Aula 03

CURSO DIREITO TRIBUTRIO TEORIA E EXERCCIOS AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo

Aula 03 Tributos de Competncia da Unio
Contedo
1. IMPOSTOS FEDERAIS ....................................................................... 2
1.1. IMPOSTO DE IMPORTAO (II) (art.153, I) ....................................... 2
1.2. IMPOSTO DE EXPORTAO (IE) (art.153, II) ..................................... 9
1.3. IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR)
(art.153, III) .......................................................................................11
1.4. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) (art.153, IV) ..18
1.5. IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO, OU
RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS (IOF) (art.153, V) .......25
1.6. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR) (art.153,
VI) .....................................................................................................31
1.7. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS (IGF) (art.153, VII) ...............39
1.8. IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS (Art.154, II) ....................................42
Professor Alberto Macedo
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ESCLARECIMENTO: Apesar de o nome desta aula ser Tributos de

Competncia Federal (acompanhando o ltimo programa do concurso de
AFRF), as contribuies sociais e demais contribuies sero vistas na Aula 04,
sendo que nesta veremos somente os impostos federais.
1. IMPOSTOS FEDERAIS
1.1. IMPOSTO DE IMPORTAO (II) (art.153, I)
1.1.1. FATO GERADOR
A entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional (art.19, CTN)
OU
A entrada de mercadoria estrangeira no territrio aduaneiro (art.72, Decreto
n 6.759/2009 Regulamento Aduaneiro)
OBSERVAO: Alguns tributos possuem seu regulamento, que um decreto
consolidando a legislao vigente do tributo, para facilitar sua consulta e
estudo. o caso do Regulamento Aduaneiro (para o II e o IE); do
Regulamento do IPI; do Regulamento do IOF, etc.
O fato gerador a entrada, e no a compra e venda da mercadoria importada.
Por isso que no importa se a data da celebrao do contrato de compra e
venda da mercadoria se deu num ms, e ela chegou ao Brasil, de navio, 2
meses depois. Para efeito de clculo do II, considera-se ocorrido o fato
gerador na data do registro da declarao de importao (DI) de
mercadoria submetida a despacho para consumo (Decreto-Lei n 37, de 1966,
art. 23, caput e pargrafo nico). Esse entendimento foi confirmado pela
jurisprudncia do STJ: REsp 1.016.132 SP; REsp 1.000.829 ES, entre outros.
Ou seja, se na data da celebrao do contrato a alquota do II era 5%, e na
data do registro da DI passou a ser de 20%, o importador dever pagar o II
sobre esta ltima alquota.
Incide II em casos de permanncia definitiva do bem no territrio nacional.
Se o ingresso da mercadoria for temporrio, por exemplo, para cumprir
2

finalidades especficas, como feiras, exposies, eventos esportivos etc., ou em
trnsito para outro pas, no cabe falar em incidncia do II.
1.1.2. BASE DE CLCULO

Base de clculo do II:
- Se Alquota Ad Valorem: BC = o valor aduaneiro apurado segundo
as normas do Artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio GATT 1994;
- Se Alquota Especfica: BC = a quantidade de mercadoria expressa
na unidade de medida estabelecida.
- Se produto apreendido ou abandonado, levado a leilo: BC = Preo da
Arrematao.
Repare que em relao alquota ad valorem, a base de clculo no mais
o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da
importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega
no porto ou lugar de entrada do produto no Pas, como dispe o CTN, em seu
art.20, II. [A NO SER QUE A QUESTO DA PROVA EXPRESSAMENTE FAA
MENO AO CTN, QUANDO PERGUNTAR DA BASE DE CLCULO DO II]
Seno, prevalece aquele definido no GATT 1994, que foi incorporado pelo
ordenamento brasileiro (art.75, I, Decreto 6759/2009).
Exemplo Alquota Ad Valorem:
Valor aduaneiro (BC) = R$ 10.000,00
Alquota = 10%
Imposto = R$ 10.000,00 x 10% = R$ 1.000,00
Exemplo Alquota Especfica:
Valor (BC) = 50 toneladas
Alquota especfica = R$ 100,00/tonelada
Imposto = (R$ 100,00/tonelada) x 50 toneladas = R$ 5.000,00
1.1.3. CONTRIBUINTE
Podem ser contribuintes do imposto (Art.104, Decreto 6759/2009):
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(i) O importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a
entrada de mercadoria estrangeira no territrio aduaneiro;
(ii) O destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo
respectivo remetente;
(iii) O adquirente de mercadoria entrepostada; e
(iv) O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados (art.22, II,
CTN).
1.1.4. FUNO PRINCIPAL

O II um imposto de funo EXTRAFISCAL, pois, aumentando ou diminuindo
suas alquotas, a Unio pode controlar as importaes, podendo, por exemplo,
proteger o mercado nacional da concorrncia de produtos estrangeiros
similares.
E a Unio consegue exercer esse controle de maneira mais eficaz porque o
aumento ou diminuio das alquotas no precisa obedecer aos Princpios da
Legalidade Estrita, na alterao de alquota, da Anterioridade do Exerccio
Financeiro e da Anterioridade Nonagesimal.
1.1.5. PRINCPIOS ESPECFICOS
No h.
1.1.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS
- Exceo ao Princpio da Legalidade Estrita Alterao de Alquotas (art.153,
1, CF88)
- Exceo ao Princpio da Anterioridade do Exerccio Financeiro (art.150, 1,
CF88)
- Exceo ao Princpio da Anterioridade Nonagesimal (art.150, 1, CF88)
1.1.7. IMUNIDADES ESPECFICAS
No h.
1.1.8. REGIMES ADUANEIROS
O conjunto de regras relativas s mercadorias submetidas a nacionalizao, ou
seja, a importao em carter definitivo e consumo no territrio nacional,
chama-se Regime Aduaneiro comum.
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Mas h os Regimes Aduaneiros Aplicados em reas Especiais, como a Zona
Franca de Manaus, em que a legislao busca promover o desenvolvimento
com a aplicao de incentivos fiscais diversos.
E h os Regimes Aduaneiros Especiais, cuja legislao objetiva a permisso de
ingresso temporrio de mercadoria no territrio nacional com a suspenso do
pagamento de tributos, a fim de no inibir o comrcio internacional de alguns
produtos e setores da economia.
So Regimes Aduaneiros Especiais, no Regulamento Aduaneiro (Decreto n
6759/2009):
(i)
Trnsito Aduaneiro (arts.315 a 352);
(ii) Admisso Temporria (arts.353 a 379);
(iii) Admisso Temporria para Aperfeioamento Ativo (arts.380 a 382);
(iv) Drawback (arts.383 a 403);
(v) Entreposto Aduaneiro (arts.404 a 419);
(vi) Entreposto Industrial Sob Controle Aduaneiro Informatizado RECOF
(arts.420 a 426);
(vii) Regime Aduaneiro Epecial de Importao de Insumos Destinados a
Industrializao por Encomenda de Produtos Classificados nas Posies
8701 a 8705 da Nomenclatura Comum do Mercosul RECOM (arts.427 a
430);
(viii) De Exportao e de Importao de Bens Destinados s Atividades de
Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petrleo e de Gs Natural REPETRO
(arts.458 a 462);
(ix) De Importao De Petrleo Bruto E Seus Derivados REPEX (arts.463 a
470);
(x) Do Regime Tributrio Para Incentivo Modernizao E Ampliao Da
Estrutura Porturia - Reporto (arts.471 a 475);
(xi) Loja Franca (arts.476 a 479);
(xii) Depsito Especial (arts.480 a 487);
(xii) Depsito Afianado (arts.488 a 492);
(xiii) Depsito Alfandegado Certificado (arts.493 a 498);
(xiv) Depsito Franco (arts.499 a 503).
01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Com relao
ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros, assinale a opo
incorreta.
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(A) Somente se deve considerar entrada e importada aquela mercadoria
estrangeira que ingressa no territrio nacional para uso comercial ou industrial
e consumo, no aquela em trnsito, destinada a outro pas.
(B) A Constituio Federal outorga Unio a competncia para institu-lo, vale
dizer, concede a este ente poltico a possibilidade de instituir imposto sobre a
entrada no territrio nacional, para incorporao economia interna, de bem
destinado ou no ao comrcio, produzido pela natureza ou pela ao humana,
fora do territrio nacional.
(C) A simples entrada em territrio nacional de um quadro para exposio
temporria num museu ou de uma mquina para exposio em feira,
destinados a retornar ao pas de origem, no configuram importao, e, por
conseguinte no constituem fato gerador.
(D) Ter suas alquotas graduadas de acordo com o grau de essencialidade do
produto, de modo a se tributar com alquotas mais elevadas os produtos
considerados suprfluos, e com alquotas inferiores os produtos tidos como
essenciais.
(E) Possui carter nitidamente extrafiscal, tanto que a Constituio Federal
faculta ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos
em lei, alterar suas alquotas, j que sua arrecadao no possui objetivo
exclusivo de abastecer os cofres pblicos, mas tambm a conjugao de outros
interesses que interferem no direcionamento da atividade impositiva
polticos, sociais e econmicos, por exemplo.
Resoluo
(A) CORRETA. Mercadoria estrangeira que ingressa no territrio nacional em
trnsito, destinada a outro pas, no sofre a incidncia do II.
(B) CORRETA. Art.153, I, CF88. A expresso para incorporao economia
interna d a ideia de que se quer tributar mais a importao em carter
definitivo, e no o ingresso temporrio de mercadorias.
(C) CORRETA. o caso de Regime de Admisso Temporria, que o que
permite a importao de bens que devam permanecer no Pas durante prazo
fixado, com suspenso total do pagamento de tributos, ou com suspenso
parcial, no caso de utilizao econmica, na forma e nas condies dos artigos
353 a 379 do Decreto n 6.759/09 (Regulamento Aduaneiro).
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(D) INCORRETA. O grau de essencialidade do produto, de modo a se tributar
com alquotas mais elevadas os produtos considerados suprfluos, e com
alquotas inferiores os produtos tidos como essenciais, est presente no IPI
(art.153, 3, I, CF88), e no no II.
(E) CORRETA. O carter nitidamente extrafiscal se revela em objetivos de
ordem poltica, social e econmica, como quando so concedidos benefcios
fiscais que estimulem a economia de certos setores da sociedade.
GABARITO: D
02- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005
ESAF) Segundo a legislao prpria, considera-se estrangeira(o) e, salvo
disposio em contrrio, pode, sobre ela(e), incidir o imposto de importao
(salvo se por outra razo seja verificada sua no-incidncia):
(A) mercadoria restituda pelo importador estrangeiro, por motivo de
modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador.
(B) mercadoria enviada em consignao e no vendida no exterior no prazo
autorizado, quando retorna ao Pas.
(C) produto devolvido do exterior por motivo de defeito tcnico, para reparo ou
substituio.
(D) mercadoria nacional que retornar ao Pas.
(E) produto estrangeiro em trnsito aduaneiro de passagem acidentalmente
destrudo no Pas.
Resoluo
Primeiramente, o art.69 do Regulamento Aduaneiro (Decreto 6.759/09) prev
que o imposto de importao incide sobre mercadoria estrangeira.
Da, o art.70 prescreve, em seus incisos, as hipteses em que a mercadoria
no considerada estrangeira, no incidindo o II. So elas: I - enviada em
consignao e no vendida no prazo autorizado; II - devolvida por motivo de
defeito tcnico, para reparo ou para substituio; III - por motivo de
modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador; IV por motivo de guerra ou de calamidade pblica; ou V - por outros fatores
alheios vontade do exportador.
Assim, analisando as alternativas:
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modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador. NO
ESTRANGEIRA (art.70, III, Decreto 6.759/09)
autorizado, quando retorna ao Pas. NO ESTRANGEIRA (art.70, I, Decreto
6.759/09).
substituio NO ESTRANGEIRA (art.70, II, Decreto 6.759/09).
(D) mercadoria nacional que retornar ao Pas (art.70, pargrafo nico, Decreto
6.759/09).
destrudo no Pas. HIPTESE DE NO-INCIDNCIA DO II (art.71, VII,
Decreto 6.759/09).
GABARITO: D
03- (ANALISTA DE COMRCIO EXTERIOR MICT 1998 ESAF) O Imposto

