Aula 00 Auditoria Teoria Exercicios Mte 1

Auditoria em Teoria e Exerccios para Auditor-Fiscal do Trabalho
Aula 00 - Aula Demonstrativa

Profs. Davi Barreto e Fernando Graeff
Aula 00
Papis de Trabalho (Documentao de Auditoria)
Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff
www.pontodosconcursos.com.br | Profs. Davi Barreto e Fernando Graeff 1

Prezado Aluno,
com muita satisfao que ministraremos o curso de Auditoria Teoria e

Exerccios para o concurso de Auditor-Fiscal do Trabalho.
Mas antes de falarmos sobre o curso que propomos, pedimos licena para falar
um pouco sobre ns:
Meu nome Davi Barreto, sou cearense, engenheiro eletrnico graduado

no Instituto Tecnolgico de Aeronutica (ITA) e mestre em Regulao pela
Universidade de Braslia (UnB). Atualmente, sou Auditor Federal de
Controle Externo do Tribunal de Contas da Unio (TCU), tendo obtido o 1
lugar no concurso de 2007, e professor de auditoria em cursos presenciais,
telepresenciais e on-line.
Meu nome Fernando Graeff, sou Gacho de Caxias do Sul. Sou formado
em Administrao de Empresas e Direito, antes de entrar no servio
pblico, trabalhei mais de 15 anos na iniciativa privada. Sou ex-Auditor
Fiscal da Receita Federal do Brasil, trabalhei nas Unidades Centrais deste
rgo. Atualmente, exero o cargo de Auditor Federal de Controle Externo
do Tribunal de Contas da Unio. No servio pblico, exerci ainda os cargos
de Analista de Finanas e Controle da Secretaria do Tesouro Nacional - rea
contbil em Braslia e de Analista de Oramento do Ministrio Pblico
Federal em So Paulo.
Alm disso, somos autores dos livros Auditoria - Teoria e Exerccios

Comentados e Auditoria ESAF Srie Questes Comentadas, ambos
publicados pela Editora Mtodo.
Nosso curso ser dividido em 7 aulas (contando a aula demonstrativa). A aula de

hoje apenas uma amostra, portanto ser menor e que as demais. Como regra,
as aulas tero entre 35 e 50 pginas, variando de acordo com o assunto tratado,
trazendo exerccios comentados de provas passadas.
O quadro abaixo resume como ser distribudo nosso cronograma de aulas:

Aula Contedo Programtico
00 Papis de Trabalho (Documentao da auditoria)

Normas brasileiras para o exerccio da auditoria interna:
01 independncia, competncia profissional, mbito do trabalho,
execuo do trabalho e administrao do rgo de auditoria interna.
02 Objetivos, tcnicas e procedimentos de auditoria: planejamento dos
trabalhos. Programas de auditoria.
Normas relativas execuo dos trabalhos. Testes de auditoria.
03 Reviso analtica. Entrevista. Conferncia de clculo. Confirmao.
Interpretao das informaes. Observao.
Amostragem estatstica em auditoria. Procedimentos de auditoria em
04
reas especficas das demonstraes contbeis.
Normas relativas opinio do auditor. Relatrios e pareceres de
05
auditoria. Operacionalidade. Eventos ou transaes subsequentes.
Auditoria no setor pblico federal. Finalidades e objetivos da auditoria
06
governamental. Abrangncia de atuao. Formas e tipos.
Outra coisa: sempre colocaremos as questes discutidas durante a aula no final

do arquivo, caso voc queira tentar resolver as questes antes de ver os
comentrios.
E, por ltimo, participe do Frum de dvidas, que um dos diferenciais do Ponto.

L voc poder tirar suas dvidas, auxiliar outras pessoas e nos ajudar no
aprimoramento dos nossos cursos.
Dito isto, mos obra...

Documentao da auditoria
Veremos nas nossas prximas aulas que o auditor independente para emitir sua
opinio sobre as demonstraes contbeis deve colher elementos comprobatrios
suficientes (evidncias) a fim de apoiar suas concluses. Essas evidncias so
fornecidas pela documentao de auditoria, tema de nossa aula demonstrativa.
Esse assunto, no mbito das normas emanadas pelo Conselho Federal de

Contabilidade, est tratado na NBC TA 2301.
A documentao de auditoria (tambm denominada papis de trabalho2)

fornece as evidncias para uma concluso quanto ao cumprimento do seu
objetivo global, bem como de que a auditoria foi planejada e executada em
conformidade com as normas e exigncias legais e regulamentares aplicveis.
Ou seja, papis de trabalho so os registros mantidos pelo auditor sobre

os procedimentos aplicados, os testes realizados, as informaes obtidas
e as concluses tiradas durante a auditoria, a fim de apoiar sua opinio
sobre as demonstraes financeiras.
Alm disso, possvel listar um rol de finalidades adicionais para a documentao

de auditoria, que incluem:
assistir a equipe de trabalho no planejamento e execuo da auditoria

e aos responsveis pela direo e superviso do trabalho de auditoria;
permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu

trabalho;
manter registro de assuntos de importncia recorrente para auditorias

futuras; e
permitir a conduo de revises e inspees de controle de qualidade

internas e externas em conformidade com as exigncias legais e
regulamentares aplicveis.
Portanto, o objetivo do auditor preparar documentao que fornea registro

suficiente e apropriado do embasamento do seu relatrio do auditor e evidncias
1
Resoluo CFC 1.206/09.
2
Essa denominao est presente nas normas revogadas de auditoria (NBC T 11 e seus complementos).

de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e

as exigncias legais e regulamentares aplicveis.
Mas, de onde vem essa documentao?
Tudo isso resulta da documentao preparada pelo auditor (tabelas, anotaes,

grficos, relatrios, etc.) e/ou fornecida a este pela administrao (balancetes,
balanos, razo, atas, contratos etc.) ou por terceiros (cartas de confirmaes,
respostas a entrevistas etc.) durante a execuo da auditoria.
Assim, nesse emaranhado de informaes, a elaborao dos papis de trabalho

deve integrar um processo organizado de registro de evidncias da auditoria por
intermdio de informaes em papel, filmes, fotos, meios eletrnicos ou outros
que assegurem o objetivo a que se destinam. Ou seja, papis de trabalho no
so apenas papis, representam, na verdade, qualquer meio idneo de
transmisso de informaes.
Deve-se destacar que, atualmente, existem softwares especficos que so

utilizados para a preparao dos papis de trabalho que facilitam muito a vida
dos auditores.
A documentao de auditoria deve ser preparada tempestivamente, de forma a

aprimorar a qualidade da auditoria e facilitar a reviso e a avaliao eficazes das
evidncias e das concluses obtidas antes da finalizao do relatrio do auditor,
pois, caso seja elaborada aps a execuo do trabalho, tende a ser menos precisa
do que aquela elaborada no exato momento em que o trabalho executado.
Portanto, essa documentao deve registrar os fatos pertinentes que eram do

conhecimento do auditor no momento em que chegou s suas concluses, pois
somente assim, outro auditor conseguir entender essas concluses.
O auditor deve preparar documentao de auditoria que seja suficiente para

permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a
auditoria, entenda3:
a natureza, poca e extenso dos procedimentos de auditoria

executados;
3
No se preocupe no decorrer de nossas aulas falaremos sobre todo o processo de auditoria.

