CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof.

Lucas Salvetti

Aula Demonstrativa
APRESENTAO

Prezado(s) concurseiro(s), Meu nome Lucas Salvetti, graduado em Administrao de Empresas pela Universidade Federal de Mato Grosso do Sul - UFMS (2008). Atualmente ocupo o cargo de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro (AFRE RJ), tendo sido aprovado no concurso de 2010 em 19 lugar. Alm deste, fui aprovado tambm no concurso para o Banco do Brasil (cargo exercido de 2008 2010) e para Auditor Fiscal de Rondnia (11 lugar). Este curso ser de resoluo de questes da banca Fundao Carlos Chaga (FCC), sendo que sero feitos alguns ajustes nas questes anteriores a 2010, ano em que entrou em vigncia as alteraes das Normas Brasileiras de Auditoria, realizada pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), atravs das resolues publicadas no final de 2009 que tem por objetivo alinhar-se com os padres internacionais (de acordo com IFAC International Federation of Accounting). Meu objetivo ao elaborar este material que ele possa proporcionar a voc, concurseiro, uma abordagem objetiva, capaz de transmitir o jeito FCC de ser, servindo como material de aprendizado, treino e reviso. Para isso, sempre que possvel, irei transcrever e citar a fonte, o que facilitar suas buscas (na resoluo das questes) e ajudar na memorizao de determinados assuntos.

Sero resolvidas cerca de 150 questes!!! Este curso ser estruturado em 06 aulas (incluindo esta), conforme abaixo:

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti Aula 00 - MODELO Noes gerais sobre auditoria: conceituao, objetivos e Princpios fundamentais de contabilidade. (Resoluo CFC 750 e 1.282/10) Princpios fundamentais de tica profissional (NBC TA 200) Risco de auditoria (NBC TA 200) Auditoria Interna, Utilizao do trabalho do Auditor Interno (NBC T 12, NBC TA 610) Distino entre auditoria interna, auditoria externa ou independente. (NBC T 12) Planejamento de Auditoria (NBC TA 300) Relevncia e risco de auditoria (NBC TA 200 e NBC TA 315) Controle interno (NBC TA 315) Papis de trabalho e documentao da auditoria (NBC TA 230) Amostragem (NBC TA 530) Procedimentos de auditoria (NBC TA 330, 450, 500, 505, 510 e 520) Representao formal (NBC TA 580) Fraude e erro (NBC TA 240)4 Transaes e Eventos Subseqentes (NBC TA 560) Auditoria de contas (Ativo, Passivo, de Resultado, Omisso de receita, de despesa, entre outros) Opinies (NBC TA 700, 705 e 706) responsabilidades (NBC TA 200)

Aula 01

Aula 02

Aula 03

Aula 04

Aula 05

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti Correlacionei as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) com os assuntos abordados. Auditoria , com certeza, uma matria muito intuitiva e pautada no bom e velho bom-senso. No entanto, muitas abordagens especficas e literais so exigidas nas provas da Fundao Carlos Chagas (FCC), o que se faz necessrio leitura das normas para absoro do conhecimento exigido. Para ter acesso a estas normas, busque o site oficial do Conselho Federal de Contabilidade. Espero poder ajud-los nessa longa estrada em busca da aprovao e lembrem-se: Se voc quer alcanar a onde poucos alcanam, faa o que poucos esto dispostos a fazer.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti Noes gerais sobre auditoria: conceituao, objetivos e responsabilidades. (NBC TA 200), Princpios fundamentais de contabilidade. (Resoluo CFC 750 e 1.282/10), Princpios fundamentais de tica profissional (NBC TA 200), Risco de auditoria (NBC TA 200) Adotarei uma metodologia de, ao responder as questes da banca FCC, expressar de forma objetiva e precisa a Norma (NBC) que respalda tal questo. Algumas adaptaes sero feitas de forma que seja possvel aproveitar as questes anteriores s mudanas trazidas pelo CFC, correlacionando as diferenas (mesmo que literais) para que voc, concurseiros de longa data, no encontre problema em se familiarizar com os novos termos, e possa, junto comigo, treinar para essa batalha. Antes de dar incio a esta aula, chamo a ateno dos senhores para a diferena (literal) da definio de auditoria das demonstraes contbeis dada pelas NBC TA 200: 1- NBC T11: A auditoria das demonstraes contbeis constitui um conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao (...) 2 NBC TA 200: O objetivo de uma auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes (...).

Vamos ao que interessa!

