UNIVERSIDADE FEDERAL DA BAHIA FACULDADE DE CINCIAS CONTBEIS SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DA BAHIA CURSO DE ESPECIALIZAO EM CONTABILIDADE PBLICA

Enock Emmanoel Moreira Rocha Ilbanez Bomfim Silveira Filho Tom Roberto F. SantAnna

IMPORTNCIA DA AUDITORIA NO SISTEMA NICO DE

SADE - SUS

Monografia apresentada ao Curso de Ps-Graduao em Contabilidade Pblica da Universidade Federal da Bahia como requisito parcial para obteno do Ttulo de Especialista em Contabilidade Pblica

Salvador - 2002

Enock Emmanoel Moreira Rocha Ilbanez Bomfim Silveira Filho Tom Roberto F. SantAnna

IMPORTNCIA DA AUDITORIA NO SISTEMA NICO DE

SADE - SUS

Monografia apresentada ao Curso de Ps-Graduao em Contabilidade Pblica da Universidade Federal da Bahia como requisito parcial para obteno do Ttulo de Especialista em Contabilidade Pblica

Orientador: Prof. Luiz Paulo Guimares dos Santos

Salvador - 2002 Universidade Federal da Bahia

Reitor: Prof. Heonir de Jesus Pereira Rocha

Faculdade de Cincias Contbeis

Diretor: Prof. Jos Bernardo Cordeiro Filho

Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia

Secretrio: Dr. Albrico Machado Mascarenhas

Superintendncia de Administrao Financeira

Superintendente: Jose Andrade Costa

Superintendncia de Gesto Fazendria

Superintendente: Carlos Roberto Souza

Diretoria de Recursos Humanos

Diretora: Silvana Junqueira Ayres

Gerncia de Aperfeioamento Tcnico

Gerente: Sandra Silva Costa

Coordenador do Curso de Especializao em Contabilidade Pblica

Prof. Joo Vicente Costa Neto, Mestrando ROCHA, Enock Emmanoel Moreira; SILVEIRA FILHO, Ilbanez Bomfim; SANTANNA, Tom Roberto Ferreira. A importncia da auditoria no sistema nico de sade. Salvador, 2002, 29 p. Orientador: Prof. Jos Alexandre Souza Menezes e Prof. Luiz Paulo Monografia (Especializao) - Universidade Federal da Bahia, Faculdade de Cincias Contbeis. 1. Sistema de Auditoria. 2. Unidades Hospitalares 3. Sade Pblica I. Ttulo: A importncia da auditoria no sistema nico da sade.

Enock Emmanoel Moreira Rocha Ilbanez Bomfim Silveira Filho

Tom Roberto F. SantAnna

IMPORTNCIA DA AUDITORIA NO SISTEMA NICO DE

SADE - SUS

Esta monografia foi julgada e aprovada para a obteno do ttulo de Especialista em Contabilidade Pblica no Curso de Especializao em Contabilidade Pblica pela Universidade Federal da Bahia/Convnio Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia.

Salvador, maio de 2002

Prof. Joo Vicente Costa Neto Coordenador do Curso

BANCA EXAMINADORA

________________________________ Orientadores Prof. Luis Paulo Guimares dos Santos, Msc. _______________________________ Prof. Jos Alexandre Menezes, Ph.D. _______________________________ Prof. Joo Vicente Costa Neto, Esp. APRESENTAO

ii

Este trabalho destina-se possibilitar a todos aqueles que, de certo modo, estariam interessados em conhecer a necessidade e eficincia da Auditoria no Sistema Integrado da Sade Pblica, visando a se conseguir um melhor e mais amplo atendimento populao carente, com menor custo, maior abrangncia e mais eficcia.

iii

AGRADECIMENTOS

Aos nossos filhos e esposas, que sempre nos deram foras para vencermos esta batalha e suportaram a nossa ausncia.

Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia que nos concedeu essa oportunidade.

Aos professores Jos Alexandre Menezes e Luiz Paulo que aceitaram orientar-nos na elaborao deste trabalho.

Ao professor Joo Vicente Costa Neto pela coordenao deste curso.

Aos nossos colegas, pela convivncia e bom relacionamento durante o curso.

iv

SUMRIO

Pgina

RESUMO .......................................................................................................... ABSTRACT ...................................................................................................... CAPTULO I - INTRODUO .....................................................................

vi vii

1 1 2 3 4 4

1.1 - Contexto .................................................................................................... 1.2 - Problema .................................................................................................... 1.3 - Justificativa ................................................................................................ 1.4 - Objetivos Gerais ......................................................................................... 1.5 - Objetivos Especficos .................................................................................

CAPTULO II FUNDAMENTAO TERICA ....................................... CAPTULO III METODOLOGIA ............................................................... 3.1 - Opo metodolgica .................................................................................. 3.2 Procedimentos e tcnicas ........................................................................... CAPTULO IV - RESULTADOS (Anlise e discusso) .................................. CAPTULO V CONCLUSO ...................................................................... REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS ........................................................... ANEXO .............................................................................................................

