MINISTRIO DAS FINANAS Decreto-Lei n. 71/2013 de 30 de maio Em cumprimento do programa de Governo, e de forma a promover a melhoria das condies de tesouraria do tecido empresarial Portugus, o Governo aprova, para vigorar j a partir do ltimo trimestre de 2013, um regime de contabilidade de caixa em sede de Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), o qual ter carcter facultativo e ser estruturado de forma simplificada. Nos termos da autorizao legislativa contida na Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro (Lei do Oramento do Estado para 2013), a exigibilidade do IVA devido nas operaes ativas efetuadas no mbito deste regime apenas ocorrer no momento do recebimento do seu pagamento pelos clientes. Este regime tem, desta forma, em vista, promover a melhoria da situao financeira das empresas abrangidas, por via da diminuio da presso de tesouraria e dos custos financeiros associados entrega do IVA ao Estado antes do respetivo recebimento. Em complemento, a deduo do imposto suportado nas aqui- sies de bens e servios destinadas atividade do sujeito pas- sivo apenas ser possvel no momento do respetivo pagamento aos seus fornecedores, observando as regras previstas na Dire- tiva n. 2006/112/CE do Conselho, de 28 de novembro, rela- tiva ao sistema comum do imposto sobre o valor acrescentado. Atendendo ao seu carter inovador, o Governo optou por introduzir esta medida de forma gradual, pelo que o regime abranger, nesta fase, apenas os sujeitos passivos de IVA com um volume de negcios anual at 500 000,00 EUR, e que no beneficiem de iseno do imposto. Este limiar, no entanto, corresponde ao limite mximo que os Esta- dos-membros, luz das regras comunitrias, podem adotar unilateralmente, sem interveno da Unio Europeia. Com a criao deste regime, esto potencialmente abrangi- das por esta medida mais de 85% das empresas portuguesas, bem como um nmero muito significativo de sujeitos pas- sivos titulares de rendimentos empresariais e profissionais. Dado que a aplicao do regime de contabilidade de caixa no compatvel com a existncia em simultneo de outros regimes especiais de exigibilidade, so revogados os Decretos-Leis n.s 204/97, de 9 de agosto e 418/99, de 21 de outubro, e a Lei n. 15/2009, de 1 de abril. No obs- tante, permite-se que os sujeitos passivos que se encontrem abrangidos pelos regimes especiais agora revogados, e que renam as condies exigidas, possam exercer a opo pelo regime de contabilidade de caixa. Assim: No uso da autorizao legislativa concedida pelo ar- tigo 241. da Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro, e nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 198. da Constituio, o Governo decreta o seguinte: Artigo 1. Objeto O presente decreto-lei aprova o regime de contabilidade de caixa em sede de Imposto sobre o Valor Acrescentado (regime de IVA de caixa), e altera o Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado (Cdigo do IVA), aprovado pelo Decreto-Lei n. 394-B/84, de 26 de dezembro. Artigo 2. Aprovao do regime de IVA de caixa aprovado o regime de IVA de caixa, em anexo ao presente decreto-lei, que dele faz parte integrante. Artigo 3. Alterao ao Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado Os artigos 8. e 19. do Cdigo do IVA, aprovado pelo Decreto-Lei n. 394-B/84, de 26 de dezembro, passam a ter a seguinte redao: Artigo 8. [] 1 - No obstante o disposto no artigo anterior e no re- gime de IVA de caixa, sempre que a transmisso de bens ou prestao de servios d lugar obrigao de emitir uma fa- tura nos termos do artigo 29., o imposto torna-se exigvel: a) []; b) []; c) []. 2 - []. 3 - []. 4 - []. Artigo 19. [] 1 - []. 2 - []: a) []; b) []; c) Nos recibos emitidos a sujeitos passivos enqua- drados no regime de IVA de caixa, passados na forma legal prevista neste regime. 3 - []. 4 - []. 5 - []. 6 - []. 7 - []. 8 - []. Artigo 4. Alterao Lei Geral Tributria O artigo 63.