sobre Importao de Produtos Estrangeiros
(A) sujeita-se, sem excees, ao princpio da estrita legalidade
(B) pode ter suas alquotas e bases de clculo alteradas pelo Poder Executivo,
atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei
(C) tem fato gerador instantneo
(D) no abrangido pelo princpio da irretroatividade da lei tributria
(E) no admite a incluso de animais vivos em seu campo de incidncia
Resoluo
(A) ERRADA. exceo ao princpio da estrita legalidade (art.153, 1, CF88)
(B) ERRADA. bases de clculo NO (art.153, 1, CF88).
(C) CORRETA. tem fato gerador instantneo.
(D) ERRADA. O princpio da irretroatividade da lei tributria no comporta
exceo em nvel constitucional.
(E) ERRADA. animal vivo pode ser produto.
GABARITO: C
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1.2. IMPOSTO DE EXPORTAO (IE) (art.153, II)
1.2.1. FATO GERADOR
Fato gerador do IE a sada da mercadoria do territrio aduaneiro (Decretolei no 1.578, de 1977, art. 1).
Para efeito de clculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador na
data do registro de exportao no Sistema Integrado de Comrcio Exterior
(Siscomex) (Decreto-lei no 1.578, de 1977, art. 1o, 1o).
elucidativo o REsp 964.151 PR, a respeito:
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto de exportao no
momento em que efetivado o registro de exportao (RE) no
Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex), ou seja, no
momento em que a empresa obtm o RE. [...] com a instituio do
Siscomex, as guias de exportao e importao foram substitudas pelo
registro de exportao (RE) e registro de importao (RI), [...]. Portanto
o registro de exportao (RE) o nico registro indispensvel para a
efetivao de todas as operaes de comrcio, em torno dele gravitam
as demais etapas. [...]. Dessa forma, pouco importa consideraes
sobre a data da obteno do registro de venda [RV].

Base de clculo do IE:
- Se Alquota Especfica: BC = a quantidade de mercadoria expressa
na unidade de medida adotada pela lei tributria.
- Se Alquota Ad Valorem: BC = o preo normal que a mercadoria,
ou sua similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em
condies de livre concorrncia no mercado internacional,
observadas as normas expedidas pela Cmara de Comrcio Exterior
(Decreto-Lei n 1.578, de 1977, art. 2o, caput, com a redao dada pela
Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 51).
- Se preo for de difcil apurao ou suscetvel de oscilaes bruscas no
mercado internacional: BC = Pauta Mnima de Valores.
Preo Mnimo para Base de clculo = (custo de aquisio ou de
produo) + (impostos e contribuies incidentes) + (margem de lucro
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de quinze por cento sobre a soma dos custos) + (impostos e
contribuies).
1.2.3. CONTRIBUINTE
o exportador = qualquer pessoa que promova a sada de mercadoria do
territrio aduaneiro (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 5o).
O IE tambm um imposto de funo EXTRAFISCAL, pois aumentando ou
diminuindo suas alquotas, a Unio pode controlar as EXPORTAES, podendo,
por exemplo, evitar que o mercado interno fique desabastecido de
determinado produto aumentando a alquota do IE sobre esse produto,
dificultando sua exportao.
E a Unio consegue exercer esse controle porque o aumento ou diminuio das
alquotas no precisa obedecer aos Princpios da Legalidade, na alterao de
alquota, da Anterioridade do Exerccio Financeiro e da Anterioridade
Nonagesimal.
No h.
- Exceo ao Princpio da Legalidade Alterao de Alquotas (art.153, 1,
CF88)
CF88)
No h.
1.2.8. REGIMES ADUANEIROS
So Regimes Aduaneiros Especiais na exportao (Regulamento Aduaneiro
Decreto n 6759/2009):
(i)
Exportao Temporria (arts.431 a 448);
(ii) Exportao Temporria para Aperfeioamento Passivo (arts.449 a 457);
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(iii)
De Exportao e de Importao de Bens Destinados s Atividades de

Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petrleo e de Gs Natural REPETRO
(arts.458 a 462).
1.3. IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR)

