Aula0 Dirtrib Adv Contab DATAPREV 43327

DIREITO TRIBUTRIO (CONHECIMENTOS ESPECFICOS) PARA
DATAPREV EM TEORIA E EXERCCIOS - CARGOS: ADVOCACIA E

CONTABILIDADE PROFA.: KARINE RIBEIRO
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Profa.: Karine Ribeiro www.pontodosconcursos.com.br
Ol pessoal, bom dia, boa tarde ou boa noite!

Esta a aula 01 (demonstrativa) de Direito Tributrio para a prova da
Dataprev, especificamente para o cargo de Analista De Tecnologia da
Informao perfil Advocacia e Contabilidade.

Como o objetivo principal desta aula permitir que vocs,
concursandos, avaliem o mtodo e a proposta de ensino de cada
professor, o contedo da matria introdutrio e menos denso do que o
proposto para as demais aulas.

Antes de comearmos a falar sobre a matria, vou me apresentar!

Sou formada em Direito pela USP. Minha histria no mundo dos
concursos pode ser bem resumida. Quando decidi virar concurseira tinha
bem claro quais concursos me interessavam. Queria ficar em So Paulo,
portanto reduzi minhas opes aos concursos municipais e foquei 100%
nas duas melhores carreiras do Municpio: Procuradoria Geral do
Municpio (PGM) e Auditor Fiscal Tributrio Municipal (AFTM).

Fui aprovada nos dois, sendo que no concurso para AFTM em 8 lugar.
Depois disso, muitos me perguntaram: Voc estudou muito? Como era
seu mtodo de estudos? Qual o segredo para passar?

Pra ser sincera no sabia o que me diferenciou dos demais candidatos,
afinal sim, estudei bastante, porm, outros que estudaram tanto quanto
eu ou at mais, no foram aprovados. J o mtodo de estudo, vejo
como algo bastante pessoal, depende da capacidade sensitiva de cada
um: uns aprendem mais lendo, outros escrevendo, outros ouvindo...tive
o azar de perceber que somente decorava as matrias escrevendo e
vocs podem imaginar o quanto isso tomava de esforo e tempo....com
certeza no foi esse meu diferencial...

Segredo especial?? Acho que tambm no...se fosse isso, j teria
patenteado e ficado milionria...rsrsrrs

Bom, refleti bastante e cheguei concluso que o fator responsvel pela
minha aprovao foi a reduo do percentual de sorte por meio do foco.

Como assim? simples: impossvel, humanamente invivel saber
100% de todas as matrias exigidas nos concursos. Isso fato! Disso se
conclui que a aprovao depende sempre de um percentual de sorte e,
como no podemos eliminar essa parcela, cabe-nos trabalhar para
minimiz-la. Ora, se o contedo cobrado quase infinito e nosso tempo

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e energia so limitados, devemos trabalhar para direcion-los de
maneira a evitar ao mximo o desperdcio. Como?

Com foco: defina um concurso que voc deseja e foque. Organize-se.
Quer estudar para o concurso de carimbador oficial? Torne-se um
especialista nessa prova. Pegue todas as provas dos concursos
anteriores para o cargo, conhea a banca usualmente responsvel pelo
concurso, saiba seus posicionamentos e, ao fazer exerccios, privilegie
sempre as questes dessa banca.

Conhea bem a prova e o nvel de cobrana de cada matria. Assim
voc evita gastar tempo e energia em conhecimentos pouco cobrados.
Nem sempre a matria mais importante que voc mais gosta...ento,
de que adianta ler 20 volumes de Direito Penal se a prova cobra que
voc decore 3 artigos??

Deixe sua sede pelas discusses doutrinrias, pelos debates calorosos
de posicionamentos divergentes para depois do concurso ok? Lembre-
se, o foco a prova!

Tive uma professora que dizia: voc quer aprender ou passar no
concurso??? Pois ...a realidade dura, mas realidade pessoal....o
objetivo colocar o X no lugar certo e ponto!

Vale lembrar que o foco tambm essencial tambm nos perodos de
no estudo. Se seu foco a prova, no desvie dele para sair todo
domingo com os amigos (transforme o hbito semanal em mensal, por
exemplo). Quanto mais voc se dedicar agora aos estudos, mais rpido
vir a aprovao e voc ter o resto da vida para tirar o atraso social!

Bom...deixando a palestra motivacional de lado, vamos aplicar o bl-
bl-bl na prtica:

1) Objetivo: Cargo de Analista De Tecnologia da Informao perfil
Contabilidade e Direito.

2) rgo: Empresa de Tecnologia e Informaes da Previdncia Social
Dataprev. J pelo nome podemos concluir que Informtica (para os 2
perfis) e Direito Previdencirio (para Advocacia) so matrias essenciais
no ?

A DataPrev uma empresa pblica vinculada ao Ministrio da
Previdncia Social, com personalidade jurdica de direito privado.


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importante saber disso para destacar alguns pontos durante o estudo.
Ao estudar, por exemplo, Direito Administrativo, d mais ateno a
regras aplicveis a empresas pblicas, a especificidades nas licitaes,
regime CLT no servio pblico etc.

3) Banca: Instituto Quadrix banca pouco conhecida, normalmente
realiza concursos menores (normalmente para Conselhos Regionais,
Federais e Prefeituras), porm, foi a banca dos 2 ltimos concursos da
DataPrev (em 2010 e 2011).

As questes tm um perfil mais objetivo. Praticamente no se exige
conhecimento profundo de discusses doutrinrias e posicionamentos
jurisprudenciais, optando-se por seguir a letra da lei.

