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IRS: Pessoas abrangidas

O IRS incide sobre os rendimentos obtidos por pessoas singulares, sendo os rendimentos divididos em 6 categorias

Categoria H

Penses

IRS / SS: Remuneraes, subsdios e abonos para 2013


Descrio IRS Tributa Iseno o at 5% da remunerao mensal at 69,19/dia Outros Ajudas custo estrangeiro Diretores Outros at 50,20/dia at 100,24/dia at 89,35/dia at 0,36/Km Segurana Social Tributa Iseno o X Vencimentos, subsdios de X frias e Natal, comisses Orgos sociais Abono para falhas Ajudas custo pas Diretores X -

Residentes

So tributados pela globalidade dos rendimentos obtidos (em Portugal e no estrangeiro) So tributados pelos rendimentos do trabalho dependente e independente, a uma taxa fixa de 20%, para as atividades de "elevado valor acrescentado". Rendimentos de fonte estrangeira podem ficar isentos de tributao, em determinadas circunstncias So tributados pelos rendimentos obtidos em Portugal (de acordo com as categorias de IRS)

Residentes No Habituais

No residentes

IRS: Categorias de rendimentos


Categoria A Categoria B Categoria E Categoria F Categoria G Rendimentos do trabalho dependente Rendimentos empresariais e profissionais Rendimentos de capitais Rendimentos prediais Incrementos patrimoniais

Carro prprio - pagamento de km's Carro de servio aquisio / utilizao X (2) particular Despesas de viagem no X conexas com a atividade Emprstimos concedidos pela Empresa - habitao X prpria

at 12*IAS (1) at 5% da remunerao mensal at 69,19/dia at 50,20/dia at 100,24/dia at 89,35/dia at 0,36/Km X (2) X -

(<= 134.675,43) e (tx>= 65%*Tx.BCE

) Emprstimos concedidos por outra entidade juros so suportados pela empresa (na totalidade ou em parte) Emprstimos concedidos pela Empresa - outros Gratificaes extraordinrias/gratifica es de balano Horas extraordinrias / gratificaes regulares Iseno de horrio de trabalho / diuturnidades Pagamento cessao contrato de trabalho

X (3) X X X

taxa juro > = taxa referncia at (Rem. mdia dos ltimos 12 meses)*anos trabalho (5) X (4) X X

at (Rem. mdia dos ltimos 12 meses )*ano s trabalho (5) X X X (6) at 4,27/dia at 6,83/dia -

(3) A taxa de referncia ainda no foi fixada. (4) Os montantes atribudos aos trabalhadores a ttulo de participao nos lucros das empresas esto sujeitos a contribuies para a Segurana Social. Contudo esta sujeio s entrar em vigor quando for regulamentada, o que no dever ocorrer antes de 2014. (5) Tratando-se de gestor, administrador, gerente de pessoa coletiva, gerente pblico ou representante de estabelecimento estvel de entidade no residente, os montantes recebidos pela cessao do vnculo laboral so sujeitos a tributao na sua totalidade. Relativamente Segurana Social, no constituem base de incidncia a compensao por cessao do contrato de trabalho no caso de despedimento coletivo; por extino do posto de trabalho, por inadaptao; por no concesso de aviso prvio; por caducidade; por resoluo por parte do trabalhador; por cessao antes de findo o prazo convencional do contrato de trabalho a prazo. (6) Desde que os benefcios do plano de aes no seja pago em dinheiro.

IRS: Taxas
Taxas de IRS para 2013 Rendimento Continente colectvel Taxa Parcela a (em euros) (%) abater At 7.000 14,50 + 7.000 a 20.000 28,50 980 + 20.000 a 37,00 2,680 40.000 + 40.000 a 45,00 5,880 80.000 + 80.000 48,00 8,280
(1)

Penso reforma, complem. X Empresa / Seg. Social Pr-reformas X Seguros de reforma X Planos de compra de aes X Subsdio de refeio Vales de refeio -

X -

Madeira Taxa Parcela a (%) abater 14,50 28,50 980 37,00 2,680 45,00 5,880 48,00 8,280

Aores (1) Taxa Parcela a (%) abater -

at 4,27/dia at 6,83/dia -

Subsdio de renda X X Subsdio da Empresa X X (doena, educao...) Subsdio doena, pago pela X X Segurana Social (1) Indexante de Apoio Social (IAS) para 2013: 419,22 (2) O benefcio decorrente da utilizao pessoal apenas est sujeito a tributao quando exista acordo escrito. Para efeitos de sujeio a contribuies para a Segurana Social so exigidas condies adicionais.

