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AUDITORIA DA DVIDA PBLICA: Instrumento para enfrentar a crise financeira Maria Lucia Fattorelli Coordenadora da Auditoria Cidad da Dvida

- Brasil www.divida-auditoriacidada.org.br

INTRODUO Os recursos mundiais disponveis so mais que suficientes para que todos os habitantes do planeta tenham vida digna e abundante. Entretanto, historicamente a injustia social e a explorao tm sido impostas maioria dos habitantes do Hemisfrio Sul. H dcadas identificamos que um dos principais fenmenos que tem implementado essa situao inaceitvel o processo de endividamento pblico, resultado de operaes meramente financeiras, sem contrapartida em bens ou servios queles que so obrigados a arcar com seu peso, ou seja, queles que pagam elevados tributos e no recebem servios pblicos adequados. Desde 2008, pases do Hemisfrio Norte tambm passaram a ser vtimas do processo de endividamento pblico sem contrapartida s naes, pois a maioria delas se endividou pesadamente apenas para transferir recursos ao setor financeiro. Diante desse quadro, evidencia-se a necessidade de investigar esses processos de endividamento que tem provocado tanta injustia social em todo o mundo, beneficiando unicamente a uma minoria localizada principalmente no setor financeiro. O instrumento para se realizar essa investigao a AUDITORIA DA DVIDA PBLICA. Por meio da auditoria da dvida possvel conhecer a natureza da dvida, sua origem, fatores que influenciaram em seu crescimento, quem se beneficiou do processo e onde foram aplicados os recursos, identificando dvidas ilegtimas ou ilegais. A auditoria tambm serve como processo de investigao acerca do cumprimento de normas administrativas, observncia da legislao de regncia, bem como da legitimidade das operaes. A recente experincia de auditoria da dvida do Equador revelou a relevncia do instrumento da auditoria da dvida. O trabalho foi realizado por uma comisso - Comisin para la Auditora Integral del Crdito Pblico (CAIC) - criada pelo Presidente Rafael Correa mediante decreto, no qual definiu sua composio, atribuies e objetivos. O relatrio da CAIC possibilitou ao soberana por parte de Correa, que
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resultou em reduo de 70% da dvida externa equatoriana em ttulos (Global bonds), viabilizando aumento dos investimentos em sade e educao, dentre outros. Uma das caractersticas mais importantes da CAIC foi sua composio aberta participao da sociedade civil, o que garantiu mobilizao social, acompanhamento pblico e apoio poltico atitude soberana do Presidente Correa. O presente artigo aborda, resumidamente, as experincias de auditoria cidad no Brasil desde o ano 2000, de auditoria oficial equatoriana (2007-2008), e recente investigao parlamentar da dvida brasileira (2009-2010), focando especialmente a organizao dos trabalhos e sua metodologia, de forma a incentivar a organizao de uma comisso de auditoria da dvida no Continente Europeu, especialmente nos pases mais afetados - Grcia, Portugal, Irlanda no incio da atual crise da dvida pblica: Item I - Experincia de 10 anos de trabalho da Auditoria Cidad da Dvida no Brasil, destacando-se a metodologia realizada pela sociedade civil, bem como a experincia da Comisso de Auditoria da Dvida do Congresso Nacional, realizada em 1989, que props importante metodologia para o trabalho de auditoria da dvida. Item II - Experincia de auditoria oficial do Equador (2007-2009), que viabilizou grande reduo na dvida em bnus com bancos privados internacionais (dvida em ttulos pblicos emitidos pelo governo). Nesse item, so destacados os aspectos relevantes para a conformao e funcionamento da comisso de auditoria da dvida pblica. Item III - Experincia de Comisso Parlamentar de Inqurito CPI da Dvida Pblica no Brasil (2009-2010), fruto de empenho de parlamentares e cidados ligados Auditoria Cidad da Dvida. A CPI possibilitou importante mobilizao social e a identificao de diversos indcios de ilegalidades no endividamento. Item IV - Breve anlise de aspectos da dvida pblica de pases europeus e indicao de possveis linhas de investigao da necessria auditoria dessa dvida. imprescindvel que os trabalhos da auditoria da dvida contem com a participao e ampla base de apoio nos movimentos sociais, sindicais e polticos, a fim de garantir que aqueles que foram historicamente beneficiados com o endividamento dos pases do Sul e agora do Norte, no venham se apropriar da tarefa que exclusiva daqueles que esto pagando a conta. Segundo Marx, a emancipao dos oprimidos ser obra deles mesmos. I - EXPERINCIA DA AUDITORIA CIDAD DA DVIDA NO BRASIL
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O movimento pela Auditoria Cidad da Dvida no Brasil decorreu do resultado do Plebiscito da Dvida Externa realizado no Brasil em setembro de 2000, por centenas de movimentos sociais no Brasil, especialmente pela Campanha Jubileu Sul, no qual 6.030.329 cidados, de 3.444 municpios do Pas se manifestaram, sendo que mais de 95% votaram NO manuteno do Acordo com o FMI, NO continuidade do pagamento da dvida externa sem a realizao da auditoria prevista na Constituio Federal e NO destinao de grande parte dos recursos oramentrios aos especuladores. Em respeito ao voto desses milhes de brasileiros que clamaram pela realizao da auditoria da dvida, e ante omisso dos poderes constitudos - especialmente o Congresso Nacional, que nunca convocou a auditoria oficial determinada na Constituio Federal - um grupo de entidades e cidados da sociedade civil se organizaram para iniciar o movimento denominado AUDITORIA CIDAD DA DVIDA, exatamente pelo fato de estar sendo realizada por cidados e para os cidados. O objetivo da auditoria da dvida dissecar o processo de endividamento do Pas, conhecer e documentar a verdadeira natureza da dvida, identificar suas ilegalidades e ilegitimidades e, a partir da, promover aes no sentido de rever esse processo que tem consumido a maior parte dos recursos pblicos, a fim de que tais recursos sejam destinados ao atendimento das urgentes necessidades sociais. DESAFIO: Como livrar-nos do ciclo de opresso do endividamento? No se trata de tarefa fcil. Mas tambm no impossvel. Para atingirmos essa meta, identificamos que seria necessrio envolver toda a sociedade na discusso sobre o processo de endividamento pblico. Para tanto, buscamos realizar diversas tarefas, destacando-se alguns passos fundamentais: - Acesso aos documentos e dados que permitiriam o conhecimento da verdade dos fatos geradores do endividamento pblico; - Realizao de estudos e pesquisas sempre baseados em documentos e dados oficiais, pois o que diferencia um relatrio de auditoria de outros textos justamente a base documental irrefutvel; - Conscientizao da sociedade em geral, a partir da confeco de materiais didticos cartilhas, panfletos, stio na internet, eventos visando a ampla divulgao dos estudos realizados e dos fatos histricos que levaram nossos pases a esse endividamento brutal;

- Fortalecimento da cidadania a partir da divulgao dos nossos direitos fundamentais: direito vida, sade, educao, moradia, emprego, saneamento, segurana, assistncia, etc; - Produo de materiais que ilustrem a correlao direta entre o processo de endividamento e a subtrao dos direitos dos cidados e as dificuldades enfrentadas em seu dia-a-dia; - Mobilizao social, mediante a realizao de eventos pblicos e publicao de materiais didticos, nos quais divulgamos os estudos realizados e denunciamos suspeitas de crimes praticados contra a sociedade por meio de contratos lesivos, clusulas abusivas, desvios, corrupo; - Contato com parlamentares deputados e senadores para elaborao de requerimentos de informaes acerca de fatos relacionados com o endividamento pblico; - Contato com membros da academia para elaborao de estudos aprofundados sobre o tema da dvida e seus impactos. Exemplo mais recente o parecer da Dra. Flvia Piovesan sobre os impactos da dvida pblica na subtrao de recursos que deveriam ser destinados ao atendimento das necessidades sociais; - Contato com entidades da sociedade civil para a promoo de eventos e aes concretas, a exemplo da ADPF Arguio por Descumprimento de Preceito Fundamental1 apresentada pela OAB (Ordem dos Advogados do Brasil) junto ao Supremo Tribunal Federal em 2004; - Envolvimento de todas as foras vivas da sociedade civil: entidades, associaes, sindicatos, movimentos sociais, igrejas, etc, a fim de pressionar os poderes legislativo, executivo e judicirio para exigir a realizao da auditoria da dvida, a apurao completa dos fatos e indcios de ilegalidades e ilegitimidades, bem como a tomada de providncias cabveis. O desafio que enfrentamos e imenso, pois a dvida pblica no tem servido como um instrumento de financiamento do Estado, mas sim um instrumento de subtrao de recursos pblicos que so transferidos para o setor financeiro. E o mercado financeiro avana rapidamente na criao de mecanismos que promovem essa transferncia. Dentre os mecanismos que identificamos, cabe ressaltar MODIFICAO SUBSTANCIAL NO CONCEITO DE DVIDA INTERNA. a

No Direito Brasileiro, Arguio de Descumprimento de Preceito Fundamental (ADPF) um instrumento utilizado para evitar ou reparar violao de preceito constitucional de natureza fundamental, resultante de ato de alguma esfera do Poder Pblico.

