Texto para Discusso

02
CHECKLIST DA LEI 8.666/93:
procedimentos de auditoria para licitaes
e contratos

Robert Luther Salviato Detoni+

APRESENTAO

Este trabalho foi originariamente apresentado como monografia e

publicado como artigo na Revista de Administrao Pblica da Fundao
Getlio Vargas em 1999. Atendendo ao convite da equipe do NCS - Ncleo de
Comunicao Social e NPO - Ncleo de Planejamento, Oramento e Gesto do
TCEES, realizo a atualizao deste material e coloco disposio deste
importante veculo de intercmbio de idias.
Renovo meus agradecimentos colega Solange Maria de Barros Mozeli
pela sua colaborao tambm nesta atualizao, ao colega Arcio Dantas
Giffoni e s colegas da Biblioteca, todos contribuintes para a realizao deste
trabalho em sua verso inicial.

1 Introduo

fiscalizao

contbil,

financeira,

oramentria,

operacional

patrimonial da Unio, do Estado, dos Municpios e das entidades da

administrao direta e indireta, ser exercida pelo Congresso Nacional, pela
+

Controlador de Recursos Pblicos do TCEES, Economista, Ps-graduado em Engenharia Econmica,

Ps-graduado em Planejamento Fiscal e Auditoria Contbil, e Mestre em Economia pela UFES Universidade Federal do Esprito Santo.

Assemblia

Legislativa

Cmaras

Municipais,

nas

suas

respectivas

jurisdies, mediante controle externo e pelo sistema de controle interno de

cada um dos poderes (Constituio da Repblica Federativa do Brasil, 1988,
Constituio do Estado do Esprito Santo, 1989).
O controle externo exercido com o auxlio dos Tribunais de Contas que
observaro a legalidade, a legitimidade e a economicidade, entre outros, dos
atos praticados pelos responsveis por recursos pblicos. Nesse contexto, a
verificao do cumprimento das leis tem um papel fundamental nas atividades
daqueles rgos fiscalizadores.
Entre essas leis, encontramos a Lei 8.666/93 que lida com tema muito
delicado para a Administrao Pblica ao tratar de licitaes e contratos
administrativos na esfera pblica, exigindo preparo adequado daqueles que, no
seu dia a dia, devam aplicar seus dispositivos, ou se orientar acerca do alcance
de suas regras, ou fiscalizar os atos dela decorrentes.
exatamente no seu dia a dia que essa Lei provoca confuso aos
incipientes e at mesmo queles que possuem alguma experincia. Algumas
questes-chave surgem: onde o incio, meio e fim de certo assunto? Quando
aplicar um determinado dispositivo, e como realizar o enquadramento legal?
Quais artigos devem ser observados sobre um certo assunto, uma vez que se
encontram dispersos no texto legal? Quais excees s regras devem ser
consideradas? Onde esto essas excees no texto legal? Como apreender
rapidamente as alteraes ocasionadas por outras leis? Como tornar eficiente
o processo de verificao obedincia legal? Em resumo: qual a melhor forma
de se usar a Lei para garantir a sua aplicabilidade?
Essas questes surgem porque a Lei no apresentada de forma
didtica, no permitindo uma aplicao direta, clara e precisa de seu texto. O
manuseio inadequado dela prejudica a fiscalizao, pelos rgos de controle
externo da administrao pblica, atingir resultados totalmente eficazes. Por
que, ento, no obtermos procedimentos de auditoria aplicados Lei?!
Este artigo no tem carter doutrinrio nem cria uma tese inovadora.
No se tem, sequer, a pretenso de introduzir novos conceitos ou princpios.
Da, nos prendermos ao texto legal in totum, delimitando-o aos aspectos mais

importantes e/ou mais freqentes. um trabalho que se situa entre aqueles

que apenas apresentam o texto legal e outros que possuam carter doutrinrio.
A inteno do artigo foi enfocar a legislao de licitao do ponto de
vista prtico, sob o prisma de quem fiscaliza, aproveitando a recente
experincia como Controlador de Recursos Pblicos do Tribunal de Contas do
Estado do Esprito Santo, quando de nossa passagem pela 3 Controladoria
Tcnica desse rgo, onde, atravs de vrias inspees em Secretarias de
Estado,

Governadoria,

Prefeituras,

Autarquias,

Empresas

Pblicas

Sociedades de Economia Mista, pudemos nos defrontar com os problemas e

desafios descritos anteriormente.
Para T. Yamamoto (1998) os principais objetivos na inspeo de
licitaes e atos de dispensa, tm a finalidade de:
- determinar se na realizao das licitaes, em geral, esto
sendo observadas as normas que regem a matria;
- determinar se as dispensas de licitao somente ocorreram nos
casos previstos em lei e foram devidamente formalizadas e
autorizadas;
- determinar se os convites foram realizados nos casos e na forma
previstos em lei;
- determinar se as tomadas de preos tiveram a formalizao
legal e foram realizadas nos casos exigidos em lei;
- determinar se as concorrncias observaram as normas legais
pertinentes;
- determinar se os concursos foram realizados nos casos exigidos
em lei;
- determinar se os leiles foram realizados na forma prevista em
lei.

Quanto aos processos de contratos, acordos e convnios, tambm

objetos da Lei 8.666/93, os principais objetivos na inspeo tm a finalidade de:

- determinar se obedeceram s normas legais quanto

formalizao;
- determinar se foram cumpridas as obrigaes contratuais; e,
- determinar se foram observadas as normas legais quanto ao
controle, prestao de contas e escriturao (T. Yamamoto,
1998).

O objetivo geral do artigo elaborar procedimentos de auditoria da Lei

8.666/93, buscando operacionalizar o seu uso no controle externo de entes
pblicos, e facilitar a checagem de sua obedincia por esses entes.
Especificamente buscamos montar uma seqncia lgica dos principais tpicos
e elementos a serem observados por quem fiscaliza, bem como elaborar uma
lista de verificaes (ou checklist) do atendimento Lei 8.666/93, e suas
alteraes (notadamente a Lei 8.883/94, a Lei 9.648/98, a Emenda
Constitucional n 19/98, a Lei 9.854/99 e alguns dispositivos da Lei
Complementar

101/2000

LRF:

Lei

de

Responsabilidade

Fiscal),

estabelecendo procedimentos de auditoria que garantam, sob o prisma de

quem fiscaliza, uma inspeo eficiente e eficaz.

2 Relevncia do trabalho

Ao atingirmos o escopo deste estudo, estamos estabelecendo

procedimentos que podero contribuir com o aprimoramento das tcnicas de
auditoria na Administrao Pblica, especificamente quanto licitao e
contratos administrativos, bem como tornar o manuseio da Lei 8.666/93 mais
fcil.
A utilizao desses procedimentos, em forma de uma lista de verificao
(ou checklist), permitir, s pessoas incumbidas das inspees, um trabalho
claro e preciso, uma vez que os procedimentos abrangem todos os aspectos
importantes da Lei, bem como fornece o enquadramento legal aplicado a cada

caso, evitando a omisso na anlise de qualquer dado ou informao que

possa escapar ao exame.
O checklist poder integrar os papis de trabalho da inspeo,
fornecendo todos os elementos subsidirios para o levantamento dos atos e
fatos ligados ao processo licitatrio, que um dos componentes do julgamento
e da apreciao das contas de um ente pblico responsvel pela aplicao do
dinheiro arrecadado da populao. A uniformizao desses papis de trabalho
permitiria, em um plano futuro, a:

... cooperao dos governos federal, estadual ou municipal e

outros tipos de organizaes em programas de auditoria de
interesse comum, de modo que os auditores possam utilizar o
trabalho efetuado por outros profissionais e evitar a duplicao de
esforos no desenvolvimento de uma auditoria (EUA, 1995).

Os procedimentos que estabelecemos constituem um roteiro especfico

para a inspeo em processos licitatrios, e so uma modesta contribuio
para se orientar e sistematizar a atuao desse tipo de inspeo no exerccio
do controle externo dos entes pblicos.

3 Procedimentos de auditoria da Lei 8.666/93

3.1 A eleio de variveis (ou tpicos)

Identificamos na Lei 8.666/93 os seus principais e mais freqentes

dispositivos observados numa inspeo e distribumo-los por assunto.
Obtivemos assim vrios tpicos (ou variveis) que foram ordenados segundo
uma seqncia, ou passos, a ser verificada quando da fiscalizao. Chegamos
ao seguinte resultado:

Comisso (Permanente ou Especial) de Licitao

Processo Administrativo

Anulao/Revogao da licitao, da dispensa ou da inexigibilidade

Dispensa

Inexigibilidade

Edital

Convite

Tomada de Preos

Concorrncia

Concurso

Leilo

Licitao

Contrato

Compras

Obras

Servios

Alienao

Convnio - Acordo/Ajuste

Recurso Administrativo

Licitao Internacional

Toda inspeo de processos licitatrios,

ou sua dispensa ou

inexigibilidade, deve iniciar verificando a formao da Comisso de Licitao.