Aguarda publicao

IRS: Sobretaxa e Taxa adicional de solidariedade

Sobretaxa: Ao rendimento coletvel de IRS que exceda o valor da remunerao mnima mensal garantida (6.790) por sujeito passivo, aplicada uma sobretaxa. A sobretaxa foi fixada em 3,5% e ir incidir sobre todo o tipo de rendimentos englobados na declarao anual de IRS, auferidos por pessoas residentes fiscais em territrio portugus. Esta sobretaxa incidir tambm sobre alguns rendimentos sujeitos a taxa especiais, nomeadamente os rendimentos auferidos por residentes no habituais em Portugal. Os sujeitos passivos que aufiram rendimentos de trabalho dependente e penses sero sujeitos a uma reteno na fonte mensal. Esta reteno ser efetuada a ttulo de pagamento por conta da sobretaxa devida a final e que vier a ser apurada com a entrega da declarao anual de IRS. Relativamente aos rendimentos de outras fontes, a sobretaxa extraordinria ser apurada atravs da apresentao da declarao de rendimentos anual. Taxa adicional de solidariedade: A taxa adicional de solidariedade aplica-se de forma progressiva parte do rendimento colectvel que exceda 80.000. Assim, aplica-se a taxa de 2,5% aos rendimentos coletveis entre 80.000 e 250.000. A parte do rendimento que exceda 250.000 ser tributada taxa de 5%.

Remuneraes do trabalho dependente Remuneraes dos orgos estatutrios Comisses Prestao de servios Royalties auferidos pelo titular originrio Royalties no auferidos pelo autor/titular originrio / Assistncia tcnica Aluguer de equipamento

14,5 a 48 14,5 a 48 25 11,5/25 RPC RPC

25

RL

25

RL

B B

25 25

RL RL

16,5

RPC

25

RL

16,5

RPC (1) 25

RL (2)

16,5

RPC (1) 25 RL (1)


(3) (4) (5)

RL (2) RL (2)
(3)

IRS: Retenes na fonte


Taxas de IRS Residentes 2013 No residentes Taxas %

Dividendos

28

28

Juros de depsitos

28

RL (1)
(3) (4)

28

RL (2)
(3) (6)

Juros de suprimentos

28

RL (1)
(3) (4)

28

RL (2)
(3) (6)

Categoria

Taxas %

Nota

Nota

Juros de ttulos de dvida

28

RL (1)
(3) (4)

28

RL (2)
(3) (6)

Outros rendimentos de capitais

16,5

RPC (1) 28 Final


(6) (7)

RL (2) Final
(7)

Rendimentos prediais

28

28

IRS: Tributao de viatura na Categoria A


Utilizao pessoal de viatura da empresa: Rendimento em espcie - No sujeito a reteno na fonte - Englobado e tributado s taxas finais de IRS Aquisio de viatura da empresa: Rendimento em espcie - No sujeito a reteno na fonte - Englobado e tributado s taxas finais de IRS Quantificao do rendimento = Valor mercado - (Rendimento tributado pela utilizao + Valor aquisio pago pelo trabalhador); Valor de mercado = Valor de aquisio (Valor de aquisio x Coeficiente de desvalorizao)

Incrementos patrimoniais:

- mais-valias de G partes sociais - mais-valias de imveis

28

(6)

28

14,5 a 48 14,5 a 48

(8) (9)

28

Quantificao do rendimento =
RPC 25 RL

Penses

RL: Reteno liberatria RPC: Reteno por conta do pagamento final


(1)