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 01. (FCC 2011 INFRAERO Analista Superior II Auditor) De acordo com as Normas Tcnicas de Auditoria Independente, princpio fundamental de tica profissional a: a) interao com o auditado. b) objetividade. c) parcialidade. d) integralidade. e) subjetividade. Resoluo: Caro concurseiro, voc j est familiarizado com o estilo FCC de ser, ou seja, eles buscam em suas questes um conhecimento literal, muitas vezes sem mais interpretaes necessrias para se responder uma questo. Vamos beber um pouco da fonte: NBC TA 200: A15. O Cdigo de tica Profissional do Contabilista bem como as NBC PAs estabelecem princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis e fornece estrutura conceitual para a aplicao desses princpios, que esto em linha com os princpios fundamentais, cujo cumprimento pelo auditor, exigido pelo Cdigo IFAC, a saber: (a) Integridade; (b) Objetividade; (c) Competncia e zelo profissional; (d) Confidencialidade; e (e) Conduta profissional. (grifos meu)

ATENO!!! A FCC adora fazer trocadilhos, mudando uma virgula ou qualquer coisa que possa induzir o candidato ao erro.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti Vejam que a alternativa, d integralidade, parece muito com um dos princpios fundamentais, integridade. Por isso a ateno deve ser REDOBRADA ao se responder questes desta banca. Isso basta para responder a questo, assinalando a Alternativa B, que o gabarito. 02. (FCC 2007 - Auditor Fiscal da Prefeitura Municipal de So Paulo) A tempestividade e a integridade do registro do patrimnio e suas variaes, independentemente das causas que as originaram, constitui o fulcro do Princpio Contbil da: a) Oportunidade. b) Competncia. c) Entidade. d) Prudncia. e) Continuidade. Resoluo: Primeiramente, vamos descobrir quais so os Princpios Contbeis. Vamos beber da fonte: Resoluo CFC n 750/93 (posteriormente alterada pela resoluo CFC n1.282/10): Art. 3 So Princpios de Contabilidade: (Redao dada pela Resoluo CFC
n. 1282/10)

I) o da ENTIDADE; II) o da CONTINUIDADE; III) o da OPORTUNIDADE; IV) o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL; V) o da ATUALIZAO MONETRIA; (Revogado pela Resoluo CFC n.
1282/10)

VI) o da COMPETNCIA; e VII) o da PRUDNCIA. Vamos agora montar suas definies de forma que servir de material revisional toda vez que se depararem com uma questo referente a este assunto. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 6

CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 1) Entidade: Art. 4. O Princpio da ENTIDADE reconhece o Patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciao de um Patrimnio particular no universo dos patrimnios existentes. (...) o Patrimnio no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios, no caso de sociedade ou instituio. (grifos meu) 2) Continuidade: Art. 5. O Princpio da Continuidade pressupe que a Entidade continuar em operao no futuro e, portanto, a mensurao e a apresentao dos componentes do patrimnio levam em conta esta circunstncia. (grifos meu) 3) Oportunidade: Art. 6 O Princpio da Oportunidade refere-se ao processo de mensurao e apresentao dos componentes patrimoniais para produzir informaes ntegras e tempestivas. (grifo meu) 4) Registro pelo Valor Original: Art. 7. O Princpio do Registro pelo Valor Original determina que os componentes do patrimnio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transaes, expressos em moeda nacional. (grifos meu) 5) Competncia: Art. 9. O Princpio da Competncia determina que os efeitos das transaes e outros eventos sejam reconhecidos nos perodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. (...) (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1282/10). (grifos meu) 6) Prudncia: Art. 10. O Princpio da PRUDNCIA determina a adoo do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente vlidas para a quantificao das mutaes patrimoniais que alterem o patrimnio lquido. (grifos meu)

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti Veja que o enunciado da questo trata exatamente dessas duas caractersticas, integridade e tempestividade, referindo-se ao princpio da Oportunidade. Sendo assim, a alternativa A encontra-se correta, sendo o Gabarito da Questo. Caso procurem alguma forma de memorizao, aconselho a formar um pequeno mnemnico: PRECO (Prudncia; Registro pelo valor original; Entidade; Competncia; Oportunidade). De qualquer forma, preciso que voc entenda cada um desses princpios, o que facilitar em muito a memorizao dos mesmos.

03. (FCC 2010 - APOFP Sefaz SP) A integridade do registro do patrimnio e das suas mutaes, determinando que este seja feito de imediato e com a extenso correta, independentemente das causas que as originaram, est relacionada ao Princpio Fundamental de Contabilidade da: (A) Competncia. (B) Entidade. (C) Oportunidade. (D) Continuidade. (E) Prudncia.