-B da Lei Geral Tributria, aprovada pelo Decreto-Lei n. 398/98, de 17 de dezembro, passa a ter a seguinte redao: Artigo 63.-B [] 1 - []: a) []; b) []; c) []; d) Quando se trate da verificao de conformidade de documentos de suporte de registos contabilsticos dos sujeitos passivos de IRS e IRC que se encontrem sujeitos a contabilidade organizada ou dos sujeitos passivos de IVA que tenham optado pelo regime de IVA de caixa; e) []; f) []; g) []. 2 - []. 3 - []. 4 - []. 5 - []. 6 - []. 7 - []. 8 - []. Dirio da Repblica, 1. srie N. 104 30 de maio de 2013 3143 9 - []. 10 - []. 11 - []. Artigo 5. Alterao ao Decreto-Lei n. 198/2012, de 24 de agosto Os artigos 1. e 3. do Decreto-Lei n. 198/2012, de 24 de agosto, alterado pela Lei n. 66-B/2012, de 31 de dezembro, passam a ter a seguinte redao: Artigo 1. [] 1 - []. 2 - O presente diploma aplica-se ainda, com as de- vidas adaptaes, aos documentos referidos no n. 6 do artigo 36. e no n. 1 do artigo 40. do Cdigo do IVA, bem como aos recibos comprovativos de pagamento emitidos por sujeitos passivos enquadrados no regime de IVA de caixa, ou emitidos a estes sujeitos passivos, quando estes os solicitem, em ambos os casos na forma legal prevista neste regime. Artigo 3. [] 1 - []. 2 - []. 3 - []. 4 - []: a) []; b) []; c) []; d) []; e) []; f) []; g) []; h) []; i) []; j) []; k) A meno IVA regime de caixa, se aplicvel. 5 - []. 6 - []. 7 - []. 8 - []. Artigo 6. Norma transitria 1 - Os sujeitos passivos que, data da publicao do presente decreto-lei, renam as condies para optar pelo regime de IVA de caixa, podem exercer essa opo, nas condies previstas no artigo 4. do referido regime, at ao dia 30 de setembro de 2013. 2 - Os sujeitos passivos que, data da publicao do pre- sente decreto-lei, se encontrem abrangidos pelos regimes espe- ciais de exigibilidade agora revogados e que exeram a opo prevista no nmero anterior, esto sujeitos regra de exigibi- lidade do imposto prevista na alnea a) do n. 3 do artigo 2. do regime de IVA de caixa, quanto s faturas que transitam do anterior regime e relativamente s quais ainda no ocorreu o recebimento total ou parcial do preo, nos seguintes termos: a) No momento do pagamento das referidas faturas; ou b) No 12. ms posterior data de produo de efeitos do presente decreto-lei, sempre que o pagamento das referidas faturas no tenha ocorrido em momento anterior. 3 - Os sujeitos passivos que, data da publicao do presente decreto-lei, se encontrem abrangidos pelos re- gimes especiais de exigibilidade agora revogados e que no exeram a opo pelo regime de IVA de caixa, devem entregar o imposto includo em faturas relativamente s quais ainda no ocorreu o recebimento total ou parcial do preo na primeira declarao a submeter ao abrigo das regras gerais de exigibilidade, aplicveis aos mesmos a partir da entrada em vigor do presente regime. Artigo 7. Norma revogatria So revogados: a) O Regime Especial de Exigibilidade do Imposto sobre o Valor Acrescentado dos Servios de Transporte Rodovirio Nacional de Mercadorias, aprovado pela Lei n. 15/2009, de 1 de abril, alterada pelo Decreto-Lei n. 197/2012, de 24 de agosto; b) O Regime Especial de Exigibilidade do Imposto sobre o Valor Acrescentado nas Empreitadas e Subempreitadas de Obras Pblicas, aprovado pelo Decreto-Lei n. 204/97, de 9 de agosto, alterado pelas Leis n.s 127-B/97, de 20 de dezembro, 3-B/2000, de 4 de abril, e 109-B/2001, de 27 de dezembro, e pelos Decretos-Leis n.s 21/2007, de 29 de janeiro, e 197/2012, de 24 de agosto; c) O Regime Especial de Exigibilidade do Imposto sobre o Valor Acrescentado nas Entregas de Bens s Cooperati- vas Agrcolas, aprovado pelo Decreto-Lei n. 418/99, de 21 de outubro, alterado pelo Decreto-Lei n. 197/2012, de 24 de agosto. Artigo 8. Produo de efeitos Com exceo do disposto no n. 1 do artigo 6., as de- mais disposies do presente decreto-lei produzem efeitos a partir de 1 de outubro de 2013. Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 9 de maio de 2013. Pedro Passos Coelho Vtor Lou Rabaa Gaspar. Promulgado em 27 de maio de 2013. Publique-se. O Presidente da Repblica, ANBAL CAVACO SILVA. Referendado em 29 de maio de 2013. O Primeiro-Ministro, Pedro Passos Coelho. ANEXO (a que se refere o artigo 2.) Regime de IVA de caixa Artigo 1. mbito 1 - Podem optar pelo regime de contabilidade de caixa em sede de Imposto sobre o Valor Acrescentado (regime de IVA de caixa), os sujeitos passivos de IVA que, no tendo atingido no ano civil anterior um volume de negcios, para efeitos de IVA, superior a 500 000,00 EUR, no exeram exclusivamente uma atividade prevista no artigo 9., e no estejam abrangidos pelo regime de iseno previsto no artigo 53., ou pelo regime dos pequenos retalhistas previsto no artigo 60., todos do Cdigo do IVA. 2 - O presente regime aplica-se a todas as transmisses de bens e prestaes de servios efetuadas pelos sujeitos passi- vos de IVA que preencham as condies previstas no nmero 3144 Dirio da Repblica, 1. srie N. 104 30 de maio de 2013 anterior, sempre que as mesmas tenham por destinatrios outros sujeitos passivos de IVA, com exceo das seguintes: a) Importao, exportao e atividades conexas, previs- tas nos artigos 13., 14. e 15. do Cdigo do IVA; b) Transmisses e aquisies intracomunitrias de bens e operaes assimiladas nos termos previstos no Regime do IVA nas Transaes Intracomunitrias; c) Prestaes intracomunitrias de servios; d) Operaes em que o adquirente seja o devedor do imposto; e) Operaes em que os sujeitos passivos tenham rela- es especiais, nos termos dos n.s 10 e 12 do artigo 16. do Cdigo do IVA. 3 - Sem prejuzo do disposto no n. 1, apenas podem op- tar pelo regime de IVA de caixa os sujeitos passivos regista- dos para efeitos deste imposto h, pelo menos, doze meses, cuja situao tributria se encontre regularizada, nos termos do Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio e sem obrigaes declarativas em falta. Artigo 2. Exigibilidade 1 - O imposto relativo s operaes abrangidas pelo regime, nos termos do artigo anterior, exigvel no momento do re- cebimento total ou parcial do preo, pelo montante recebido. 2 - O imposto , ainda, exigvel quando o recebimento total ou parcial do preo preceda o momento da realizao das operaes tributveis. 3 - No obstante o disposto nos nmeros anteriores, o im- posto includo em faturas relativamente s quais ainda no ocorreu o recebimento total ou parcial do preo exigvel: a) No 12. ms posterior data de emisso da fatura, no perodo de imposto correspondente ao fim do prazo; b) No perodo seguinte comunicao de cessao da inscrio no regime nos termos do artigo 5.; c) No perodo correspondente entrega da declara- o de cessao da atividade a que se refere o artigo 33. do Cdigo do IVA, nos casos previstos no artigo 34. do mesmo diploma. Artigo 3. Deduo do imposto pelo sujeito passivo abrangido pelo regime 1 - Os sujeitos passivos enquadrados no presente regime apenas podem deduzir o imposto que incide sobre todas as transmisses de bens ou as prestaes de servios que lhes forem efetuadas desde que tenham na sua posse fatu- ra-recibo ou recibo comprovativo de pagamento emitido de acordo com os requisitos previstos no artigo 6.. 2 - No obstante o disposto no nmero anterior, o imposto que incida sobre as transmisses de bens ou as prestaes de servios efetuadas aos sujeitos passivos en- quadrados no presente regime considerado dedutvel no 12. ms posterior data de emisso da fatura sempre que o pagamento desta, e a consequente deduo do imposto, no tenha ocorrido em momento anterior, bem como nas situaes das alneas b) e c) do n. 3 do artigo anterior. 3 - A deduo nos termos dos nmeros anteriores deve ser efetuada na declarao do perodo ou do perodo se- guinte quele em que se tiver verificado a receo da fa- tura-recibo ou recibo comprovativo de pagamento emitido de acordo com os requisitos previstos no artigo 6. ou o decurso do prazo mencionado no nmero anterior. 