5 11 11 11 12 22 24 27

A IMPORTNCIA DA AUDITORIA NO SISTEMA NICO DE SADE - SUS

Autores: Enock Emmanoel Moreira Rocha, Ilbanez Bomfim Silveira Filho, Tom Roberto F. SantAnna Orientador: Prof. Dr. Jos Alexandre S. Menezes e Prof. Dr. Luiz Paulo

RESUMO

A Auditoria Mdico Hospitalar de h muito j se fazia, de forma sistemtica, nas organizaes envolvidas com sade, notadamente com a sade pblica, haja vista o crescente investimento do estado neste setor. Com o SUS, estes investimentos se ampliaram de forma inesperada e em larga escala, ensejando um maior controle, tanto nas Unidades Hospitalares, Centros e Postos de Sade etc., como nas unidades de atividade meio ou de apoio. E assim foi feito ao ser criado o Sistema de Auditoria. Sua implantao e conseqncias so o que tentaremos descrever neste trabalho.

Palavras-chave: Sistema de Auditoria, Unidades Hospitalares, Sade Pblica, Usurios, Equidade na Prestao dos Servios, Globalizao.

vi

THE IMPORTANCE OF THE AUDITOR

Authors: Enock Emmanoel Moreira Rocha, Ilbanez Bonfim Silveira Filho, Tom Roberto F. SantAnna

Adviser: Prof. Dr. Jos Alexandre S. Menezes e Prof. Dr. Luiz Paulo

ABSTRACT

The Medical Hospital Audit, that since long ago was necessary, in a systematic, in the organizations involved with health, notedly with the public health, being evidenced by the growing investment of the State in that section. With SUS, these investments were enlarged in an unexpected way and in wide scale, needing a larger control, as much in the hospitals, health centers and stations, etc., as in the units of activity of support. And so was done when the audit system was created through RS/45, 07/12/84 and that was well-know as medical audit. Its introduction and consequences are what we will try to describe in this work.

Key Words:

The Medical Hospital Audit, Public Health, Hospitals, Medical Audit, Globalization

vii

CAPTULO I

INTRODUO

1.1 - Contexto

A Constituio Federal, em seu artigo 196, estabelece que a sade direito de todos e dever do estado, garantindo mediante polticas sociais e econmicas que visem reduo do risco de doena e de outros agravos e ao acesso universal e igualitrio s aes e servios para a sua promoo, proteo e recuperao. Logo, universalidade dos servios e equidade na sua prestao so princpios consagrados constitucionalmente. H tambm, princpios organizacionais em relao aos servios de sade pautados na descentralizao dos servios redistribuio de recursos e responsabilidades entre os entes federados; regionalizao e hierarquizao da rede distribuio espacial dos servios de modo a atender s necessidades da populao por regies e em diferentes nveis de complexidade; participao social institucionalizao da democracia participativa e do conseqente controle social na rea de sade, com a obrigatoriedade de constituio e de funcionamento de conselhos de sade nos trs nveis de governo.

Dessa forma, verifica-se que a descentralizao traz em si um desafio no s para todos os nveis de governo, mas tambm para a sociedade que passa a ter responsabilidade na implantao deste novo processo.

Para implementar o processo de descentralizao surge, inicialmente, a Lei n. 9.080. de 19 de setembro de 1990, que regula as aes e servios da sade. Esta Lei define o SISTEMA NICO DE SADE SUS como sendo o conjunto de aes e servios de sade, prestados por rgos e instituies pblicas federais, estaduais e municipais da administrao direta e indireta e das fundaes mantidas pelo Poder Pblico, a ser organizado, como dantes declinado, de forma regionalizada, com direo nica, nos termos do artigo 198, inciso I da Constituio Federal, em cada esfera de governo no mbito estadual pelas respectivas Secretarias de Sade ou rgo equivalente.

Em seguida, a Lei n. 8.142, de 28 de dezembro de 1990, veio disciplinar a participao da comunidade na gesto do SUS e as transferncias intergovernamentais de recursos financeiros na rea da sade.

A participao da comunidade se concretiza atravs da composio dos Conselhos de Sade, que devem ser integrados por representantes do governo, prestadores de servio, profissionais de sade e usurios, com atuao na formulao de estratgias e controle da execuo poltica de sade, incluindo-se os aspectos econmicos financeiros, cujas decises sero homologadas pelo chefe do poder legalmente constitudo em cada esfera de governo. Na composio dos Conselhos a representao dos usurios deve ser paritria com os demais segmentos.

importante salientar , que o SUS integrado por duas instncias colegiadas, em cada esfera de governo: a Conferncia de Sade e o Conselho de Sade. A Conferncia de Sade tem por finalidade avaliar a situao de sade e propor as diretrizes para a formulao da poltica de sade nos nveis correspondentes e o Conselho se Sade tem por finalidade exercer o controle social sobre a gesto do sistema estadual de sade.

1.2 - Problema

A evoluo social associada ao avano tecnolgico, alm de uma interao cada vez maior entre todas as culturas sociais por meio da chamada "globalizao", tem-nos obrigado a repensar sobre a nossa necessidade de acompanharmos essas mudanas de estruturas e de comportamentos, para continuarmos competitivos e interativos.

As empresas, setores pblicos, organizaes e diversos tipos de associao, enfim todas as organizaes que interajam no mercado precisaro munirse de profissionais cada vez mais qualificados na rea de auditoria. Para isso, essa qualificao deve ser de forma abrangente com novos conhecimentos tecnolgicos, de maneira a permitir que os auditores consigam identificar as mais diversas inadequaes organizacionais.

