RoseliPantoja 27 01 05 PDF

UNIVERSIDADE FEDERAL DO PAR
CENTRO SCIO ECONMICO

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS
ROSELI PANTOJA CAVALCANTE
IMPLANTAO DE UM ESCRITRIO DE CONTABILIDADE COM NFASE NA

REA FISCAL
BELM-PA
2005


REA FISCAL
Trabalho de concluso da disciplina

Administrao financeira, do curso
de cincias contbeis, turno manh.
Orientador: Prof. Hber Lavor Moreira
BELM- PA
2005


REA FISCAL
Trabalho de concluso da disciplina

Administrao financeira, do curso
de cincias contbeis, turno manh.
Conceito:
Orientador: Prof Hber Lavor Moreira
BELM-PA
2005
ndice
RESUMO ........................................................................................................................................6
Introduo........................................................................................................................................7
Bibliografia......................................................................................................................................8
Captulo I .........................................................................................................................................9
1.1- Ttulo do estudo....................................................................................................................9
1.2- Objetivos do estudo..............................................................................................................9
1.2.1- A importncia do estudo ...............................................................................................9
1.2.2- O que os discentes se propem a alcanar em seu trabalho. .........................................9
1.2.3- O que o estudo dever alcanar em termos de contribuies tcnicas e/ou cientficas.
...............................................................................................................................................10
1.2.4- Delimitao do estudo ...............................................................................................10
1.3- Pblico Alvo ......................................................................................................................10
1.4- Justificativa .......................................................................................................................10
1.5- Metodologia do estudo .....................................................................................................10
Captulo II ....................................................................................................................................12
2.1- Planejamento empresarial...............................................................................................12
2.1.1- Competitividade ........................................................................................................13
2.1.2- Anlise financeira......................................................................................................14
2.1.3- Conhecimento de mercado .......................................................................................16
2.1.4- Clientes .......................................................................................................................17
2.1.5- Localizao e estrutura.............................................................................................17
2.1.6- Funcionrios ..............................................................................................................18
2.1.7- Como vender seus produtos e servios ....................................................................19
2.1.8- Determinao dos preos ..........................................................................................20
2.1.9.- Plano de negcio .......................................................................................................21
2.1.10- Legalizao da empresa..........................................................................................23
Captulo III...................................................................................................................................24
3.1- Anlise financeira.............................................................................................................24
3.2- Demonstrao do resultado do exerccio- DRE.............................................................25
3.3- Demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados .....................................................27
3.3.1- Estrutura da demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados..........................27
3.4- Anlise ...............................................................................................................................28
3.4.1- Anlise vertical ..........................................................................................................29
3.4.2- Anlise horizontal......................................................................................................29
3.4.3- Indicadores estticos ou patrimoniais .....................................................................29
3.4.4- Indicadores de velocidade.........................................................................................29
3.5- Quocientes de liquidez .....................................................................................................30
3.5.1- Quociente de liquidez geral ......................................................................................30
3.5.2- Quociente de liquidez seca........................................................................................30
3.5.3- Quociente de liquidez comum ..................................................................................30
3.5.4- Quociente de liquidez imediata ................................................................................30
3.6- Quocientes de endividamento..........................................................................................31
3.6.1- Endividamento total..................................................................................................31
3.6.2- Garantia de capital de terceiros...............................................................................31
3.6.3- Quociente de participao em dvidas a curto prazo. ............................................31
3.6.4- Quociente de participao de capital de terceiros..................................................31
3.6.5- Imobilizao de capital prprio ...............................................................................32
3.6.6- Imobilizao do capital prprio suplementado pelos capitais devidos de longo
prazo .....................................................................................................................................32
3.7- Quocientes de atividades..................................................................................................32
3.7.1- Rotao do estoque....................................................................................................32
3.7.2- Prazo mdio de recebimento ....................................................................................32

3.7.3- Prazo mdio de pagamento.......................................................................................33
3.7.4- Quociente de posicionamento relativo.....................................................................33
3.7.5- Custo mdio das vendas............................................................................................33
3.8- Quocientes de rentabilidade ............................................................................................33
3.8.1- Rentabilidade.............................................................................................................33
3.8.2- Margem lquida .........................................................................................................34
3.8.3- Rotao do ativo ........................................................................................................34
3.8.4- Ativo mdio ................................................................................................................34
3.8.5- Retorno sobre investimentos ....................................................................................34
3.8.6- Taxa de retorno sobre capital prprio ....................................................................34
3.8.7- Taxa de retorno sobre capital de terceiros..............................................................34
3.8.8- Taxa de retorno total ................................................................................................35
3.9- Fator de insolvncia .........................................................................................................35
3.10- Overtrading ....................................................................................................................36
Plano de negcio ..........................................................................................................................39
1- Sumrio executivo ...............................................................................................................40
2- Descrio geral do negcio .................................................................................................40
3- Descrio do mercado .........................................................................................................41
4- Estrutura ..............................................................................................................................41
5- Equipamentos ......................................................................................................................41
6- Investimento.........................................................................................................................42
7- Funcionrios ........................................................................................................................42
8- Pr- Requisitos.....................................................................................................................42
9- Clientes .................................................................................................................................42
10-Programa de trabalho........................................................................................................43
11- Softwares ............................................................................................................................43
12- Legislao especfica .........................................................................................................43
13- Investimentos .....................................................................................................................45
14- Folha do produto ...............................................................................................................49
15- Preo de venda...................................................................................................................50
16- Margem de contribuio...................................................................................................50
17- Balano patrimonial..........................................................................................................51
18- Demonstrao do resultado do exerccio.........................................................................52
19- Ponto de equilbrio, Payback, Taxa interna de retorno e Valor presente lquido. .....53
Concluso: ....................................................................................................................................55
PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

COM ENFSE NA REA FISCAL
RESUMO
O estudo busca desenvolver uma forma de implantao de um escritrio de

contabilidade com nfase na rea fiscal, proporcionando ferramentas para o
sucesso do empreendimento.
Torna-se necessrio que se faa um bom planejamento antes de se tomar
qualquer deciso a respeito de seu investimento para que se possa detectar o que
seria vivel ou no, impedindo com isso que se corra o risco de que se perca
tempo, dinheiro e que veja o fracasso de sua empresa, antes mesmo de seu
funcionamento.
ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

Introduo
Profissionais sonham em ter seu prprio escritrio de contabilidade, mas

para muitos as barreiras so tantas, como o custo, infra-estrutura e local que
acabam deixando este sonho para trs.
Uma soluo para este profissional seria de montar este escritrio em sua
prpria casa, proporcionando uma diminuio do custo de seu empreendimento e
oferecendo os mesmos servios que um escritrio tradicional.
Esta alternativa vem se expandindo muito entre contadores, deixando de
lado aquele velho pensamento primitivo de que se precisa comprar um local ou
mesmo alug-lo para oferecer seus servios. um meio que trouxe maiores
oportunidades para aqueles que no dispem de muitos recursos.
O planejamento deste escritrio deve ser feito de forma bastante minuciosa,
se fazendo necessrio primeiramente fazer um levantamento de tudo que
importante para sua implantao.

