Introduo: Noes Bsicas do Direito Tributrio

O QUE O TRIBUTO NO MUNDO ATUAL.

Tributo definido como a parcela que a sociedade entrega ao Estado, em dinheiro, de

forma obrigatria, para financiamento dos gastos pblicos. Tributo genero, da qual so
espcies: impostos, taxas, contribuies de melhoria, emprstimos compulsrios e
contribuies especiais.
Na legislao, especificamente no art. 3 da Lei 5.172 Cdigo Tributrio Nacional
CTN, devidamente recepcionado pela atual Constituio Federal, assim est
definido:Art. 3 - Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela possa se exprimir, que no se constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Ento, os tributos que o CONTRIBUINTE paga ao ESTADO atravs da ao do FISCO
utilizado pelo GOVERNO para a manuteno do BEM PBLICO.
DEFINIES:
OBRIGAO TRIBUTRIA:

Para o estudo da obrigao tributria, leva-se em conta a obrigao como relao

jurdica.Obrigao Tributria, portanto o liame (ligao, o que prende) entre devedor
(contribuinte ou responsvel) e credor (Fisco), que tem por prestao o tributo ou conduta
de natureza tributria consistente em fazer ou no fazer.
A obrigao tributria a relao jurdica existente entre o sujeito ativo e passivo, que
tem por objeto o pagamento de tributo e de penalidade pecuniria, tambm est conforme
o CTN.

SUJEITOS ATIVOS E PASSIVOS DA OBRIGAO TRIBUTRIA

Na obrigao tributria esto envolvidos o sujeito ativo e o sujeito passivo.

SUJEITO ATIVO: ESTADO
SUJEITO PASSIVO: O CONTRIBUINTE
CONTRIBUINTE DE DIREITO: o contribuinte previsto em lei.Exemplo: o revendedor
de material de limpeza ele que vai recolher o ICMS mas vai inclu-lo no preo final de
seus produtos
CONTRIBUINTE DE FATO: aquele no previsto na lei, mas quem suporta o nus
econmico.Exemplo: a dona de casa que compra o material de limpeza.Ela no recolhe o
tributo, mas foi quem o pagou embutido no preo final.
NOES DE DIREITO TRIBUTRIO

Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as

regras aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito.
Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o
Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos
tributos.
No direito tributrio importante observao dos atos editados pelos entes tributantes
(Lei, Decretos, Portarias, Instrues Normativas etc..) os quais obedecem a uma
hierarquia, ficando o que denomina fonte do direito.
A hierarquia das leis so representadas da seguinte forma:
Poder Contribuinte Originrio:

Assim, em obedincia a citada hierarquia: a Lei cria um tributo, o Decreto o regulamenta

e as Portarias, Instrues Normativas e as resolues etc., o complementam.
COMPETENCIA TRIBUTRIA

A constituio federal, atribui competncia para cada ente da federao para instituir os
impostos, os quais so distribudos da seguinte forma:
IMPOSTO DA UNIO

Compete a Unio instituir impostos sobre ( art. 153 da CF/88)

a) Imposto de Importao - II
b) Imposto de exportao - IE
c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza IR

d) Imposto sobre Produtos Industrializados IPI

e) Imposto Sobre Operaes de financeira IOF
f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ITR
IMPOSTO ESTADUAIS

a) Transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens e direitos ITCMD

b) Operaes relativo circulao de mercadoria e sobre prestao de servios de
transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior ICMS
c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores IPVA
IMPOSTOS MUNICIPAIS

a) Propriedade predial e territorial urbano IPTU

b) Servios de qualquer natureza ISS
O Cdigo Tributrio Nacional define tributo da seguinte forma:
Tributo toda a prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em Lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
A Unio, Estados, Municpios e o Distrito Federal, podem por Lei, instituir os tributos de
sua competncia e estes so denominado Sujeito Ativo, ou seja, quem recebe o Tributo.
J quem paga esses Tributos, as pessoas fsicas e as pessoas jurdicas, denominado
Sujeito Passivo.
Exemplo:
RECEBE
Sujeito Ativo

PAGA
Sujeito Passivo

- Unio
- Estados
- Distrito Federal
- Municpios

- Pessoa Fsica
- Pessoa Jurdica

Diviso de espcies de Tributos:

Os tributos so divididos em 5 espcies:
IMPOSTOS

Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefcio no

individual, e sim para a toda a comunidade.
Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de polcia
e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos, taxa de
inspeo sanitria, etc).
TAXAS

CONTRIBUIES DE MELHORIA

So aquelas institudas em razo de valorizao do

particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa
prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular).
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS

So institudos visando atender as calamidades pblicas

ou guerra externa e investimento pblico relevante para o interesse nacional.
CONTRIBUIES

Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de

categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.
CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS:
DIRETOS,

so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado

exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os
impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de
responsabilidade pessoal. Exemplo: IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc.
INDIRETOS,

so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria

transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor,
mas o nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so aqueles que incidem
sobre a produo e a circulao de bens e servios e so repassados para o preo, pelo
produtor,vendedor ou prestador de servio. Exemplo: IPI, ICMS, ISS, COFINS e etc.
O Sistema Tributrio de Arrecadao, ou seja, a arrecadao dos tributos divide-se em:
Federal, Estadual e Municipal.
Os Impostos e Contribuies que iremos estudar so os seguintes:

Competncia FEDERAL
IPI

Imposto Produtos Industrializados

PIS/PASEP

Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor

Pblico
COFINS
IRPJ
CSLL

Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social

Imposto de Renda da Pessoa Jurdica

Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido

SUPER SIMPLES -

Sistema Unificado de Pagamento de Impostos e Contribuies das

Microempresas e das Empresas de pequeno Porte
Competncia ESTADUAL
ICMS

Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre

Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
Competncia MUNICIPAL
ISSQN

Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

NOTA
O Distrito Federal, de acordo com a constituio Federal, possui a competncia tributria para instituir todos
os tributos de competncia dos estados e municpios.