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Alteraes ao regime dos bens em circulao (RBC) Decreto-Lei n. 147/2003, de 11.07 Alterado pelo Decreto-Lei n. 198/2012, de 24.08 Alterado pela Lei n. 66-B/2012, de 31.12 (OE/2013) Portaria n. 161/2013, de 23.04 Regulamenta o modo de cumprimento das obrigaes de comunicao dos elementos dos documentos de transporte
Portaria n. 160/2013, de 23.04 Altera a estrutura de dados do ficheiro SAF-T (PT) Altera a Portaria n. 363/2010, de 23.06 (certificao dos programas informticos de faturao)
Pontos a abordar
Bens abrangidas pelo RBC Bens excecionados do RBC Tipos de Documentos de Transporte (DT) Meios de emisso Requisitos e Autorizao para impresso dos DT Emisso e comunicao dos DT Sujeitos passivos Formas de emisso e comunicao dos DT Elementos obrigatrios dos DT Aquisies a Produtores Agrcolas
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Todos os bens em circulao, em territrio nacional, seja qual for a sua natureza ou espcie, que sejam objeto de operaes realizadas por sujeitos passivos de IVA devero ser acompanhados de documentos de transporte processados nos termos do RBC
Bens; Documento de Transporte; Valor Normal, Remetente; Transportador; Transportador pblico regular coletivo; Destinatrio ou adquirente; Local de incio de transporte ou de carga; Local de destino ou descarga; Primeiro local de chegada
Sem alterao
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Os bens que puderem ser objeto de transmisso nos termos do art. 3 CIVA Bens abrangidos RBC Quando as operaes so realizadas por Sujeitos Passivos referidos na al. a) n. 1 do art. 2. CIVA Quando circulem no territrio nacional
Os que, por transmisso onerosa ou gratuita, troca, devoluo, afetao a uso prprio, entrega experincia ou demonstrao, incorporao em prestaes de servios, remessa consignao ou simples transferncia, efetuadas por sujeitos passivos de IVA, se encontrem fora dos locais de fabrico, venda, armazenagem ou exposio Os encontrados em veculos nos atos de descarga ou transbordo, mesmo quando tenham lugar no interior dos estabelecimentos comerciais, que no sejam casa de habitao, bem como os bens expostos para venda em feiras e mercados
Sem alterao
Os bens para uso pessoal ou domstico do prprio Os bens provenientes de retalhistas quando se destinem a consumidores finais que previamente os tenham adquirido Exceo: materiais de construo, artigos de mobilirio, mquinas eltricas, aparelhos recetores, gravadores ou reprodutores de imagem ou de som, quando transportados em veculos de mercadorias; Os bens pertencentes ao ativo imobilizado
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Sem alterao
Os bens provenientes de produtores agr agrcolas, ap apcolas, silv silvcolas ou de pecu pecuria resultantes da sua prpria produo, quando transportados pelo prprio ou por sua conta Bens excludos RBC Os bens dos mostru mostrurios entregues aos pracistas e viajantes, bem como as amostras destinadas a ofertas de pequeno valor e o material de propaganda, em conformidade com os usos comerciais e que, inequivocam/, no se destinem a venda; Os filmes e material publicitrio destinados exibio e exposi exposio nas salas de espet espetculos cinematogrficos, enviados pelas empresas distribuidoras
Sem alterao
Os ve veculos autom automveis com matrcula definitiva As taras e embalagens retorn retornveis Bens excludos RBC Os res resduos slidos urbanos provenientes das recolhas efetuadas pelas entidades competentes ou por empresas a prestarem o mesmo servio Os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo quando circularem em regime suspensivo
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Sem alterao
Os bens respeitantes a transa transaes intracomunit intracomunitrias (RITI) Bens excludos RBC Os bens respeitantes a transa transaes com pa pases terceiros sempre que sujeitos a um destino aduaneiro, designadamente os regimes de trnsito e de exportao Os bens que circulem por motivo de mudan mudana de instala instalaes do sujeito passivo, desde que o facto e a data da sua realizao sejam comunicados AT, com pelo menos oito dias teis de antecedncia
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Sem alterao
Sempre que existam dvidas sobre a legalidade da sua circulao, pode exigir-se prova da sua provenincia e destino
Prova pode ser feita mediante a apresentao de qualquer documento comprovativo da natureza e quantidade dos bens, sua provenincia e destino
Sem alterao
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Quando o detentor ou o transportador dos bens declare que os mesmos no so provenientes de um SP do IVA
Quando face natureza dos bens, espcie e quantidade, se possa concluir que os mesmos no integram nenhuma das situaes de excluso
Sem alterao
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Fatura
Documento de Transporte
Guia de remessa (GR) Guia de transporte (GT) Guia ou Nota de devoluo (GD) Documentos equivalentes
SAF-T Guia de movimentao de ativos prprios (GA) Guia de consignao (GC)
Bens transportados por vendedores ambulantes e vendedores em feiras e mercados, destinados a venda a retalho, abrangidos pelo REI ou REPR a que se referem os artigos 53. e 60. do CIVA, respetivamente, o DT pode ser substitudo pelas faturas de aquisio processadas nos 13 termos e de harmonia com o art. 36. do mesmo Cdigo (n. 10 art. 4.).