Atualmente a auditoria atua mais com efeito corretivo, porm, com o intuito de tentar evitar possveis fraudes nas relaes de mercado e observar se a organizao est agindo de forma adequada ao planejado ou qual seria a melhor opo de atuao, faz-se

necessrio que a auditoria atue muito mais de forma preventiva.

Com a dinmica das ocorrncias dos fatos sociais, necessrio que a auditoria seja preventiva a cada instante e efetivada de maneira ampla, para que possa atuar como instrumento de controle e de gesto.

O problema : qual a importncia da auditoria em sade pblica para a sociedade?

1.3 - Justificativa

Abordando na pesquisa o tema sobre auditoria do Sistema nico de Sade SUS, enfocando a sua importncia no cenrio atual .

Compreendendo e aprofundando o conhecimento em auditoria que permita identificar a sua importncia para as organizaes de um modo geral.

Em virtude das mudanas ocorridas na realidade econmica, tecnolgica e da prpria evoluo da cincia e da sociedade, tornaramse cada vez mais complexas as situaes vivenciadas pelas organizaes. Como conseqncia imediata, exigese cada vez mais a qualificao do profissional em auditoria para atender, de forma satisfatria, s exigncias do mercado.

Objetivos

Este trabalho procura demonstrar a importncia da auditoria em sade pblica buscando informaes importantes que permitam analisar o grau de desempenho das unidades de sade, visando a satisfao dos usurios do Sistema nico de Sade SUS.

1.4 - Objetivos Gerais

Possibilitar um maior conhecimento sobre a importncia da auditoria em sade nas organizaes no mbito da administrao pblica; . Objetivos Especficos

Examinar regularidade e avaliar a eficincia da gesto administrativa e dos resultados alcanados;

Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e controles internos das unidades da administrao direta e entidades supervisionadas

Identificar quais os mtodos e rotinas praticados nas atividades de auditoria em sade pblica.

Determinar as reas especficas que se concretizam as auditorias realizadas pela Secretaria da Sade do Estado da Bahia.

Dissertar sobre os tipos de qualificaes especficas necessrias aos auditores, face os avanos tecnolgicos e a cobrana da sociedade, para as atividades de auditoria efetivadas pela Secretaria da Sade do Estado da Bahia.

Elencar os fatos especficos para uma atuao preventiva a serem utilizados atravs das auditorias realizadas pela Secretaria da Sade do Estado da Bahia.

CAPTULO II

FUNDAMENTAO TERICA

A palavra auditoria tem sua origem no latim, vem de "audire", que significa ouvir. Segundo Aurlio Buarque de Holanda, auditoria significa: cargo de auditor, lugar ou repartio onde o auditor exerce as suas funes, contabilidade, exame analtico e pericial que segue o desenvolvimento das operaes contbeis, desde o incio at o balano, auditagem. Mas, existem outras definies mais amplas, ampliando a atuao da auditoria para diversas reas aonde seja necessrio anlises e pareceres sobre os diversos assuntos organizacionais.

difcil precisar quando comea a histria da auditoria, pois toda a pessoa que possua a funo de verificar a legitimidade dos fatos econmicos financeiros, prestando contas a um superior, pode ser considerado como auditor.

Os imperadores romanos nomeavam altos funcionrios que eram encarregados de supervisionar as operaes financeiras de seus administradores provinciais e lhes prestar contas verbalmente. Na Frana, no sculo III, os bares tinham que realizar leitura pblica das contas de seus domnios, na presena de funcionrios designados pela Coroa. Na Inglaterra, por ato do Parlamento, O Rei Eduardo I dava direito aos bares de nomear seus prepostos. Ele prprio mandou verificar as contas do testamento de sua falecida esposa. A aprovao desses auditores atestada em um documento que constitui um dos primeiros relatrios de auditoria, denominado "probatur sobre as contas".

No Brasil colonial, tinha a figura do juiz colonial, o olho do rei, que era destacado pela Coroa Portuguesa para verificar o correto recolhimento dos tributos para o Tesouro, reprimindo e punindo fraudes.

O que se pode notar, que em todos os casos, a preocupao desses dirigentes era com a fraude.

A Inglaterra, como dominadora dos mares e controladora do comrcio mundial, foi quem mais desenvolveu a auditoria, pois possua grandes companhias de comrcio e institua impostos sobre o lucro dessas empresas.

Mas o grande salto da auditoria ocorreu aps a crise econmica americana de 1929. No incio dos anos 30, criado o famoso Comit May, um grupo de trabalho institudo com a finalidade de estabelecer regras para as empresas que tivessem suas aes cotadas na bolsa, tomando obrigatria a Auditoria Contbil Independente nos demonstrativos financeiros dessas empresas.

Esses auditores independentes no desenrolar de suas atividades, necessitavam ter acesso a informaes e documentos que levassem ao conhecimento mais profundo e anlises das diferentes contas e transaes.

Para tanto, foram designados funcionrios da prpria empresa. Estava lanada a semente da Auditoria Interna, pois os mesmos, com o decorrer do tempo, foram aprendendo e dominando as tcnicas de Auditoria e utilizando - as em trabalhos solicitados pela prpria administrao da empresa.