Aps, comea-se a anlise de cada processo administrativo, verificando a
composio do seu contedo de forma abrangente. Terminada essa anlise,
importante observar se o processo licitatrio foi anulado ou revogado, pois no
se deve perder tempo em verificar uma licitao que ao final no foi efetivada.
Portanto, verifica-se de imediato se houve anulao ou revogao e atesta-se o
atendimento Lei para esses casos.
Em se tratando de um processo de dispensa ou inexigibilidade teremos
dispositivos legais especficos a serem averiguados. Caso no se trata de um
processo de dispensa ou inexigibilidade, parte-se para a anlise do instrumento
convocatrio: Edital. Em seguida, antes de avaliarmos a licitao em si,

devemos verificar os procedimentos prprios da modalidade utilizada: ou

Convite, ou Tomada de Preos, ou Concorrncia, ou Concurso, ou Leilo.
Segue-se a inspeo verificando os dispositivos legais quanto
Licitao (habilitao, julgamento, etc). Aps, caso o processo tenha originado
um Contrato, verifica-se, a seguir, seus procedimentos. Se estivermos diante
de uma caso de dispensa ou inexigibilidade, no h que se verificar os
procedimentos quanto ao Edital, ou s modalidades, ou Licitao.
Aps a anlise dos procedimentos do Contrato, caso haja, elaboramos
procedimentos a serem verificados especificamente de acordo com o objeto em
tela: ou Compras, ou Obras, ou Servios, ou Alienao.
Adicionamos ao trabalho trs tpicos que devem ser observados caso
ocorra algum deles: Convnio - Acordo/Ajuste, Recurso Administrativo e
Licitao Internacional.
A seqncia de tpicos acima visa minimizar esforos, bem como o
retrabalho de tarefas, permitindo ao auditor a segurana quanto ao exame j
realizado e uma sistematizao de suas atividades.

3.2 A montagem do checklist

Para melhor verificao dos procedimentos elencados em cada tpico,

elaboramos uma lista de checagem, ou checklist. Nesse, o cabealho
apresenta espao para o preenchimento de qual entidade est sendo auditada,
em qual exerccio, quem audita, quem deu o visto, suas datas e o tpico a ser
auditado.
Em cada tpico, os procedimentos de auditoria esto separados por
linhas contnuas. Em alguns casos, o procedimento de auditoria requer a
verificao de mais de uma condio, que esto separadas por uma linha
tracejada. Quando necessrio, colocamos uma informao complementar, sob
a forma de observao, ao final do procedimento.
A base legal que sustenta o procedimento de auditoria a ser verificado
se encontra entre colchetes: "[ ]". Caso o auditor ateste o no cumprimento de

certo procedimento, a base legal descumprida se encontra entre os colchetes,

bastando apenas transcrever o fato para os papis de trabalho. Quando houver
mais de uma condio a ser verificada num procedimento, pode aparecer mais
de um embasamento legal, os quais devem ser citados em conjunto se
verificado o seu descumprimento.
Outro aspecto do checklist so os termos dos procedimentos: cada
procedimento uma afirmativa que deve ter sua verificao, ou no, anotada
no prprio ckecklist. Seus verbos esto no passado porque a auditoria de
licitaes e contratos se aplica, geralmente, aps a ocorrncia dos fatos. A
fiscalizao do processo licitatrio antes de ocorrer, tem um carter mais de
orientao, e no de inspeo.
No checklist h espao para a anlise de cinco processos, os quais
devem ser referenciados por letras e avaliados em separado, anotando-se as
ocorrncias verificadas em cada coluna. Esse nmero de colunas pode ser
acrescido para um maior aproveitamento do papel, bem como o checklist ser
reaproveitado em outras inspees.
Apresentamos, a seguir, o checklist elaborado para os vinte tpicos
eleitos neste trabalho, e em seguida explicamos como utiliz-lo..

3.3 Checklist da Lei 8.666/93

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

COMISSO (Permanente ou Especial) DE LICITAO (art. 6 , XVI)

- Os membros da comisso de licitao no esto impedidos nos
termos do art. 9 caput e 3 [art. 9, 4].
- A comisso composta de pelo menos 3 membros, sendo, ao menos,
2 deles servidores qualificados pertencentes aos quadros permanentes
dos rgos da Administrao responsveis pela licitao [art. 51,
caput].
- No caso de comisso permanente [art. 51 4]:
. a investidura dos membros no excedeu a 1 ano;

. no houve a reconduo da totalidade de seus membros para a

mesma comisso no perodo subseqente.

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO ADMINISTRATIVO
- Para iniciar a licitao houve [art. 38, caput]:
. Abertura de processo administrativo;
. Autuao do processo;
. Protocolo do processo;
. Numerao do processo;
. Autorizao da licitao;
. Indicao sucinta do objeto;
. Indicao de recurso oramentrio para a despesa.
- O processo contm [art. 38]:
. Edital/convite e anexos, quando for o caso [I];
. Comprovante de publicao de resumo de edital ou da entrega do
convite [II];
. Ato de designao da comisso de licitao, ou do leiloeiro
administrativo ou oficial, ou do responsvel pelo convite [III];
. Original das propostas e documentos que as instruem [IV];
. Atas, relatrios e deliberaes da Comisso Julgadora [V];
. Pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a licitao, dispensa
ou inexigibilidade [VI];
. Ato de homologao da licitao [VII];
. Ato de adjudicao do objeto [VII];
. Recursos eventualmente apresentados pelos licitantes e respectivas
manifestaes e decises [VIII];
. Despacho de anulao ou de revogao da licitao, quando for o
caso, fundamentado circunstanciadamente [IX];
. Termo de contrato ou instrumento equivalente, conforme o caso [X];
. Exame prvio, pela assessoria jurdica da Administrao, de minutas
de editais, contratos, acordos, convnios ou ajustes [ n.].
- No caso de criao, expanso ou aperfeioamento da ao
governamental que acarretou aumento da despesa, exceto se
irrelevante (LRF, art. 16, 3), houve [LRF, art. 16]:
. Estimativa do impacto oramentrio-financeiro desse aumento de
despesa no exerccio em que deveria entrar em vigor e nos dois
subseqentes [I];
. Declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem
adequao oramentria e financeira com a lei oramentria anual e
compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de diretrizes
oramentrias [II];
. Premissas e metodologia de clculo utilizadas na estimativa do

PROCESSO

10

impacto oramentrio-financeiro [ 2].

- No caso de despesa obrigatria de carter continuado (LRF, art. 17,
caput, excetuando-se as do 6), os atos que a criou ou aumentou
contm:
. Estimativa do impacto oramentrio-financeiro desse aumento de
despesa no exerccio em que deveria entrar em vigor e nos dois
subseqentes [LRF, art. 17, 1];

PROCESSO

PROCESSO ADMINISTRATIVO (continuao)

. Demonstrao da origem dos recursos para seu custeio [LRF, art.
17, 1];
. Comprovao de que a despesa no afetar as metas de resultados
fiscais previstas no anexo referido no 1 do art. 4 da LRF [LRF, art.
17, 2];
. Premissas e metodologia de clculo utilizadas [LRF, art. 17, 4];
. Compatibilidade da despesa com as demais normas do plano
plurianual e da lei de diretrizes oramentrias [LRF, art. 17, 4].

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

ANULAO/REVOGAO DA LICITAO, DA DISPENSA OU DA

INEXIGIBILIDADE (art. 49, caput e 4)
- O ato de anular ou revogar foi praticado pela autoridade competente
[art. 49, caput]
- No caso da revogao da licitao, houve [art. 49, caput]:
. razes de interesse pblico decorrente de fato superveniente;
. o fato teve comprovao e pertinente e suficiente para justificar a
revogao;
- No caso da anulao da licitao:
. ocorreu ilegalidade [art. 49, caput];
. se deu de ofcio ou por provocao de terceiros [art. 49, caput];
. h parecer escrito e devidamente fundamentado [art. 49, caput];
. no gerou obrigao de indenizar, exceto a prevista no art. 59, n.
[art. 49, 1].
. o contrato foi anulado, ressalvado o disposto no art. 59, n. [art. 49,
2].
- A declarao de nulidade do contrato administrativo operou
retroativamente impedindo os efeitos jurdicos que ele, ordinariamente,
deveria produzir, alm de desconstituir os j produzidos [art. 59, caput].
- Havendo indenizao ao contratado, em decorrncia da nulidade,
observou-se [art. 59, n.]:
. que a indenizao cobriu a parte executada pelo contratado at a data

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da declarao da nulidade;
. no caso da indenizao por outros prejuzos: a regularizao da
comprovao; a no imputao ao contratado; e a apurao da
responsabilidade de quem lhe deu causa.
- Assegurou-se o contraditrio e a ampla defesa no desfazimento do
processo licitatrio [art. 49, 3].
Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

DISPENSA
- A dispensa se enquadra em uma das hipteses do art. 24 ou do art.
17, incisos I ou II, ou do art. 17, 2 ou 4. Ob.: No art. 24, observar
Agncias Executivas - nico
- A dispensa, prevista no art. 24, incisos III a XXIV e no art. 17, 2 ou
4, teve eficcia pois [art. 26, caput]:
. A autoridade superior foi comunicada em 3 dias;
. Houve ratificao e publicao na imprensa oficial no prazo de 5 dias.
- O processo de dispensa foi instrudo, conforme o caso, com [art. 26,
n.]:
. a caracterizao da situao emergencial ou calamitosa que justifique
a dispensa [I];
. a razo da escolha do fornecedor ou executante [II];
. a justificativa do preo [III];
. o documento de aprovao dos projetos de pesquisa aos quais os
bens foram alocados [IV].
- O contrato oriundo da dispensa atendeu aos termos do ato que o
autorizou e da respectiva proposta [art. 54, 2]

