CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Introduo

........................................................................................ 01 Auditoria viso geral ........................................................................ 02 Auditoria interna - conceito, funes, objetivos e atribuies .................... 11 Diferenas entre auditoria externa e interna .......................................... 17 Bibliografia ........................................................................................ 30 Introduo Caro Aluno, Vamos dar continuidade ao nosso curso de Auditoria em exerccios para o concurso de Analista do Banco Central do Brasil rea 5. Na aula demonstrativa falamos um pouco sobre o que a auditoria interna e sobre as diferenas em relao auditoria independente (=externa). Na aula de hoje abordaremos mais questes sobre esses assuntos. Falaremos mais um pouco sobre auditoria, no seu conceito geral, faremos exerccios sobre a auditoria interna, seus conceitos, funes, objetivos e atribuies e, por ltimo, abordaremos mais algumas questes sobre as diferenas entre a auditoria interna e a externa. Ns optamos por abordar as questes da forma como so cobradas pela Banca, ou seja, no formato de mltipla escolha. Assim, por se tratar de um curso de exerccios, faremos referncia de um mesmo assunto em diversas ocasies, trazendo muitas vezes assuntos vistos na aula passada ou dando uma canja de assuntos que sero vistos na prxima aula. Fazemos desta forma, pois, cremos que voc tem que se acostumar desde j com as caractersticas da Banca, inclusive com o formato das questes. Contudo, esperamos transformar, o que a princpio parece uma dificuldade, em um mecanismo de facilitao memorizao do contedo. Pois voc sabe que para memorizar necessria a repetio. Outra coisa: no esquea que sempre colocaremos as questes discutidas durante a aula no final do arquivo, caso voc queira tentar resolver as questes antes de ver os comentrios. E, por ltimo, participe do Frum de dvidas! Chega de papo e mos obra...

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Auditoria Viso Geral

1. (FEPESE Badesc - Auditor administrativo-financeiro 2005) Quanto s definies e conceitos de auditoria, assinale a alternativa incorreta. (A) Auditoria a tcnica contbil que tem como objetivo realizar a correo de erros administrativos e de gesto. (B) Auditoria uma tcnica contbil que compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e obteno de informaes e confirmaes, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles decorrentes. (C) Auditoria uma tecnologia contbil aplicada ao sistemtico exame dos registros, demonstraes e de quaisquer informes ou elementos de considerao contbil, visando a apresentar opinies, concluses, crticas e orientaes sobre situaes ou fenmenos patrimoniais da riqueza aziendal, pblica ou privada, quer ocorridos, quer por ocorrer ou prospectados e diagnosticados. (D) A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. Resoluo: Vamos comear nosso curso com uma pergunta que a maioria das pessoas no sabe responder: o que auditoria? A auditoria surgiu para atender uma necessidade decorrente da evoluo do sistema capitalista. No incio, as empresas eram fechadas e familiares, posteriormente, a evoluo da economia trouxe, para algumas empresas, a necessidade de captar dinheiro de terceiros. Ou seja, para crescer necessrio dinheiro e, em muitas ocasies, esse recurso tem que vir de investidores externos empresa (bancos, credores, acionistas etc.) Bom, agora se coloque na posio desses investidores. Com certeza, voc vai querer saber onde est colocando seu dinheiro vai se perguntar se o investimento seguro, se a empresa saudvel, quais so seus ativos e passivos...

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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Em resumo, esses investidores precisavam conhecer a posio patrimonial e financeira das empresas em que iriam investir. Essa necessidade de informao era essencial para que pudessem avaliar a segurana, a liquidez e a rentabilidade de seu futuro investimento. As empresas passaram, ento, a publicar suas demonstraes contbeis (balano patrimonial, demonstrativo de fluxo de caixa etc.), como forma de prover informaes sobre a sua situao econmico-financeira para o mundo exterior. Entretanto, ainda havia um problema: como garantir a completude, correo e idoneidade dessas informaes? nesse momento que surge a necessidade de uma avaliao independente da real situao da empresa. Nasce, ento, a auditoria! Auditar , antes de tudo, avaliar. Podemos definir auditoria como o exame sistemtico e independente das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor. De forma geral, a auditoria pode ser dividida em dois grandes grupos: auditoria externa e auditoria interna (que veremos no prximo tpico). A auditoria externa (=independente) aquela executada por profissionais ou empresas que no possuem vnculo e/ou subordinao empresa auditada, com o objetivo de trazer uma opinio independente sobre a entidade. Atualmente, a auditoria pode ter diversas vertentes e ramificaes: auditoria de sistemas, auditoria de recursos humanos, auditoria da qualidade, auditoria de demonstraes financeiras, auditoria jurdica, auditoria contbil, etc. Nosso foco, para sua prova, ser a auditoria contbil. Antes de continuar, temos que fazer um comentrio, no final do ano de 2009, o Conselho Federal de Contabilidade CFC promoveu uma profunda modificao na estrutura das Normas Brasileiras de Auditoria e publicou 38 novas resolues, no intuito de alinhar as disposies brasileiras com os padres internacionais ditados pela International Federation of Accounting IFAC. Dessa forma, a Resoluo CFC n 1.203/09 que aprovou a NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria - revogou a partir de 1 de janeiro de 2010 as Resolues CFC ns. 820/97, 830/98, 836/99, 953/03, 981/03, 1.012/05, 1.022/05, 1.024/05, 1.029/05, 1.035/05, 1.036/05, 1.037/05, 1.038/05, 1.039/05, 1.040/05 e 1.054/05.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 As novas normas sero aplicveis aos balanos com exerccios iniciados a partir do dia 1 de janeiro de 2010, bem como, a partir desta data, passaro a ser cobradas em provas de concursos pblicos em substituio NBC T 11 e seus complementos. Porm, para a sua prova, ainda valem as normas antigas, em vigor para as demonstraes financeiras findas em 31/12/2009. Bom, como o prprio nome diz, a auditoria contbil uma tcnica da contabilidade que objetiva avaliar as demonstraes contbeis de uma entidade. O Conselho Federal de Contabilidade demonstraes contbeis como: CFC1 define a auditoria das

