ORDEM PROFISSIONAL DE AUDITORES E CONTABILISTAS CERTIFICADOS

FISCALIDADE CABO-VERDIANA
EXAME PARA CONTABILISTA CERTIFICADO 04/07/2013
NOME: ________________________________________________________________________________
B.I. / PASS: ____________________________________________________________________________

PARTE I
IVA-IMPOSTO SOBRE VALOR ACRESCENTADO
1 - Assinale a resposta correcta ou a mais correcta no caso de haver mais do que uma resposta
correcta.
1.1-Das quatro situaes a seguir indicadas, apenas uma tributada no territrio nacional.
Indique-a:
A. Deslocao de um tcnico de uma sociedade Angolana para proceder reparao de uma
mquina de uma empresa cabo-verdiana sediada na Guin Bissau;
B. Estudo de mercado efectuado na Guin Bissau, solicitado por uma empresa portuguesa
sediada em Cabo Verde.
C. Honorrios cobrados por um advogado residente em Frana, a um cidado brasileiro que
reside em C. Verde pela sua interveno num processo laboral no tribunal da Comarca de S.
Vicente;
D. Pagamento do valor mensal da locao de uma mquina industrial, por uma empresa caboverdiana, uma empresa Senegalesa;
E. Alneas B e D
1.2-Uma empresa cabo-verdiana, enquadrada no Regime Normal do IVA, recebeu em
30/12/2012, por meio de cheque emitido nessa data, um adiantamento de um cliente, tambm
cabo-verdiano, para firmar uma prestao de servios em peritagens no sector da construo
civil, a ser efectuada no ms de Maio de 2013. Contudo a empresa s emitiu o recibo em Janeiro
de 2013 e o cheque foi descontado no Banco em Fevereiro de 2013.
A. Teria de incluir o IVA correspondente na declarao peridica de Janeiro de 2013;
B. Teria de incluir aquele IVA na declarao peridica de Fevereiro de 2013;
C. Ter de incluir o referente IVA na declarao peridica de Maio de 2013;
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D. Nenhuma das anteriores.

1.3. O facto gerador do imposto ocorre:
A. Nas prestaes de servios, no momento da emisso da factura;
B. Nas prestaes de servios, no momento do pagamento do servio;
C. Nas transmisses de bens, se ocorrer um pagamento antes da transmisso;
D. Nenhuma das anteriores
1.4. A exigibilidade do imposto ocorre:
A. Nas transmisses de bens, no momento do recebimento do valor total ou parcial da correspondente
factura se esse ocorrer antes da emisso dessa factura e apos a ocorrncia do facto gerador;
B. Nas transmisses de bens, no momento do pagamento se esse for efectuado antes da
ocorrncia do facto gerador:
C. Nas prestaes de servios, pelo valor total do servio se houver um pagamento parcial do
valor do servio antes da sua realizao;
D. Alneas A e C.
1.5. Esto isentas de imposto:
A. Importao de viaturas de turismo;
B. Os parques de estacionamento colectivo de veculos automveis
C. Venda de apartamentos habitacionais;
D. Canas de pesca.
E. Alneas C e D.
1.6. Para o apuramento do valor tributvel de bens deve-se excluir:
A. Os valores correspondentes a embalagens e abatimentos concedidos;
B. Os descontos e abatimentos concedidos;
C. Taxas e direitos e outros impostos pagos, excepto o prprio IVA;
D. Alneas A e B.
1.7. So tambm dedutveis:
A. Os impostos suportados em despesas relacionadas com a locao financeira de barcos de recreio;
B. Os impostos suportados em despesas relacionadas com bebidas e tabacos, pagas na
confraternizao de aniversrio dos scios gerentes.
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C. Os impostos suportados em facturas no passadas na forma legal;