Segundo compendios de Economia, o conceito tradicional de Dvida Interna correspondia parte da dvida pblica representada pela soma de emprstimos e financiamentos contrados por um governo em moeda nacional e junto a residentes no pas - entidades financeiras e/ou poupadores em geral. Tal definio j no se aplica dvida interna brasileira, pois diante da total liberdade de movimentao de capitais vigente no Brasil, grande parte da dvida interna se encontra em mos de estrangeiros, que aqui buscam a maior taxa de juros do mundo, iseno tributria para os ganhos auferidos (Lei 11.312/2006) e expressivo ganho cambial, face forte valorizao do real frente ao dlar. Esse conjunto de fatores provocou grande transformao de dvida Externa em dvida Interna, que na prtica tambm externa, pois os ttulos emitidos e leiloados internamente se encontram em mos de estrangeiros e no de residentes no pas. Alm desse, outros mecanismos de garantia para operaes realizadas pelo setor financeiro so criados constantemente, utilizando ttulos da dvida como respaldo para tais operaes, o que tambm representa grande desafio para a auditoria cidad, pois ao final o peso de tais operaes recai sobre o conjunto da sociedade.

Organizao dos Trabalhos Desde o nascimento da Auditoria Cidad da Dvida, venho coordenando os trabalhos da Auditoria Cidad da Dvida, que tem funcionado h 10 anos graas ao apoio de entidades da sociedade civil e ao trabalho voluntrio de colaboradores, especialmente do economista Rodrigo vila. Diversos estudos, pesquisas, publicaes, eventos e palestras foram produzidos ao longo desse perodo, conforme divulgado na pgina www.divida-auditoriacidada.org.br. O movimento da Auditoria Cidad da Dvida se organizou inicialmente em comits locais, construindo metodologia de trabalho e buscando acesso a documentos pblicos principalmente junto ao Congresso Nacional. Os passos inicialmente estabelecidos para orientar os trabalhos constou de Circular No. 1/2001, de 29/03/2001:

1 - QUANTO AOS OBJETIVOS DA AUDITORIA CIDAD: 1 Levantar a situao real da dvida externa e da dvida interna pblica. Analisar: montante, composio, perfil e custos; origens, objetivos, condies e circunstncias de sua constituio; prazos; destinao efetiva dos recursos; grau de comprometimento do oramento pblico de forma a evidenciar o custo social; legitimidade; legalidade; evoluo histrica e projeo futura; o que foi efetivamente pago; quem se beneficiou e quais as relaes de dependncias criadas; comisses pagas; juros contratados x juros pagos; distinguir dvida contrada para investimento e dvida contrada exclusivamente para pagar juros; gesto temerria da dvida e a relao entre a poltica econmica adotada e a evoluo do processo de endividamento.

2 Divulgar amplamente os resultados da Auditoria Cidad da Dvida. 3 Exigir providncias dos rgos competentes. 4 Pressionar o Congresso Nacional pela realizao da auditoria oficial, prevista na Constituio Federal. 2 - QUANTO ESTRATGIA: A auditoria cidad dever envolver os diversos setores da sociedade. Devero ser formadas equipes, com diversos segmentos sociais, para ir se construindo uma viso comum, tanto no que se refere ao diagnstico, quanto s proposies de sadas. 3 QUANTO S ETAPAS DE REALIZAO: 1 etapa: Elaborao de uma viso inicial e preliminar que permita o adequado direcionamento da auditoria. Ponto de partida: Situao atual da dvida pblica (interna e externa), retroagindo at s origens e circunstncias de sua constituio, verificando tambm os destinos dos recursos obtidos. Este trabalho deve ser realizado por grupos de estudo a serem constitudos nos estados, com representatividade dos diversos segmentos sociais. 2: etapa: Realizao efetiva da auditoria. Constituio de uma comisso coordenadora responsvel pela orientao e conduo da auditoria; formao de equipes que faro levantamentos, estudos e auditorias especficas e/ou localizadas, convergindo para um relatrio conclusivo. Procurar obter a adeso de professores universitrios, economistas, auditores, advogados, composto de forma representativa das diversas correntes e entidades. 3: etapa: Definio das propostas de enfrentamento e solues da questo do endividamento pblico sob uma tica nacional, popular e democrtica. Estas propostas devem conter linhas alternativas de tratamento da questo do endividamento pblico, privilegiando os interesses da populao. Buscar a legitimao do relatrio e dos encaminhamentos, mediante a realizao de eventos para debater as concluses e as alternativas propostas, com ampla participao das diversas entidades da sociedade civil organizada. 4: etapa: Divulgao dos resultados da auditoria, buscando a mobilizao da sociedade a partir das concluses e alternativas propostas, promovendo um amplo conhecimento pblico dos resultados e obtendo a mais ampla adeso da sociedade ao conjunto de propostas de soluo desta questo. Elaborao de artigos, cartilhas, panfletos, debates, campanhas e outros eventos dirigidos aos diversos segmentos sociais. Deve ser enfatizada a correlao entre a dvida pblica e a qualidade de vida da populao, demonstrando o reflexo que o

endividamento provoca nas definies das polticas pblicas, afetando diretamente a vida de cada cidado. Finalmente, junto com a sociedade, formular propostas de encaminhamento e solues para o endividamento pblico brasileiro.

Desde 2003 a coordenao da Auditoria Cidad da Dvida se transferiu para Braslia e passou a contar com um Conselho Poltico, com o qual compartilha as decises estratgicas do movimento. Alm da articulao nacional constante, a Auditoria Cidad da Dvida faz parte, tambm, de redes internacionais Jubileu, Latindadd e CADTM o que possibilita troca de experincias, articulao, enriquecimento dos estudos e compartilhamento para realizao de eventos, fortalecendo mutuamente a participao cidad. Dentre os trabalhos decorrentes dessa participao em outras redes, cabe destacar a indicao da Latindadd (Rede Latinoamericana sobre Dvida, Desenvolvimento e Direitos) para que fossemos a representante da citada rede nas reunies do Grupo de Especialistas criado pela UNCTAD (Conferncia das Naes Unidas para o Comrcio e o Desenvolvimento), para a elaborao de proposta de documento denominado Princpios para Endividamento Responsvel. Esse grupo de especialistas conta com representantes do FMI e demais organismos financeiros totalmente contrrios idia da auditoria da dvida, razo pela qual as discusses tem sido bastante difceis, pois a tese defendida em nome da Auditoria Cidad e Latindadd nessas reunies de que no h endividamento responsvel se a dvida no for auditada completamente, pois historicamente novas dvidas tem sido contradas para pagar dvidas anteriores ilegais, corruptas, etc. A minuta divulgada aps a ltima reunio ocorrida em Nova York em fevereiro/2011 no contemplou as reivindicaes defendidas em nome da Auditoria Cidad da Dvida/Latindadd, principalmente a incluso da necessidade de realizao de auditoria completa das dvidas anteriores; possibilidade de ato soberano de no-pagamento fundamentado em descobertas da auditoria; e repdio s chamadas Clusulas de Ao Coletiva, que transferem aos credores o direito de decidir como as dvidas sero renegociadas revelia do pas devedor, em completa renncia soberania nacional. Apesar dos enormes esforos envidados durante a participao no referido grupo de especialistas, a minuta dos princpios para endividamento responsvel produzida pela UNCTAD no contm as posies que defendemos. Diante disso, foi enviada comunicao ao grupo desautorizando a incluso do nome de Maria Lucia e de nossa entidade como formuladores do referido documento, j que o mesmo no reflete nossas posies. Dessa forma, nos mantemos coerentes com os princpios que defendemos e prosseguimos com o nosso movimento cidado pressionando por mudanas efetivas.
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Trabalhos da Auditoria Cidad A metodologia antes descrita tem sido seguida pela Auditoria Cidad desde sua criao. Relativamente s pesquisas sobre a destinao dos recursos, anualmente efetuada a traduo grfica da destinao dos recursos oramentrios da Unio, com o objetivo de demonstrar como a dvida tem sido o setor que absorve a parcela mais relevante dos recursos. O grfico a seguir retrata dados do Oramento Geral da Unio de 2010:
Oramento Geral da Unio 2010 Por funo Total = R$ 1,414 trilho

Fonte: SIAFI - Banco de Dados Access p/ download (execuo do Oramento da Unio) Disponvel em http://www.camara.gov.br/internet/orcament/bd/exe2010mdb.EXE. Elaborao: Auditoria Cidad da Dvida