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

INEXIGIBILIDADE (art. 25)

- A inexigibilidade se enquadra em uma das hipteses do art. 25 - [art.
25].
- A inexigibilidade teve eficcia pois [art. 26, caput]:
. A autoridade superior foi comunicada em 3 dias;
. Houve ratificao e publicao na imprensa oficial no prazo de 5 dias.
- O processo de inexigibilidade foi instrudo, conforme o caso, com [art.
26, n.]:
. a razo da escolha do fornecedor ou executante [II];

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. a justificativa do preo [III];

. o documento de aprovao dos projetos de pesquisa aos quais os
bens foram alocados [IV].
- O contrato oriundo da inexigibilidade atendeu aos termos do ato que o
autorizou e da respectiva proposta [art. 54, 2]
Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

EDITAL
- A minuta do edital foi previamente examinada e aprovada pela
assessoria jurdica da Administrao [art. 38, n.].
- O original do edital est [art. 40, 1]:
. presente no processo;
. rubricado em todas as folhas;
. datado e assinado pela autoridade que o expediu.
- O edital foi publicado, com antecedncia, pelo menos por uma vez exceto para convite [art. 21, caput]:
. no DOU - para entidade da Administrao Federal e para obras
financiadas por recursos federais ou garantidas por instituies federais
[I];
. no DOE - para entidades da Administrao Estadual ou Municipal [II];
. em jornal dirio de grande circulao no Estado e, caso haja, no
municpio ou regio [III].
- Tendo havido modificao no edital que afetasse a formulao das
propostas, houve divulgao pela mesma forma anterior e reabriu-se o
prazo inicialmente estabelecido [art. 21, 4].
- O aviso do edital publicado contm o local no qual se pode ler e obter
o edital e todas as informaes sobre a licitao [art. 21, 1].
- O prembulo do Edital contm [art. 40, caput]:
. n de ordem em srie anual;
. o nome da repartio interessada e de seu setor;
. a modalidade;
. o regime de execuo;
. o tipo de licitao;
. a meno que ser regido pela Lei 8.666/93, alterada;
. o local, dia e hora para recebimento da documentao e proposta;
. o local, dia, e hora para incio da abertura dos envelopes.
- No edital h descrio sucinta e clara do objeto da licitao [art. 40, I].
- No edital h prazos e condies [art. 40, II]:
. para assinatura do contrato ou retirada dos instrumentos, conforme
previsto no art. 64;
. para execuo do contrato;
. para entrega do objeto da licitao.
- No edital h previso de sanes para o caso de inadimplemento [art.
40, III].
- No edital h indicao do local onde poder ser examinado e

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adquirido o projeto bsico [art. 40, IV].

- O edital contm indicao se h projeto executivo disponvel na data
da publicao do edital de licitao e o local onde possa ser examinado
e adquirido [art. 40, V].
PROCESSO

EDITAL (continuao)
- No edital h indicao das condies para participao na licitao,
em conformidade com os art. 27 a 31, e a forma de apresentao das
propostas [art. 40, VI].
- No edital h critrio para julgamento, com disposies claras e
parmetros objetivos [art. 40, VII].
- No edital h indicao de locais, horrios e cdigos de acesso dos
meios de comunicao distncia em que sero fornecidos elementos,
informaes e esclarecimentos relativos licitao e s condies para
atendimento das obrigaes necessrias ao cumprimento de seu objeto
[art. 40, VIII].
- No edital h indicao de condies equivalentes de pagamento entre
empresas brasileiras e estrangeiras, no caso de licitaes
internacionais [art. 40, IX].
- No edital h critrio de aceitabilidade dos preos unitrios e global,
conforme o caso, sem a fixao de preos mnimos, critrios
estatsticos ou faixas de variao em relao a preos de referncia,
ressalvado o disposto nos 1 e 2 do art. 48 [art. 40, X].
- No edital h critrio de reajuste, que retrate a variao efetiva do
custo de produo (com ou sem adoo de ndices especficos ou
setoriais), desde a data prevista para apresentao da proposta, ou do
oramento a que essa proposta se referir, at a data do adimplemento
de cada parcela [art. 40, XI]. Ob.: Essa exigncia pode ser dispensada
para compras de entrega imediata - 30 dias para entrega a partir da
apresentao da proposta - [art. 40, 4, I].
- No edital h indicao dos limites para pagamento de instalao e
mobilizao para execuo de obras ou servios que foram
obrigatoriamente previstos em separado das demais parcelas, etapas
ou tarefas [art. 40, XIII].
- No edital h condies de pagamento, prevendo [art. 40, XIV]:
. prazo de pagamento no superior a trinta dias, contado a partir da
data final do perodo de adimplemento da cada parcela [a];
. cronograma de desembolso mximo por perodo, em conformidade
com a disponibilidade de recursos financeiros [b];
. critrio de atualizao financeira dos valores a serem pagos, desde a
data final do perodo de adimplemento de cada parcela at a data do
efetivo pagamento [c]. Ob.: A atualizao pode ser dispensada para
compra de entrega imediata nas condies do art. 40, 4, II;
. compensaes financeiras e penalizaes, por eventuais atrasos, e
descontos, por eventuais antecipaes de pagamentos [d];
. exigncia de seguros, quando for o caso [e].
- No edital h instrues e normas para os recursos previstos na Lei
8,666/93 [art. 40, XV].

14

PROCESSO

EDITAL (fim)
- Fazem parte do edital, como anexo, conforme o caso [art. 40, 2]:
. projeto bsico e/ou executivo [I];
. oramento estimado em planilhas de quantitativos e preos unitrios
[II];
. minuta de contrato [III];
. especificaes complementares e as normas de execuo pertinentes
licitao [IV].
- Caso haja a utilizao de sistema informatizado de consulta direta,
para atender ao art. 32, 2, o mesmo est indicado no edital [art. 32,
2].

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

CONVITE (art. 22, 3)

- O valor estimado da contratao [art. 23, caput] est dentro do limite
para obras e servios de engenharia [art. 23, I, a] ou para compras e
demais servios [art. 23, II, a].
- Os interessados so do ramo pertinente ao objeto [art. 22, 3].
- Escolheu e convidou mnimo de 3 interessados [art. 22, 3]. Caso
no, se enquadra no art. 22, 7 - limitao de mercado ou manifesto
desinteresse devidamente justificado no processo [art. 22, 7].
- Afixou cpia do convite num local apropriado [art. 22, 3].
- Demais interessados so cadastrados e manifestaram seu interesse
com antecedncia de at 24 h da apresentao da proposta [art. 22,
3].
- Respeitou o prazo mnimo de 5 dias teis para recebimento da
proposta [art. 21, 2, IV].
- A cada novo convite realizado para objeto idntico ou assemelhado ao
de convite(s) anterior(es), e havendo cadastrados no convidados nas

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ltimas licitaes, convidou-se, no mnimo, mais um interessado [art.

22, 6].
- No parcelou obra ou servio [art. 23, 5].

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

TOMADA DE PREOS (art. 22, 2)

- O valor estimado da contratao [art. 23, caput] est dentro do limite
para obras e servios de engenharia [art. 23, I, b] ou para compras e
demais servios [art. 23, II, b].
- Interessado cadastrado ou atendeu s exigncias do cadastro at o
3 dia anterior data do recebimento das propostas [22, 2].
- Cumpriu o prazo mnimo para publicao do aviso do edital antes de
receber a proposta ou realizar o evento [art. 21 2]:
. de 30 dias no caso do tipo de licitao ser melhor tcnica ou tcnica
e preo [II, b];
. de 15 dias nos demais casos [III].
- H contrato [art. 62, caput] ou dispensado por se tratar de compra
com entrega imediata e integral dos bens adquiridos, dos quais no
resultem obrigaes futuras, inclusive assistncia tcnica [art. 62, 4].
- No parcelou obra ou servio [art. 23, 5].

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

CONCORRNCIA (art. 22, 1)

- O valor estimado da contratao [art. 23, caput] est dentro do limite
para obras e servios de engenharia [art. 23, I, c] ou para compras e
demais servios [art. 23, II, c].
- Interessados foram habilitados conforme requisitos do edital [art. 22,
1].
- Cumpriu o prazo mnimo para publicao do aviso do edital antes de
receber a proposta ou realizar o evento [art. 21, 2]:
. de 45 dias quando for regime de empreitada integral ou o tipo de
licitao for melhor tcnica ou tcnica e preo [I, b];
. de 30 dias nos demais casos [II, a].

16

- H contrato [art. 62, caput] ou dispensado por se tratar de compra

com entrega imediata e integral dos bens adquiridos, dos quais no
resultem obrigaes futuras, inclusive assistncia tcnica [art. 62, 4].