As empresas notaram que poderiam reduzir seus gastos com auditoria externa, se utilizassem melhor esses funcionrios, criando um servio de conferncia e reviso interna, contnua e permanente, a um custo reduzido. Os auditores externos, tambm ganharam com isso, pois puderam se dedicar exclusivamente ao seu principal objetivo que era o exame da situao econmico financeira das empresas.

Posteriormente, nas grandes empresas de transportes ferrovirio foi tambm criado um corpo de fiscais denominado ''travelling auditors'' ( auditores viajantes), que tinha a funo de visitar as estaes ferrovirias e assegurar que todo o produto de venda de passagens e de fretes de carga, estava adequadamente arrecadado e contabilizado.

Aps a fundao do The Institute of Intemal Auditors, em Nova York, a auditoria interna passou ser vista de maneira diferente. De um corpo de funcionrios de linha, quase sempre subordinados contabilidade, pouco a pouco, passaram a Ter um enfoque de controle
6

administrativo, cujo objetivo era avaliar a eficcia e a afetividade da aplicao dos controles internos. O seu campo de ao funcional, foi estendido para todas as reas da empresa, e, para garantir sua total independncia, passou a ter subordinao direta alta administrao da organizao.

A auditoria deve ser entendida em seu sentido amplo, onde se busca prevenir as organizaes das possveis conturbaes em seu processo normal de atividades. preciso insistir em uma viso ampla da auditoria, projetando o futuro e atuando no presente, tendo o passado apenas como parmetro nas anlises efetivas, para possibilitar uma melhor gesto organizacional.

O Sistema de Auditoria conhecido como Auditoria Mdica, institudo pelo extinto Instituto de Assistncia Mdica da Previdncia Social (INAMPS), atravs da RS/45, de 12/07/84, foi a primeira normatizao de auditoria na rea do atendimento sade, que a exprime como um conjunto de aes administrativas, tcnicas e observacionais, que buscam a caracterizao definida do desempenho assistencial, efetuado pelos integrantes de todos os nveis de execuo, notadamente os referenciados s Unidades mdico-assistenciais prprias, contratadas, conveniadas e em regime de co-gesto.

Para Silva; Borini; Pieper (1996), em geral, a auditoria procura determinar se as demonstraes, os resultados e os respectivos registros de uma entidade merecem ou no confiana. Nessa formulao, visa-se preservar o perfeito cumprimento das normas, ndices e parmetros regulamentares, para o alcance do objetivo finalstico da melhoria progressiva da qualidade mdico-assistencial, da produtividade e os ajustes operacionais, sob a garantia dos princpios ticos tradicionais.

Assim, a auditoria era focada na assistncia mdica prestada, enquanto hoje o foco a avaliao do Sistema de Sade como um todo, exigindo um acompanhamento contnuo dessas aes.

Auditoria, Controle e Avaliao em Sade podem ser compreendidos como um conjunto de atividades tcnicas, mdicas e administrativas, realizada por pessoal capacitado, em

busca de informaes gerenciais importantes para o processo decisrio, que permitam analisar o grau de desempenho das unidades de sade, visando a satisfao dos usurios do Sistema nico de Sade.

A auditoria, atualmente, se destaca como ponto de convergncia de todos os feitos, fatos e as informaes originadas dos diversos segmentos de uma Unidade, cuja finalidade avaliar as informaes no sentido de que sejam confiveis, adequadas, totais e seguras. Consequentemente, a execuo de uma auditoria, necessariamente, obriga-se a analisar os diversos segmentos da Unidade, assim como os fatores externos que, de alguma forma, os influenciam, gerando dados para anlise.

As atividades de qualquer Sistema de Avaliao e Controle em Sade devem ser realizadas por profissionais de nveis superior e mdio, com perfis funcional e tico adequados aos seus objetivos.

Dependendo do seu objetivo, a auditoria pode ser desenvolvida de forma regular, peridica, sistemtica, previamente programada, ou de forma especial, tendo como objetivo apurar alguns fatos indicativos de que as atividades de determinadas unidades no esto conforme o esperado no seu modelo de desempenho.

Para o SUS (BRASIL, 1998), as aes de auditoria mdico-administrativas podem ser, basicamente, de trs tipos:

a) tipo 1: auditoria analtica baseia-se nas anlises de relatrios, documentos de acompanhamento dos servios prestados, implantados, a fim de controlar e avaliar o desempenho das Unidades de Sade;

b) tipo 2: auditoria operacional procede a verificao, in loco, quanto propriedade das informaes obtidas para anlises, coletando dados quantitativos de resolubilidade e desempenho das unidades. Pode medir a eficincia e eficcia das aes, a qualidade e o cumprimento das metas de programao e a satisfao do usurio;

c) tipo 3: auditorias especiais destinadas a instruir processos na apurao de denncias que envolvam responsabilidades funcionais de maior gravidade, cobranas indevidas ou alcance s verbas ou dinheiro pblico, negligncias, impercias ou imprudncias no mbito do SUS/BA.

Nesse processo, o controle est presente e consistem em atividades e servios de sade prestados pelas unidades pblicas e privadas, analisados com relao aos planos, programas, metas e normas estabelecidos. Faz parte do conjunto de atividades correspondentes a etapas de execuo de aes do planejamento governamental, no qual os bens e servios so produzidos e analisados, sinalizando as mudanas a serem efetuadas, quer no contedo da ao implementadas, quer nos instrumentos de gesto empregados.

