LEI COMPLEMENTAR N 57 , de 22 de dezembro de 2008

DISPE SOBRE O CDIGO TRIBUTRIO MUNICIPAL, INSTITUI NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO
APLICVEIS AO MUNICPIO E D OUTRAS PROVIDNCIAS.
O PREFEITO MUNICIPAL DE SILVA JARDIM, Estado do Rio de Janeiro,
no uso de suas atribuies legais, de acordo com o Artigo 73, inciso I, c/c Artigo 4
3, pargrafo
nico, inciso I, da Lei Orgnica deste Municpio, faz saber que a Cmara Municipal de Si
lva
Jardim aprovou e ele sanciona a seguinte
LEI COMPLEMENTAR
DISPOSIO PRELIMINAR
Artigo 1. Este cdigo estabelece o Sistema Tributrio Municipal, que dispe sobre os fa
tos
geradores, incidncias, contribuintes, responsveis, bases de clculo, alquotas,
lanamentos, cobrana e fiscalizao dos tributos municipais e estabelece normas gerais
de
direito fiscal a eles pertinentes.
LIVRO PRIMEIRO
SISTEMA TRIBUTRIO MUNICIPAL
Ttulo I
DISPOSIES GERAIS
Artigo 2. O Sistema Tributrio Municipal subordinado:
I - Constituio da Repblica Federativa do Brasil;
II - ao Cdigo Tributrio Nacional, institudo pela Lei n 5.172, de 25 de outubro
de 1966, e demais leis federais complementares e estatutrias de normas gerais de
direito
tributrio, desde que compatveis com o sistema tributrio nacional;
III - s resolues do Senado Federal;
IV - legislao estadual, nos limites da respectiva competncia.
Artigo 3. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada media
nte
atividade administrativa plenamente vinculada.
Artigo 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da
respectiva obrigao, sendo irrelevante para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao do produto da sua arrecadao.
Artigo 5. Os tributos so constitudos por impostos, taxas, contribuio de melhoria e
contribuio para custeio de servios de iluminao pblica.
Artigo 6. Alm dos tributos que forem transferidos pela Unio e pelo Estado, integram
o
Sistema Tributrio do Municpio:
I - os Impostos:
a) sobre a propriedade predial e territorial urbana;
b) sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis;
c) sobre servios de qualquer natureza.
II - as taxas:
a) de fiscalizao de localizao, de instalao e de funcionamento;
b) de fiscalizao sanitria;
c) de autorizao e fiscalizao de publicidade;
d) de fiscalizao de aparelho de transporte;
e) de fiscalizao de mquina, de motor e de equipamento eletromecnico;
f) de fiscalizao de veculo de transporte de passageiro;
g) de fiscalizao de funcionamento de estabelecimento em horrio
extraordinrio;
h) de fiscalizao de exerccio de atividade ambulante, eventual e feirante;
i) de fiscalizao de obra particular;
j) de licenciamento e fiscalizao de obras realizadas em logradouros
pblicos;
k) de fiscalizao de ocupao e de permanncia em reas, em vias e em
logradouros pblicos;
l) de remoo de resduos slidos domiciliares.
III contribuies:
a) de melhoria;
b) de custeio de servios de iluminao pblica.
Artigo 7. vedado ao Municpio instituir impostos sobre:
I - o patrimnio ou os servios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e de
outros Municpios;
II - templos de qualquer culto;
III - o patrimnio ou os servios de partidos polticos, inclusive suas fundaes,
das entidades sindicais dos trabalhadores e de instituies de educao ou de assistncia
social sem fins lucrativos observados os requisitos fixados no Artigo 8 desta Lei
;
IV - o jornal, o livro e os peridicos, assim como o papel destinado
exclusivamente sua impresso;
V o trfego intermunicipal de qualquer natureza, quando representarem
limitaes ao mesmo.