(art.153, III)
1.3.1. FATO GERADOR
Dispe o art.43, CTN:
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos
de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da
disponibilidade econmica ou jurdica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinao de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os
acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior.
1 A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou
do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade
da fonte, da origem e da forma de percepo. (Includo pela Lcp n
104, de 10.1.2001)
2 Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei
estabelecer as condies e o momento em que se dar sua
disponibilidade, para fins de incidncia do imposto referido neste
artigo. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
Renda = produto do capital (por exemplo, rendimentos de aplicao
financeira, aluguel, lucros, royalties).
Renda = produto do trabalho (por exemplo, salrio que o empregado recebe,
honorrios).
Renda = produto da combinao de capital e de trabalho (por exemplo,
pro labore que a empresa paga a seus scios).
Proventos = vencimentos de servidores pblicos aposentados.
Proventos de qualquer natureza = todos os acrscimos patrimoniais no
enquadrveis no conceito de renda (por exemplo, ganhos de loterias e
acrscimos patrimoniais no justificveis).
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Disponibilidade Jurdica = ter o direito de crdito sobre o dinheiro (com
documentos que lhe confiram liquidez e certeza, mas sem necessariamente ter
recebido o dinheiro). Este direito de crdito estar sujeito a qualquer condio
suspensiva.
Disponibilidade Econmica = ter o dinheiro como situao de fato,
independentemente de uma situao jurdica que lhe d respaldo (por
exemplo, decorrente de jogos, atividades ilcitas).
Inclusive, o STF confirmou que atividades criminosas podem ter seus produtos
financeiros tributados pelo IR (HC 77.530 RS).
Art. 44, CTN. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado
ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis.
NA PESSOA JURDICA:
- LUCRO REAL (art.247, RIR/1999):
Lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas
adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas por
este Decreto (art.247, RIR/1999) (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art.
6).
Lucro lquido do perodo de apurao a soma algbrica do lucro
operacional, dos resultados no operacionais, e das participaes,
e dever ser determinado com observncia dos preceitos da lei comercial
(Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 6, 1, Lei n 7.450, de 1985, art.
18, e Lei n 9.249, de 1995, art. 4).
Lucro operacional o resultado das atividades, principais ou
acessrias, que constituam objeto da pessoa jurdica (art. 277,
RIR/1999) (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 11).
- LUCRO PRESUMIDO (espalhado por diversos dispositivos legais):
um regime de tributao em que o IRPJ calculado sobre lucro presumido
(que, neste caso, vai ser a base de clculo do IRPJ), conforme o tipo de
atividade da empresa.
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Pode optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido a pessoa
jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha sido igual ou
inferior a R$ 48.000.000,00 ou a R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo nmero de
meses de atividade do ano-calendrio anterior, desde que essa pessoa jurdica
no se enquadre em nenhum dos impedimentos enumerados no art. 14 da Lei
no 9.718/98.
A esse lucro presumido chega-se multiplicando um percentual sobre a receita
bruta da atividade. Por exemplo, na atividade de prestao de servios de
transporte de cargas, a lei manda aplicar uma alquota de 8% sobre a receita
bruta para se chegar ao lucro presumido (base de clculo do IRPJ, neste caso),
e alquota de 32% sobre a receita bruta para se chegar ao lucro presumido da
empresa cuja atividade prestao de servios em geral, exceto servios
hospitalares, entre outros.
- LUCRO ARBITRADO (art.530, RIR/1999):
Aplicado quando da impossibilidade de se apurar o lucro real ou lucro
presumido da empresa, seja por descumprimento de obrigaes acessrias
(por exemplo, o contribuinte, obrigado tributao com base no lucro real,
no manteve escriturao na forma das leis comerciais e fiscais), seja por
prpria escolha do contribuinte.
NA PESSOA FSICA:
Diferena entre as somas algbricas:
I - de todos os rendimentos percebidos durante o ano-calendrio, exceto os
isentos, os no tributveis, os tributveis exclusivamente na fonte e os sujeitos
tributao definitiva;
II - das dedues previstas em lei, como despesas com educao, sade,
previdncia social oficial e privada, valor padro por dependente etc.
1.3.3. CONTRIBUINTE
Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade econmica ou
jurdica (art. 45, caput, CTN).
Pode a lei estabelecer, como responsveis tributrios:
- O possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos
proventos tributveis (art.45, caput, in fine, CTN).
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- A fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis pelo imposto cuja
reteno e recolhimento lhe caibam (art.45, pargrafo nico, CTN).

O IR tem funo predominantemente FISCAL, pois responsvel por grande
parte da arrecadao de tributos da Unio.
Art.153, 2 - O imposto previsto no inciso III [IR]:
I - ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade
e da progressividade, na forma da lei;
Esses princpios decorrem dos princpios da Isonomia e da Capacidade
Contributiva.
Princpio da Generalidade todos que possuem capacidade contributiva
devero contribuir pagando o IR.
Princpio da Universalidade todos os rendimentos estaro sujeitos ao IR,
independentemente de sua denominao jurdica.
A LC 104/2001 deu mais concretude a esses preceitos inserindo o 1 ao
art.43, CTN:
Art.43, 1 A incidncia do imposto independe da denominao da
receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou
nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo.
H autores que invertem essas definies, dando para o princpio da
universalidade a definio que demos para o da generalidade, e vice-versa. Por
isso, improvvel que, na prova, a banca pea isoladamente a definio de
algum desses princpios.
Princpio da Progressividade no IR se d em relao base de clculo.
Assim, quanto maior for a base de clculo, maior ser a alquota aplicvel.
- Exceo ao Princpio da Anterioridade Nonagesimal (art.150, 1, CF88).
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No h.
HAVIA uma imunidade no art.153, 2, II:
II - no incidir, nos termos e limites fixados em lei, sobre rendimentos
provenientes de aposentadoria e penso, pagos pela previdncia social
da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, a pessoa
com idade superior a sessenta e cinco anos, cuja renda total seja
constituda, exclusivamente, de rendimentos do trabalho.
Mas ela foi REVOGADA pela Emenda Constitucional 20/1998.
Atualmente, a mesma regra consta como iseno dada por lei ordinria.
04- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) Em relao
ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, incorreto
afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional:
(A) A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do
rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da
origem e da forma de percepo.
(B) Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos do exterior,
facultado ao Poder Executivo estabelecer, mediante decreto, as condies e o
momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do
imposto.
(C) A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido,
da renda ou dos proventos tributveis.
(D) Contribuinte do imposto o titular de disponibilidade econmica ou jurdica
de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de a lei atribuir
essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou
dos proventos tributveis.
(E) A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis
a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe
caibam.
Resoluo
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(A) CORRETA. A incidncia do imposto independe da denominao da receita
ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte,
da origem e da forma de percepo (art.43, 1, CTN).
(B) INCORRETA. Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos
do exterior, A LEI ESTABELECER as condies e o momento em que se dar
sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto (art.43, 2, CTN).
(C) CORRETA. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou
presumido, da renda ou dos proventos tributveis (art.44, CTN).
(D) CORRETA. Contribuinte do imposto o titular de disponibilidade econmica
ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de a
lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores
de renda ou dos proventos tributveis (art.45, CTN).
(E) CORRETA. A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos
tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e
recolhimento lhe caibam (art.45, pargrafo nico, CTN).
GABARITO: B
05- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO - APO 2008 ESAF)

Em relao ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de
competncia da Unio, correto afirmar-se que:
(A) rendimentos oriundos de atividade ilcita no se sujeitam sua incidncia,
pois o legislador no descreveu estes como elemento da hiptese de
incidncia.
(B) rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto,
j que a ilicitude dos atos praticados no interfere na relao tributria.
(C) rendimentos oriundos de atividade ilcita s permitem a cobrana do
imposto aps o pronunciamento declaratrio da licitude da atividade.
(D) rendimentos oriundos de atividade ilcita, por no se circunscreverem
dentro do conceito de ato jurdico que requer agente capaz, objeto lcito e
forma prescrita ou no defesa em lei no permitem o nascimento da
obrigao tributria.
(E) rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto,
j que a cobrana de tributo, a teor da definio deste no art. 30 do Cdigo
Tributrio Nacional, pode tambm constituir sano de ato ilcito.
Resoluo
16

(A) ERRADA. Mesmo que a atividade que ensejou os rendimentos seja ilcita, a
existncia dos rendimentos em si fato tributvel pelo imposto de renda
(Princpio Pecunia Non Olet = dinheiro no tem cheiro).
(B) CORRETA. Rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia
do imposto, j que a ilicitude dos atos praticados no interfere na relao
tributria (Princpio Pecunia Non Olet = dinheiro no tem cheiro).
(C) ERRADA. No h qualquer condio nesse sentido para os rendimentos
oriundos de atividade ilcita serem tributados pelo imposto de renda.
(D) ERRADA. Rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia
do imposto, j que a ilicitude dos atos praticados no interfere na relao
tributria (Princpio Pecunia Non Olet = dinheiro no tem cheiro).
(E) ERRADA. rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do
imposto, mas no porque a cobrana de tributo, a teor da definio deste no
art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, pode tambm constituir sano de ato
ilcito (Tributo no sano por ato ilcito), mas sim porque a ilicitude dos atos
praticados no interfere na relao tributria (Princpio Pecunia Non Olet =
dinheiro no tem cheiro).
GABARITO: B

ESAF) Para os efeitos do imposto de renda, o ___________ percebido na
alienao de bens imveis considera-se ___________. J a importncia paga a
ttulo de aluguel, remetida, creditada, empregada ou entregue ao contribuinte,
produzido por bens imveis denominada _________. Um(a) _________, na
linguagem tributria, o valor percebido independentemente de ser produzido
pelo capital ou o trabalho do contribuinte.
(A) rendimento....rendimento de capital........ganho imobilirio....sinecura
(B) provento.......rendimento imobilirio.......provento predial....provento
(C) rendimento....rendimento de capital.......ganho imobilirio....prebenda
(D) ganho....ganho de capital.......rendimento de capital....sinecura
(E) ganho ....ganho de capital......rendimento de capital....provento
Resoluo
- Ganho e ganho de capital:
Art. 117, RIR/1999. Est sujeita ao pagamento do imposto de que trata este
Ttulo a pessoa fsica que auferir ganhos de capital na alienao de bens ou
17

direitos de qualquer natureza (Lei n 7.713, de 1988, arts. 2 e 3, 2, e Lei
n 8.981, de 1995, art. 21).
- Rendimentos de aluguel (art.49, I, RIR/1999) so rendimentos de capital.
- Proventos
Art.43. [...]
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinao de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos
patrimoniais no compreendidos no inciso anterior.
GABARITO: E
1.4. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) (art.153,

IV)
1.4.1. FATO GERADOR
Pelo CTN:
Fato gerador do IPI:
I - Desembarao aduaneiro
do produto industrializado, quando de

procedncia estrangeira;
II - Sada
do produto industrializado do
estabelecimento de importador, industrial,
comerciante ou arrematante;
III Arrematao
do produto industrializado, quando

apreendido ou abandonado e levado a
leilo.
Produto industrializado = o produto submetido a industrializao.