Resoluo: Esta mais uma questo que aborda novamente os Princpios Fundamentais de Contabilidade, exigindo um conhecimento literal da norma (res. CFC 750/93 alterada pela 1.282/10). Vejam que o enunciado refere-se a integridade e seja feito de imediato, ou seja, tempestivo. Sendo assim, estamos falando do Principio da Oportunidade. Gabarito da questo: Alternativa C

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 04. (FCC 2006 - Agente Fiscal de Rendas Sefaz SP) So princpios contbeis enunciados pela Resoluo CFC no 750/93, do Conselho Federal de Contabilidade: (A) continuidade, prevalncia da essncia sobre a forma e tempestividade. (B) registro pelo valor atualizado, regime de caixa e materialidade. (C) entidade, competncia e reavaliao de ativos. (D) ajuste de bens ao valor de mercado, recuperao de despesas e uniformidade. (E) prudncia, oportunidade e continuidade. Resoluo: Para fixao de contedo, colocarei ao decorrer do curso questes agrupadas por assuntos de forma a aumentar a fixao da matria. Sendo assim, vamos ao gabarito: Alternativa letra E. 05. (FCC 2010 - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais SEFIN Adaptada) Julgue as seguintes afirmaes: I. O auditor deve planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas demonstraes contbeis. II. Risco de auditoria a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas. Caro amigo, para no atropelar o contedo, adaptei esta questo da FCC de forma a avaliar alguns pontos que considero importante, sem fugir do escopo da aula. O item I est correto. Veja que est no papel do auditor considerar que fraudes e erros possam interferir nas demonstraes contbeis. Isso, no entanto, no

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti significa que o mesmo tem por objetivo principal detectar fraudes e erros (pegadinha muito usada pela banca). Vamos beber da fonte: NBC TA 200: 7. (...) As NBC TAs exigem que o auditor exera o julgamento profissional e mantenha o ceticismo profissional ao longo de todo o planejamento e execuo da auditoria e, entre outras coisas: Identifique e avalie riscos de distoro relevante, devido a fraude ou erro, com base no entendimento da entidade e seu ambiente, inclusive o controle interno da entidade.(...) O item II est correto. Vejamos a definio de Risco de Auditoria, conforme a NBC TA 200: 13. (c) Risco de auditoria o risco de que o auditor expresse uma opinio de auditoria inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro relevante (...). Complementarmente, temos na mesma norma o item A32: A32. O risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e do risco de deteco. (...) A avaliao dos riscos baseia-se em procedimentos de auditoria para a obteno de informaes necessrias para essa finalidade e evidncias obtidas ao longo de toda a auditoria. A avaliao dos riscos antes uma questo de julgamento profissional que uma questo passvel de mensurao precisa. 06. (FCC 2006 Auditor TCE CE) No planejamento dos trabalhos de auditoria independente, a possibilidade de o auditor emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas denominada risco: a) de deteco interna. b) de auditoria. c) de controle externo. d) moral. e) de erro doloso.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti Como os(as) senhores(as) podem perceber, a FCC adora repetir as questes e aborda elas quase sempre da mesma maneira. Questes deste tipo no podem passar batidas por voc, caro(a) concurseiro(a). Para memorizar: Risco de auditoria emitir opinio inadequada sobre demonstraes com distores relevantes. CUIDADO COM A PEGADINHA!!!! Para fins das NBC Tas: Emitir opinio inadequada sobre demonstraes COM distores relevantes (risco de auditoria) b) Emitir opinio inadequada sobre demonstraes SEM distores relevantes (no considerado risco de auditoria).

Segundo a NBC TA 200 item A33, o risco de auditoria no inclui o a opo b (emitir opinio inadequada sobre demonstraes SEM distores relevantes), pois esse risco geralmente insignificante. Alm disso, o risco de auditoria um termo tcnico relacionado ao processo de auditoria; ele no se refere aos riscos de negcio do auditor, tais como perda decorrente de litgio, publicidade adversa ou outros eventos surgidos em conexo com a auditoria das demonstraes contbeis. Gabarito da Questo: Alternativa B 07. (FCC 2006 - Agente Fiscal de Rendas Sefaz SP) A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer que contenha opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas denomina-se risco a) de auditoria. b) amostral. c) inesperado. d) de deteco. e) de controle. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 11

CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti Para memorizar: Risco de auditoria emitir opinio inadequada sobre demonstraes com distores relevantes. Gabarito da questo: Alternativa A. 08. (FCC 2009 Analista Judicirio Auditor TJ/PI) A possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas denominada de a) risco sistemtico. b) erro esperado. c) erro tolervel. d) risco de auditoria. e) risco no sistemtico. Conforme os comentrios da questo anterior. Gabarito da Questo: Alternativa D 09. (FCC 2006 Analista Ministerial - MPE PE) regra e princpio, em relao profisso do auditor independente, conforme as normas Brasileiras de Contabilidade: a) O auditor pode auditar seu prprio trabalho. b) O auditor pode exercer funes gerenciais na entidade auditada. c) O auditor pode promover interesses da entidade auditada. d) O fato de o membro da entidade de auditoria atuar como diretor da entidade auditada no caracteriza perda de independncia, todavia aconselhvel a recusa da realizao do trabalho. e) A rotao dos responsveis tcnicos pelos trabalhos na entidade auditada possibilita renovao da objetividade e do ceticismo do auditor. Resoluo: 1) Independncia, segundo NBC TA 200, em seu item A16:

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti (...) A independncia do auditor frente entidade salvaguarda a capacidade do auditor de formar opinio de auditoria sem ser afetado por influncias que poderiam comprometer essa opinio. A independncia aprimora a capacidade do auditor de atuar com integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional. (grifos meu). 2) Princpios fundamentais de tica profissional: (a) Integridade; (b) Objetividade; (c) Competncia e zelo profissional; (d) Confidencialidade; e (e) Conduta profissional. Agora, respondendo a questo: a) O auditor pode auditar seu prprio trabalho ERRADO. Como o auditor poderia auditar seu prprio trabalho? Veja que temos, neste caso, um conflito de interesse, prejudicando a imparcialidade e outros aspectos necessrios para realizao de um trabalho de auditoria independente. b) O auditor pode exercer funes gerenciais na entidade auditada ERRADO. Se o auditor exercer funo gerencial na empresa, ele compromete a sua independncia ao realizar o trabalho de auditoria da mesma sociedade empresria. Novamente teramos conflito de interesse o que prejudicaria sua independncia. c) O auditor pode promover interesses da entidade auditada ERRADO. No necessita de maiores comentrios n? d) O fato de o membro da entidade de auditoria atuar como diretor da entidade auditada no caracteriza perda de independncia, todavia aconselhvel a recusa da realizao do trabalho ERRADO. Atuar como diretor da entidade auditada caracteriza a perda de independncia por estar subordinado aos interesses da mesma.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti e) A rotao dos responsveis tcnicos pelos trabalhos na entidade auditada possibilita renovao da objetividade e do ceticismo do auditor CORRETO. Rotao de cargos uma das formas de conseguir manter a independncia do auditor, manter seu nvel de qualidade e evitar que o tempo no cargo exercido faa com que o mesmo seja menos atencioso, cuidadoso e ctico. Vejamos o item 25b da NBC PA 01: requer o rodzio do scio encarregado do trabalho e das pessoas responsveis pela reviso do controle de qualidade do trabalho (...). Gabarito da Questo: Alternativa E 10. (FCC 2005 Analista Judicirio TRT) "As normas de auditoria se aplicam em ...... auditorias efetuadas e os procedimentos conforme o ...... e a ...... das operaes." As lacunas da frase acima sero corretamente preenchidas por: a) parte das - tamanho - complexidade b) todas as - contrato - forma c) algumas das - tamanho - natureza d) parte das - contrato - tipo e) todas as - tamanho - complexidade Resoluo: As normas (NBC) definidas pelo Conselho Federal de Contabilidade so de aplicabilidade em todas as auditorias realizadas, sendo ajustada a cada caso com relao ao tamanho e complexidade das mesmas. Sendo assim, s nos resta uma alternativa correta, a letra E, gabarito da questo. 11. (FCC 2006 Analista Judicirio TRT Contabilidade) Em relao s normas profissionais dos servios de auditoria correto afirmar:

