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CNPJ - Situao Cadastral de Nulidade, Inidoneidade e Inaptido

Notas: 1) Em virtude da revogao da Instruo Normativa RFB n 748/2007, este comentrio substitui o publicado no Contadez Boletim n 30/2007 - CNPJ - Situao Cadastral de Nulidade, Inidoneidade e Inaptido. 2) A matria CNPJ - Inscrio e Atos Cadastrais, citada no presente texto, foi publicada no Boletim Contadez n 10/2010, caderno Tributos Federais e Contabilidade. INTRODUO Com a finalidade de disponibilizar novos e atualizados procedimentos que atendam s disposies constitucionais (previstas no inciso XXII do art. 37 da Carta Magna) e fiscais (alinhadas no art. 199 do CTN), em relao ao Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), no que tange ao registro, aptido e ao desenvolvimento de obrigaes, este comentrio analisa as ltimas alteraes da legislao concernentes ao assunto. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 1 1. ENQUADRAMENTO DA SITUAO CADASTRAL NO CNPJ A inscrio no CNPJ ser enquadrada, quanto situao cadastral, em: a) ativa; b) suspensa; c) inapta; d) baixada; ou e) nula. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 36 2. CONDIES PARA O ENQUADRAMENTO DA INSCRIO As condies para o enquadramento da inscrio das entidades nas situaes cadastrais alinhadas no item 1 acima, relativamente: a) RFB, so aquelas definidas nos itens 3, 4, 10 e 12 deste comentrio; e b) aos rgos convenentes, so as estabelecidas em convnio. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 37 3. SITUAO CADASTRAL SUSPENSA A inscrio ser enquadrada na situao suspensa quando a entidade ou estabelecimento: a) domiciliado no exterior, encontrando-se na situao ativa, deixar de ser alcanado temporariamente pela exigncia de que trata o nmero 14 do item 2 do comentrio CNPJ - Inscrio e Atos Cadastrais, mediante solicitao; b) solicitar baixa de inscrio, estando a solicitao em anlise ou tendo sido indeferida; c) estiver em processo de baixa; d) estiver em processo de declarao de inaptido, nos termos da alnea c do item 4 desta matria; e) apresentar indcio de interposio fraudulenta de scio ou titular, inclusive na hiptese definida no 2 do art. 3 do Decreto n 3.724/2001, enquanto o processo respectivo estiver em anlise; f) interromper temporariamente suas atividades, mediante solicitao; ou g) no reconstituir, no prazo de 210 dias, a pluralidade do QSA. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 38
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3.1. Formalizao da Solicitao

