UNIVERSIDADE AGOSTINHO NETO

FACULDADE DE ECONOMIA

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E GESTÃO

COMPOSIÇAO E ESTRUTURA DO
SISTEMA FISCAL

0 docente: ALBERTO CHOCOLATE

-2010
wlad@live.com.pt

926272301

Luanda- Angola
DISCENTES:

WLADIMIR DA SILVA CAMPOS ------------------------------56059

ADALBERTTO MASSY DO AMARAL…………………………58452

EDSON SATURNINO BALDAIA SILVA………………………47389

LEONILDA VANICE FRANCISCO SENO……………………..46558

IVETE JOANA FIGUEIRA DA COSTA………………………….47420

O DOCENTE: ALBERTO CHOCOLATE

 AGRADECIMENTOS

Este trabalho de investigação beneficiou de experiências e contribuições Individuais e

colectivas.

Contribuíram de forma substantiva através das suas valiosas ideias, todos integrantes
deste grupo.

Contudo, comentários e observações foram prestados por várias pessoas, às quais

gostaria de agradecer muito.

Finalmente, não obstante termos compartilhado na sua elaboração, a responsabilidade

final e os pontos de vista contidos no presente trabalho são nossos, por isso a todos
vós os nossos sinceros e profundos agradecimentos.

ÍNDICE
 AGRADECIMENTOS…………………………………………………………………………………………….4

RESUMO…………………………………………………………………………………………………………….6

INTRODUÇÃO…………………………………………………………………………………………………….7

1. Enquadramento teórico do tema ………………………………………………………7

2. Justificativa ………………………………………………………………………………………7

3. Metodologia ……………………………………………………………………………………. 7

CAP. I- NOÇÃO DE SISTEMA FISCAL ……………………………………………………………………8

CAP. II- COMPOSIÇÃO DO SISTEMA FISCAL ANGOLANO…………………………………….10

2.1 Imposto industrial …………………………………………………………………………. 10

2.2 Imposto sobre o rendimento laboral ………………………………………………. 12

2.3 Imposto sobre a aplicação de capitais ………………………………………………13

2.4 Imposto de venda e de consumo ………………………………………………………13

2.5 Sisa sobre a transmissão de imóveis a título oneroso ………………………. 13

2.6 Imposto de selo ………………………………………………………………………………. 14

2.7 Tributação de empreitadas ………………………………………………………………15

2.8 Regime fiscal para a indústria mineira ………………………………………………15

2.9 Regime tributário especial da indústria petrolífera ……………………………. 15

CAP.III- ESTRUTURA DO SISTEMA FISCAL ANGOLANO ………………………………………. 17

3.1 A estrutura económica ………………………………………………………………………17

3.2 Os órgãos da administração fiscal ………………………………………………………18

3.3 Os impostos do sistema fiscal angolano ………………………………………………18

CONCLUSÃO ………………………………………………………………………………………………………19

BIBLIOGRAFIA ……………………………………………………………………………………………………. 20

RESUMO
Este trabalho realizado enquadra-se no âmbito de um projecto de investigação em
relação à composiçao e estrutura do sistema fiscal, com vista uma maior compreensão
do sistema fiscal angolano.

É comum ouvir falar do sistema fiscal como o conjunto dos impostos vigentes num
determinado pais e aos órgãos do estado que tem a função de administrar estes
impostos e mediante isto, há necessidade de se fazer um estudo para uma maior
compreensão do sistema fiscal (angolano).

INTRODUÇÃO
1. Enquadramento teórico do tema

2. Justificativa

Em função do ano lectivo que se segue, nos foi incumbido a tarefa de investigar e
elaborar este trabalho (Composição e Estrutura do Sistema Fiscal) que servira de
avaliação para a cadeira Direito tributário e fiscal.

3. Metodologia

A metodologia utilizada para o desenvolvimento deste trabalho consistiu na pesquisa

do conceito de sistema fiscal, a sua composição e estrutura.

