as entregas),
mas tambm dos limites fixados para o conjunto dos benefcios fiscais (ver quadro, na
pgina 42).
Assim, os valores mximos do benefcio
fiscal com PPR e certificados de reforma so
50 GuiaFiscal 2013
Prazo
mnimo
5 anos
idade
da reforma
5 anos
5 anos
6 anos
Certificados de reforma
Pergunte na cmara municipal se o edifcio est localizado numa rea de reabilitao urbana. Por exemplo, quase toda
a cidade de Lisboa est abrangida por este
benefcio.
quadro 17
(1) Se desrespeitar as condies, tem de declarar como rendimento o montante dos benefcios, acrescidos de 10%
por cada ano em que usufruiu. (2) Nestes casos, o prazo mnimo no tem de ser cumprido. (3) Desde janeiro de 2013,
possvel usar o saldo do PPR para pagar o crdito da casa, mediante algumas condies.
esquema 10
Sim
No
Sim
Sim
Se respeitar estas
condies, pode deduzir
os montantes aplicados
No
apenas tericos:
J 400 por contribuinte at 34 anos;
J 350 por contribuinte entre 35 e 50 anos;
J 300 por contribuinte com mais de 50
anos.
No
Desde 1 de janeiro de 2013, pode usar o saldo do PPR para pagar prestaes do crdito
quadro 18
S pode deduzir
10% dos prmios
de seguros de sade.
A deduo est
limitada a 100
para casados
e unidos de facto,
e a 50
para solteiros
Mas, devido ao teto para os benefcios fiscais, deduzir, na melhor das hipteses,
100 (ver quadro, na pgina 42).
Fator
Ano
de aplicao
Fator
2004
1,9
2009
1,4
2005
1,8
2010
1,3
2006
1,7
2011
1,2
2007
1,6
2012
1,1
2008
1,5
2013
51
IRS Despesas
da casa. No entanto, s permitido utilizar
montantes que tenham sido entregues, pelo
menos, h cinco anos. Caso a primeira entrega tenha ocorrido h mais de cinco anos e
35% da totalidade das entregas tenha ocorrido durante a primeira parte de vigncia do
contrato, tambm pode utilizar a totalidade.
Penso de alimentos
Parte do valor pago como penso deduzido coleta. O Fisco considera apenas 20% do
total, com o limite mensal mximo de
419,22 por beneficirio.
S o valor decidido pelo tribunal ou por
acordo em conservatria pode ser deduzido
aos seus rendimentos. Declare o montante
no quadro 6 do anexo H (ver impresso, em
baixo). Os montantes que ultrapassam o valor
fixado no so aceites pelo Fisco.
Embora, na maioria dos casos, a sentena
judicial j preveja a atualizao anual da penso (por exemplo, de acordo com a taxa de
inflao publicada pelo Instituto Nacional de
Estatstica ou por indexao ao aumento de
quem fica a pag-la), o contribuinte pode optar por pagar mais do que o estipulado.
Para haver um aumento voluntrio do valor
da penso, preciso que o tribunal ou a conservatria reconheam o novo valor e o homologuem. As partes interessadas tm de
chegar a acordo quanto ao novo montante,
indicar os motivos que levam deciso e demonstrar a proporcionalidade entre o que
quem paga aufere e o que o beneficirio passar a receber. Por exemplo, se recebe mensalmente 1500, no h proporcionalidade
se pagar 1000 por ms de penso.
O pedido da homologao do acordo deve
ser dirigido ao juiz do tribunal da rea da
residncia. A nova sentena confirmar o
de
Novida
IVA
Na declarao de IRS deste ano, pode reaver
15% do IVA pago em despesas com reparao
e manuteno de automveis e motociclos,
restaurao, alojamento, cabeleireiros e institutos de beleza. Inicialmente, estava prevista uma percentagem de 5%, entretanto elevada para 15%, com o limite de 250 euros.
Para este benefcio, contam as faturas das
prestaes de servios acima referidas, que
tenha pedido durante 2013 com o seu nmero de contribuinte. Para obter a deduo mxima de 250, deveria ter gasto, nesses setores, cerca de 9000 euros.