Elementos do DT
Art. 4.
Remetente
Nome / Den. Social (O) Sede / Domiclio (O) NIF (O) Sujeito Passivo Nome (O) Domiclio ( O) NIF ( F)
Referncia ao DT Original (O)
Destinatrio DT
Desconhecido DT Global
Designao dos Bens e Quantidades (O) Factura Os elementos dos DT + Valores / Taxas / Isenes (O)
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Elementos do DT
Art. 4.
Elementos do DT Quando o DT for processado atravs de programa informtico, todos os elementos tem de ser inseridos pelo respetivo programa, incluindo a hora de incio do transporte Destinatrios ou adquirentes no sujeitos passivos Quando exista a obrigao de emisso de DT para destinatrios ou adquirentes no sujeitos passivos (particulares), no obrigatrio incluir o NIF desse destinatrio ou adquirente, sendo obrigatria a colocao de uma meno expressa no DT de tal situao (por exemplo, consumidor final)
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Os DT so processados pelos sujeitos passivos do IVA e pelos detentores dos bens Antes do incio do transporte Emisso DT O transportador deve exigir sempre ao remetente dos bens 2 exemplares do DT, ou o Cdigo de identificao do DT No caso do transportador se vir na contingncia de elaborar um DT, poder fazlo, desde que em nome do remetente Sujeitos passivos do IVA: - Todos os que se encontram registados - Pratiquem um ato isolado
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Consideram-se no exibidos os DT emitidos por SP: Emisso DT - No registados - Que tenham cessado a atividade - No tenham enviado a DP durante 3 perodos consecutivos
Sem alterao
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Antes do incio do transporte DT inicial Emisso DT Situaes que obrigam emisso de DT Acessrio(adicional) ao inicial
Destinatrio desconhecido no incio do transporte /Bens a incorporar em servios prestados: Documento de entrega / Folha de obra Alterao do local de destino durante o transporte /No aceitao imediata dos bens (total ou parcial): DT alterao / DT retorno Alterao data e hora do transporte (Portaria161/2013): 19 DT alterao
Emisso DT
Atravs de software produzido internamente (software prprio) pela empresa ou por empresa integrada no mesmo grupo econmico, de cujos respetivos direitos de autor seja detentor Diretamente no Portal das Finanas
(criada nova funcionalidade)
Tipografias autorizadas
DT: Numerao prvia, seguida e impressa tipograficamente DT: Identificao da tipografia e autorizao ministerial Emisso DT em PAPEL Tipografias: Requisio de DT Comunicao AT, atravs do Portal das Finanas, antes da impresso dos DT AT, emite alerta seguida de notificao tipografia sobre a situao tributria do SP em sede de IVA (Cadastro)
Regime transitrio: art. 201. OE/2013
(pressuposto que as alteraes entravam em vigor em 01.05.2013)
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Emisso DT N. exemplares
A numerao dos DT emitidos por via eletrnica, por sistemas informticos ou no Portal das Finanas deve ser progressiva, continua e aposta no ato de emisso
Emisso DT inicial
Eletrnica Programa Informtico (Certificado) Programa Informtico (Software Prprio) Portal das Finanas
Pr-impresso
Emisso DT acessrio
Eletrnica Programa Informtico (Certificado) Programa Informtico (Software Prprio) Portal das Finanas
Pr impresso
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Regras de Comunicao AT
Por telefone
Excluso da obrigao de comunicao dos DT em que o destinatrio ou adquirente seja consumidor final (no SP)
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SP pode habilitar terceiros a fazer a comunicao, em seu nome e por sua conta Funcionalidade disponibilizada no Portal das Finanas (Subutlizador)
Remetente: p. singular / coletiva ou entidade fiscalmente equiparada que colocou os bens em circulao disposio do transportador para efetivao do respetivo transporte ou operaes de carga, bem como o 28 transportador quando os bens em circulao lhes pertenam
Por transmisso eletrnica de dados (1) DT emitido por via eletrnica Comunicao DT DT emitido atravs de programa informtico certificado pela AT DT emitido atravs de software prprio DT emitido diretamente no Portal Finanas Atravs de servio telefnico (2) DT em papel pr-impresso em tipografias autorizadas Inoperacionalidade sistema comunicao
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Comunicao DT
Em tempo real Envio de ficheiro exportado pelo programa informtico de emisso (SAF-T) Automtica