A participao como assessora da CPI da Dvida na Cmara dos Deputados possibilitou identificar que o Tesouro Nacional no contabiliza todos os juros efetivamente pagos na rubrica correspondente a juros, mas segrega a parcela dos juros referente
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atualizao monetria como se fosse amortizao da dvida. Tal irregularidade se torna ainda mais grave quando constatamos que o governo apresenta os dados do oramento executado apartando ao montante de recursos arrecadados pela emisso de novos ttulos para o pagamento de amortizaes da dvida pblica, chamando tal parcela de rolagem ou refinanciamento da dvida. Esse tratamento d a entender que a rolagem seria mera troca de ttulos que esto vencendo por nova remessa de ttulos, o que no corresponde realidade, j que os novos ttulos so ofertados ao mercado e feita operao totalmente distinta e no simplesmente uma troca. A razo para tal disfarce justamente no evidenciar que os gastos com o endividamento esto consumindo a metade dos recursos do oramento da Unio, prejudicando todas as demais reas: Sade, Educao, Saneamento, Segurana e todos os demais setores indicados no grfico. Isso significa que no possvel enfrentar a questo da justia social e das desigualdades sem enfrentar o problema do endividamento pblico, que a cada ano vem exigindo uma parcela cada vez maior dos recursos pblicos. Relativamente investigao sobre o endividamento, o acesso a documentos oficiais sempre foi um dos principais desafios da Auditoria Cidad da Dvida. Um dos primeiros documentos obtidos foi uma planilha contendo as Resolues do Senado Federal que aprovaram operaes de crdito externo, ainda no ano 2001. A partir desses dados, expedimos correspondncias para diversos rgos, tais como Tribunais de Contas responsveis pelo acompanhamento do endividamento pblico e empresas pblicas que seriam as beneficirias dos crditos. Das poucas respostas obtidas, evidenciou-se forte indcio de ilegitimidade do endividamento, devido ausncia de controle sobre tais crditos. Outros documentos foram obtidos por meio de requerimentos de parlamentares preocupados com o cumprimento do dispositivo constitucional, bem como por meio de pesquisas em documentos histricos em arquivos pblicos. Essa garimpagem de documentos permitiu a realizao de estudos, publicaes e eventos nacionais e internacionais, envolvendo diversos setores da sociedade civil. Os trabalhos realizados tem sido divulgados por meio de publicaes didticas, tais como boletins, cartilhas, vdeo e livro, alm do stio na internet www.divida-auditoriacidada.org.br. Dentre os relevantes documentos recuperados pela Auditoria Cidad, destaca-se o relatrio da Comisso Mista do Congresso Nacional formada em 1989, que apesar de nunca ter sido votado2,
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O relevante Relatrio Parcial do Senador Severo Gomes, que fez importante anlise jurdica de convenio realizado pelo Banco Central com bancos privados internacionais

devido omisso de diversos polticos que no garantiram o quorum na Comisso, deixou importantes registros histricos. Considerando o foco do presente texto, transcrevemos a seguir o Roteiro de Auditoria elaborado pela referida comisso, pois o mesmo pode servir de inspirao para organizao de comisses de auditoria da dvida:
ROTEIRO DE AUDITORIA

A ASPECTOS GERAIS

Nesta parte sero verificados e apurados os seguintes aspectos:

I Evoluo das Normas e Regulamentos das Autoridades Monetrias: Levantamento e interpretao sucinta das Normas e Regulamentos baixados pelas Autoridades Monetrias sobre endividamento externo. Correlao entre dispositivos de tais Normas com o ritmo de crescimento da dvida e com o seu perfil de liquidao. Exame de compromissos assumidos com o FMI, a partir de 1982 (Cartas de Inteno).

II - Evoluo da dvida Lquida: Levantamento detalhado do saldo da dvida, sob as diversas modalidades, ao final de cada ano. Evoluo anual do perfil de liquidao da dvida.

III Fluxos Financeiros de Entrada e Sada de Recursos: Verificao, ano a ano e por tipo de emprstimo, das entradas e sadas de recursos externos. Separar, nas sadas, os pagamentos de encargos (juros, comisses, taxas) e as amortizaes de principal.

IV Principais Credores: Discriminao dos principais credores e respectivos pases de origem Bancos, organismos internacionais, agncias governamentais, indicao da evoluo do saldo devedor com cada um deles.

V Principais Agentes Repassadores no Brasil: Apresentao da atuao do sistema financeiro nacional no repasse dos emprstimos externos. Montantes repassados, ano a ano, e condies dos repasses.

VI Principais Muturios Finais:

chegou a ser votado e aprovado pelo Plenrio da Cmara dos Deputados, porm suas concluses e recomendaes jamais foram implementadas. J o Relatrio Final jamais foi votado. Apesar de sua importncia, esse relatrio parcial no transcrito no presente texto, considerando que seu foco deste a organizao e a metodologia de funcionamento de uma comisso de auditoria da dvida.

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Relao dos beneficirios finais dos emprstimos, com indicao de: Nome, Razo social CGC Sede, Endereo Valores contratados (ano a ano) Valores utilizados (ano a ano) Valores remetidos para o exterior (ano a ano)

Valores remetidos para o exterior (ano a ano), separando encargos e amortizaes.

B AUDITORIA DOS ATOS

Para cada um dos contratos examinados sero abordados os aspectos adiante listados:

I Procedimentos aprobatrios: Verificao dos trmites administrativos, das anlises e pareceres tcnicos realizados sobre o contrato. Comprovao da obteno das autorizaes necessrias e da efetivao dos registros pertinentes.

II Fluxo de Fundos do Contrato: Discriminao das entradas dos recursos (data e valor) e dos pagamentos efetivados (data e valor) por conta de encargos e amortizaes.

III Condies Gerais do Contrato: Exame dos parmetros contratuais, vis-a-vis as condies de mercado poca e as normas estabelecidas. Parmetros a examinar: flexvel). Taxas de juros nvel e referncias; Comisses diversas discriminadamente; Prazos: de utilizao, de carncia, de amortizao; Garantias requeridas, e outros aspectos jurdicos relevantes (ex: taxa de juros

IV Condies Especiais do Contrato: Verificao de condies especiais estabelecidas, tais como: Destino dos recursos;

Obrigaes de aquisio de bens e servios no pas de origem do financiamento; servios; Obrigao de realizar concorrncia internacional para aquisio de bens e Reciprocidades diversas; Obrigaes casadas; Operaes Pacote; Restries s atividades da empresa/projeto financiado;

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Outras condicionalidades diversas, especialmente as referentes s polticas econmicas do governo.

C AUDITORIA DOS FATOS

Sobre os fatos geradores do endividamento externo, para cada contrato examinado, verificar os tpicos listados na seqncia:

I Quanto ao Destino dos Recursos: Caractersticas do Projeto: Objetivos, Valor do Investimento, Fontes de Recursos, Prazo de Execuo, Rentabilidade (Taxa de retorno). Prioridade do Projeto, atribuda por rgos financeiros/setoriais/regionais. Pareceres tcnicos que justificaram a prioridade. Situao atual do Projeto/Empresa beneficiria: Produo atual; faturamento; nmero de empregos gerados; volume de divisas gerado (por exportao e/ou por substituio de importaes); volume de impostos gerado (IPI e ICM).

II Quanto Origem dos Recursos: Verificao da necessidade do emprstimo externo para realizar o projeto (justificativas apresentadas poca). Adequao do emprstimo sua aplicao pela origem, pelas condies gerais (custos e prazos) por condies especiais (eventualmente).

D ASPECTOS METODOLGICOS

I Perodo a Auditar: De 1967 at 1988 (extremos includos). O marco inicial corresponde ao 1 ano de pleno funcionamento do Banco Central do Brasil (BACEN). Para pocas anteriores h dificuldades de obteno dos dados e no so relevantes os atos e fatos de ento, geradores do atual endividamento externo do Brasil.

II Conjunto a Ser Examinado: O exame exaustivo contrato a contrato levaria a um trabalho de grande vulto, demandando considervel espao de tempo para ser efetivado. Nessas condies poderia ser selecionada AMOSTRA representativa, a ser ento examinada. A representatividade da AMOSTRA seria assegurada por critrios estatsticos e pela incluso de vrios contratos dos diversos financiadores, para os diversos tomadores e em diversas pocas, dentro do perodo. A construo da AMOSTRA etapa crucial da auditoria, podendo invalidar todo o trabalho (suas concluses) se no for bem realizada. Todos os contratos com o Fundo Monetrio Internacional (FMI), com o Banco Mundial e com o Banco Interamericano de Desenvolvimento seriam examinados, no se adotando, nestes casos, o critrio de amostragem.

III Organizao para Realizar o Trabalho/Fontes de Informaes: Para realizar o trabalho ser necessrio mobilizar equipe de tcnicos (estima-se necessrio cerca de 50 profissionais) e planejar detalhadamente cada etapa do trabalho. Sero usados recursos para processamento de dados em computador.

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As fontes de informaes sero os relatrios e os registros do BACEN; as contabilidades dos rgos pblicos e empresas estatais (federais, estaduais e municipais) e privadas, beneficirias dos emprstimos; os registros e as contas dos bancos e outras entidades que compem o Sistema Financeiro. Atravs das representaes diplomticas sero levantadas informaes no exterior (condies de mercado; condies praticadas com outros pases; relatrios e registros nos organismos internacionais e outras).

Dever ser verificado junto a outros pases endividados se h (e de que natureza ) alguma experincia ou iniciativa nesse campo de auditoria da dvida externa, com vistas a futuro intercmbio.

A equipe de tcnicos dever ser alocada a uma estrutura organizacional transitria, montada para cumprir a tarefa. Essa estrutura necessariamente enxuta ter escales gerenciais conforme necessrio e ser dirigida por elemento com perfil de executivo financeiro, com ampla experincia. Reportar-se- Comisso Mista do congresso nacional.

IV Sigilo Bancrio: Os dispositivos legais que asseguram a confidencialidade de determinadas operaes no prevalecem sobre as necessidades do cumprimento de determinao constitucional. Dever ser amplo e irrestrito o acesso s informaes pertinentes, devendo a Comisso Mista do Congresso Nacional, soberanamente, classificar o grau de confidencialidade das informaes obtidas, orientando a estrutura organizacional (equipe de tcnicos) a respeito.