Definio de Industrializao (CTN):
Operao que:
- modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a
finalidade do produto, ou
18

- aperfeioe o produto para o consumo.
Industrializao (art.4, Dec. 4.544/2002):
1. Transformao =
operao que, exercida sobre matrias-primas ou
produtos intermedirios, importa na obteno
de espcie nova;
2. Beneficiamento =
operao
que
importa
em
modificar,
aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o
funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a
aparncia do produto;
3. Montagem =
operao que consiste na reunio de produtos,
peas ou partes e de que resulte um novo
produto ou unidade autnoma, ainda que sob a
mesma classificao fiscal;
4. Acondicionamento ou
Reacondicionamento =
operao
que
importa
em
alterar
a
apresentao do produto, pela colocao da
embalagem, ainda que em substituio da
original, salvo quando a embalagem colocada se
destine apenas ao transporte da mercadoria; ou
5. Renovao ou
Recondicionamento =
operao que, exercida sobre produto usado ou
parte remanescente de produto deteriorado ou
inutilizado, renova ou restaura o produto para
utilizao.

Pelo art. 47, CTN, a base de clculo do IPI :
I - desembarao aduaneiro:
preo normal
+
imposto sobre a importao
+
taxas exigidas para entrada do produto no Pas
+
encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis
19

II - sada dos estabelecimentos: valor da operao de sada da mercadoria
ou
na falta, o preo corrente da mercadoria ou
similar, no mercado atacadista da praa do remetente
III arrematao:
preo da arrematao.
1.4.3. CONTRIBUINTE
Conforme art.51, CTN, contribuinte do IPI :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos industrializados, que os fornea aos
industriais;
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a
leilo.
Considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de
importador, industrial, comerciante ou arrematante.
O IPI apresenta uma funo mista, tanto FISCAL quanto EXTRAFISCAL. FISCAL
porque um dos tributos de maior arrecadao da Unio, mas tambm
EXTRAFISCAL por ser instrumento de regulao do mercado, como aconteceu
na crise de 2008, em que o Governo Federal, reduziu a zero a alquota do
IPI sobre vrios produtos para estimular o consumo.
INCENTIVO NA AQUISIO DE BENS DE CAPITAL O IPI ter reduzido
seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do
imposto, na forma da lei (art.153, 3, IV, CF88).
PRINCPIO DA SELETIVIDADE
Art.153, 3 - O imposto previsto no inciso IV [IPI]:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
Esse princpio
Contributiva.
visa
dar
cumprimento
ao
Princpio
da
Capacidade
20

Quanto MAIS SUPRFLUO o produto, MAIOR A ALQUOTA
Quanto MAIS ESSENCIAL o produto, MENOR A ALQUOTA
PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE
Art.153, 3 - O imposto previsto no inciso IV [IPI]: [...]
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao com o montante cobrado nas anteriores;
Funciona sob o sistema de dbitos e crditos.
O valor de IPI pago pelo contribuinte (que deu sada do produto do
estabelecimento industrial) vai ser crdito para o adquirente do produto
quando for contribuinte da sua prpria sada, na operao seguinte, em que
dever pagar o dbito de IPI relativo.
21

Assim, numa situao de IPI a 10%:

R$ 12
- R$ 10
= R$ 02
IPI 1=
R$10
IPI 2=
R$ 02
PRODUTO
CONTRIBUINTE
A
(1)
PRODUTO
CONTRIBUINTE
B
R$ 100
(2)
CONTRIBUINTE
C
R$ 120
1 Operao: 100 x 10% = R$ 10

2 Operao: 120 x 10% = R$ 12
12 10 = R$ 02
Alquota Zero e No-Tributado Iseno
O STF decidiu (RE 353.657 PR, RE 370.682) que se na operao 1 o
contribuinte adquiriu o insumo com Alquota Zero de IPI ou No-Tributado
(sigla NT na TIPI), no se mantm o crdito fictcio de R$ 10 para a
operao 2.
(Na TIPI - Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, os
produtos com sigla NT esto fora do campo de incidncia do IPI).
Diferentemente, se o IPI 1 = 0 decorrer de Iseno, mantm-se o crdito
fictcio de R$ 10 para a operao 2.
Por que a diferena?
Entendeu o STF que na iseno, como o legislador quis desonerar a cadeia
produtiva, se no houvesse o creditamento para a operao seguinte, o
contribuinte B pagaria 120 x 10% = 12. Ou seja, no haveria desonerao
na cadeia como um todo, mas apenas um diferimento do IPI antes devido pelo
contribuinte A.

- Exceo ao PRINCPIO DA LEGALIDADE quanto Alterao de alquotas
(art.153, 1, CF88)
22

- Exceo ao PRINCPIO DA ANTERIORIDADE DO EXERCCIO FINANCEIRO

(mas no Anterioridade Nonagesimal) (art.150, 1, CF88)
IMUNIDADE NA EXPORTAO - No incide IPI sobre produtos industrializados
destinados ao exterior (art.153, 3, III)
07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da

Informao 2005 ESAF) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de
competncia da Unio,
(A) ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo
contribuinte do imposto, mediante ato do Poder Executivo.
(B) poder incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
(C) poder ser seletivo, em funo da essencialidade do produto.
(D) constitui exceo ao princpio da legalidade, eis que facultado ao Poder
Executivo, atendidas as condies e os limites da lei, alterar suas alquotas.
(E) poder ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao com o montante cobrado nas anteriores.
Resoluo
(A) ERRADA. Ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital
pelo contribuinte do imposto, NA FORMA DA LEI, E NO mediante ato do Poder
Executivo (art.153, 3, IV, CF88).
(B) ERRADA. NO poder incidir sobre produtos industrializados destinados ao
exterior (art. 153, 3, III, CF88).
(C) ERRADA. PODER NO, SER seletivo, em funo da essencialidade do
produto (art.153, 3, I, CF88).
(D) CORRETA. (art.153, 1, CF88).
(E) ERRADA. PODER NO, SER no-cumulativo, compensando-se o que for
devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores (153, 3,
II, CF88).
GABARITO: D
23

ESAF) O campo de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados
abrange:
(A) todos os produtos relacionados na TIPI.
(B) todos os produtos relacionados na TIPI, com alquota, mesmo os com
alquota zero.
(C) todos os produtos, exceto aqueles a que corresponde a notao Zero.
(D) todos os produtos com alquota.
(E) todos os produtos, mesmo os com alquota zero ou com a notao NT,
ainda que no relacionados na TIPI.
Resoluo
A TIPI abrange uma lista de produtos cuja coluna alquota pode constar uma
alquota diferente de zero, alquota zero ou NT (No Tributado). Dessas
situaes, apenas os produtos NT no foram abrangidos pelo campo de
incidncia do IPI.
GABARITO: B
OBSERVAO: Repare que Alquota Zero e No-Tributado tm efeitos distintos
para fins de haver incidncia do IPI, mas tm efeitos idnticos para fins de no
manuteno de crdito fictcio.
09- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Avalie o acerto
das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em
seguida, marque a opo correta.
( ) Os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigveis no se
incluem na base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso
de importao de produto de procedncia estrangeira.
( ) A base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, em se
tratando de produto de procedncia estrangeira apreendido ou abandonado e
levado a leilo, o preo da arrematao, acrescido do valor dos demais
tributos exigveis na importao regular do produto.
( ) O imposto de importao no integra a base de clculo do imposto sobre
produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia
estrangeira.
(A) V, V, F
(B) V, F, V
24