AT atribui um cdigo de identificao ao DT Dispensa de impresso do DT Transportador fica dispensado de se fazer acompanhar de DT impresso
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Comunicao DT
Em tempo real
Automtica
Obrigao de comunicao considera-se cumprida no momento em que disponibilizado o cdigo de identificao atribudo ao DT
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Comunicao DT
Servio telefnico automtico Senha individual de acesso ao servio telefnico Disponibilizada pela AT no Portal das Finanas, mediante autenticao de quem solicite a senha Acesso ao servio telefnico NIF e senha individual de acesso Cdigo de comunicao telefnica Atribudo atravs de mensagem de voz e escrita Atesta que a comunicao foi efetuada com sucesso
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Atravs de servio telefnico (DT inicial) Comunicao DT DT em papel pr-impresso em tipografias autorizadas Inoperacionalidade sistema comunicao Senha individual de acesso 1. fase: Comunicao prvia dos elementos essenciais DT emitido: - n. DT: ltimos 4 dgitos; Data de inicio do transporte; Hora de incio do transporte; NIF adquirente, se aplicvel AT valida a comunicao c/ atribuio Cdigo de comunic. telefnica 2. fase: Insero dos restantes elementos do DT no Portal das Finanas, at ao 5. dia til seguinte ao da sua emisso Acesso ao registo do documento atravs do Cdigo DT tem de acompanhar o transporte (2 exemplares)
Comunicao prvia dos elementos essenciais DT emitido Se inferior ao milhar, deve ser precedido de zeros at completar os 4 dgitos Dia e ms, por esta ordem, com insero de 4 dgitos Hora e minuto, por esta ordem, com insero de 4 dgitos
DT (Fatura)
Emitida por via eletrnica Emitida atravs de programa informtico certificado pela AT Comunicao DT = Fatura Emitida atravs de software prprio No tem de ser comunicada previamente Fatura tem de acompanhar o transporte
DT (Fatura em papel)
Comunicao prvia por telefone: elementos essenciais N. DT: ltimos 4 dgitos; Data e hora incio transp.; NIF adquirente se aplicvel Fatura tem de acompanhar o transporte Insero dos restantes elementos do DT no Portal das Finanas, at ao 5. dia til seguinte ao da sua emisso
Retificao, antes do incio do transporte, da data e hora do incio do transporte constante dos DT emitidos e comunicados Alterao da data e hora de incio do transporte O transportador pode processar um DT impresso em tipografias autorizadas Nesse DT, o transportador deve fazer referencia ao DT alterado DT processado pelo transportador, tem de ser comunicado pelo remetente dos bens, at ao 5. dia til seguinte ao do transporte O remetente dos bens pode habilitar o transportador a fazer a comunicao, em seu nome e por sua conta, em funcionalidade disponibilizada no Portal das Finanas (Subutilizador)
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Anulao dos DT emitidos e comunicados O DT inicialmente emitido e comunicado pode ser anulado atravs de comunicao desta anulao, desde que efetuada at hora e minuto que foi comunicada como incio do transporte
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Produtores Agrcolas e afins Emisso e comunicao dos DT Produtores agrcolas, apcolas silvcolas e de pecuria
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DT Inicial
DESTINATRIO DESCONHECIDO NA ALTURA DE SADA DOS BENS DT DT ACESSRIO GLOBAL (DT adicional)
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Os documentos de transporte globais devem ser emitidos quando: - Os destinatrios dos bens no so conhecidos na altura de sada dos bens - Os bens se destinam a ser incorporados em servios prestados pelo remetente dos mesmos
Conceito de destinatrios no conhecidos na altura de sada dos bens dever incluir as situaes de desconhecimento das quantidades de bens a entregar ou a consumir em prestaes de servios ou de desconhecimento dos locais de descarga
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DT global - Emisso: eletrnica, programa certificado, software prprio, portal finanas, pr-impresso, consoante o caso DT global tem de acompanhar o transporte; impresso em triplicado (mesmo c/cdigo) Comunicao prvia do DT global (termos gerais) DT de entrega Referncia ao DT global
(DT Adicional)
Em papel, impresso em duplicado No exige comunicao prvia Insero dados PF at ao 5. dia til seg. Folha de obra Referncia ao DT global Em papel, impressa em duplicado No exige comunicao prvia Insero dados PF at ao 5. dia til seg.