0,75% custo aquisio (ou produo) da viatura x n meses de utilizao

Tributados autonomamente taxa de 26,5%, quando devidos por entidades no residentes e no sujeitos a reteno na fonte. (2) Tributados taxa de 35% os rendimentos de capitais obtidos por entidades residentes em zonas de baixa tributao (sem estabelecimento estvel em Portugal). (3) So tributados taxa de 35%, os rendimentos pagos ou colocados disposio em contas abertas em nome de um ou mais titulares mas por conta de terceiros no identificados, exceto quando seja identificado o beneficirio efetivo. (4) Tributados taxa de 35%, se pagos ou colocados disposio de residentes, devidos por entidades residentes em zonas de baixa tributao, por intermdio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros. (5) Por opo do titular podem ser englobados em 50%. (6) Por opo do titular podem ser englobados. (7) Com prvia reteno na fonte a 25%. (8) Engloba apenas 50%. (9) Podero estar isentas, se houver reinvestimento do valor da realizao na aquisio de habitao prpria e permanente, em determinadas condies.

Coeficiente de desvalorizao:

O Governo portugus aprovou em setembro de 2009 um regime para residentes fiscais no habituais. Desvalorizao acumulada 0,0 0,20 0,35 0,45 0,55 0,65 0,70 0,75 0,80 0,85 0,90 O regime fiscal dos residentes no-habituais faz parte do Cdigo Fiscal do Investimento e pretende atrair para Portugal determinados indivduos e investimentos. 1 - Tributao O Governo portugus publicou uma lista com as atividades consideradas como de elevado valor acrescentado com carcter cientfico, artstico ou tcnico". Os residentes no habituais que obtenham rendimentos do trabalho dependente e independente, resultantes de atividades consideradas como de elevado valor acrescentado, sero sujeitos a tributao a uma taxa especial de 20%. Adicionalmente, o regime estabelece uma iseno de tributao para rendimentos de fonte estrangeira, nomeadamente, rendimentos do trabalho dependente e independente, prediais, mais-valias, juros, dividendos, bem como outros rendimentos de capitais, desde que verificadas determinadas condies. O regime aplicvel por um perodo de dez anos consecutivos. 2 - Requisitos O regime dos residentes no habituais aplica-se aos contribuintes que adquiram residncia fiscal em Portugal e que no tenham tido o estatuto de residente fiscal em Portugal em qualquer dos cinco anos anteriores. Nestas circunstncias, os contribuintes sero considerados como residentes no habituais com a inscrio dessa qualidade no registo de contribuintes. 3 - Aspetos prticos O estatuto de residente no habitual adquire-se com a inscrio dessa qualidade no registo de contribuintes da Autoridade Tributria at 31 de maro do ano seguinte ao que se tornem residentes fiscais em Portugal.

Idade da viatura 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ou superior

Desvalorizao anual 0,0 0,20 0,15 0,10 0,10 0,10 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05

IRS: Regime simplificado da Categoria B


Rendimentos abrangidos Tributao Vendas at 150.000,00 Valor das vendas x 0.20 Prestaes de servios Valor dos servios x 0.75 at 150.000,00 Pode optar-se pelo regime de contabilidade organizada

IRS: Regime fiscal dos residentes no habituais

IRS: Dedues Especficas

Categoria A - 72% de doze vezes o valor do RMMG (4.104,00 ) ou, quando superior, o valor total das contribuies obrigatrias para regimes de proteo social - Elevao para 75% x 12 x RMMG (4.275,00 ), existindo quotas para associaes profissionais indispensveis ao exerccio de atividade profissional por conta de outrem - Indemnizaes pagas pelo trabalhador por resciso unilateral do contrato de trabalho - Quotas para sindicatos, at 1% do rendimento bruto, acrescidas de 50% - Profisses de desgaste rpido, deduo das despesas com prmios de seguro de doena, acidentes pessoais e vida, com limite de 2.096,10 - Regime simplificado: no h dedues de despesas - Regime contabilidade organizada: em regra, sero aceites as despesas inerentes atividade - Despesas de manuteno e conservao - Imposto Municipal sobre Imveis

- Deduo at 4.104 para penses at 22.500 - A deduo reduz-se progressivamente para penses de valor superior a 22.500 - Quotas para sindicatos at 1% do rendimento bruto, acrescidas de 50% - Contribuies obrigatrias para regimes de proteo social e para subsistemas legais de sade

