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RETENO DO ISS A reteno do ISS ser realizada nos servios prestados em que o imposto seja devido no local de prestao

do servio, em conformidade com os incisos I ao XXII, artigo 3, da Lei Complementar n 116/03, nos casos em que os servios so prestados em local diferente (outro municpio) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritrio). Conforme artigo 3 da Lei Complementar 116 de 31/07/2003, incisos de I a XXII, o ISS deve ser recolhido no local da prestao do servio, independentemente do local do estabelecimento do prestador de servio (sede, filial, escritrio). Portanto, o ISS deve ser retido nas seguintes situaes: Do estabelecimento tomador ou do intermedirio do servio. O tomador de servio a pessoa jurdica que contrata o servio permanentemente em suas dependncias, ou seja, o servio contratado para ser prestado diariamente, todos os dias do ms, uma terceirizao da atividade junto a contratante, nesse caso, o ISS devido no local da prestao do servio. O que no ocorre quando, por exemplo, o prestador de servio contratado pela empresa para fazer a manuteno das mquinas no estabelecimento contratante, o qual vem periodicamente ou quando chamado, e se desloca do seu estabelecimento para prestar o servio, no se caracterizando o contratante como tomador de servio, neste caso o ISS devido no estabelecimento do prestador de servio, mesmo que seja em outro municpio, bem como no devida qualquer reteno do ISS no municpio em que realizado o servio. Na instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas (item 3.05). Na execuo da obra: o por administrao, empreitada ou subempreitada de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem, irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem, instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (item 7.02); no acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo (item 7.19);

Na demolio (item 7.04); Nas edificaes em geral de estradas, pontes, portos e congneres (item 7.05); Na execuo de varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer (item 7.09); Na execuo de Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres (item 7.10); Na execuo de decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores (item 7.11); No controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos (item 7.12); No florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres (item 7.16); Na execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres (item 7.17); Na limpeza e Dragagem (item 7.18); Nos servios onde o bem estiver guardado ou estacionado (item 11.01); Dos bens ou do domiclio das pessoas vigiadas (item 11.02); Do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem (item 11.04); Execuo dos servios de lazer, diverso, lazer, entretenimento e congneres (subitens do item 12, exceto subitem 12.13); Do municpio onde est sendo executado o transporte ( item 16.01);

Do estabelecimento tomador da mo-de-obra ou na falta de estabelecimento onde ele estiver domiciliado, nos servios descritos pelo subitem 17.05 ( fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados e trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servios); Da feira, exposio, congresso ou congnere a que ser referir o planejamento, organizao e administrao (item 17.10); Do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio (item 20); o No caso dos servios a que se refere o subitem 3.4, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia e rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos e locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. No caso dos servios a que se refere o item 22.01 da lista de servios (pedgio e servio de conservao das rodovias), considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01.

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Nas demais prestaes de servios, no relacionadas nos itens 01 a 22, artigo 3 da LC 116/2003, o local de recolhimento do ISS deve ser o local do estabelecimento do prestador ou na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador (matriz, filial, escritrio, etc). 1. Observaes quanto a Reteno do ISS A reteno est prevista no art. 6, da Lei Complementar n 116 de 2003. Para fins de reteno do ISS deve ser observado o seguinte: A reteno do ISS ser realizada nos servios prestados em que o imposto seja devido no local de prestao do servio, em conformidade com incisos de I ao XXII, artigo 3 LC 116/03 ( relao acima citada), nos casos em que os servios so prestados em local diferente (outro municpio) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritrio). Outro fator importante para a reteno do ISS o de que deve haver previso de reteno na Lei do Municpio em que foi prestado o servio, caso no haja previso no devida a reteno. Na prtica, a empresa prestadora de servio deve manter cpia da Lei municipal de cada municpio em que presta servio, objetivando conhecer a legislao especfica para a emisso da Nota Fiscal com reteno ou no. Deve observar, tambm, se a reteno exigida pelo municpio est relacionada com os servios constantes os incisos I ao XXII, art.3, LC 116/03, pois poder pagar indevidamente o ISS na sede e o imposto ser devido no local de execuo do servio. J a empresa que contrata o servio tambm deve ficar atenta aos casos em que obrigatria a reteno do ISS, bem como, tambm, manter cpia da Lei Municipal em que est estabelecida, a fim de acompanhar a legislao de seu municpio, pois mesmo que no faa a reteno obrigada a efetuar o recolhimento do imposto com juros e multas. 2. Desconto da Reteno do ISS A partir de 01.07.2007, com a vigncia da parte tributria da Lei do Super Simples, haver nova modalidade de reteno do ISS, conforme pargrafo 6 do artigo 18 da Lei Complementar n 123/2006.

No caso dos servios previstos no 2 do art. 6 da Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, adiante listados, prestados pelas microempresas e pelas empresas de pequeno porte, o tomador do servio dever reter o montante correspondente na forma da legislao do municpio onde estiver localizado, que ser abatido do valor a ser recolhido na forma do 3 do art. 21 da LC 123/2006: I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens da lista anexa LC 116/2003, a seguir listados: o o 3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos; 7.04 Demolio. 7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres.

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Obs: Esse contedo foi editado dia 17/02/2010 (sujeita de alteraes posteriores, verso atualizada no link abaixo)