DT de entrega
Folha de obra
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DT GLOBAL (DT inicial) Qualquer que seja a via utilizada para o seu processamento, tem de ser sempre impresso em papel - 3 exemplares Tem sempre de acompanhar o transporte dos bens - 2 exemplares -, mesmo que aquando da emisso lhe tenha sido atribudo Cdigo de Identificao Tem de ser sempre comunicado, mesmo que seja previsvel que os destinatrios dos bens sejam consumidores finais (no sujeitos passivos)
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DT de ENTREGA (DT adicional) Impresso em duplicado Se destinatrio for um consumidor final (no sujeito passivo), o DT no tem de ser comunicado
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Alterao local de destino durante o transporte No aceitao imediata e total dos bens n. 8 e n. 11 art. 4.
ALTERAO AO LOCAL DE DESTINO DURANTE O TRANSPORTE DT INICIAL NO ACEITAO IMEDIATA E TOTAL DOS BENS TRANSPORTADOS
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DT Alterao
Referncia ao DT inicial
No exige comunicao prvia Insero dados PF at ao 5 dia til seg. Emitido via eletrnica, prog. certificado, software prprio, portal das finanas Comunicao da emisso (termos gerais) Atribuio Cdigo de identificao do DT
Alterao local de destino durante o transporte n. 8 e n. 11 art. 4. DT de Alterao (DT adicional) Insero dados no Portal das Finanas at ao 5. dia til seguinte emisso Insero direta (manualmente) Via eletrnica (envio de ficheiro)
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DT de Alterao (DT adicional) DT de Alterao, pode ser processado pelo transportador, em documento de transporte impresso em tipografias autorizadas DT de Alterao processado pelo transportador, tem de ser comunicado pelo remetente dos bens, at ao 5. dia til seguinte ao do transporte O remetente dos bens pode habilitar o transportador a fazer a comunicao, em seu nome e por sua conta, em funcionalidade disponibilizada no Portal das Finanas (subutilizador) Alm da referncia ao DT inicial, no DT de Alterao deve identificar-se a alterao
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Incio do transporte
DT Retorno
Referncia ao DT inicial
Em papel pr-impresso, em triplicado No exige comunicao prvia Insero dados PF at ao 5 dia til seg. Emitido via eletrnica, prog. certificado ou outro, software prprio, portal das finanas Comunicao da emisso (termos gerais)
DT de Retorno (DT adicional) Insero dados no Portal das Finanas at ao 5. dia til seguinte emisso Insero direta (manualmente) Via eletrnica (envio de ficheiro)
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DT de Retorno (DT adicional) DT de Retorno, pode ser processado pelo transportador, em documento de transporte impresso em tipografias autorizadas DT de Retorno processado pelo transportador, tem de ser comunicado pelo remetente dos bens, at ao 5. dia til seguinte ao do transporte O remetente dos bens pode habilitar o transportador a fazer a comunicao, em seu nome e por sua conta, em funcionalidade disponibilizada no Portal das Finanas (subutilizador) Alm da referncia ao DT inicial, no DT de Retorno deve identificar-se a alterao ocorrida
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Inoperacionalidade
alnea b) n. 6 art. 5. art. 5. Portaria 161/2013
Inoperacionalidade do sistema informtico da comunicao, desde que devidamente comprovado pelo respetivo operador
(PT, Vodafone, Zon, Optimus, TMN, etc.)
Situaes de inoperac.