IRS: Dedues coleta e benefcios fiscais


Dedues coleta de IRS Valores em Euros Casado 2013 No casado

Pessoas e familiares i) Contribuinte 427,50 213,75 213,75 332,50 213,75

- Encargos de condomnio - Imposto do Selo nos contratos de arrendamento de imveis ou parte de prdios - 50% do saldo apurado entre as mais-valias e menos-valias com: * venda de imveis * venda de direitos de propriedade intelectual ou industrial, ou "know-how" quando auferido pelo titular no originrio * cesso de posio contratual em contratos relativos a imveis
ii) Famlias monoparentais iii) Dependentes Dependentes <= 3 anos a 31 de dezembro do ano em causa

427,50

427,50

Agregados familiares com trs ou mais dependentes a seu cargo / Por dependente iv) Ascendentes em comunho de habitao com o contribuinte e rendimento <= penso mnima do regime geral v) Apenas um ascendente em comunho de habitao com o contribuinte e rendimento <= penso mnima do regime geral Pessoas portadoras de deficincia

237,50

237,50

a) Aquisio de bens e servios isentos de IVA ou sujeitos taxa reduzida de 5/6%

838,44 (2)

838,44 (2)

261,25

261,25

b) Aquisio de outros bens e servios desde que devidamente justificados atravs de receita mdica

65,00 ou 65,00 ou 2,5% de a) 2,5% de a) se se superior superior

403,75

403,75

c) Nos agregados com trs ou mais dependentes com despesas de sade o limite elevado por dependente em Despesas de educao e formao profissional

125,77

125,77

i) Por sujeito passivo

3.800,00
(1)

1.900,00

i) Deduo de 30% das despesas com o limite de ii) Nos agregados com trs ou mais dependentes com despesas de educao o limite elevado por cada dependente com despesas de Educao em Encargos com lares Deduo de 25% dos encargos relativos ao prprio e ascendentes e colaterais at ao 3 grau com rendimentos inferiores ao salrio mnimo nacional Prmios de seguros de vida e acidentes pessoais

760,00

760,00

ii) Por dependente portador de deficincia iii) Por ascendente portador de deficincia iv) 30% de despesas educao e reabilitao v) 25% de prmios de seguros de vida e contribuies para associaes mutualistas - Se contribuies pagas para reforma por velhice Despesas de sade Deduo das seguintes despesas:

712,50 712,50

712,50 712,50

142,50

142,50

Sem limite Sem limite 15% coleta 130,00 15% coleta 65,00

403,75

403,75

Deduo de 10%

Deduo de 25% dos prmios de acidentes pessoais e seguros de vida (riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice aps os 55 anos de idade e 5 anos de

Revogado - Apenas se mantm para profisses de desgaste

contrato)

rpido e pessoas portadoras de deficincia

permanente efectuadas ao abrigo deste regime, na parte que no constituam amortizao de capital d) Importncias lquidas de subsdio ou comparticipaes oficiais, suportadas a ttulo de renda pelo arrendatrio de prdio urbano ou da sua fraco autnoma para fins de habitao permanente, quando referentes a contratos de arrendamento celebrado ao abrigo do RAU ou do NRAU

Penses de alimentos 419,22 por ms, por beneficirio

502,00

502,00

Deduo de 20% das importncias suportadas

Encargos com imveis Os limites estabelecidos nas alneas a) e b) e c) so elevados da seguinte forma: Deduo de 15% dos seguintes encargos: - Rendimento coletvel at ao limite do 1 escalo - 50%, a) Juros de dvidas, por contratos celebrados at 31 de Dezembro de 2011, contradas com a aquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente ou arrendamento devidamente comprovado para habitao permanente do arrendatrio. b) Prestaes devidas, em resultado de contratos celebrados at 31 de Dezembro de 2011 com cooperativas de habitao ou no regime de compras em grupo, para aquisio de imveis para habitao prpria e permanente ou para arrendamento para habitao permanente do arrendatrio, na parte que respeitem a juros das correspondentes dvidas c) Importncias pagas a ttulo de rendas por contrato de locao financeira celebrado at 31 de Dezembro de 2011 relativo a imveis para habitao prpria - Rendimento coletvel at ao limite do 2 escalo - 20%. 296,00 296,00 444,00 355,20 444,00 355,20