D. Os impostos suportados em despesas relacionadas com exportaes de bens;
E. nenhuma das anteriores.
1.8. O direito deduo nasce:
A. No momento da recepo da factura relativa a uma aquisio de bens.
B. No perodo posterior quele em que se tiver verificado a recepo da factura.
C. No dia em que se efectuar o pagamento ao fornecedor
D. Nenhuma das anteriores
1.9. Para o apuramento do valor tributvel de bens deve-se incluir:
A. Os valores correspondentes a embalagens e abatimentos concedidos;
B. Os descontos e abatimentos concedidos;
C. Taxas e direitos e outros impostos pagos, excepto o prprio IVA.
D. Nenhuma das alneas anteriores.
2 - Admita que a empresa LIMA, Lda, que se dedica Formao Profissional reconhecida pelo
Ministrio de Educao, venda de livros e cedncia de pessoal, determinou no ano 2011 um pro
rata de 36%, e que durante o ms de Dezembro de 2012 efectuou as seguintes operaes:
1 Prestou servio de formao profissional no valor de 9.000 contos.
2 Vendeu livros de natureza educativa no valor de 2.600 contos.
3 Cedeu por trespasse no valor de 5.000 contos um estabelecimento de venda de livros didcticos a
empresa ALFA que continuou normalmente com a actividade exclusivamente.
4 Por motivos no identificados no foram encontradas nas existncias da empresa, revistas Play Boy
no valor de 800 contos.
5 - Pagou 4000 contos, a uma empresa Espanhola, pelo servio de publicidade que esta lhe fez.
6 Pagou 260 contos pela aquisio de uma Moto.
Apure o valor do IVA resultante daquelas operaes referentes ao ms de Dezembro
considerando tambm o valor da regularizao anual a que deve proceder-se, sabendo que
durante o ano em referncia se verificaram os seguintes movimentos:
- Exportaes de Livros no didcticos: 8.000 contos
- Prestao de servio de cedncia de pessoal: 25.000 contos
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- Venda de Livros didcticos: 5.000 contos

- Venda de Livros no didcticos: 2.000 contos
- Servio de Formao profissional: 60.000 contos
- Aquisies de mercadorias com IVA Dedutvel: 30.000 contos
- Aquisies de servios com IVA Dedutvel:1 0.000 contos
PARTE II IUR-IMPOSTO NICO SOBRE O RENDIMENTO
A empresa Alfa efectuou, durante o ano 2012, as seguintes operaes:
i.
ii.
iii.
iv.

Venda de electrodomsticos a uma empresa Holandesa no valor 18.000 contos

Ordenados e encargos adicionais com o pessoal no valor 3.000 contos
Reavaliaes de terrenos no valor de 1000 contos , que tinham sido adquiridos por 600 contos
Reverso de provises para garantias a clientes no valor de 300 contos

v.
vi.
vii.

Vendeu viatura ST-00-NH a um Italiano pelo valor de 8.000 contos em Dezembro

Proviso para contratos onerosos no valor de 200 contos
Imparidade para ajustamento em inventrios de electrodomsticos no valor de 320 contos
sabendo que a existncia final ascende 3.000 contos.
Compra de electrodomsticos para revenda no valor 12.000 contos
Factura de electricidade referente a Dezembro de 2011 no valor de 120 contos
Pagou IUP no valor de 310 contos.

viii.
ix.
x.

1 - Escolha apenas uma das opes dos nmeros seguintes:

1.1 Segundo o Regulamento do IUR consideram-se obtidos em Cabo Verde os rendimentos:
a) De obrigaes emitidas por empresa com sede em Noruega
b) De prestao de servio de arquitectura de uma empresa Sueca relativo a um edifcio situado
em So Vicente
c) De transmisso de direitos de autor pago por uma empresa Cabo-verdiana a uma empresa
Irlands
d) De Juros de depsito a prazo feita num banco peruano por uma empresa Cabo-verdiana
e) b e d
f) b e c
g) c e a
h) Nenhuma das opes
i) Todas as opes
1.2 A empresa Alfa (ver operaes i a x no incio da Parte II) adquiriu a viatura ST-00-NH pelo
valor de 10.000 contos, em Janeiro do ano 2008, sabendo que a taxa aplicada e legal de
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amortizao de 10%, e que o coeficiente de desvalorizao monetria de 1,1%. Assim, nesta