V Relatrios: Todo o trabalho realizado ser objeto de 4 (quatro) Relatrios, a saber: a) b) c) Aspectos Gerais (Item II A) Auditoria dos Atos (Item II-B) Auditoria dos Fatos (Item II-C)

d) Sntese: que tratar dos pontos relevantes indicados nos trs Relatrios anteriores, estabelecer a respectiva articulao e apresentar as grandes concluses. Sero estes Relatrios os documentos que permitiro, se for o caso, dar cumprimento ao pargrafo 2 do Artigo 26 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias. Rio de Janeiro, maro de 1989.

Esse roteiro de auditoria constituiu importante contribuio da Comisso Mista de 1989 e consideramos um verdadeiro escndalo o fato de que at hoje ainda no tenha sido cumprido o dispositivo constitucional e realizada a auditoria nele prevista, especialmente diante da relevncia na exigncia de recursos para o pagamento de juros e a ausncia de contrapartida dessa dvida ao povo brasileiro. por essa razo que o movimento da Auditoria Cidad da Dvida segue sua trajetria, contando com voluntrios que compartilham indignao diante do inaceitvel estado atual de injustia social no
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Brasil e no mundo, decorrente do brutal endividamento pblico de nossos pases. Entendemos que esse injusto estado de coisas s se reverter a partir de uma ao conjunta e solidria de vrios pases, de forma consciente e articulada para que a correlao de foras nos favorea. E o movimento da auditoria cidad pode ser uma das bandeiras que venham a contribuir para unificar esse movimento mundial que precisamos construir, a fim de alcanarmos o sonho de um mundo possvel, no qual todos os seres humanos tenham o direito a uma vida digna e plena. O Panorama mundial atual encontra se marcado por Crise Financeira, Transferncia de recursos pblicos para o setor financeiro privado, Acirramento da Concentrao de Renda; aumento da Pobreza e da Misria; Desemprego; Violncia e Fome. Ao mesmo tempo em que se aprofundam as injustias, cresce o peso da dvida pblica, em decorrncia de diversos fatores, tais como: - Crise de dvida no Norte (EUA e Europa), decorrente de socorro ao sistema financeiro privado; - Sangria promovida pelos volumosos pagamentos efetuados pelos pases do Terceiro Mundo, promovendo Transferncias Lquidas positivas para os pases ricos; - Surgimento da dvida interna como nova roupagem da dvida externa, na qual os rentistas internacionais ganham juros mais altos, e em moedas que se valorizam frente ao dlar. Os governos dos pases do Sul compram os dlares dos investidores internacionais (pagando com ttulos da dvida interna) e os aplicam em ttulos do Tesouro dos EUA, financiando as polticas dos governos do Norte, como o salvamento de bancos falidos; - Elevadas taxas de juros praticadas e o risco-pas; - Perda de Soberania diante das imposies de polticas de ajuste fiscal e estrutural, especialmente reformas que retiram direitos dos trabalhadores, aposentados e pensionistas, a fim de destinar maiores somas ao pagamento de juros; - Perdas econmicas e sociais decorrentes do comrcio injusto, especulao financeira e especulao com preos de matrias primas e alimentos (commodities). Todos esses fatores que afetam diretamente aos cidados tm relao direta com o endividamento pblico, razo pela qual uma das principais tarefas da auditoria cidad tem sido tambm a popularizao dos debates sobre a dvida, em mbito nacional e internacional, buscando desenvolver a conscincia cidad e a
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demanda pelo acesso verdade dos fatos mediante a realizao da completa auditoria da dvida.

II - EXPERINCIA DE AUDITORIA OFICIAL NO EQUADOR O Equador liderou nova fase na America Latina, em que um pas privilegia sua autonomia, diante do senso comum de que inexorvel se submeter aos ditames do mercado. Ousou erguer a cabea, e mediante Decreto Executivo n 472, de julho de 2007, criou uma comisso oficial para realizar a auditoria integral de sua dvida pblica interna e externa. Esta pode ser considerada uma das decises mais importantes da histria da Amrica Latina nos ltimos tempos, pois significou a retomada da soberania e a busca da verdade sobre o endividamento pblico, utilizando-se de instrumento tcnico, fundamentado em documentao que permite a tomada de decises de forma consciente. Assim, a primeira caracterstica da auditoria da dvida equatoriana relacionada sua natureza oficial, decorrente de decreto do Presidente da Repblica Rafael Correa Delgado. Outra caracterstica importante que merece ser ressaltada foi a participao cidad. A comisso criada pelo decreto 472/2007 contou com membros de organizaes sociais e acadmicas equatorianas e internacionais que se dedicavam ao tema do endividamento pblico. Considerando as atividades da Auditoria Cidad da Dvida no Brasil, tive o privilgio de ser uma das seis pessoas estrangeiras nomeadas para compor a Comisin para la Auditoria Integral sobre el Crdito Pblico (CAIC). A funo principal da Comisin para la Auditoria Integral sobre el Crdito Pblico (CAIC), segundo o decreto, era auditar el proceso de contratacin de los convenios, contratos y otras formas o modalidades contractuales para la adquisicin de crditos, obtenidos por el sector pblico del Ecuador, provenientes de gobiernos, instituciones del sistema financiero multilateral o de la banca y sector privado, nacional o extranjero, desde 1976 hasta el ao 2006. Como se v, o desafio posto era imenso, por isso foi muito importante o envolvimento poltico e das organizaes sociais nos trabalhos da CAIC, que no Equador foi presidida pelo Ministro Ricardo Patio inicialmente Ministro de Finanas e em seguida nomeado Ministro de Coordenao Poltica.
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A comisso oficial teve participao da sociedade civil e respaldo legal para auditar todos os processos relacionados ao endividamento, em todas as instituies do Estado, uma vez que o decreto presidencial obrigou a todas as entidades do Setor Pblico a proporcionar as informaes requeridas pela CAIC, sob pena de aplicao das sanes previstas na Lei de Transparncia Fiscal. Esta auditoria integral, que contou com base legal e respaldo poltico, e que alm dos aspectos financeiros e jurdicos buscou determinar tambm os impactos econmicos, sociais, de gnero; regionais, ecolgicos e sobre nacionalidades e povos, como determina o decreto presidencial, constituiu um precedente histrico indito para a Amrica Latina e o primeiro passo para outras iniciativas importantes que j se anunciam em outros pases. Organizao dos Trabalhos Considerando que o decreto presidencial determinou o prazo de um ano para a realizao da auditoria dos ltimos 30 (trinta) anos do processo de endividamento equatoriano, a Comisso de Auditoria se organizou em Subcomisses Especficas: Multilateral Subcomisso que se dedicou auditoria da dvida externa contratada junto aos organismos multilaterais FMI, Banco Mundial, CAF e outros Bilateral Subcomisso que se dedicou auditoria da dvida externa contratada entre o governo equatoriano, ou algum rgo do governo equatoriano e outros governos estrangeiros ou bancos de fomento ou pblicos de outros pases Comercial Subcomisso que se dedicou auditoria da dvida externa com a banca privada internacional Interna Subcomisso dedicada auditoria da dvida contratada internamente. Alm destas, funcionaram tambm as seguintes subcomisses: Jurdica, que se dedicou aos estudos dos aspectos jurdicos do endividamento pblico equatoriano e aos recursos jurdicos previstos no direito internacional sobre o tema; Social e Ecolgica, dedicada aos estudos dos impactos sociais e ecolgicos do processo de endividamento A Comisso de Auditoria criada pelo Presidente Rafael Correa Delgado trabalhou cerca de um ano, realizando rdua busca e anlise
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de documentos em arquivos de diversos rgos pblicos, investigando aspectos financeiros, contbeis, jurdicos e tambm impactos sociais e ambientais. Ao longo dos trabalhos eram apresentados relatrios parciais, quando eram explicadas as irregularidades descobertas e suas respectivas provas e evidncias documentais. Alm das equipes tcnicas, importante assinalar que o decreto de criao da CAIC previu uma Coordinacin Ejecutiva, que ficou responsvel por coordenar o funcionamento administrativo da CAIC e suas subcomisses, dando apoio logstico - organizao de reunies, envio de correspondncias, organizao de arquivos, dentre outras alm de cuidar da comunicao para o pblico e para as autoridades governamentais. Considerando o objetivo do presente texto para a organizao de futuras comisses de auditoria da dvida, creio ser importante transcrever parte do trabalho executado por uma das comissionadas da CAIC - Piedad Mancero que detalha a conformao da Comisso equatoriana:

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Em seu trabalho de compilao, Piedad Mancero ressaltou a necessidade de um regimento interno para o funcionamento da comisso de auditoria, bem como a importncia do detalhamento do plano de auditoria a ser cumprido, transcrito a seguir, dado o objetivo do presente texto:
I. PLAN GENERAL DE AUDITORA

En el plan general han de estar claramente definidos: el motivo fundamental de la auditora, los objetivos generales, el alcance establecido en la base legal y atribuciones expresas, los componentes a ser auditados, los procesos y actividades, el cronograma y los recursos humanos, financieros y materiales que se requieren. Un bosquejo de lo que puede contener el mencionado plan se describe a continuacin:

Propsito fundamental

A manera de mensaje, perceptible para todo pblico y en sntesis, se debe enunciar la razn poltica y las aspiraciones sociales que se busca satisfacer con la auditora integral. Especialmente, se ha de destacar la oportunidad de ofrecer respuestas ciertas y concluyentes en el grave problema del endeudamiento, de establecer responsabilidades, prevenir equivocaciones y rescatar la soberana de los pueblos.