4 - O disposto no n. 1 no se aplica s operaes em que a obrigao de liquidao do imposto compete ao adquirente dos bens e servios. Artigo 4. Opo pelo regime 1 - Os sujeitos passivos que renam as condies do artigo 1. podem exercer a opo pelo regime de IVA de caixa mediante comunicao, Autoridade Tributria e Aduaneira (AT), por via eletrnica, no Portal das Finanas, at ao dia 31 de outubro de cada ano. 2 - Os sujeitos passivos que exeram a opo prevista no nmero anterior so obrigados a permanecer no regime de IVA de caixa durante um perodo de, pelo menos, dois anos civis consecutivos. 3 - Findo o prazo previsto no nmero anterior, os sujeitos passivos que pretendam voltar a aplicar as regras gerais de exigibilidade previstas nos artigos 7. e 8. do Cdigo do IVA devero comunicar tal opo AT, por via eletrnica, no Portal das Finanas. 4 - No caso de reingresso no regime geral de exigi- bilidade do imposto, os sujeitos passivos so obrigados a permanecer neste regime durante um perodo de, pelo menos, dois anos civis consecutivos. 5 - As opes previstas nos nmeros anteriores produ- zem efeitos nos seguintes termos: a) A opo prevista no n. 1 produz efeitos no ms de janeiro do ano seguinte ao da comunicao; b) A comunicao a que se refere o n. 3 feita a todo o tempo e produz efeitos no perodo de imposto seguinte ao da comunicao. 6 - Os termos e as condies das comunicaes previstas no presente artigo so definidos por portaria do Ministro das Finanas. Artigo 5. Alterao do regime de exigibilidade 1 - Os sujeitos passivos abrangidos pelas disposies do presente regime devem comunicar AT, por via eletrnica, no Portal das Finanas, qualquer dos seguintes factos, logo que estes ocorram: a) Tenha sido atingido no ano civil um volume de neg- cios, para efeitos de IVA, superior a 500 000,00 EUR; b) Sempre que os sujeitos passivos passem a efetuar exclusivamente operaes excludas pelo n. 2 do artigo 1.. 2 - A cessao do regime ser efetuada oficiosamente pela AT nos casos em que: a) O sujeito passivo passe a exercer exclusivamente uma atividade prevista no artigo 9., ou passe a estar abrangido pelo regime de iseno previsto no artigo 53., ou pelo regime dos pequenos retalhistas previsto no artigo 60., todos do Cdigo do IVA; b) O sujeito passivo no tenha a situao tributria re- gularizada, nos termos do Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio; c) A AT disponha de fundados indcios para supor que determinado sujeito passivo utilizou o regime de forma indevida ou fraudulenta. 3 - Os casos de cessao do regime de IVA de caixa previstos nos nmeros anteriores produzem efeitos nos seguintes termos: a) A comunicao a que se refere o n. 1 produz efeitos no perodo de imposto seguinte ao da comunicao; Dirio da Repblica, 1. srie N. 104 30 de maio de 2013 3145 b) A cessao oficiosa a que se refere o nmero anterior produz efeitos de forma imediata. 4 - Caso ocorra a circunstncia referida na alnea b) do n. 2, ainda que o sujeito passivo regularize a sua situao tributria, no poder optar pelo presente regime, sem que esteja decorrido um ano desde a regularizao da situao. 5 - Nos casos de passagem do regime geral de exigibi- lidade ao regime de IVA de caixa, ou inversamente, a AT pode tomar as medidas que julgue necessrias a fim de evitar que o sujeito passivo usufrua de vantagens injusti- ficadas ou sofra prejuzos igualmente injustificados. 6 - A cessao oficiosa do regime efetuada de acordo com o disposto no n. 2 precedida de audio prvia do interessado, cabendo recurso hierrquico da deciso definitiva, a interpor nos termos definidos no Cdigo do Procedimento e de Processo Tributrio. Artigo 6. Requisitos dos documentos de suporte 1 - As faturas, incluindo as faturas simplificadas, rela- tivas s operaes abrangidas pelo regime nos termos do n. 2 do artigo 1. devem ter uma srie especial, e conter a meno IVA - regime de caixa. 