operao:
a) A Mais-valia fiscal de 2500 contos
b) O Menos-valia fiscal de 7500 contos
c) A Mais-valia fiscal de 3000 contos
d) O Menos-valia fiscal de 3000 contos
e) No existem nem Mais e nem Menos valia
f) Nenhuma das opes
1.3 Os dados da amortizao e depreciao da empresa Alfa baseiam-se no quadro seguinte:
Activos Tangveis Valor Amortizado Data de
e Intangveis
no ano 2012
Aquisio
Edifcio
640.000 01-07-2002
Viatura Pesada
Mobilirios
Aparelho de ar
condicionado
Viatura
Transporte
mercadorias

Valor de
Taxa Legal de
Aquisio
Amortizao
16.000.000
4%

2.000.000 01-01-2011

6.000.000

108.000 01-01-2005

600.000

900.000 01-01-2012

900.000

1.200.000 01-07-2010

3.000.000

OBS

O equipamento foi utilizado em 2 turnos,

20% e tem autorizao das Finanas para
amortizar acima da taxa
Recuperao de Amortizao do ano
12,50% anterior com Autorizao das Finanas
Desvalorizao excepcional com
10,00% autorizao das Finanas

20,00%

Valores em ECV

Tendo em conta, os dados acima:

a) A amortizao e depreciao no aceites fiscalmente ascendem ao valor de 360 contos
b) A amortizao e depreciao aceites fiscalmente ascendem ao valor de 200 contos
c) A amortizao e depreciao no aceites fiscalmente ascendem ao valor de 160 contos
d) A amortizao e depreciao aceites fiscalmente ascendem ao valor de 460 contos
e) a e c
f) b e d
g) Nenhuma das opes
1.4 A empresa Alfa (ver operaes i a x no incio da Parte II) deveria considerar, conforme o
Regulamento do IUR, como gastos fiscais na totalidade as seguintes provises e imparidades:
a) iv
b) vii
c) iv e vi
d) vi e vii
e) Nenhuma das opes
f) Todas as opes
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1.5 A empresa Alfa (ver operaes i a x no incio da Parte II) tinha como existncia inicial o
montante de 2.000 contos, e como gastos de mercadorias vendidas o valor de 12.000 contos.
Assim:
a) 1.200 contos um custo no aceite fiscalmente
b) 12.000 contos aceite fiscalmente na totalidade
c) 12.000 contos um custo no aceite fiscalmente
d) 1.000 contos um custo aceite fiscalmente
e) 1.000 contos um custo no aceite fiscalmente
f) Nenhuma das opes
1.6 A empresa Alfa (ver operaes i a x no incio da Parte II) considerou como gasto
contabilstico a factura de electricidade referidas na operao acima ix.
a) Aceita-se como custo fiscalmente, sabendo que a factura referida acima s deu entrada na
empresa no ano 2012.
b) Aceita-se parcialmente como custo, j que se trata de um acrscimo de gasto
c) Aceita-se como custo fiscal de acordo com o princpio de especializao de exerccios
d) No deve ser aceite como custo fiscal
e) Nenhuma das opes
1.7 A empresa alfa (ver operaes i a x no incio da Parte II) considerou como gasto no aceite a
operao ix. Mas deveria considerar das operaes i a x, as seguintes:
a)
b)
c)
d)
e)

ii e vii
vi, parte de vii, ix e x
ii, vi e parte de vii
vii e parte de x
Nenhuma das opes

