NOES DE CONTABILIDADE E FINANAS Prof.

Adelino Correa

12/8/2011 Contabilidade: a cincia que estudo o PATRIMNIO em suas variaes quantitativas e qualitativas. - aspectos quantitativos = montante, cifra, $. - aspectos qualitativos = refere-se ao ramo de atividade. Balano: contas e valores nos aspectos positivo e negativo.

Patrimnio: o objeto da contabilidade. Pode de ser de: - Pessoa fsica - Pessoa jurdica Patrimnio composto por: - Itens tangveis (dinheiro) - Itens intangveis (valores humanos) Elementos do patrimnio - Bens - Direitos - Obrigaes Bens - tudo aquilo suscetvel de avaliao econmica servindo para satisfazer as necessidades humanas. - trata-se de tudo aquilo que pode ser transformado em R$. - so suscetveis de avaliao econmica. - finalidade: satisfazer as necessidades humanas. - necessidades (ilimitadas)/ recursos (limitados). Classificao dos bens: - mveis: podem se deslocar de seu local natural sem provocar danos. Ex: R$, mveis, veculos. - imveis: no podem ser deslocados de seu local natural sem provocar danos. Ex: terrenos, construes. - tangveis: possuem corpo fsico.

- intangveis: no tem corpo fsico. Ex: marcas e patentes, direitos autorais, ponto comercial. Direitos - So bens de nossa propriedade em poder de terceiros. - so valores a receber, a recuperar, a compensar. Ex: - duplicatas a receber (de clientes), referem-se venda a prazo. - Impostos a recuperar / compensar. - Adiantamento de salrios. (direito de descontar no pagamento) - Adiantamento a fornecedores. - Banco conta movimento. - comrcio vende mercadorias - indstria vende produtos - prestadora de servio vende servios - Esta diferenciao importante para a rea tributria (ex. ICMS. ISS, IPI) Obrigaes - So bens de terceiros em nosso poder. - valores a pagar. - duplicatas a pagar (nasce das compras a prazo)/ a fornecedores. - contas a pagar. - impostos a recolher. - folha de pagamento a pagar - emprstimos bancrios - adiantamento de clientes - salrios, comisses a pagar Dica: - a receber/ a recuperar = DIREITO - a pagar/ a recolher = OBRIGAO - adiantamento = depende do complemento B.P. (Balano Patrimonial) Contas R$ Conta caixa Estoque

Entidade =

o patrimnio particular do scio no se confunde com o da empresa.

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REPRESENTAO GRFICA DO BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Direitos Bens PASSIVO Obrigaes Patrimnio Lquido = (A P) R$50.000,00 Obrig = PL = R$50.000,00 SEMPRE o ativo e o passivo BATEM ORIGEM = APLICAES R$20.00,00 R$30.000,00 R$50.000,00

Elabore o balano patrimonial (BP) Bens/ direitos/ obrigao Caixa Banco conta movimento Estoques/ mercadorias Seguros a pagar Adiantamento de salrio Salrios a pagar Adiantamento a fornecedores Adiantamento a clientes Fornecedores Impostos a recolher Impostos a recuperar Veculos Mveis e utenslios Imveis Notas promissrias a pagar Notas promissrias a receber Emprstimos obtidos Emprstimos concedidos Mquinas Ferramentas Bem Bem Bem Obrigao Direito Obrigao Obrigao Obrigao Obrigao Obrigao Direito Bem Bem Bem Obrigao Direito Obrigao Direito Bem Bem ATIVO ATIVO ATIVO PASSIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO PASSIVO PASSIVO PASSIVO ATIVO ATIVO ATIVO ATIVO PASSIVO ATIVO PASSIVO ATIVO ATIVO ATIVO

ATIVO Caixa Bco conta movimento Veculos Mveis Imveis Duplicatas Mquinas Estoque 5.000, 25.000, 54.000, 40.000, 100.000, 18.000, 20.000, 15.000,

PASSIVO seguros Salrio Impostos Duplicatas Emprstimos Bco Notas promissria 12.400, 28.000, 40.000, 30.000, 100.000, 39.000, 249.400, 27.600

Pat. Lquido 27.600, 277.000, 277.000,

Passvel exigvel ou capital de terceiros ou capital alheio = OBRIGAES, total das dvidas (249.400, no exemplo) Patrimnio Lquido = CAPITAL PRPRIO Empresa slida: Ativo > Passivo PL > 0 (patrimnio lquido) SL positiva (situao lquida) ATIVO Caixa Bco conta movimento Veculos Mveis Imveis Ferramentas Mquinas Estoque Notas promissria receber Emprstimos concedidos Impostos a compensar Adiantamento salrio PASSIVO seguros Salrio Impostos a recolher Duplicatas Emprstimos Bco Notas promissria Emprstimos Obtidos Adiantamento clientes