Foi efectuada a pesquisa documental consubstanciada na análise e interpretação de

informações recolhidas de fontes primárias e a pesquisa bibliográfica, mediante a
revisão de livros, artigos, revistas, contribuições teóricas existentes sobre o assunto,
trabalhos académicos apresentados e outras fontes bibliográficas que fornecem um
referencial teórico do sistema fiscal angolano.

Com base no objectivo que se persegue no desenvolvimento deste trabalho, temos

três partes com vários pontos que vão desde os aspectos gerais do sistema fiscal, sua
composição e estrutura.

CAPÍTULO I

NOÇÃO DE SISTEMA FISCAL

O conceito do sistema fiscal e tradicionalmente usado para mencionar o conjunto de
impostos existentes num certo espaço, reportando se, sobre tudo ao domínio
normativo ou seja legislação fiscal existente. E sabido que o sistema fiscal visa a
satisfação das necessidades financeiras do estado e outras entidades publicas e uma
repartição justa dos rendimentos e da riqueza.

De uma forma integrada os objectivos do sistema fiscal, a constituição reconhece

claramente a necessidade de os impostos se articularem entre si do modo ordenado,
de que resulte um conjunto global coerente em face dos objectivos visados em
interacao com estes. Como que aponta para uma outra concepcao- de conteúdo mais
dinâmico-de sistema fiscal.

Sabe-se que a manutenção de uma lógica global constitui um dos problemas mais
agudos de qualquer sistema fiscal com efeito o peso de praticas enraizadas ao longo de
décadas por um lado e o efeito das mutações nas opções politicas e na realidade
económico-social por outro constituem forcas, muitas vezes contraditórias que actuam
no sentido de poder retirar o conjunto dos impostos existentes em cada momento a
coerência global que lhes faca merecer a designacao de sistema. Não raro as reformas
fiscais sucedem s e em pouco tempo autenticas contra reformas. A soluça para esta
questão e encarar o sistema fiscal como realidade dinâmica em interacao com o meio
envolvente, mais sem perca do seu quadro geral de referência. Esta perspectiva não e
por isso, compatível com a anarquia teórica e legislativa das alteracaoes avulsas e
improvisadas, feitas sob pressão dos jogos de interesse e das práticas rotineiras
quotidianas. Trata-se de uma visão sistémica que não põe em causa a lógica intrinsica
dos sistemas fiscais, bem comprovada pelo facto de haver uma certa similitude enter
os sistemas fiscais existente em países com nível de desenvolvimento económico
similar.

Falando nesta perspectiva tem vindo modernamente a sublinhar se a necessidade de

aplicar aos sistemas fiscais a teoria dos sistemas desenvolvidas no domínio das ciências
humanas. Nesta optca, um sistema pode ser definido com um conjunto de unidades
reciprocamente relacionadas que, tratando se de sistema aberto esta em interacao
com o meio envolvente influencia o e e influenciado por ela deste conceito derivam se
como característica fundamentais de um sistema: os objectivos e a globalidade.Sendo
assim, para alem do conjunto de impostos ordenados de uma forma globalmente
coerente em face dos objectivos visados, a noção de sistema fiscal põe em relevo as
relações dinâmicas que se estabelecem entre as suas varias componentes e entre o
sistema fiscal e outros sistemas, nomeadamente o económico e o sócio-politico.

Com tudo podemos ainda destinguir quatro domínios complementares de analise

deum sistema fiscal: o normativo económico organizacional e psicosociologico.
O domínio normativo e constituído pela legislacao que regula as matérias relacionads
com imposto, constituindo um sub sistema de sistema legislativo mais geral.A este
respeito embora se aceite hoje com uma certa unanimidade que o direito fisacl se
integra no direito publico lhe e reconhecida uma certa especificidade, que para alguns
autores mesmo na sua autonomia- mas que também são profundas as suas relacoes
com outro ramos do direito: direito civil direito penal direito comercial direito
administrativo.