1.8 A empresa Alfa, considerou como rendimento tributvel todos os rendimentos. Mas deveria
considerar como no tributvel as seguintes:
a) i e iii
b) v e iv
c)
d)
e)
f)

iii e iv
iev
Todas as opes
Nenhuma das opes

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1.9 A empresa Alfa (ver operaes i a x no incio da Parte II) teve no ano anterior um Matria
Colectvel no valor de 1.000 contos, mas segundo o Regulamento do IUR sabe-se que um
contribuinte tem direito a deduzir o prejuzo fiscal:
a) Na totalidade sempre pela actividade exercida no estrangeiro
b) Num perodo de 3 anos aps ter o prejuzo e na totalidade sempre pela actividade exercida no
estrangeiro
c) No prprio ano em que teve o prejuzo
d) b e c
e) Todas as opes
f) Nenhuma das opes
2 Determine a Liquidao Provisria, a Autoliquidao e a Liquidao Correctiva referente ao
ano 2012 da empresa Alfa (ver operaes i a x no incio da Parte II).
PARTE III IUP-IMPOSTO NICO SOBRE O PATRIMNIO
Queira demarcar claramente a resposta certa:
1. So Prdios Rsticos:
a)

Terrenos localizados dentro das cidades

b)

Terrenos para construo

c)

Terrenos localizados fora das cidades afectos a actividades industriais

d)

Nenhuma das repostas anteriores

2. So Sujeitos passivos do IUP:

a) Nas transmisses de bens o Transmissor
b) No caso do usufruto o Usufrutuante
c) Nas Mais Valias o adquirente
d) Nenhuma das repostas anteriores
3. Nas transmisses gratuitas, onerosas ou nas mais valias a liquidao compete:
a)

Ao Contribuinte

b)

Administrao fiscal municipal

c)

Direco Geral das Contribuies e Impostos

d)

Nenhuma das repostas anteriores

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4. A empresa Beta vendeu um edifcio empresa X por um preo superior ao que tinha
adquirido.
a)

sujeito passivo do IUP a empresa Beta

b)

So sujeitos passivos do IUP a empresa Beta e a empresa X

c)

sujeito passivo do IUP a empresa X

d)

Nenhuma das repostas anteriores

5. A taxa de IUP de:

a)

25%

b)

20%

c)

0,75%

d)

3%

e)

Nenhuma das repostas anteriores

PARTE IV IS-IMPOSTO DE SELOo

Queira demarcar claramente a resposta mais correcta:
1 - Quanto sujeio em Imposto selo podemos afirmar que:
a)
b)
c)
d)
e)

Todas as operaes tributadas em IVA no so sujeitas ao imposto selo.

Todas as operaes sujeitas ao imposto selo no so sujeitas ao IVA
Todas as operaes isentas do IVA so tributadas em imposto de selo
Todas as opes
Nenhuma opo

2 - Nas operaes financeiras so sujeitos passivos do imposto de selo:

a)
b)

Notrios, segurado, instituies de crditos e emitentes de letras

Notrios, seguradora, devedor e emitentes de letras

c)
d)
e)

Notrios, seguradora, instituies de crditos e emitentes de letras

Todas as opes
Nenhuma opo

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3 - Nas operaes societrias so sujeitos ao imposto de selo as seguintes operaes:

a)
b)

Constituio da sociedade, transformao de sociedade por quotas em annimas

Reduo de capital social, constituio da sociedade

c)
d)
e)

Aumento de capital social, diminuio do activo de um empresa

Todas as opes
Nenhuma opo

4 - Nas Transmisses patrimoniais a repercusso do imposto de selo deve ser feito sobre o:
a)
b)
c)
d)

Adquirente dos bens ou direitos

Sublocatrio
Locatrio
Todas as opes

e)

Nenhuma opo

5 - Nos actos jurdicos documentados so sujeitos passivos do imposto de selo:

a)

Notrios, conservadores, entidades pblicas, tribunais e 2 signatrios

b)
c)
d)
e)

Notrios, conservadores, entidades pblicas, tribunais e 1 signatrios

Notrios, quem paga emolumentos, entidades pblicas, tribunais e 1 signatrios
Todas as opes
Nenhuma opo

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