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti a) Servios de auditoria interna prestados para uma empresa auditada por uma entidade de auditoria independente no caracterizam perda de independncia. b) Recebimento de presentes ou brindes caracteriza perda de independncia em qualquer situao, mesmo sendo de insignificante valor. c) No caracteriza perda de independncia a prestao, pela entidade de auditoria, de servios relacionados com a resposta de solicitao de anlise e concluso sobre estruturao tributria elaborada pela administrao da entidade auditada ou por terceiros por ela contratados. d) necessrio, para impedir a perda de objetividade, aplicar a rotao do pessoal de liderana da equipe de auditoria a intervalos menores ou iguais a trs anos consecutivos e intervalo mnimo de cinco anos para retorno do pessoal de liderana equipe, excluindo-se destas restries as entidades de auditoria de pequeno porte. e) O estabelecimento de honorrios contingenciais no produz conflito de interesse, no ocasionando, portanto, perda de independncia. Resoluo: Mais uma questo questionando sobre a perda ou no de independncia do auditor, diante de determinadas situaes. Vamos analisar uma a uma. A) Esta alternativa est incorreta ao afirmar que se o auditor independente realizar uma auditora interna no ter a perda de independncia. A auditoria interna sofre influncia na realizao do seu trabalho (afinal, age de acordo com o direcionamento (objetivo) dado pela empresa), comprometendo a independncia que o auditor independente dever ter. B) Esta alternativa est incorreta. Imagine se o auditor recebe uma caneta de brinde da empresa auditada... isso seria suficiente para influenci-lo no seu trabalho? Claro que no.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti D) incorreta. Segundo NBC PA 01 a rotao deve ser dada aps 05 anos. E) incorreta. Estabelecer honorrios contigenciais induz o trabalho do auditor independente, fazendo que o mesmo no tenha resguardado sua independncia. Gabarito da questo, alternativa letra C. 12. (FCC 2007 Analista de Controle Interno MPU) O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto auditoria: a) Contbil. b) Operacional. c) Especial. d) de Avaliao da Gesto. e) de Acompanhamento da Gesto. Resoluo: Auditoria contbil um conjunto de atividades tcnicas e procedimentos, exercidas de forma sistematizadas numa entidade, compreendendo a avaliao e exame dos procedimentos e das operaes praticadas, com vistas a apurar a exatido dos registros contbeis e a realidade das operaes, e sobre estes emitir uma opinio. Gabarito da questo, alternativa letra A. 13. (FCC 2008 TCE AL) Para o exerccio de sua atividade, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informaes da entidade auditada. Em decorrncia, o auditor deve manter sigilo em todas as situaes, EXCETO na relao entre o auditor e a) a justia. b) fornecedores da companhia. c) entidade controlada pela auditada. d) os rgos fiscalizadores da profisso. e) outros auditores. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 16

CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti Resoluo: De acordo com a resoluo CFC n 1.207/09 que aprovou a NBC TA 240, temos em seu item 43 a seguinte afirmao: 43. Caso o auditor tenha identificado ou suspeite de fraude, deve determinar se h responsabilidade de comunicar a ocorrncia ou suspeita a um terceiro fora da entidade. Embora o dever profissional do auditor de manter a confidencialidade da informao do cliente possa impedir que tais informaes sejam dadas, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de confidencialidade em algumas situaes. Perceba que o auditor independente tem acesso a diversos documentos que, caso sejam divulgados, podem trazer prejuzo entidade auditada. No entanto, ele pode ser obrigado a expor, perante a justia ou outra lei que o obrigue a pessoas externas a entidade. Gabarito da questo, alternativa letra A. 14. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) Ao conduzir uma auditoria de demonstraes contbeis, so objetivos gerais do auditor obter segurana a) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. b) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro. c) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf 17

CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. d) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. e) razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente. Resoluo: Para responder esta questo, basta ter em mos a Resoluo CFC 1.203/09 (NBC-TA 200), j que a mesma define os Objetivos Gerais do Auditor, em seu item 11, conforme cito abaixo: 11. (...) os objetivos gerais do auditor so: (a) obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel; e (b) apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constataes do auditor. (grifos meu) Dem ateno especial aos grifos que eu realizei na norma. Fica muito mais fcil de memorizar o p da letra quando voc tem grifado o que importa dentro do texto inteiro. A questo aborda a literalidade da norma, sendo gabarito da questo a alternativa A.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 15. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) O Cdigo de tica Profissional do Contabilista, bem como as NBCPAs ( Normas Profissionais do Auditor de Independente tica ), estabelecem princpios fundamentais profissional

relevantes para o auditor, quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis, e fornece estrutura conceitual para a aplicao desses princpios, que esto em linha com os princpios fundamentais, cujo cumprimento pelo auditor exigido pelo Cdigo IFAC (International Federation of Accountants). Tais princpios so: a) perspiccia, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade. b) perspiccia, subjetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. c) integridade, subjetividade, zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. d) integridade, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. e) perspiccia, competncia e zelo profissional, transparncia, conduta profissional.