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Objetivos generales

Con vigencia en todo el proceso de la auditora y en los exmenes parciales, para orientar la investigacin y anlisis por tramos y crditos especficos, deben estar sealados objetivos de amplio espectro, como: La verificacin de la existencia o no de factores de transparencia, calidad, eficacia, eficiencia, respeto y cuidado de la ecologa, en las distintas fases de los procesos de endeudamiento; los condicionamientos, intervenciones e imposiciones contractuales, visibles y ocultos, que atentan contra la dignidad y la vida de los ciudadanos y/o ponen en peligro la convivencia pacfica entre los pueblos; la equidad en los acuerdos y contrataciones y el respeto a la soberana del pas, como sustentos para la calificacin de legitimidad o no de las deudas. La determinacin de legalidad o ilegalidad de los eventos crediticios, conforme principios internacionales y normas fundamentales de cada pas, y los resultados de anlisis econmico financieros en las contrataciones y el uso de los recursos. Establecer la magnitud de los impactos macroeconmicos, sociales, ambientales y culturales y en la vigencia plena de derechos humanos, circunscritos, al conglomerado pas o a grupos poblacionales, segn sea el caso. La entrega de evidencias suficientes y contundentes a las autoridades nacionales y a la sociedad civil para la adopcin de acciones correctivas y reparadoras de perjuicios causados por la deuda. El sealamiento de responsabilidad y corresponsabilidad de actores externos e internos y de instituciones acreedoras y entes locales que intervinieron en los procesos de endeudamiento.

Alcance de la auditora integral

El instrumento legal que disponga la realizacin de la auditora ha de establecer el mbito de intervencin, la cobertura institucional, el periodo a examinar, los conceptos y contenidos fundamentales de la auditora integral (que la diferencian de la auditora convencional ver enfoques conceptuales de la integralidad) y otros elementos que requieran mandato jurdico.

Adicionalmente, se debe determinar el universo de crditos clasificados por su procedencia y destino, los criterios de seleccin y las prioridades de la investigacin, en funcin de los principales objetivos.

Lneas de accin bsicas

Es preciso crear un escenario de base que facilite el desempeo de los actores que participan en el proceso de la auditora, mediante:

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La identificacin de fuentes de informacin, especialmente instituciones que han intervenido en los procesos de endeudamiento y sus responsabilidades especficas. Revisin previa de archivos, informes, investigaciones y exmenes efectuados. Gestin de autoridades de nivel superior ante las instituciones, a fin de contar con apoyo tcnico, apertura y entrega efectiva y transparente de la informacin. Capacitacin a equipos tcnicos en las orientaciones de las doctrinas de la ilegitimidad, en los principios jurdicos del derecho nacional e internacional atinente a los procesos de deuda, en el derecho de los pueblos a buscar su desarrollo obstruido por interferencias internas y externas provenientes del endeudamiento, especialmente inducido; y la aplicacin de procedimientos de investigacin coherentes con los objetivos que se persiguen.

Actividades de cumplimiento comn (en las diferentes subcomisiones)

- Determinar el marco legal e institucional que estuvo vigente en el periodo de la auditora, dentro del cual se contrataron y utilizaron los crditos obtenidos o se celebraron negociaciones, renegociaciones o reestructuraciones de deuda. Identificar los instrumentos e instancias vigentes del derecho internacional, derivados de convenciones, pactos, acuerdos, protocolos, declaraciones, celebrados y firmados entre Estados y que luego de ser ratificados individualmente, han adquirido carcter obligatorio. - Disponibilidad de programas y estrategias de asistencia al desarrollo formulados por organismos internacionales, para aplicacin en regiones y pases a travs de la concesin de crditos y de la cooperacin tcnica. - Recopilacin, ordenamiento y registro de informacin especfica, estudios previos, investigaciones, denuncias y ms indicios de irregularidades o perjuicios detectados. - Recoleccin de documentacin pre-contractual, contratos, convenios, proyectos financiados, informes de avance y de uso de recursos, ampliaciones de plazos, crditos complementarios, informes de cierre. - Construccin de una base de datos sobre la totalidad de crditos, con sus elementos bsicos (datos de acreedor, deudor, beneficiario o ejecutor, destino, plazos, tasas de inters, montos, contratados, desembolsados, amortizacin, intereses y comisiones pagados, saldos por pagar).

Requerimientos de personal

La planificacin del trabajo debe establecer la necesidad del recurso humano y el perfil profesional individual de los investigadores auditores y de otras especializaciones que van a integrar los equipos tcnicos as como las dems unidades operativas de la entidad.

Una matriz de requerimientos de personal que contenga los siguientes elementos y responsabilidades a asignar en cada caso (similar a la utilizada en la CAIC), sintetiza los trminos de referencia, permite seleccionar al personal profesional y de apoyo logstico, as como, facilita el proceso de las contrataciones correspondientes, ya sean a tiempo parcial o para todo el periodo de la auditora:

Profesin Requisitos profesionales (especialidad, experiencia, otros)

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Cargo a desempear Duracin del trabajo Remuneracin Actividades a desarrollar Productos esperados

Por el carcter integral de la auditora, es conveniente la conformacin multidisciplinaria de los equipos, especialmente el grupo de anlisis transversal, como es el de los impactos.

Plazo de ejecucin y cronograma de actividades

En la organizacin y en la planificacin del trabajo es importante tomar en cuenta la extensin en el tiempo y segn el mismo, proceder a la distribucin de actividades para alcanzar las metas propuestas. Esa distribucin debe ser coherente con las prioridades establecidas, con las limitaciones y obstculos, a veces imprevistos, que se presentan.

Es preciso elaborar un cronograma general y otros especficos para los tramos de deuda predeterminados y los grupos transversales.

En consideracin a las expectativas de autoridades y la ciudadana que espera resultados, los cronogramas deben incluir informes parciales de avances y versiones apropiadas para difusin al pblico.

Presupuesto y financiamiento

La ejecucin de la auditora demanda recursos humanos, materiales, movilizacin y ms conceptos que se traducen en costos financieros. Se requiere valorar (siempre conforme la nomenclatura fiscal que se aplica en cada jurisdiccin) los diferentes rubros de remuneraciones, dietas por sesiones, contratos por consultoras y servicios profesionales (honorarios), movilizacin (pasajes y viticos), alquileres para funcionamiento y para eventos, adquisiciones de equipos y materiales, miscelneos.

El financiamiento del presupuesto para la auditora surge, generalmente, del compromiso poltico asumido por autoridades o por disposiciones consagradas en leyes que sustentan la realizacin de las auditoras, para que sea atendido, total o parcialmente, mediante asignacin fiscal. Otros aportes pueden provenir de la cooperacin de organizaciones mundiales que trabajan por la transparencia, la equidad y la justicia en la movilizacin de capitales Norte Sur. En todo caso, cualquier procedencia de recursos monetarios o de aportes en servicios debe ser certera a fin de asegurar la realizacin programada de las auditorias y la obtencin de resultados.