Entidade:
Exerccio:

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Data:
Data:
PROCESSO

CONCURSO (art. 22, 4)

- H regulamento precedendo o concurso [art. 52, caput].
- O regulamento contm [art. 52, 1]:
. a qualificao exigida dos participantes [I];
. as diretrizes e a forma de apresentao do trabalho [II];
. as condies de realizao do concurso e os prmios a serem
concedidos [III].
- Objeto se refere a trabalho tcnico, cientfico ou artstico [art. 22, 4].
- Houve instituio de prmios ou remunerao aos vencedores [art.
22, 4].
- H critrios constantes no edital para os vencedores [art. 22, 4].
- Cumpriu o prazo mnimo de 45 dias para a publicao do aviso do
edital antes do recebimento das propostas ou da realizao do evento
[art. 21, 2, I, a e art. 22, 4].
- Julgamento realizado por Comisso Especial composta por pessoas
de reputao ilibada e reconhecido conhecimento do objeto, servidores
pblicos ou no [art. 51, 5].
- No utilizou os tipos de licitao previstos em Lei [art. 45, 1].
- No caso de projeto, o vencedor autorizou a Administrao a executlo quando julgar conveniente [art. 52, 2].

Entidade:
Exerccio:

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Data:
Data:

LEILO (art. 22, 5)

- O leilo foi usado para a venda de bens mveis inservveis para a
Administrao ou de produtos legalmente apreendidos ou penhorados,
ou para a alienao de bens imveis prevista no art. 19 [art. 22, 5].
- H avaliao prvia do bem leiloado, fixando o preo mnimo de
arrematao [art. 53, 1].
- H leiloeiro oficial ou servidor designado pela Administrao [art. 53,
caput].
- Cumpriu o prazo mnimo de 15 dias para publicao do aviso do edital
antes de receber a proposta ou realizar o evento [art. 21, 2, III].
- Usou o tipo de licitao maior lance ou oferta [art. 22, 5 e art. 45,
1, IV].
- No pagamento do bem arrematado, observou-se que [art. 53, 2]:
. foi pago vista ou no % estabelecido no edital, no inferior a 5%;
. houve a entrega imediata dos bens ao arrematante aps a assinatura
da ata lavrada no local do leilo;

PROCESSO

17

. o arrematante pagou o restante no prazo estipulado no edital.

Entidade:
Exerccio:

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Data:
Data:

PROCESSO

LICITAO (art. 2)
- A obra, servio, inclusive de publicidade, compra, alienao,
concesso, permisso ou locao da Administrao Pblica, contratada
com terceiros, foi precedida de licitao ou se encaixa nas excees da
lei [art. 2, caput].
- No se usou outra modalidade de licitao seno as prescritas na lei:
concorrncia, tomada de preos, convite, concurso, leilo [art. 22, 8].
- O tipo de licitao, exceto na modalidade concurso, o prescrito na
lei: menor preo, melhor tcnica, tcnica e preo, maior lance ou oferta
[art. 45, 1 e art. 45, 5].
- Caso o tipo de licitao seja melhor tcnica ou tcnica e preo,
utilizou-o, exclusivamente, para os servios listados no caput do art. 46
[art. 46, caput].
- Caso o tipo de licitao seja melhor tcnica, observou-se que [art.46,
1]:
. o instrumento convocatrio fixa o preo mximo que a Administrao
se prope a pagar;
. o instrumento convocatrio explicita os procedimentos prescritos nos
incisos I a IV do 1 do art. 46;
. adotaram-se os procedimentos prescritos nos incisos I a IV do 1 do
art. 46.
- Caso o tipo de licitao seja tcnica e preo, observou-se que [art.
46, 2]:
. o instrumento convocatrio explicita os procedimentos exigidos no art.
46, 1, I e no art. 46, 2, I e II;
. adotaram-se os procedimentos exigidos no art. 46, 1, I e art. 46,
2, I e II.
- No caso do valor estimado para a licitao ou para um conjunto de
licitaes simultneas ou sucessivas ter sido superior a 100 vezes o
limite de concorrncia (art. 23, I, c), atenderam-se s exigncias do art.
39 - [art. 39].
- Todos os documentos e propostas esto rubricados pelos licitantes
presentes e pela Comisso [art. 43, 2].
- H ata lavrada da abertura dos envelopes com a habilitao e com as
propostas, assinada pelos licitantes presentes e pela Comisso [art. 43,
1].
- No houve cobrana de taxas para a participao na habilitao [art.
32, 5]
- No caso de concorrncia para venda de bens imveis, a fase de
habilitao se limitou comprovao do recolhimento da quantia de 5%

18

da avaliao [art. 18, caput].

PROCESSO

LICITAO (art. 2) - (continuao)

- Os documentos para habilitao foram apresentados em original, ou
em cpia autenticada (por cartrio ou por servidor), ou em publicao
na imprensa oficial [art. 32, caput].
- Caso haja a apresentao de certificado de registro cadastral - 1 do
art. 36 - observou-se que [art. 32, 2]:
. ele substituiu os documentos enumerados nos arts 28 a 31, quanto s
informaes disponibilizadas em sistema informatizado de consulta
direta.
. houve indicao do sistema informatizado de consulta no edital.
. a parte que o apresentou declarou a supervenincia ou no de fato
impeditivo da habilitao.
- Caso a documentao exigida na licitao tenha sido substituda por
registro cadastral emitido por rgo ou entidade pblica, observou-se
que - art. 32 3 e art. 34, 2:
. havia previso no edital [art. 32, 3].
. a validade de um ano [art. 34, caput].
. os inscritos foram classificados por categorias, tendo-se em vista sua
especializao, subdivididas em grupos, segundo a qualificao tcnica
e econmica avaliada pelos elementos constantes da documentao
relacionada nos arts. 30 e 31 [art. 36, caput].
- A documentao relativa habilitao jurdica, conforme o caso,
constituiu em [art. 28]:
. Cdula de Identidade [I];
. Registro comercial, no caso de empresa individual [II];
. Ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor, devidamente
registrado, em se tratando de sociedades comerciais, e, no caso de
sociedades por aes, acompanhado de documentos de eleio de
seus administradores [III];
. Inscrio do ato constitutivo, no caso de sociedades civis,
acompanhada de prova de diretoria em exerccio [IV];
. Decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade
estrangeira em funcionamento no Pas, e ato de registro ou autorizao
para funcionamento expedido pelo rgo competente, quando a
atividade assim o exigir [V].
- A documentao relativa regularidade fiscal, conforme o caso,
constituiu em [art. 29]:
. Prova de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas - CPF - ou no
Cadastro Geral de Contribuintes - CGC - [art. 29, I].
. Prova de inscrio no cadastro de contribuintes estadual ou municipal,
se houver, relativo ao domiclio ou sede do licitante, pertinente ao seu
ramo de atividade e compatvel com o objeto contratual [II].
. Prova de regularidade para com a Fazenda Federal, Estadual e
Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou outra equivalente, na
forma da Lei [III];

19

. Prova de regularidade relativa Seguridade Social e ao Fundo de

Garantia por Tempo de Servio (FGTS), demonstrando situao regular
no cumprimento dos encargos sociais institudos por lei [IV].
LICITAO (art. 2) - (continuao)
- A documentao relativa qualificao tcnica limitou-se a [art. 30]:
. Registro ou inscrio na entidade profissional competente [I];
. Comprovao de aptido para desempenho de atividade pertinente e
compatvel em caractersticas, quantidades e prazos com o objeto da
licitao, e indicao das instalaes e do aparelhamento e do pessoal
tcnico adequados e disponveis para a realizao do objeto da
licitao, bem como da qualificao de cada um dos membros da
equipe tcnica que se responsabilizar pelos trabalhos [II]. Ob.: forma
de apresentao no art. 30, 1;
. Comprovao, fornecida pelo rgo licitante, de que recebeu os
documentos, e, quando exigido, de que tomou conhecimento de todas
as informaes e das condies locais para o cumprimento das
obrigaes objeto da licitao [III];
. Prova de atendimento de requisitos previstos em lei especial, quando
for o caso [IV].
- A documentao relativa qualificao econmico-financeira limitouse a [art. 31]:
. Balano patrimonial e demonstraes contbeis do ltimo exerccio
social, j exigveis e apresentados na forma da lei, que comprovem a
boa situao financeira da empresa, vedada a sua substituio por
balancetes ou balanos provisrios, podendo ser atualizados por
ndices oficiais quando encerrados h mais de trs meses da data de
apresentao da proposta [I];
. Certido negativa de falncia ou concordata expedida pelo distribuidor
da sede da pessoa jurdica, ou de execuo patrimonial, expedida no
domiclio da pessoa fsica [II];
. Garantia, nas mesmas modalidades e critrios previstos no caput e
1 do art. 56, limitada a 1% do valor estimado do objeto da contratao
[III].
- Somente se exigiu documentao relativa a [art. 27, caput]:
. habilitao jurdica [I];
. qualificao tcnica [II];
. qualificao econmico-financeira [III];
. regularidade fiscal [IV];
. cumprimento do disposto no inciso XXXIII do art. 7 da Constituio
Federal [V].
- Havendo permisso de participao de empresas em consrcio,
atenderam-se os dispositivos do art. 33 - [art. 33, incisos e ]. Ob.: o
1 do art. 33 no se aplica ao caso do 6, art. 32.
- Caso tenha havido recurso por habilitao ou inabilitao de licitante,
observou-se o prazo de 5 dias teis do ato da Administrao, contados
da intimao do ato ou da lavratura da ata [art. 109, I, a]. Ob.: no caso
de convite o prazo de 2 dias teis [art. 109, 6 ].
- Caso tenha havido inabilitao de licitante, houve precluso (perda)
do seu direito de participar das fases subseqentes [art. 41, 4].

PROCESSO

20

- Aps a fase de habilitao no houve desistncia de proposta, a no

ser por motivo justo decorrente de fato superveniente e aceito pela
Comisso [art. 43, 6].

