Planejamento Tributrio E Reduo Da Carga Tributria Atravs Da Constituio De Empresa DeNOMINADa Holding Familiar

Enviado por regidancini, agosto 2012 | 8 Pginas (1,831 Palavras) | 302 Consultas |

1 2 3 4 5

Denunciar |

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO E REDUO DA CARGA TRIBUTRIA ATRAVS DA CONSTITUIO DE EMPRESA DENOMINADA HOLDING FAMILIAR

Regiane Dancini Consuelo Schibelbain Claudia Juliana dos Santos Oliveira Pinto Margareth Steinke do Nascimento Curso de Cincias Contbeis Polo: Curitiba Orientador: Professor Celso de Paula Ferreira

RESUMO

O objetivo desta pesquisa foi evidenciar a constituio de uma Holding Familiar como forma lcita na reduo da carga tributria, visando a economia de impostos, atravs da escolha de alternativas factveis e legais. Esta forma societria tem sido muito utilizada para concentrar patrimnio, com o objetivo de facilitar a administrao dos bens e organizar a sucesso hereditria, bem como, viabilizar investimentos financeiros o que permite o crescimento econmico do indivduo e do meio. Sob a forma de sociedade limitada, o patrimnio da pessoa fsica controlado exclusivamente pela pessoa jurdica, possibilitando que a utilizao de mecanismos de planejamento tributrio conduzam o patrimnio familiar condies prsperas e favorveis, independente da gerao que o detm.

Palavras-chave: holding, planejamento tributrio, viabilidade econmica, administrao de bens prprios.

INTRODUO

Este trabalho pressupe demonstrar as vantagens na constituio de uma Holding Familiar, em relao ao titular do patrimnio. A propriedade de bens em nome de uma pessoa fsica desencadeia uma srie de riscos e custos quando comparados sua incorporao na pessoa jurdica. Alguns fatores precedentes caracterizam a busca por alternativas de segurana quando o referencial em questo o acmulo material ou a inteno de obt-lo. Um conjunto de critrios, principalmente afetivos emocionais encabeam as preocupaes daqueles que formam quaisquer tipo de associao civil, seja esta a contrao de uma relao amorosa dada como estvel, vnculo paternal e graus de parentesco indireto e que configurem direitos de participao e/ou herana. No momento das dissolues matrimoniais ou divises de bens entre filhos, por exemplo, ocorrem conflitos familiares que poderiam ser evitados, caso, ao invs de pessoas fsicas possurem bens em seus nomes, elas o fizessem atravs de uma constituio de natureza jurdica , a qual controlaria seu patrimnio. A estrutura criada pela funo administradora de uma holding impede o acesso de terceiros s deliberaes, bens e decorrentes, pois seus constituintes titulares esto amparados legalmente por suas clusulas contratuais. A holding assegura que o poder de voto defina as atribuies aos mais responsveis e interessados na empresa, mesmo porque logicamente os herdeiros tem diferenas. Portanto, as regras da administrao estaro estabelecidas no contrato segundo a vontade dos pais, o que elimina o litgio sobre a posse e a administrao da herana. (CLETO, 2011) atravs das disposies estatutrias ou contratuais que ser estabelecido a melhor forma para o controle da holding familiar. Existe, claro, uma srie de procedimentos legais que podero ajudar a tomar as decises mais justas. Toda e qualquer deciso depende da anuncia de todos os scios e, algo s poder ser vendido se todos ou a maioria assim decidirem. Dentre as principais vantagens est a reduo da carga incidente sobre os rendimentos da pessoa fsica, bem como, o planejamento sucessrio e a proteo do patrimnio, o que demonstra os motivos que levam este tipo de sociedade a ser muito utilizada por todos aqueles que querem realizar um planejamento tributrio mais seguro e eficaz. Uma Holding familiar utilizada para centralizar as decises e a administrao do patrimnio. Quando h um nico grupo atuando com volume de negcios, existe uma facilidade inerente sua representativa no mercado junto ao governo e outras instituies financeiras, simbolizando reduo de despesas e aumento de rendimentos. Com isso, contar com pessoal especializado e direcionado trar crescimento e melhores possibilidades de investimentos. O estudo do tema pretende contribuir para melhor esclarecer os benefcios trazidos pela holding familiar deixando claro seu embasamento legal, desconstruindo a ideia de irregularidade, como o entendimento de alguns. A expectativa proporcionar assim, uma maior abrangncia na utilizao destas sociedades, contribuindo para que famlias sejam favorecidas com reduo ou

iseno de taxas, impostos e mantendo seu patrimnio protegido, mesmo com o passar das geraes.