S pode deduzir
at 20% do valor
pago como penso
de alimentos
e com o limite mensal
de 419,22
por beneficirio
IMT
QuanDo se paga
O imposto municipal sobre as transmisses
onerosas de imveis (IMT) pago de uma s
vez quando um imvel transacionado:
Jatravs de compra e venda, ou permuta;
Jquando so concedidos outros direitos, por
exemplo, o usufruto e o uso de habitao;
Jquando um comprador cede a sua posio
contratual;
Jquando, por procurao irrevogvel, o proprietrio atribui a outra pessoa direitos sobre
o imvel.
O IMT pago por quem compra uma casa
(nova ou usada) ou um terreno. Em caso de
permuta, isto , quando se troca uma habitao por outra, o imposto suportado pelo
novo proprietrio do bem de maior valor,
desde que no usufrua de qualquer iseno.
Quadro 6 do anexo H
Declare as despesas
com penses de
alimentos
52 GuiaFiscal 2013
Impostos
da casa
isenes
Se o imvel se destinar exclusivamente a
habitao prpria e permanente do proprietrio ou, no caso do arrendamento, servir de
habitao permanente do inquilino, pode-se
ficar isento do pagamento do imposto. Nestes
casos, os imveis at 92 407, no Continente,
e at 115 508,75, nas Regies Autnomas
esto isentos de IMT.
J as habitaes secundrias, por exemplo,
as casas de frias, pagam sempre IMT.
Para saber se tem direito a iseno ou quanto vai pagar de imposto, consulte os quadros,
na pgina 54.
IMT
www.deco.proteste.
pt/dinheiro/impostos
GuiaFiscal 2013
53
83
54 GuiaFiscal 2013
84
Depois de feita a multiplicao, subtrai-se a parcela a abater correspondente (ver quadro 19).
quadro 19
Taxa
(%)
Parcela
()
Portugal Continental
Taxa
(%)
Valor ()
Parcela
()
Portugal Continental
At 92 407
At 92 406,99
1 848,14
924,07
5 640,23
4 716,16
9 087,19
8 163,12
11 959,32
11 035,25
Aores e Madeira
Aores e Madeira
At 115 508,74
At 115 508,75
0
1 155,09
2 310,18
7 050,29
5 895,20
11 358,99
10 203,90
14 949,15
13 794,06
As transaes at 92 407,
no caso de imveis situados
em Portugal Continental, e
at 115 508,74, nos Aores
e na Madeira, no pagam IMT.
85
agricultura, a taxa de 5% e
o imposto ser de 1000 euros.
86
Recusaram-me o pedido
de iseno de IMT por ter
contribuies Segurana
Social em falta. O que fazer?
No pode usufruir da iseno
enquanto tiver dvidas
Segurana Social ou ao Fisco.
Regularize a situao assim
que possvel e faa novo
pedido de iseno antes
da realizao da escritura.
IMI
O imposto municipal sobre imveis (IMI),
que incide sobre o valor patrimonial tributrio da casa, substitui a contribuio autrquica desde dezembro de 2003. suportado
pelos proprietrios de imveis:
Jadquiridos e com valor patrimonial tributrio superior a 125 000, em 2014;
Jquando o perodo de iseno termina;
Jsem direito a iseno, por exemplo, por o
imvel ser a segunda habitao (como uma
casa de frias).
O contribuinte recebe, em maro de cada
ano, a nota de cobrana. Se o valor do imposto ficar abaixo de 250, pago em abril.
Se se situar entre 250 e 500, o Fisco divide-o em duas prestaes, que devem ser
saldadas at ao final de abril e de novembro.
Caso ultrapasse 500, o imposto repartido
por trs prestaes, a pagar em abril, julho
e novembro.