Bibliografia
ASSAF NETO, Alexandre. Mercado Financeiro. 3. ed., So Paulo: Atlas, 2000.
BRAGA, Roberto. Fundamentos e Tcnicas de Administrao Financeira. So
Paulo : Atlas, 1995.
GUERRA LEONE, George Sebastio. Custos. 3. Ed. So Paulo: Atlas, 2000.
IUDCIBUS, Srgio. Anlise de Balanos. 7 ed. So Paulo: Atlas, 1998.
LOPES DE S, Antonio. Dicionrio de Contabilidade . 9 ed. So Paulo: Atlas,
1995..
MOURA RIBEIRO, Osni. Contabilidade Geral. 3 ed. So Paulo: Saraiva, 2001.
MOURA RIBEIRO, Osni. Contabilidade de Custos. 5 ed. So Paulo: Saraiva,
1997.
NEVES, Silvrio & VICECONT, Paulo. Contabilidade Bsica. 8 ed. So Paulo:
Frase, 2000.
ROSS, Stephen A. et al. Princpios de Administrao Financeira. 2. ed., So
Paulo: Atlas, 2002.
WESTON, J. Fred & BRIGHAM, Eugene F. Fundamentos da Administrao
Financeira. 10. ed., So Paulo: Makron Books, 2000.

Captulo I
1.1- Ttulo do estudo

Implantao de um escritrio de contabilidade com nfase na rea fiscal.
1.2- Objetivos do estudo
1.2.1- A importncia do estudo
O estudo busca dar condies para o planejamento de um escritrio,

alertando as pessoas de que no basta somente querer mont-lo mas principalmente
de como faz-lo.
fundamental saber o campo especfico em que ir atuar, mercado,
concorrncia e saber fazer a diferena de seus servios em relao a de outros j
existentes.
Precisa saber empreender e para isso tem que se fazer um estudo para a
obteno de informaes para saber se o negcio pode ser seguro ou no, evitando
que futuramente se possa ver o falecimento de seu negcio.
1.2.2- O que os discentes se propem a alcanar em seu trabalho.
Demonstrar os pontos fundamentais para um planejamento adequado para o

empreendimento se utilizando tcnicas da administrao financeira.

1.2.3- O que o estudo dever alcanar em termos de contribuies tcnicas

e/ou cientficas.
Orientar aqueles que desejam montar um escritrio de contabilidade de que

fundamental um estudo sobre administrao financeira para se obter sucesso no
empreendimento.
1.2.4- Delimitao do estudo
O estudo dever constar de:
a) Capa
b) Folha de rosto
c) Resumo
d) Sumrio
e) Contedo (introduo, planejamento, metodologia, concluso, sugesto)
f) Bibliografia
1.3- Pblico Alvo

Estudantes de contabilidade e profissionais da rea.
1.4- Justificativa
O assunto alm de ser pouco explorado, ir direcionar futuros
empreendedores ao caminho certo para implantao de seu negcio.
1.5- Metodologia do estudo
10

O presente estudo empregar dados bibliogrficos com base histrica e

contempornea, bem como dados estatsticos dispostos em tabelas e grficos, para
auxiliar na interpretao das informaes.
11

Captulo II
2.1- Planejamento empresarial

Muitas empresas acabam fechando por falta de um planejamento de
negcios, muitas vezes pelo prprio empresrio achar que seu conhecimento
tcnico j suficiente para conduzir um empreendimento.
O empreendedor precisa de um certo conhecimento gerencial e uma equipe
de funcionrios que possam atuar nesta rea, elaborando estratgias, planos de
negcios para se chegar ao sucesso da empresa ou at mesmo para superar as
crises.
Pesquisas mostram que o insucesso de muitas empresas se deve a falta de
um bom planejamento e que por isso as levaram a alta carga tributria, falta de
capital de giro, dificuldade de obter emprstimos, impossibilidade de reduzir
custos, baixa rentabilidade e concorrncia desleal das grandes empresas. Torna-se
ento extremamente necessrio um plano de negcio para que o empreendedor no
venha a presenciar fatos negativos em seu empreendimento.
O planejamento composto por vrios pontos como definio de estratgias
de crescimento, polticas de preos, finanas, mercado, concorrncia e anlise da
rentabilidade do negcio. necessrio a coerncia com a realidade do
empreendimento, por isso a primeira coisa que uma pessoa que deseja abrir um
negcio deve fazer ter a idia clara do que se pretende, buscando informaes
sobre o mercado, do que se pretende atingir a curto prazo ou a longo prazo e
estabelecer estratgias para que se possa atingir o que quer, espao fsico, mo-deobra e quanto ser preciso investir. Para isso, importante que se olhe para alguns
pontos que muitos empresrios de sucesso deram muita nfase, como:
Competitividade;
Anlise financeira;
12

Controle administrativo;
Conhecimento de mercado;
Clientes;
Localizao e estrutura;
Funcionrios;
Como vender produtos e servios;
Preo de produtos ou servios; e
Plano de negcios.
2.1.1- Competitividade
Com o mercado competitivo o empresrio deve saber se sobressair sobre os
outros, no apenas atravs de ndices de faturamento, pois uma empresa com o
faturamento maior no quer dizer que tenha um melhor desempenho e que esteja
mais preparada para enfrentar os desafios dos novos mercados.
Qualidade, um bom servio, inovao, preo, participao de mercado e a
busca de melhorias so os pontos chave para um bom negcio e sem eles a
empresa s tende ao fracasso.
Devido baixa qualidade dos produtos ou servios que esto sendo
oferecidos, importante ter qualidade, pois os clientes esto se tornando exigentes
a cada dia e este um ponto em que se pode sobressair sobre as demais empresas.
Oferecer tambm um bom servio uma boa estratgia para vencer a concorrncia.
Comear um empreendimento com um preo menor temporariamente, pode
ser um bom atrativo e conquista de clientes, mas deve-se levar em conta que se o
preo que oferecer no vai quebrar a qualidade de seus produtos e servios.
13

Tambm se pode ganhar com a personalizao de seu negcio. Se seu

empreendimento oferecer prestao de servios como um escritrio de
contabilidade, por que no oferecer uma gua, caf, ch, ou suco a seus clientes?
Pode-se inovar, mas um ponto que requer muito cuidado pois, o mesmo
que arriscar seu empreendimento. Poucos so aqueles que conseguem, e pesquisas
mostram que 30% daqueles que arriscam obtm xito.
2.1.2- Anlise financeira

necessrio estabelecer indicadores para que se possa analisar como vai o
andamento da empresa e se o resultado que se tem o que se esperava. Esses
ndices guiam o empreendedor para a tomada de deciso e para isso pense em
alguns pontos, como:
Investimentos fixos, como aquisio do espao fsico, mquinas,
equipamentos, instalaes, mveis e utenslios, mercadorias, matria-prima
(se for o caso), financiamento, clientes, etc. No deixando de levar em conta
o capital de giro, pois ir precisar de dinheiro em caixa ou banco.
Faturamento, pois ao projetar as quantidades para vendas de produtos ou
servios prestados, deve-se multiplic-las pelo preo de venda. A projeo
do faturamento deve ser resultante do potencial de mercado, da capacidade
produtiva e da fora de venda da empresa.
Os custos fixos como aluguel de imvel, honorrios, salrio dos
funcionrios, etc. So custos que so independentes das vendas.
Os custos varveis , que so aqueles ligados diretamente s vendas.
Custo do produto por unidade, que para se obter o valor deste custo tem que
se saber todos os custos utilizados para produo.
14