A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. (grifo nosso) Observe que o objetivo do auditor emitir um parecer (=opinio) sobre a adequao das demonstraes contbeis, levando em considerao trs parmetros: Princpios Fundamentais de Contabilidade Normas Brasileiras de Contabilidade Legislao especfica (no que for pertinente) Ateno: alm dos princpios e normas contbeis e da legislao, o auditor tambm pode utilizar prticas profissionais formais ou informais para embasar sua opinio. Veja o que diz o CFC: Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. Voltando a questo, com base no que vimos, possvel bater o olho na questo e ver o que est errado. Auditoria realmente uma tcnica contbil, contudo, no tem como objetivo realizar a correo de erros administrativos e de gesto. Os outros itens esto corretos. Todos eles definem, com variados graus de sofisticao, o que auditoria, citando os seguintes pontos: uma tcnica contbil; e
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Resoluo CFC 953/03 - NBC T 11 (Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis)

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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 consiste em um conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis. Guarde esses dois pontos com bastante carinho.

Gabarito: A
2. (FUNRIO Suframa - Auditor 2009) O objetivo principal do Auditor Externo (A) emitir opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas. (B) verificar se as normas internas esto sendo seguidas. (C) verificar a necessidade de novas normas internas. (D) efetuar auditoria nas diversas reas das demonstraes contbeis e em reas operacionais. (E) verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes. Resoluo: Bom... j sabemos que o objetivo da auditoria contbil emitir um parecer sobre as demonstraes contbeis da entidade auditada. Agora, vamos entender um pouco mais sobre a natureza e os limites da opinio do auditor. De acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis (NBC T 11) do CFC, o parecer do auditor independente tem por limite os prprios objetivos da auditoria das demonstraes contbeis e no representa garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficcia da administrao na gesto dos negcios. Em outras palavras, a auditoria no garante que a empresa ter sucesso no futuro em seus objetivos. Seria muita pretenso do auditor ter esse objetivo. Na realidade, ele contratado com um nico propsito: garantir, com determinado nvel de segurana, que as demonstraes contbeis esto corretas. Muito cuidado com isso! As bancas geralmente fazem desse ponto uma pegadinha. Portanto, um item que afirme que a auditoria atesta a eficcia ou eficincia da administrao ou que representa uma garantia da viabilidade futura da empresa est errado. Bom, essa questo tratou do conceito de auditoria externa que j descrevemos, como sendo o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer (=opinio) sobre a adequao das demonstraes contbeis, consoante os Princpios Fundamentais de 5 Davi Barreto e Fernando Graeff www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. Gabarito: A 3. (FGV SEFAZ/RJ Agente Fiscal de Rendas 2009) A respeito de conceituao e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir: I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica. II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela profisso contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo, salvo declarao expressa em contrrio, constante do parecer. Assinale: (A) se somente a afirmativa III estiver correta. (B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. Resoluo: Vamos comentar cada um dos itens. Item I: certo. a transcrio literal da NBC T 11. J discutimos bastante esse assunto, mas, de qualquer forma, no queremos que esquea. A auditoria das demonstraes contbeis o conjunto de procedimentos tcnicos aplicados pelo auditor com objetivo de emitir um parecer (=opinio) sobre a adequao dessas demonstraes. Item II: certo. J vimos que o auditor deve basear seu parecer nos Princpios Fundamentais de Contabilidade, nas Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, na legislao especfica.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Contudo, lembre que, na ausncia de normas especficas, o auditor deve utilizar as prticas consagradas pela profisso contbil, sejam elas formais ou informais. Item III: errado. O erro est em afirmar que as demonstraes so consideradas adequadas e suficientes apenas em termos de contedo. Vimos que devem ser em termos de contedo e de forma. Portanto, somente os itens I e II esto corretos. Gabarito: B Ainda h um ponto que no discutimos, mas que tambm bastante relevante. Provavelmente, voc j deve ter percebido que a auditoria tornou-se necessria para o correto funcionamento das atividades econmicas de hoje e que, apesar de j termos uma boa intuio sobre o assunto, ainda no falamos, explicitamente, sobre os motivos que levam a contratao do auditor. Bom o primeiro e mais bvio motivo so as determinaes legais. Vejamos que empresas so legalmente obrigadas a serem auditadas: a Lei 6.404/76 (lei das sociedades annimas por aes) estabelece que as companhias abertas devem ser auditadas por auditores independentes registrados na CVM; a Lei 11.638/07, que alterou a lei das S.A., estabelece que as empresas de grande porte2, ainda que no constitudas sob a forma de sociedade por aes, devem ser auditadas por auditores independentes registrados na CVM; o Banco Central determina que as instituies financeiras sejam auditadas por auditores independentes; a CVM, por meio da Instruo 247/96, obrigou que as demonstraes consolidadas de controladoras e controladas sejam submetidas auditoria independente. Alm das obrigaes legais, existem outros motivos que podem levar uma empresa a se submeter a uma auditoria externa, entre eles citamos:
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As empresas de grande porte so aquelas que tenham, no exerccio anterior, ativo total superior a R$240 milhes ou receita bruta anual superior a R$300 milhes.

