Parecer Consultoria Tributria Segmentos

Repasse de ICMS de medicamentos SP

11/12/2013




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Parecer Consultoria Tributria Segmentos - TIBSBP Repasse
de ICMS de Medicamentos - SP
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Sumrio


1. Questo ...................................................................................................................................................... 3
2. Normas Apresentadas pelo Cliente ............................................................................................................ 3
3. Anlise da Consultoria ............................................................................................................................... 4
4. Concluso .................................................................................................................................................. 6
5. Referncias ................................................................................................................................................ 6
6. Histrico de Alteraes .............................................................................................................................. 6





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de ICMS de Medicamentos - SP
1. Questo


Cliente, empresa do ramo de distribuio de medicamentos, sediada no Estado de So Paulo, solicita que o sistema controle e
calcule o repasse de ICMS nas operaes com estes produto.



2. Normas Apresentadas pelo Cliente


O mesmo indica como embasamento legal as normas dos enunciados abaixo transcritas:


CMARA DE REGULAO DO MERCADO DE MEDICAMENTOS -
SECRETARIA-EXECUTIVA

Resoluo n 1, de 8 de maro de 2013 (Publicada no DOU, de 12 de maro de
2013, Seo 1, pg. 3)

Estabelece os critrios de composio de fatores para o ajuste de preos de
medicamentos a ocorrer em 30 de maro de 2013.

CMARA DE REGULAO DO MERCADO DE MEDICAMENTOS -
SECRETARIA-EXECUTIVA

Resoluo n 2, de 3 de abril de 2013 (Publicada no DOU, de 4 de abril de 2013,
Seo 1, pg. 2)

Dispe sobre a forma de definio do Preo Fabricante - PF e do Preo Mximo ao
Consumidor PMC dos medicamentos, estabelece a forma de apresentao do
Relatrio de Comercializao Cmara de Regulao do Mercado de
Medicamentos - CMED, disciplina a publicidade dos preos dos produtos
farmacuticos e define as margens de comercializao para esses produtos.
(...)


Tambm anexou ao chamado uma nota fiscal de entrada de aquisio de medicamentos de um fabricante, demonstrando os clculos
e valores abaixo descritos:

Dados Iniciais:

Emitente : Fabricante de medicamentos
Adquirente : Distribuidor de medicamentos (nosso cliente)
Origem : GO
Destino : SP
CFOP : 2.403 dvida quando ao digito inicializador da CFOP
Valor unitrio : 120,69
Repasse : 0,8925 (percentual de repasse)
C/deduo ref. ao repasse : 107,7158
Vlr. Desconto : 15,4358
Vlr. Compra : 92,28
%ICMS: 7,00
ICMS Base : 92,2888




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ICMS Vlr : 6,4596

Clculo:

120,69*0,8925 = 107,7158
107,7158 15,4358 = 92,28
Base de clculo do ICMS = 92,28
92,28*7% = 6,4596 (valor do ICMS)

Verifiquei, tambm, anexo ao chamado pai, um documento da SINDUSFARMA denominado Workshop, Gesto Econmica,
Tributria e Contbil na Indstria Farmacutica, nele constam as seguintes informaes :


ICMS Disparidade de alquotas
Estado de So Paulo
Medicamentos 18%
Automveis 12%
Vinhos 12%
TV por assinatura 10%
Aeronaves e helicpteros 4%

REPASSE ICMS
Institudo pela Resoluo CIP N 153 de 23/02/1981 e continua sendo
obrigatrio. Atualmente regido pela CMED.
o desconto concedido aos clientes para compensao da diferena
entre as alquotas praticadas nas operaes interestaduais e internas.
Em virtude do ICMS integrar o preo das mercadorias, esse desconto tem
por objetivo garantir a margem de comercializao dos varejistas em todo o
territrio nacional, mesmo quando as alquotas internas e interestaduais forem
diferentes.
O desconto relativo ao repasse do ICMS corresponde ao percentual obtido
na diviso do coeficiente do preo da mercadoria sem ICMS na Unidade da
Federao de destino, pelo coeficiente do preo da mercadoria, tambm sem
ICMS, na nota fiscal de venda do fabricante.
Essa diviso ter como resultado um coeficiente que dever ser aplicado
ao preo de fbrica (preo praticado nas operaes internas do fabricante).



3. Anlise da Consultoria


O repasse um desconto obrigatrio concedido pelo fornecedor de produtos farmacuticos nas operaes interestaduais, com o
objetivo de equilibrar a carga tributria de ICMS, tendo em vista que o preo controlado pelo Governo Federal, sendo igual em
todas as regies do Pas.

O art. 6 da Resoluo n 02/2013/CMED estabelece que as unidades produtoras de medicamentos e as de comrcio atacadista ou
intermedirio destes produtos repassaro, obrigatoriamente, s unidades varejistas, a diferena de alquotas de ICMS entre o Estado
de origem e o de destino, bem como, colocaro os produtos CIF no destinatrio.