Preo de venda
Custo do produto
Custo de comercializao
Margem de lucro desejada
Lucro operacional
a diferena entre a recita operacional (faturamento total da empresa) e o
seu custo total (custos fixos, pagamento de pessoal, matria-prima, material de
consumo, comisses, impostos, etc.), antes do pagamento da contribuio social
sobre o lucro.
Tambm calcule o quanto que sua atividade operacional tem de rendimento
e quanto tempo ter de retorno de capital investidos.
Estes so pontos que no devem inexistir em sua anlise, pois esses ndices
serviro como orientadores para seu futuro desempenho.
Controle administrativo
Outro ponto fundamental, pois atravs dele pode ter o controle das vendas,
controle das compras, o controle das despesas e o controle de estoque (se for o
caso).
Podendo se fazer o controle das vendas o empresrio poder prever suas
receitas futuras. Com o controle das compras poder melhor distribuir suas
compras para meses seguintes. O controle das despesas tem como objetivo o
melhor acompanhamento da evoluo dos gastos mensais, bem como a verificao
do comportamento de cada item de despesa, para que se possam tomar decises
necessrias a respeito de gastos que estejam crescendo sem justificativa. J o
15

controle de estoque informa a quantidade disponvel de cada item existente na

empresa.
2.1.3- Conhecimento de mercado

No mercado existe uma relao de oferta e procura, ou seja, pessoas ou
empresas que desejam vender seus produtos ou servios e aquelas pessoas que
desejam comprar esses produtos ou servios.
Quando voc resolve colocar no mercado seus produtos ou servios, deve-se
estar atento para:
O mercado consumidor;
O mercado concorrente;
O mercado fornecedor.
Deve-se observar bem o mercado concorrente, pois a, poder fazer muita

diferena. Ento se utilize de marketing, pesquisa de mercado e outras armas para
se sobressair sobre as empresas que oferecem os mesmos produtos ou servios que
o seu.
O marketing uma estratgia muito importante medida que voc vai divulgar,
mostrar para clientes que seus produtos ou servios satisfazem suas necessidades.
Composto de elementos como produo de bens ou servios que atendam aos
desejos do pblico, escolha do preo certo, distribuio eficiente e gil e
comunicao com o pblico atravs de propagandas na mdia, eletrnica,
promoo em pontos-de-venda, sorteios, brindes, merchandising, etc. Deve-se estar
sempre prximo do cliente, basear decises em fatos e no em opinies, vigiar a
concorrncia e ousar.
16

2.1.4- Clientes
Sempre pensar nos clientes, pois o futuro do empreendimento depende deles.
Observar se o preo que pagam pelos seus servios ou produtos justo em relao
qualidade que lhes oferecida.
Tem que se relacionar muito bem com os clientes, ento ter que montar um
canal de comunicao com eles, atravs de uma comunicao pessoal, uma caixa
de sugestes e reclamaes, correspondncia personalizada, um painel, ou outra
coisa, mas no deixe em nenhum momento a porta fechada para suas sugestes.
2.1.5- Localizao e estrutura

Antes de escolher o melhor local para colocar seu empreendimento, deve-se
fazer um levantamento sobre o espao. Se por l h uma grande movimentao de
pessoas, facilidade de estacionamento, se tem segurana e tambm se seus custos
sero grandes.
Shopping e comrcio de rua possuem suas vantagens e desvantagens como:
Shopping
Vantagens
Campanhas promocionais
Segurana
Amplo estacionamento
Conforto
Praticidade
Desvantagens:
17

Alto investimento na aquisio do espao

Taxa de condomnio alta
Cobrana de fundo de promoo
Regras de funcionamento
Cobrana de estacionamento
Comrcio de rua
Vantagens
Custos mais baixos
Maior liberdade de gesto
Estacionamento gratuito.
Desvantagens
Falta de segurana
Dificuldade de estacionamento
Falta de campanhas promocionais.
Ento, como se pode notar, na verdade, para se decidir pelo ponto certo, vai
depender de muita pesquisa, onde dever incluir o porte do local, infra-estrutura,
facilidade de acesso, estacionamento, visibilidade, pblico-alvo, concorrncia,
segurana e custos.
2.1.6- Funcionrios
18

Antes de contratar qualquer pessoa deve-se elaborar o perfil de funcionrio

que deseja ter e o tipo de relacionamento que ele ter com sua empresa.
Uma boa idia a empresa investir no treinamento de seu pessoal, mas
claro que o custo seria maior. Mas se o empresrio no tem condies de investir
em um curso deste, ento ter que observar o que realmente diferencia as pessoas
que o talento.
Para se fazer administrao de seu pessoal muito importante que se tenha
organizao, descrio de cargos, administrao de salrios, recrutamento, seleo,
contratao com registro, integrao do novo empregado, treinamento e
desenvolvimento e avaliao de desempenho.
2.1.7- Como vender seus produtos e servios

Uma das grandes preocupaes de futuros empreendedores est relacionada
com a quantidade de produtos e servios que devero ser oferecidos inicialmente,
mas existem alguns pontos que devero ser vistos antes que sejam colocados no
mercado, como:
A necessidade e a procura do mercado consumidor;
Os tipos de mercadorias ou servios a serem colocados no mercado;
A disponibilidade de pessoal;
A capacidade de recursos materiais;
A disponibilidade de recursos financeiros, e;
A disponibilidade de materiais necessrios.
19

muito importante tambm observar se os produtos ou servios esto sujeitos a

oscilaes como sazonais por que representa um grande risco para o seu negcio.
2.1.8- Determinao dos preos

O preo vai depender do ramo de sua atividade mas o importante no se
deixar cair em alguns problemas como:
Preo de venda abaixo do real;
Preo de venda acima do real;
Fabricao de produtos que do pouco lucro em detrimento de outros mais
rentveis, ocasionando m alocao dos recursos;
Esforo de venda no orientado para produtos mais lucrativos;
Dificuldade para identificar e determinar aes para reduo de custos e
despesas, o que poder levar a empresa a operar com custos e despesas mais
altos do que deveriam.
Esses problemas faro com que a empresa tenha um lucro e uma

rentabilidade menor, e isso uma ameaa ao seu crescimento e at a sua prpria
estabilidade ecinmico-financeira. Ento para auxiliar o empreendedor para
fixao do preo existem algumas questes como:
I. Qual a relao entre os preos bsicos alternativos e a estrutura de
custos?
II. Qual a sensibilidade de mercado s diversas alternativas de preos da
empresa?
20