Atuao Tcnica na Subcomisso de Dvida Comercial da CAIC


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Como antes mencionado, a CAIC se organizou em subcomisses. Fui designada para trabalhar na subcomisso de dvida externa comercial equatoriana, e enfrentamos rdua tarefa durante os trabalhos, pois alm do vasto perodo de 30 anos a investigar, nos deparamos com srias deficincias de controle interno em rgos oficiais responsveis pelo manejo do endividamento pblico e grande parte dos documentos localizados se encontrava em idioma estrangeiro, sem traduo oficial e os Convnios de renegociao eram extremamente extensos e em linguagem confusa. Alm disso, vrias instituies financeiras deixaram de responder a pedidos de informaes feitos pela comisso, revelando necessidade de aprofundamento das investigaes no exterior. Dentre os procedimentos de auditoria aplicados, partimos de uma anlise estatstica geral, baseada em dados publicados pelo Banco Central do Equador e em estatsticas da CEIDEX - comisso de investigao da dvida externa criada em 2006 - que realizou importantes estudos tcnicos. Identificamos os processos mais relevantes a serem investigados e partimos para a anlise dos documentos e relatrios que conseguamos obter, solicitando informaes complementares s instituies envolvidas com o processo de endividamento, especialmente Banco Central, Ministrio de Finanas, Procuradoria e Controladoria Geral do Estado, Congresso Nacional. Estudamos as competncias legais e operativas dos diversos rgos pblicos em relao ao manejo do endividamento pblico e realizamos exame de livros e documentos contbeis tanto no Ministrio de Finanas como no Banco Central. Tambm realizamos busca em fontes de informaes alternativas e realizamos pesquisas em outros registros histricos existentes em livros, publicaes e pginas web. Na anlise financeira realizamos o que chamamos de auditoria de cifras, confrontando os valores contratados com os valores pagos; comparando o valor renegociado nas diversas operaes com o valor da dvida em mercado; levantamos montantes pagos a ttulo de comisses diversas, bem como as taxas de juros pactuadas. Identificamos os participantes nos diversos processos relevantes, cuja responsabilidade dever ser determinada no aprofundamento do trabalho que deve ser realizado pelas entidades oficiais do Pas. A comisso de auditoria tambm teve a oportunidade de apresentar sugestes Assemblia Nacional Constituinte que foram contempladas pela nova Constituio Equatoriana, aprovada em referendo popular em Outubro/2008. No captulo destinado ao crdito pblico esto previstas instncias cidads e oficiais para a vigilncia e auditoria do
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endividamento pblico, determinando-se ainda a preservao da soberania equatoriana, a proibio expressa de Anatocismo e Usura, alm da proibio de estatizao de dvidas privadas, uma verdadeira infmia que ocorreu vrias vezes no equador e tambm no Brasil. A principal concluso de nossa subcomisso de dvida comercial foi que o processo de endividamento equatoriano, durante o perodo compreendido entre 1976 e 2006, beneficiou ao setor financeiro privado e s empresas transnacionais, em detrimento dos interesses da Nao equatoriana. Os dados oficiais evidenciaram que nos 30 anos de Dvida Comercial investigados, verificou-se uma transferncia lquida de recursos ao exterior, em favor dos bancos privados, e no uma fonte de financiamento para o Estado equatoriano. Considerando os dados estatsticos publicados pelo Banco Central, a diferena entre os ingressos registrados e as sadas revelou uma transferncia lquida de US$ 7,13 bilhes em 30 anos, em favor dos bancos privados internacionais, cifra muito significativa para o tamanho da economia equatoriana, 20 vezes menor que a brasileira. Apesar dessa transferncia negativa, a dvida equatoriana com estes bancos aumentou de US$ 115,7 milhes em 1976 para US$ 4,2 bilhes em 2006.

Fuente: Estadsticas del Banco Central del Ecuador. Elaboracin: CAIC/SCDC/ Rodrigo vila Auditoria Ciudadana de la Deuda de Brasil

Durante o processo de auditoria identificamos caractersticas e condicionalidades prejudiciais constantes, tais como a ingerncia do FMI em assuntos internos do pas por meio de recomendaes e imposies, com a conseqente leso soberania e a violao aos direitos fundamentais das pessoas bem como aos princpios
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internacionais de direito. Constatamos a existncia de inmeras clusulas abusivas e prticas de taxas de juros elevadas e capitalizadas que caracterizam a usura e o anatocismo, alm da flagrante assimetria entre as partes que negociavam, pois em algumas negociaes, de um lado estava o Equador e de outro toda a banca privada internacional organizada no Comit de Gesto bancrio, apoiado pelo FMI e Clube de Paris. Constatamos que a Banca Privada Internacional, representada por um reduzido grupo de bancos (Shearson Loeb Rhoades, Lloyds Bank, Citybank, JPMorganChase), foram os principais responsveis pelo endividamento agressivo da dcada de 70 e pelos sucessivos processos de reestruturao no transparentes, que geraram transferncia de dvidas privadas ao Estado Equatoriano, trocas e pagamentos antecipados injustificados, custos onerosos e operaes diretas no exterior sem ingresso de qualquer recurso no Pas. Uma das principais descobertas foram os fatos comuns a outros pases, os quais devem ser respaldados por auditorias integrais em cada pas, a fim de possibilitar ao conjunta em favor dos direitos humanos da populao. No caso da dvida comercial as investigaes e documentos comprovaram que a dvida atual representada por ttulos (Bnus Global) era o resultado do endividamento agressivo iniciado no final da dcada de 70, durante a ditadura militar, majorado pela influncia da elevao unilateral das taxas de juros pelo Federal Reserve a partir de 1979, pelas onerosas renegociaes ocorridas na dcada de 80 quando o Estado equatoriano assumiu inclusive dvidas privadas, seguido de renncia prescrio dessa dvida em 1992 e sua transformao em ttulos negociveis, denominados Bnus Brady em 1995, emisses de Eurobonos e nova transformao em Bnus Global em 2000. O grfico a seguir resume essas transformaes da mesma dvida: Grafico 2 - LA PERPETUACIN DE UNA MISMA DEUDA ILEGTIMA - 1976 AL 2006 Deuda Externa Pblica del Ecuador con la Banca Privada (USD MM)

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Fuente: Estadsticas del Banco Central del Ecuador. Elaboracin: CAIC/SCDC/ Rodrigo vila Auditoria Ciudadana de la Deuda de Brasil

A auditoria provou que a cada renegociao eram impostas condies cada vez mais onerosas representadas pela cobrana de comisses diversas e taxas de juros elevadas, sem se levar em conta o reduzido valor de mercado da dvida. Na ltima grande troca de ttulos realizada no ano 2000, chegaram a ser negociados ttulos pr-pagos que eram totalmente cobertos por garantias colaterais. E essa negociao era alardeada como um grande negcio para o pas! Na verdade, a auditoria mostrou que foi um grande negcio para os bancos privados e para os rentistas. Um dos aspectos relevantes, no caso da dvida equatoriana com os bancos privados internacionais, foi a comprovao de que o pas sequer recebeu os recursos, pois as sucessivas renegociaes realizadas a partir de 1983 se deram no exterior, em operaes realizadas diretamente entre a prpria banca privada internacional, sem ingressos de recursos no Equador. Neste processo, dvidas ilegtimas - geradas por altas taxas de juros flutuantes - eram convertidas em novas dvidas. Ou seja, o Equador sofreu um verdadeiro calote durante anos, pagando por uma dvida que nunca recebeu. Outra infmia apurada durante os trabalhos de auditoria equatoriana foi a renncia prescrio da dvida comercial em 1992. De acordo com as leis de Nova York e Londres, s quais se submetiam os contratos firmados com a banca privada internacional, decorridos seis anos de no pagamento de uma dvida, esta se encontraria prescrita, isto , anulada. Os bancos privados internacionais no impetraram nenhuma
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ao para receber essa dvida no prazo legal, provavelmente porque no possuam prova da entrega dos recursos ao Equador. Absurdamente, as prprias autoridades equatorianas da poca assinaram um ato unilateral denominado Tolling Agreement, abrindo mo de direitos indisponveis isto , direitos que as autoridades no poderiam abrir mo tais como a renncia ao direito de prescrio da dvida; renncia ao direito de empreender qualquer ao em qualquer tribunal contra o convenio; renncia aos direitos de imunidade soberana e renncia ao foro equatoriano e ao seu domiclio no Equador. Ou seja, um ato nulo, sob todos os aspectos. Entre outras constataes estarrecedoras est, por exemplo, o fato de, embora todos os contratos da dvida externa comercial estivessem submetidos s leis de Nova York e Londres, os ttulos Brady, Global e Eurobonos no haviam sido registrados na SEC Securities and Exchange Commission dos EUA, equivalente Comisso de Valores Mobilirios no Brasil tendo sido negociados na Bolsa de Luxemburgo em operaes equiparadas a negociaes privadas. interessante ressaltar que o registro de ttulos na SEC Securities and Exchange Commission uma exigncia da Lei de Valores dos EUA, editada logo aps a crise de 1929, visando a garantir a segurana dos ttulos negociados no mercado financeiro e, conseqentemente, sua credibilidade. Esse fato tem relao com as causas da atual crise financeira mundial, pois uma das prticas realizadas pelos bancos privados internacionais, revelada como uma das causas da crise financeira, foi a realizao de operaes com derivativos txicos, vulgo, ttulos podres, sem lastro, decorrentes de emisso de derivativos de derivativos de derivativos... em propores ilimitadas, burlando-se regras de controle estabelecidas na referida Lei de Valores. O trabalho foi rduo - cerca de mil pginas de relatrios respaldados em mais de 20 mil pginas de documentos - mas valeu a pena. Apesar das muitas limitaes, os resultados foram extremamente importantes: Nosso relatrio recebeu respaldo jurdico e embasou ato soberano do Presidente da Repblica. Os US$ 30 milhes que deixaram de ser pagos em novembro/2008, a ttulo de juros de uma dvida fictcia, se destinaram a investimentos em sade e educao, que cresceram 71% naquele ano. Em 2009, os investimentos nessas reas sociais foram ainda mais relevantes, prova de que a auditoria deu resultado. A economia ao pas foi calculada em US$ 7,7 bilhes em vinte anos, quando os ttulos venceriam. Tal cifra muito importante para a economia equatoriana e est possibilitando o resgate de direitos sociais. Resultados da Auditoria da Dvida Externa Comercial Equatoriana: Reduo de 70% na Dvida Externa em Ttulos ou Bnus
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Cabe ressaltar que todas as demais subcomisses multilateral, bilateral, comercial e interna - apresentaram importantes relatrios, ressaltando evidncias de ilegalidades e ilegitimidades do processo de endividamento. No presente texto, comento somente os resultados das investigaes da dvida comercial dvida contratada com os bancos privados internacionais - por ter sido a auditoria que possibilitou resultados polticos importantes para o pas, por ter sido a subcomisso da qual tive a honra de participar, e, especialmente, porque justamente a dvida em ttulos pblicos com envolvimento da banca privada o tipo de dvida mais relevante na Europa atualmente. Em outubro de 2008, logo aps a entrega do relatrio da CAIC, o qual apontava diversos indcios de ilegitimidade e ilegalidade no processo de endividamento externo comercial, alm da comprovao de inexistncia de qualquer contrapartida ou qualquer benefcio ao Equador resultante dessa dvida com a banca privada, o Presidente da Repblica Rafael Correa determinou a imediata suspenso do pagamento dos juros dos ttulos da dvida externa Bonos Global 2012 e 2030 que venceriam em novembro daquele ano. Tal deciso, segundo declaraes do prprio Presidente, foi sustentada pelo relatrio da auditoria da subcomisso comercial, aps ser submetido s autoridades jurdicas do Equador - Secretaria Jurdica da Presidncia da Repblica, Controladoria Geral do Estado e Procuradoria Geral do Estado e tambm a advogados internacionais, que recomendaram a suspenso do pagamento, face s inmeras irregularidades apuradas. O sacrificado povo equatoriano aplaudiu a deciso do Presidente Rafael Correa de suspenso do pagamento dos juros dos bnus da dvida externa (Bonos Global), pois o valor que seria destinado ao pagamento desse cupom de juros foi imediatamente destinado a gastos com sade e educao, que apresentaram um crescimento de 70% naquele ano, fato ressaltado at mesmo pela ortodoxa revista The Economist em 23 de abril de 2009: Sr. Correa parece ser incorruptvel (...) gasto pblico cresceu 71% em 2008, resultado de investimentos em escolas e hospitais No incio de 2009, Rafael Correa apresentou proposta soberana aos detentores dos ttulos, propondo recomprar pelo valor mximo de 30% a dvida dos Bnus 2012 e 2030, que pagavam juros anuais de 10 e 12%, respectivamente. A imensa maioria dos detentores desses ttulos nada menos que 95% - aceitaram prontamente a proposta soberana, sem qualquer questionamento judicial. Na hiptese de que os detentores dos ttulos optassem por questionar judicialmente a deciso do governo
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equatoriano, este poderia lanar mo das provas obtidas pela auditoria e certamente venceria o litgio. Dessa forma, a atitude equatoriana frente ao problema do endividamento pblico realizao de auditoria, acompanhada de deciso soberana passou a representar importante precedente histrico, pois provou a existncia de inmeras ilegalidades no processo de endividamento, bem como a viabilidade dos governos enfrentarem o mercado financeiro com a ferramenta da auditoria.