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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 como medida de controle dos prprios proprietrios; imposio de credores ou bancos, para possibilitar compras a prazo ou emprstimos; exigncias estatutrias da prpria empresa; para efeito de fuso, incorporao ou ciso. Finalmente, para falar de conceitos e objetivos da auditoria, temos que lembrar os princpios fundamentais da contabilidade. Voc lembra que a opinio do auditor deve tomar como base esses princpios, no mesmo? Esses princpios foram estabelecidos pelo Conselho Federal de Contabilidade na Resoluo 750/93. Acreditamos que voc j estudou ou estudar, com mais detalhes, esses princpios na disciplina especfica de Contabilidade Geral. De qualquer forma, gostaramos de cit-los. So sete princpios fundamentais, a saber: 1. Princpio da Entidade: necessidade da diferenciao de um patrimnio particular no universo dos patrimnios existentes (=autonomia patrimonial), independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituio de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. Por consequncia, nesta acepo, o patrimnio da entidade no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios. 2. Princpio da Continuidade: a continuidade ou no da entidade deve ser considerada durante a classificao e avaliao das mutaes patrimoniais, quantitativas e qualitativas. A continuidade influencia o valor econmico dos ativos e dos passivos, especialmente quando a extino da entidade tem prazo determinado, previsto ou previsvel. 3. Princpio da Oportunidade: refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do registro do patrimnio e das suas mutaes. Esse registro deve ser feito de imediato e com a extenso correta, independentemente das causas que as originaram. 4. Princpio do Registro pelo Valor Original: os componentes do patrimnio devem ser registrados pelos valores originais das transaes com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do Pas.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 5. Princpio da Atualizao Monetria: os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contbeis. A atualizao monetria no representa nova avaliao, mas, to-somente, o ajustamento dos valores originais para determinada data, mediante a aplicao de indexadores, ou outros elementos aptos a traduzir a variao do poder aquisitivo da moeda nacional em um dado perodo. Ateno: apesar da Lei 9.249/95 ter extinguido a atualizao monetria das demonstraes contbeis para efeitos comerciais e fiscais, esse princpio continua a ter aplicao em relao aos direitos e s obrigaes em que haja previso de correo contratual. 6. Princpio da Competncia: as receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, independentemente de recebimento ou pagamento. 7. Princpio da Prudncia: determina a adoo do menor valor para os componentes do ativo e do maior para os do passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente vlidas para a quantificao das mutaes patrimoniais que alterem o patrimnio lquido. Veja como esse assunto pode ser cobrado: 4. (FCC SEFAZ/SP Agente Fiscal de Rendas 2006) So princpios contbeis enunciados pela Resoluo CFC no 750/93, do Conselho Federal de Contabilidade: (A) continuidade, prevalncia da essncia sobre a forma e tempestividade. (B) registro pelo valor atualizado, regime de caixa e materialidade. (C) entidade, competncia e reavaliao de ativos. (D) ajuste de bens ao valor de mercado, recuperao de despesas e uniformidade. (E) prudncia, oportunidade e continuidade. Resoluo: Bom essa questo bem fcil, basta saber quais so os princpios fundamentais da contabilidade. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Prudncia Registro pelo Valor Original Entidade Continuidade Oportunidade Competncia 9

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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 7. Atualizao Monetria Mudamos a ordem de apresentao dos princpios para formar um pequeno mnemnico: PRECOCA. Pronto, agora voc no pode mais esquecer! Gabarito: E 5. (FCC ISS/SP Auditor Fiscal Tributrio Municipal 2006) A tempestividade e a integridade do registro do patrimnio e suas variaes, independentes das causas que as originaram, constitui o fulcro do Princpio Contbil da (A) Oportunidade. (B) Competncia. (C) Entidade. (D) Prudncia. (E) Continuidade. Resoluo: Outro tipo de questo que pode cair na sua prova identificar o significado dos princpios contbeis. Vimos que o princpio da oportunidade refere-se tempestividade e integridade do registro do patrimnio e de suas variaes. Note que a maioria dos princpios bem intuitiva e j podemos ter uma boa ideia do que significa cada um pelo respectivo nome. O Princpio da Competncia refere-se ao regime de competncia que estudamos em contabilidade (receitas e despesas devem ser registradas no perodo em que ocorrem). O Princpio da Entidade refere-se separao dos diferentes patrimnios de cada entidade. O Princpio da Prudncia espera que sejamos prudentes, cautelosos determinado a adoo do menor valor para o ativo e do maior para o passivo. Finalmente, o Princpio da Continuidade refere-se longevidade, vida, continuidade da entidade. Viu s, no precisa decorar! Gabarito: A
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Auditoria interna - conceito, funes, objetivos e atribuies 6. (Analista-Contabilidade/ DNPM 2006 Cesgranrio) O campo de atuao da auditoria interna extremamente importante para a confiabilidade dos sistemas de controle, vez que o objetivo principal dos auditores internos : (A) fazer as conciliaes bancrias, periodicamente. (B) conferir as operaes e os respectivos registros contbeis. (C) participar, diretamente, da implantao dos controles internos. (D) verificar se as normas internas esto sendo seguidas. (E) avaliar o desempenho operacional das atividades meio. Resoluo: Na aula demonstrativa ns aprendemos no que consiste a auditoria interna, lembra-se? Vimos que ela executada pela prpria organizao, com o objetivo de garantir o atingimento de seus objetivos institucionais, por meio da avaliao contnua de seus procedimentos e controles internos. Vimos, ainda, que a auditoria interna funciona como um rgo de assessoramento da administrao e compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. Vamos relembrar seus principais objetivos: verificar se as normas relativas ao sistema contbil e de controles internos esto sendo cumpridas promover medidas de incentivo para o cumprimento das normas contbeis e dos controles internos; verificar a necessidade de aperfeioamento e propor novas normas para o sistema contbil e de controles internos. Ok, j relembramos o suficiente para responder essa questo. O enunciado nos pede o objetivo principal da auditoria interna. Dentre os objetivos listados acima, a verificao do cumprimento das normas estabelecidas a principal atribuio da auditoria interna.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Com relao a essa questo cabe destacarmos que a implantao dos controles internos de responsabilidade da administrao da entidade e que a prpria auditoria interna uma espcie de controle interno.