O domínio económico estuda asrelacoes entre o sistema fiscal e cada um dos impostos
que o integram e o sistema económico as quais se estabelecem nos dois sentidos: os
impostos são infuencidos pela realidae económica a que se aplicam mais são também
instrumentos de intervencao sobre essa mesma realidade.Falando de outro modo, a
base do imposto tem sempre como suporte uma realidade económica, que a lei
recorta na base de incidência, e por essa forma são transferidos recursos dos
particulares para os entes públicos. Esta abordagem estabelecida pela via do imposto
não e, a sua única consequência em termos de influência sobre a relidade ecomica- o
imposto e hoje pacificamente assumido como um dos instrumentos da política
económica utilizado para prosseguir a atingir os objectivos de redistribucao do do
rendimento e riqueza ainda de regulacao conjuntural e desenvovimento.

O aspecto orgsnizacional e constituído pelos serviços centrais ou perifercos, regonais

ou locais enacarregado de administrar s impostos que estão eles próprios inceridos
num sistema mais vasto- o de administracao publica em certo sentido o aspecto
organizacional comporta igualmente a analise da estrutura e funcionamento dos
tribunai fiscais, que estão incerido num outro sistema- sistema judicial. Essa área e
importante por que ilustra o facto de ela depender a eficácia de quaquer sistema
fiscal.O domínio psico-sociologico assume uma maior impotancia dele dependendo em
grande medida a aceitacao do sistema fiscal pelos sujeitos passivos sobre que incide,
requisito afinal de uma sua correta aplicaco. Contudo o estudo dos impostos deve
tomar em consideracao os factores sócio-psicologicos que determinam o
comportamento dos indivíduos e dos grupos de pressão de modo a ter em conta as
reaccoes que são suscitadas e as interacoe que se estabelecem entre aqueles e os sub
sistema normativo organizacional.

CAPÍTULO II
 COMPOSIÇÃO DO SISTEMA FISCAL ANGOLANO

O sistem fiscal angolano e composto por um certo número de impostos

nomeadamente, imposto sobre o rendimento pessoal e industrial, imposto sobre o
consumo (IVA) e impostos petrolíferos.

Os impostos mais importantes em angola sao:

a)O imposto Industrial

b)O Impostob sobre o rendimento laboral

c)O Imposto sobre a apliaccao de capitais

d)O imposto de consumo

e)O imposto sobre a trasmicao oneroas de imoveis (sisa)

f)O imposto de selo.

2.1 Imposto industrial

O imposto industrial aplica-se a empresas e outras pessoas colectivas, bem como a

pessoas singulares, que se dediquem a actividades comerciais, industriais ou agrícolas
que gerem lucros em Angola.

As pessoas singulares e as pessoas colectivas que exerçam as suas actividades em

Angola ou em qualquer outro país e tenham domicílio, sede ou poder de gestão
efectivo em Angola e estabelecimento estável situado em Angola estão, assim, sujeitas
a este imposto.

Este imposto incide sobre os lucros imputáveis ao exercício de qualquer actividade de

natureza comercial ou industrial não sujeito ao imposto sobre rendimento do trabalho,
à actividade agrícola, silvicultura e pecuária, a mediação ou representação na execução
de quaisquer contratos de qualquer espécie; e aos agentes, empreendimentos
industriais ou comerciais que exerçam actividades em Angola ou no estrangeiro e
tenham domicílio, sede ou poder de gestão em Angola e estabelecimento estável
situado em Angola.