os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a

evidncia de auditoria obtida; e
assuntos significativos identificados durante a auditoria, as

concluses obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais
significativos exercidos para chegar a essas concluses.
Assim, a documentao de auditoria consiste em um instrumento de trabalho do

auditor e futuramente servir de prova do trabalho realizado em todas as fases
da auditoria, desde o planejamento, passando pela execuo, indo at o relatrio.
Dessa forma, os papis de trabalho constituem a memria da auditoria.

Constituem-se no roteiro, no mapa do caminho que leva s concluses. A partir
de sua anlise, outro auditor deve poder chegar s concluses que o auditor que
os elaborou chegou.
Como os papis de trabalho so a base para as concluses do auditor, eles devem

incluir seu juzo acerca de todas as questes significativas, principalmente nas
reas que envolvem questes de princpio ou de julgamento difcil.
Em virtude dos objetivos expostos e da importncia dos papis de trabalho, nem

seria necessrio frisar que eles devem ser organizados, claros, ntidos, legveis,
limpos etc.
Outro ponto que merece destaque o de que a quantidade, o tipo, enfim, a

extenso dos papis de trabalho assunto de julgamento profissional do
prprio auditor. O auditor deve avaliar o que necessrio o outro auditor saber,
para que este ltimo possa chegar s concluses que o primeiro chegou.
Ora, no necessrio nem prtico documentar todas as questes que foram

tratadas. Uma grande quantidade de documentos poderia dificultar sua
interpretao, portanto, o julgamento do auditor deve levar em conta a
relevncia da matria tratada em relao s suas concluses. Todo documento
relevante deve gerar um papel de trabalho, de outro lado, os documentos que
no ajudam a esclarecer as concluses no so necessrios (o auditor deve ser
racional na elaborao dos papis).
Cada auditoria tem suas peculiaridades, uma diferente da outra, ento os

papis de trabalho de uma auditoria sero diferentes dos de outra, pois so

elaborados, estruturados e organizados para atender s circunstncias do

trabalho e satisfazer as necessidades do auditor para cada uma.
A forma e o contedo dos papis de trabalho podem ser afetados por questes
como a natureza do trabalho; a natureza e a complexidade da atividade da
entidade; a natureza e a condio dos sistemas contbeis e de controle interno;
as necessidades de direo, superviso e reviso do trabalho executado pela
equipe; e a metodologia e a tecnologia utilizadas.
Apesar de o auditor utilizar seu julgamento para decidir o que registrar em seus
papis, algumas informaes no podem faltar:
as caractersticas que identificam os itens ou assuntos especficos

testados;
quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concludo;
quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extenso de

tal reviso;
as discusses sobre assuntos significativos com a administrao, os

responsveis pela governana e outros, incluindo a natureza dos assuntos
significativos discutidos e quando e com quem as discusses ocorreram;
se o auditor identificou informaes referentes a um assunto significativo

que so inconsistentes com a sua concluso final, ele deve documentar
como tratou essa inconsistncia; e
se, em circunstncias excepcionais, o auditor julgar necessrio no

atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como
os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a
finalidade desse requisito, e as razes para o no atendimento.
Os papis de trabalho, normalmente so divididos nos seguintes tipos:
Programa de auditoria Normalmente, as firmas de auditoria

preparam programas-padres, a serem preenchidos pelos auditores, para
todas as reas das demonstraes financeiras e tambm para outros
assuntos relacionados com o exame auditorial.

Papis elaborados pelo auditor representam os papis de trabalho

que o auditor vai elaborando medida que analisa as contas contbeis,
com o objetivo de ter um registro dos servios executados.
Outros papis de trabalho cartas de confirmao de terceiros (contas

correntes bancrias; aplicaes financeiras; contas a receber; fornecedores
a pagar; advogados etc.) e cpias de documentos importantes (estatuto
social; contratos; manuais; atas etc.).
Quanto sua natureza os papis de trabalho podem ser classificados como

correntes ou permanentes.
Os papis correntes so utilizados em apenas um exerccio social p. ex. extratos

bancrios - j os permanentes so utilizados em mais de um exerccio social
p.ex. estatuto social da empresa.
Por fim, vamos ressaltar um ltimo detalhe acerca da documentao de auditoria

o prazo de guarda dos papis de trabalho.
De acordo com a NBC PA 01, firmas de auditoria devem estabelecer polticas e

procedimentos para a reteno da documentao de trabalhos. O perodo de
reteno para trabalhos de auditoria geralmente no pode ser inferior a 5
(cinco) anos a contar da data do relatrio do auditor ou, se posterior, da
data do relatrio do auditor do grupo.
Destacamos que essa regra no mudou em relao s normas antigas de

auditoria. Assim, todos os papis de trabalho produzidos pelo auditor devem ser
arquivados e conservados adequadamente por, pelo menos, 5 (cinco) anos, a
contar da data do relatrio de auditoria. Guarde esse nmero!
Data do relatrio do 5 anos

auditor
Tempo mnimo de
guarda
Por fim, devemos lembrar que o auditor deve montar o arquivo final de auditoria
tempestivamente aps a data do relatrio do auditor. Um limite de tempo

apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente

no ultrapassa 60 dias aps a data do relatrio do auditor.
A concluso da montagem do arquivo final de auditoria aps a data do relatrio

do auditor um processo administrativo que no envolve a execuo de novos
procedimentos de auditoria nem novas concluses. Contudo, novas modificaes
podem ser feitas na documentao de auditoria durante o processo final de
montagem se essas forem de natureza administrativa.
Exemplos de tais modificaes incluem:
apagar ou descartar documentao superada;

selecionar, conferir e acrescentar referncias cruzadas aos documentos de
trabalho;
conferir itens das listas de verificao evidenciando ter cumprido os passos
relativos ao processo de montagem do arquivo; e
documentar evidncia de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a
qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes
da data do relatrio de auditoria.
Aps a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor

no deve apagar nem descartar documentao de auditoria de qualquer natureza
antes do fim do seu perodo de guarda dessa documentao.
Contudo, se for necessrio modificar a documentao de auditoria existente ou

acrescentar nova documentao de auditoria aps a montagem do arquivo final
de auditoria, o auditor, independentemente da natureza das modificaes ou
acrscimos, deve documentar as razes especficas para faz-los, e quando e por
quem foram executados e revisados.
Documentao de Auditoria de acordo com as Normas de Auditoria

Governamental (NAG)
As Normas de Auditoria Governamental (NAG) vo no mesmo sentido do que

aprendemos at agora.
Segundo as NAG, os exames realizados pelos profissionais de auditoria

governamental devem ser documentados, preparados pelo profissional de
auditoria governamental ou sob sua superviso direta, e devidamente revisados
pelo responsvel pelo trabalho.