III - EXPERINCIA DE INVESTIGAO PARLAMENTAR NO BRASIL UM PASSO PARA A REALIZAO DA AUDITORIA DA DVIDA A experincia equatoriana mostrou que possvel enfrentar o endividamento de forma soberana, e por isso estimulou que outros pases tambm anunciassem a inteno de auditar suas dvidas, a exemplo da Venezuela, Bolvia e Paraguai. Em novembro de 2008, durante o Seminrio Internacional Auditoria da Dvida na Amrica Latina, em Braslia, representantes da CAIC do Equador se reuniram com o Presidente da Cmara dos Deputados do Brasil, Arlindo Chinaglia, para expor a experincia equatoriana e reivindicar a criao da Comisso Parlamentar de Inqurito (CPI) da Dvida no Brasil, o que veio a ocorrer algumas semanas depois, em 8 de dezembro de 2008. Esta CPI foi proposta pelo Deputado Federal Ivan Valente (PSOL/SP), que obteve a adeso de 1/3 dos deputados, e que trabalhou intensamente para a concretizao desta Comisso. Depois de mais sete meses de luta para que os lderes dos diversos partidos indicassem os 24 membros titulares, a CPI foi finalmente instalada dia 19 de agosto de 2009. Uma vez mais, tive a honra de ser requisitada para prestar assessoria tcnica aos parlamentares da comisso, a trabalhando por quase oito meses, no exame e investigao de documentos, dados e depoimentos colhidos pela CPI, bem como na articulao das entidades da sociedade civil ligadas Auditoria Cidad da Dvida, tendo elaborado oito anlises preliminares cerca de 900 pginas objetivando subsidiar os trabalhos dos deputados e relatores da CPI. Diversos requerimentos de informaes propostos pela Auditoria Cidad da Dvida foram acolhidos pelos deputados da Comisso e enviados oficialmente pela CPI aos rgos oficiais de controle da dvida pblica, como o Ministrio da Fazenda e o Banco Central. Aps 10 meses de intenso trabalho de anlise dos documentos e de contatos com parlamentares pelas entidades da Auditoria Cidad da
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Dvida, conseguiu-se que o Relatrio Final acolhesse, em seu diagnstico, diversas constataes de indcios de ilegalidades e ilegitimidades constantes das anlises preliminares, depoimentos de especialistas e denncias da sociedade civil, especialmente relacionadas origem desta enorme e questionvel dvida pblica brasileira. O Relatrio Final, aprovado pela prpria base do governo e tambm por outros partidos de oposio, reconheceu que as altssimas taxas de juros foram o principal fator que implicou no crescimento acelerado da dvida pblica. Ou seja: o Relatrio reconheceu, implicitamente, que esta dvida ilegtima, pois no significou investimentos no pas, mas meramente a sua prpria multiplicao por meio do mecanismo de juros sobre juros, prtica julgada ilegal pelo Supremo Tribunal Federal. O Relatrio Final da CPI tambm reconheceu que a dvida interna cresceu nos ltimos anos para financiar a compra de dlares das reservas internacionais, com grande custo para as contas pblicas, que transferido para a sociedade. Isto porque a montanha de dlares acumulados no Banco Central aplicada principalmente em ttulos do Tesouro dos EUA, que no rendem quase nada, e o dlar ainda tem se desvalorizado frente ao Real nos ltimos anos. Por outro lado, a dvida feita para acumular tais reservas paga os juros mais altos do mundo. Essa diferena de taxas aliada variao cambial tem provocado prejuzo de bilhes ao Banco Central. Dessa forma, totalmente improcedente o argumento em voga no pas de que o Brasil seria um pas credor, pois as reservas internacionais acumuladas em dlar tm como contrapartida uma dvida interna gigantesca e crescente. Os dlares acumulados por meio de mais dvida interna tm servido tambm para o pagamento antecipado de parcelas da dvida externa desde 2005, dando margem converso de dvida externa em dvida interna, o que tambm foi acatado pelo Relatrio Final da CPI. O mesmo Relatrio ainda reconheceu que o Senado Federal renunciou sua competncia constitucional, na medida em que permitiu emisses de ttulos sem especificar suas caractersticas. Relatou a falta de informaes, documentos e transparncia da dvida. Apesar do grave diagnstico, contraditoriamente o Relatrio Final no admitiu ter encontrado irregularidades no endividamento, no recomendou a auditoria da dvida - prevista na Constituio brasileira e tambm no recomendou acionar o Ministrio Pblico para o aprofundamento das investigaes. Porm, a presso de entidades da sociedade civil que acompanharam os trabalhos da CPI, fez com que somente 1/3 dos 24 membros da CPI votassem a favor deste RelatrioPizza, que foi aprovado pelo apertado placar de 8 a 5.

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O Deputado Ivan Valente (PSOL/SP) apresentou Voto em Separado, ou seja, um Relatrio Alternativo, ao qual incorporou todas as oito anlises preliminares que produzimos, bem como contribuies da sociedade civil ligadas Auditoria Cidad da Dvida. A presso dessas entidades tambm fez com que 8 deputados da CPI assinassem o Voto em Separado. Dessa forma, os dois relatrios tiveram o mesmo peso poltico. O Voto em Separado elencou todos os indcios de ilegalidades e ilegitimidades e requereu o aprofundamento das investigaes e a realizao da auditoria da dvida, mediante o encaminhamento ao Ministrio Pblico dos diversos indcios de ilegalidades apontados pela CPI, dentre eles, resumidamente: Prtica de Juros sobre Juros (Anatocismo), considerada ilegal pelo STF, e prtica de juros elevados (Usura) sem justificativa; Emisso de ttulos da dvida externa por meio de decretos secretos durante a ditadura militar; Ilegalidade da elevao unilateral dos juros internacionais (Prime e Libor) na dvida externa a partir de 1979, segundo a Conveno de Viena; Ausncia de contratos e documentos fundamentais; ausncia de conciliao de cifras nas diversas negociaes da dvida externa; clusulas ilegtimas, ilegais e at inconstitucionais; ignorncia ao baixo valor de mercado da dvida; Evidncia de nulidade da negociao da dvida externa em valor superior a US$ 80 bilhes em 1988, tendo em vista que tal negociao se efetivou aps a promulgao da Constituio Federal, diferentemente do divulgado anteriormente; Fortes indcios de ilegalidade na transferncia de dvidas do setor pblico e, escandalosamente, do setor privado para o Banco Central a partir de 1983, bem como na converso da dvida em bnus Brady em 1994; Ilegalidade do livre fluxo de capitais, que resultou no crescimento exponencial da dvida interna a partir do Plano Real; Incluso da Clusula CAC Clusula de Ao Coletiva nos ttulos da dvida externa brasileira a partir de 2003, com grave leso soberania e interesses nacionais e sem a devida aprovao pelo Senado Federal; Resgates antecipados da dvida externa pagamento de gio aos detentores dos ttulos; brasileira com

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Conflito de interesses, comprovado por realizaes de reunies entre o Banco Central e representantes de bancos e outros rentistas para definir as previses de inflao, que definem as taxas de juros; Burla chamada regra de ouro includa na Constituio Federal, devido contabilizao irregular de parte dos juros como se fosse amortizao; Prejuzo aos estados e municpios devido ao equvoco do ndice utilizado nas renegociaes promovidas pela Unio a partir de 1997; Sucessivos danos ao patrimnio pblico em operaes de mercado aberto realizadas pelo Banco Central, representado pelo prejuzo operacional do BC (R$ 147 bilhes em 2009, R$ 50 bilhes em 2010 e R$ 33 bilhes nos quatro primeiros meses de 2011!), alm de burla Lei de Responsabilidade Fiscal, que proibiu o BC de emitir ttulos da dvida; Violao aos direitos humanos e sociais face destinao privilegiada dos recursos oramentrios para o pagamento de uma dvida financeira nunca auditada, provocando prejuzo a todas as demais rubricas oramentrias.