Desse modo, h de se considerar trs grandes variveis, dependentes no processo de controle de aes e servios: a produo, em quantidades e qualidades dos bens e servios; o desempenho das atividades realizadas, observando-se a conformidade com as metas planejadas e/ou as normas e regulamentos, o consenso ou a ausncia de conflito entre os gestores, as estruturas administrativas e os usurios do Sistema, o grau de realizao dos objetivos definidos no planejamento inicial; e as mudanas a serem realizadas tanto ao nvel do contedo do programa ou do procedimento legal, quanto ao nvel do gerenciamento e dos instrumentos de gesto.

A partir da anlise dos bens e servios produzidos, assim como dos produtos administrativos, particularmente no que diz respeito aos recursos humanos, materiais, financeiros, gerenciais e de informao, possvel reorganizar os elementos internos das unidades prestadoras/gestoras do servio, visando o melhor desenvolvimento das atividades, o alcance dos objetivos e em especial, a satisfao do usurio.

O desenvolvimento de um Sistema de Avaliao e Controle eficientes permite identificar distores tcnicas, gerenciais e administrativas, possibilitando reorientar a tomada de decises, com a conseqente aplicao de procedimentos corretivos na execuo das aes.

Nesse processo, destaca-se a figura do auditor, que precisa exercer suas funes com absoluto respeito s normas ticas, com integridade, respeitabilidade no processo de avaliaes, objetivo final do trabalho de controle e auditoria em sade.

Todos os membros constituintes das equipes de auditoria esto obrigados a respeitar o seu respectivo Cdigo de tica. Um exemplo: os mdicos auditores esto sujeitos ao que preconiza o Cdigo de tica Mdica (RESOLUO CFM n 1.246/88).

CAPTULO III

METODOLOGIA

10

3.1 - Opo metodolgica

As estratgias utilizadas foram as pesquisas: exploratrias voltada para responder as hipteses geradas envolvendo levantamento bibliogrficos e coleta de dados que rene elementos para a analise.

3.2 - Procedimentos e tcnicas

As tcnicas realizadas foram atravs da entrevista com pacientes usurios do Sistema de Sade, pesquisas bibliogrficas e questionrios para coletar dados junto aos auditores.

CAPTULO IV

RESULTADOS

11

O auditor, em geral, tem a funo de fiscalizar a atuao profissional junto ao paciente ou verificar as contas mdicas correspondentes aos atos efetuados, visitando os prestadores mdicos, hospitais, clnicas, entre outros, a fim de averiguar o cumprimento ou no das normas relativas ao bom desempenho tcnico do programa estabelecido.

O auditor no pode e no deve modificar a conduta e a teraputica ou interferir, de qualquer maneira, no exerccio de outro colega, no fazendo comentrios a respeito do que observou com ningum. recomendada cautela no encaminhamento de documento, pronturio do paciente.

Esse procedimento visa preservar e proteger o paciente e no o mdico ou o hospital. O pronturio pertence ao paciente, no podendo ser negado a ele ou ao seu preposto, as informaes nele contidas.

A auditoria tambm influncia no bom atendimento dependendo do funcionamento da unidade como: se as refeies so boas e servidas no horrio certo, servios de nutrio, se tem mdicos plantonistas etc..

As sanes aplicadas s Unidades de sade, seja pblica, com gesto terceirizada e privadas so publicadas no Dirio Oficial do Estado dando conhecimento sociedade.

Os gestores acham que as auditorias deveriam ser rotineiras de 6 em 6 meses, pois elas mostram a transparncia de sua gesto e podem eliminar as falhas constatadas no decorrer do processo administrativo, possibilitando, assim regularizar as falhas encontradas.

METODOLOGIA E ANALISE DOS DADOS

Foram entrevistados 12 auditores do Sistema nico de Sade, que realizam auditorias em diversos estabelecimentos prestadores de servios de sade coletividade.

12

O instrumento de pesquisa utilizado foi um questionrio composto de 11 (onze) questes, sendo 04 (quatro) questes abertas e 07 (sete) questes fechadas, as quais foram destinadas coleta de dados .

Na primeira questo "Quais as causas que levam a realizao de uma auditoria?". Diversas foram as causas informadas pelos auditores. Assim , 100% dos entrevistados responderam que a denuncia e a auditoria de rotina so as principais, seguidas de solicitao de outros rgos como: Ministrios Pblico e da Sade,Tribunal de Contas dos Municpios, Polcia Federal, etc., com um percentual de 33% das respostas e por ltimo com 22% a necessidade de avaliar a utilizao dos recursos, cumprimento das normas do SUS e qualidade da assistncia ao usurio. Outras causas foram citadas como: acompanhamento de auditorias realizadas e avaliao do funcionamento das unidades de sade.

Aps analise desta questo, verifica-se que os rgos de defesa do consumidor esto atentos para fiscalizar as aplicaes dos recursos e prestao de servios oferecidos a sociedade.

Na Segunda questo "Qual a importncia da auditoria do Sistema nico de Sade SUS?" Os auditores foram unanimes nas suas informaes destacando os itens de maior importncia como: avaliar a utilizao de recursos pblicos, fiscalizar e avaliar a qualidade do atendimento prestado ao usurio, melhorar a eficincia e a qualidade atravs de avaliao tcnica, financeira e patrimonial e estabelecer cooperao tcnica com os municpios.