Essa documentao da auditoria deve obedecer s tcnicas de auditoria

governamental e registrar as informaes obtidas e os exames, as anlises e as
avaliaes efetuadas, evidenciando as bases das constataes do auditor, suas
concluses, opinies e recomendaes. A documentao de auditoria a
base de sustentao do relatrio de auditoria.
Segundo as NAG, os objetivos da documentao de auditoria so:
Registrar os procedimentos de trabalho realizados pelo profissional de

auditoria governamental e seus resultados, demonstrando se foram
executados conforme o planejado.
Dar suporte necessrio opinio do profissional de auditoria

governamental e respaldar o relatrio de auditoria.
Indicar os nveis de confiana depositado no sistema de controles internos

(SCI).
Assegurar a qualidade dos exames.
Facilitar a reviso e superviso dos trabalhos executados, registrando que

os trabalhos dos profissionais de auditoria governamental menos
experientes foram corretamente supervisionados pelo responsvel pela
execuo dos trabalhos.
Servir de fonte de informaes para outros profissionais de controle externo

que no participaram dos trabalhos, servindo de guia para as auditorias
governamentais externas subsequentes.
Servir como base para a avaliao de desempenho dos profissionais de

auditoria governamental.
Servir de provas por ocasio de processos administrativos e judiciais que

envolvam os profissionais de auditoria governamental.
Da mesma forma que preveem as normas de auditoria independente, as NAG

preveem que a documentao de auditoria deve registrar apenas as
informaes teis, relevantes, materiais, fidedignas e suficientes.

A documentao de cada auditoria governamental realizada deve ser elaborada,

organizada e arquivada de forma sistemtica, lgica e racional, seja em meio
fsico ou eletrnico.
Importante destacar que, no caso da auditoria governamental, a documentao

de auditoria de propriedade exclusiva do Tribunal de Contas (TC),
responsvel por sua guarda e sigilo.
O prazo de guarda de cinco anos, contado a partir da data de julgamento

ou apreciao das auditorias governamentais relacionadas. Aps esse
perodo, pode ser transferida para o arquivo permanente ou eliminada, conforme
deciso do colegiado de cada TC, salvos os prazos fixados pela legislao
pertinente ao ente auditado.
A documentao de auditoria, quando elaborada manualmente em meio fsico,

deve ser guardada em local seguro e de fcil acesso aos profissionais de auditoria
governamental, ou, quando elaborada em meios eletrnicos, em bancos de dados
de computadores servidores, todos com acesso mediante senhas privadas e de
uso restrito, observados os requisitos mnimos de segurana.
Independentemente do meio de sua elaborao, a documentao de auditoria

deve ser organizada e agrupada segundo sua finalidade. A forma mais prtica
a de mant-la em pastas ou arquivos magnticos apropriados, conforme a
natureza do contedo nela arquivado:
Contedo permanente: abrange importantes informaes de carter

contnuo, utilizados por um longo perodo de tempo, superior a um
exerccio, sendo obtidas no passado ou no presente, para uso atual ou
futuro.
Normalmente seu contedo composto de elementos da estrutura

organizacional, legislao e negcios do ente; planos e metas de longo
prazo; contratos e ajustes importantes; atas, planos de contas, normas e
rotinas. As informaes constantes desse contedo devem ser
constantemente revisadas e atualizadas para servirem de subsdios para os
prximos trabalhos auditoriais.
Contedo corrente: envolve documentao de auditoria de uso corrente,

relativa execuo de cada auditoria governamental especificamente.

Veremos nas prximas aulas os tipos de auditoria, mas, adiantamos que no

caso de auditorias de regularidade, em geral, o arquivo corrente atinge
apenas um exerccio. Nos casos de auditorias operacionais, podem atingir
mais de um exerccio.
No seu contedo encontram-se: registros do planejamento e da execuo

dos trabalhos; cpias de demonstraes, resumos, balancetes e fluxos de
transaes; programas de auditoria e documentos detalhados para cada
rea auditada; documentos de anlises, entrevistas, questionrios,
fluxogramas para avaliao do sistema de controles internos (SCI); cpia
do relatrio; carta de confirmao; cartas de advogados ou procuradores
jurdicos, dentre outros documentos comprobatrios das evidncias.
Correspondncias: toda a correspondncia enviada ou recebida, inclusive

a eletrnica, relacionada com os trabalhos que foram, esto sendo ou sero
executados. No seu contedo encontram-se: ofcios de apresentao,
ofcios do auditado, carta de responsabilidade, dentre outros.
Administrativos: todas as informaes administrativas, inclusive as

eletrnicas, relacionadas com os trabalhos que foram, esto sendo ou sero
executados. No seu contedo encontram-se: pedidos e comprovaes de
dirias, pedidos de licenas e de frias, dentre outras.
A documentao de auditoria deve ser padronizada pelos TC de forma clara e

objetiva. Todos os procedimentos aplicados devem ser evidenciados,
demonstrando a profundidade dos testes em relao a cada rea. Os resultados
devem espelhar se o alcance dos exames foram satisfatrios.
Os documentos de auditoria:
devem incluir as concluses obtidas nos exames de cada rea auditada,

guardando conformidade com os procedimentos e critrios utilizados;
devem evidenciar os procedimentos de auditoria governamental adotados,
na sua extenso e profundidade;
no devem incluir dados e informaes desnecessrios emisso da

opinio ou de comentrios do profissional de auditoria governamental;
devem conter todos os dados e elementos que amparem as informaes
apresentadas nos relatrios de auditoria governamental;