Gabarito: D
7. (Cesgranrio - Analista Contbil/MPE-RO - 2005) O objetivo principal da auditoria interna atender: (A) ao contador da empresa. (B) aos acionistas da empresa. (C) gerncia financeira da empresa. (D) administrao da empresa. (E) auditoria externa da empresa. Resoluo: Ns j sabemos que a auditoria interna funciona como um rgo de assessoramento da administrao. Na aula demonstrativa fizemos at um organograma mostrando que a auditoria interna deve ser subordinada apenas ao mais alto nvel da administrao. Gabarito: D 8. (Cesgranrio - Analista em Auditoria/MPE-RO - 2005) A organizao do sistema de controles internos nas empresas, para verificar se os funcionrios esto seguindo as rotinas internas e a segregao de funes, responsabilidade da: (A) administrao da empresa, somente. (B) auditoria interna, somente. (C) auditoria independente, somente. (D) auditoria interna e da auditoria independente. (E) auditoria independente e da administrao da empresa. Resoluo: J vimos que a responsabilidade pela organizao dos controles internos da entidade de responsabilidade da administrao da empresa, assim, o gabarito a letra a. Veja que com esse tipo de questo a banca testa o candidato quanto ao conhecimento dos conceitos de controle interno e auditoria interna, ns no
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 camos mais nessa, pois sabemos que a auditoria interna um tipo de controle interno. Gabarito: A 9. (Cesgranrio - Auditor/Funasa 2009) Segundo as normas profissionais do auditor interno, este profissional, no obstante a sua posio funcional, deve preservar a sua autonomia profissional. Isto equivale, na tica da auditoria externa, ao preceito da (A) prudncia. (B) objetividade. (C) qualificao. (D) independncia. (E) hierarquia. Resoluo: A NBC P 3 trata das normas profissionais do auditor interno, segundo essa norma, o Contador, na funo de auditor interno, deve manter o seu nvel de competncia profissional pelo conhecimento atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidade, das tcnicas contbeis, especialmente na rea de auditoria, da legislao inerente profisso, dos conceitos e tcnicas administrativas e da legislao aplicvel Entidade. O auditor interno, apesar de possuir vnculo empregatcio com a empresa, deve preservar sua autonomia profissional, ou seja, da mesma forma que o auditor externo, o auditor interno deve ser independente. claro que h uma variao do grau de independncia de um e de outro, mas, isso no compromete a autonomia que o auditor interno deve ter. importante tambm destacar que a amplitude do trabalho e responsabilidade do auditor interno esto limitadas sua rea de atuao. Gabarito: D 10. (ESAF CGU ANALISTA DE FINANAS E CONTROLE/REA DE CORREIO E DE TECNOLOGIA DA INFORMAO 2006) Acerca da responsabilizao de Auditor, no desempenho de suas funes, assinale a opo correta. (A) O Auditor Interno no pode ser responsabilizado. (B) A ocorrncia de informao incorreta no parecer do Auditor, mesmo que gere prejuzos entidade auditada ou a terceiros, no enseja responsabilidade. da

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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 (C) Tendo se valido adequadamente das tcnicas de auditoria, o Auditor Externo no pode ser responsabilizado pela ocorrncia de fraudes e erros no detectados em seus trabalhos. (D) A omisso de informaes nos pareceres de auditoria, ainda que dolosa, no pode gerar responsabilizao. (E) A utilizao de servios contbeis de um Auditor Interno pelo Auditor Independente isenta este ltimo de qualquer responsabilidade sobre os resultados dos trabalhos. Resoluo: No exerccio da profisso, seja na auditoria interna, seja na externa, os auditores podem ser responsabilizados por erros, falhas, omisses e/ou dolo quanto veracidade e forma com que realizam o trabalho e emitem a sua opinio por intermdio do parecer ou relatrio de auditoria. No caso da auditoria interna, a responsabilidade trabalhista. No esquea que o auditor interno um funcionrio da empresa. Pode, por exemplo, ser demitido por justa causa, caso atue com dolo no seu trabalho. No caso da auditoria externa, a responsabilidade profissional, no que diz respeito contratao dos servios a serem prestados; no caso de informaes incorretas no parecer que venham a influenciar ou causar prejuzos a terceiros que se utilizem dessas informaes, a responsabilidade se d na esfera civil; e, no caso de omisso ou incorreo de opinio expressa em parecer de auditoria, configurada por dolo, e que venham a influenciar ou causar prejuzos a terceiros que se utilizem dessas informaes, a responsabilidade pode se dar tanto na esfera civil, como na penal. Desta forma: Item A: errado. Como vimos, o auditor interno pode ser responsabilizado na esfera trabalhista. Item B: errado. No caso descrito na assertiva, a responsabilizao se daria na esfera civil. Item C: correto. O auditor independente no responsvel pela deteco de erros ou fraudes, apenas deve conduzir seus trabalhos levando em considerao a possibilidade de ocorrerem, assim, no caso da sua deteco no decorrer dos trabalhos de auditoria, eles devem ser reportados administrao.