Diante das informaes apresentadas constata-se que a auditoria uma ferramenta que procura intimidar os atos abusivos e ilcitos contra a sociedade e o errio.

Na terceira questo "Quais os mtodos utilizados na prtica das auditorias?" A informao obtida que o mtodo de ao analtica e operativa obtm 92% da opinio dos entrevistados, visitas a pacientes e anlises de pronturios e inspees "in loco" ,40% . Apesar do avano tecnolgico a auditoria mostra que a forma mais eficiente a ao analtica, ou seja, a analise documental.

13

Na quarta questo "Quais as penalidades aplicadas decorrentes das irregularidades encontradas aps a realizao das auditorias?" Diante das informaes, 100% dos auditores acham que a advertncia a penalidade mais aplicada, seguida do descredenciamento com 92% ; suspenso temporria 83% ; glosas de procedimento 7% e multa 33%.

Apesar da poltica interferir nas decises a serem tomadas aps os resultados de auditoria, existe a aplicao de penalidades, que em alguns casos ocorre o descredenciamento dos prestadores de servios de sade.

14

Tipos de Auditoria A B C D E F G Gesto Pograma Desempenho Sistema Operacional Contbil Especial Controle

1 1 1 6 4 12 -

Frequencia de Utilizao / Respostas 2 3 4 5 6 7 no Votou 1 1 1 4 5 12 9 1 2 12 11 2 3 1 5 4 10 8 1 3 2 4 2 1 1 1 8 6 1 2 11 2 3 4

Controle 12 12 12 12 12 12 12 84

Demonstrativo da Atuao da Auditoria Segundo sua Frequencia

10 9 8 7 6 Votos 5 4 3 2 1 0 1 2 3 4 Classificao 5 6 7

Ordem 1 2 3 4 5 6 7

Classificao Tipo de Audtoria Gesto Pograma Desempenho Sistema Operacional Contbil Gesto

Votos 6 5 9 3 4 4 6

Grfico da questo 5 - Enumere em ordem crescente os tipos de auditoria freqentemente realizadas no SUS.

Nesta questo, conforme respostas dos auditores, a ordem de frequncia das auditorias so: Operacional, Especial, Gesto Contbil, Programa, Sistema e Desempenho. Para melhor entendimento sobre os tipos de auditorias destacamos suas funes:

Auditoria Operacional : atua nas reas inter relacionadas do rgo/ entidade, avaliando a eficcia dos seus resultados em relao aos recursos materiais, humanos e tecnolgicos disponveis, bem como a economicidade e eficincia dos controles internos existentes para a gesto dos recursos pblicos.

15

Auditoria Especial: o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender determinao do Presidente da Republica, Ministros de Estado ou por outras autoridades.

Auditoria Gesto : objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, convnios, acordos ou ajustes, a proibidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores.

Auditoria Contbil: utilizada no exame dos registros e documentos e na coleta de informaes e confirmaes , mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de um rgo ou entidade; objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade.

Auditoria de Programas: objetiva acompanhar, examinar e avaliar a execuo de programas e projetos governamentais especficos, bem como a aplicao de recursos descentralizados.

Auditoria de Sistemas: objetiva assegurar a adequao, privacidade dos dados e informaes oriundas dos sistemas eletrnicos de processamento de dados, observando as diretrizes estabelecidas e legislao especfica.

Auditoria de Desempenho: consiste na avaliao sistemtica dos programas, projetos e atividades governamentais , assim como dos rgos e entidades jurisdicionadas ao Tribunal.

16

Figura Questo 06

18% suficiente insuficiente 82%

Grfico da questo 6 - O numero de auditores existentes no quadro de pessoal para a realizao de auditorias suficiente ou insuficiente ?

O quadro de pessoal que realiza auditoria composto por 40 mdicos, 3 enfermeiros, 2 dentistas, 2 contadores, totalizando 47 auditores, segundo informao da coordenao. A maioria dos auditores alegam que a quantidade para efetuar a auditoria em todo o Estado insuficiente, conforme mostra o grfico.

Para melhor fiscalizao e avaliao do sistema de sade o gestor estadual tem que providenciar a realizao de concurso pblico para ampliar o quadro funcional dos Auditores de Sade.

Figura Questo 07

9%

0% 46%

otimo bom regular pssimo

45%

17

Grfico da questo 7 - Atravs de uma auditoria possvel avaliar o nvel de satisfao do usurio do Sistema nico de Sade. Ento, assinale o que corresponde realidade apresentada.

Segundo os auditores a satisfao do usurio est entre regular (45%) e bom.(46%) e 9% diz que pssimo. Constata-se que para o usurio o atendimento mdico satisfatrio.

Figura Questo 08

anonimato 26% 44% ministrio pblico 30% conselho de sade

Grfico da questo 8 - A sociedade reivindica ao da auditoria atravs do anonimato, Ministrio Pblico e Conselho de Sade.

De acordo com os entrevistados, 44% diz que as reivindicaes so atravs do Conselho de Sade, 30% pelo Ministrio Pblico e 26% por anonimato. Atualmente a sociedade orientada usam os meios de comunicaes para reivindicar seus direitos.