4) Prova: prevista para 11 de novembro de 2012

As provas esto divididas da seguinte forma:

Direito Tributrio faz parte de Conhecimentos Especficos, que compe
60% da prova.

Analisando o contedo programtico, podemos verificar que, nos dois
perfis, Tributrio no a matria principal, porm representa cerca de
considerveis 10% do total da prova!

4) Concluso: Considerando que (i) a banca tradicionalmente cobra
questes mais simples e objetivas (ii) Tributrio no a disciplina
principal, mas possui um peso considervel, podemos traar uma
diretriz de estudo para Direito Tributrio: clareza e objetividade.

Vou buscar ser bem simples e objetiva nas minhas aulas, sem adentrar
em discusses que, por ora, apenas tomariam nosso tempo. Isso no
quer dizer que passaremos batido por alguns contedos ok? No se
preocupem: veremos cada um dos pontos indicados no Edital e, sempre
que houver algum ponto que merece mais ateno (seja pelo perfil do
cargo ou pelo histrico de cobrana da banca) vou aprofundar um pouco
mais, ok?

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Para que possamos acompanhar passo a passo nossa evoluo rumo ao
esgotamento do contedo proposto, ao final de cada aula vou
apresentar um quadro de eliminao das matrias! Tenho que dizer
que isso uma mania minha....uma forma meio tosca, eu
assumo...rsrsrs de ter o estudo como um desafio...fico querendo
terminar aquela matria s para poder risc-la do meu cronograma!!!

Bom, esquisitices parte, feita a anlise do nosso Edital, vamos ao que
interessa: Direito Tributrio.

A matria est dividida em 10 aulas, sendo que, ao final de cada aula
irei trazer exerccios de concursos relacionados matria dada,
preferencialmente da banca Quadrix (ou de perfil semelhante).

- AULA 0 (Aula Demonstrativa): Direito Tributrio. Tributo: conceito,
natureza jurdica, classificao (Teorias)

- AULA 1: Tributos em espcie (impostos, taxas, contribuio de
melhoria, EC e contribuies especiais - COSIP). Competncia
Tributria.

- AULA 2: Limites ao poder de tributar: Princpios e Imunidades. Fontes
do direito tributrio. Vigncia, aplicao, interpretao e integrao da
legislao tributria.

- AULA 3 e 4 Obrigao Tributria e Crdito Tributrio

- AULAS 5 e 6: Administrao Tributria, Dvida Ativa, Certides
Negativas. Impostos da Unio, dos Estados e do Distrito Federal e dos
municpios. Repartio das receitas tributrias.

- AULA 7: Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno
Porte (Lei Complementar n 123/2006). Ilcito tributrio: ilcito
administrativo tributrio; ilcito penal tributrio; crimes contra a ordem
tributria - Lei n 8.137/1990.

- AULA 8 e 9: Processo administrativo tributrio. Processo judicial
tributrio: ao de execuo fiscal; Lei n 6.830/1980; ao cautelar
fiscal; ao declaratria da inexistncia de relao jurdico tributria;
ao anulatria de dbito fiscal; mandado de segurana; ao de
repetio de indbito; ao de consignao em pagamento; aes de
controle de constitucionalidade; ao civil pblica.


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No quadro abaixo, possvel ter um panorama do que ser estudado:

CONTRIBUINTE FISCO

QUEM PAGA

- Sujeito passivo:
(contribuintes e
responsveis)
- Casos de Solidariedade
- Domiclio Tributrio

QUEM COBRA

- Competncia Tributria
- Limites ao poder de
tributar (Princpios e
Imunidades)
- Sujeito Ativo
- Administrao Tributria

DIREITO TRIBUTRIO:
Rege a relao entre o Fisco e o Contribuinte


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Vamos l:

1) O QUE DIREITO TRIBUTRIO?

um ramo do Direito Pblico que estuda ao estatal de INSTITUIR,
ARRECADAR e FISCALIZAR tributos.

O Direito Tributrio cuida, assim, da relao entre o Fisco e os
contribuintes. Como estabelece regras e limitaes que regem essa
relao, pode ser considerado um direito obrigacional regido pelo
Direito Pblico.

2) ONDE ESTO AS NORMAS DE DIREITO TRIBUTRIO?

As principais normas que regem o Direito Tributrio esto na
Constituio Federal de 1988 (art. 145 a 172) inseridas no Captulo I
do Ttulo VI Da Tributao e do Oramento - e na Lei n 5.172/66,
conhecida como Cdigo Tributrio Nacional - CTN.
VALE SABER!!
Note que a destinao dos tributos (em qual setor sero
aplicados os recursos) no matria do Direito Tributrio,
mas de Direito Financeiro. Porm, seguindo a tradicional
cobrana das bancas examinadoras, o tema Repartio das
Receita Tributrias, embora seja de Direito Financeiro, ser
estudado neste curso!

TRIBUTO
- Conceito
- Natureza jurdica
- Classificao (Tributos em
Espcie)

LEGISLAO
TRIBUTRIA
- Vigncia, Aplicao e
Integrao

RELAO
OBRIGACIONAL

- Obrigao Tributria
- Crdito Tributrio:
- Dvida Ativa
- Certides Negativas
- Processo tributrio:
administrativo e judicial.

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H outros tipos de normas que estudaremos melhor quando falarmos
das Fontes do Direito Tributrio.

Sobre o CTN, vale comentar um ponto interessante.