Novamente uma questo tratando dos princpios fundamentais de tica profissional. Vamos relembrar quais so? (a) Integridade; (b) Objetividade; (c) Competncia e zelo profissional; (d) Confidencialidade; e (e) Conduta profissional. Sendo assim, temos como gabarito da questo a alternativa D.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 16. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) No corresponde a um princpio fundamental da conduta tica do auditor a a) integridade dos trabalhos executados. b) competncia tcnica nas anlises e avaliaes. c) postura mental independente. d) subjetividade na aplicao dos procedimentos. e) confidencialidade das informaes. Para fixar e nunca mais errarmos uma questo que aborde os princpios fundamentais da conduta tica do auditor!! Gabarito da questo: Alternativa D 17. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) O auditor pode: a) realizar auditoria em empresa na qual seu pai exera cargo de diretor. b) trabalhar em empresa cliente, desde que decorridos 360 dias de seu desligamento da firma de auditoria. c) exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstraes contbeis. d) executar trabalhos de auditoria, desde que tenha formao em contabilidade ou administrao. e) ser responsabilizado pela no deteco de distores, ainda que no sejam relevantes para as demonstraes contbeis como um todo. Resoluo: Alternativa A ERRADA. Ter um grau de parentesco com uma pessoa que ocupa um cargo na administrao na entidade auditada compromete a independncia do auditor. Alternativa B ERRADA. www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti No necessrio aguardar 360 dias; Alternativa C CORRETA. O auditor no s pode, como deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstraes contbeis. Alternativa D ERRADA. O auditor deve ser formado em contabilidade (contador) e possuir registro no CRC. Alternativa E ERRADA. Se a distoro irrelevante (no relevante), no tem o que se questionar quanto a responsabilidade de deteco. Gabarito da Questo, alternativa C

18. (FCC 2011 Analista Judicirio Contador TRF) O risco de auditoria uma funo dos riscos de a) deteco e de controle acionrio. b) fraude e de formao profissional. c) materialidade e de independncia profissional. d) julgamento e de confidencialidade. e) distoro relevante e de deteco.

NBC TA 200, item A32: A32. O risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e do risco de deteco. Ou seja, risco de auditoria o risco de ter demonstraes contbeis com distores relevantes (risco de distoro) e o auditor independente no conseguir verificar, detectar tal distoro (risco de deteco). Gabarito da questo: Alternativa E

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19. (FCC 2011 Analista Judicirio Contador TRF) prtica tica do auditor a) guardar sigilo das informaes que obteve para realizao da auditoria das demonstraes contbeis, dando divulgaes dessas informaes somente nas situaes em que a lei ou as normas de auditoria permitam. b) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau diretora financeira e administrativa, desde que declare no relatrio de auditoria a existncia dessa parte relacionada. c) realizar auditoria de demonstraes contbeis de companhia aberta, desde que tenha no mnimo o registro no CRC, como contador. d) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a no repetir os procedimentos aplicados no ano anterior, para contas nas quais no foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o nmero de contas a serem auditadas. e) aviltar honorrios com a justificativa de manuteno do cliente, do quadro de funcionrios da firma e da sua estrutura administrativa. Resoluo: Aps uma bateria sobre tica do auditor independente, fica mais fcil responder esta questo n? Gabarito da questo: Alternativa A 20. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) Est de acordo com o cdigo de tica dos contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria: a) renunciar s funes que exerce, logo que se positive falta de confiana por parte do cliente ou empregador, a quem dever notificar com trinta dias de antecedncia, tornando pblicos os motivos da renncia.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti b) guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade. c) anunciar, em qualquer modalidade ou veculo de comunicao, contedo que resulte na diminuio do colega, da Organizao Contbil ou da classe, em detrimento aos demais, sendo sempre admitida a indicao de ttulos, especializaes, servios oferecidos, trabalhos realizados e relao de clientes. d) valer-se de agenciador de servios, mediante participao desse nos honorrios a receber. e) renunciar liberdade profissional quando houver quaisquer restries ou imposies que possam prejudicar a eficcia e a correo de seu trabalho. Resoluo: Novamente uma situao hipottica, onde busca-se uma resposta pautada no cdigo de tica dos contadores auditores. O gabarito da questo a letra B, respaldado pela resoluo CFC n 1.207/09 que aprovou a NBC TA 240, em seu item 43: 43. (...) Embora o dever profissional do auditor de manter a confidencialidade da informao do cliente possa impedir que tais informaes sejam dadas, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de confidencialidade em algumas situaes. Caros Alunos(as), Encerramos aqui a primeira aula deste curso. No deixem de ler as normas aqui citadas. Espero vocs na prxima aula. Atenciosamente, Lucas Salvetti