Artigo 8. A imunidade tributria, prevista no artigo 7:
I - no inciso I:
a) aplica-se, exclusivamente, aos servios prprios e inerentes aos objetivos
essenciais das pessoas jurdicas de direito pblico relacionadas;
b) no se aplica aos servios pblicos concedidos, cujo tratamento tributrio
estabelecido pelo poder concedente, no que se refere aos tributos de sua competnc
ia;
c) extensiva s autarquias e s fundaes, to-somente no que se refere ao
patrimnio, renda ou aos servios vinculados s suas finalidades essenciais, ou delas
decorrentes:
1) o imvel transcrito em nome da autarquia ou da fundao, embora
objeto de promessa de venda a particulares, continua imune;
2) sendo vendedora uma autarquia ou uma fundao, a sua imunidade
no compreende o imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, que encargo do comprador;
3) a imunidade da autarquia ou da fundao financiadora, quanto ao
contrato de financiamento, no se estende compra e venda entre particulares, embor
a
constantes os dois atos de um s instrumento.
Pargrafo1 A imunidade prevista no inciso I do artigo 7 e no inciso I deste artigo no
se aplica
ao patrimnio e aos servios relacionados com a explorao de atividades econmicas
regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados ou em que haja
contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio nem exonera o promitente
comprador da obrigao de pagar o imposto relativo ao bem imvel.
Pargrafo2 No inciso II do Artigo 7, no que respeita aos bens imveis, restringindo-se
queles
destinados ao exerccio do culto, compreendidas as dependncias destinadas
administrao e aos servios indispensveis ao mesmo culto, no alcanando os utilizados
na explorao de atividades econmicas.
Pargrafo3 No inciso III do Artigo 7, est subordinada observncia pelas entidades nele
referidas dos seguintes requisitos:
a) fim pblico;
b) ausncia de finalidade de lucro, em carter absoluto, no admitindo
condies, ou seja, os resultados financeiros, por exerccio, devem ser empregados
integralmente em nome da prpria entidade, para a consecuo de seus objetivos
institucionais;
c) ausncia de remunerao para seus dirigentes ou conselheiros, ou seja,
nenhum de seus membros deve ter cargo de direo com percebimento pecunirio pela
instituio;
d) prestao de seus servios sem qualquer discriminao, ou seja, prestados
em carter de generalidade ou universalidade, sem restries, preferncias ou condies a
quantos deles necessitem e estejam no caso de merec-los, em paridade de situao com
outros beneficirios contemplados;
e) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a
qualquer ttulo;
f) aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos
seus objetivos institucionais;
g) manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos
de formalidades capazes de assegurar sua exatido;
h) os servios so, exclusivamente, os diretamente relacionados com os
objetivos institucionais das entidades de que trata este artigo, previstos nos r
espectivos
estatutos ou atos constitutivos.
Artigo 9. A autoridade fazendria, ouvido previamente o Procurador-Geral do Municpio
,
suspender a aplicao do benefcio da imunidade tributria concedida aos partidos
polticos, inclusive suas fundaes, s entidades sindicais dos trabalhadores e s
instituies de educao ou de assistncia social, se houver descumprimento de qualquer
das disposies contidas nas alneas "a", "b", "c", "d", "e", "f", "g" e "h" do inciso
II do
artigo 8 desta Lei.
Artigo 10. Os partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais dos
trabalhadores e as instituies de educao ou de assistncia social, somente gozaro da
imunidade, quando se tratar de sociedades civis legalmente constitudas e sem fins
lucrativos.
Ttulo II
IMPOSTOS
CAPTULO I
DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE
PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 11. O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU, tem
como fato
gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel, por natureza ou acesso
fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
Pargrafo1o Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana aquela defi
nida em
lei municipal, observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos indicados
em
pelo menos dois dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:
I meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II abastecimento de gua;
III sistema de esgotos sanitrios;
IV rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar;
V escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs)
quilmetros do imvel considerado.