A Constituio exige em seu artigo 146 que a matria tributria seja
tratada por meio de lei complementar. O CTN, que atualmente rege a
matria, uma lei ordinria,
1
porm, dada a exigncia constitucional, foi
recepcionada como complementar.

Para facilitar, podemos afirmar que a natureza jurdica do CTN
HBRIDA: tem forma de Lei Ordinria, mas contedo / matria de Lei
Complementar.

Natureza Jurdica do CTN
FORMALMENTE: LO
MATRIALMENTE: LC

3) O QUE TRIBUTO?

Dispe o artigo 3 do CTN que: Tributo toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.

Vamos destrinchar esse conceito em partes para entender melhor, ok?

a) prestao pecuniria

- significa que uma obrigao exigida sempre em DINHEIRO ($$$$).

b) compulsria

- Isso no novidade pra ningum n? Rsrsrsrs...de qualquer forma no
custa repetir: a obrigao de pagar tributo no facultativa!! Embora

1
Essa denominao oriunda do Direito Constitucional e, no momento,
no influi na compreenso da matria. Apenas para fins de sanar uma
possvel curiosidade, as leis complementares tm um rito de aprovao
diferenciado. Regem matrias especficas e devem ser expressamente
exigidas, ou seja, se no houver expressa disposio de que uma
matria deve ser regida por Lei Complementar, entende-se que a lei
aplicvel ordinria.

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haja uma relao de carter obrigacional, a prestao no depende da
vontade das partes, como nas relaes entre particulares, j que deriva
direta e imediatamente da LEI.

- Em virtude disso, a obrigao tributria tambm no precisa seguir os
requisitos de uma obrigao comum (partes capazes, objeto lcito...),
podendo ser cobrada de incapazes (menores de 16 anos, por ex) e
independentemente da licitude da atividade que deu origem ao fato
gerador (Ex: renda oriunda de trfico pode ser tributada).

** Trata-se do Princpio da Pecnia Non Olet, ou seja, o dinheiro no
tem cheiro, no importa de onde veio! Lembrem-se desse conceito para
nossa aula de princpios do Direito Tributrio.

Criana PAGA! Traficante PAGA!

c) em moeda ou em cujo valor nela se possa exprimir

- a prestao tributria, como j mencionado no item a deve ser
exigida em dinheiro. A conseqncia lgica que tambm ser paga em
dinheiro!!
- Ainda que o Fisco tenha que executar um bem para satisfazer seu
crdito, o valor da venda do bem que satisfar o crdito tributrio e
no o bem propriamente dito.

ATENO
ISS??
IPI?? IR??
ICMS??
J vou
embutir o
IR no preo.
EXCEO: Dao em pagamento de bem imvel
- O CTN prev uma hiptese em que o crdito pode ser
extinto no pelo pagamento em dinheiro, mas pela entrega
de um imvel a denominada dao em pagamento.
- Essa hiptese, entretanto, comporta diversas restries:
no pode ser exigida, apenas facultada pelo Fisco; depende
de sua expressa manifestao de interesse e de lei
especfica.


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d) que no constitua sano de ato ilcito

- tributo NO multa, NO punio!
- A funo do tributo NO punir ou coibir aes ilcitas. O tributo tem
como funo primordial arrecadar recursos para as atividades do
Estado, porm tambm pode ser usado para finalidades denominadas
extrafiscais (Ex: aumentar o Imposto de Importao para proteger o
mercado interno). Veremos isso melhor mais pra frente.

Tributo

- deriva de fato lcito (Ex: ter um carro deve IPVA), ainda
que a origem seja ilcita (Ex: renda auferida de trfico).

Multa

- deriva de fato ilcito (Ex: no efetuar o pagamento do
tributo no prazo)
- visa a coibir a ao.

e) institudo em lei

- expresso que consagra o Princpio da Legalidade no Direito Tributrio.
O tributo s pode ser criado por lei ou ato equivalente, ou seja, no
pode ser institudo por atos infralegais como decretos ou portarias. Este
ponto tambm ser melhor aprofundado quando estudarmos os
Princpios.

f) cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.

- a cobrana do tributo compulsria para o agente fiscal, a quem no
cabe decidir pela convenincia ou oportunidade de efetu-la.


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4) COMO DEFINIR A NATUREZA JURDICA DE CADA TRIBUTO?
Natureza jurdica o termo utilizado para definir/qualificar determinado
instituto. No caso dos tributos, verificar qual a natureza jurdica significa
definir se um imposto, taxa, contribuio etc.
De acordo com o art. 4 do CTN, a natureza jurdica de cada tributo
determinada pelo FATO GERADOR da respectiva obrigao, sendo
IRRELEVANTES para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
** Esse conceito foi enfraquecido/mitigado com a evoluo da matria
tributria, dando origem a teorias diferentes sobre a classificao dos
tributos que levam em considerao outros fatores como a destinao
constitucional.

ATENO

4.1. Teorias de Classificao das Espcies Tributrias

1) Teoria Tricotmica / Tripartite

- Teoria tradicional, apegada s disposies expressas no artigo 4 do
CTN e 145 da Constituio Federal.
- Critrio para classificao: Fato gerador
- Classifica os tributos em 3 espcies: Impostos, Taxas e Contribuies
de Melhoria

2) Teoria Pentapartida / Quinquipartite

Apesar de o conceito ter sido enfraquecido, NO foi
expressamente revogado do CTN. Ainda letra de lei!!!
Por isso, cuidado com as expresses conforme o CTN,
de acordo com o CTN. Quando as bancas falam isso,
querem saber o conceito EXATO do artigo, ou seja, que a
natureza jurdica determinada APENAS pelo fato
gerador.

