Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Fls. 1
Coordenao-Geral de Tributao
28 de abril de 2014
Processo
Interessado
CNPJ/CPF
Relatrio
Apresenta-se Representao de Divergncia, na forma do art. 17 da Instruo
Normativa RFB n 740, de 2 de maio de 2007, na qual relata a divergncia havida entre a
Soluo de Consulta n 20, de 11 de fevereiro 2009, da SRRF da 1 Regio Fiscal, e as
Solues de Consulta ns 430, de 12 de novembro de 2009, e 135, de 30 de julho de 2013,
ambas da SRRF da 9 Regio Fiscal, e Soluo de Consulta n 4, de 18 de junho de 2013, da
Coordenao-Geral de Tributao (Cosit).
2.
O ponto de divergncia entre as Solues de Consulta enumeradas reside no
enquadramento das receitas auferidas por empresa importadora de mercadorias de procedncia
estrangeira, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional),
decorrentes da revenda de mercadorias por ela importadas.
3.
A Disit da 1 Regio Fiscal firmou o entendimento de que empresa importadora,
optante pelo Simples Nacional, equipara-se a estabelecimento industrial, ainda que no realize
atividade de industrializao, devendo efetuar o recolhimento de tributos como se indstria
fosse (Anexo II, da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006). o que se l na
ementa e na concluso da SC n 20, de 2009:
Soluo de Divergncia n. 4
Cosit
Fls. 2
NACIONAL.
IMPORTAO.
EQUIPARAO
4.
Enquanto isso, a Disit da 9 Regio Fiscal entende que tais empresas so
tributadas pelo Anexo I (comrcio):
Soluo de Consulta n 430/2009 - SRRF 9 RF/Disit
ASSUNTO: SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL. IMPORTADORA. ANEXO I.
Em linhas gerais, o que determina a escolha dos Anexos da Lei Complementar n
123, de 2006, para tributao do Simples Nacional a qualidade das receitas,
no dos estabelecimentos. Assim, a tributao pelo Anexo II reservada s
receitas de venda de mercadorias industrializadas pela prpria optante,
independentemente de o estabelecimento ser industrial ou equiparado. Um
estabelecimento comercial importador de mercadorias de procedncia
estrangeira (que, no regime comum de tributao, seria equiparado a industrial),
se optar pelo Simples Nacional e se limitar revenda dessas mercadorias no
mercado interno, sem submet-las a nenhuma operao de industrializao, ter
tributadas pelo Anexo I as respectivas receitas.
Soluo de Consulta n 135/2013 - SRRF 9 RF/Disit
ASSUNTO: SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL.
PIS/PASEP E COFINS.
MONOFSICOS.
ALQUOTA
CONCENTRADA.
Soluo de Divergncia n. 4
Cosit
Fls. 3
Fundamentos
5.
A contraposio das ementas indigitadas confirma a divergncia objeto da
Representao. Configurada a divergncia entre as solues dadas a consultas sobre o mesmo
assunto, torna-se necessria a soluo, a fim de que seja uniformizado o entendimento sobre a
matria.
6.
A Lei Complementar n 123, de 20 de 14 de dezembro de 2006, em seu art. 12,
instituiu o Simples Nacional e, em seu art. 13, listou os impostos e contribuies que esto
includos no regime:
Art. 12. Fica institudo o Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos
e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
Simples Nacional.
Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante
documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies:
(...)
3
Soluo de Divergncia n. 4
Cosit
Fls. 4
7.
O Cdigo Tributrio Nacional, Lei n 5.172, de 25 de Outubro de 1966, define
em seu art. 51 quem so os contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI):
Art. 51. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
(...)
8.
J a Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, estabelece, em seu art 4, os
equiparados a estabelecimento industrial para todos os efeitos do IPI:
Art . 4 Equiparam-se a estabelecimento produtor, para todos os efeitos desta
Lei:
I - os importadores e os arrematantes de produtos de procedncia estrangeira;
(...)
Soluo de Divergncia n. 4
Cosit
Fls. 5
11.
Como a atividade do equiparado a industrial deve ser considerada atividade
industrial por expressa disposio de lei, impe-se concluir, quanto revenda de mercadorias
de procedncia estrangeira por estabelecimento comercial importador, que sobre as receitas
dessas operaes de revenda devem ser aplicados os percentuais da tabela do Anexo II da Lei
Complementar n 123, de 2006.
Concluso
12.
Em vista do exposto, conclui-se que a receita de venda de mercadoria importada
por estabelecimento comercial optante pelo Simples Nacional ser tributada pelo Anexo II da
Lei Complementar n 123, de 2006.
considerao superior.
(assinado digitalmente)
FELIPE SPOLAVORI MARTINS
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - RFB
(assinado digitalmente)
MARCOS VINCIOS C. L. TAPAJS
Auditor-Fiscal da RFB - Chefe da Ditip
Ordem de Intimao
Aprovo a Soluo de Divergncia. Reformem-se as Solues de Consulta n
430, de 12 de novembro de 2009, e n 135, de 30 de julho de 2013, ambas da Disit da SRRF09,
nos termos desta Soluo de Divergncia. Quanto Soluo de Consulta Cosit n 4, de 18 de
junho de 2013, reforme-se apenas o que est em desacordo com a presente Soluo de
Divergncia.
Publique-se na forma do art. 27 da Instruo Normativa RFB n 1.396, de 16 de
setembro de 2013. D-se cincia ao(s) destinatrio(s) da(s) Soluo(es) de Consulta
reformada(s).
5
Soluo de Divergncia n. 4
Cosit
Fls. 6
(assinado digitalmente)
FERNANDO MOMBELLI
Auditor-Fiscal da RFB - Coordenador-Geral da Cosit