devem incluir obrigatoriamente dados para fcil identificao de: logomarca

do TC; data em que foram elaborados; perodo examinado; os responsveis
pela sua elaborao; responsveis pela reviso ou superviso; nome do
ente auditado; tipo de exame realizado; ttulo e cdigo ou referncia que
esclaream a natureza do exame.
quando preparados em meio fsico, devem ser utilizados apenas os

anversos das folhas de papel para anotaes e registros das evidncias, a
fim de permitir uma melhor visualizao das informaes, principalmente
aps o seu arquivamento.
Deve-se levar em conta que as sugestes para o prximo trabalho so mais

importantes que os comentrios sobre as ocorrncias do trabalho anterior.
Devem ser suficientemente completos e detalhados para permitir a um

profissional de auditoria governamental experiente, sem prvio
envolvimento nos exames, verificar, posteriormente, por meio deles, o
trabalho realizado para fundamentar as concluses.
Devem ser preparados de tal forma que um outro profissional de auditoria

governamental, que no teve contato anterior com o trabalho
desenvolvido, possa utiliz-los no futuro sem dvidas quanto s concluses
alcanadas e como foram executados os exames.
Devem estar prontos e em condies de serem arquivados na data do

encerramento dos trabalhos de auditoria governamental.
O profissional de auditoria governamental deve ter em mente que o contedo e

a organizao da documentao de auditoria refletem seu nvel de preparao,
experincia e conhecimento.
Sendo a documentao de auditoria o principal meio de prova, onde so
registradas todas as evidncias obtidas pelos profissionais de auditoria
governamental, e por existirem diversas transaes e entes a serem examinados,
encontra-se uma extensa gama de modelo e tipos. Para efeito destas NAG, ela
pode, independentemente do meio de sua elaborao, se manual ou eletrnico,
ser tipificada como:
Elaborados pelo profissional de auditoria governamental:

documentao de auditoria que registra as evidncias obtidas e que
preparada pelo prprio profissional, medida que analisa os diversos

eventos e transaes do ente, programa ou sistema auditado, com o

objetivo de ter um registro do servio por ele executado.
Elaborados por terceiros: documentao de auditoria que registra as

evidncias obtidas e que preparada pelo ente auditado ou por outros que
no sejam ligados aos trabalhos de auditoria, a qual pode ser subdividida
em:
o Elaborados por solicitao direta do profissional de auditoria

governamental: a documentao de auditoria preparada pelo
ente auditado a pedido do profissional de auditoria governamental e
de uso especfico para atender a um determinado procedimento de
auditoria governamental (ex: cartas de confirmao de terceiros ou
circularizao, resumo de movimentao de bens permanentes e de
dvidas de longo prazo).
o Elaborados no exerccio das atividades do ente auditado: toda

a demais documentao de auditoria solicitada pelo profissional de
auditoria governamental ao ente auditado, que tambm utilizada
para registrar ou evidenciar o trabalho executado, suportar as
concluses e fundamentar a opinio.

Questes comentadas
01. (CESPE/TCU/2015) A determinao do escopo do trabalho constitui um

dos pontos essenciais a serem obrigatoriamente documentados nos papis de
trabalho do auditor, que deve observar o conceito de materialidade quanto aos
procedimentos e relevncia da informao, alm de ter senso crtico e
julgamento para direcionar o seu trabalho.
Comentrios:
O objetivo do auditor preparar documentao que fornea: (a) registro

suficiente e apropriado do embasamento do relatrio do auditor; e (b) evidncias
de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e
as exigncias legais e regulamentares aplicveis.
Dessa forma, de fato, a determinao do escopo do trabalho um ponto essencial

a ser documentado conforme dispe a NBC TA 230.
Alm disso, quanto materialidade, o enunciado est de acordo com o conceito

trazido pela NBC TA 320.
Gabarito: Certo.
02. (CESPE/Cmara/Consultor de Oramentos rea IV/2014) Ao final

do trabalho de auditoria, os papis de trabalho de auditoria so classificados em
transitrios ou permanentes.
Comentrios:
Vimos que quanto sua natureza, os papis de trabalho podem ser classificados
como correntes ou permanentes. Os papis do tipo corrente so aqueles
transitrios, utilizados em apenas um exerccio social p. ex. extratos bancrios
- j os permanentes so utilizados em mais de um exerccio social p.ex. estatuto
social da empresa.
Gabarito: Certo.
Julgue os prximos itens, a respeito dos papis de trabalho.
03. (CESPE/FUB/2013) Os papis de trabalho usualmente so arquivados em

duas categorias de arquivos: corrente e permanente. No arquivo permanente,

so, em geral, arquivados documentos do tipo contratos de descontos de

duplicatas e demonstraes contbeis do ltimo exerccio.
Comentrios:
O erro da questo est em afirmar que no arquivo permanente so arquivados

documentos do tipo contratos de desconto de duplicatas e demonstraes
contbeis do ltimo exerccio, na realidade, esses documentos so do tipo
corrente.
Gabarito: Errado.
04. (CESPE/FUB/2013) Uma das recomendaes que os auditores devem

observar no preenchimento dos papis de trabalho no revelar o critrio
adotado para determinar o valor a partir do qual as operaes foram consideradas
relevantes.
Comentrios:
Os papis de trabalho devem conter todos os documentos e informaes

necessrias para que outro auditor, que no participou da auditoria, possa chegar
as mesmas concluses.
Sem dvida, o critrio adotado para determinar o valor a partir do qual as

operaes foram consideradas relevantes uma informao importante para o
entendimento do trabalho realizado.
Gabarito: Errado.
05. (ESAF/AFRFB/2014) permitido ao auditor externo, durante o processo

final de montagem dos arquivos da auditoria concluda, modificar os documentos
de auditoria. No se inclui como modificao possvel:
a) apagar, descartar ou destruir documentao superada.

b) acrescentar referncias cruzadas aos documentos de trabalho.
c) substituir carta de circularizao dos advogados, com nova posio das
contingncias.
d) conferir itens das listas de verificao, evidenciando ter cumprido os passos
pertinentes montagem do arquivo.
e) documentar evidncia de auditoria que o auditor obteve antes da data do
relatrio de auditoria.
Comentrios:

Na montagem final do arquivo de auditoria o auditor pode adicionar, retirar ou

mesmo modificar os documentos acumulados durante o processo de auditoria.
Lembre-se que a extenso dos papis de trabalho assunto de julgamento
profissional do prprio auditor. O auditor deve avaliar o que necessrio o outro
auditor saber, para que este ltimo possa chegar s concluses que o primeiro
chegou.
Assim, com relao s modificaes, o auditor pode, entre outras providncias:

apagar, descartar ou destruir documentao superada, que no agregue
informaes importantes; fazer as referncias que achar necessrias para melhor
entendimento dos papis; elaborar listas de verificao para facilitar a montagem
do arquivo e documentar as evidncias de auditoria.
Agora, o auditor no pode substituir carta de circularizao dos advogados, com

nova posio das contingncias, uma vez que esse documento no foi elaborado
por ele, eles so de origem externa.
Gabarito: C
06. (FGV/Defensoria do RJ/Tcnico em Contabilidade/2014) Analise as

seguintes afirmativas sobre os papis de trabalho de auditoria:
I. Devem ser arquivados com relao ao seu tipo: permanente, confidencial e

corrente.
II. Tem como, uma de suas finalidades evidenciar o trabalho feito e as concluses
emitidas.
III. Os papis de trabalho que no contenham inconformidades nos testes ou que
no sejam conclusivos devem ser removidos e arquivados parte dos demais
papis de trabalho.
Assinale se
(A) somente I estiver correta.

(B) somente I e II estiverem corretas.
(C) I, II e III estiverem corretas.
(D) somente II estiver correta.
(E) somente III estiver correta.
Comentrios:
Vamos analisar item a item:
Item I errado. Os papis de trabalho so, quanto sua natureza, arquivados

em arquivos dos tipos corrente e permanente.
Item II correto. Uma das finalidades dos papis de trabalho evidenciar o

trabalho feito e as concluses emitidas.

Item III errado. Cabe ao auditor determinar quais papis de trabalho devem
ser arquivados. Em regra, todo documento relevante para o entendimento do
trabalho do auditor deve gerar um papel de trabalho, mesmo que no contenham
inconformidades ou que no sejam conclusivos.
Gabarito: D
07. (FCC/TCE GO/Contabilidade/2014) No decorrer dos trabalhos de

auditoria das demonstraes contbeis da empresa Distribuidora de Aos Rgidos
do Brasil S/A, o auditor independente constatou que o valor do saldo da conta
duplicatas a receber, em 31.12.2013, apresentava uma diferena de R$
150.000,00, referente a trs duplicatas, de um mesmo cliente, pagas no ms de
novembro de 2013, no baixadas do saldo. Quanto evidncia de auditoria, nos
termos da NBC TA 230, o auditor deve registr-la
(A) no relatrio da auditoria, expressando uma opinio com ressalvas.

(B) no livro de ocorrncias de achados de auditoria.
(C) no relatrio da auditoria, expressando uma opinio sem ressalvas.
(D) em documentao de Auditoria (papis de trabalho).
(E) no relatrio da auditoria, com absteno de opinio.
Comentrios:
Segundo a NBC TA 230, a documentao de auditoria (tambm denominada

papis de trabalho) fornece as evidncias para uma concluso quanto ao
cumprimento do seu objetivo global, bem como de que a auditoria foi planejada
e executada em conformidade com as normas e exigncias legais e
regulamentares aplicveis.
Portanto, todas as evidncias de auditoria devem estar devidamente registradas

nos papis de trabalho do auditor.
Gabarito: D
08. (FCC/SEFAZ RJ/Aud.Fiscal Receita Estadual-3a Categ/2014) A

Companhia de Calados Imprprios do Brasil S. A. contratou determinada
empresa de auditoria independente para executar a auditoria das demonstraes
contbeis relativas ao exerccio encerrado em 31/12/2012. O documento
preparado pelo auditor contendo o registro dos procedimentos de auditoria
executados, das evidncias obtidas e das concluses alcanadas denominado

(A) papis de trabalho.

(B) relatrio de auditoria.
(C) parecer de auditoria.
(D) certificado de auditoria.
(E) programa de auditoria.
Comentrios:
Vimos que o auditor deve preparar a documentao de auditoria (papis de

trabalho) que devem conter o registro dos procedimentos de auditoria
executados, as evidncias obtidas e as concluses alcanadas.
Gabarito: A
09. (Cespe/MPE PI Controle Interno/2012) Os papis de trabalho devem

ser suficientemente abrangentes para compreender a documentao do
planejamento, a natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de
auditoria, bem como o julgamento exercido pelo auditor e as concluses
alcanadas.
Comentrios:
Os papis de trabalho constituem o suporte de todo o trabalho desenvolvido pelo

auditor, contendo o registro de todas as informaes utilizadas, das verificaes
a que procedeu e das concluses a que chegou.
Gabarito: Certa.
10. (CESPE/ANAC/Especialista em Regulao de Aviao Civil rea

6/2012) O registro dos trabalhos de uma auditoria, que pode ser feito em papel,
em meios eletrnicos ou em outros formatos, d origem a diversos tipos de
documentos, como programas de auditoria, anlises, memorandos de assuntos
do trabalho, correspondncias, cartas de confirmao e representao.
Comentrios:
Perfeito. Os papis de trabalho so todos os documentos que constituem o

suporte de todo o trabalho desenvolvido pelo auditor, contendo o registro de
todas as informaes utilizadas, das verificaes a que procedeu e das concluses
a que chegou, independentemente da forma, do meio fsico ou das
caractersticas.
Gabarito: Certa

11. (FMP/APE TCE RS/2011) Acerca dos papis de trabalho incorreto

afirmar que:
(A) so de propriedade exclusiva do auditor.

(B) informaes sobre a estrutura organizacional e legal da entidade se
constituem em bom exemplo de papis de trabalho.
(C) a extenso dos papis de trabalho assunto de julgamento profissional do
auditor.
(D) na elaborao dos papis de trabalho, o auditor deve levar em conta se so
completos por si s.
(E) o auditor pode, em razo do seu juzo profissional e aps o trmino da
auditoria, desfazer-se dos seus papis de trabalho, desde que tenha concludo a
elaborao do relatrio e dado cincia entidade auditada.
Comentrios:
Vamos passar rapidamente, por todos os itens...
Item A: Certo.
Diferente do que muitos pensam, os papis de trabalho so de propriedade

exclusiva do auditor (e no da entidade auditada).
Item B: Certo.
A estrutura organizacional (ex.: organograma) e legal (estatutos, leis e

regulamentos do setor) da entidade so papis de trabalho importantes para que
o auditor entenda o funcionamento da instituio e o ambiente em que est
inserida.
Agora, uma pergunta: trata-se de papis de trabalho permanentes ou correntes?
So papis de trabalho permanentes, pois podem ser utilizados ao longo de vrias

auditorias, dado que em regra essas estruturas no se alteram com frequncia
ao longo do tempo.
Item C: Certo.
A quantidade e o detalhamento das informaes dos papis de trabalho uma

deciso que o auditor toma com base em sua experincia profissional.
Item D: Certo.
O auditor deve procurar produzir papis de trabalho que so completos por si s,

ou seja, permitir que outro auditor possa chegar s mesmas concluses que o
auditor que os elaborou chegou.