III. Qual o efeito dos preos a serem praticados pela empresa em relao a
imagem do produto e da empresa em comparao aos concorrentes?
IV. Quando a empresa tem que estabelecer o preo pela primeira vez?
V. Quando as circunstncias levam a empresa a considerar as
possibilidades de alterar os preos?
VI. Quando a concorrncia inicia alterao do preo?
VII. Quando a empresa produz com demandas e /ou custos interrelacionados?
necessrio estas observaes para a determinao dos preos e para que

assegure sua penetrao no mercado.
2.1.9.- Plano de negcio

O plano de negcio um documento escrito, com o objetivo de estruturar as
principais idias e opes que o empreendedor analisar para decidir quanto a
viabilidade da empresa a ser criada. Tambm utilizada para solicitao de
emprstimos e financiamentos junto a instituio financeira, bem como expanso
de sua empresa.
Avaliar o novo empreendimento do ponto de vista mercadolgicos, tcnicos,
financeiros, jurdicos e organizacional. Avaliar a evoluo do negcio ao longo de
sua implantao. Para cada um dos aspectos definidos no plano de negcios, o
empreendedor poder comparar o previsto com o realizado, e tambm tem como
funo facilitar ao empresrio a obteno de capital de terceiros quando o seu
capital prprio no for suficiente para cobrir os investimentos iniciais.
21

Por isso, o plano de negcio pode impedir que o empresrio corra riscos
como sazonalidade, efeitos da economia, controles governamentais, existncia de
monoplios, setores em estagnao ou retrao e barreiras entrada de empresas.
Mas claro que os riscos vai depender do ramo de sua atividade.
A sazonalidade corresponde a variao da demanda, de seu aumento ou
reduo em determinado perodo. Ento importante que se observe se seu
negcio sazonal, pois ele corresponde um grande perigo e um futuro fracasso.
Note tambm se seu empreendimento pode sofrer algo caso a economia passe por
alguma crise.
muito ruim se o empreendimento controlado por regras governamentais,
pois esto freqentemente em mudana e no so atrativos para investidores. A
existncia de monoplios tambm significa problema, por que poder enfrentar a
concorrncia de uma grande organizao e se no tiver como enfrentar esta
concorrncia ser impossvel a sobrevivncia de seu negcio.
Com os setores em estagnao ou retrao a concorrncia ainda maior,
pois a procura pelos servios ou produtos so menores e isto tambm pode levar ao
fechamento dos seus negcios. Ento, se certifique da melhor forma, se os
obstculos para a abertura de sus atividade so maiores do que imagina. Verifique
se o seu ramo ser bem vindo no mercado
Resumidamente o empreendedor precisar analisar alguns pontos como:
Ramo de atividade;
Mercado consumidor;
Mercado fornecedor;
Mercado concorrente;
Definir produtos, mercadorias ou servios que sero prestados;
Analisar bem a localizao de seu negcio;
22

Conhecer marketing;
Processo operacional;
Projeo do volume de produo, de vendas ou de servios;
Projeo da necessidade do pessoal; e
Anlise financeira.
2.1.10- Legalizao da empresa

Por fim, depois de fazer todas as observaes necessrias e montagem de seu
empreendimento, torna-se necessrio que a torne uma pessoa jurdica de fato,
atravs de seu registro junto a rgos oficiais competentes, para que possa praticar
atos de comrcio, como tambm a prestao de servios.
23

Captulo III
3.1- Anlise financeira

A anlise financeira feita atravs de dados que so retirados dos registros
da empresa ao final de cada exerccio social pela administrao para a elaborao
das demonstraes financeiras e indicadores com o objetivo de se obter
informaes sobre a vida do empreendimento.
3.2- Balano patrimonial
O balano patrimonial uma das demonstraes financeiras que reflete a
situao patrimonial da entidade num dado momento. a exposio quantitativa e
qualitativa de todos os componentes que compem o patrimnio: Ativo, passivo e
patrimnio lquido.
Etapas para elaborao do balano:
1- Fazer primeiramente o balancete de verificao com base no livro razo;
2- Fazer os lanamentos de ajuste, constituindo as provises e corrigindo erros;
3- Fazer o segundo balancete de verificao, com base no livro razo;
4- Fazer a apurao do resultado do exerccio;
5- Provisionar o imposto de renda devido, utilizando o LALUR;
6- Fazer a transferncia do lucro lquido do exerccio para a conta lucros ou
prejuzos acumulados.
3.1.2- Estrutura do balano patrimonial.
24

Balano Patrimonial
Em 31/12/XXXX
Ativo
Passivo
Circulante
R$
Circulante
R$
Realizvel a longo prazo
R$
Exigvel a longo prazo
R$
Permanente
R$
Resultado de exerccios futuros
R$
Imobilizado
R$
Patrimnio lquido
R$
Total do passivo
R$
Diferido
R$
Total do ativo
R$
3.2- Demonstrao do resultado do exerccio- DRE
Representa uma sntese das receitas e despesas da entidade em determinado

perodo (12 meses).
Algumas consideraes sobre a estrutura da demonstrao do resultado do
exerccio:
De acordo com a lei 6.404/76, as despesas financeiras sero consideradas
despesas operacionais, fazendo-se a deduo das receitas financeiras;
Os resultados no operacionais, so aqueles que no esto relacionados com
a natureza dos negcios;
A proviso para pagamento do imposto de renda obtido atravs do livro de
apurao do lucro real- LALUR, o qual obrigatrio para as empresas
contribuintes do imposto de renda com base no lucro real. o valor que
deve ser pago, a cada ms, a ttulo de imposto de renda;
25

As participaes e contribuies, so os valores que devem ser pagos aos

diretores, scios, empregados, contribuies entidades de previdncia e de
assistncia social de seus funcionrios, de acordo com o contrato social da
empresa.
Demonstrao do resultado do exerccio

Em 31/12/XXXX
1- Receita operacional bruta
Vendas de produtos ou mercadorias ou
Prestao de servios
R$
2- Dedues
Devolues de produtos ou mercadorias
Abatimentos concedidos incondicionalmente
Impostos faturados
R$
3- receita operacional lquida
(1-2)
4- Custos operacionais
Custos dos produtos ou mercadorias vendidas ou
Custos dos servios prestados
5- Lucro ou prejuzo operacional bruto
R$
(3-4)
R$
R$
6- Despesas operacionais
Despesas comerciais
Despesas administrativas
Despesas financeiras
(-) receitas financeiras
7- Lucro ou prejuzo operacional lquido
R$
(5-6)
R$
8- (+/-) Resultados no operacionais

(+) Ganhos no operacionais
(-) Perdas no operacionais
R$
9- Lucro ou prejuzo antes do imp de rend (7+/-8)
R$
10- Proviso para pagamento do imosto de renda
R$
11- Lucro ou prejuzo lquido depois do imposto de renda
(9-10)
12- Participaes e contribuies

13- Lucro ou prejuzo lquido do exerccio
14- Lucro por ao do capital social ( n: quantidade de aes)
R$
R$
(11-12)
R$
R$
26