PROCESSO

LICITAO (art. 2) - (continuao)

- Aps a fase de habilitao e abertas as propostas, no houve
desclassificao de concorrentes por motivo de habilitao; caso haja,
se deu em razo de fatos supervenientes ou conhecidos depois do
julgamento [art. 43, 5].
- Cada proposta est em conformidade com o edital/convite e,
conforme o caso, com os preos correntes no mercado ou fixados por
rgo oficial competente, ou ainda com os constantes do sistema de
registro de preos, os quais foram devidamente registrados na ata de
julgamento [art. 43, IV].
- No se admitiu proposta que apresentasse preos global ou unitrios
simblicos, irrisrios ou de valor zero, incompatveis com os preos dos
insumos e salrios de mercado, acrescidos dos respectivos encargos,
ainda que o ato convocatrio da licitao no tenha estabelecido limites
mnimos (exceto se referirem a materiais e instalaes de propriedade
do prprio licitante, para os quais ele renunciou a parcela ou
totalidade da remunerao) - [art. 44, 3].
- Havendo cotao de quantidade inferior demandada na licitao,
observou-se que:
. se trata de compra de bens de natureza divisvel [art. 23, 7].
. no h prejuzo para o conjunto ou complexo [art. 23, 7].
. atendeu-se ao quantitativo mnimo porventura fixado no edital [art. 23,
7].
. foram selecionadas tantas propostas quantas necessrias para se
atingir a quantidade demandada na licitao [art. 45, 6].
- As propostas no se encaixam nas hipteses de desclassificao do
art. 48, I e II. Caso se encaixem, as propostas foram desclassificadas
[art. 48].
- Caso todos os licitantes tenham sido inabilitados ou todas as
propostas tenham sido desclassificadas, e caso a Administrao tenha
optado por fixar novo prazo aos licitantes para apresentar nova
documentao ou outras propostas, observou-se o prazo de oito dias
teis (Ob.: para convite esse prazo pode ser de 3 dias teis) - [art. 48,
3].
- No julgamento das propostas e sua classificao, observou-se que:
. a Comisso considerou os critrios objetivos definidos no edital ou
convite [art. 44, caput e art. 43, V];
. no se utilizou qualquer elemento, critrio ou fator sigiloso, secreto,
subjetivo ou reservado que possa, ainda que indiretamente, ter elidido o
princpio da igualdade entre os licitantes [art. 44, 1];
. no se considerou qualquer oferta de vantagem no prevista no edital
ou no convite, inclusive financiamentos subsidiados ou a fundo perdido,

21

nem preo ou vantagem baseada nas ofertas dos demais licitantes [art.
44, 2].

PROCESSO

LICITAO (art. 2) - (fim)

- No caso de empate, decidiu-se pela ordem por [art. 45, 2]:
. bens e servios produzidos ou prestados por empresas brasileiras de
capital nacional - art. 3 2, I.
. bens e servios produzidos no pas - art. 3 2, II.
. bens e servios produzidos ou prestados por empresas brasileiras art. 3, 2, III.
. realizao de sorteio, em ato pblico, para o qual todos os licitantes
foram convocados.
- A licitao no foi sigilosa [art. 3, 3].
- A proposta vencedora a mais vantajosa [art. 3].
- No participou da licitao, direta ou indiretamente, nenhum dos
impedidos listados no art. 9 - [art. 9 e incisos].
- Todos os valores, preos e custos utilizados na licitao tm como
expresso monetria a moeda corrente nacional, ressalvado o disposto
no art. 42 - concorrncia internacional [art. 5].
- H deliberao da autoridade competente quanto homologao e
adjudicao do objeto [art. 43, VI].
- A Administrao no descumpriu as normas e condies do edital [art.
41, caput].
- No foi identificado parcelamento de obra ou servio [art. 23, 5].
- A licitao atende aos princpios [art. 3, caput]:
. da isonomia;
. da legalidade;
. da impessoalidade;
. da moralidade;
. da igualdade;
. da publicidade;
. da probidade administrativa;
. da vinculao ao instrumento convocatrio;
. do julgamento objetivo.

22

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

CONTRATO (art. 2, n.)

- H minuta do contrato integrando o edital ou o ato convocatrio [art.
62, 1].
- No h ausncia de contrato ou termo substituto [art. 62, caput] ou
dispensvel o contrato por se tratar de compra com entrega imediata ou
integral do bem sem obrigaes futuras, inclusive assistncia tcnica
[art. 62, 4].
- A publicao resumida do contrato e seus aditamentos se deu at 20
dias aps o 5 dia til do ms subseqente ao de sua assinatura [art.
61, n.].
- A Administrao convocou regularmente o interessado para assinar o
termo de contrato, aceitar ou retirar o instrumento equivalente, dentro
do prazo e condies estabelecidos [art. 64] - Ob.: o prazo pode ser
prorrogado nos termos do 1 do art. 64: uma vez; igual perodo;
solicitado durante o transcurso do prazo; motivo aceito pela
Administrao.
- O contrato foi celebrado observando-se a ordem de classificao
entre os licitantes [art. 50].
- O contrato menciona os nomes das partes e os de seus
representantes, a finalidade, o ato que autorizou a sua lavratura, o
nmero do processo da licitao, da dispensa ou da inexigibilidade, a
sujeio dos contratantes s normas da Lei 8666/93 e s clusulas
contratuais [art. 61].
- H todas as clusulas necessrias [art. 55]:
. objeto e seus elementos caractersticos [I];
. o regime de execuo ou a forma de fornecimento [II];
. o preo e as condies de pagamento, os critrios, data-base e
periodicidade do reajustamento de preos, os critrios de atualizao
monetria entre a data do adimplemento das obrigaes e a do efetivo
pagamento [III];
. os prazos de incio de etapas de execuo, de concluso, de entrega,
de observao e de recebimento definitivo, conforme o caso [IV];
. o crdito pelo qual correr a despesa, com a indicao da
classificao funcional programtica e da categoria econmica [V];
. as garantias oferecidas para assegurar sua plena execuo, quando
exigidas [VI];
. os direitos e as responsabilidades das partes, as penalidades cabveis
e os valores das multas [VII];
. os casos de resciso [VIII];

23

. o reconhecimento dos direitos da Administrao, em caso de resciso

administrativa oriunda de inexecuo total ou parcial do contrato [IX];
. as condies de importao, a data e a taxa de cmbio para
converso, quando for o caso [X];

PROCESSO

CONTRATO (art. 2, n.) - (continuao)

- H todas as clusulas necessrias [art. 55]:
. a vinculao ao edital de licitao ou ao termo que a dispensou ou a
inexigiu, ao convite e proposta do licitante vencedor [XI];
. a legislao aplicvel execuo do contrato e especialmente aos
casos omissos [XII];
. a obrigao do contratado de manter, durante toda a execuo do
contrato, em compatibilidade com as obrigaes por ele assumidas,
todas as condies de habilitao e qualificao exigidas na licitao
[XIII].
- O prazo de vigncia do contrato no indeterminado [art. 57, 3].
- A durao do contrato se limita vigncia dos crditos oramentrios
ou se encaixa nas excees da Lei [art. 57 e incisos].
- Caso os prazos de incio de etapas de execuo, de concluso e de
entrega tenham sido prorrogados, observou-se que [art. 57, 1]:
. as demais clusulas do contrato foram mantidas, bem como o
equilbrio econmico-financeiro.
. os motivos foram devidamente autuados em processo e se encaixam
em uma das hipteses dos incisos I a VI do 1 do art. 57.
- Caso haja prorrogao de qualquer prazo do contrato, observou-se
que [art. 57, 2]:
. h justificativa por escrito;
. h autorizao prvia da autoridade competente para celebrar o
contrato.
- O foro estabelecido no contrato o da sede da Administrao, exceto
para o caso do art. 32, 6 [art. 55, 2].
- O contrato estabeleceu com clareza e preciso as condies para sua
execuo, expressas em clusulas que definem os direitos, obrigaes
e responsabilidades das partes, em conformidade com os termos da
licitao e da proposta a que se vinculam [art. 54, 1].
- O contrato executado pelas partes de acordo com suas clusulas e
a Lei [art. 66].
- Na execuo do contrato, os encargos trabalhistas, previdencirios,
fiscais e comerciais so de responsabilidade do contratado [art. 71,
caput]. Ob.: atestar o recolhimento dos encargos previdencirios uma
vez que a Administrao Pblica responde solidariamente pelos
mesmos conforme art. 71, 2. Para o Estado do Esprito Santo,
observar a Lei 5383 de 18/03/97.
- Foi observado, no pagamento, a ordem cronolgica das datas de

24

exigibilidade para cada fonte diferenciada de recursos, exceto no caso

de haver relevantes razes de interesse pblico com prvia justificativa
da autoridade competente, devidamente publicada [art. 5, caput]

PROCESSO

CONTRATO (art. 2, n.) - (fim)

- No caso de pagamentos decorrentes de despesas cujos valores no
ultrapassem o limite de que trata o inciso II do art. 24, sem prejuzo do
que dispe seu pargrafo nico (Agncias Executivas), foram efetuados
no prazo de at 5 dias teis, contados da apresentao da fatura [art.
5, 3].
- H um representante da Administrao, especialmente designado,
acompanhando e fiscalizando a execuo do contrato [art. 67].
- O representante da Administrao anotou em registro prprio todas as
ocorrncias relacionadas com a execuo do contrato, determinando o
que fosse necessrio regularizao das faltas ou defeitos observados
[art. 67, 1].
- As decises e providncias que ultrapassassem a competncia do
representante da Administrao foram solicitadas aos superiores em
tempo hbil para a adoo das medidas convenientes [art. 67, 2].
- Caso se tenha verificado vcios, defeitos ou incorrees no objeto do
contrato, resultantes da execuo ou de materiais empregados, o
Contratado reparou, corrigiu, removeu, reconstruiu ou substituiu, s
suas expensas, no total ou em parte, o objeto do contrato [art. 69].
- Executado o contrato, o seu objeto foi recebido de acordo com o art.
73, incisos I e II, e 1 e 3 - [art. 73]. Ob.: o recebimento provisrio
pode ser dispensado conforme art. 74.
- A alterao contratual, caso haja, oriunda das prescries legais do
art. 65, incisos I e II, e suas alneas - [art. 65].
- Caso haja, o acrscimo ou supresso de at 25% do valor inicial
atualizado. No caso de reforma de edifcio ou de equipamento o
acrscimo de at 50% [art. 65, 1 e 2]. Ob.: as supresses
resultantes de acordo celebrado entre os contratantes podem exceder
tais limites - art. 65, 22, II.