1. PLANEJAMENTO TRIBUTRIO ATRAVS DA HOLDING FAMILIAR

Inicialmente faz-se necessrio conceituar o que vem a ser uma holding: em ingls, to hold significa segurar, deter, sustentar. De acordo com Mamede e Mamede (2011, p. 2) holding ou holding company uma sociedade que detm participao societria em outra ou de outras sociedades, que tenha sido constituda exclusivamente para isso (sociedade de participao), ou no (holding mista). Ainda segundo estes mesmos autores (p.4), as empresas holdings so classificadas como: holding pura, holding de controle, holding de participao, holding de administrao, holding mista, holding patrimonial e holding imobiliria. Independente da especificidade da natureza, a caracterstica principal destas organizaes servir ao planejamento desenvolvido por seus membros, considerando desafios da estruturao do patrimnio, administrao de bens, otimizao fiscal, sucesso hereditria, etc. Por tanto, a holding familiar pode ser uma soluo para os empreendedores e pessoas fsicas que pretendem utilizar o planejamento tributrio como ferramenta estratgia de aplicabilidade e investimentos, visando a segurana e reduo da carga tributria que recai sobre os rendimentos da pessoa fsica. Definidas as caractersticas, objetivos e finalidades da holding familiar, se esta ser por contrato ou estatuto, simples ou empresria so identificadas as linhas tributria e legal que abrangem seus direitos e deveres.

1.1. OS MECANISMOS PARA O PLANEJAMENTO

De acordo com o artigo 2, 3, da Lei 6404/76, que trata das S/As, a companhia por ter por objetivo participar de outras sociedades, dispondo ainda que, no prevista no estatuto social, a participao facultada como meio de realizar o objeto social, ou para beneficiar-se de incentivos fiscais, evitando assim, a dilapidao do patrimnio da famlia e garantindo uma sucesso hereditria mais segura e profissional, alm do que, desvincula o nome da pessoa fsica dos bens imveis e mveis, protegendo-a um pouco mais das arbitrariedades do judicirio. Para representar a relevncia da atuao administrativa tem-se a seguinte estrutura: pessoa fsica quotas ou aes holding patrimnio familiar. A conformidade est na sua constituio, ou seja, as prticas so executadas em considerando os scios e no as pessoas naturais vinculados por parentesco ou hereditariedade. Os poderes estabelecidos obedecem sua denominao contratual ou estatutria. O administrador definido e suas atribuies constam em clusula especfica, o que preserva os direitos societrios. A composio pode ainda, estabelecer um conselho de administrao e diretoria e, quando estatutrio permitem a realizao de assembleias deliberativas. Os atos dos administradores abrangem especificamente as finalidades da companhia port anto, nas suas funes cumprir as responsabilidades de seu cargo, visando apenas o objeto da entidade e suas bases legais. O presente artigo cientfico considera como metodologia classificatria os seguintes aspectos: a natureza da pesquisa, bsica ou aplicada; a forma de abordagem do problemas, quantitativa ou qualitativa; os seus objetivos, exploratria, descritiva ou explicativa; e, por fim, em relao aos seus procedimentos tcnicos, suas fontes bibliogrfica, documental, experimental ou por levantamento de dados e formas pesquisa participante, pesquisa-ao, pesquisa expost-facto ou estudo de caso. (SILVIA e MENEZES, 2001)

Atravs desta pesquisa ser abordada a contextualizao das sociedades administradoras de bens, denominadas holdings, cujo objetivo est focado no mbito patrimonial familiar que exerce como funo principal a organizao, proteo do patrimnio e planejamento tributrio.