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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Desta forma, se o auditor fez o seu trabalho em consonncia com o atendimento das normas da profisso contbil, agiu com diligncia e aplicou as tcnicas adequadas de auditoria, no h que se falar em responsabilizao pela no deteco de erros ou fraudes. A administrao da entidade responsvel pela manuteno de controles com vistas a preveno e deteco da ocorrncia de erros e/ou fraudes. Item D: errado. Vimos que a omisso dolosa pode gerar a responsabilizao, inclusive, na esfera penal. Item E: errado. A responsabilidade do auditor independente no modificada, mesmo quando o auditor interno contribuir para a realizao dos trabalhos. GABARITO C 11. (FUNRIO Suframa - Auditor 2009) A Auditoria Interna exercida: (A) somente nas pessoas jurdicas de direito pblico interno. (B) somente nas pessoas jurdicas de direito privado. (C) somente nas pessoas jurdicas de direito pblico externo. (D) somente nas pessoas jurdicas de direito pblico externo e de direito privado. (E) nas pessoas jurdicas de direito pblico, interno e externo e de direito privado. Resoluo: A auditoria interna e a externa podem ser exercidas em qualquer tipo de pessoa jurdica, seja de direito pblico (interno ou externo) ou de direito privado. Quanto auditoria interna isso est explcito na NBC T 12, item 12.1.1.2: A Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico, interno ou externo, e de direito privado. Gabarito: E 12. (Cesgranrio - Auditor /INEA - 2007) No que se refere s normas relativas ao relatrio da Auditoria Interna aprovadas pela Resoluo CFC no 986/03, NO constitui requisito mnimo obrigatrio o seguinte aspecto a ser abordado:
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 (A) riscos associados aos fatos constatados. (B) principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso. (C) descrio dos fatos constatados e das evidncias encontradas na inspeo. (D) custo mdio dos profissionais envolvidos na auditoria e o seu custo total. (E) eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos da auditoria de confirmao. Resoluo: Ns j vimos que o relatrio o documento pelo qual o auditor interno apresenta o resultado dos seus trabalhos. O auditor interno deve redigir o relatrio de auditoria com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e providncias a serem tomadas pela administrao da entidade. A norma dispe, ainda, que o relatrio da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu contedo. O relatrio deve ser emitido ao final dos exames, porm, o auditor interno deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na hiptese de constatar impropriedades/irregularidades/ilegalidades que necessitem providncias imediatas da administrao da entidade. A Resoluo CFC no 986/03 determina que o relatrio da Auditoria Interna deve abordar, no mnimo, os seguintes aspectos: a) o objetivo e a extenso dos trabalhos; b) a metodologia adotada; c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso; d) eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria; e) a descrio dos fatos constatados e as evidncias encontradas; f) os riscos associados aos fatos constatados; e, g) as concluses e as recomendaes resultantes dos fatos constatados. Bom, o nico item dos citados nas assertivas da questo que no constitui requisito mnimo obrigatrio o d. Gabarito: D