25

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

COMPRAS (art. 6, III e V)

- H indicao dos recursos oramentrios para pagamento [art. 14].
- H especificao completa do bem a adquirir, sem indicao de
marca [art. 15, 7, I].
- H definio das unidades e quantidades a adquirir [art. 15, 7, II].
- H a adequada caracterizao do objeto [art. 14].
- H indicao das condies de guarda e armazenamento que no
permitam a deteriorao do material [art. 15, 7, III].
- No caso de bens de informtica [art. 45, 4]:
. observou-se o disposto no art. 3 da Lei 8.248 de 23/10/91, levando
em conta os fatores especificados no seu 2 ;
. adotou-se o tipo de licitao tcnica e preo ou outro indicado por
Decreto do Poder Executivo.
- No caso do valor do material ser superior ao limite da modalidade de
convite, o recebimento do mesmo foi confiado a uma comisso de, pelo
menos, 3 membros [art. 15, 8].
- No houve fracionamento [art. 23, 2].

26

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

OBRAS (art. 6, I e V)
- A licitao da obra obedeceu seguinte seqncia: projeto bsico,
projeto executivo, execuo das obras [art. 7].
- Para a licitao houve [art. 7, 2]:
. projeto bsico aprovado pela autoridade competente e disponvel para
exame dos interessados em participar do processo licitatrio [I];
. oramento detalhado em planilhas que expressem a composio de
todos os seus custos unitrios [II];
. previso de recursos oramentrios que assegurem o pagamento das
obrigaes decorrentes das obras a serem executadas no exerccio
financeiro em curso, de acordo com o respectivo cronograma [III];
. obedincia ao Plano Plurianual (art. 165, Constituio Federal), no
sentido do produto da licitao estar contemplado naquele, quando for
o caso [IV].
- Foram considerados, nos projetos bsicos e projetos executivos, os
seguintes requisitos [art. 12]:
. segurana [I];
. funcionalidade e adequao ao interesse pblico [II];
. economia na execuo, conservao e operao [III];
. possibilidade de emprego de mo-de-obra, materiais, tecnologia e
matrias-primas existentes no local para execuo, conservao e
operao [IV];
. facilidade na execuo, conservao e operao, sem prejuzo da
durabilidade da obra [V];
. adoo das normas tcnicas, de sade e de segurana do trabalho
adequadas [VI];
. impacto ambiental [VII].
- No caso das obras se destinarem ao mesmo fim, os projetos foram
padronizados por tipos, categorias ou classes - exceto quando o
projeto-padro no atender s condies peculiares do local ou s
exigncias especficas do empreendimento [art. 11]
- No h incluso, no objeto da licitao, de obteno de recursos
financeiros para sua execuo - exceto nos casos de empreendimentos
executados e explorados sob o regime de concesso [art. 7, 3].
- No h incluso, no objeto da licitao, de fornecimento de materiais
e servios sem previso de quantidades ou cujos quantitativos no
correspondam s previses reais do projeto bsico ou executivo [art.
7, 4].

27

- H programao da execuo da obra em sua totalidade, prevendo

seu custo atual e final, bem como os prazos de execuo [art. 8].
- O ato convocatrio estabelece o critrio de atualizao monetria das
obrigaes de pagamento, desde a data final de cada perodo de
aferio at a do respectivo pagamento [art. 7, 7].
OBRAS (art. 6, I e V) - (fim)
- A obra foi executada em uma das formas prescritas no art. 10 - [art.
10].
- O contratado manteve preposto, aceito pela Administrao, no local
da obra, para represent-lo na execuo do contrato [art. 68].
- A execuo de cada etapa foi precedida da concluso e aprovao,
pela autoridade competente, dos trabalhos relativos s etapas
anteriores - exceto projeto executivo que poder ser desenvolvido
concomitantemente com a realizao da obra, desde que autorizado
pela Administrao [art. 7, 1].
- Caso haja, a subcontratao de partes da obra se conteve no limite
estabelecido pela Administrao no edital e no contrato [art.72 e 78, VI].
- No participou, direta ou indiretamente, da licitao ou da execuo
da obra, tampouco do fornecimento de bens a ela necessrios [art. 9,
caput]:
. o autor do projeto, bsico ou executivo, pessoa fsica ou jurdica exceto no caso do art. 9, 1 [I];
. empresa, isoladamente ou em consrcio, responsvel pela elaborao
do projeto bsico ou executivo ou da qual o autor do projeto seja
dirigente, gerente, acionista ou detentor de mais de 5% do capital com
direito a voto ou controlador, responsvel tcnico ou subcontratado exceto no caso do art. 9, 1 [II];
. servidor ou dirigente de rgo ou entidade contratante ou responsvel
pela licitao [III].
Ob.: Participao indireta: art. 9, 3 e 4.
- Aps a execuo do contrato, o objeto foi recebido [art. 73, I]:
. provisoriamente, pelo responsvel por seu acompanhamento e
fiscalizao, mediante termo circunstanciado, assinado pelas partes em
at 15 dias da comunicao escrita do contratado [a].
. definitivamente, por servidor ou comisso designada pela autoridade
competente, mediante termo circunstanciado, assinado pelas partes,
aps o decurso do prazo de observao, ou vistoria que comprove a
adequao do objeto aos termos contratuais, observado o disposto no
art. 69 - reparao de possveis erros [b].
- No caso de dispensa do recebimento provisrio foi observado que [art.
74]:
. o valor est dentro da modalidade convite (art. 23, II, a) e no esto
envolvidos aparelhos, equipamentos e instalaes sujeitos verificao
de funcionamento e produtividade [III];
. o recebimento se efetuou por recibo [ n.]
- Havendo execuo em desacordo com o Contrato, a Administrao
rejeitou a obra no todo ou em parte [art. 76].
- A obra no sofreu retardamento imotivado, caso existisse previso
oramentria para sua execuo total, exceto se existiu insuficincia

PROCESSO

28

financeira ou comprovado motivo de ordem tcnica, justificados em

despacho circunstanciado da autoridade superior [art. 8, n.]
- No caso da obra ser dividida em parcelas, a cada etapa ou conjunto
de etapas h licitao distinta, preservada a modalidade pertinente para
a execuo do objeto licitado [art. 23, 1 e 2].

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

SERVIOS (art. 6, II)

- No caso de servios de informtica [art. 45, 4]:
. observou-se o disposto no art. 3 da Lei 8.248 de 23/10/91, levandose em conta os fatores especificados no seu 2;
. adotou-se o tipo de licitao tcnica e preo ou outro indicado por
Decreto do Poder Executivo.
- No caso de contratao de prestao de servios tcnicos
profissionais especializados - art. 13 - utilizou-se, preferencialmente, a
modalidade concurso, com estipulao prvia de prmio ou
remunerao, ressalvado os casos de inexigibilidade [art. 13, 1].
- A licitao obedeceu seguinte seqncia: projeto bsico, projeto
executivo, execuo dos servios [art. 7].
- Para a licitao houve [art. 7, 2]:
. projeto bsico aprovado pela autoridade competente e disponvel para
exame dos interessados em participar do processo licitatrio [I];
. oramento detalhado em planilhas que expressem a composio de
todos os seus custos unitrios [II];
. previso de recursos oramentrios que assegurem o pagamento das
obrigaes decorrentes dos servios a serem executados no exerccio
financeiro em curso, de acordo com o respectivo cronograma [III].
. obedincia ao Plano Plurianual (art. 165, I da Constituio Federal),
no sentido do produto da licitao estar contemplado naquele, quando
for o caso [IV].
- Foram considerados, nos projetos bsicos e projetos executivos, os
seguintes requisitos [art. 12]:
. segurana [I];
. funcionalidade e adequao ao interesse pblico [II];
. economia na execuo, conservao e operao [III];
. possibilidade de emprego de mo-de-obra, materiais, tecnologia e
matrias-primas existentes no local para execuo, conservao e
operao [IV];
. facilidade na execuo, conservao e operao, sem prejuzo da
durabilidade do servio [V];
. adoo das normas tcnicas, de sade e de segurana do trabalho
adequadas [VI];
. impacto ambiental [VII].