Para os imveis que foram avaliados pelas
Finanas durante 2012 e 2013, no mbito da
avaliao geral, foi criada uma clusula de
salvaguarda. Como estavam avaliados pelas
regras antigas tinham, em regra, valores patrimoniais tributrios muito afastados dos
chamados valores de mercado. Assim, para
evitar uma subida abrupta do imposto a pagar, foi criado um regime transitrio, que
87
88
Eu e a minha mulher
recebemos, cada um, uma
www.deco.proteste.pt/imi
Simule quanto vai pagar de IMI
89
Se o valor do IMI
ultrapassar 500,
o imposto repartido
por trs prestaes,
a pagar em abril, julho
e novembro
90
91
>>
GuiaFiscal 2013
55
Isenes
Para ter direito iseno, atualmente de
trs anos, o valor patrimonial tributrio do
imvel no pode exceder 125 000 e deve
destinar-se a habitao prpria e permanente do contribuinte, ou seja, ser o seu domiclio fiscal. O rendimento anual sujeito a imposto do proprietrio no pode ainda
ultrapassar 153 300 euros.
>>
92
56 GuiaFiscal 2013
93
Valor fixado
anualmente
pelo Fisco
(ver quadro 21,
na pgina 59)
rea bruta
Soma da rea
total do imvel.
Inclui terrao,
garagem,
arrumao,
arrumos,
estacionamento
e terrenos
Valor patrimonial
tributrio
Ao atualizar a idade
do imvel nas Finanas,
diminui o IMI a pagar?
Sim, desde que o imvel no
tenha sofrido alteraes
desde a ltima avaliao,
como ter construdo uma
garagem, e no haja
incorrees na avaliao
anterior (a rea mencionada
na caderneta ser inferior
real, por exemplo). Mas ter
de esperar que passem trs
anos desde a ltima avaliao
(independentemente de ter
Valor de
construo
Valor
patrimonial
tributrio
Valor do imvel
para o Fisco.
Resulta da
multiplicao
de um conjunto
de critrios
transversais a
todos os imveis
A iseno s concedida duas vezes ao mesmo contribuinte ou agregado familiar. O pedido feito no servio de Finanas da rea
do imvel, por carta dirigida ao chefe do servio ou no Portal das Finanas, seguindo o
caminho: Os seus servios > Entregar > Pedido > IMI > Iseno.
94
Calcular
o valor patrimonial
tributrio do imvel
95
96
Coeficiente
de afetao
Coeficiente
de localizao
Fim a que se
destina o imvel,
como habitao,
comrcio ou
servios.
Na habitao,
o coeficiente ,
em regra, de 1,00
Fixado pelo
municpio a cada
trs anos. Varia
entre 0,4 e 3,5.
Pode diferir de rua
para rua
Coeficiente
de qualidade
e conforto
Coeficiente
de vetustez
Aplicado em
H critrios funo da idade
do imvel.
de agravamento,
Quanto mais
como a existncia
velho, menor
de piscina, ou de
o coeficiente
reduo, como a
ausncia de elevador (ver quadro 20,
na pgina 59)
em prdios com
mais de trs pisos
97
IMI
www.deco.proteste.
pt/imi
57
Modelo 1 do IMI
Faa o pedido
de avaliao para corrigir
a idade do imvel
e o preo por metro
quadrado
www.deco.proteste.pt/dinheiro/
comprar-vender-casa
Verifique se o valor de avaliao da casa est correto
www.portaldasfinancas.gov.pt
Consulte os dados na caderneta predial no menu
"Consulta de patrimnio"
58 GuiaFiscal 2013
quadro 20
Idade do imvel
Anos completos
Coeficiente de vetustez
Menos de 2
2a8
0,9
9 a 15
0,85
16 a 25
0,8
26 a 40
0,75
41 a 50
0,65
51 a 60
0,55
Mais de 60
0,4
quadro 21
Preo ()
2004
600
2005
612
2006
615
2007
615
2008
615
2009
609
2010
603
2011
603
2012
603
2013
603
O coeficiente
de vetustez depende
unicamente da idade
do imvel.
No entanto,
se o proprietrio nada
fizer, o coeficiente
no atualizado
pelo Fisco medida
que o prdio
envelhece
59
Heranas e doaes
Esta taxa de 0,8% tem de ser paga mesmo
pelos beneficirios isentos, por exemplo, os
filhos, o cnjuge ou os pais.