Pargrafo2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso
urbana, constante de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados
habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos
termos do pargrafo anterior.
Artigo 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto sobre a propriedade p
redial e
territorial urbana IPTU, no dia 1 de janeiro de cada exerccio financeiro.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 13. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio t
il, ou o
seu possuidor a qualquer ttulo.
Artigo 14. So pessoalmente responsveis pelo imposto:
I - o adquirente do imvel, pelos dbitos do alienante, existentes data do ttulo
de transferncia, salvo quando conste deste a prova de sua quitao, limitada esta
responsabilidade, nos casos de arrematao em hasta pblica, ao montante do respectivo
preo;
II - o esplio, pelos dbitos do de cujus existentes data da abertura da
sucesso;
III - o sucessor, a qualquer ttulo, e o cnjuge meeiro, pelos dbitos do de cujus
existentes data da partilha ou da adjudicao, limitada esta responsabilidade ao mon
tante
do quinho, do legado ou de meao;
IV - a pessoa jurdica que resultar da fuso, transformao ou incorporao de
outra, ou em outra, pelos dbitos das sociedades fundidas, transformadas ou incorp
oradas
existentes data daqueles atos;
V - a pessoa natural ou jurdica que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo
de comrcio ou de estabelecimento comercial, industrial ou de servio, e continuar a
explorao do negcio sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual,
pelos dbitos do fundo ou do estabelecimento adquirido, existentes data da transao.
Pargrafo1 Quando a aquisio se fizer por arrematao em hasta pblica ou na hiptese do
inciso III deste artigo, a responsabilidade ter por limite mximo, respectivamente,
o preo
da arrematao ou o montante do quinho, legado ou meao.
Pargrafo2 O disposto no inciso IV aplica-se nos casos de extino de pessoas jurdicas,
quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio
remanescente ou se esplio, com a mesma ou outra razo social, ou sob firma individu
al.
Artigo 15. O imposto ser devido independentemente da legitimidade dos ttulos de aq
uisio
ou posse do imvel, ou da satisfao das exigncias administrativas e legais para sua
utilizao.
Seo III
Da Base de Clculo
Artigo 16. A base de clculo do imposto o valor venal do imvel.
Pargrafo nico. Na determinao da base de clculo, no se considera o valor dos
bens mveis mantidos, em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua
utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade.
Artigo 17. O valor venal do imvel ser determinado em funo dos seguintes elementos,
tomados em conjunto ou separadamente:
I - preos correntes das transaes no mercado imobilirio;
II - zoneamento urbano;
III - caractersticas do logradouro e da regio onde se situa o imvel.
IV - caractersticas do terreno, como:
a) rea;
b) topografia, forma e acessibilidade.
V - caractersticas da construo, como:
a) rea;
b) qualidade, tipo e ocupao;
c) o ano da construo;
VI - custo de produo.
Artigo 18. O Poder Executivo atualizar, anualmente, a planta de valores genricos d
os
imveis para fins de apurao do valor venal.
Pargrafo1 O valor venal apurado e publicado mediante lei, ser o atribudo ao imvel par
a o
dia 1 de janeiro do exerccio a que se referir o lanamento.
Pargrafo2 No sendo expedida a planta de valores genricos, os valores venais dos imvei
s
sero atualizados, atravs de Decreto, com base nos ndices oficiais de correo monetria.
Artigo 19. A planta de valores genricos ser editada em Lei especfica e conter os val
ores
de terrenos e de construo que fixaro, respectivamente, os valores unitrios do metro
quadrado de terreno e do metro quadrado de construo, que sero atribudos:
I - a lotes, a quadras, face de quadras, a logradouros, s sees de
logradouros ou a regies determinadas, relativamente aos terrenos;
II - a cada um dos padres previstos para os tipos de edificao, relativamente
s construes.
Pargrafo nico. A planta de valores genricos conter ainda os fatores especficos
de correo que impliquem depreciao ou valorizao do imvel.