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- Teoria adotada pelo STF. Acepo moderna que entende que o artigo
145 da CF contm apenas os tributos de competncia comum, sendo
que as exclusivas
- Critrio para classificao: Fato gerador e destinao constitucional
2
.
- Classifica os tributos em 5 espcies: Impostos, Taxas, Contribuies
de Melhoria, Emprstimos Compulsrios e Contribuies Sociais.

Teoria Tricotmica / Tripartite Teoria Pentapartida /
Quinquipartite

- Impostos
- Taxas
- Contribuies de Melhoria
- Impostos
- Taxas
- Contribuies de Melhoria
- Emprstimos Compulsrios
- Contribuies Sociais

* Para fins de estudo das espcies tributrias, adotaremos o
posicionamento mais atual e cobrado pelas bancas: a Teoria
Pentapartida.

4.2. Classificaes Relevantes:

Antes de iniciarmos o estudo de cada um dos tributos em espcie, achei
vlido apresentar algumas classificaes que considero importantes
saber para entender melhor a matria.

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Notem que, adotando a teoria pentapartida o art. 4 do CTN no seria
mais inteiramente aplicavel, j que a natureza especifica do tributo no
seria determinada exlusivamente pela anlise de seu fato gerador (para
definir contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios, deve-se
analisar a destinao constitucional do produto arrecadado).
Ex: Ao comparar a Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido (CSLL)
com o imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ), percebe-se que os
fatos geradores no servem para distinguir as duas figuras tributrias
(FG do IRPJ - renda - praticamente idntico ao da CSLL - lucro), as
diferenas perceptveis so, apenas, o nome e a destinao do produto
da arrecadao, critrios considerados irrelevantes pelo CTN.


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No h necessidade de decorar a classificao, apenas conhecer os
conceitos, que ficaro mais claros aps a segunda aula.

1) Quanto competncia para instituio:

- Tributos municipais, estaduais e federais.
- O Distrito Federal acumula os tributos estaduais e federais (no
existem impostos distritais).
- Nos Territrios, a Unio cobra os federais e, se no estiver dividido em
Municpio, os municipais (Na atual configurao do pas, no temos
nenhum territrio, porm, nada impede que seja criado).

2) Quanto finalidade

- Tributos com finalidade fiscal: cumprem a funo arrecadatria do
tributo. Arrecada recursos para as atividades do Estado (Ex: IPVA).

- Tributos com finalidade extrafiscal: servem de meio de interveno
estatal nos setores sociais ou econmicos (Ex: aumento do IPI de
cigarros para coibir o consumo, reduo do II para importao de
medicamentos etc.)

Obs: um mesmo tributo pode exercer as duas funes. O IPTU, por
exemplo, tem como funo precpua a arrecadao, porm, existe a
figura do IPTU progressivo no tempo que tem como funo coibir a
subutilizao dos imveis urbanos.

3) Quanto hiptese de incidncia

- Tributos vinculados: o fato gerador uma ao do Estado (um
servio, uma obra). So tributos retributivos a uma atividade estatal
(Ex: taxas e contribuies de melhoria)

- Tributos no vinculados: o fato gerador uma ao do contribuinte.
So tributos contributivos, independem de atividade estatal (Ex:
impostos).

4) Quanto ao destino do produto arrecadado


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- Tributos de arrecadao vinculada: a receita oriunda da sua
cobrana deve ser vinculada a uma atividade especfica (Ex:
contribuio social para financiamento da Seguridade Social,
Emprstimos Compulsrios)

- Tributos de arrecadao no vinculada: a receita oriunda da sua
cobrana no tem destinao especfica obrigatria (Ex: impostos).

ATENO

Na prxima aula estudaremos um a um os tributos em espcie e
poderemos aplicar esses conceitos.

Com essa aula demonstrativa, demos nosso primeiro passo rumo ao
esgotamento do contedo do Edital:

Contedo Programtico de Direito Tributrio Aula 01
- Sistema Tributrio Nacional: limitaes do poder de tributar;
princpios do direito tributrio; repartio das receitas tributrias.
Tributo: conceito; natureza jurdica; espcies; imposto; taxa;
contribuio de melhoria; emprstimo compulsrio; contribuies.
Competncia tributria. Fontes do direito tributrio. Vigncia,
aplicao, interpretao e integrao da legislao tributria.
Obrigao tributria. Crdito tributrio. Administrao tributria:
fiscalizao; dvida ativa; certides negativas. Impostos da Unio, dos
Estados e do Distrito Federal e dos Municpios. Processo administrativo
tributrio. Processo judicial tributrio: ao de execuo fiscal; Lei n
6.830/1980; ao cautelar fiscal; ao declaratria da inexistncia de
relao jurdico-tributria; ao anulatria de dbito fiscal; mandado
de segurana; ao de repetio de indbito; ao de consignao em
pagamento; aes de controle de constitucionalidade; ao civil
pblica. Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno
Porte (Lei Complementar n 123/2006). Ilcito tributrio: ilcito
administrativo tributrio; ilcito penal tributrio; crimes contra a ordem
tributria; Lei n 8.137/1990.
NO CONFUNDIR!
tributos vinculados tributos de arrecadao vinculada:
- VINCULADOS pagos em virtude de uma atividade
estatal (retributivos)
- DE ARRECADAO VINCULADA O $ arrecadado
deve ser destinado a uma finalidade especfica