Inoperacionalidade dos sistemas da AT que suportam a gesto da comunicao dos elementos dos DT Inoperacionalidade do sistema informtico do sujeito passivo ou impossibilidade de acesso ao sistema, no est contemplada na lei
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Comunicao dos elementos essenciais do DT emitido: - N. DT: ltimos 4 dgitos - Data e hora de incio do transp. - NIF adquirente se aplicvel Insero dos restantes elementos do DT no Portal das Finanas at ao 5. dia til seguinte ao da sua emisso DT tem de ser impresso em papel
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Inoperacionalidade Sistema da AT
art. 5. Portaria 161/2013
Comunicao Comunicao dos elementos do DT emitido Insero no Portal das Finanas at ao 5. dia til seguinte ao do incio do transporte DT tem de ser impresso em papel
AT dever conservar, por um perodo de 60 dias, o registo histrico das ocorrncias e a sua delimitao temporal, para efeitos da verificao da prtica de infrao e levantamento do 57 auto de notcia, quando a ele haja lugar
Infraes
Quando no cumpridas as obrigaes de emisso e comunicao, os documentos de transporte consideram-se como no emitidos, sendo aplicveis as penalidades previstas no RBC
Sempre que aplicvel, considera-se falta de exibio do documento de transporte a no apresentao imediata do cdigo de identificao do DT
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Tipografias autorizadas
art. 8. e art. 10.
Pedido de autorizao para o exerccio da atividade de tipografia para a emisso de DT e/ou faturas, efetuado atravs Portal Finanas Registo dos fornecimentos dos impressos tipogrficos dos DT e/ou faturas
Tipografias autorizadas
Suporte informtico (anteriormente seria num livro prprio), Dever conter os elementos identificativos dos adquirentes e as gamas de numerao dos impressos Requisio DT e/ou faturas Comunicao AT atravs do Portal das Finanas, antes da execuo encomenda Registos e requisies mantidos durante o prazo de 4 anos, por ordem cronolgica
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Via Webservice: Tem que respeitar o modelo de dados previsto no WSDL publicado no Portal das Finanas constante do endereo eletrnico:
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/A 75E1110-7EB8-479E-BC096D5B726F6A1C/0/documentosTransporte.wsdl
Pressupe a utilizao de protocolo de comunicao para transmisso de dados atravs de um canal seguro.
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Via submisso de ficheiro com base no SAF-T (PT): Pressupe a criao de um ficheiro baseado na estrutura do SAF-T(PT) limitado s tabelas: 1 - Cabealho (Header); 2.2 - Tabela de clientes (Customer); 2.3 - Tabela de fornecedores (Supplier); 4.2 - Documentos de movimentao de mercadorias (MovementOfGoods)
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Regras a observar na extrao do ficheiro: Conter apenas DTs no comunicados AT (sem identificao atribudo pela AT) previamente cdigo de
Conter apenas DTs com datas de incio de transporte entre as datas de inicio e fim de perodo do ficheiro As tabelas de clientes e fornecedores apenas devem conter os registos que tenham referncia nos DTs constantes do ficheiro.
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recomendado que a submisso do ficheiro seja efetuada no dia ou dias imediatamente anteriores ao transporte. No entanto so processados todos os ficheiros, incluindo os que contenham movimentos do prprio dia.
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Fases do processo de envio do ficheiro: Aceder ao Portal das Finanas, site e-fatura Escolher a opo comunicar por ficheiro enviar Indicar o caminho de localizao e seleccionar o ficheiro (tem de conter a extenso .xml) O ficheiro ser validado e no caso de apresentar erros os mesmos sero exibidos
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Fases do processo de envio do ficheiro (continuao): Caso seja vlido apresentado um resumo estatstico e disponibilizada a opo de submisso (sendo necessrio introduzir as credenciais de acesso ao Portal das Finanas) Aps transmisso apresentada uma mensagem de confirmao de envio
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Processamento de ficheiro de resposta Aps processamento da informao submetida atravs do ficheiro (integrao na base de dados da AT dos elementos dos DTs) gerado um ficheiro de resposta com a seguinte informao: Um cdigo de identificao de documento gerado pela AT para cada DT integrado com sucesso; Mensagem de rejeio de integrao com indicao do motivo
Importao para aplicao informtica de emisso dos DTs
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Emisso/Comunicao via Portal das Finanas A AT disponibiliza a todos os sujeitos passivos a possibilidade de emitir documentos atravs do Portal das Finanas com introduo de todos os elementos obrigatrios.
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Servio Telefnico: Senha de Acesso Atendimento Automtico Comunicao dos elementos essenciais:
- 4 ltimos dgitos do DT emitido; - Data e hora de incio de transporte - NIF adquirente quando obrigatrio.
Atribuio de cdigo.
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A atribuio do cdigo de identificao pela AT dispensa o remetente/transportador de se fazer acompanhar do DT impresso. O destinatrio dos bens na posse do cdigo de identificao atribudo pela AT acede ao documento de transporte, podendo por essa via proceder sua impresso. As entidades fiscalizadores possuem igualmente acesso ao DT atravs do cdigo de identificao atribudo pela AT
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