Artigo 20. O valor venal do terreno resultar da multiplicao de sua rea total pelo
correspondente valor unitrio de metro quadrado de terreno e pelos fatores de corr
eo,
previstos na planta de valores genricos, aplicveis conforme as caractersticas do te
rreno.
Pargrafo1 No clculo do valor venal do terreno, no qual exista prdio em condomnio, ser
considerada a frao ideal correspondente a cada unidade autnoma.
Pargrafo2 Os imveis, com poro de terra contnua superior a 10.000m tero a rea
excedente corrigida pelo fator gleba de acordo com a Tabela A do Anexo I desta L
ei.
Artigo 21. O valor venal da construo resultar da multiplicao da rea total edificada p
lo
valor unitrio de metro quadrado de construo e pelos fatores de correo, aplicveis
conforme as caractersticas predominantes da construo discriminados na planta de
valores genricos.
Pargrafo nico. O valor unitrio do metro quadrado de construo e os fatores de
correo sero obtidos na planta de valores genricos.
Artigo 22. A rea total edificada ser obtida atravs da medio dos contornos externos da
s
paredes ou, no caso de pilotis, da projeo do andar superior ou da cobertura, compu
tandose
tambm a superfcie das sacadas, cobertas ou descobertas de cada pavimento.
Pargrafo1 Os pores, jiraus, terraos, mezaninos e piscinas sero computados na rea
construda, observadas as disposies regulamentares.
Pargrafo2 No caso de cobertura de postos de servios e assemelhados ser considerada
como rea construda a sua projeo sobre o terreno.
Pargrafo3 No caso de torres de transmisso de energia eltrica ou de captao de telefoni
mvel ou similar, ser considerada rea construda o permetro da sua base.
Pargrafo4 As edificaes condenadas ou em runas, e as construes de natureza
temporria no sero consideradas como rea edificada.
Artigo 23. No clculo da rea total edificada das unidades autnomas de prdios em
condomnios, ser acrescentada rea privativa de cada unidade, a parte correspondente
das reas comuns em funo de sua quota-parte.
Artigo 24. Nos casos singulares de imveis, para os quais a aplicao dos procedimento
s
previstos nesta Lei possa conduzir tributao manifestamente injusta ou inadequada,
poder a autoridade competente rever os valores venais, adotando outros ndices de
correo.
Artigo 25. O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana ser calcula
do mediante a
aplicao das alquotas constantes da Tabela B do Anexo I desta Lei sobre o valor vena
l do
imvel.
Pargrafo1 Os imveis no edificados, subutilizados ou no utilizados, situados na rea
urbana ou de expanso urbana, de interesse social, de acordo com o disposto no Parg
rafo1 do Artigo
5 da Lei Complementar n 50, de 20 de outubro de 2006, e em Lei especfica nos termos
 do
Artigo 5 da Lei n 10.257, de 10 de julho de 2001 (Estatuto da Cidade), que no atend
am ao
que dispe o Pargrafo2 do artigo 20 desta Lei Complementar, ficam sujeitos ao impost
o predial e
territorial urbano progressivo no tempo, com aplicao das alquotas previstas na Tabe
la C
do Anexo I.
Pargrafo2 Para os efeitos deste imposto, considera-se imvel sem edificao o terreno e
o
solo sem benfeitoria ou edificao, assim entendido tambm o imvel que contenha:
I - construo provisria que possa ser removida sem destruio ou alterao;
II - construo em andamento ou paralisada;
III - construo interditada, condenada, em runas ou demolio.
Artigo 26. Ser permitido ao Municpio, em relao ao imposto predial e territorial urba
no:
I - ser progressivo em razo do valor do imvel;
II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao, o tempo e o uso do
imvel;
III ser progressivo em razo do tempo.