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A solicitao referida nas alneas a e d ser feita mediante comunicao da interrupo temporria da atividade. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 38, 1 3.2. Evoluo da Suspenso A inscrio suspensa poder ser alterada para: a) ativa, observadas as regras do item 12 desta matria; b) inapta, observadas as regras do item 4 desta matria; c) baixada, observada as regras do item 10 desta matria; d) nula, observada as regras do item 11 desta matria. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, 38, 2 4. SITUAO CADASTRAL INAPTA Ser declarada inapta a inscrio no CNPJ de entidade: a) omissa de declaraes e demonstrativos: a que, estando obrigada, deixar de apresentar declaraes e demonstrativos em dois exerccios consecutivos; b) no localizada: a que no tenha sido localizada no endereo informado no CNPJ; ou c) que no efetue a comprovao da origem, da disponibilidade e da efetiva transferncia, se for o caso, dos recursos empregados em operaes de comrcio exterior, na forma prevista em lei. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 39 Essas regras no se aplicam pessoa jurdica domiciliada no exterior. 5. PESSOA JURDICA OMISSA CONTUMAZ Na hiptese de pessoa jurdica omissa de declaraes e demonstrativos de que trata a alnea a do item 4 acima, a COCAD emitir ADE, publicado por meio do stio da RFB, na internet, com a relao das pessoas jurdicas declaradas inaptas. A intimao feita dessa forma no elide a competncia do Delegado da DRF, da DERAT ou da DEINF, com jurisdio sobre o domiclio tributrio da pessoa jurdica, de intimar as referidas pessoas jurdicas. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 40 A regularizao da situao da pessoa jurdica intimada se dar mediante apresentao das declaraes requeridas, por meio da internet, ou comprovao de sua anterior apresentao, na unidade da RFB com jurisdio sobre seu domiclio tributrio. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 40, 1 6. PESSOA JURDICA NO LOCALIZADA A pessoa jurdica no localizada de que trata a alnea b do item 4 ser assim considerada quando: a) no tenha confirmado o recebimento de duas ou mais correspondncias enviadas pela RFB, comprovado pela devoluo do Aviso de Recebimento (AR) dos Correios; nessa hiptese, a COCAD emitir ADE, publicado por meio do stio da RFB, na internet, com a relao das pessoas jurdicas declaradas inaptas; b) no tenha sido localizada no endereo informado no CNPJ. Essas situaes no elidem a competncia do Delegado da DRF, da DERAT ou da DEINF, com jurisdio sobre o domiclio tributrio da pessoa jurdica, para adotar publicao de ADE no DOU. A regularizao da situao da pessoa jurdica declarada inapta se dar mediante alterao do endereo no CNPJ ou restabelecimento da inscrio, caso o endereo no tenha sido alterado. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 41
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7. PESSOA JURDICA COM IRREGULARIDADE EM OPERAES DE COMRCIO EXTERIOR Na hiptese de a pessoa jurdica se enquadrar na situao prevista na alnea c do item 4 desta matria, o procedimento administrativo de declarao de inaptido ser iniciado por representao consubstanciada com elementos que evidenciem o fato. O titular da unidade da RFB com jurisdio para fiscalizao dos tributos sobre comrcio exterior que constatar o fato, acatando a representao, suspender a inscrio da pessoa jurdica no CNPJ, intimando-a, por meio de edital publicado no DOU, a regularizar, no prazo de 30 dias, sua situao ou contrapor as razes da representao. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 42 7.1. Declarao de Inaptido Na falta de atendimento intimao ou quando no acatadas as contraposies apresentadas, a inscrio no CNPJ ser declarada inapta por meio de ADE do titular da unidade da RFB publicado no DOU, no qual sero indicados o nome empresarial e o nmero de inscrio da pessoa jurdica no CNPJ. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 42, 2 7.2. Regularizao da Inscrio A inscrio da pessoa jurdica declarada inapta ser regularizada mediante comprovao, em processo administrativo, da origem, da disponibilidade e da efetiva transferncia, se for o caso, dos recursos empregados em operaes de comrcio exterior, na forma prevista em lei. A regularizao da situao cadastral da pessoa jurdica declarada inapta ser realizada mediante publicao de ADE no DOU, pelo titular da unidade da RFB, no qual sero indicados o nome empresarial e o nmero de inscrio no CNPJ. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 42, 3 e 4 7.3. Comprovao dos Recursos Oriundos do Exterior Para fins do disposto na alnea c do item 4 e no subitem 7.2 deste comentrio, a comprovao da origem de recursos provenientes do exterior se dar mediante, cumulativamente: a) prova do regular fechamento da operao de cmbio, inclusive com a identificao da instituio financeira no exterior encarregada da remessa dos recursos para o Pas; e b) identificao do remetente dos recursos, assim entendido como a pessoa fsica ou jurdica titular dos recursos remetidos; nesse caso, se pessoa jurdica, devero ser tambm identificados os integrantes de seu QSA. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 43 Nota: Esta regra aplica-se tambm hiptese de que trata o 2 do art. 23 do DecretoLei n 1.455/1976. 8. EFEITOS DA INSCRIO INAPTA Sem prejuzo das sanes previstas na legislao, a pessoa jurdica cuja inscrio no CNPJ tenha sido declarada inapta ficar sujeita: a) incluso no Cadastro Informativo dos Crditos No Quitados de rgos e Entidades Federais (CADIN); b) vedao de obteno de incentivos fiscais e financeiros; e c) ao impedimento de: 1. participar de concorrncia pblica, bem como celebrar convnios, acordos, ajustes ou contratos que envolvam desembolso, a qualquer ttulo, de recursos pblicos e respectivos aditamentos; 2. transacionar com estabelecimentos bancrios, inclusive quanto movimentao de contas
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correntes, realizao de aplicaes financeiras e obteno de emprstimos, bem como realizar operaes de crdito que envolvam utilizao de recursos pblicos; e 3. transmitir a propriedade de bens imveis. Nota: O impedimento de transacionar com estabelecimentos bancrios no se aplica a saques de importncias anteriormente depositadas ou aplicadas (Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 44). 8.1. Documento Inidneo Ser considerado inidneo, no produzindo efeitos tributrios em favor de terceiro interessado (pessoa fsica ou entidade beneficiria da nota ou recibo), o documento emitido por pessoa jurdica cuja inscrio no CNPJ tenha sido declarada inapta. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 45 A regra no se aplica aos casos em que o terceiro interessado, adquirente de bens, direitos e mercadorias, ou o tomador de servios comprovem o pagamento do preo respectivo e o recebimento dos bens, direitos ou mercadorias ou a utilizao dos servios. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 45, 5 A entidade que no comprovar esses dados sujeitar-se- ao pagamento do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), na forma do art. 61 da Lei n 8.981/1995, calculado sobre o valor pago, constante dos documentos. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 45, 6 Os valores inidneos constantes do documento no podero ser: a) deduzidos como custo ou despesa na determinao da base de clculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); b) deduzidos na determinao da base de clculo do Imposto de Renda das Pessoas Fsicas (IRPF); c) utilizados como crdito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e das contribuies para o PIS/Pasep e para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) no cumulativos; e d) utilizados para justificar qualquer outra deduo, abatimento, reduo, compensao ou excluso relativa aos tributos administrados pela RFB. 8.2. Data de Incio da Inidoneidade As restries aqui previstas se aplicaro, em relao aos documentos emitidos: I - a partir da data da publicao do ADE a que se refere: a) o item 5 deste comentrio, no caso de pessoa jurdica omissa contumaz; b) o item 6 deste comentrio, no caso de pessoa jurdica no localizada; II - na hiptese de pessoa jurdica com irregularidade em operaes de comrcio exterior, desde a data de ocorrncia do fato. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 45, 3 8.3. Ocorrncia de Outras Formas de Inidoneidade A inidoneidade de documentos em virtude de inscrio declarada inapta no exclui as demais formas de inidoneidade de documentos previstas na legislao, nem legitima os emitidos anteriormente s datas referidas no item 8.2 acima Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 45, 4 8.4. Volta Condio de Ativa A pessoa jurdica com inscrio declarada inapta que regularizar sua situao perante a RFB ter sua inscrio enquadrada na condio de ativa. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 46
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9. CRDITOS TRIBUTRIOS DA PESSOA JURDICA INAPTA