(C) V, V, V
(D) F, V, F
(E) F, F, F
Resoluo
( ) FALSA. Os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigveis SE
INCLUEM na base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no
caso de importao de produto de procedncia estrangeira (art.47, I, c, CTN).
( ) FALSA. A base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, em se
levado a leilo, SOMENTE o preo da arrematao (art.47, III, CTN).
( ) FALSA. O imposto de importao INTEGRA a base de clculo do imposto
sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de
procedncia estrangeira (art.47, I, a, CTN).
GABARITO: E
1.5. IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO, OU

RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS (IOF) (art.153, V)
1.5.1. FATO GERADOR
Vide quadro abaixo.
O STF declarou inconstitucional a incidncia do IOF sobre:
- a transmisso do ouro ativo financeiro, prevista no art.1, II, Lei 8.033/90
(RE 190.363), porque, como diz a CF88, ele s devido na operao de
origem (art.153, 5, CF88), que pode ser a aquisio por instituio
autorizada ou o desembarao aduaneiro (neste ltimo se ouro oriundo do
exterior).
- o saque efetuado em caderneta de poupana, prevista no art.1, V, Lei
8.033/90 (Smula 664).
Veja a Smula 664, STF:
inconstitucional o inciso V do art. 1 da Lei 8033/1990, que instituiu
a incidncia do imposto nas operaes de crdito, cmbio e seguros
IOF sobre saques efetuados em caderneta de poupana.
25

A Resoluo 52/1999 do Senado Federal suspendeu a aplicao do dispositivo

que fazia incidir IOF sobre a transmisso do ouro ativo financeiro.
Vide quadro abaixo.
1.5.3. CONTRIBUINTE
O art. 66, CTN, diz que contribuinte do imposto qualquer das partes na
operao tributada, como dispuser a lei.
No Regulamento do IOF:
IOF-CRDITO:
- As pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras de crdito (Lei n 8.894, de
1994, art. 3, inciso I)
- O alienante pessoa fsica ou jurdica, no caso de alienao de direitos
creditrios resultantes de vendas a prazo a empresas de factoring (Lei n
9.532, de 1997, art. 58).
IOF-CMBIO:
- Os compradores ou vendedores de moeda estrangeira nas operaes
referentes s transferncias financeiras para o ou do exterior, respectivamente
(Lei n 8.894, de 1994, art. 6).
IOF-SEGURO:
- As pessoas fsicas ou jurdicas seguradas (Decreto-Lei n 1.783, de 1980,
art. 2).
IOF-TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS:
- Os adquirentes de ttulos ou valores mobilirios e os titulares de
aplicaes financeiras (Decreto-Lei n 1.783, de 1980, art. 2, e Lei n
8.894, de 1994, art. 3, inciso II).
- As instituies financeiras, no caso de pagamento para a liquidao das
operaes de aquisio, resgate, cesso ou repactuao de ttulos e valores
mobilirios, quando inferior a noventa e cinco por cento do valor inicial da
operao (Lei n 8.894, de 1994, art. 3, inciso III).
IOF-OURO:
26

- As instituies autorizadas pelo Banco Central do Brasil que efetuarem a
primeira aquisio do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial (Lei n
7.766, de 1989, art. 10).
27

Fato gerador e base de clculo (arts.63 e 64, CTN) + Base de clculo do IOFOURO (Lei n 7.766/1989, art. 9)
Contribuintes (Regulamento do IOF Dec.6.306/2007)
IOF-CR
IOF-CM
IOF-SG
IOF-TI
IOF-OU
Fato Gerador
Entrega total ou parcial do
montante ou do valor que
constitua o objeto da
obrigao, ou sua colocao
disposio do interessado
Entrega de moeda nacional
ou estrangeira, ou de
documento que a represente, ou
sua colocao disposio do
interessado em montante
equivalente moeda estrangeira
ou nacional entregue ou posta
disposio por este
Emisso da aplice ou do
documento equivalente, ou
recebimento do prmio, na
forma da lei aplicvel
A (i) emisso, (ii)
transmisso, (iii) pagamento
ou resgate destes, na forma da
lei aplicvel
A primeira aquisio do ouro,

ativo financeiro, ou instrumento
cambial, efetuada por
instituio autorizada
integrante do Sistema
Financeiro Nacional
Base de Clculo
O montante da
obrigao,
compreendendo o
principal e os juros
Contribuinte
As pessoas fsicas ou
jurdicas tomadoras de
crdito
O montante em
moeda nacional,
recebido, entregue
ou posto disposio
Os compradores ou
vendedores de moeda
estrangeira
O montante do
prmio
Pessoas fsicas ou
jurdicas seguradas
O (i) valor nominal

mais o gio, (ii) o
preo ou o valor
nominal, ou o valor
da cotao em
Bolsa, (iii) o preo
Os adquirentes de
ttulos ou valores
mobilirios e os
titulares de
aplicaes
financeiras; e as
instituies financeiras
Instituies
autorizadas pelo
BACEN que efetuarem a
primeira aquisio do
ouro, ativo financeiro,
ou instrumento cambial
O preo de
aquisio do ouro,
desde que dentro dos
limites de variao
da cotao vigente
no mercado
domstico, no dia da
operao
28


Possui funo meramente EXTRAFISCAL, pois instrumento importante para a
Unio intervir no mercado financeiro.
o caso do aumento do IOF-Crdito para tornar mais caro o acesso ao crdito
e assim reduzir o consumo, para conter a inflao.
No h.
- Exceo ao Princpio da Legalidade Alterao de Alquotas (art.153, 1,
CF88)
CF88)
Na verdade, uma imunidade de TODOS os tributos, exceto do IOF.
Art.153, 5, CF88 - O ouro, quando definido em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente
incidncia do imposto de que trata o inciso V [IOF] do "caput" deste
artigo, [...]
ATENO: Se no for ouro como meio de pagamento e sim como mercadoria,
incidem normalmente ICMS, II, IE e IPI.
10- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2003 ESAF) Nos termos do

Cdigo Tributrio Nacional, constitui base de clculo do imposto, de
competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre
operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, entre outras hipteses:
(A) Quanto s operaes de seguro, o montante do valor contratado que a
seguradora dever pagar ao segurado na hiptese de ocorrncia de sinistro.
(B) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na emisso, o
valor nominal do ttulo menos o desgio, se houver.
29

(C) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na
transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa,
conforme determinar decreto do Poder Executivo.
(D) Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda
nacional, recebido, entregue ou posto disposio.
(E) Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, exclusive os
juros.
Resoluo
(A) ERRADA. Quanto s operaes de seguro, o montante PRMIO (art.64, III,
CTN).
(B) ERRADA. Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na
emisso, o valor nominal do ttulo MAIS O GIO, se houver (art.64, IV, a,
CTN).
(C) ERRADA. Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na
COMO DETERMINAR A LEI (art.64, IV, b, CTN).
(D) CORRETA. Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em
moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio (art.64, II, CTN).
(E) ERRADA. Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao,
COMPREENDENDO O PRINCIPAL E OS JUROS (art.64, I, CTN).
GABARITO: D
11- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Analise os

itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos(F). Em seguida,
escolha a opo adequada s suas respostas:
I. as operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF imposto sobre
operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios;
II. o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria e,
como tal, tem custo e preo;
III. operaes de cmbio so negcios jurdicos de compra e venda de moeda
estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negcios jurdicos consistentes na
entrega de uma determinada moeda a algum em contrapartida de outra
moeda recebida.
(A) Somente o item I est correto.
30

(B) Esto corretos somente os itens I e II.
(C) Esto corretos somente os itens I e III.
(D) Todos os itens esto corretos.
(E) Todos os itens esto errados.
Resoluo
I. CORRETA. exatamente um dos fatos geradores do IOF (art.153, V, CF88);
II e III. CORRETAS. Enquadram-se no fato gerador do IOF-Cmbio: Entrega de
moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua
colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda
estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este.
GABARITO: D
1.6. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR)

(art.153, VI)
1.6.1. FATO GERADOR
Fato gerador do ITR = a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel
por natureza, como definido na lei civil, localizao fora da zona urbana do
Municpio (art.29, CTN).
1.6.1.1. Por Natureza
Bem imvel por natureza = o solo com a sua superfcie, os seus
acessrios e adjacncias naturais, compreendendo as rvores e frutos
pendentes, o espao areo e o subsolo.
Bem imvel por acesso fsica = tudo quanto o homem incorporar

permanentemente ao solo, como a semente lanada terra, os edifcios e
construes, de modo que se no possa retirar sem destruio,
modificao, fratura, ou dano.
Bem imvel por acesso intelectual = tudo quanto no imvel o proprietrio

mantiver intencionalmente empregado em sua explorao industrial,
aformoseamento ou comodidade.
31