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Seguem algumas questes sobre o que foi passado nessa primeira aula:

QUESTES DE CONCURSOS PBLICOS

1) (ESAF - 2010 - SMF-RJ - Agente de Fazenda) O conceito de tributo,
nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, traz as seguintes
concluses, exceto:

a) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para
custear suas aes no interesse da sociedade.

b) no constituindo sano por ato ilcito, pouco importa para a
legislao do imposto sobre a circulao de mercadorias e servios, por
exemplo, a origem lcita ou ilcita de determinadas mercadorias, desde
que reste configurada a hiptese de incidncia do referido tributo, qual
seja, a circulao dessas mercadorias, para que possa ele ser exigido.

c) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas
somente aquelas que renam o conjunto dos requisitos previstos na
definio de tributo, consoante o Cdigo Tributrio Nacional.

d) o Estado exige os tributos compulsoriamente das pessoas, portanto,
a obrigao de pagar tributos no decorre da vontade do contribuinte,
sendo esta, alis, irrelevante nessa matria.

e) embora sendo uma obrigao de direito pblico, absolutamente
indisponvel por parte da administrao, admite-se, desde que haja a
respectiva previso legal, a delegao dessa obrigao a outras pessoas
jurdicas, como empresas pblicas e sociedades de economia mista.
_____________________________________

Vamos l:

a) CORRETA. Essa a funo primordial do tributo. Como foi dito na
aula tributo tem como funo primordial arrecadar recursos para as
atividades do Estado.

b) CORRETA. A obrigao tributria deriva direta e imediatamente da
LEI. Em virtude disso, no precisa seguir os requisitos de uma obrigao

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comum entre particulares. Pode ser cobrada independentemente da
licitude da atividade que deu origem ao fato gerador.

Lembrem:

Traficante PAGA!

c) CORRETA. Para ser tributos, no basta ser prestao pecuniria, deve
reunir TODAS as caractersticas do art. 3 do CTN. Deve ser (i)
prestao pecuniria compulsria, (ii) em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que (iii) no constitua sano de ato ilcito, (iv)
instituda em lei e (v) cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.

d) CORRETA. Exatamente. A obrigao tributria independe da vontade
das partes, deriva direta e imediatamente da LEI.

e) ERRADA. Estudaremos este ponto na aula de competncia tributria,
mas por excluso, j daria para acertar essa questo s com o que
aprendemos hoje. Para os mais curiosos, adianto que o artigo 7 do CTN
prev que a competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios,
atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por
uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3
do artigo 18 da Constituio.

Gabarito: letra E

2) (IESES - 2011 - TJ-MA - Titular de Servios de Notas e de Registros -
adaptada) Leia com ateno as afirmaes e assinale abaixo a nica
alternativa correta:

I. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,

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instituda em lei, e cobrada mediante atividade administrativa

II. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
gerador da respectiva obrigao, sendo relevante igualmente, conforme
o Cdigo Tributrio Nacional, a destinao legal do produto de sua
arrecadao.

A sequncia correta :

a) As assertivas I e II esto corretas.
b) Apenas a assertiva I est correta.
c) Apenas a assertiva II est correta.
d) Nenhuma das assertivas est correta.

_____________________________________

I. CORRETA

Transcrio do CTN. Notem que as provas costumam sim cobrar
exatamente a letra da lei. Por isso, vale a pena estudar com o Cdigo
sempre aberto!
Art. 3 do CTN: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano
de ato ilcito, instituda em lei, e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.

II. ERRADA

Ateno redobrada nesse item! O texto menciona expressamente
conforme o Cdigo Tributrio Nacional. Como falamos durante a
aula, apesar de o conceito do CTN ter sido enfraquecido, NO foi
expressamente revogado do CTN. Ainda letra de lei e, conforme a lei:

Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:

Gabarito: letra B


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3) (FUNRIO - 2010 - SEBRAE-PA - Analista Tcnico) O sistema tributrio
nacional adota clara definio de tributo e os tipos de tributos, que
corresponde seguinte alternativa abaixo:

a) A definio de tributo a prestao pecuniria compulsria, em
dinheiro, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei. Tipos
de tributo: IPTU, ICMS, ITBI.

b) Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada. So tributos: imposto, taxas e contribuio de
melhoria.

c) Tributo toda prestao compulsria, em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei e atividade administrativa plenamente vinculada. Tipos de tributo:
imposto, taxas e tarifas.

d) A definio tributo relaciona a exigncia estatal de prestao
pecuniria da sociedade para fazer frente s despesas pblicas, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, instituda em lei. So
tributos: imposto, tarifa e preo pblico.

e) Tributo apenas a prestao pecuniria compulsria, em moeda
nacional, que no constitua poder de polcia, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Tipos de
tributo: impostos federais, estaduais e municipais.

_____________________________________

Viram como a letra da lei importante? O conceito de tributo exigido
de maneira recorrente nas provas. De tanto lerem, vocs vo acabar
decorando!! Lembrem que o CTN adota a Teoria Tripartite, que
considera os tributos como impostos, taxas e contribuies de melhoria.

Art. 3 do CTN: "Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano
de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada."

(...)


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Art. 5 do CTN :"Os tributos so impostos, taxas e contribuies de
melhoria."