3.3- Demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados
O objetivo desta demonstrao mostrar o saldo de lucros ou prejuzos, com

alteraes durante o exerccio e sua destinao. A distribuio desse lucro pode ser
feita de forma direta como participao, dividendos e bonificaes aos acionistas e
de forma indireta como reteno de parcelas do lucro para aumento do patrimnio
lquido.
A estrutura desta demonstrao formada por:
Saldo inicial do exerccio ( o saldo do exerccio anterior, podendo ser lucro
ou prejuzo);
Ajustes de exerccios anteriores (so com mudanas de critrio contbil ou
de retificao de erro contbil imputvel a determinado exerccio anterior);
Destinaes aprovadas durante o exerccio (so modificaes que so feitas
no saldo da conta, devido a utilizao de lucros para aumento do capital,
distribuio de dividendos intermedirios ou antecipados);
Reverses de reservas (tem o objetivo de utilizar reservas de lucros na
compensao de prejuzos, ou para outra destinao);
Lucro ou prejuzo lquido do exerccio ( o resultado lquido final de cada
exerccio, que ser transferido para a conta lucros ou prejuzos acumulados);
Proposta de destinao do saldo (essa proposta apresentada a assemblia
geral ordinria junto com as demonstraes contbeis);
Saldo no final do exerccio ( o saldo que passa para o exerccio seguinte).
3.3.1- Estrutura da demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados.
27

Modelo de demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados (art. 186)

Saldo no incio do perodo
ajustes de exerccios anteriores
Saldo ajustado
Reverses de reservas
para contingncias
de lucros a realizar
Lucros (ou prejuzo) lquido do exerccio
Destinao durante o exerccio
dividendos antecipados, conforme AGE (ou RD)
de .../.../... ($ 2 por ao do capital social)
parcela dos lucros icorporados ao capital conforme AGE (ou RD)
Saldo disposio da assemblia geral
Destinaes propostas AGO (art. 176, 3)
Transferncia para reservas:
Reserva legal
Reservas estatutrias
Reserva para contingncia
Lucros retidos para financiar plano de investimentos
Reservas de lucros a realizar
Dividendos ($ 2 por ao do capital social)
Saldo no fim do perodo
Este
Exerccio
609.585
-20.615
588970
92.536
9.312
833.418
Exerccio
Anterior
222.414
-12.914
209.500
10.000
560.975
-198.000
-144.000
-234.395
1.091,84
-109.000
1.536.476
-41.770
-9.302
-109.654
-28.468
-14.000
-270.000
647.115
507.988
3.4- Anlise
Esta anlise tem como objetivo identificar a sade de uma entidade para
aumentar a sua longevidade. Avaliando o seu comportamento no passado, presente
e futuro.
Para esta anlise existem tcnicas como:
Anlise vertical;
Anlise horizontal;
Indicadores estticos ou patrimoniais;
Indicadores dinmicos ou operacionais
28

Indicadores de velocidade;
Quociente de liquidez;
Quociente de endividamento;
Quociente de atividade;
Quociente de rentabilidade;
Fator de insolvncia;
Overtrading.
3.4.1- Anlise vertical

Nesta anlise observa-se a proporo de cada componente em relao ao
total. Faz-se uma comparao em porcentagem ou coeficiente.
3.4.2- Anlise horizontal

Se avalia a variao de perodo a perodo de um determinado elemento do
balano.
3.4.3- Indicadores estticos ou patrimoniais

So resultantes da relao entre elementos exclusivamente patrimoniais.
3.4.4- Indicadores de velocidade

Relacionam um elemento que faz parte do resultado econmico com algum
componente do patrimnio.
29

3.5- Quocientes de liquidez

Este quociente informa no momento que est sendo observado. So:
3.5.1- Quociente de liquidez geral
Mede a capacidade financeira a curto e a longo prazo do empreendimento.
Quoc. de Liquidez Geral
At.C.+ Realiz. L/P
QLG
=
Pas.C. + Exig.L/P
3.5.2- Quociente de liquidez seca

Avalia-se se a empresa depende dos seus estoques para o equilbrio de sua
liquidez.
Quoc. de Liquidez Seca
At.C.-Est.
QLS
=
Pas.Circ.
3.5.3- Quociente de liquidez comum

Relaciona quanto a empresa dispe imediatamente e conversvel em
dinheiro, com relao s dvidas a curto prazo.
Quoc. de Liquidez Comum
Ativ. Circ.
QLC
=
Pas. Circ.
3.5.4- Quociente de liquidez imediata

Quanto a empresa dispe imediatamente para saldar as dvidas de curto
prazo.
30

Quoc. de Liquidez Imediata
Disponvel
QLI
=
Pas. Circ.
3.6- Quocientes de endividamento

So:
3.6.1- Endividamento total
Verifica a participao de capital alheio.
ET =
Endividamento total
PC+ P.Exig. L/P
AT
3.6.2- Garantia de capital de terceiros

Mostra o grau de garantia que os recursos prprios oferecem as dvidas
totais. Quanto maior melhor.
Quo. de Garantia de Cap. de 3s
PL
Qgc3s
=
CA (exig.c/p+exig.l/p)
3.6.3- Quociente de participao em dvidas a curto prazo.

Quoc. de Partic. de Curto Prazo
Pas.C.
Qpcp
=
Pas.C.+ Exig. L/P
3.6.4- Quociente de participao de capital de terceiros

Quoc. de Part. de Capit. de 3s
Pas.C.+ Exig. L/P
Qpc3s
=
Recurs. Totais
31

3.6.5- Imobilizao de capital prprio

Mostra a proporo que o patrimnio lquido est sendo absorvido pelo ativo
permanente. Quanto menor melhor.
Imobilizao de capital prprio
ICP =
AP
PL
3.6.6- Imobilizao do capital prprio suplementado pelos capitais devidos de

longo prazo
Se for igual a um indica que os recursos permanentes no so suficientes
para financiar as imobilizaes.
Imobilizao do capital prprio suplementado
pelos capitais devidos de longo prazo
ICP + D L/P =
AP
PL + P. EXIG. L/P
3.7- Quocientes de atividades

Vo verificar a capacidade administrativa do empreendimento. So:
3.7.1- Rotao do estoque
Mostra o tempo de entrada e sada de estoques. Quanto maior melhor, pois
menor ser o prazo d reposio e mais rpido se torna em numerrios.
RE
Rotao de Estoque
CPV
=
Estoq. Mdio (Ei-Ef)
3.7.2- Prazo mdio de recebimento

Tempo que demoro pra receber os frutos das minhas vendas.
32

Prazo Mdio de Recebimento
contas a receber
Pmr
=
(vendas/360)
3.7.3- Prazo mdio de pagamento

o tempo que demora para saldar as dvidas.
Prazo mdio de pagamentos
Fornecedor
Pmp
=
(compras/360)
3.7.4- Quociente de posicionamento relativo

Quociente de posicionamento relativo
QPR =
PMR
PMP
3.7.5- Custo mdio das vendas
CMV =
Custo mdio das vendas

EI + compras - EF
3.8- Quocientes de rentabilidade
3.8.1- Rentabilidade
Estabelece a relao entre o capital aplicado e o redito. o resultado da
produo do capital aplicado.
RI
RENTABILIDADE
LL
=
x
VL
VL
AM
33

3.8.2- Margem lquida

Margem lquida
M
LL
VL
3.8.3- Rotao do ativo

Mostra quantas vezes o ativo foi renovado.
Rotao do ativo
RA
VL
AM
3.8.4- Ativo mdio
AM
Ativo mdio
AI
2
AF
2
3.8.5- Retorno sobre investimentos
RI
Retorno sobre investimentos