Figura Questo 09

18

75% sim no 25%

Grfico da questo 9 - Na sua opinio, a poltica interfere na tomada de deciso?

Entre os auditores entrevistados ( 75% ) responderam que a poltica interfere na tomada de deciso, relataram que o gestor tenta intimidar o auditor mostrando que tm relaes estreitas com o poder constitudo, informam tambm haver presses de "grupo de interesse", existe a interferncia poltica, mas tambm existe o critrio tcnico que bastante respeitado.

O auditor no tem dificuldade em realizar o trabalho de auditoria. A poltica interfere na tomada de decises quanto ao atendimento das orientaes e sugestes apresentadas nos relatrios de auditoria .

Figura Questo 10

92% bem aplicados mal aplicados 8%

Grfico da questo 10 - Considerando os recursos destinados sade, estes so bem aplicados ou mal aplicados?

Nesta questo, quase a sua totalidade ou seja 92 % dos auditores informaram que os recursos no so bem aplicados.

19

A auditoria acompanha a aplicao de recursos financeiros transferidos da Unio para o setor pblico e privado. So feitas sempre de forma corretiva mesmo porque o quadro de pessoal no suficiente para atingir auditorias programadas, alm das atividades realizadas.

Muitas dessas auditorias so feitas para apuraes de denncias da sociedade mediante o sistema disque sade e carta usuria feito pelo Ministrio Pblico e/ou Conselho de Sade. Figura Questo 11

h reduo de fraude

5%0% 50%
melhora do atendimento aos usurio no h reduo de fraude no h melhora do atendimento

45%

Grfico da Questo 11 - Aps a instituio do Sistema de Auditoria do SUS, verifica-se que: Dos auditores entrevistados, 50% informaram que h reduo de fraude, 45%

responderam que melhora o atendimento e 5% informaram que no houve reduo de fraude.

Os usurios do Sistema nico de Sade queixam se na demora do atendimento, a falta de mdicos, discriminao, mal atendimento na recepo etc. J os pacientes internados informam que so bem atendidos, a equipe de funcionrios est sempre disposta a ajudar etc. De um modo geral, o atendimento regular para bom.

20

CAPTULO V

CONCLUSO

O Sistema nico de Sade vem desenvolvendo um controle constante para sanar os problemas apresentados com o atendimento aos usurios, quando atravs de anlise realizadas em campo mostra a importncia da auditoria sobre os servios oferecidos a comunidade, pois tm a finalidade de atender a populao carente e necessitada de assistncia mdica gratuita, sendo executado atravs da descentralizao dos servios entre o setor pblico e privado, no intuito de atingir um maior universo de conveniados, possibilitando atender uma quantidade enorme de pacientes somente no Estado da Bahia.

Diante da quantidade de convnios celebrados com o setor pblico e privado, necessrio se torna, preparar uma equipe de profissionais habilitados e conhecedor da tcnica de auditoria na rea mdica e contbil, para atravs de inspees peridicas em unidades conveniadas analisar qualidade dos servios, quantidade e os gastos realizados com o atendimento de paciente, para posterior emisso de pareceres que credenciem a veracidade e autenticidade das faturas apresentadas ao setor de pagamento

Os procedimentos realizados pelo Setor de Auditoria do SUS/SESAB, embora implantado a pouco tempo, surge como um processo de integrao entre os usurios, os gestores, os profissionais de sade ou empresas e o poder publico/SESAB, porquanto atravs da realizao de auditorias de rotinas, analticas, de desempenho, operacional etc.., fica em evidencia a disposio do Governo em realizar a transparncia na aplicao dos recursos pblicos, atender reivindicaes da sociedade, fazer o acompanhamento do relacionamento usurio, prestadores de servios e gestores de unidades conveniadas ao SUS.

Quando conhecidos os problemas relatados atravs de denncias, solicitaes do Ministrio de Sade, Conselho de Sade e Disque Sade, so disponibilizados Auditores para realizarem seus trabalhos de campo, atravs de auditorias especiais quando possibilita

21

conhecer com detalhes os fatos em foco para anlise, elaborando relatrios e pareceres oferecendo sugestes, recomendaes para correo de distores encontradas e sugerir penalidades para o Gestor de recursos do SUS. Este setor vem obtendo reconhecimento tcnico junto aos prestadores de servios conveniados do SUS, pois sendo um rgo de orientao e fiscalizao, colaboram com os gestores orientando e detalhando com preciso onde deve ser aplicado os recursos pblicos.

Nesta anlise, o Auditor assume relevante papel como equalizador, tanto na parte mdica, como no atendimento ao usurio do sistema de sade, propiciando um gerenciamento financeiro equilibrado, onde os recursos financeiros alocados sero adequadamente utilizados, proporcionando excelncia na prestao do servio com elevado ndice de qualidade, de um lado e com baixo custeio, de outro.

Vale ressaltar, que apesar da criao dos agentes comunitrios de sade, existe ainda necessidades dos servios domiciliares e/ou ambulatrias adequados, fazendo, muitas vezes, com que o primeiro atendimento se d em estgio avanado no hospital, aumentando os custos e diminuindo a possibilidade de prognstico favorvel, fatores estes que deve ser repensado pela administrao, possibilitando aes e programas para realizar tais procedimentos.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
22

01 - LOPES DE S. Teoria da contabilidade So Paulo: Atlas, 1998.