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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Diferenas entre auditoria externa e interna 13. (Cesgranrio - Tcnico de Defesa Area rea contbil /Decea 2009) Considerando as atividades desenvolvidas pelos auditores interno e externo, lcito afirmar que uma das grandes diferenas existentes entre os dois tipos de auditores que o auditor (A) interno tem como principal objetivo emitir um parecer. (B) interno verifica a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes. (C) externo realiza maior nmero de testes do que o interno. (D) externo tem menor grau de independncia do que o interno. (E) externo verifica a necessidade de aprimorar todas as normas vigentes. Resoluo: Lembrando do que aprendemos na aula demonstrativa, vamos analisar item a item: Item A: errado. O auditor interno emite um relatrio e o auditor externo emite um parecer. Item B: certo. A verificao da necessidade de aperfeioamento e propor novas normas para o sistema contbil e de controles internos um dos objetivos da auditoria interna. Item C: errado. exatamente o contrrio, o auditor interno realiza um nmero maior de testes em relao ao auditor externo. Item D: errado. Tanto o auditor externo, quanto o interno so independentes, o que varia o grau dessa independncia, que maior no auditor externo. Item E: errado. O auditor externo pode propor o aprimoramento das normas internas da entidade auditada (no todas as normas vigentes), mas, no esse seu principal objetivo. Gabarito: B
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 14. (Cesgranrio - Contador/TCE-RO - 2007) De modo diferente do auditor externo, o auditor interno um empregado da empresa, o que lhe permite, em decorrncia, maior dedicao para realizar o seu trabalho. Alm dessa, outra diferena do trabalho do auditor interno em relao ao auditor externo : (A) emitir opinio fundamentada sobre as demonstraes contbeis. (B) executar, apenas, auditoria contbil. (C) realizar menor volume de testes. (D) utilizar testes que visam a identificar erros que possam substancialmente as demonstraes. (E) verificar a necessidade de aprimorar normas operacionais. Resoluo: Item A: errado. Essa uma diferena, porm, quem emite a opinio fundamentada sobre as demonstraes contbeis o auditor externo e no o interno. Item B: errado. J vimos que o auditor interno, alm da auditoria contbil, executa tambm a auditoria operacional. Item C: errado. exatamente o contrrio, o auditor interno realiza um nmero maior de testes em relao ao auditor externo. Perceba que esse tipo de assertiva se repete constantemente, portanto, grave bem isso. Item D: errado. Quem executa esses testes o auditor externo, que tem por objetivo emitir um parecer sobre as demonstraes contbeis. Item E: certo. Esse o gabarito. O auditor interno tem por objetivo verificar a necessidade de aprimorar as normas operacionais da entidade, enquanto que, o auditor externo tem por objetivo avaliar e emitir uma opinio sobre as demonstraes contbeis. Gabarito: E
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 15. (Cesgranrio - Contador/Pref. Manaus - 2004) A respeito de auditor interno e auditor externo, so feitas as afirmativas abaixo. Assinale a nica correta. (A) Ambos tm vinculo empregatcio. (B) O auditor interno executa auditoria contbil e operacional e o externo, s auditoria contbil. (C) O nvel de independncia igual para os dois auditores. (D) O auditor interno faz menor nmero de testes que o externo. (E) As duas auditorias tm por objetivo auditar as diversas reas das demonstraes contbeis. Resoluo: Item A: errado. Apenas o auditor interno tem vnculo empregatcio com a entidade. O auditor independente no pode ter vnculo empregatcio com a entidade auditada, isso ofenderia sua independncia. Item B: certo. Perfeito, vimos que o auditor interno, alm da auditoria contbil, executa tambm a auditoria operacional, por sua vez, o auditor externo executa somente a auditoria contbil. Item C: errado. No esquea que os dois so independentes, contudo, o grau dessa independncia varia, sendo maior no auditor externo. Apesar de o auditor interno exercer suas atividades com autonomia, sua independncia em relao entidade menor em relao ao auditor externo. Item D: errado. exatamente o contrrio, o auditor interno realiza um nmero maior de testes em relao ao auditor externo. Item E: errado. No, apenas a auditoria realizada pelo auditor externo tem por objetivo auditar as demonstraes contbeis, a auditoria realizada pelo auditor interno tem por objetivo avaliar a integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e dos controles internos da entidade. Gabarito: B
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 16. (FCC SEFAZ/SP Agente Fiscal de Rendas 2009) O trabalho de auditoria interna (A) tem maior independncia que o de auditoria externa. (B) responsvel pela implementao e pelo cumprimento dos controles internos. (C) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa. (D) deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes contbeis. (E) deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos. Resoluo: Essa uma questo bem recente, cobrada no ltimo concurso para fiscal do ICMS-SP. Vamos ver como no difcil respond-la, com base no que discutimos at agora. Item A: errado. exatamente o contrrio, a auditoria externa mais independente (na realidade, ela deve ser totalmente independente) que a auditoria interna. Item B: errado. O auditor interno no responsvel pela implementao e pelo cumprimento dos controles internos, ele responsvel por verificar se os mesmos esto sendo cumpridos. Item C: errado. O auditor interno deve ser subordinado ao mais alto nvel da administrao (isso se d em virtude da autonomia que o auditor interno deve ter para realizar seu trabalho), e no a controladoria. Item D: errado. O auditor interno no emite parecer, ele no emite opinio sobre as demonstraes contbeis. O seu objetivo elaborar um relatrio que comunique os trabalhos realizados, as concluses obtidas e as recomendaes e providncias a serem tomadas em relao aos controles internos da entidade. Item E: certo. Como j falamos, o auditor interno responsvel por verificar a necessidade de aperfeioamento e propor novas normas para o sistema contbil e de controles internos.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Gabarito: E 17. (FCC ISS/SP Auditor Fiscal Tributrio Municipal 2006) Uma das diferenas entre o auditor independente e o auditor interno que o primeiro (A) necessita de registro no Conselho Regional de Contabilidade e o segundo, no. (B) est dispensado de recomendar modificaes no controle interno e o segundo, no. (C) precisa ter conhecimento sobre tecnologia da informao e o segundo, no, (D) no pode ficar subordinado a pessoas que possam ter seus trabalhos por ele examinados a ao segundo, sim. (E) tem por obrigao emitir um parecer sobre as demonstraes contbeis da entidade e o segundo, no. Resoluo: Vamos analisar, mais uma vez, item a item. Item A: errado. Tanto o auditor interno quanto o independente precisam ser contadores (no basta ser contabilista), registrados no Conselho Regional de Contabilidade. Item B: errado. Opa! Esse item interessante. Em uma primeira anlise podemos pensar que o item est correto, pois a principal funo do auditor externo emitir um parecer sobre as demonstraes contbeis. Contudo, ele tambm descreve os principais problemas organizacionais, constatados no curso do seu trabalho, e emite recomendaes, em um documento denominado relatrio-comentrio. Portanto, o auditor independente pode e deve emitir recomendaes sobre o sistema de controle interno, apesar de essa no ser sua funo principal. Item C: errado. No ambiente atual em que as empresas esto inseridas, o conhecimento sobre tecnologia da informao essencial tanto para os auditores internos quanto externos. No faz sentido pensar que apenas um deles precisaria desse tipo de conhecimentos.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Item D: errado. O auditor independente no deve estar subordinado a ningum dentro da empresa auditada. J no que se refere ao auditor interno, vimos que, apesar de subordinado administrao, deve ser ao mais alto nvel possvel. Ou seja, nunca subordinado aos responsveis pela operao do dia-a-dia ou queles que definem os procedimentos e normas de controle interno. (lembre-se o auditor interno deve ter autonomia) O auditor interno no deve ficar subordinado a pessoas que possam ter seus trabalhos por ele examinados. Isso bem lgico. Como algum poderia monitorar e avaliar o trabalho do superior hierrquico? No faz o mnino sentido, pois resultaria em um significativo conflito de interesses. Item E: certo. Realmente o auditor externo emite um parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis e o auditor interno, no. Gabarito: E 18. (FUNRIO Suframa - Auditor 2009) - Uma caracterstica do Auditor Interno (A) no possuir vnculo empregatcio com a organizao. (B) executar apenas Auditoria Contbil. (C) executar Auditoria Contbil e Operacional. (D) realizar menor volume de testes. (E) emitir parecer sobre as demonstraes contbeis. Resoluo: Agora, ficou fcil, no mesmo? Vejamos Item A: errado. O auditor interno, geralmente, possui vnculo empregatcio com a empresa auditada. Item B: errado. O auditor interno executa auditorias de carter contbil e operacional.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Item C: certo. exatamente o que falamos no item anterior. Item D: errado. O auditor interno realiza um maior volume de testes, quando comparado ao auditor independente. Item E: errado. Quem emite parecer o auditor externo, o auditor interno emite um relatrio. Gabarito: C Finalizamos, aqui, a nossa aula 01, esperamos que voc tenha gostado, nos vemos na prxima aula. Um grande abrao, Davi e Fernando