O ITR no pode tributar, por exemplo, edificaes construdas no imvel rural,
pois apenas os bens imveis por natureza so tributveis pelo imposto.
1.6.1.2. Zona Rural = Fora da Zona Urbana
Hoje, a definio de zona rural dada POR EXCLUSO da definio de zona
urbana (art.32, CTN, c/c art.15, Decreto-Lei n 57/1966):
32

Zona urbana a definida em lei municipal; com no mnimo 2 (dois) dos seguintes
melhoramentos, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs)
quilmetros do imvel considerado.
reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados

pelos rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo
que localizados fora das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior, desde que a
lei municipal as considere urbanas.
Imvel de que, comprovadamente, seja utilizado em explorao extrativa vegetal,

agrcola, pecuria ou agro-industrial.
ZONA URBANA
A base do clculo do imposto o VALOR FUNDIRIO (Art. 30, CTN).
Conforme a Lei n 9.393/96:
VALOR FUNDIRIO = VALOR DA TERRA NUA TRIBUTVEL (VTNt)
VTNt = VTN x
rea Tributvel
rea Total
33

VTN = VALOR DA TERRA NUA
VTN = Valor do Imvel () Valor de Construes, Instalaes e Benfeitorias
() Valor das Culturas Permanentes e Temporrias () Valor das Pastagens
Cultivadas e Melhoradas () Valor das Florestas Plantadas
rea Tributvel = rea Total do Imvel () rea de Preservao Permanente

e de Reserva Legal () rea de Interesse Ecolgico () rea
Comprovadamente Imprestvel () rea de Servido Florestal ou Ambiental
() rea de Florestas Nativas () reas Alagadas de Reservatrio de Usinas
Hidreltricas
1.6.3. CONTRIBUINTE
Contribuinte do ITR o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio
til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo (Art. 31, CTN).
Proprietrio = tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o direito
de reav-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou detenha. Ele
a adquire mediante o registro no Registro de Imveis (arts.1228 e 1245,
Cdigo Civil).
Titular do Domnio til = o Enfiteuta ou Foreiro, que recebe do
proprietrio (que passa a se chamar Senhorio Direto) o domnio util. O
Senhorio Direto mantm consigo o domnio direto.
A enfiteuse abarca todos os poderes da propriedade usar, fruir, dispor e
reivindicar a coisa de quem quer que seja apesar do enfiteuta (ou foreiro)
no a possuir em sua plenitude, afinal, o senhorio direto o proprietrio que
atribui a outrem o domnio til do imvel, conforme prescreve a lei.
Pelo atual Cdigo Civil (Lei n 10.406/2002), no podem ser constitudas
novas enfiteuses ou subenfiteuses. As existentes at ento ficam subordinadas
s disposies a respeito no Cdigo Civil anterior (art.2.038).
Possuidor a Qualquer Ttulo = possuidor todo aquele que tem de fato o
exerccio, pleno ou no, de algum dos poderes inerentes propriedade (Art.
1.196).
34

No pode ser contribuinte do imposto quem exerce a posse sem nimo

definitivo, como na locao ou no comodato (REsp 325.489).
A funo do ITR precipuamente EXTRAFISCAL, j que a prpria CF88 diz que
as alquotas do ITR sero fixadas de forma a desestimular a manuteno de
propriedades improdutivas (art.153, 4, I).
E essa funo extrafiscal foi aplicada pela lei a partir da progressividade em
dois aspectos: (i) Grau de Utilizao do imvel; (ii) rea Total do imvel,
conforme a tabela de alquotas abaixo (Anexo Lei n 9.393/96):
35

Progressividade
na Improdutividade
GRAU DE UTILIZAO - GU ( EM %)
ALQUOTAS
rea total do
imvel
(em hectares)
Progressividade
na rea
At 50
Maior que Maior que Maior que

80
65 at 80 50 at 65
Maior
que 30
at 50
At 30
0,03
0,20
0,40
0,70
1,00
0,07
0,40
0,80
1,40
2,00
Maior que 200

at 500
0,10
0,60
1,30
2,30
3,30
Maior que 500

at 1.000
0,15
0,85
1,90
3,30
4,70
Maior
1.000
5.000
que
at
0,30
1,60
3,40
6,00
8,60
Acima de 5.000
0,45
3,00
6,40
12,00
20,00
Maior que
at 200
50

Princpio da Progressividade A progressividade prevista na CF88 (art.153,
4, I), como visto acima, foi realizada pela lei pelo critrio rea total do
imvel.
No h.
4 O imposto previsto no inciso VI [ITR] do caput: [...]
II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei,
quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel;
Essa redao a trazida pela EC 42/2003. Com ela so os seguintes os
requisitos para a referida imunidade:
36

(i)
(ii)
O imvel tem que ser pequena gleba rural, conforme definido na

lei;
O proprietrio no pode possuir outro imvel
Na redao original, os requisitos eram os seguintes:

(i) O imvel tem que ser pequeno gleba rural, conforme definido na lei;
(ii) O proprietrio no pode possuir outro imvel;
(iii) O proprietrio que as explora, devia faz-lo s ou com sua
famlia.
V-se que o terceiro requisito foi suprimido, o que viabiliza a possibilidade
de atualmente o proprietrio explorar a gleba com o auxlio de empregados,
ou indiretamente, arrendando a terra, por exemplo, sem acarretar a perda
do direito imunidade.
1.6.8. POSSIBILIDADE DE FISCALIZAO E COBRANA PELOS

MUNICPIOS
Com a redao da EC 42/2003, prev o art.153, 4, III, CF88:
4 O imposto previsto no inciso VI [ITR] do caput: [...]
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na
forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer
outra forma de renncia fiscal.
No caso de o Municpio exercer essa opo, ficar com 100% da arrecadao
do ITR relativo aos imveis rurais nele situados (art.158, II, CF88).
12(AUDITOR-FISCAL
DA
RECEITA
FEDERAL
2002.2
ESAF)
Relativamente ao Imposto Territorial Rural (ITR), avalie o acerto das
afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em
( ) Como regra, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse
social para fins de reforma agrria.
( ) Segundo a interpretao legal, imvel rural de rea inferior a 30 hectares,
independentemente do local onde se encontre, considerada pequena
propriedade, imune ao imposto.
( ) O posseiro do imvel estranho relao jurdica relativa ao ITR, pois o
contribuinte do imposto o titular do domnio til ou o proprietrio.
37

(A) V, V, V
(B) V, V, F
(C) V, F, F
(D) F, F, F
(E) F, V, F
Resoluo
( ) VERDADEIRA. Porque a imunidade referente reforma agrria para
operaes de TRANSFERNCIA de imveis (ITBI ou ITCMD), o que no ocorre
com o ITR (art.184, 5, CF88).
( ) VERDADEIRA.
Pequena gleba:
At 100ha na Amaznia Ocidental e no Pantanal Mato-Grossense e Sul-MatoGrossense;
At 50ha no Polgono das Secas e na Amaznia Oriental
At 30ha nos demais Municpios
( ) FALSA. O posseiro do imvel NO estranho relao jurdica relativa ao
ITR, pois o contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular de seu
domnio til, ou o seu POSSUIDOR A QUALQUER TTULO (art.31, CTN).
GABARITO: B
13- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) A norma

constitucional que determina que o Imposto Territorial Rural (ITR) no incide
sobre pequenas glebas rurais, assim definidas em lei, quando as explore o
proprietrio que no possua outro imvel, veicula uma
(A) iseno subjetiva, por levar em conta a condio da entidade familiar.
(B) regra de no-incidncia da norma tributria.
(C) iseno real, por recair sobre coisa.
(D) imunidade.
(E) eliso lcita imprpria.
Resoluo
38

(A) ERRADA. No pode ser iseno porque norma constitucional, e iseno
norma de no-incidncia LEGALMENTE qualificada.
(B) ERRADA. No regra de no-incidncia GENRICA da norma tributria,
mas sim de NO-INCIDNCIA CONSTITUCIONALMENTE QUALIFICADA.
(C) ERRADA. No pode ser iseno porque norma constitucional, e iseno
norma de no-incidncia LEGALMENTE qualificada.
(D) CORRETA. uma norma de no-incidncia constitucionalmente qualificada.
(E) ERRADA. Eliso a situao em que o contribuinte se vale de meios lcitos
para evitar a tributao ou torn-la menos onerosa.
GABARITO: D
1.7. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS (IGF) (art.153, VII)