29

- No caso dos servios se destinarem ao mesmo fim, os projetos foram

padronizados por tipos, categorias ou classes - exceto quando o
projeto-padro no atender s condies peculiares do local ou s
exigncias especficas do empreendimento [art. 11]

PROCESSO

SERVIOS (art. 6, II) - (continuao)

- No h incluso, no objeto da licitao, de obteno de recursos
financeiros para sua execuo - exceto nos casos de empreendimentos
executados e explorados sob o regime de concesso [art. 7, 3].
- No h incluso, no objeto da licitao, de fornecimento de materiais
e servios sem previso de quantidades ou cujos quantitativos no
correspondam s previses reais do projeto bsico ou executivo [art.
7, 4].
- H programao da execuo dos servios em sua totalidade,
prevendo seus custos atual e final, bem como os prazos de execuo
[art. 8].
- O ato convocatrio estabelece o critrio de atualizao monetria das
obrigaes de pagamento, desde a data final de cada perodo de
aferio at a do respectivo pagamento [art. 7, 7].
- O servio foi executado em uma das formas prescritas no art. 10 - [art.
10].
- O contratado manteve preposto, aceito pela Administrao, no local
da prestao do servio, para represent-lo na execuo do contrato
[art. 68].
- A execuo de cada etapa foi precedida da concluso e aprovao,
pela autoridade competente, dos trabalhos relativos s etapas
anteriores - exceto projeto executivo que poder ser desenvolvido
concomitantemente com a realizao do servio, desde que autorizado
pela Administrao [art. 7, 1].
- Caso haja, a subcontratao de partes do servio se conteve no limite
estabelecido pela Administrao no edital e no contrato [art. 72 e 78,
VI].
- No participou, direta ou indiretamente, da licitao ou da prestao
do servio, tampouco do fornecimento de bens a ela necessrios [art.
9, caput]:
. o autor do projeto, bsico ou executivo, pessoa fsica ou jurdica exceto no caso do art. 9, 1 [I];
. empresa, isoladamente ou em consrcio, responsvel pela elaborao
do projeto bsico ou executivo ou da qual o autor do projeto seja
dirigente, gerente, acionista ou detentor de mais de 5% do capital com
direito a voto ou controlador, responsvel tcnico ou subcontratado exceto no caso do art. 9, 1 [II];

30

. servidor ou dirigente de rgo ou entidade contratante ou responsvel

pela licitao [III].
Ob.: Participao indireta: art. 9, 3 e 4.

PROCESSO

SERVIOS (art. 6, II) - (fim)

- Aps a execuo do contrato, o objeto foi recebido [art. 73, I]:
. provisoriamente, pelo responsvel por seu acompanhamento e
fiscalizao, mediante termo circunstanciado, assinado pelas partes em
at 15 dias da comunicao escrita do contratado [a].
. definitivamente, por servidor ou comisso designada pela autoridade
competente, mediante termo circunstanciado, assinado pelas partes,
aps o decurso do prazo de observao, ou vistoria que comprove a
adequao do objeto aos termos contratuais, observado o disposto no
art. 69 - reparao de possveis erros [b].
- No caso de dispensa do recebimento provisrio foi observado que [art.
74]:
. se trata de servios profissionais [II]; ou o valor est dentro da
modalidade convite (art. 23, II, a) e no esto envolvidos aparelhos,
equipamentos e instalaes sujeitos verificao de funcionamento e
produtividade [III];
. o recebimento se efetuou por recibo [ n.].
- Havendo execuo em desacordo com o Contrato, a Administrao
rejeitou o servio no todo ou em parte [art. 76]..
- A prestao do servio no sofreu retardamento imotivado, caso
existisse previso oramentria para sua execuo total, exceto se
existiu insuficincia financeira ou comprovado motivo de ordem tcnica,
justificados em despacho circunstanciado da autoridade superior [art.
8, n.].
- No caso da prestao do servio ser dividida em parcelas, a cada
etapa ou conjunto de etapas h licitao distinta, preservada a
modalidade pertinente para a execuo do objeto licitado [art. 23, 1
e 2].

31

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

ALIENAO (art. 6, IV)

- No caso de alienao de bens imveis, houve [art. 17, caput e I]:
. interesse pblico devidamente justificado [caput];
. avaliao prvia [caput e I];
. autorizao legislativa para rgos da Administrao Direta,
Autarquias e Fundaes [I];
. licitao na modalidade concorrncia ou sua dispensa prevista nas
alneas do art. 17, I. Ob.: a ADIN n 927-3 do STF suspendeu parte da
alnea "b" ("permitida [...] governo") e toda a alnea "c".
- Caso tenha havido concorrncia para a venda de bens imveis, a fase
de habilitao limitou-se comprovao do recolhimento de quantia
correspondente a 5% [art. 18].
- Caso a alienao seja de bens imveis adquiridos de procedimentos
judiciais ou de dao em pagamento, e seja por ato da autoridade
competente, observou-se a existncia de [art. 19]:
. avaliao dos bens alienveis [I];
. comprovao da necessidade ou utilidade da alienao [II];
. adoo do procedimento licitatrio, sob a modalidade de concorrncia
ou leilo [III].
- No caso de alienao de bens mveis houve [art. 17, caput e II]:
. interesse pblico devidamente justificado [caput];
. avaliao prvia [caput e II];
. licitao ou sua dispensa de acordo com o art. 17, II. Ob.: a ADI n
927-3 do STF suspendeu parte da alnea "b" ("permitida [...] Pblica").

32

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

CONVNIO - ACORDO/AJUSTE - (art. 116)

- A minuta do convnio, do acordo ou do ajuste foi previamente
examinada e aprovada por assessoria jurdica da Administrao [art.
38, n.].
- H prvia aprovao de um plano de trabalho proposto pela
organizao interessada [art. 116, 1]
- O plano de trabalho contm, pelo menos [art. 116, 1]:
. identificao do objeto a ser executado [I];
. metas a serem atingidas [II];
. etapas ou fases de execuo [III];
. plano de aplicao dos recursos financeiros [IV];
. cronograma de desembolso [V];
. previso de incio e fim da execuo do objeto, bem assim da
concluso das etapas ou fases programadas [VI];
. se o ajuste compreender obra ou servio de engenharia, comprovao
de que os recursos prprios para complementar a execuo do objeto
esto devidamente assegurados, salvo se o custo total do
empreendimento recair sobre a entidade ou rgo descentralizador
[VII].
- Assinado o convnio, a entidade ou rgo repassador deu cincia do
mesmo ao legislativo [art. 116, 2].
- As parcelas do convnio foram liberadas em estrita conformidade com
o plano de aplicao aprovado [art. 116, 3], ou houve reteno de
parcelas do convnio em decorrncia dos casos previstos no art. 116,
3 incisos I a III - [art. 116, 3].
- Os saldos de convnios enquanto no utilizados foram aplicados em
caderneta de poupana de instituio oficial, ou em fundo de curto
prazo, ou em mercado aberto de acordo com a previso de seu uso for
maior ou menor que um ms [art. 116, 4].
- As receitas financeiras oriundas de aplicaes foram computadas a
crdito do mesmo, fazendo parte do demonstrativo da prestao de
contas [art. 116, 5].
- Quando da concluso, denncia, resciso ou extino do convnio
observou-se que [art. 116, 6]:
. os saldos financeiros restantes foram devolvidos entidade ou rgo

33

repassador dos recursos no prazo (improrrogvel) de 30 dias do

evento.
. caso no tenha ocorrido a devoluo, houve a imediata instaurao de
tomada de contas especial do responsvel, providenciada pela
autoridade competente do rgo ou entidade titular dos recursos.

Entidade:
Exerccio:

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Data:
Data:

PROCESSO

RECURSO ADMINISTRATIVO (art. 109)

- No caso de recurso, observou-se:
. o prazo de 5 dias teis contados a partir da intimao do ato ou da
lavratura da ata [art. 109, I]. Ob.: No caso de convite o prazo de 2
dias teis [art. 109 6];
. sua aplicao em decorrncia de: habilitao ou inabilitao do
licitante; julgamento das propostas; anulao ou revogao da licitao;
indeferimento do pedido de inscrio em registro cadastral, sua
alterao ou cancelamento; resciso do contrato, a que se refere o
inciso I do art. 79; aplicao das penas de advertncia, suspenso
temporria ou de multa [art. 109, I, alneas].
- Houve comunicao aos demais licitantes do recurso interposto [art.
109, 3].
- O recurso motivado por habilitao ou inabilitao do licitante ou por
julgamento das propostas, caso haja, teve efeito suspensivo [art. 109,
2].
- Caso o recurso interposto tenha sido impugnado pelos demais
licitantes, a impugnao se deu no prazo de 5 dias teis [art. 109, 3].
Ob.: No caso de convite o prazo de 2 dias teis [art. 109, 6].
- Nos termos do art. 109, 4 - [art. 109, 4]:
. o recurso foi dirigido autoridade superior, por intermdio da
autoridade que praticou o ato recorrido;
. a autoridade superior reconsiderou a deciso de quem praticou o ato
recorrido, ou f-lo subir, devidamente informado, no prazo de 5 dias
teis;
. no caso do recurso ter subido, a deciso final foi proferida no prazo de
5 dias teis, contados a partir do recebimento do recurso.
- No caso de representao (quando no caiba recurso hierrquico),
observou-se o prazo de 5 dias teis contados da intimao da deciso
relacionada com o objeto da licitao ou do contrato [art. 109, II]. Ob.:
No caso de convite o prazo anterior de 2 dias teis [art. 109, 6]
- No caso de pedido de reconsiderao, de deciso de Ministro de
Estado, ou Secretrio Estadual ou Municipal, conforme o caso, em
decorrncia de declarao de inidoneidade ( 3 do art. 87), observouse o prazo de 10 dias teis contados da intimao do ato [art. 109, III].