O mencionado Voto em Separado j foi entregue ao Ministrio Pblico, para que sejam aprofundadas as investigaes e elaboradas as aes judiciais cabveis. Todos os detalhes da CPI da Dvida se encontram documentados na pgina www.divida-auditoriacidada.org.br, pois a equipe da Auditoria Cidad preparou boletins semanais para divulgar cada sesso da CPI. Na mesma pgina web esto disponveis documentos acessados pela CPI, alm da lista dos deputados que votaram a favor do Relatrio Final e do Voto em Separado. Nada melhor para comemorar os 10 anos da Campanha Auditoria Cidad da Dvida do que difundir amplamente os importantes resultados da CPI, que coroou uma dcada de lutas, estudos, pesquisas e trabalhos voluntrios, visando realizao da auditoria oficial da dvida, passo necessrio para a verdadeira soberania e independncia do Brasil.

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IV - NECESSIDADE DE REALIZAO DE AUDITORIA DA DVIDA DOS PASES EUROPEUS Na Amrica Latina, a interferncia do FMI se intensificou no ano de 1983 em quase todos os pases. A conjuntura era de crise financeira provocada pela elevao unilateral das taxas de juros internacionais (Prime e Libor) pelos principais bancos internacionais que controlavam as instituies que ditavam tais taxas FED nos Estados Unidos e Associao de Bancos em Londres. O FMI imps austeros planos de ajuste econmico: cortes de gastos sociais; reduo de salrios e investimentos; privatizaes; elevao dos juros internos; abertura comercial e financeira garantindo liberdade para movimentao de capitais; reformas tributrias que aliviaram a tributao dos ricos e penalizaram os pobres; sucessivas reformas da previdncia que significaram cortes de direitos e adiaram a aposentadoria, alm de encolher benefcios; modificaes legais que garantiram privilgios ao setor financeiro e ao pagamento do servio da dvida. Apesar de tudo isso, a dvida pblica nunca parou de crescer e o setor que mais se beneficiou desse processo de endividamento tem sido o setor bancrio. O resultado das polticas impostas pelo FMI se expressa em dcadas de explorao: o Brasil se transformou em exportador de capitais e um dos pases mais injustos do planeta. Ao mesmo tempo em que somos a 7 economia do mundo, ocupamos a 73 posio em atendimento aos direitos humanos, segundo o IDH medido pela ONU. Vivemos um tremendo paradoxo no Brasil: temos 30 bilionrios, mas cerca de 60% dos brasileiros sequer tem acesso a saneamento bsico; so milhes de pobres e miserveis que passam fome no celeiro do mundo. Faltam servios de sade, educao, segurana, assistncia, MAS DESTINAMOS QUASE A METADE DO ORAMENTO DA UNIO PARA A DVIDA PBLICA. No queremos que essa mesma histria se repita com nossos irmos europeus. Esperamos que a reao dos europeus seja rpida e eficaz. Aqui demorou muito, pois estvamos sob fortes ditaduras militares, o que impedia acesso a informaes e aes coordenadas sobre esse tema. Assistimos atordoados aplicao, em diversos pases da Europa, dos mesmos planos de ajuste econmico que foram aplicados Amrica Latina nos anos 80. Os resultados lesivos nossa histria pode provar: tremendo sacrifcio social, desarranjo econmico e agravamento do problema de endividamento. necessrio retornar ao ponto de partida e responder algumas perguntas:
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- Que dvida essa que afeta brutalmente tantos pases europeus? - Como ela surgiu? - Os pases efetivamente receberam tais recursos? Onde os mesmos foram aplicados? Quem se beneficiou desse processo? - Qual o objetivo ou a finalidade de cada operao de endividamento? - Qual a responsabilidade dos bancos? - Qual parcela da dvida decorre simplesmente de manobras especulativas que renderam bilhes de euros aos bancos? Qual o papel dos Credit Default Swaps neste processo? - Qual a verdadeira causa do dficit pblico, apontado pelos jornais como o grande causador do endividamento? - Qual a repercusso, para o aumento do dficit pblico, das operaes de salvamento de bancos privados? - Qual a influncia da reduo dos tributos sobre os mais ricos no aumento do dficit pblico e no aumento do endividamento? Um Relatrio da Comisso Europia3 aponta que, de 1995 a 2010, a alquota mxima de tributao dos lucros das empresas gregas caiu fortemente, de 40% para 24%; foram levantados os valores correspondentes a essa desonerao fiscal dos mais ricos? - Qual o contedo dos documentos secretos mencionados pela mdia, conforme matria abaixo? O povo no pode ser convocado a pagar uma conta que sequer conhece.

http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-EU-10-001/EN/KS-EU-10-001EN.PDF , pg 31
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Somente uma auditoria ser capaz de responder a estas perguntas e a muitas outras que o povo europeu, que est pagando elevada conta em decorrncia da crise financeira tem o direito de saber. Para tanto, necessrio o acesso a documentos oficiais que possam trazer, por exemplo, os seguintes dados: - Levantamento de dados estatsticos, a fim de traar uma radiografia da situao atual e evoluo histrica do processo de endividamento pblico de cada pas; - Documentao correspondente s operaes de emisso de bnus contratos acompanhados de seus anexos, normas legais, justificativas das operaes, caractersticas financeiras das operaes, dentre outras; - Informaes financeiras e contbeis sobre a destinao dos recursos obtidos com a venda de bnus ou outro tipo de endividamento pblico; - Dados estatsticos e contbeis relacionados ao montante de dvida oculto pelas manobras dos bancos, bem como a justificativa para esse endividamento obscuro; - Sries histricas das taxas de juros cobrados pelos mercados em cada emisso de bnus;
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- Dados e sries histricas sobre a evoluo das taxas nos mercados dos Credit Defaults Swaps relacionados dvida pblica de cada pas; - Evoluo dos gastos pblicos e da receita pblica nos ltimos anos, de forma a identificar o que gerou o dficit, segregando-se os gastos com o endividamento de cada tipo; - Identificao de todas as operaes de salvamento de bancos, detalhando datas, valores e beneficirios; - Levantamento de todas as alteraes na legislao tributria nos ltimos anos, especialmente as desoneraes ao capital financeiro e aos mais ricos, e seus impactos na arrecadao tributria. A partir de documentos oficiais, possvel iniciar a investigao e verificar a existncia de ilegalidades ou ilegitimidades no processo de endividamento de cada pas europeu, as quais podero fundamentar aes soberanas para enfrentar a situao. Dentre as possveis hipteses, a partir de notcias veiculadas na mdia se pode presumir a destinao incorreta dos recursos financiados, a maquiagem da dvida, a manipulao das taxas de juros pelo mercado, o salvamento de bancos falidos, etc. Tal como no caso equatoriano, a partir de um relatrio de auditoria devidamente fundamentado em investigaes e baseado em documentos e provas dos delitos, ser possvel aos diversos pases europeus tomar atitudes soberanas de anulao da dvida. Tambm podem ser formuladas aes jurdicas para anular partes da dvida, responsabilizar os culpados e obter a devoluo dos recursos pagos indevidamente. A partir do estudo da situao da dvida de cada pas, uma comisso de auditoria poder se organizar em subcomisses adequadas a cada caso, por exemplo, dedicando-se respectivamente investigao da dvida contratada com o sistema bancrio; ao estudo do funcionamento dos mercados financeiros; ao comportamento do oramento e dficit pblico; etc. Enfim, a tarefa no fcil, mas perfeitamente vivel, como j demonstrou o Equador. Depende de presso social organizada, muito trabalho dedicado de investigao e elaborao de relatrios de auditoria e, essencialmente, de vontade poltica para encaminhar os resultados a uma atitude favorvel ao povo e em defesa de seus direitos sociais. Enfim, imprescindvel que os trabalhos da auditoria da dvida contem com a participao e ampla base de apoio nos movimentos sociais, sindicais e polticos, a fim de garantir que aqueles que foram historicamente beneficiados com o endividamento dos pases do Sul e
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agora do Norte, no venham se apropriar da tarefa que exclusiva daqueles que esto pagando a conta. Segundo Marx, a emancipao dos oprimidos ser obra deles mesmos. Avante, amigos da Europa, e contem com nosso apoio incondicional.

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