Gabarito: letra B

4) (FEPESE - 2010 - SEFAZ-SC - Auditor Fiscal da Receita Estadual).
Assinale a alternativa correta.

a) A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
arrecadao.

b) Tributo, nos termos do CTN, toda prestao pecuniria
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei, e cobrada mediante

c) O Emprstimo Compulsrio, conforme a Constituio Federal, pode
ser institudo pela Unio e pelos Estados membros da Federao, nesse
caso desde que a Constituio estadual fixe sua competncia.

d) Com a redao do art.145, III, CF, o critrio da valorizao deixou
de ser importante para caracterizar o aspecto material da hiptese de
incidncia da Contribuio de Melhoria, sendo esta a orientao
majoritria da doutrina e jurisprudncia nacionais.

e) O costume no pode ser fonte primria ou secundria de direito
tributrio, eis que, de acordo com o princpio da legalidade tributria, o
tributo somente pode ser institudo ou aumentado por lei, ato formal e
materialmente emanado do Poder Legislativo.

_____________________________________

Novamente letra da lei. Vamos l:

a) ERRADA. Art 4, CTN. A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao,
sendo irrelevantes para qualific-la: II - a destinao legal do produto
da sua arrecadao.

b) CORRETA. Art. 3, CTN - Tributo toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela possa exprimir, que no

19
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante

c) ERRADA. Art. 148, CF - A Unio, mediante lei complementar,
podera instituir emprstimos compulsrios:

d) ERRADA Pelo contrrio, a valorizao o que caracteriza o aspecto
material da hiptese de incidncia da Contribuio de Melhoria.

e) ERRADA. Princpio da legalidade. vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios: I - exigir ou aumentar tributo sem
lei que o estabelea;

Gabarito: letra B

5) (FEPESE - 2010 - SEFAZ-SC - Analista Financeiro) Tributo :

1. institudo em lei e cobrado mediante atividade administrativa
2. sano de ato ilcito.
3. toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir.

Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.

a) correta apenas a afirmativa 1.

b) So corretas apenas as afirmativas 1 e 2.

c) So corretas apenas as afirmativas 1 e 3.

d) So corretas apenas as afirmativas 2 e 3.

e) So corretas as afirmativas 1, 2 e 3.

_____________________________________

E l vem o CTRL + C e CTRL + V da lei novamente! No d pra no
decorar n?? rsrsrsrs

E repetimos o artigo 3 do CTN: Tributo toda prestao
pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e

20
cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.

Gabarito: letra E

6) (QUADRIX Dataprev - 2010) Entende-se por tributo vinculado:

a) aquele que vem embutido no valor do produto ou servio tributado

b) aquele que tem por fato gerador uma atividade estatal voltada
diretamente para a prestao de um servio de interesse do
contribuinte.

c) aquele que retido na fonte pagadora

d) aquele institudo simplesmente pelo poder de imprio do Estado

e) aquele que depende de lei para ser institudo

_____________________________________

Coloquei essa questo para relembrarmos o conceito da classificao
dos tributos que confunde bastante gente e por isso pode ser bem
explorado pela banca. Retomando o conceito da aula:

- Tributos vinculados: o fato gerador uma ao do Estado (um
servio, uma obra). So tributos retributivos a uma atividade estatal
(Ex: taxas e contribuies de melhoria)

- Tributos no vinculados: o fato gerador uma ao do contribuinte.
So tributos contributivos, independem de atividade estatal (Ex:
impostos).

- Tributos de arrecadao vinculada: a receita oriunda da sua
cobrana deve ser vinculada a uma atividade especfica (Ex:
contribuio social para financiamento da Seguridade Social,
Emprstimos Compulsrios)

- Tributos de arrecadao no vinculada: a receita oriunda da sua
cobrana no tem destinao especfica obrigatria (Ex: impostos).


21

ATENO

Como veremos na prxima aula, o imposto um tributo que no precisa
retribuir uma atividade estatal (no vinculado). Alm disso, o produto da
arrecadao dos impostos no tem destinao especfica, pode ser
aplicado em qualquer gasto do governo (desde que previsto no
oramento, claro!), sendo, portanto, de arrecadao no vinculada.

Gabarito: letra B

7) (FCC - 2005 - PGE-SE - Procurador de Estado) Sobre o conceito de
tributo construdo a partir da definio do Cdigo Tributrio Nacional,
correto afirmar que o tributo

a) pode constituir sano de ato ilcito

b) Est submetido reserva legal.

c) pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer
natureza.

d) deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente
discricionria.

e) toda prestao pecuniria facultativa.
_____________________________________

Est parecendo pegadinha!!! Rsrsrsr

Para vocs verem que memorizar um conceito pode ajudar bastante na
prova! As bancas cobram mesmo!!!!

Ento, vamos l: art. 3 do CTN: Tributo toda prestao pecuniria
constitua sano de ato ilcito, INSTITUDA EM LEI e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada."
NO CONFUNDIR!
tributos vinculados tributos de arrecadao vinculada:
- VINCULADOS pagos em virtude de uma atividade
estatal (retributivos)
- DE ARRECADAO VINCULADA O $ arrecadado
deve ser destinado a uma finalidade especfica


22

a) ERRADA. NO pode constituir sano de ato ilcito tributo multa

b) CORRETA. Fiquem atentos ao uso de sinnimos instituda em lei =
submetida reserva legal (Princpio da reserva legal)

c) ERRADA. S pode ser paga e exigida em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir. (Exceo: dao em pagamento de bem imvel)

d) ERRADA. Deve ser cobrado mediante atividade administrativa
plenamente vinculada. A cobrana no ato discricionrio do agente,
no depende de seu juzo de convenincia e oportunidade.

e) ERRADA. prestao pecuniria obrigatria, compulsria.
_____________________________________

Gabarito: letra B

8) (CESPE - 2009 - ANTAQ - Especialista em Regulao - Economia)
Julgue o item a seguir relativos definio, s finalidades bsicas e
natureza jurdica do tributo.