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LISTA DE EXERCCIOS
FUNDAO CARLOS CHAGAS (FCC) 01. (FCC 2011 INFRAERO Analista Superior II Auditor) De acordo com as Normas Tcnicas de Auditoria Independente, princpio fundamental de tica profissional a: a) interao com o auditado. b) objetividade. c) parcialidade. d) integralidade. e) subjetividade. 02. (FCC 2007 - Auditor Fiscal da Prefeitura Municipal de So Paulo) A tempestividade e a integridade do registro do patrimnio e suas variaes, independentemente das causas que as originaram, constitui o fulcro do Princpio Contbil da: a) Oportunidade. b) Competncia. c) Entidade. d) Prudncia. e) Continuidade. 03. (FCC/APOFP Sefaz SP/2010) A integridade do registro do patrimnio e das suas mutaes, determinando que este seja feito de imediato e com a extenso correta, independentemente das causas que as originaram, est relacionada ao Princpio Fundamental de Contabilidade da: a) Competncia. b) Entidade. c) Oportunidade. d) Continuidade. e) Prudncia.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 04. (FCC 2006 - Agente Fiscal de Rendas Sefaz SP) So princpios contbeis enunciados pela Resoluo CFC no 750/93, do Conselho Federal de Contabilidade: a) continuidade, prevalncia da essncia sobre a forma e tempestividade. b) registro pelo valor atualizado, regime de caixa e materialidade. c) entidade, competncia e reavaliao de ativos. d) ajuste de bens ao valor de mercado, recuperao de despesas e uniformidade. e) prudncia, oportunidade e continuidade. 05. (FCC 2010 - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais SEFIN Adaptada) Julgue as seguintes afirmaes: I. O auditor deve planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas demonstraes contbeis. II. Risco de auditoria a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas. 06. (FCC 2006 Auditor TCE CE) No planejamento dos trabalhos de auditoria independente, a possibilidade de o auditor emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas denominada risco: a) de deteco interna. b) de auditoria. c) de controle externo. d) moral. e) de erro doloso.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 07. (FCC 2006 - Agente Fiscal de Rendas Sefaz SP) A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer que contenha opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas denomina- se risco a) de auditoria. b) amostral. c) inesperado. d) de deteco. e) de controle.

08. (FCC 2009 Analista Judicirio Auditor TJ/PI) A possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas denominada de a) risco sistemtico. b) erro esperado. c) erro tolervel. d) risco de auditoria. e) risco no sistemtico.

09. (FCC 2006 Analista Ministerial - MPE PE) regra e princpio, em relao profisso do auditor independente, conforme as normas Brasileiras de Contabilidade: a) O auditor pode auditar seu prprio trabalho. b) O auditor pode exercer funes gerenciais na entidade auditada. c) O auditor pode promover interesses da entidade auditada. d) O fato de o membro da entidade de auditoria atuar como diretor da entidade auditada no caracteriza perda de independncia, todavia aconselhvel a recusa da realizao do trabalho. e) A rotao dos responsveis tcnicos pelos trabalhos na entidade auditada possibilita renovao da objetividade e do ceticismo do auditor.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 10. (FCC 2005 Analista Judicirio TRT) "As normas de auditoria se aplicam em ...... auditorias efetuadas e os procedimentos conforme o ...... e a ...... das operaes." As lacunas da frase acima sero corretamente preenchidas por a) parte das - tamanho - complexidade b) todas as - contrato - forma c) algumas das - tamanho - natureza d) parte das - contrato - tipo e) todas as - tamanho - complexidade 11. (FCC 2006 Analista Judicirio TRT Contabilidade) Em relao s normas profissionais dos servios de auditoria correto afirmar: a) Servios de auditoria interna prestados para uma empresa auditada por uma entidade de auditoria independente no caracterizam perda de independncia. b) Recebimento de presentes ou brindes caracteriza perda de independncia em qualquer situao, mesmo sendo de insignificante valor. c) No caracteriza perda de independncia a prestao, pela entidade de auditoria, de servios relacionados com a resposta de solicitao de anlise e concluso sobre estruturao tributria elaborada pela administrao da entidade auditada ou por terceiros por ela contratados. d) necessrio, para impedir a perda de objetividade, aplicar a rotao do pessoal de liderana da equipe de auditoria a intervalos menores ou iguais a trs anos consecutivos e intervalo mnimo de cinco anos para retorno do pessoal de liderana equipe, excluindo-se destas restries as entidades de auditoria de pequeno porte. e) O estabelecimento de honorrios contingenciais no produz conflito de interesse, no ocasionando, portanto, perda de independncia.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 12. (FCC 2007 Analista de Controle Interno MPU) O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto auditoria a) Contbil. b) Operacional. c) Especial. d) de Avaliao da Gesto. e) de Acompanhamento da Gesto. 13. (FCC 2008 TCE AL) Para o exerccio de sua atividade, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informaes da entidade auditada. Em decorrncia, o auditor deve manter sigilo em todas as situaes, EXCETO na relao entre o auditor e a) a justia. b) fornecedores da companhia. c) entidade controlada pela auditada. d) os rgos fiscalizadores da profisso. e) outros auditores. 14. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) Ao conduzir uma auditoria de demonstraes contbeis, so objetivos gerais do auditor obter segurana a) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. b) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro. c) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. d) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. e) razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente. 15. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) O Cdigo de tica Profissional do Contabilista, bem como as NBCPAs ( Normas Profissionais do Auditor Independente ), estabelecem princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor, quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis, e fornece estrutura conceitual para a aplicao desses princpios, que esto em linha com os princpios fundamentais, cujo cumprimento pelo auditor exigido pelo Cdigo IFAC (International Federation of Accountants). Tais princpios so: a) perspiccia, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade. b) perspiccia, subjetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. c) integridade, subjetividade, confidencialidade, conduta profissional. zelo profissional,