34

- Houve a devida publicidade da intimao dos atos referidos no art.

109, 1 - [art. 109, 1].
- Nenhum prazo de recurso, de representao ou de pedido de
reconsiderao se iniciou ou correu sem que os autos do processo
estivessem com vista franqueada ao interessado [art. 109, 5].

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

LICITAO INTERNACIONAL
- A modalidade utilizada foi a concorrncia, ou, observado os limites
legais do art. 23, a tomada de preos (quando o rgo dispuser de
cadastro internacional de fornecedores), ou convite (quando no houver
fornecedor do bem ou servio no Pas) - [art. 23, 3].
- No caso das concorrncias internacionais, o edital [art. 42, caput]:
. ajustou-se s diretrizes da poltica monetria e do comrcio exterior;
. atendeu s exigncias dos rgos competentes.
- Caso o licitante estrangeiro pde cotar preo em moeda estrangeira, o
licitante brasileiro tambm teve permisso [art. 42, 1].
- Houve igualdade entre as garantias de pagamento oferecidas ao
licitante brasileiro e estrangeiro [art. 42, 3].
- O edital prev condies equivalentes de pagamento entre empresas
brasileiras e estrangeiras [art. 40, IX].
- Caso tenha optado por admitir na licitao as condies decorrentes
de acordos, protocolos, convenes ou tratados internacionais
(aprovados pelo Congresso Nacional), bem como normas e
procedimentos de agncia oficial de cooperao estrangeira ou
organismo financeiro multilateral de que o Brasil seja parte, foi
observado os requisitos do art. 42, 5 (recursos, critrio de seleo
alternativo, julgamento objetivo, despacho motivado e ratificado) - [art.
42, 5].
- As empresas estrangeiras que no funcionem no pas atenderam,
tanto quanto possvel, s exigncias dos 1, 2 e 3 do art. 32,
mediante documentos equivalentes, autenticados pelos respectivos
consulados e traduzidos por tradutor juramentado [art. 32, 4] - exceto
para o caso do art. 32, 6.
- As empresas estrangeiras que no funcionem no pas apresentaram
representao legal no Brasil com poderes expressos para receber
citao e responder administrativa ou judicialmente [art. 32, 4] exceto para o caso do art. 32, 6.
- No julgamento da licitao, as propostas apresentadas por licitantes
estrangeiros foram acrescidas dos gravames conseqentes dos
mesmos tributos que oneram exclusivamente os licitantes brasileiros

35

quanto operao final de venda [art. 42, 4].

- As cotaes de todos os licitantes foram para entrega no mesmo local
de destino [art. 42, 6].
- Caso o contratado seja brasileiro e o preo foi cotado em moeda
estrangeira, o pagamento se efetuou em moeda brasileira, taxa de
cmbio vigente no dia til imediatamente anterior data do efetivo
pagamento [art. 42, 2].

3.4 Como usar o checklist

Cabealho a ser preenchido

Tpico auditado

Entidade:
Exerccio:

Preparado por:
Visto por:

Data:
Data:

PROCESSO

LICITAO INTERNACIONAL
- A modalidade utilizada foi a concorrncia, ou, observado os limites
legais do art. 23, a tomada de preos (quando o rgo dispuser de
cadastro internacional de fornecedores), ou convite (quando no houver
fornecedor do bem ou servio no Pas) - [art. 23, 3].

Embasamento legal

Colocar um sinal de verificao

Procedimento a ser verificado

Identificar cada processo por uma letra correspondente

PROCESSO

PROCESSO ADMINISTRATIVO
- O processo contm [art. 38]:
. Edital/convite e anexos, quando for o caso [I];
. Comprovante de publicao de resumo de edital ou da entrega do
convite [II];
. Ato de designao da comisso de licitao, ou do leiloeiro
administrativo ou oficial, ou do responsvel pelo convite [III];
. Original das propostas e documentos que as instruem [IV];

36

O embasamento legal o art. 38, inciso I

Sugerimos como sinal de verificao de cada procedimento:

no caso do procedimento verificado estar regular: "V"

no caso do procedimento verificado estar irregular: "X"

no caso do procedimento no se aplicar situao: "-"

Quanto s referncias das letras correspondentes aos processos

analisados, sugerimos sua anotao em folha a parte. Por exemplo: letra "A" Processo n 0000/00. No caso do processo no ter nmero, referenciar seu
objeto.
As irregularidades assinaladas em cada processo devem ser repassadas
para os papis de trabalho. Como os papis de trabalho so prprios de cada
instituio, possuindo uma padronizao especfica, no os apresentamos
neste trabalho. Indicamos a consulta ao livro de Titao Yamamoto (1998), onde
encontram-se alguns modelos de papis de trabalho aplicados a este assunto.
Sugerimos, contudo, alguns elementos mnimos na caracterizao do processo
em anlise:

quanto licitao: n do processo; nome do responsvel (ou ordenador de

despesa); modalidade; tipo; objeto; data de abertura da proposta; data da
publicao do aviso do edital; nome do licitante vencedor; e valor estimado.

quanto ao contrato: n do processo; nome do responsvel (ou ordenador de

despesa); licitao (ou sua dispensa ou inexigibilidade) que o originou;
objeto; data de assinatura; data de publicao do extrato do contrato; nome
da contratada e da contratante; e valor contratado.

quanto aos pagamentos: n do processo; nome do responsvel (ou

ordenador de despesa); nmero, data e valor da nota de empenho, da nota
fiscal e da ordem bancria (ou ordem de pagamento). O valor deve estar
expresso na moeda corrente e indexado, por exemplo, pelo VRTE Valor

37

de Referncia do Tesouro Estadual no caso especfico do Estado do

Esprito Santo (Lei 6.556/2000, D.O.E. 29/12/2000).
O uso do checklist fornece uma seqncia lgica de observao dos
acontecimentos, permitindo a identificao do incio, meio e fim de certo tpico,
bem como o imediato enquadramento legal. Caso a Lei sofra alguma
modificao basta percorrer o checklist e alterar os dispositivos afetados. A
garantia da aplicabilidade da Lei 8.666/93 passa pela eficiente e eficaz
inspeo dos atos dela decorrentes.

4 Concluso

O uso do checklist proporciona uma auditoria mais eficiente e torna seu

resultado mais eficaz porque permite um exame dos fatos de acordo com o
enquadramento legal, proporciona uma sistematizao e padronizao dos
trabalhos, e possibilita a transposio direta das irregularidades para os papis
de trabalho do auditor, facilitando a elaborao do relatrio final da inspeo.
Deve-se ressaltar, contudo, que o simples preenchimento do checklist,
com as respostas aos quesitos, no esgotar os objetivos de uma inspeo.
Eventuais falhas ou impropriedades no processamento dos atos administrativos
devem ser detectadas pela sensibilidade das pessoas que realizarem as
inspees, e registradas na parte final do relatrio do trabalho. O checklist no
substitui a destreza do auditor, apenas o auxilia.
O ideal que os entes pblicos no cometam falhas. Da a importncia
de programas de orientao prvia voltados a eles. Porm, ao auditor, no ato
de fiscalizar, cabe verificar os procedimentos adotados, podendo orientar
diretamente os entes inspecionados, ou mesmo indicar recomendaes em seu
relatrio de trabalho. Nesse sentido, o checklist proporciona levantar os erros
mais comuns e constantes praticados pelos entes pblicos, podendo subsidiar
os programas de orientao.
Evidentemente, este trabalho estar sujeito a aperfeioamentos
contnuos, podendo apresentar-se, num primeiro momento, como apenas a

38

terraplanagem de uma obra a se construir. Assim, estaremos atingindo mais

um objetivo implcito em toda pesquisa cientfica: o de se colaborar com o
debate e aprimoramento do tema tratado.

5 Referncias

BRASIL. Constituio (1988). Constituio [da] Repblica Federativa do

Brasil. Bauru : EDIPRO, 1995.

BRASIL. Lei n. 8.666, de 21 de junho de 1993. Regulamenta o art. 37, inciso

XXI da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da
administrao pblica e d outras providncias. Edio destinada aos
assinantes do BLC - boletim de licitaes e contratos, So Paulo : NDJ,
1998.

ESPRITO SANTO (Estado). Constituio (1989). Constituio [do} Estado

do Esprito Santo 1989. Vitria : Assemblia Legislativa, 1989.

ESTADOS UNIDOS. United States General Accounting Office. Normas de

auditoria governamental do escritrio geral dos estados unidos. Traduo
de Inaldo da Paixo Santos Arajo. Salvador : Tribunal de Contas do Estado da
Bahia, 1995.

YAMAMOTO, Titao. Manual de auditoria : auditoria na administrao pblica.

Rio de Janeiro : Litteris, 1998.