CMARA DE REGULAO DO MERCADO DE MEDICAMENTOS -
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Resoluo n 2, de 3 de abril de 2013
(Publicada no DOU, de 4 de abril de 2013, Seo 1, pg. 2)
(...)
Art. 6 As unidades produtoras e as de comrcio atacadista ou intermedirio
repassaro, obrigatoriamente, s unidades varejistas, a diferena de alquota de
ICMS entre o estado de origem e o de destino, bem como colocaro os produtos
CIF no destinatrio.
(...)


A obrigatoriedade do repasse nas operaes interestaduais com produtos farmacuticos, foi inicialmente institudo atravs da
Portaria n 37/92, do Ministrio da Economia e Planejamento, atualmente, a CMED Cmara de Medicamentos, esse novo critrio
de repasse compatvel com o estabelecido anteriormente, na Portaria n 37/92, (com porcentagem de deduo de 5,68% origem
regies Norte, Nordeste, Cento-Oeste e Esprito Santo ou 10,75% origem regies Sudeste e Sul, exceto Esprito Santo).

A finalidade desse repasse diminuir o custo do estabelecimento destinatrio varejista na operao e, por conseguinte aumentar a
competitividade desses estabelecimentos. Obrigam as unidades produtoras e as de comrcio atacadistas ou intermedirio a
repassar, obrigatoriamente, nas operaes com medicamentos, aos estabelecimentos varejistas, a diferena de alquota de ICMS
entre o estado de origem e o de destino.

Esse repasse, que no est previsto em convnio, no se traduz em reduo da base de clculo tpica, sendo dado na nota fiscal
de venda, como forma de deduo do valor inicial PF (preo de fbrica) para no exceder o valor de referncia do PMC (Preo
Mximo ao Consumidor), quando da adoo da MVA (Margem de Valor Agregado) na formao da base de clculo da substituio
tributria.

Ressalte-se que esse repasse, sob pena de desconsiderar-se o valor inicial do medicamento, s pode ser admitido, se o valor inicial
mnimo do medicamento tiver como referncia o PF (Preo de Fbrica). Assim, para se obter o valor do repasse, preciso considerar
que o preo lquido do produto, ou seja, sem a incluso do ICMS, ser sempre o mesmo, independentemente de a operao ser
interna ou interestadual.

Para uma melhor compreenso vamos demonstrar o valor do repasse em uma operao interestadual sujeita alquota de 7%, e
tendo como alquota interna 17%.

Valor Bruto (Operao Interna) 100,00%
Valor Lquido 100,00%
Alquota 17,00%

Valor Bruto (Operao Interna) = Valor Lquido X 100,00%
100,00 7,00%

Estabelecendo-se a relao entre o valor bruto na operao interestadual e o valor bruto na operao interna, teremos:
Valor Bruto (operao interestadual) = Valor Lquido X 100,00% - 17,00%
Valor Bruto (operao interna) 100,00% - 7,00% Valor Lquido X 100,00%

Valor Bruto (operao interestadual) = 0,83 = 0,8925 = 89,25%
Valor Bruto (operao interna) 0,93

Como se verifica, o valor bruto na operao interestadual equivale a 89,25% do valor bruto na operao interna. Neste caso, e na
forma da legislao, dever ser concedido um desconto (repasse) de 10,75% (100,00% - 89,25%).

Como existem diversas alquotas internas e as alquotas interestaduais de 7% e 12%, o valor do Repasse corresponde aos seguintes
percentuais:





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Alquotas Interestaduais Alquotas Internas Percentual
12% 5,38%
17% 10,75%
Alquota de 7% 18% 11,83%
19% 12,90%
12% 0,00%
Alquota de 12% 17% 5,68%
18% 6,82%
19% 7,95%



4. Concluso


Como se v, o repasse , portanto, o desconto que, deduzido do preo do produto, compensa a diferena de alquotas, nas
operaes interestaduais. Este desconto incondicional na nota fiscal quando o preo inicial tem como referncia o PF (preo de
fbrica).

Nosso cliente poder ser orientado a utilizar as formas automticas de aplicao de descontos previstas no mdulo Faturamento do
sistema Microsiga-Protheus, no entanto, caso necessite de algum outro tratamento ou controle especfico que atenda seu ramo de
atividade em especial, deve ser direcionado ao Desenvolvimento Participativo a fim de que seja avaliada sua necessidade, conforme
prev o contrato da TOTVS com o cliente.



5. Referncias


http://portal.anvisa.gov.br/wps/wcm/connect/5e0026004f39f551b2f2fad785749fbd/Resolu%C3%A7%C3%A3o+2++ajuste+
2013+e+relatorio+comercializa%C3%A7%C3%A3o+-+%C3%BAltima+vers%C3%A3o.pdf?MOD=AJPERES
http://portal.anvisa.gov.br/wps/wcm/connect/298d78004f39f5ecb2fbfad785749fbd/Resolu%C3%A7%C3%A3o+CMED+n%
C2%BA++1+de+2013+-+FATORES.pdf?MOD=AJPERES



6. Histrico de Alteraes


ID Data Verso Descrio Chamado
LJAC 11/12/2013 1.00 Repasse de ICMS de medicamentos SP TIBSBP