=
M
x
3.8.6- Taxa de retorno sobre capital prprio

Mostra quanto o patrimnio lquido ganhou em termos percentuais com base
no lucro lquido.
Taxa de retorno sobre cpital prprio
LL
TP
=
x
100
PL
3.8.7- Taxa de retorno sobre capital de terceiros
34

Taxa de retorno sobre capital de terceiros
J
T3
=
CA
3.8.8- Taxa de retorno total

Aborda o ganho em relao ao ativo total.
LAJI
VENDA
Taxa de retorno total

VENDA
x
Cap.Prod.T
100
3.9- Fator de insolvncia

Fator patrimonial que se caracteriza pela incapacidade de pagamento das
dvidas . Excesso de obrigaes sobre os recursos a curto prazo.
X1
Fator de Insolvencia
LL
=
x
PL
0,05
X2
Ac+Re.l/p
Pc+Ex.l/p
1,65
X3
Ac-Estq
Pc
3,55
X4
Ac
Pc
1,06
X5
Exig.total
PL
0,33
FI= X1 + X2 + X3 X4 X5
A insolvncia atingida quando a empresa est em desequilbrio com os
valores que representam o seu sistema financeiro e pode ser reconhecida por
ndices de liquidez.
35

3.10- Overtrading
Utilizado par dar longevidade, antever a ocorrncia dos fatos.
Ativo Permanebte
Ativo total
X 100
Indica a preponderncia do ativo permanente em relao ao ativo total.
Ativo circulante
Ativo total
x 100
Indica a preponderncia do ativo circulante em relao ao ativo total.
Capitais prprios
Ativo total
x 100
Indica se o ativo est endividado, ou seja, se est sendo financiado por

capital alheio.
CGP
PL - Ativo Permanente
Mostra se h um desequilbrio econmico-financeiro.

Ou
CGP
Passivo circulante + exig. L/P
x 100
Ativo circulante
36

Lucro lquido
Vendas
x 100
Indica a proporo do lucro em relao as vendas.
Estoques
Ativo circulante
x 100
Indica se h excesso de estoque e quanto est absorvendo o ativo circulante.
Duplicatas a receber
Ativo circulante
x 100
Indica a preponderncia do faturamento a receber na formao do ativo

circulante.
Fornecedores
Estoques
x 100
Indica quanto dos estoques falta pagar aos fornecedores. No deve ser
superior a 75%, pois representa que os estoques esto sendo financiados por capital
de terceiros.
Ttulos descontados
Faturamento a receber
x 100
Indica quanto foi descontado do faturamento a receber.
37

Aumento de capitais alheios de C/P

Aumento de vendas
Indica se o endividamento est proporcional ao volume das vendas.
Aumento dos estoques

Aumento do CMV
Mostra se o volume dos estoques est baseado ao aumento do volume das

vendas.
Aumento do faturamento a receber

Aumento das vendas
Indica se o aumento do faturamento a receber proporcional ao aumento das

vendas.
Vendas
Capital de giro prprio
Mostra se o capital suficiente para manter o volume dos negcios.
38

Plano de negcio
Kavalcant Contabilidade
Belm-Pa
2004
39

1- Sumrio executivo
O planejamento do Kavalcant Contabilidade foi mediado com o intuito de
colocar em funcionamento o projeto de um escritrio de contabilidade com nfase
a rea fiscal.
A contabilidade fiscal representa o registro dos fatos que merecem a ateno
da fiscalizao tributria, ou seja, os registros de compras, vendas, inventrios,
produo etc.
um empreendimento que ter como objetivo fornecer adequadas opinies
sobre a tomada de deciso de empresrios respeito de seus negcios, at por que
a rea fiscal exige o mximo de cuidado para que a pessoa fsica ou jurdica no
fique mal perante a Receita Federal e que no tenha que vir futuramente por um
longo e penoso processo de fiscalizao que possa levar a queda de seu negcio.
2- Descrio geral do negcio

O objetivo do empreendimento possibilitar aos interessados a obteno de
informao a respeito dos registros de compra, venda, e outros para uma eventual
fiscalizao junto a Receita Federal.
um negcio ligado a prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica,
micro e macro empresas, associaes, entre outras entidades. Este tipo de negcio
est ligado ao setor tercirio, que requer um trabalho minucioso de anlise e por
isso requer de tempo. Por isso, muitas vezes vantagem para um empresa contratar
um escritrio de contabilidade, que passa a ser responsvel pelo balano contbil e
financeiro, pagamento de tributos, resolues de problemas relativos ao quadro de
funcionrios, entre outras questes relativas contabilidade empresarial.
Para um escritrio de contabilidade ligado a rea fiscal faz-se necessrio:
Livros de entrada;
40

Livros de sada;
Livros de apurao do IPI;
Livros de apurao de ICMS, entre outros.
3- Descrio do mercado
O mercado relacionado a prestao de servios contbeis, se encontra
bastante concorrido, ento torna-se necessrio se fazer sobressair sobre os demais,
atravs da qualidade de seu negcio.
O contador deve fazer um planejamento correto da real situao da entidade,
possibilitando ao seu cliente tomar uma correta deciso sobre o caminho que deve
seguir para atingir sua meta.
importante que o profissional esteja atento para diversas mudanas que
ocorrem no dia a dia e alm disso uma boa especializao e atualizao atravs de
cursos, leituras e anlises.
4- Estrutura
a estrutura de um escritrio de contabilidade bastante simples, devendo ter
uma rea mnima de quarenta metros quadrados para a disposio de mesas e
cadeiras da equipe de trabalho, alm de armrios, estantes, microcomputadores e
outros mveis de escritrio.
5- Equipamentos
Mesas;
Cadeiras;
41

Armrios para arquivo;

Estantes para os livros;
Computadores (configurao mnima- Pentium III, 850 Mhz, HD 20 G, 128
Mb);
Materiais de investimentos.
6- Investimento
O investimento varia de acordo com a estrutura a ser adotada. O
investimento inicial foi de R$ 11.392,11 , em mdia.
7- Funcionrios
O nmero de funcionrios varia de acordo com a estrutura. Mas o
empreendedor pode iniciar com apensa um funcionrio, isso se ele fica
encarregado da parte administrativa.
8- Pr- Requisitos
O contador deve ter conhecimento da legislao da rea de atuao
Ser contador ou tcnico de contabilidade registro no Conselho Regional de
Contabilidade;
Ter experincia profissional e conhecimentos dos trmites legais dos rgos
pblicos e das associaes de classe.
9- Clientes
42

O cliente pode ser pessoa fsica ou jurdica. Para o cliente, o contador o

profissional que resolve os problemas de ordem fiscal, jurdico, tributria da
empresa e, ao mesmo tempo, oriunda sobre o carreto pagamento de tributos. Mas
pelo seu cliente a relao com seus clientes tem que ser regida por contrato para
estabelecer de forma os deveres e obrigaes das partes envolvidas.
10-Programa de trabalho
Um escritrio de contabilidade funciona normalmente das segundas s
sextas- feiras, das 8 horas s 18 horas. Ele deve ter organizao administrao
adequadas atividade.
A principal ferramenta de trabalho do contador o cdigo de tica do
contabilista. O responsvel tanto pode ser um contador quanto um tcnico contbil,
mas ao tcnico no permitida a realizao de servios de auditoria.
11- Softwares
Para um escritrio, contabilidade, folha de pagamento, livros fiscais, DAP,
laticnios, automao comercial integrado ECF, Gesto empresarial (Estatstica,
curva ABC), estoque, faturamento, ordem de servio, contas a apagar e receber,
livro caixa eletrnico.
12- Legislao especfica