Três Grupos de Imposto

Grupo A Grupo B Grupo C

Os lucros apurados em
contabilidade regular;
empresas estatais;
sociedades; sociedades por
acções; sociedades
comerciais com capital
superior a 35 UCFs;
instituições de crédito;
instituições de seguros;
pessoas singulares ou
colectivas com domicílio,
sede ou poder de gestão
efectivo em Angola, ou no
estrangeiro e com
estabelecimento estável
situado em Angola;
contribuintes com
futuramente médio
superior a 1.538 UCFs no
triénio anterior, a
contribuintes do grupo B
que optaram por inclusão
no grupo A.
Residentes e não-residentes com estabelecimento
permanente, domicílio permanente, sede ou poder
gestão efectivo em Angola e com estabelecimento
estável situado em
Angola
Lucro sujeito a imposto:
35%
Lucros presumidos;
contribuintes não
abrangidos nos grupos A e
C e que pratiquem acto
isolado de natureza
comercial e industrial.
Taxas Gerais
Rendimento exclusivamente proveniente de
actividades agrícolas, silvícolas e pecuária
Incentivos Fiscais
Lucros em potencial
estimados; pessoas
singulares contribuintes
que preencham
simultaneamente as
seguintes condições:
a) Exerçam por conta
própria actividade
comercial e industrial
incluída na tabela;
b) Trabalhem sozinhas ou
com ajuda de até 3
pessoas (sejam familiares
ou não);
c) Não disponham de
escrita confiável;
d) Possuam não mais de 2
veículos automóveis; e
e) Tenham facturação
anual não superior a 269
UCFs.
Lucro sujeito a
imposto:
20%
Os incentivos fiscais são concedidos às novas actividades agrícolas, florestais ou
pecuárias, por períodos até 10 anos, bem como as explorações na agricultura,
silvicultura, pecuária ou pescas com futuramente anual inferior a 269 UCFs.

Também podem concorrer à isenção os rendimentos da instalação de novas indústrias

em Angola, assim como os rendimentos de actividade comercial exercida em zonas
consideradas de interesse ao desenvolvimento económico, por prazo de 3 a 5 anos.

Os incentivos fiscais podem também ser concedidos no caso do lucro de actividades

exercidas com vista à execução de projectos de assistência ou bem-estar social ou de
outro interesse social.

2.2 Imposto sobre o rendimento laboral

Categorias de imposto

O Imposto sobre o rendimento laboral aplica-se a várias categorias de rendimentos

nomeadamente:

a)Rendimento de trabalho dependente

b) Negocio e prestação de servicos

c)Lucro de capital

Taxa de Imposto

Rendimento Mensal (em Kz) Imposto devido

Até 8.500 Isento

De 8.501 a 11.000 2% Sobre o que exceder 8.500

De 11.001 a 16.000 Parcela fixa de 50 + 4% sobre o que exceder

11.000
De 16.001 a 21.000 Parcela fixa de 250 + 6% sobre o que exceder
16.000
De 21.001 a 26.000 Parcela fixa de 550 + 8% sobre o que exceder
21.000
De 26.001 a 36.000 Parcela fixa de 950 + 10% sobre o que exceder
26.000
De 36.001 a 56.000 Parcela fixa de 1.950 + 12.5% sobre o que exceder
36.000
De 56.001 a 76.000 Parcela fixa de 4.450 + 14% sobre o que exceder
56.000
Mais de 76.001 Parcela fixa de 7.250 + 15% sobre o que exceder
76.000

Quando rendimento for auferido por conta propria, a taxa de imposto e de 20%-

Impostos sobre o rendimento laboral

 Trabalhadores por conta de outrem Trabalhadores por conta propria

Inposto sobre todas as remuneracoes Imposto sob rendimentos recebidos

recebidas por trabalhadores por conta d
eoutrem, inclusive subsidios e premios.
Rendimento de socios de sociedades,
membros de conselho de administracao
ou outros de gestao de sociedades,
conselhos fiacais, mesas de assembleias
gerais de accionistas e outros orgaos
socias.
durante o ano base do exercicio por
conta propria de profissao
predominantemente cientifica, artistica
ou tecnica, ou da prestacao de servicos
nao tributados com outro imposto.

2.3 Imposto sobre a aplicação de capitais

O imposto sobre aplicacao de capitais e umimposto anual sobre rendimentos de

aplicações financeiras.