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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Lista de Questes 1. (FEPESE Badesc - Auditor administrativo-financeiro 2005) Quanto s definies e conceitos de auditoria, assinale a alternativa incorreta. (A) Auditoria a tcnica contbil que tem como objetivo realizar a correo de erros administrativos e de gesto. (B) Auditoria uma tcnica contbil que compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e obteno de informaes e confirmaes, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles decorrentes. (C) Auditoria uma tecnologia contbil aplicada ao sistemtico exame dos registros, demonstraes e de quaisquer informes ou elementos de considerao contbil, visando a apresentar opinies, concluses, crticas e orientaes sobre situaes ou fenmenos patrimoniais da riqueza aziendal, pblica ou privada, quer ocorridos, quer por ocorrer ou prospectados e diagnosticados. (D) A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica.

2. (FUNRIO Suframa - Auditor 2009) O objetivo principal do Auditor Externo (A) emitir opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas. (B) verificar se as normas internas esto sendo seguidas. (C) verificar a necessidade de novas normas internas. (D) efetuar auditoria nas diversas reas das demonstraes contbeis e em reas operacionais. (E) verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes. 3. (FGV SEFAZ/RJ Agente Fiscal de Rendas 2009) A respeito de conceituao e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir: I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica. 24 Davi Barreto e Fernando Graeff www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela profisso contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo, salvo declarao expressa em contrrio, constante do parecer. Assinale: (A) se somente a afirmativa III estiver correta. (B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 4. (FCC SEFAZ/SP Agente Fiscal de Rendas 2006) So princpios contbeis enunciados pela Resoluo CFC no 750/93, do Conselho Federal de Contabilidade: (A) continuidade, prevalncia da essncia sobre a forma e tempestividade. (B) registro pelo valor atualizado, regime de caixa e materialidade. (C) entidade, competncia e reavaliao de ativos. (D) ajuste de bens ao valor de mercado, recuperao de despesas e uniformidade. (E) prudncia, oportunidade e continuidade. 5. (FCC ISS/SP Auditor Fiscal Tributrio Municipal 2006) A tempestividade e a integridade do registro do patrimnio e suas variaes, independentes das causas que as originaram, constitui o fulcro do Princpio Contbil da (A) Oportunidade. (B) Competncia. (C) Entidade. (D) Prudncia. (E) Continuidade. 6. (Cesgranrio - Analista-Contabilidade/DNPM 2006) O campo de atuao da auditoria interna extremamente importante para a confiabilidade dos sistemas de controle, vez que o objetivo principal dos auditores internos : (A) fazer as conciliaes bancrias, periodicamente. (B) conferir as operaes e os respectivos registros contbeis. (C) participar, diretamente, da implantao dos controles internos. (D) verificar se as normas internas esto sendo seguidas. (E) avaliar o desempenho operacional das atividades meio.
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7. (Cesgranrio - Analista Contbil/MPE-RO - 2005) O objetivo principal da auditoria interna atender: (A) ao contador da empresa. (B) aos acionistas da empresa. (C) gerncia financeira da empresa. (D) administrao da empresa. (E) auditoria externa da empresa. 8. (Cesgranrio - Analista em Auditoria/MPE-RO - 2005) A organizao do sistema de controles internos nas empresas, para verificar se os funcionrios esto seguindo as rotinas internas e a segregao de funes, responsabilidade da: (A) administrao da empresa, somente. (B) auditoria interna, somente. (C) auditoria independente, somente. (D) auditoria interna e da auditoria independente. (E) auditoria independente e da administrao da empresa. 9. (Cesgranrio - Auditor/Funasa 2009) Segundo as normas profissionais do auditor interno, este profissional, no obstante a sua posio funcional, deve preservar a sua autonomia profissional. Isto equivale, na tica da auditoria externa, ao preceito da (A) prudncia. (B) objetividade. (C) qualificao. (D) independncia. (E) hierarquia. 10. (ESAF CGU ANALISTA DE FINANAS E CONTROLE/REA DE CORREIO E DE TECNOLOGIA DA INFORMAO 2006) Acerca da responsabilizao de Auditor, no desempenho de suas funes, assinale a opo correta. (A) O Auditor Interno no pode ser responsabilizado. (B) A ocorrncia de informao incorreta no parecer do Auditor, mesmo que gere prejuzos entidade auditada ou a terceiros, no enseja responsabilidade. (C) Tendo se valido adequadamente das tcnicas de auditoria, o Auditor Externo no pode ser responsabilizado pela ocorrncia de fraudes e erros no detectados em seus trabalhos. (D) A omisso de informaes nos pareceres de auditoria, ainda que dolosa, no pode gerar responsabilizao.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 (E) A utilizao de servios contbeis de um Auditor Interno pelo Auditor Independente isenta este ltimo de qualquer responsabilidade sobre os resultados dos trabalhos. 