1.2. VANTAGENS TRIBUTRIAS.

Ao fazer meno formao de uma companhia podemos destacar como foco os resultados no aspecto fiscal, no entanto necessrio frisar que para todo e qualquer empreendimento deve ser feito um estudo de caso, ponderando suas finalidades especificas. Mas como ponto de partida podemos identificar alguns possveis resultados sobre a incidncia de impostos nas transaes de uma holding familiar, fazendo referncia ao planejamento sucessrio. Exemplificando: ITBI - no incide quando capital integraliza com bens e direitos (incidncia aplicvel de dois por cento); ITCMD - inocorrncia do fato gerador quando na doao so feitas clusulas de incomunicabilidade, impenhorabilidade e inalienabilidade que protegem o patrimnio dos sucessores em face do casamento, dvidas futuras e prodigalidade (incidncia aplicvel de quatro por cento); IRRF apenas sobre o ganho de capital, ou seja, na diferena entre custo da aquisio e valor de mercado (incidncia aplicvel de quinze por cento); Taxa judiciria - sem incidncia pois no h ao judicial de inventrio.

1.3 VANTAGEM ECONMICA

Como aspecto econmico de impacto possvel identificar a importncia no aumento patrimonial com os ganhos de capital gerados atravs de investimentos, j que os lucros e dividendos recebidos pela empresa holding so isentos de imposto de renda e contribuies . No mbito sucessrio h destaque para o imposto sobre causa mortis. O recolhimento, que se efetuado o inventrio de bens prprios da pessoa fsica seria sobre o montante do valor de mercado, ser realizado somente sobre o valor das aes ou quotas correspondentes ao scio. Simplificando mais algumas das diferenas encontradas quando do planejamento sucessrio podemos comparar: tempo inventrio mdia 05 anos, holding mdia 30 dias; sucesso para herdeiros inventrio cnjuge e herdeiros, holding apenas herdeiros; tributao nos rendimentos inventrio 27,5%, holding 15%; tributao na venda de bens imveis inventrio 27,5%, holding 5,80%.

COSIDERAES FINAIS

Constatou-se que a constituio de empresa sob a forma de Holding Familiar pode ser a soluo para a reduo da carga tributria, viabilizar as transferncias patrimoniais necessrias e maior longevidade do grupo societrio. Os reflexos positivos no campo tributrio so a resposta que corresponde a coordenao da pessoa fsica pela melhor administrao dos bens mveis e imveis, que inegavelmente se refletem no campo tributrio. Diante disso, consideramos ento a Holding Familiar como uma soluo mais voltada para a pessoa fsica e uma complementao tcnica e administrativa para a pessoa jurdica. Desta forma a criao de uma holding familiar relevante para proteger os bens e determinar o bom andamento da sua sucesso de acordo com a vontade das partes, determinando quem administrar os bens e indicar o quinho especfico de cada.

REFERNCIAS BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia: Senado, 1988. Artigos 1, 5 e 6.

BRASIL. Decreto n 3.000 de 1999 RIR . Artigo 379, pargrafo 1.

BRASIL. Lei n 6.404 de 15 de dezembro de 1976. Disposio de Sociedade por Aes. Artigo 2, pargrafo 3. Dirio Oficial da Unio, Braslia, 17 dez.1976.

BRASIL. Lei n 10.406 de 10 de janeiro de 2002. Instituio do Cdigo Civil. Dirio Oficial da Unio, Braslia, 11 jan. 2002.

CLETO, Nivaldo. Planejamento e Sucesso Familiar. Clssico Consultoria e Auditoria Contbil Ltda Fenacon , Bahia, 2011.

JORNAL SINDIMETAL. Curitiba-PR: edio n 73, maio/junho, 2011.

MAMEDE, Gladston; MAMEDE, Eduarda Cotta. Holding Familiar e suas vantagens: planejamento jurdico e econmico do patrimnio e da sucesso familiar. So Paulo: Atlas, 2011.

MARTINS, Rachel de Carvalho. Holding Familiar: Instrumento vantajoso para sucesso familiar empresarial, transmisso da herana e proteo patrimonial. Belo Horizonte, 19 de agosto de 2009. Disponvel em http://lexuniversal.com/pt/articles/8659. Acesso em 19/11/2011.

SILVIA, Edna L.; MENEZES, Estera M. Metodologia da Pesquisa e Elaborao da Dissertao. 3 Ed. Florianpolis: EduFSC, 2001.

Vantagens Tributrias. Disponvel em: . Acesso em 20 fev. 2012.

YOUNG, Lcia Helena Briski. Planejamento Tributrio: fuso, ciso e incorporao. 7. ed. Curitiba: Juru, 2011.