Os limites estabelecidos nas alneas d) so elevados da seguinte forma: - Rendimento coletvel at ao limite do 1 escalo - 50%, - Rendimento coletvel at ao limite do 2 escalo - 20%, 753,00 602,40 753,00 602,40

296,00

296,00

Fundos de Poupana-Reforma e Planos de Poupana-Reforma (3) Deduo de 20% do valor aplicado i) Pessoas com idade inferior a 35 anos 800,00 400,00

296,00

296,00

ii) Pessoas com idade compreendida entre os 35 e os 50 anos inclusive

700,00

350,00

iii) Pessoas com idade superior a 50 anos Prmios de seguro de sade

600,00

300,00

Limitaes a dedues coleta e a benefcios fiscais Limite de soma das Dedues Coleta
(4)

2013

Despesas com prmios de seguros de sade

10% com limite de 100,00 25,00

10% com limite de 50,00 25,00

Para 2013, o limite da soma das Dedues Coleta : - Rendimento coletvel situado no 1 escalo - Rendimento coletvel situado no 2 escalo - Rendimento coletvel situado no 3 escalo

Por cada dependente acresce Donativos Deduo de 25% dos donativos:

Sem limite

1.250,00 (5)

1.000,00 (5)

i) Administrao Central, Regional ou Local; Fundaes (com condies)

Sem limite Sem limite - Rendimento coletvel situado no 4 escalo - Rendimento coletvel situado no 5 escalo Limite dos Benefcios Fiscais dedutveis coleta 700,00 350,00 Para 2013, o limite da soma dos Benefcios Fiscais : - Rendimento coletvel situado no 1 escalo 500,00 (5)

ii) Donativos a outras entidades

15% da coleta

15% da coleta

0,00

Regime Pblico de capitalizao Deduo de 20% do valor aplicado em contas individuais geridas em regime pblico de capitalizao:

Sem limite

- Rendimento coletvel situado no 2

100,00

escalo - Rendimento coletvel situado no 3 escalo - Rendimento coletvel situado no 4 escalo - Rendimento coletvel situado no 5 escalo

80,00

60,00

0,00

imobilirio e fundos de fundos As mais-valias resultantes de transmisses de Fundos de capital de unidades de participao so tributadas taxa de risco 10% Fundos de investimento As mais-valias resultantes de transmisses de imobilirio em recursos unidades de participao so tributadas taxa de florestais 10% Esto isentas as transmisses de - Partes sociais de sociedades portuguesas - Outros valores mobilirios emitidos por sociedades portuguesas - Warrants autnomos emitidos por sociedades portuguesas - Derivados transacionados em bolsa Mais-valias de no - Unidades de participao em fundos de capital de residentes risco Excees - Pessoas residentes em paraso fiscal - Transmisso de partes sociais em sociedades cujo ativo seja constitudo em mais de 50% por imveis localizados em territrio portugus As contribuies de entidades patronais para fundos de penses (ou outros regimes complementares de segurana social) esto isentas de IRS no momento em que so efetuadas, desde que cumpridas determinadas condies - Ficam excludos de tributao os prmios e as bolsas atribudas aos desportistas com deficincia e aos desportistas de alto rendimento - Ficam tambm excludos de tributao as bolsas de formao desportiva para agentes desportivos no profissionais (praticantes, juzes e rbitros), at 2.375. - Pessoal das misses diplomticas e consulares e das organizaes estrangeiras ou internacionais - Pessoal em misses de salvaguarda de paz

Notas:
(1) (2)

No pressuposto que os dois sujeitos passivos so portadores de deficincia Este limite aplica-se alnea a) e b) (3) No so dedutveis os valores aplicados aps a data de passagem reforma (4) Inclui despesas de sade, educao e formao, encargos com lares, encargos com imveis e penses de alimentos (5) Estes limites so majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS

Contribuies de entidades patronais para regimes de segurana social

IRS: Outros benefcios: 2013


Conta Poupana reformado Ficam isentos os juros na parte em que o saldo seja <= 10.500 Os direitos de autor auferidos pelo titular originrio residente em territrio portugus, so englobados Propriedade intelectual em 50% do seu valor, estando o valor excludo de tributao limitado a 10.000 Esto isentos os rendimentos de unidades de Fundos de investimento participao em fundos de investimento mobilirio, Desportistas

Outros

- Acordos e relaes de cooperao - Empreiteiros e arrematantes de obras e trabalhos das infraestruturas comuns da NATO

Salrios Cat ( - ) Deduo especfica A Deduo especfica x 2 ( = ) Rendimento lquido

19.000,00 19.000,00 (8.208,00)(8.208,00) 10.792,00 10.792,00

IRS: Clculo
> Rendimento bruto de cada categoria (-) Dedues especficas (=)Rendimento lquido de cada categoria (-) Deduo de perdas (=)Rendimento coletvel (:) Quociente conjugal (1 ou 2) (x) Taxa IRS e taxa de solidariedade (-) Parcela a abater (x) Quociente conjugal (1 ou 2) (=)Coleta (-) Dedues coleta (inclui benefcios) (=)IRS liquidado (-) Ret. na fonte + Pag. p/ conta (+)Sobretaxa (=)IRS (pagar/recuperar) Clculo da sobretaxa > Rendimento coletvel (-) Retribuio mnima mensal garantida anual (x) Taxa (=)Sobretaxa IRS (-) Dedues por dependente (-) Ret. na fonte (sobretaxa) < Honorrios - servios prestados Cat Regime simplificado - coeficiente 70% (x) B (2012) 75% (2013) ( = ) Rendimento lquido 13.000,00 13.000,00 0.70 0.75 9.100,00 9.750,00

Dividendos (englobamento por opo) 750,00 750,00 Cat Valor do rendimento no sujeito a tributao: (-) (375,00) (375,00) E 50% ( = ) Rendimento lquido 375,00 375,00

Rendas - imvel prprio (englobamento por 8.000,00 8.000,00 opo) Cat ( - ) Dedues F Despesas manuteno e conservao (300,00) (300,00) ( = ) Rendimento lquido 7.700,00 7.700,00

IRS: Exemplo prtico - clculo


Rendimentos de cada categoria 2012 2013

Mais-valia alienao imvel arrendado 10.000,00 10.000,00 Cat Valor do rendimento no sujeito a tributao: (-) (5.000,00)(5.000,00) G 50% ( = ) Rendimento lquido 5.000,00 5.000,00 Soma rendimento lquido das categorias = Rendimento 32.967,00 33.617,00 coletvel ( / ) Quociente conjugal /2 /2 16.483,50 16.808,50

( X )Taxa de imposto

24.5% 28.5% 4.038,46 4.790,42

( - ) Parcela a abater

(900,46) (980,00)

( X )Quociente conjugal ( = ) Colecta Dedues colecta: Deduo pessoal e familiar Despesas de sade Crdito habitao 25% prmios seguro vida Benefcios Fiscais 20% entregas para PPR (x 2) - deduo mxima ( - ) Dedues coleta e Benefcios Fiscais (=) Imposto liquidado ( - ) Retenes na fonte ( = ) Valor a pagar / (a receber) (+) Sobretaxa (2013) (-) Reteno na fonte da sobretaxa (=) Valor total a pagar / (a receber)

x2 6.276 522,50 120,00 390,00 0 100,00

x2 7.620,84 427,50 120,00 296,00 0 100,00

1.132,5 943,50 5.143,50 6.677,34 3.796,25 1.55 1.347,25 4.822,34 701,30 308 5.215,64

Tabelas de reteno na fonte (Continente)


Foram divulgadas atravs do Despacho n. 796-B/2013, de 14 de janeiro (alterada pela retificao n 45-A/2013 que altera a tabela VII - Penses) as Tabelas de reteno na fonte para o ano de 2013, aplicveis a rendimentos do trabalho dependente e penses auferidos no Continente. Foram criadas tabelas especficas para os trabalhadores dependentes abrangidos pela suspenso do pagamento de subsdios de frias e de Natal prevista no artigo 29. da Lei 66-B/2012, de 31 de dezembro.