11. (FUNRIO Suframa - Auditor 2009) A Auditoria Interna exercida: (A) somente nas pessoas jurdicas de direito pblico interno. (B) somente nas pessoas jurdicas de direito privado. (C) somente nas pessoas jurdicas de direito pblico externo. (D) somente nas pessoas jurdicas de direito pblico externo e de direito privado. (E) nas pessoas jurdicas de direito pblico, interno e externo e de direito privado. 12. (Cesgranrio - Auditor /INEA - 2007) No que se refere s normas relativas ao relatrio da Auditoria Interna aprovadas pela Resoluo CFC no 986/03, NO constitui requisito mnimo obrigatrio o seguinte aspecto a ser abordado: (A) riscos associados aos fatos constatados. (B) principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso. (C) descrio dos fatos constatados e das evidncias encontradas na inspeo. (D) custo mdio dos profissionais envolvidos na auditoria e o seu custo total. (E) eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos da auditoria de confirmao. 13. (Cesgranrio - Tcnico de Defesa Area rea contbil /Decea 2009) Considerando as atividades desenvolvidas pelos auditores interno e externo, lcito afirmar que uma das grandes diferenas existentes entre os dois tipos de auditores que o auditor (A) interno tem como principal objetivo emitir um parecer. (B) interno verifica a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes. (C) externo realiza maior nmero de testes do que o interno. (D) externo tem menor grau de independncia do que o interno. (E) externo verifica a necessidade de aprimorar todas as normas vigentes. 14. (Cesgranrio - Contador/TCE-RO - 2007) De modo diferente do auditor externo, o auditor interno um empregado da empresa, o que lhe permite, em decorrncia, maior dedicao para realizar o seu trabalho. Alm dessa, outra diferena do trabalho do auditor interno em relao ao auditor externo : (A) emitir opinio fundamentada sobre as demonstraes contbeis. (B) executar, apenas, auditoria contbil. (C) realizar menor volume de testes. (D) utilizar testes que visam a identificar erros que possam substancialmente as demonstraes.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 (E) verificar a necessidade de aprimorar normas operacionais. 15. (Cesgranrio - Contador/Pref. Manaus - 2004) A respeito de auditor interno e auditor externo, so feitas as afirmativas abaixo. Assinale a nica correta. (A) Ambos tm vinculo empregatcio. (B) O auditor interno executa auditoria contbil e operacional e o externo, s auditoria contbil. (C) O nvel de independncia igual para os dois auditores. (D) O auditor interno faz menor nmero de testes que o externo. (E) As duas auditorias tm por objetivo auditar as diversas reas das demonstraes contbeis. 16. (FCC SEFAZ/SP Agente Fiscal de Rendas 2009) O trabalho de auditoria interna (A) tem maior independncia que o de auditoria externa. (B) responsvel pela implementao e pelo cumprimento dos controles internos. (C) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa. (D) deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes contbeis. (E) deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos. 17. (FCC ISS/SP Auditor Fiscal Tributrio Municipal 2006) Uma das diferenas entre o auditor independente e o auditor interno que o primeiro (A) necessita de registro no Conselho Regional de Contabilidade e o segundo, no. (B) est dispensado de recomendar modificaes no controle interno e o segundo, no. (C) precisa ter conhecimento sobre tecnologia da informao e o segundo, no, (D) no pode ficar subordinado a pessoas que possam ter seus trabalhos por ele examinados a ao segundo, sim. (E) tem por obrigao emitir um parecer sobre as demonstraes contbeis da entidade e o segundo, no. 18. (FUNRIO Suframa - Auditor 2009) - Uma caracterstica do Auditor Interno (A) no possuir vnculo empregatcio com a organizao. (B) executar apenas Auditoria Contbil. (C) executar Auditoria Contbil e Operacional. (D) realizar menor volume de testes. (E) emitir parecer sobre as demonstraes contbeis.
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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Gabarito: 1. A 5. A 9. D 13. B 17. E 2. A 6. D 10. C 14. E 18. C 3. B 7. D 11. E 15. B 19. 4. E 8. A 12. D 16. E 20.

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CURSO ON-LINE: AUDITORIA CONTBIL EM EXERCCIOS PARA ANALISTA BACEN PROFESSORES: DAVI BARRETO E FERNANDO GRAEFF AULA 01 Bibliografia BRASIL. Conselho Federal de Contabilidade. Resoluo CFC 953/03 - NBC T 11 (Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis). BRASIL. Conselho Federal de Contabilidade. Resoluo CFC 986/03 - NBC T 12 (Normas de Auditoria Interna). ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. So Paulo: Ed. Atlas, 2007. ATTIE, Wiliam. Auditoria Conceitos e Aplicaes. So Paulo: Ed. Atlas, 2009. BOYNTON, Marcelo Willian C. Auditoria. So Paulo: Ed. Atlas, 2002. BRAGA, Hugo Rocha & Almeida, Marcelo Cavalcanti. Mudanas Contbeis na Lei Societria. So Paulo: Ed. Atlas, 2009. FERREIRA, Ricardo J. Manual de Auditoria: teoria e questes comentadas. Rio de Janeiro: Ed. Ferreira, 2009. JUND, Srgio. Auditoria: conceitos, normas, tcnicas e procedimentos. Rio de Janeiro: Ed. Campus-Elsevier, 2006.

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