Para abrir um empreendimento necessrio observar algumas providncias,
como:
Registro na Junta Comercial;
Registro na Secretaria da Fazenda;
43

Registro na Secretria da Fazenda;

Registro na Prefeitura do municpio;
Registro no INSS (somente quando no tem o CNPJ- Pessoa autnomaReceita Federal);
Registro no sindicato patronal.
44

13- Investimentos
Investimentos
Intalaes
Custo de compra/aluguel
Melhorias/reformas
Outros
Mveis
4 Mesas
8 cadeiras
2 Artmrio
Equipamentos
2 Computadores
2 impressoras
3 calculadoras
3 telefones
1 fax
2 estabilizadores
2 no breaks
1 ar condicionado
Outros
Total
O quadro mostra o material inicial necessrio para a abertura do

empreendimento. Pesquisas foram feitas atravs da observao de preos variados
dos diversos materiais visando uma melhor utilizao dos mesmos.
Toda atividade seja de pessoas ou empresas tem como resultado a produo
de bens ou servios que so destinados a atender necessidades bsicas das pessoas
e cobrir os dispndios originados pela produo. Observa-se ento que o
45

investimento a aplicao ou transformao de economias em bens de produo,

ou capital, objetivando o aumento dos investimentos.
O quadro seguinte mostra exatamente o que foi gasto com detalhamento de
cada item desejado.
Plano de investimento
Investimento inicial
Descrio
Computadores
Impressoras
Calculadoras
Aparelho de telefone
Aparelho de Fax
Estabilizadores
No break
Armrio
Ar condicionado
Mesa
Cadeira
Unidade
2
2
3
3
1
2
2
2
1
4
8
R$
R$ 2.145,00
R$
499,00
R$
201,26
R$
29,90
R$
499,00
R$
37,00
R$
259,00
R$
219,20
R$
999,00
R$
422,72
R$
624,00
Despesas Pr-operacionais
Legalizao da empresa
Honorrios do advogado
Custo varivel
Cartucho preto
Cartucho colorido
Transporte
Papelo A4
Unidade
2
2
R$
R$
R$
R$
R$
90,00
110,00
100,00
10,00
Custos fixos
Conexo Internet
gua
energis eltrica
Telefone
Despesas com marketing
R$
11.392,11
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
Total
4.290,00
998,00
603,79
89,70
499,00
74,00
518,00
438,40
999,00
422,72
624,00
R$
R$
R$
700,00
400,00
300,00
R$
R$
R$
R$
R$
510,00
180,00
220,00
100,00
10,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
425,50
110,00
10,00
35,50
150,00
120,00
R$
R$
200,00
200,00
Energia eltrica..............................320/9 cmodos da casa = 35,5

Despesas Fixas
Material de Expediente
46

Aps esta anlise, foi feito uma parmetro da quantidade de servios que
seriam feitos ao ms e de quanto seria a participao na prestao de cada servio e
chegou-se a concluso de que essa participao seria de 100%., com uma previso
de 100 servios ao ms.
Material necessrio para prestar o servio:

Software + livros de entrada e sada +
livro de apurao do IPI e ICMS
Produto
Prestao de servio de contabilidade p/
pessoa fsica e jurdica, microempresas,
associaes, entre outras.
Participao na prestao
de servio.
Previso de serv./ ms
100
Total de servio/ ms
100%
100
Participao nas vendas por servio
1
2
3
4
5
6
47

Outro ponto de extrema importncia a apurao do custo do servio, pois

atravs dele o empreendedor ter a noo se seu negcio ter um custo elevado ou
se ser vlido esse investimento.
Os custos do investimento visam com exatido o comportamento do
mercado, a tecnologia envolvida, a estrutura e as projees das receitas, podendo
ser estimados com segurana.
Quadro Estrutural do custo do servio

Material necessrio para prestar o servio:
Software + livros de entrada e sada +
livros de apurao de IPI e ICMS
Quantidade
Valor
Custos variveis
R$
510,00
Cartucho preto
2 R$
180,00
Cartucho colorido
2 R$
220,00
Transporte
R$
100,00
Papel A4
1 resma
R$
10,00
Custos fixos
Conexo internet
gua
energia eltrica
Telefone
Despesas c/ marketing
R$
R$
R$
R$
R$
R$
425,50
110,00
10,00
35,50
150,00
120,00
Despesas fixas
Material de expediente
R$
R$
200,00
200,00
Custo varivel total

Custo fixo total
Custo total
R$
R$
R$
510,00
425,50
935,50
48

14- Folha do produto
O prximo passo a projeo de uma folha do produto ou servio onde, far

o reconhecimento unitrio do valor de cada item para prestar o servio. O quadro
seguinte mostra que o custo total unitrio de R$ 9,26, onde atravs do qual podese obter o valor do servio que se ir prestar.
Folha do produto
Material necessrio p/ prestar o
servio
Valor p/ unidade
Custo Vriveis
R$
1,80
Cartucho preto
R$
2,20
Cartucho colorido
R$
1,00
Transporte
R$
5,00
Total varivel
Custos fixos
Conexo internet
gua
Energia eltrica
Telefone
Despesa c/ marketing
Total Fixo
Custo total p/ unidade
Valor p/ unidade
R$
1,10
R$
0,10
R$
0,36
R$
1,50
R$
1,20
R$
4,26
R$
9,26
49

15- Preo de venda
Determinao do preo de venda do servio

Custo total p/ unidade
Produto:
R$
servio
Preo de venda =
Custo total
1 - (Imp. + Margem de lucro)
Imp + Maegem de lucro

ISS
MG De Lucro
Total
Produto
Servio
9,26
Percentual
5%
70%
75%
Preo de Venda
R$
37,02
16- Margem de contribuio
Margem de Contribuio
Preo de Venda
(-) Custos Variveis
Margem de Contribuio
(-) Despesas Gerais
Lucro
R$ 37,02
R$ 5,00
R$ 32,02
R$ 4,26
R$ 27,77
%
100%
13,50%
86,50%
11,50%
75%
50

17- Balano patrimonial
Balano Patrimonial
Ativo
Circulante
Disponvel
Caixa
Banco c/ movimento
R$
Passivo
Circulante
435,50 Contas a pagar
Estoque
Permanente
Ativo imobilizado
Mvei e utenslios
computadores e perifricos
(-) Depreciao acumulada
Ativo diferido
Despesa de organizao
(-) amortizao Acumulada
Total do Ativo
R$ 10.256,61 Patrimnio lquido
Capital
R$
700,00
R$
700,00
R$ 11.392,11
Total do passivo
R$ 11.392,11
R$ 11.392,11
R$ 11.392,11
51