Item E: Errado.
Vimos que o prazo de guarda dos papis de trabalho de 5 anos, a partir da data
de emisso do relatrio de auditoria.
Gabarito: E
12. (Cesgranrio/Auditor Jnior - Petrobras/1-2010) Os papis de trabalho

so ferramentas muito valiosas durante a execuo do processo de auditoria, pois
so os documentos que
(A) evidenciam e suportam a concluso do auditor, alm de representar a

garantia quanto integridade, exatido e qualidade dos procedimentos
realizados e resultados gerados.
(B) evidenciam a efetiva aquisio dos servios de auditoria frente aos rgos
reguladores e fiscalizadores.
(C) comprovam a experincia tcnica dos auditores que esto executando um
determinado trabalho.
(D) relatam o papel a ser exercido pelos membros da equipe de auditores quanto
s especificidades do trabalho.
(E) comprovam a independncia da equipe de auditoria em relao alta
administrao da empresa.
Comentrios:
Vimos que os papis de trabalho so os documentos produzidos ou obtidos

durante uma auditoria para evidenciar os exames e concluses do auditor.
Essa documentao deve fornecer registro suficiente e apropriado seu relatrio e

das evidncias de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade
com as normas e as exigncias legais e regulamentares.
Portanto, a reposta correta o item A.
Veja que os itens C, D e E tambm representam objetivos especficos de

determinados papis de trabalho. Contudo, a definio geral est expressa no
item A.
Gabarito: A
13. (FCC/Analista Ministerial: Cincias Contbeis MPE PE/2006)

adaptada Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, os papis de trabalho
integram um processo organizado de registro de evidncia da auditoria. Ante ao
exposto, considere as seguintes assertivas:

I. Os papis de trabalho destinam-se a ajudar, pela anlise dos documentos de

auditorias anteriores ou pelos coligidos quando da contratao de uma primeira
auditoria, no planejamento e na execuo da auditoria.
II. A extenso da documentao de auditoria papis de trabalho assunto de
julgamento profissional, visto que no necessrio nem prtico documentar
todas as questes de que o auditor trata.
III. A natureza do trabalho, a natureza e condies dos sistemas contbeis e de
controle interno da entidade, so alguns dos fatores que podem afetar a forma e
o contedo da documentao de auditoria.
correto o que consta em
(A) I, II e III.
(B) I e II, apenas.
(C) II e III, apenas.
(D) I e III, apenas.
(E) II, apenas.
Comentrios:
Vamos analisar cada um dos itens:
Item I: Correto. O auditor pode revisar os papis de trabalho do auditor anterior

para auxili-lo em seu planejamento.
Item II: Correto. A extenso da documentao utilizada pelo auditor, ou seja, se

precisa de uma quantidade maior ou menor de documentos, faz parte de seu
julgamento profissional.
Item III: Correto. Vimos que o auditor deve preparar documentao de auditoria
de forma a prover evidncias para uma concluso quanto ao cumprimento
objetivo global, bem como de que a auditoria foi planejada e executada em
conformidade com as normas e exigncias legais e regulamentares aplicveis.
Ora, lgico que a natureza do trabalho e dos sistemas de controle interno
essencial na preparao dessa documentao, pois relevante para o
planejamento e a execuo da auditoria.
Gabarito: A
14. (FGV/SEFAZ RJ - Fiscal de Rendas/2008) adaptada Os papis de

trabalho constituem o conjunto de documentos e apontamentos que o auditor
colige antes, durante e aps a aplicao dos procedimentos de auditoria. Assim,
so exemplos de papis de trabalho: cpia de contratos de financiamento, de
emprstimos, relao de fornecedores, de clientes, mapa de apurao de
impostos, de dividendos e de participaes, cpia de documentos fiscais, arquivos
magnticos, cartas de circularizao, etc.

A esse respeito, considerando o disposto pelo CFC, em especial a Resoluo

1.206/09, no correto afirmar que:
(A) a extenso dos papis de trabalho assunto de julgamento profissional.

(B) no necessrio nem prtico documentar todas as questes de que o auditor
trata.
(C) facilitam a reviso do trabalho de auditoria.
(D) a documentao de auditoria dever arquiv-lo pelo prazo de trs anos a
contar da publicao do relatrio com a opinio do auditor.
(E) registram as evidncias do trabalho executado.
Comentrios:
Vamos analisar cada um dos itens:
Vimos que a quantidade e o tipo dos papis de trabalho assunto de julgamento

profissional do prprio auditor, que deve avaliar o que necessrio o outro
auditor saber, para que este ltimo possa chegar s concluses que o primeiro
chegou.

trata.
Realmente, no necessrio nem prtico documentar todas as questes tratadas

pelo auditor, mas somente aquelas, que a critrio do auditor, sejam relevantes.
A documentao de auditoria essencial para reviso dos trabalhos da equipe e

do auditor, pois registra todos os passos, anlises e concluses obtidas.
(D) pertencem ao auditor independente, que dever arquiv-lo pelo prazo de trs
anos a contar da publicao do relatrio com a opinio do auditor.
O prazo de guarda dos papis de trabalho no pode ser inferior a cinco anos a
contar da data do relatrio do auditor ou, se posterior, da data do relatrio do
auditor do grupo.
Por fim, esse item tambm est certo, pois os papis de trabalho so as
evidncias do trabalho do auditor independente.
Gabarito: D

15. (FCC/TRT 20 Analista Judicirio Administrativa - Especialidade

Contabilidade/2011) No que se refere guarda da documentao, o Auditor,
para fins de fiscalizao do exerccio profissional, deve conservar a boa guarda
pelo prazo de
(A) dezoito meses, a partir da data de emisso do relatrio e parecer relacionado

com os servios realizados.
(B) dois anos, a partir da data do trmino dos servios realizados.
(C) trs anos, a partir da data do incio dos servios realizados.
(D) cinco anos, a partir da data de emisso do seu parecer, de toda a
documentao, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados com os
servios realizados.
(E) dez anos, a partir da data de entrega ou publicao do seu parecer
relacionado com os servios realizados.
Comentrios:
De acordo com a NBC PA 01, o perodo de reteno para trabalhos de auditoria

geralmente no pode ser inferior a 5 (cinco) anos a contar da data do relatrio
do auditor.
Gabarito: D
Finalizamos, aqui, a nossa aula demonstrativa, uma pequena amostra da nossa

metodologia, esperamos que voc tenha gostado.
Um grande abrao,
Davi e Fernando.