2.500, 3.500, 10.000, 1.500, 70.000, 6.000, 5.000, 2.000, 4.000, 1.500, 4.500, 1.000, 111.500 111.500,

7.000, 9.000, 17.000, 11.000, 15.000, 23.000, 40.000, 8.000, 130.000,

111.500 ( )130.000

PL = (-) 18.500, 111.500,

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MATRIZ ATIVO Caixa Banco conta movimento Estoques/ mercadorias Adiantamento de salrio Impostos a recuperar Notas promissrias a receber Veculos Mveis e utenslios Imveis Emprstimos concedidos Mquinas Ferramentas PASSIVO Seguros a pagar Salrios a pagar Adiantamento a fornecedores Adiantamento a clientes Fornecedores Impostos a recolher Notas promissrias a pagar Emprstimos obtidos

ATIVO Caixa Banco conta movimento Estoques/ mercadorias Adiantamento de salrio Impostos a recuperar Notas promissrias a receber Veculos Mveis e utenslios Imveis Emprstimos concedidos Mquinas Ferramentas 2.500, 3.500, 2.000, 1.000, 4.500, 4.000, 10.000, 1.500, 70.000, 1.500, 5.000, 6.000, 111.500,

PASSIVO Seguros a pagar Salrios a pagar Adiantamento de clientes Fornecedores Impostos a recolher Notas promissrias a pagar Emprstimos obtidos 7.000, 9.000, 8.000, 11.000, 17.000, 23.000, 40.000, 130.000,

Pat. Lquido = (18.500)

111.500

A menor P PL menor 0 SL = negativa CAPITAL SOCIAL (captulo 3) - o investimento social dos scios. - uma conta do Patrimnio Lquido. - aplicado no ATIVO da empresa. - No necessita ser em dinheiro, obrigatoriamente.

- Lei 6.604/76, art. 7 e 8. - Quando o Capital Social no est totalmente integralizado, abre-se uma conta no seguinte formato no Patrimnio Lquido: Capital Social (-) Capital a Integralizar Capital Integralizado 80.000, (20.000,) 60,000, B.P. A Caixa Veculos Imvel 20.000, 30.000, 50.000, PL Capital Social Lucro Acumulado 100.000, 100.000, Veculos e imveis para integrarem o capital social de uma empresa: necessidade de LAUDO DE AVALIAO (3 peritos credenciados) ou empresa especializada. (art. 8, Lei 6.404/76) Passivo = passivo exigvel, capital de terceiros, capital alheio PL = capital prprio Total do Balano = capital total disposio da empresa. Patrimnio Bruto. P

100.000,

Captulo 4 Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E) - So contas de resultado: o confronte entre (despesas e custos) X (receitas). - Despesas, custos, receitas. D.R.E Receitas

Despesas Custos 6.000,

10.000, 4.000, (Lucro Lquido do Exerccio)

O lucro lquido do exerccio: no BP contabilizado no PASSIVO.

DESPESA o consumo de bens e servios.

Portanto, despesa NO pagamento !!!!! Conta de pagamento de salrio: - se j efetivado (no ativo): Desp. c/ Salrios - se dos salrios a serem feitos : (no ativo-BP): salrios a pagar Projeo de contas a pagar: - no passivo: contas a pagar Tipos de contas despesa - Desp c/ Salrios - Desp c/ Aluguis ou Aluguis Passivos - Desp c/ E. Eltrica/ gua/ Telefone/ TV a Cabo - Desp financeiras (cheque especial) - Desp juros ou juros passivos

Despesas Custos 15.000, (Prejuzo Lquido do Exerccio)

D.R.E Receitas

9.000, 6.000,

O prejuzo contabilizado no BP no Patrimnio Lquido como: (-) Prej. Acum. (6.000,)

CUSTO todo o gasto aplicado na produo de bens e servios. Comrcio tem a conta: Indstria tem a conta: Prestadora de servios: C.M.V. (Custo de Mercadorias Vendidas) C.P.V. (Custo do Produto Vendido) C.S.V. (Custo Servio Vendido)/ C.S.P (C S Prestado)

Indstria: contribuinte de ICMS e IPI. RECEITA So as remuneraes de capitais e servios. So todas as vendas de: mercadorias, produtos e servios. - Toda vende uma receita, mas nem toda venda d lucro. - Preo de venda: contabiliza o valor das despesas, custos e lucro.

Imposto - aparece no ATIVO: - ICMS a recuperar - IR a restituir - aparece no PASSIVO: - impostos a recolher - IPTU (prestaes vincendas) - aparece no RESULTADO: - despesa de IPVA - ICMS sobre vendas - despesa com IPTU (pago) Aluguel - exemplo de contas de aluguel - despesa com aluguel (locatrio, prestao vencida) - aluguel a pagar (locatrio, prestaes vincendas) - receita com aluguel (locador) RECEITAS - Receitas s/ Aplicaes Financeiras - Receita Juros ou Juros Ativos (sempre que o sobrenome da conta for ativo, trata se de receita).