Ataxa de imposto normal sobre os lucros do capital e de 15%, mai existe uma taxa
reduzida de 10% para aluguns rendimentos da seccao b, focados em lucros distribuidos
por empresas de control lucros ja tributados em outras empresas onde foram gerados,
juros sob certas dividas do estado sob depositos a prazo junto do sistema bancario e
juros sobre dpositos a vista.

2.4Imposto de venda e de consumo

O imposto de consumo e um imposto indirecto pago pago pelo consumidor final de

bens comercializados de sservicos prestados. As taxas de imposto de consumo
angolano variam entre 2% e 30%. Em relacao aos bens agravados pode ir ate 50%. A
taxa normalmente aplicado e de 10%.

2.5 Sisa sobre a transmissão de imóveis a título oneroso

Há apenas uma taxa de Sisa, que é de 10% sobre o valor da transmissão. As aquisições
estatais, os serviços municipais, as instituições de caridade, e certos tipos de
transmissão por ordem judicial, expropriação por motivo de utilidade pública, bem
como as moradias vendidas pelo Cofre de Previdência dos Funcionários Públicos estão
isentas de Sisa.

2.6 Imposto de selo

O Imposto de Selo é cobrado em acordos, contratos, documentos, títulos, livros e
outros itens indicados na tabela geral do imposto de selo.

O imposto é cobrado a uma taxa variável que está dependente do valor da transacção.

Os seguintes elementos, entre outros, estão sujeitos a imposto de selo:

Taxa variável

Aumento do capital social 0,5%

Locação residencial 0,7% do aluguer

Locação comercial 0,7% do aluguer

Contrato de venda 0,5%

Reconhecimento de dívida 3% 100/páginas

Liquidação de sociedades 0,5%

Vale bancário 0,5%

Doação 0,4%

Aval 0,3%

Dividendos 1.0%

Vale postal

- Até Kz 80,00 0,5%

- Superior a Kz 80,00 0,4%

2.7 Tributação de empreitadas

Foi preparado um regime especial para a tributação das empreitadas, que é aplicável a
pessoas singulares e colectivas que tenham uma actividade e que não sejam pelo
Imposto sobre o Rendimento Laboral. No geral, as empreitadas têm uma taxa fixa de
35%.

Bens colectáveis:

a) Em relação à construção, melhoria, reparação e conservação de imóveis, 10% sobre

o valor do contrato.

b) Em qualquer outro caso, 15% sobre o valor final.

2.8 Regime fiscal para a indústria mineira

A indústria mineira está sujeita a:

a) Imposto sobe o Rendimento (que é o Imposto Industrial);

b) Imposto sobre o valor dos recursos mineiros “Royalties”;e

c) Taxas de Superfícies.

Taxas sobre os recursos minerais

Pedras e metais preciosos 5%

Pedras semi-preciosas 4%

Minerais metálicos 3%

Outros recursos minerais 2%

2.9 Regime tributário especial da indústria petrolífera

O regime fiscal petrolífero angolano é de grande complexidade, por existirem regimes

diferentes consoante os contratos de Associação em Áreas de Concessão petrolífera,
bem como acordo de partilha de produção.

1) Imposto de Produção de Petróleo

Imposto sobre o valor do petróleo, pago pelas empresas petrolíferas que actuam no
regime de operação conjunta com a Sonangol.

As empresas enquadradas no regime de contratos de risco (Contratos de Partilha de

Produção) podem deduzir da base de cálculo, como custo do investimento, até 50% do
petróleo produzido.

2) Imposto sobre o Rendimento Petrolífero

O Imposto sobre o Rendimento do Petróleo é um imposto sobre os rendimentos das

companhias petrolíferas.

Os impostos de transacção e de produção são deduzidos da base de cálculo.

3) Imposto de Transacções Petrolíferas

O Imposto de Transacções Petrolíferas é apenas aplicado na Província de Cabinda,

decorrente da produção em regime de exploração conjunta com a Sonangol.