Lista de Questes
01. (CESPE/TCU/2015) A determinao do escopo do trabalho constitui um

dos pontos essenciais a serem obrigatoriamente documentados nos papis de
trabalho do auditor, que deve observar o conceito de materialidade quanto aos
procedimentos e relevncia da informao, alm de ter senso crtico e
julgamento para direcionar o seu trabalho.
02. (CESPE/Cmara/Consultor de Oramentos rea IV/2014) Ao final

do trabalho de auditoria, os papis de trabalho de auditoria so classificados em
transitrios ou permanentes.
Julgue os prximos itens, a respeito dos papis de trabalho.
03. (CESPE/FUB/2013) Os papis de trabalho usualmente so arquivados em

duas categorias de arquivos: corrente e permanente. No arquivo permanente,
so, em geral, arquivados documentos do tipo contratos de descontos de
duplicatas e demonstraes contbeis do ltimo exerccio.
04. (CESPE/FUB/2013) Uma das recomendaes que os auditores devem

observar no preenchimento dos papis de trabalho no revelar o critrio
adotado para determinar o valor a partir do qual as operaes foram consideradas
relevantes.
05. (ESAF/AFRFB/2014) permitido ao auditor externo, durante o processo

final de montagem dos arquivos da auditoria concluda, modificar os documentos
de auditoria. No se inclui como modificao possvel:
a) apagar, descartar ou destruir documentao superada.

b) acrescentar referncias cruzadas aos documentos de trabalho.
c) substituir carta de circularizao dos advogados, com nova posio das
contingncias.
d) conferir itens das listas de verificao, evidenciando ter cumprido os passos
pertinentes montagem do arquivo.
e) documentar evidncia de auditoria que o auditor obteve antes da data do
relatrio de auditoria.
06. (FGV/Defensoria do RJ/Tcnico em Contabilidade/2014) Analise as

seguintes afirmativas sobre os papis de trabalho de auditoria:
I. Devem ser arquivados com relao ao seu tipo: permanente, confidencial e

corrente.
II. Tem como, uma de suas finalidades evidenciar o trabalho feito e as concluses
emitidas.

III. Os papis de trabalho que no contenham inconformidades nos testes ou que

no sejam conclusivos devem ser removidos e arquivados parte dos demais
papis de trabalho.
Assinale se
(A) somente I estiver correta.

(B) somente I e II estiverem corretas.
(C) I, II e III estiverem corretas.
(D) somente II estiver correta.
(E) somente III estiver correta.
07. (FCC/TCE GO/Contabilidade/2014) No decorrer dos trabalhos de

auditoria das demonstraes contbeis da empresa Distribuidora de Aos Rgidos
do Brasil S/A, o auditor independente constatou que o valor do saldo da conta
duplicatas a receber, em 31.12.2013, apresentava uma diferena de R$
150.000,00, referente a trs duplicatas, de um mesmo cliente, pagas no ms de
novembro de 2013, no baixadas do saldo. Quanto evidncia de auditoria, nos
termos da NBC TA 230, o auditor deve registr-la
(A) no relatrio da auditoria, expressando uma opinio com ressalvas.

(B) no livro de ocorrncias de achados de auditoria.
(C) no relatrio da auditoria, expressando uma opinio sem ressalvas.
(D) em documentao de Auditoria (papis de trabalho).
(E) no relatrio da auditoria, com absteno de opinio.
08. (FCC/SEFAZ RJ/Aud.Fiscal Receita Estadual-3a Categ/2014) A

Companhia de Calados Imprprios do Brasil S. A. contratou determinada
empresa de auditoria independente para executar a auditoria das demonstraes
contbeis relativas ao exerccio encerrado em 31/12/2012. O documento
preparado pelo auditor contendo o registro dos procedimentos de auditoria
executados, das evidncias obtidas e das concluses alcanadas denominado
(A) papis de trabalho.

(B) relatrio de auditoria.
(C) parecer de auditoria.
(D) certificado de auditoria.
(E) programa de auditoria.
09. (Cespe/MPE PI Controle Interno/2012) Os papis de trabalho devem

ser suficientemente abrangentes para compreender a documentao do
planejamento, a natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de

auditoria, bem como o julgamento exercido pelo auditor e as concluses

alcanadas.
10. (CESPE/ANAC/Especialista em Regulao de Aviao Civil rea

6/2012) O registro dos trabalhos de uma auditoria, que pode ser feito em papel,
em meios eletrnicos ou em outros formatos, d origem a diversos tipos de
documentos, como programas de auditoria, anlises, memorandos de assuntos
do trabalho, correspondncias, cartas de confirmao e representao.
11. (FMP/APE TCE RS/2011) Acerca dos papis de trabalho incorreto

afirmar que:
(A) so de propriedade exclusiva do auditor.

(B) informaes sobre a estrutura organizacional e legal da entidade se
constituem em bom exemplo de papis de trabalho.
(C) a extenso dos papis de trabalho assunto de julgamento profissional do
auditor.
(D) na elaborao dos papis de trabalho, o auditor deve levar em conta se so
completos por si s.
(E) o auditor pode, em razo do seu juzo profissional e aps o trmino da
auditoria, desfazer-se dos seus papis de trabalho, desde que tenha concludo a
elaborao do relatrio e dado cincia entidade auditada.
12. (Cesgranrio/Auditor Jnior - Petrobras/1-2010) Os papis de trabalho

so ferramentas muito valiosas durante a execuo do processo de auditoria, pois
so os documentos que
(A) evidenciam e suportam a concluso do auditor, alm de representar a

garantia quanto integridade, exatido e qualidade dos procedimentos
realizados e resultados gerados.
(B) evidenciam a efetiva aquisio dos servios de auditoria frente aos rgos
reguladores e fiscalizadores.
(C) comprovam a experincia tcnica dos auditores que esto executando um
determinado trabalho.
(D) relatam o papel a ser exercido pelos membros da equipe de auditores quanto
s especificidades do trabalho.
(E) comprovam a independncia da equipe de auditoria em relao alta
administrao da empresa.
13. (FCC/Analista Ministerial: Cincias Contbeis MPE PE/2006)

adaptada Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, os papis de trabalho
integram um processo organizado de registro de evidncia da auditoria. Ante ao
exposto, considere as seguintes assertivas:

I. Os papis de trabalho destinam-se a ajudar, pela anlise dos documentos de

auditorias anteriores ou pelos coligidos quando da contratao de uma primeira
auditoria, no planejamento e na execuo da auditoria.
II. A extenso da documentao de auditoria papis de trabalho assunto de
julgamento profissional, visto que no necessrio nem prtico documentar
todas as questes de que o auditor trata.
III. A natureza do trabalho, a natureza e condies dos sistemas contbeis e de
controle interno da entidade, so alguns dos fatores que podem afetar a forma e
o contedo da documentao de auditoria.
correto o que consta em
(A) I, II e III.
(B) I e II, apenas.
(C) II e III, apenas.
(D) I e III, apenas.
(E) II, apenas.
14. (FGV/SEFAZ RJ - Fiscal de Rendas/2008) adaptada Os papis de

trabalho constituem o conjunto de documentos e apontamentos que o auditor
colige antes, durante e aps a aplicao dos procedimentos de auditoria. Assim,
so exemplos de papis de trabalho: cpia de contratos de financiamento, de
emprstimos, relao de fornecedores, de clientes, mapa de apurao de
impostos, de dividendos e de participaes, cpia de documentos fiscais, arquivos
magnticos, cartas de circularizao, etc.
A esse respeito, considerando o disposto pelo CFC, em especial a Resoluo

1.206/09, no correto afirmar que:

trata.
(D) a documentao de auditoria dever arquiv-lo pelo prazo de trs anos a
contar da publicao do relatrio com a opinio do auditor.
15. (FCC/TRT 20 Analista Judicirio Administrativa - Especialidade

Contabilidade/2011) No que se refere guarda da documentao, o Auditor,
para fins de fiscalizao do exerccio profissional, deve conservar a boa guarda
pelo prazo de
(A) dezoito meses, a partir da data de emisso do relatrio e parecer relacionado

com os servios realizados.
(B) dois anos, a partir da data do trmino dos servios realizados.
(C) trs anos, a partir da data do incio dos servios realizados.

(D) cinco anos, a partir da data de emisso do seu parecer, de toda a

documentao, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados com os
servios realizados.
(E) dez anos, a partir da data de entrega ou publicao do seu parecer
relacionado com os servios realizados.
GABARITOS:
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
Certa Certa Errada Errada C D D A Certa Certa
11 12 13 14 15
E A A D D

Bibliografia
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. So

Paulo: Ed. Atlas, 2007.
ATTIE, Wiliam. Auditoria Conceitos e Aplicaes. So Paulo: Ed. Atlas, 2009.
BARRETO, Davi; GRAEFF, Fernando. Auditoria: teoria e exerccios comentados.

So Paulo: Ed. Mtodo, 2014.
BOYNTON, Marcelo Willian C. Auditoria. So Paulo: Ed. Atlas, 2002.
BRAGA, Hugo Rocha & Almeida, Marcelo Cavalcanti. Mudanas Contbeis na Lei
Societria. So Paulo: Ed. Atlas, 2009.

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Auditoria em Teoria e Exerccios para Auditor-Fiscal do Trabalho

Aula 00 - Aula Demonstrativa

Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff

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com muita satisfao que ministraremos o curso de Auditoria Teoria e

Meu nome Davi Barreto, sou cearense, engenheiro eletrnico graduado

Alm disso, somos autores dos livros Auditoria - Teoria e Exerccios

Nosso curso ser dividido em 7 aulas (contando a aula demonstrativa). A aula de

O quadro abaixo resume como ser distribudo nosso cronograma de aulas:

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Aula Contedo Programtico

00 Papis de Trabalho (Documentao da auditoria)

Outra coisa: sempre colocaremos as questes discutidas durante a aula no final

E, por ltimo, participe do Frum de dvidas, que um dos diferenciais do Ponto.

Dito isto, mos obra...

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Esse assunto, no mbito das normas emanadas pelo Conselho Federal de

A documentao de auditoria (tambm denominada papis de trabalho2)

Ou seja, papis de trabalho so os registros mantidos pelo auditor sobre

Alm disso, possvel listar um rol de finalidades adicionais para a documentao

assistir a equipe de trabalho no planejamento e execuo da auditoria

permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu

manter registro de assuntos de importncia recorrente para auditorias

permitir a conduo de revises e inspees de controle de qualidade

Portanto, o objetivo do auditor preparar documentao que fornea registro

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de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e

Mas, de onde vem essa documentao?

Tudo isso resulta da documentao preparada pelo auditor (tabelas, anotaes,

Assim, nesse emaranhado de informaes, a elaborao dos papis de trabalho

Deve-se destacar que, atualmente, existem softwares especficos que so

A documentao de auditoria deve ser preparada tempestivamente, de forma a

Portanto, essa documentao deve registrar os fatos pertinentes que eram do

O auditor deve preparar documentao de auditoria que seja suficiente para

a natureza, poca e extenso dos procedimentos de auditoria

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os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a

assuntos significativos identificados durante a auditoria, as

Assim, a documentao de auditoria consiste em um instrumento de trabalho do

Dessa forma, os papis de trabalho constituem a memria da auditoria.

Como os papis de trabalho so a base para as concluses do auditor, eles devem

Em virtude dos objetivos expostos e da importncia dos papis de trabalho, nem

Outro ponto que merece destaque o de que a quantidade, o tipo, enfim, a

Ora, no necessrio nem prtico documentar todas as questes que foram

Cada auditoria tem suas peculiaridades, uma diferente da outra, ento os

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elaborados, estruturados e organizados para atender s circunstncias do

as caractersticas que identificam os itens ou assuntos especficos

quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concludo;

quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extenso de

as discusses sobre assuntos significativos com a administrao, os

se o auditor identificou informaes referentes a um assunto significativo

se, em circunstncias excepcionais, o auditor julgar necessrio no

Os papis de trabalho, normalmente so divididos nos seguintes tipos:

Programa de auditoria Normalmente, as firmas de auditoria

www.pontodosconcursos.com.br | Profs. Davi Barreto e Fernando Graeff 7

Papis elaborados pelo auditor representam os papis de trabalho

Outros papis de trabalho cartas de confirmao de terceiros (contas

Quanto sua natureza os papis de trabalho podem ser classificados como

Os papis correntes so utilizados em apenas um exerccio social p. ex. extratos

Por fim, vamos ressaltar um ltimo detalhe acerca da documentao de auditoria

De acordo com a NBC PA 01, firmas de auditoria devem estabelecer polticas e

Destacamos que essa regra no mudou em relao s normas antigas de

Data do relatrio do 5 anos