02 - BOCACIO PISCITELLI, Roberto, TIMB, Zulene Farias e BERENICE ROSA, Maria, Contabilidade Pblica 5 Edio So Paulo: Atlas, 1997.

03 - Lei n 7.345, de 30 de dezembro de 1998. Aprova o Regimento Interno da Secretaria Estadual de Sade. Dirio Oficial do Estado, Salvador, BA, 1998.

04 - Lei n 6.812, de 18 de janeiro de 1995. Cria o Sistema Estadual de Auditoria. Dirio Oficial do Estado, Salvador, BA, 19 jan. 1995.

05 - Norma Operacional da Assistncia Sade, NOAS SUS 01/01. Srie A, Normas e Manuais Tcnicos. n 116, Braslia, DF, 114p., 2001.

06 - Norma Operacional Bsica 01/96. Braslia: Coordenao Geral de Planejamento, 36p., 1997.

07 - Decreto n 1.651, de 28 de setembro de 1995. Regulamenta o Sistema Nacional de Auditoria no mbito do SUS/MS. Dirio Oficial da Unio, Braslia, DF, 2 out. 1995.

08 - Lei n 8.689, 27 de julho de 1993. Dispe sobre a extino do INAMPS e estabelece as competncias do SNA do Ministrio da Sade. Dirio Oficial da Unio, Braslia, DF, 1993.

09 - Lei n 8.142, de 24 de dezembro de 1990. Dirio Oficial da Unio, Braslia, DF, 1990.

10 - Constituio (1998). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado, 1988.

11 - SANTOS, L. Sistema Nacional de Auditoria: Cartilha sobre auditoria no mbito do SUS. Braslia, Conselho Nacional de Secretrios de Sade CONASS, 93p. DF, 1996.
23

12 - Brasil.Tribunal de Contas da Unio Manual de auditoria de desempenho Braslia: TCU. Secretaria de Auditoria e Inspeo, 1998 78p. 13 - Portaria n 2266 de 12 de dezembro de 2001. 14 - Revista do TCM de So Paulo vol. V 15 - Cruz, Flvio da, Auditoria governamental, So Paulo: Atlas, 1997. 16 - Lei Complementar 005 de 4 de dezembro de 1991. Lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado da Bahia. 17 - Arajo, Inaldo da Paixo Santos, Introduo a Auditoria Operacional 1 edio Rio de Janeiro FGV 2001. 18 - Escola de Administrao e Treinamento ESAFI. RAMIDOFF, Cludio Iporan & OLIVEIRA , Dagmar Anjos de

ANEXO
24

UNIVERSIDADE FEDERAL DA BAHIA

Faculdade de Cincias Contbeis Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia
Este questionrio, parte integrante do trabalho monogrfico dos alunos Enock Emmanuel Moreira Rocha, Ilbanez Bomfim Silveira Filho e Tom Roberto Ferreira Sant'Anna do Curso de Especializao em Contabilidade Pblica, compe-se de 11 ( onze ) questes, sendo 04 ( quatro) questes abertas e 07 ( sete ) questes fechadas as quais so destinadas coleta de dados para melhor desenvolvimento da atividade.

Agradecemos desde j a sua colaborao ao responder as questes e informamos que no ser necessrio identificao.

IMPORTNCIA DA AUDITORIA DO SISTEMA NICO DE SADE SUS Questionrio

Tempo que atua na rea de Auditoria:____________ Formao Acadmica: _____________________________

Prezado(a) Senhor(a)

01. Quais as causas que levam realizao de uma auditoria?

02. Qual a importncia da auditoria do Sistema nico de Sade?

03.Quais os mtodos utilizados na prtica das auditorias?

25

04. Quais as penalidades aplicadas decorrentes das irregularidades encontradas aps a realizao das auditorias?

05. Enumere em ordem crescente os tipos de auditoria freqentemente realizadas no SUS: ( ( ( ( ) Auditoria de Gesto ) Auditoria de Programa ) Auditoria de Desempenho ) Auditoria de Sistemas ( ( ( ) Auditoria Operacional ) Auditoria Contbil ) Auditoria Especial

06. O nmero de auditores existente no quadro de pessoal para realizao das auditorias : ( ) Suficiente ( ) Insuficiente

07. Atravs de uma auditoria possvel avaliar o nvel de satisfao do usurio do Sistema nico de Sade. Ento, assinale o que corresponde realidade apresentada. ( ) timo ( ) Bom ( ) Regular ( ) Pssimo.

08. A sociedade reivindica ao da auditoria atravs do: ( ) Anonimato ( ) Ministrio Pblico ( ) Conselho de Sade

09. Na sua opinio, a poltica interfere na tomada de deciso? ( ) Sim ( ) No

Justifique sua resposta: ______________________________________________________

____________________________________________________________________________

10. Considerando os recursos destinados sade, estes so: ( ) Bem aplicados ( ) Mal aplicados

11. Aps a instituio do Sistema de Auditoria do SUS, verifica-se que:

26

( ( ( (

) H reduo da fraude ) Melhora do atendimento aos usurios ) No h reduo de fraude ) No h melhora do atendimento aos usurios

27