OAB 1 FASE MODULAR Direito Tributrio - Matutino Prof.

: Alexandre Mazza Aula 1

TEMAS TRATADOS EM AULA Conceito: o ramo do Direito Pblico (estuda atividades estatais) que estuda princpios e normas reguladoras da criao ( exercida pelo Poder Legislativo), cobrana e arrecadao de tributos (exercidas pelo Poder Executivo = administrao tributria). Ateno: a destinao do dinheiro arrecadado pelo fisco no cabe ao Direito Tributrio, mas objeto do Direito Financeiro. 1) Competncia para Legislar: A competncia para legislar concorrente (edio de leis tributrias pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios). Ateno: o Municpio tem competncia para legislar, mas no pela competncia concorrente e sim com o fundamento de interesse local. Unio: edita as Normas Gerais (lei 5.172/66 (CTN)) Natureza Jurdica do CTN: Hbrida (dupla), pois formalmente uma lei ordinria e materialmente uma lei complementar. Art. 146 da CF/88: as normas gerais do CTN sero complementares. Pergunta: De quem a competncia para iniciativa de projetos de lei em matria tributria? R.: a iniciativa COMUM entre o executivo e o legislativo, pois ambos os poderes podero apresentar projetos de lei tributria. (Jurisprudncia do STF) 2) Princpios do Direito Tributrio: Dois tipos de limitao ao poder de tributar: se apresentam como direitos fundamentais, sendo assim, princpios e imunidades constituem clusula ptrea, no podendo ser alterados ou suprimidos por emenda constitucional. E, alm disso, toda regulamentao depende de lei complementar Princpios: Imunidades: Princpio da Legalidade: (art. 150, CF e art. 97, CTN) Poder aparecer na prova como estrita legalidade ou tipicidade cerrada. Conceito: criao (instituio), aumento (majorao), reduo e extino de tributos sempre dependem de lei*. *Cuidado: em regra essa lei uma lei ordinria. a lei ordinria que cria tributo: o imposto, a taxa e a contribuio. Obs.: Porm existem somente 4 tributos disciplinados por Lei Complementar: a) b) c) d) Emprstimos compulsrios: Imposto sobre grandes fortunas: Impostos residuais: Novas fontes de custeio da seguridade:

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Obs.: temas de LC no admitem MP (medida provisria). Pergunta: possvel a edio de medidas provisrias em matria tributria? R.: sim (Para temas de lei ordinria), mas se a MP criar ou aumentar imposto, este s poder ser exigido no exerccio (ano) seguinte ao da converso da MP (da edio da MP no!!!) em lei. Cuidado: se a MP tratar de outra espcie tributria (Ex.: taxa,), a anterioridade conta da edio da medida provisria. Excees: 6 tributos podem ter alquotas (base de clculo no) modificada (instituir alquota no) por ato do Executivo. Obs.: esse ato do executivo pode ser um Decreto, uma Medida Provisria ou ainda uma Portaria Ministerial. a) b) c) d) e) f) IOF: Tributos aduaneiros (tributos extra-fiscais (aqueles que no tem finalidade arrecadatria)) IPI: Tributos aduaneiros II: Tributos aduaneiros IE: Tributos aduaneiros Cide/ combustveis: ICMS/ combustveis:

Ateno 1: segundo o STF a definio da data para pagar o Tributo no depende de lei; Ateno 2: a atualizao monetria da base de clculo no aumento real, no precisando respeitar a legalidade e a anterioridade (art. 97, 2, CTN). Princpio da Anterioridade: (art. 150 , III, b e c, CF) Poder cair como princpio da no surpresa ou ainda da segurana jurdica. Obs.: anualidade no existe. Conceito: tributo criado ou majorado em um exerccio s poder ser exigido no ano seguinte (anterioridade anual), respeitado o intervalo mnimo de 90 dias (anterioridade nonagesimal). Anterioridade anual + (EC 42) anterioridade nonagesimal. Ex.1: se um tributo for criado em 10/03/2009, s poder ser cobrado em 01/01/2010, no precisando cumprir a regra da nonagesimal. Ex.2: se um tributo for criado em 10/12/2009, s poder ser cobrado em 10/03/2010, precisando cumprir a regra da nonagesimal (90 dias). Excees: (3 grupos) 1. Cobrana imediata: IOF, II, IE, IEG e Emprstimo compulsrio de calamidade e guerra. 2. Somente 90 dias: IPI, Contribuies do art. 195 da CF, Cide/ Combustveis e ICMS/ combustveis; 3. Cobrados no ano seguinte sem os 90 dias: IR e alteraes na base de clculo no IPTU e IPVA. Obs.: lembrar que reduo e extino de isenes tambm respeitam a anterioridade.

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QUESTES 1) (OAB/CESPE 2007.3) Acerca do sistema tributrio nacional, assinale a opo incorreta. A) Fere preceito constitucional a instituio de taxa sobre servios de engenharia prestados por particulares. B) Caso seja criado um territrio federal, caber Unio instituir o IPVA sobre os veculos licenciados no referido territrio. C) Todos os impostos institudos pela Unio tm carter pessoal e so graduados segundo a capacidade econmica dos contribuintes. D) As contribuies de interveno no domnio econmico institudas pela Unio no incidiro sobre receitas decorrentes de exportao. 2) (OAB/CESPE 2007.1) O poder de tributar no absoluto, pois a Constituio Federal impe s entidades detentoras de capacidade tributria algumas limitaes. Acerca das limitaes competncia tributria, assinale a opo correta. A) A norma constitucional impe que os impostos sejam criados por lei complementar. B) lcito ao presidente da Repblica reduzir a alquota do imposto sobre produtos industrializados por decreto presidencial. C) As anuidades devidas aos conselhos de fiscalizao profissional so fixadas e majoradas por resolues dos respectivos conselhos. D) Pelo princpio da anualidade tributria, vedado Unio, aos estados, ao DF e aos municpios cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que a lei que os instituiu ou majorou tenha sido publicada. 3) (OAB/CESPE 2004.ES) Considere que o governo tenha publicado medida provisria em 11/11/2003, que trata da majorao da tabela de alquotas do imposto de renda. Acerca dos efeitos dessa medida, assinale a opo correta. A) A nova tabela produziu efeitos noventa dias aps sua publicao, alcanando os rendimentos auferidos aps essa data-limite. B) A nova tabela produziu efeitos a partir de 11/11/2003. C) A nova tabela alcanou os rendimentos auferidos a partir de 11/11/2003. D) A nova tabela produziu efeitos a partir de 1./1/2004, aps a converso da medida provisria em lei, com a publicao da lei no Dirio Oficial at o dia 31/12/2003.

GABARITO 1. C; 2. B; 3. D.