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti d) integridade, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. e) perspiccia, competncia e zelo profissional, transparncia, conduta profissional. 16. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) No corresponde a um princpio fundamental da conduta tica do auditor a a) integridade dos trabalhos executados. b) competncia tcnica nas anlises e avaliaes. c) postura mental independente. d) subjetividade na aplicao dos procedimentos. e) confidencialidade das informaes. 17. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) O auditor pode: a) realizar auditoria em empresa na qual seu pai exera cargo de diretor. b) trabalhar em empresa cliente, desde que decorridos 360 dias de seu desligamento da firma de auditoria. c) exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstraes contbeis. d) executar trabalhos de auditoria, desde que tenha formao em contabilidade ou administrao. e) ser responsabilizado pela no deteco de distores, ainda que no sejam relevantes para as demonstraes contbeis como um todo. 18. (FCC 2011 Analista Judicirio Contador TRF) O risco de auditoria uma funo dos riscos de a) deteco e de controle acionrio. b) fraude e de formao profissional. c) materialidade e de independncia profissional. d) julgamento e de confidencialidade. e) distoro relevante e de deteco.

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti 19. (FCC 2011 Analista Judicirio Contador TRF) prtica tica do auditor a) guardar sigilo das informaes que obteve para realizao da auditoria das demonstraes contbeis, dando divulgaes dessas informaes somente nas situaes em que a lei ou as normas de auditoria permitam. b) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau diretora financeira e administrativa, desde que declare no relatrio de auditoria a existncia dessa parte relacionada. c) realizar auditoria de demonstraes contbeis de companhia aberta, desde que tenha no mnimo o registro no CRC, como contador. d) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a no repetir os procedimentos aplicados no ano anterior, para contas nas quais no foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o nmero de contas a serem auditadas. e) aviltar honorrios com a justificativa de manuteno do cliente, do quadro de funcionrios da firma e da sua estrutura administrativa. 20. (FCC 2011 Analista Judicirio Contabilidade TRT) Est de acordo com o cdigo de tica dos contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria: a) renunciar s funes que exerce, logo que se positive falta de confiana por parte do cliente ou empregador, a quem dever notificar com trinta dias de antecedncia, tornando pblicos os motivos da renncia. b) guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade. c) anunciar, em qualquer modalidade ou veculo de comunicao, contedo que resulte na diminuio do colega, da Organizao

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CURSO EM PDF AUDITORIA EXERCCIOS - FCC Prof. Lucas Salvetti Contbil ou da classe, em detrimento aos demais, sendo sempre admitida a indicao de ttulos, especializaes, servios oferecidos, trabalhos realizados e relao de clientes. d) valer-se de agenciador de servios, mediante participao desse nos honorrios a receber. e) renunciar liberdade profissional quando houver quaisquer restries ou imposies que possam prejudicar a eficcia e a correo de seu trabalho.

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GABARITO:

01 B 02 A 03 C 04 E 05 AMBOS ITENS CORRETOS 06 B 07 A 08 D 09 E 10 E

11 C 12 A 13 A 14 A 15 - D 16 D 17 C 18 E 19 A 20 B

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