São atribuídos incentivos à produção e ao investimento, que constituem custo fiscal

para efeitos de pagamento do imposto do rendimento petrolífero.

CAPÍTULO III
 ESTRUTURA DO SISTEMA FISCAL ANGOLANO

Chama se sistema fiscal ao conjunto dos impostos vigentes num determinado pais e
aos orgaos do estado que tem a funcao de administrar estes impostos.

Sendo assim, a estrutura e o funcionamento do sistema fiscal angolano resultam da

conjugacao de varios factores, sendo uns de natureza economica e outros de natureza
politca e juridica, dos quais se destacam os seguintes:

3.1 A estrutura economica

A exemplo do que sucede em muitos paise africanos angola possui muitas

caracteristicas do sub desenvolvimento. A sua ecomia assenta fundamentalmente nas
actividades de producao e esploracao de recursos naturais nao renovaveis,
nomeadamente, do petroleo e dos diamantes.

A esploracao desses recursos exige conhecimentos (know how) e tecnologia

provenientes do estrangeiro, sendo dominada por empresas multi nacionais.

O preço desses produtos no mercado internacional esta sujeito a constante flutuacoes.

Tudo isso faz com que a economia de Angola esteja fortemente dependente dessas
materias primas e, consequentemente, do exterior.

A producao agricola e praticada em moldes tradicionais com carácter de subsistência.

A indústria transformadora esta dar os primeiro passos. O comércio e a prestacao de
servicos a populacao dependen dos produtos importados do exterior. O sector de
actividade informal e muito significativo, ocupando uma grande percentagem da
população economicamente activa. O nível de rendimento medio por habiatante e
baixo, existindo desequilibrio economicos e sociais profundos traduzidos na pobreza
generalida, desemprego, desnutricao, altas taxas de mortalidade infantil, etc.

Sendo assim, facilmente se pode depreender as caracteristicas do sistema fiscal

angolano, destacando se as seguintes:

a)Predominância das receitas do petróleo e dos diamantes;

b)Dificuldades na tributação dos rendimentos reais das actividades industriais,

comercias, etc;

c)Base tributária estreita;

d)Grande importância das receitas aduaneiras; e

e)Fracas importância dos impostos sobre o património;

3.2 Os orgaos da administracao fiscal

Entende se por administracao fiscal aos oragaos do estado que tem como funcao a
promocao e execucao da politica fiscal do estado.

Os orgaos da administracao fiscal angolano dependem do ministerio das finanças e são

os seguintes:

a)A direcção nacional dos impostos (DNI);

b)A direcção nacional das alfândegas (DNA).

A direcao nacional dos impostos e o orgao executivo do ministerio das financas aquem
compete propor e executar a politica fiscal do estado. Ela e constituida por um orgao
central, orgaos provinciais e e locais.

A direcao nacional das alfandegas e um orgao executivo do ministerio das financas que
tem como funcao propor excutar a politica aduaneira do pais, desciplinando e
controlando a entrada e saida de mercadorias. Ela administra e fiscaliza os impostos
que incidem sobre as operações comerciais com o exterior.

3.3 Os impostos do sistema fiscal angolano

A estrura do sistema fiscal angolano e do tipo cedular, que se caracteriza pela

existencia de varios impostos directos e indirectos, tributando os rendimentos a
medida que sao gerados ou postos a disposicao do seu distinatario, ou ainda a quando
da sua utilizacao.

Existem e poderemao ter que trabalhar com os seguintes tipos de impostos ou

operacaes:

a)Impostos sobre o reemdimento

b)Impostos sobre o patrrimonio;

c)Impostos sobre a producao

d)Impostos sobre adispesa de consumo;

e) Imposto sobre o comércio externo;

f) Imposto sobre as operacoes de restruturecao das empresas;

g) Impostos sobre reavaliações;

h)Impostos diversos.

CONCLUSÃO
BIBLIOGRAFIA