Quando o valor do imposto a pagar for inferior a 10, as Finanas no o exigem.
declarar os bens
O cabea de casal tem de participar o falecimento ao servio de Finanas do local de
residncia do falecido. A declarao feita
atravs do modelo 1 do imposto de selo.
necessrio indicar, entre outros dados, o
autor da herana, a data e o local do falecimento, bem como identificar os herdeiros, as
relaes de parentesco e a listagem dos bens
da herana, excluindo os que no tm de ser
declarados (ver caixa, ao lado).
Declarar e pagar
Quando algum deixa bens, atravs de doao ou de herana, tanto o cnjuge (sobrevivo), como os pais, os filhos ou outros beneficirios tm de tratar de aspetos relacionados
com a declarao dos bens e com o eventual
pagamento de imposto de selo.
Ficar ou no isento do pagamento depende,
no s do tipo de bem recebido, mas tambm
de quem o vai receber, ou seja, da relao de
parentesco do beneficirio com o falecido.
taxas e Isenes
As transmisses no pagam imposto se forem feitas a favor:
J do cnjuge ou do unido de facto;
60 GuiaFiscal 2013
98
99
de imposto de selo.
Em qualquer caso, como
o imposto superior a 1000,
o Fisco vai dividi-lo em 10
prestaes.
100
61
62 GuiaFiscal 2013
Mesmo os herdeiros
isentos de imposto,
tm de pagar
uma taxa de 0,8%
se receberem
um imvel
No caso dos bens mveis, o imposto aplicado sobre o valor oficial de cotao (por
exemplo, a cotao do ouro ou de diamantes)
ou sobre o declarado, consoante o que for
maior, devendo aproximar-se tanto quanto
possvel do valor de mercado.
Outros bens mveis, como um automvel,
j tm regras determinadas. Para saber o valor
de mercado do carro que vai herdar ou receber por doao, veja o quadro da pgina 17.
Caso os valores declarados pelo cabea de
casal se desviem substancialmente dos valores de mercado (por exemplo, indicar um
quadro de Picasso por 500), o Fisco pode
proceder a uma avaliao rigorosa de todos
os bens transmitidos para apurar a veracidade dos valores declarados.
Quem paga
Nas heranas, o imposto pago com o seu
contedo pelo cabea de casal, enquanto
administrador da herana. Nas doaes,
o beneficirio que faz o pagamento.
O cabea de casal recebe a notificao com
o valor a pagar. Em regra, o pagamento deve
ser feito at ao final do segundo ms seguinte quele em que foi recebida a notificao.
Quando o valor do imposto ultrapassa
1000, o Fisco divide-o automaticamente
em prestaes, at um mximo de 10, sendo
que cada uma no pode ser inferior a 200
euros.
Porm, desde que possa, prefira o pagamento a pronto. Assim, ter direito a um desconto de 0,5% sobre o valor de cada prestao, excluindo a primeira (ver questo 100).
Para optar pelo pagamento a pronto, o cabea de casal ou o beneficirio da doao tem
de ir ao servio de Finanas no prazo de 15
dias a contar da data em que recebe a notificao.
GuiaFiscal 2013
63
deco.proteste.pt
Heranas
Se receber uma herana pode
ter de suportar encargos fiscais,
por exemplo, imposto de selo.
Apesar de cnjuge, pais, filhos,
avs e netos no pagarem
imposto sobre os bens recebidos
(exceto se forem imveis),
so obrigados a declar-los,
uma tarefa nem sempre fcil.
Conhea todos os passos a dar
em www.deco.proteste.pt/
familia-vida-privada/herancas
Casa
ou esta j tenha terminado,
simule quanto ter
de pagar. Apure ainda se o
valor patrimonial tributrio
do seu imvel est correto
e se deve pedir uma nova
avaliao
Fa
as a
80 su -no
8 as d s ch
20 v eg
0 ida ar
14 s