2 - No momento do pagamento, total ou parcial, das fa- turas referidas no nmero anterior, bem como nas situaes referidas no n. 2 do artigo 2., obrigatria a emisso de recibo, pelos montantes recebidos. 3 - O recibo emitido por sujeitos passivos enquadrados no regime de IVA de caixa, ou emitido a estes sujeitos pas- sivos, quando estes o solicitem, deve ser datado, numerado sequencialmente e conter os seguintes elementos: a) O preo, lquido de imposto; b) A taxa ou taxas de IVA aplicveis e o montante de imposto liquidado; c) Nmero de identificao fiscal do emitente; d) Nmero de identificao fiscal do adquirente; e) O nmero e srie da fatura a que respeita o pagamento; f) A meno IVA regime de caixa. 4 - A data da emisso do recibo referido no nmero anterior deve coincidir com a do pagamento, processando-se o mesmo em duplicado e destinando-se o original ao adqui rente e a cpia ao arquivo do transmitente dos bens ou prestador de servios. 5 - Os recibos de pagamento mencionados no n. 3 devem ser emitidos e comunicados nos termos previstos para a emis- so e comunicao de faturas, com as devidas adaptaes. 6 - No obstante o disposto nos nmeros anteriores, nas situaes referidas no n. 3 do artigo 2., os sujeitos passi- vos enquadrados no regime de IVA de caixa devem emitir um documento retificativo de fatura, nos termos do n. 6 do artigo 36. do Cdigo do IVA, mencionando que o regime de IVA de caixa deixou de ser aplicvel quela operao. Artigo 7. Registo das operaes abrangidas pelo regime 1 - Para efeitos da aplicao do disposto no n. 3 do artigo 44. do Cdigo do IVA, as operaes abrangidas pelo presente regime devem ser registadas separadamente de forma a evidenciar: a) O valor das transmisses de bens e das prestaes de servios abrangidas pelo regime nos termos do n. 2 do artigo 1., lquidas de imposto; b) O montante e data dos recebimentos; c) O valor do imposto respeitante s operaes men- cionadas na alnea anterior, com relevao distinta do montante ainda no exigvel. 2 - O registo das operaes mencionadas no nmero anterior deve, ainda, ser evidenciado de modo a permitir: a) O clculo do imposto devido em cada perodo res- peitante aos montantes recebidos; b) O clculo do imposto devido, nos termos do n. 3 do artigo 2., respeitante s faturas ainda no pagas. 3 - Sem prejuzo do disposto no n. 4 do artigo 44. do Cdigo do IVA, as transmisses de bens e as prestaes de servios efetuadas aos sujeitos passivos abrangidos pelo regime devem ser por estes registadas de forma a eviden- ciar ainda o montante e data dos pagamentos efetuados relativamente a cada aquisio. Artigo 8. Crditos incobrveis ou de cobrana duvidosa Os regimes de regularizao de imposto previstos nos n.s 7 e 8 do artigo 78., bem como na alnea b) do n. 2 e no n. 4 do artigo 78.-A, todos do Cdigo do IVA, apenas podero ser aplicados s operaes efetuadas pelos sujeitos passivos abrangidos pelo regime de IVA de caixa depois de verificada a exigibilidade do imposto prevista na alnea a) do n. 3 do artigo 2. Artigo 9. Legislao subsidiria O Cdigo do IVA aplicvel subsidiariamente a tudo o que no esteja especialmente previsto no presente regime. REGIO AUTNOMA DOS AORES Assembleia Legislativa Decreto Legislativo Regional n. 6/2013/A PLANO ANUAL REGIONAL PARA 2013 A Assembleia Legislativa da Regio Autnoma dos Ao- res decreta, nos termos da alnea p) do n. 1 do artigo 227. e do n. 1 do artigo 232. da Constituio e da alnea b) do artigo 34. e do n. 1 do artigo 44. do Estatuto Poltico-Ad- ministrativo da Regio Autnoma dos Aores, o seguinte: Artigo 1. aprovado o Plano Anual Regional para 2013. Artigo 2. publicado em anexo ao presente diploma, dele fazendo parte integrante, o documento contendo o Plano Anual Regional para 2013. Aprovado pela Assembleia Legislativa da Regio Au- tnoma dos Aores, na Horta, em 21 de maro de 2013. A Presidente da Assembleia Legislativa, Ana Lusa Lus. Assinado em Angra do Herosmo em 19 de abril de 2013. Publique-se. O Representante da Repblica para a Regio Autnoma dos Aores, Pedro Manuel dos Reis Alves Catarino.