18- Demonstrao do resultado do exerccio
Servio
Prestao de serv
de contabilidade
CDV
CDV
Resultado no 1 ano
Preo de
Venda
Unid/mensal
CDV
100
R$
Receita
Mensal
CDV
37,02 R$ 5,00 R$ 3.702,00 R$ 500,00
Custo direto varivel unitrio

Custo direto varivel mensal
Demonstrao do resultado do exerccio

Ano I
Receita Bruta Servios
(-) Dedues
ISS
Receita operacional lquida
custos operacionais
(-) Custos do perodo
Custo direto do servio
Lucro operacional bruto
(-) Despesas
Lucro operacional
(+/-) Rec/ Desp no operacionais
Lucro antes do imposto de renda
(-) Imposto de Renda
Lucro lquido
R$ 3.702,00
R$ 185,10
R$ 3.516,90
R$
500,00
R$ 3.016,90
R$ 200,00
R$ 2.816,90
R$ 2.816,90
R$ 261,29
R$ 2.555,61
52

19- Ponto de equilbrio, Payback, Taxa interna de retorno e Valor presente

lquido.
Clculo do ponto de equilbrio

Ponto de equilbrio
Custos + Despesas fixas

Margem de Contribuio unitria
Preo de venda/unid
Custos + Despesas variveis/unid
Custos + Despesas fixas/ms
Margem de contribuio unitria
Ponto de equilbrio
Ponto de equilbrio R$ 630,50
R$ 32,02
Ponto de equilbrio em R$
R$ 37,02
R$
5,00
R$ 625,50
R$ 32,02
19,6908182
=
19,6908182
R$ 728,95
o ponto de equilbrio necessrio para verificar o ponto em que duas

alternativas, funes de um mesmo parmetro e consideradas no mesmo instante e
nos mesmos prazos, apresentam o mesmo valor.
Para se apurar o ponto de equilbrio necessrio que se classifique os custos/
despesas em fixos e variveis. O grfico mostra o ponto de equilbrio do
empreendimento.
53

R$
Ponto de equilbrio = 728,95
CV
CT
................................................................................
CF
Q
Prejuzo
Anos
0
1
2
3
4
5
Entrada
de caixa
Investimentos
R$
11.392,11
R$
R$
R$
R$
R$
Taxa de retorno contbil =
Payback =
VPL
Lucro
44.424,00
51.087,60
58.750,74
67.563,35
77.697,85
Sada
de caixa
R$
R$
R$
R$
R$
15.387,20
17.233,66
19.301,70
21.617,91
24.212,06
Fluxo de
caixa
R$ (11.392,11)
R$ 29.036,80
R$ 33.853,94
R$ 39.449,04
R$ 45.945,44
R$ 53.485,80
Taxa de retorno
ao ano
Payback
em anos
Dias
255%
297,17%
346,28%
403,31%
469,50%
0,392333522
0,336507696
0,288780438
0,247948638
0,212993182
143,2017354
122,825309
105,40486
90,501253
77,74251143
271%
Fluxo de caixa anial

Investimentos
Investimentos
Fluxo de caixa anual
Fn
- Investimento
(1 + i)"
R$ 102.830,83
VPL = Valor presente lquido

F" = Fluxo de caixa
i = Taxa de retorno desejada
n = Vida do projeto em anos
INV = investimento
54

Concluso
O valor presente lquido informa sobre o potencial de criao de valor de um

investimento. Para apurar o VPL , desconta-se os retornos do fluxo de caixa,
considerando para tanto , a taxa mnima de atratividade do investidor.
A equao para anlise do VPL o valor atual das entradas de caixa menos
o investimento inicial. Dessa forma pode-se decidir em aceitar ou no o projeto. Se
o VPL for maior que 0, significa que a empresa obter um retorno maior ou igual
ao retorno mnimo estabelecido, ou seja, ao custo de oportunidade ou custo de
capital, ou seja, significa valor extra para o investidor e com isso o projeto deve ser
aceito.
Pode-se ento observar que como o VPL do negcio foi maior q eu zero, o
empreendimento pode ser considerado vivel pois est dentro dos limites
estabelecidos para sua aceitao.
O mtodo do Payback e a Taxa mdia de retorno, so considerados mtodos
no sofisticados ou no exatos de anlise, para se decidir sobre se deve ou no
aceitar o projeto. O Payback mede o tempo necessrio para que a somatria dos
retornos (entradas de caixa) anuais seja igual ao investimento inicial. Se o perodo
do Payback for menor que o perodo de PB mximo aceitvel, aceit-se o projeto.
Se for menor rejeita-se. Not-se que o Payback mximo est no 1 ano.
A taxa de retorno consiste na apurao da taxa que, utilizada como taxa de
desconto, iguala a somatria de todos os valores atuais das entradas de caixa
(retornos), com o investimento inicial. Se a taxa de retorno for igual a taxa mnima
atrativa aceita-se o projeto e se for menor rejeita-se. Como a taxa interna sempre
igual a TMA o projeto pode ser aceito.
55

RoseliPantoja 27 01 05 PDF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

RoseliPantoja 27 01 05 PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

UNIVERSIDADE FEDERAL DO PAR

CENTRO SCIO ECONMICO

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE

IMPLANTAO DE UM ESCRITRIO DE CONTABILIDADE COM NFASE NA

UNIVERSIDADE FEDERAL DO PAR

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE

IMPLANTAO DE UM ESCRITRIO DE CONTABILIDADE COM NFASE NA

Trabalho de concluso da disciplina

Orientador: Prof. Hber Lavor Moreira

UNIVERSIDADE FEDERAL DO PAR

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE

IMPLANTAO DE UM ESCRITRIO DE CONTABILIDADE COM NFASE NA

Trabalho de concluso da disciplina

3.7.2- Prazo mdio de recebimento ....................................................................................32

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

O estudo busca desenvolver uma forma de implantao de um escritrio de

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

Profissionais sonham em ter seu prprio escritrio de contabilidade, mas

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

1.1- Ttulo do estudo

1.2- Objetivos do estudo

1.2.1- A importncia do estudo

O estudo busca dar condies para o planejamento de um escritrio,

1.2.2- O que os discentes se propem a alcanar em seu trabalho.

Demonstrar os pontos fundamentais para um planejamento adequado para o

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

1.2.3- O que o estudo dever alcanar em termos de contribuies tcnicas

Orientar aqueles que desejam montar um escritrio de contabilidade de que

1.3- Pblico Alvo

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

O presente estudo empregar dados bibliogrficos com base histrica e

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

2.1- Planejamento empresarial

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

Tambm se pode ganhar com a personalizao de seu negcio. Se seu

2.1.2- Anlise financeira

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

controle de estoque informa a quantidade disponvel de cada item existente na

2.1.3- Conhecimento de mercado

Deve-se observar bem o mercado concorrente, pois a, poder fazer muita

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

2.1.5- Localizao e estrutura

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

Alto investimento na aquisio do espao

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

Antes de contratar qualquer pessoa deve-se elaborar o perfil de funcionrio

2.1.7- Como vender seus produtos e servios

ROSELI PANTOJA CAVALCANTE - N DE MATRICULA 0101005701

PLANO DE NEGCIOS - ESCRITRIO DE CONTABILIDADE

muito importante tambm observar se os produtos ou servios esto sujeitos a