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O encaminhamento, para fins de inscrio e execuo, de crditos tributrios relativos pessoa jurdica cuja inscrio no CNPJ tenha sido declarada inapta, nas hipteses das alneas a, b e c do item 4 desta matria, ser efetuado com a indicao dessa circunstncia e a identificao dos responsveis tributrios correspondentes. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 47 10. SITUAO CADASTRAL BAIXADA A inscrio no CNPJ ser enquadrada na situao baixada quando houver sido deferida sua solicitao de baixa ou na hiptese de baixa de ofcio. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 48 11. SITUAO CADASTRAL NULA A inscrio no CNPJ ser enquadrada na situao nula quando for assim declarada, na forma do item 17 do comentrio CNPJ - Inscrio e Atos Cadastrais. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 49 12. SITUAO CADASTRAL ATIVA A inscrio ser enquadrada na situao ativa quando o estabelecimento no se enquadrar em qualquer das hipteses de que tratam os itens 3, 4, 10 e 11 deste comentrio. Instruo Normativa RFB n 1.005/2010, art. 50 13. APROVAO DO PROGRAMA GERADOR DO CNPJ Foram aprovados para uso, a partir de 08.02.2010, o Programa Gerador de Documentos do CNPJ, verso 3.0 (PGD CNPJ/Cadastro Sincronizado 3.0), e o Programa Gerador de Documentos do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (PGD CNPJ verso web). Os programas adotam, para efeito de codificao das atividades econmicas, o CNAE do IBGE e possibilitam a gerao dos seguintes documentos: I - Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica (FCPJ); II - Quadro de Scios e Administradores (QSA); III - Ficha Especfica, de interesse do rgo convenente; e IV - Documento Bsico de Entrada (DBE) ou Protocolo de Transmisso da FCPJ. Instruo Normativa RFB 1.006/2010, art. 1 Ficam tambm aprovados: I - o Aplicativo Classificador do Objeto Social (verso web), que possibilita a identificao da CNAE com base na descrio do objeto social, previamente solicitao cadastral, para o convenente que assim o definir; II - o Aplicativo Visualizador de Atos Cadastrais do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (verso web); III - o Aplicativo Visualizador das Juntas Comerciais (verso web), de acesso e uso da RFB e das Juntas Comerciais conveniadas, mediante utilizao de certificao digital ou de senha especfica; IV - o Aplicativo Consulta de Remessa (verso web); e V - o Aplicativo Deferidor de Convenentes (verso web). Os aplicativos descritos nos incisos II, IV e V so de acesso e uso da RFB e dos entes conveniados, mediante utilizao de certificao digital ou de senha especfica. Instruo Normativa RFB 1.006/2010, art. 2

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Os programas e aplicativos so de livre reproduo e esto disponveis no stio da RFB, na internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>. As instrues de preenchimento e os modelos relativos aos programas e aplicativos constam da Instruo Normativa RFB n 1.005/2010. Instruo Normativa RFB 1.006/2010, art. 3

Paulo Lenir dos Santos Advogado especialista em Direito Tributrio Coordenador Editorial da equipe de Legislao da Notadez

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