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: [...]
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
Embora a CF88 tenha outorgado competncia Unio para instituir o referido
imposto, essa competncia nunca foi exercida.
H celeuma sobre se a lei complementar seria somente uma norma geral,
podendo ser o imposto institudo por lei ordinria, ou se o comando
constitucional no sentido de a prpria lei complementar ter de criar o IGF.
Na medida em que o art.146, III, a, CF88, j trata da necessidade de lei
complementar para estabelecer normas gerais para todos os impostos, parece
que no faria sentido repetir a exigncia no inciso VII do art.153. Assim, seria
necessria a lei complementar para instituir o IGF. Mas h divergncia
doutrinria a respeito.
14- (PROMOTOR DE JUSTIA SUBSTITUTO MINISTRIO PBLICO MS
2009 FMP-RS) No mbito dos impostos da Unio, assinale a opo correta.
(A) O imposto sobre a propriedade territorial rural no incidir sobre pequenas
glebas rurais se exploradas por proprietrio que no possua outro imvel.
(B) A Unio s poder instituir impostos para os quais haja expressa e
especfica autorizao constitucional.
(C) A Constituio autoriza a Unio a instituir impostos sobre grandes fortunas,
desde que o faa por meio de lei ordinria.
39

(D) Impostos sobre produtos industrializados incidiro tanto sobre os produtos
destinados ao mercado interno quanto aos destinados ao mercado externo.
(E) Orientada pelo postulado da competitividade, a Constituio veda a
instituio de impostos sobre exportao de produtos nacionais ou
nacionalizados.
Resoluo
(A) CORRETA. O imposto sobre a propriedade territorial rural no incidir sobre
pequenas glebas rurais se exploradas por proprietrio que no possua outro
imvel (Art.153, 4, II, CF88).
(B) ERRADA. Expressa sim, especfica no. o caso da competncia residual,
expressa, mas no especfica quanto ao fato gerador do novo imposto a ser
criado.
(C) ERRADA. A Constituio autoriza a Unio a instituir impostos sobre grandes
fortunas, desde que o faa por meio de LEI COMPLEMENTAR. Se o art.146, III,
a, CF88, j fala em lei complementar estabelecer normas gerais para todos
os impostos, ento, o comando do art.153, VII, deve ser no sentido de a lei
complementar ali referida ser para a instituio do IGF, e no somente para
estabelecer normas gerais a respeito.
(D) ERRADA. No incide IPI sobre os produtos destinados ao mercado externo
(Art.153, 3, III, CF88).
(E) ERRADA. No so quaisquer impostos, mas somente o IPI e o ICMS,
quanto aos produtos nacionais ou nacionalizados.
GABARITO: A
15- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Com ateno

aos princpios do sistema tributrio nacional, marque com V a assertiva
verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao ICMS sujeita-se ao princpio da no-cumulatividade, podendo a
lei que o instituir observar o princpio da seletividade.
40

( ) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) sujeita-se ao princpio da
no-cumulatividade, em funo da essencialidade do produto.
( ) O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza sujeita-se aos
princpios da generalidade, uniformidade e progressividade.
( ) O princpio da legalidade tributria remonta Declarao dos Direitos do
Homem e do Cidado.
(A) V, F, F, F
(B) V, V, V, V
(C) F, F, V, V
(D) V, F, V, F
(E) V, V, V, F
Resoluo
( ) VERDADEIRO. Princpio da no-cumulatividade do ICMS (art.155, 2, I,
CF88); facultatividade quanto ao princpio da seletividade (art.155, 2, III,
CF88).
( ) FALSO. O imposto sobre produtos industrializados (IPI) sujeita-se ao
princpio da SELETIVIDADE, E NO NO-CUMULATIVIDADE, em funo da
essencialidade do produto.
( ) FALSO. O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza sujeita-se
aos princpios da generalidade, UNIVERSALIDADE, E NO uniformidade, e
progressividade.
( ) FALSO. O princpio da legalidade tributria remonta Carta Magna inglesa,
de 1215, do Rei Joo Sem Terra.
GABARITO: A
41

1.8. IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS (Art.154, II)

Art. 154. A Unio poder instituir: [...]
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia
tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as
causas de sua criao.
Qualquer hiptese de incidncia pode ser eleita pelo legislador ordinrio
federal.
Compreendidos ou no em sua competncia tributria no h aqui
invaso de competncia, mas sim uma possibilidade de bitributao
constitucionalmente autorizada.
Excepcionam os princpios da Anterioridade do Exerccio Financeiro e da
Anterioridade Nonagesimal (art.150, 1, CF88).
42


( ) A base de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros,
quando a alquota seja especfica, o preo normal que o produto, ou seu
similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de
livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no
Pas.
( ) facultado ao Poder Executivo, nas condies e nos limites estabelecidos
em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto sobre a
importao de produtos estrangeiros.
( ) A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora
da zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre
propriedade territorial rural.
(A) F, V, F
(B) F, F, V
(C) F, F, F
(D) V, F, V
(E) V, V, F
Resoluo
( ) FALSA. Se Alquota Especfica: BC = a quantidade de mercadoria
expressa na unidade de medida estabelecida.
( ) FALSA. facultado ao Poder Executivo, nas condies e nos limites
estabelecidos em lei, alterar SOMENTE as alquotas, MAS NO as bases de
clculo, do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (art.153, 1,
CF88).
( ) FALSA. A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil,
localizado fora da zona urbana do Municpio, CONSTITUI fato gerador do
imposto sobre propriedade territorial rural (art.29, CTN).
GABARITO: C

Informao 2005 ESAF) Sobre o Imposto sobre a Propriedade Predial e
43

Territorial Urbana (IPTU), previsto no artigo 156, I, da Constituio Federal, de
competncia dos municpios, incorreto afirmar que
(A) ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel.
(B) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel.
(C) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel.
(D) poder ter suas alquotas progressivas no tempo, no caso de solo urbano
no edificado, subutilizado ou no utilizado.
(E) ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel
localizado em zona urbana.
Resoluo
(A) INCORRETA. PODER TER, E NO ter alquotas progressivas em razo
do valor do imvel (art.156, 1, I, CF88).
(B) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel
(art.156, 1, II, CF88).
(C) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel (art.156,
1, II, CF88).
no edificado, subutilizado ou no utilizado (art.182, 4, II, CF88).
localizado em zona urbana (art.32, CTN).
Em que pese o rigor de se considerar errada a alternativa a (poder ter em
vez de ter), essa alternativa era a menos correta das cinco.
GABARITO: A
44

Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula
01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Com relao
ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros, assinale a opo
incorreta.
(A) Somente se deve considerar entrada e importada aquela mercadoria
estrangeira que ingressa no territrio nacional para uso comercial ou industrial
e consumo, no aquela em trnsito, destinada a outro pas.
(B) A Constituio Federal outorga Unio a competncia para institu-lo, vale
dizer, concede a este ente poltico a possibilidade de instituir imposto sobre a
entrada no territrio nacional, para incorporao economia interna, de bem
destinado ou no ao comrcio, produzido pela natureza ou pela ao humana,
fora do territrio nacional.
(C) A simples entrada em territrio nacional de um quadro para exposio
temporria num museu ou de uma mquina para exposio em feira,
destinados a retornar ao pas de origem, no configuram importao, e, por
conseguinte no constituem fato gerador.
(D) Ter suas alquotas graduadas de acordo com o grau de essencialidade do
produto, de modo a se tributar com alquotas mais elevadas os produtos
considerados suprfluos, e com alquotas inferiores os produtos tidos como
essenciais.
(E) Possui carter nitidamente extrafiscal, tanto que a Constituio Federal
faculta ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos
em lei, alterar suas alquotas, j que sua arrecadao no possui objetivo
exclusivo de abastecer os cofres pblicos, mas tambm a conjugao de outros
interesses que interferem no direcionamento da atividade impositiva
polticos, sociais e econmicos, por exemplo.
ESAF) Segundo a legislao prpria, considera-se estrangeira(o) e, salvo
disposio em contrrio, pode, sobre ela(e), incidir o imposto de importao
(salvo se por outra razo seja verificada sua no-incidncia):
modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador.
autorizado, quando retorna ao Pas.
substituio.
(D) mercadoria nacional que retornar ao Pas.
45

destrudo no Pas.
03- (ANALISTA DE COMRCIO EXTERIOR MICT 1998 ESAF) O Imposto
sobre Importao de Produtos Estrangeiros
(A) sujeita-se, sem excees, ao princpio da estrita legalidade
(B) pode ter suas alquotas e bases de clculo alteradas pelo Poder Executivo,
atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei
(C) tem fato gerador instantneo
(D) no abrangido pelo princpio da irretroatividade da lei tributria
(E) no admite a incluso de animais vivos em seu campo de incidncia
04- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) Em relao
ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, incorreto
afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional:
(A) A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do
rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da
origem e da forma de percepo.
(B) Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos do exterior,
facultado ao Poder Executivo estabelecer, mediante decreto, as condies e o
momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do
imposto.
(C) A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido,
da renda ou dos proventos tributveis.
(D) Contribuinte do imposto o titular de disponibilidade econmica ou jurdica
de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de a lei atribuir
essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou
dos proventos tributveis.
(E) A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis
a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe
caibam.
05- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO - APO 2008 ESAF)
Em relao ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de
competncia da Unio, correto afirmar-se que:
(A) rendimentos oriundos de atividade ilcita no se sujeitam sua incidncia,
pois o legislador no descreveu estes como elemento da hiptese de
incidncia.
46