Classificar as contas BP = DRE = contas de ATIVO, PASSIVO, PL. contas de DESP, CUSTOS, RECEITAS.

Contas Caixa Alugueis passivos Alugueis a pagar Alugueis a receber Encargos financeiros Juros a pagar Juros a receber Juros a apropriar Juros passivos Juros ativos Salrios Salrios a pagar

BP Ativo DRE Despesa BP Passivo BP Ativo DRE Despesa BP BP BP Ativo DRE Despesa DRE Receita DRE Despesa BP passivo

Venda de Mercadorias DRE Receita Custo das Mercadorias vendidas DRE Custo Dbitos de funcionamento BP Passivo (situao) Crditos de funcionamento BP Ativo Clientes (duplicatas a receber) BP Ativo Obras de Arte BP Ativo Marcas e Patentes BP Ativo (marca intangvel) Capital Social Patrimnio Lquido Impostos DRE Despesa Impostos a pagar BP Passivo Impostos a recuperar BP Ativo Estoque de mercadorias BP Ativo Adiantamento de viagens BP Ativo Adiantamento de salrios BP Ativo Viagens (despesa c/ viagem) DRE Despesa Treinamento de pessoal DRE Despesa Propaganda e publicidade DRE Despesa Seguros DRE Despesa Seguros a apropriar BP Ativo (no foi consumido direito) Seguros pagos antecipadamente BP Ativo (no foi consumido direito) Fornecedores (duplicata a pagar) BP Passivo Imveis BP Ativo Prejuzos acumulados PL (-) uma conta redutora Terrenos BP Ativo Emprstimos bancrios BP Passivo Adiantamento de clientes BP Passivo Adiantamento a fornecedores BP Ativo BP ATIVO (bens e direitos) Caixa Alugueis a receber Juros a apropriar Crditos de funcionamento Cliente (duplicatas a receber) Obras de arte Marcas e patente Capital social Clientes(duplicatas a receber) Impostos a recuperar Estoque de mercadoria Adiantamento de viagem Adiantamento de salrios Seguros a apropriar Seguros pagos antecip PASSIVO (obrigaes) Aluguis a pagar Juros a pagar Salrios a pagar Impostos a pagar Adiantamento de clientes Emprstimos bancrios Fornecedores (duplicatas a pagar) Dbitos de funcionamento

Imveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores PL = ativo passivo Capital Social Lucro/prej. acum

Despesas Custos Aluguis passivos Encargos financeiros Juros passivos Salrios Custo mercadorias vendidas Impostos Viagens Treinamento de pessoal Propaganda e publicidade Seguros

DRE Receitas Juros ativos Venda de mercadorias

Dbito de Funcionamento -= uma situao. O que se tem a pagar no dia a dia da empresa. No uma conta. Compe-se de: salrios a pagar, fornecedores, Pesquisa: antes podia ser contabilizada como ativo, Hoje: pesquisa despesa. Seguro: - pago = despesa - consumido em 1 ano = Prejuzo Acumulado (-): uma conta redutora. IMPOSTOS (exemplo) DRE Despesa Despesa c/ IPTU (agosto) - j consumido IPTU a pagar, a recolher (set/ out/ nov/ dez) BP Ativo IPTU a restituir, a recolher, a recuperar

2/9 Exerccio Apure o resultado e elabore o Balano Patrimonial. (p.71) BP ATIVO (bens e direitos) Caixa Banco conta mov. Estoque de mercadoria Impostos a recuperar Mveis e utenslios Mquina Veculos Clientes PASSIVO (obrigaes) Impostos a pagar Fornecedores Encargos trab. a pagar Emprstimos bancrios

3000, 500, 1500, 2500, 1000, 600, 400, 100, Patrimnio Lquido Capital Social..................3000, Capital a Integralizar......1000, 2000, Lucro Acumulado.............50, 9600, 9600, DRE Receitas 100, 30, 20, 200, Juros ativos Receita de aluguis Receitas aplicao financ. Receita servios prestados

600, 2000, 2400, 2550, 7550,

Despesas Custos Juros passivos Despesa c/ gua Despesas bancrias Despesa c/ salrios

40, 90, 10, 260,

350, LLE. 50,00 - Capital Social = 3.000, - Capital de Terceiros = 7550, - Capital Total Disposio da Entidade = 9600, - Capital Prprio (PL) = 2050, - Capital Integralizado = 2.000,

400,

9/9 16/9 PROVA

23/9 30/9 7/10 14/10 21/10 28/10 4/11 18/11 25/11 PROVA