A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
gerador da respectiva obrigao, devendo-se considerar,
necessariamente, para qualific-la, a destinao legal do produto de
sua arrecadao.

Certo Errado
_____________________________________

ATENO

Nesse caso no diferente.

Quem j estudou qualquer matria jurdica j deve ter
percebido que os conceitos quase sempre comportam excees.
Dessa forma, normalmente alternativas que apresentam
expresses definitivas como necessariamente,
obrigatoriamente, jamais, sempre, na maioria das vezes
esto erradas!

23
A questo fala sobre a natureza jurdica do tributo. Como falamos, o
artigo 4 do CTN taxativo ao dizer que a natureza jurdica de cada
tributo determinada pelo FATO GERADOR da respectiva obrigao,
sendo irrelevantes para qualific-la
Como falamos, esse conceito foi mitigado, sendo que atualmente
possvel (e no necessrio, portanto.) que a destinao constitucional do
produto seja considerada para fins da definio da natureza jurdica do
tributo.

ATENO

Gabarito: Errado

9) (FCC - 2010 - SEFIN-RO - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais) Para
se identificar a natureza jurdica especfica de um tributo considera-se,
em regra:

a) o fato gerador da respectiva obrigao tributria.

b) a destinao legal do produto de sua arrecadao.

c) a validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos
contribuintes.

d) os efeitos dos atos jurdicos efetivamente ocorridos.

e) a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei.

_____________________________________

Apesar de o conceito ter sido enfraquecido, NO foi
expressamente revogado do CTN. Ainda letra de lei!!!
Por isso, cuidado com as expresses conforme o
CTN, de acordo com o CTN. Quando as bancas
falam isso, querem saber o conceito EXATO do artigo,
ou seja, que a natureza jurdica determinada
APENAS pelo fato gerador.

24
Note que a questo fala em regra:

A regra que conhecemos sobre a natureza jurdica do tributo o artigo
4 do CTN:

Art. 4 - A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo
fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-
la:

Portanto:

a) CORRETA. De acordo com o conceito do CTN, adota-se, para fins de
definio da natureza jurdica do tributo o fato gerador da respectiva
obrigao tributria.

b) ERRADA. De acordo com o conceito do CTN a destinao legal do
produto de sua arrecadao e a denominao do tributo so irrelevantes
para qualificar sua natureza jurdica.

c) ERRADA. Aqui o examinador quis confundir conceitos. Ao falar de
licitude da atividade, est entrando no conceito de tributo e no na
definio de sua natureza jurdica, portanto a alternativa sequer tem a
ver com o que o enunciado pede. Na prova j marcaramos errada sem
pensar.

Aqui na aula, usamos a alternativa errada para lembrar ento do
conceito de tributo. O tributo prestao pecuniria compulsria (...)
instituda em lei (...).

A obrigao tributria deriva direta e imediatamente da LEI. Em virtude
disso, no precisa seguir os requisitos de validade da obrigao l do
Cdigo Civil. Independe da capacidade das partes, do objeto lcito,
possvel e determinado e de forma prescrita ou no defesa pela lei..
Pode ser cobrada independentemente da licitude da atividade que deu
origem ao fato gerador (Princpio do Pecnia non Olet).

d) ERRADA. Mesmas observaes da alternativa acima. Se, para
definio de tributo, pouco importa os requisitos de validade do ato,
ainda menos os efeitos dele decorrentes.


25
e) ERRADA. De acordo com o conceito do CTN a destinao legal do
produto de sua arrecadao e a denominao do tributo so irrelevantes
para qualificar sua natureza jurdica.

Gabarito: letra A

10) (ESAF - 2009 - MF - Assistente Tcnico - Administrativo). A
determinao da natureza jurdica especfica do tributo, de acordo com
o Cdigo Tributrio Nacional, decorre, especificamente:

a) do fato gerador da respectiva obrigao.

b) da destinao legal do produto da arrecadao.

c) da denominao.

d) da fixao do agente arrecadador.

e) das peculiaridades dos sujeitos ativo e passivo da obrigao.

_____________________________________

Mais uma vez ateno expresso de acordo com o Cdigo Tributrio
Nacional. O examinador est interessado no conceito da lei!

Art. 4 do CTN: A natureza jurdica especfica do tributo determinada
pelo FATO GERADOR da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para
qualific-la:



Gabarito: letra A

_________________________________________________________

Questes sem comentrios


26
1) (ESAF - 2010 - SMF-RJ - Agente de Fazenda) O conceito de tributo,
nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, traz as seguintes
concluses, exceto:

a) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para
custear suas aes no interesse da sociedade.

b) no constituindo sano por ato ilcito, pouco importa para a
legislao do imposto sobre a circulao de mercadorias e servios, por
exemplo, a origem lcita ou ilcita de determinadas mercadorias, desde
que reste configurada a hiptese de incidncia do referido tributo, qual
seja, a circulao dessas mercadorias, para que possa ele ser exigido.

c) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas
somente aquelas que renam o conjunto dos requisitos previstos na
definio de tributo, consoante o Cdigo Tributrio Nacional.

d) o Estado exige os tributos compulsoriamente das pessoas, portanto,
a obrigao de pagar tributos no decorre da vontade do contribuinte,
sendo esta, alis, irrelevante nessa matria.

e) embora sendo uma obrigao de direito pblico, absolutamente
indisponvel por parte da administrao, admite-se, desde que haja a
respectiva previso legal, a delegao dessa obrigao a outras pessoas
jurdicas, como empresas pblicas e sociedades de economia mista.