(B) rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto,
j que a ilicitude dos atos praticados no interfere na relao tributria.
(C) rendimentos oriundos de atividade ilcita s permitem a cobrana do
imposto aps o pronunciamento declaratrio da licitude da atividade.
(D) rendimentos oriundos de atividade ilcita, por no se circunscreverem
dentro do conceito de ato jurdico que requer agente capaz, objeto lcito e
forma prescrita ou no defesa em lei no permitem o nascimento da
obrigao tributria.
(E) rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto,
j que a cobrana de tributo, a teor da definio deste no art. 30 do Cdigo
Tributrio Nacional, pode tambm constituir sano de ato ilcito.
ESAF) Para os efeitos do imposto de renda, o ___________ percebido na
alienao de bens imveis considera-se ___________. J a importncia paga a
ttulo de aluguel, remetida, creditada, empregada ou entregue ao contribuinte,
produzido por bens imveis denominada _________. Um(a) _________, na
linguagem tributria, o valor percebido independentemente de ser produzido
pelo capital ou o trabalho do contribuinte.
(A) rendimento....rendimento de capital........ganho imobilirio....sinecura
(B) provento.......rendimento imobilirio.......provento predial....provento
(C) rendimento....rendimento de capital.......ganho imobilirio....prebenda
(D) ganho....ganho de capital.......rendimento de capital....sinecura
(E) ganho ....ganho de capital......rendimento de capital....provento
Informao 2005 ESAF) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de
competncia da Unio,
(A) ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo
contribuinte do imposto, mediante ato do Poder Executivo.
(B) poder incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
(C) poder ser seletivo, em funo da essencialidade do produto.
(D) constitui exceo ao princpio da legalidade, eis que facultado ao Poder
Executivo, atendidas as condies e os limites da lei, alterar suas alquotas.
(E) poder ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao com o montante cobrado nas anteriores.
47

ESAF) O campo de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados
abrange:
(A) todos os produtos relacionados na TIPI.
(B) todos os produtos relacionados na TIPI, com alquota, mesmo os com
alquota zero.
(C) todos os produtos, exceto aqueles a que corresponde a notao Zero.
(D) todos os produtos com alquota.
(E) todos os produtos, mesmo os com alquota zero ou com a notao NT,
ainda que no relacionados na TIPI.
( ) Os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigveis no se
incluem na base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso
de importao de produto de procedncia estrangeira.
( ) A base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, em se
levado a leilo, o preo da arrematao, acrescido do valor dos demais
tributos exigveis na importao regular do produto.
( ) O imposto de importao no integra a base de clculo do imposto sobre
produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia
estrangeira.
(A) V, V, F
(B) V, F, V
(C) V, V, V
(D) F, V, F
(E) F, F, F
10- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2003 ESAF) Nos termos do
Cdigo Tributrio Nacional, constitui base de clculo do imposto, de
competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre
operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, entre outras hipteses:
(A) Quanto s operaes de seguro, o montante do valor contratado que a
seguradora dever pagar ao segurado na hiptese de ocorrncia de sinistro.
(B) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na emisso, o
valor nominal do ttulo menos o desgio, se houver.
48

(C) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na
conforme determinar decreto do Poder Executivo.
(D) Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda
nacional, recebido, entregue ou posto disposio.
(E) Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, exclusive os
juros.
11- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Analise os
itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos(F). Em seguida,
escolha a opo adequada s suas respostas:
I. as operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF imposto sobre
operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios;
II. o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria e,
como tal, tem custo e preo;
III. operaes de cmbio so negcios jurdicos de compra e venda de moeda
estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negcios jurdicos consistentes na
entrega de uma determinada moeda a algum em contrapartida de outra
moeda recebida.
(A) Somente o item I est correto.
(B) Esto corretos somente os itens I e II.
(C) Esto corretos somente os itens I e III.
(D) Todos os itens esto corretos.
(E) Todos os itens esto errados.
12(AUDITOR-FISCAL
DA
RECEITA
FEDERAL
2002.2
ESAF)
Relativamente ao Imposto Territorial Rural (ITR), avalie o acerto das
afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em
( ) Como regra, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse
social para fins de reforma agrria.
( ) Segundo a interpretao legal, imvel rural de rea inferior a 30 hectares,
independentemente do local onde se encontre, considerada pequena
propriedade, imune ao imposto.
( ) O posseiro do imvel estranho relao jurdica relativa ao ITR, pois o
contribuinte do imposto o titular do domnio til ou o proprietrio.
(A) V, V, V
(B) V, V, F
49

(C) V, F, F
(D) F, F, F
(E) F, V, F
13- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) A norma
constitucional que determina que o Imposto Territorial Rural (ITR) no incide
sobre pequenas glebas rurais, assim definidas em lei, quando as explore o
proprietrio que no possua outro imvel, veicula uma
(A) iseno subjetiva, por levar em conta a condio da entidade familiar.
(B) regra de no-incidncia da norma tributria.
(C) iseno real, por recair sobre coisa.
(D) imunidade.
(E) eliso lcita imprpria.
14- (PROMOTOR DE JUSTIA SUBSTITUTO MINISTRIO PBLICO MS
2009 FMP-RS) No mbito dos impostos da Unio, assinale a opo correta.
(A) O imposto sobre a propriedade territorial rural no incidir sobre pequenas
glebas rurais se exploradas por proprietrio que no possua outro imvel.
(B) A Unio s poder instituir impostos para os quais haja expressa e
especfica autorizao constitucional.
(C) A Constituio autoriza a Unio a instituir impostos sobre grandes fortunas,
desde que o faa por meio de lei ordinria.
(D) Impostos sobre produtos industrializados incidiro tanto sobre os produtos
destinados ao mercado interno quanto aos destinados ao mercado externo.
(E) Orientada pelo postulado da competitividade, a Constituio veda a
instituio de impostos sobre exportao de produtos nacionais ou
nacionalizados.
15- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Com ateno
aos princpios do sistema tributrio nacional, marque com V a assertiva
verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao ICMS sujeita-se ao princpio da no-cumulatividade, podendo a
lei que o instituir observar o princpio da seletividade.
( ) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) sujeita-se ao princpio da
no-cumulatividade, em funo da essencialidade do produto.
( ) O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza sujeita-se aos
princpios da generalidade, uniformidade e progressividade.
50

( ) O princpio da legalidade tributria remonta Declarao dos Direitos do
Homem e do Cidado.
(A) V, F, F, F
(B) V, V, V, V
(C) F, F, V, V
(D) V, F, V, F
(E) V, V, V, F
( ) A base de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros,
quando a alquota seja especfica, o preo normal que o produto, ou seu
similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de
livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no
Pas.
( ) facultado ao Poder Executivo, nas condies e nos limites estabelecidos
em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto sobre a
importao de produtos estrangeiros.
( ) A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora
da zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre
propriedade territorial rural.
(A) F, V, F
(B) F, F, V
(C) F, F, F
(D) V, F, V
(E) V, V, F
Informao 2005 ESAF) Sobre o Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana (IPTU), previsto no artigo 156, I, da Constituio Federal, de
competncia dos municpios, incorreto afirmar que
(A) ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel.
(B) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel.
(C) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel.
no edificado, subutilizado ou no utilizado.
localizado em zona urbana.
51

Gabarito das Questes
01-D
11-D
02-D
12-B
03-C
13-D
04-B
14-A
05-B
15-A
06-E
16-C
07-D
17-A
08-B
09-E
10-D
52

Aula 03

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ESCLARECIMENTO: Apesar de o nome desta aula ser Tributos de

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1.1.2. BASE DE CLCULO

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1.1.4. FUNO PRINCIPAL

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(A) mercadoria restituda pelo importador estrangeiro, por motivo de

03- (ANALISTA DE COMRCIO EXTERIOR MICT 1998 ESAF) O Imposto

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1.2.2. BASE DE CLCULO

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De Exportao e de Importao de Bens Destinados s Atividades de

1.3. IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR)

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1.3.4. FUNO PRINCIPAL

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1.3.7. IMUNIDADES ESPECFICAS

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05- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO - APO 2008 ESAF)

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06- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005

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1.4. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) (art.153,

do produto industrializado, quando de

do produto industrializado, quando

Produto industrializado = o produto submetido a industrializao.

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1.4.2. BASE DE CLCULO

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Assim, numa situao de IPI a 10%:

1 Operao: 100 x 10% = R$ 10

1.4.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS

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- Exceo ao PRINCPIO DA ANTERIORIDADE DO EXERCCIO FINANCEIRO

07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da

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1.5. IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO, OU