2) (IESES - 2011 - TJ-MA - Titular de Servios de Notas e de Registros -
adaptada) Leia com ateno as afirmaes e assinale abaixo a nica
alternativa correta:

I. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
instituda em lei, e cobrada mediante atividade administrativa

II. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
arrecadao.

A sequncia correta :

e) As assertivas I e II esto corretas.

27
f) Apenas a assertiva I est correta.
g) Apenas a assertiva II est correta.
h) Nenhuma das assertivas est correta.

3) (FUNRIO - 2010 - SEBRAE-PA - Analista Tcnico) O sistema tributrio
nacional adota clara definio de tributo e os tipos de tributos, que
corresponde seguinte alternativa abaixo:

a) A definio de tributo a prestao pecuniria compulsria, em
dinheiro, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei. Tipos
de tributo: IPTU, ICMS, ITBI.

b) Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada. So tributos: imposto, taxas e contribuio de
melhoria.

c) Tributo toda prestao compulsria, em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei e atividade administrativa plenamente vinculada. Tipos de tributo:
imposto, taxas e tarifas.

d) A definio tributo relaciona a exigncia estatal de prestao
pecuniria da sociedade para fazer frente s despesas pblicas, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, instituda em lei. So
tributos: imposto, tarifa e preo pblico.

e) Tributo apenas a prestao pecuniria compulsria, em moeda
nacional, que no constitua poder de polcia, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Tipos de
tributo: impostos federais, estaduais e municipais.

4) (FEPESE - 2010 - SEFAZ-SC - Auditor Fiscal da Receita Estadual).
Assinale a alternativa correta.

a) A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
arrecadao.


28
b) Tributo, nos termos do CTN, toda prestao pecuniria
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei, e cobrada mediante

c) O Emprstimo Compulsrio, conforme a Constituio Federal, pode
ser institudo pela Unio e pelos Estados membros da Federao, nesse
caso desde que a Constituio estadual fixe sua competncia.

d) Com a redao do art.145, III, CF, o critrio da valorizao deixou
de ser importante para caracterizar o aspecto material da hiptese de
incidncia da Contribuio de Melhoria, sendo esta a orientao
majoritria da doutrina e jurisprudncia nacionais.

e) O costume no pode ser fonte primria ou secundria de direito
tributrio, eis que, de acordo com o princpio da legalidade tributria, o
tributo somente pode ser institudo ou aumentado por lei, ato formal e
materialmente emanado do Poder Legislativo.

5) (FEPESE - 2010 - SEFAZ-SC - Analista Financeiro) Tributo :

1. institudo em lei e cobrado mediante atividade administrativa
2. sano de ato ilcito.
3. toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir.

Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.

a) correta apenas a afirmativa 1.

b) So corretas apenas as afirmativas 1 e 2.

c) So corretas apenas as afirmativas 1 e 3.

d) So corretas apenas as afirmativas 2 e 3.

e) So corretas as afirmativas 1, 2 e 3.

6) (QUADRIX Dataprev - 2010) Entende-se por tributo vinculado:

a) aquele que vem embutido no valor do produto ou servio tributado

29

b) aquele que tem por fato gerador uma atividade estatal voltada
diretamente para a prestao de um servio de interesse do
contribuinte.

c) aquele que retido na fonte pagadora

d) aquele institudo simplesmente pelo poder de imprio do Estado

e) aquele que depende de lei para ser institudo

7) (FCC - 2005 - PGE-SE - Procurador de Estado) Sobre o conceito de
tributo construdo a partir da definio do Cdigo Tributrio Nacional,
correto afirmar que o tributo

a) pode constituir sano de ato ilcito

b) Est submetido reserva legal.

c) pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer
natureza.

d) deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente
discricionria.

e) toda prestao pecuniria facultativa.

8) (CESPE - 2009 - ANTAQ - Especialista em Regulao - Economia)
Julgue o item a seguir relativos definio, s finalidades bsicas e
natureza jurdica do tributo.

A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
gerador da respectiva obrigao, devendo-se considerar,
necessariamente, para qualific-la, a destinao legal do produto de
sua arrecadao.

Certo Errado
_____________________________________


30
9) (FCC - 2010 - SEFIN-RO - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais) Para
se identificar a natureza jurdica especfica de um tributo considera-se,
em regra:

a) o fato gerador da respectiva obrigao tributria.

b) a destinao legal do produto de sua arrecadao.

c) a validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos
contribuintes.

d) os efeitos dos atos jurdicos efetivamente ocorridos.

e) a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei.

10) (ESAF - 2009 - MF - Assistente Tcnico - Administrativo). A
determinao da natureza jurdica especfica do tributo, de acordo com
o Cdigo Tributrio Nacional, decorre, especificamente:

a) do fato gerador da respectiva obrigao.

b) da destinao legal do produto da arrecadao.

c) da denominao.

d) da fixao do agente arrecadador.

e) das peculiaridades dos sujeitos ativo e passivo da obrigao.

Gabarito

1 - E 6 - B
2 - B 7 - B
3 - B 8 - Errado
4 - B 9 - A
5 - E 10 - A

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