Artigo 27. No ser permitido ao Municpio, em relao ao imposto predial e territorial ur
bano:
I - adotar como base de clculo a superfcie do imvel ou o status econmico de
seu proprietrio.
II - a fixao de adicional progressivo em funo do nmero de imveis do
contribuinte.
III mediante decreto, proceder a sua atualizao em percentual superior ao
ndice oficial de correo monetria.
Seo IV
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 28. O lanamento do IPTU ser anual e dever ter em conta a situao ftica do imve
existente poca da ocorrncia do fato gerador.
Artigo 29. O lanamento ser feito de ofcio, com base nas informaes e dados levantados
pelo rgo competente, ou em decorrncia dos processos de "baixa e habite-se",
"modificao ou subdiviso de terreno" ou, ainda, tendo em conta as declaraes do sujeito
passivo e de terceiros.
Pargrafo nico. Sempre que julgar necessria correta administrao do tributo, o
rgo fazendrio competente poder notificar o contribuinte para, no prazo de 30 (trinta
)
dias, contados da data da cientificao, prestar declaraes sobre a situao do imvel,
com base nas quais poder ser lanado o imposto.
Artigo 30. O IPTU ser lanado em nome de quem constar o imvel no cadastro imobilirio.
Artigo 31. O recolhimento do IPTU ser feito de acordo com a data estabelecida pel
a
autoridade competente, atravs do documento de arrecadao municipal, pela rede
bancria devidamente autorizada.
Pargrafo nico. O recolhimento do IPTU ser efetuado:
I - em um s pagamento, com 10% (dez por cento) de desconto;
II - de forma parcelada, na forma e nos prazos fixados pela autoridade
competente.
CAPTULO II
DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO INTER VIVOS
A QUALQUER TTULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS IMVEIS
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 32. O imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato one
roso, de
bens imveis - ITBI-IV - tem como fato gerador:
I - a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso:
a) da propriedade ou do domnio til de bens imveis, por natureza ou por
acesso fsica, conforme definido na lei civil;
b) de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia;
II - a cesso onerosa de direitos relativos s transmisses referidas nas alneas
do inciso I deste artigo.
Pargrafo nico. O imposto refere-se a atos e contratos relativos a imveis situados
no territrio do Municpio.
Artigo 33. O imposto incide sobre as seguintes mutaes patrimoniais:
I - a compra e a venda, pura ou condicional, de imveis e de atos equivalentes;
II - os compromissos ou promessas de compra e venda de imveis, sem
clusulas de arrependimento ou a cesso de direitos deles decorrentes;
III - o uso, o usufruto e a habitao;
IV - a dao em pagamento;
V - a permuta de bens imveis e direitos a eles relativos;
VI - a arrematao e a remio;
VII - o mandato em causa prpria e seus substabelecimentos, quando estes
configurem transao e o instrumento contenha os requisitos essenciais compra e a
venda;
VIII - a adjudicao, quando no decorrente de sucesso hereditria;
IX - a cesso de direitos do arrematante ou adjudicatrio, depois de assinado o
auto de arrematao ou adjudicao;
X - incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica, ressalvados os casos
previstos nos incisos I, II e III do Artigo 34;
XI - transferncia do patrimnio de pessoa jurdica para o de qualquer um de
seus scios, acionistas ou respectivos sucessores;
XII - tornas ou reposies que ocorram:
a) nas partilhas efetuadas em virtude de dissoluo da sociedade conjugal ou
morte, quando o cnjuge ou herdeiros receberem, dos imveis situados no Municpio, quo
taparte
cujo valor seja maior do que o da parcela que lhes caberiam na totalidade desses
imveis;
b) nas divises para extino de condomnio de imvel, quando for recebida,
por qualquer condmino, quota-parte, cujo valor seja maior do que o de sua quota-p
arte
final;
XIII - instituio, transmisso e caducidade de fideicomisso;
XIV - enfiteuse e subenfiteuse;
XV - sub-rogao na clusula de inalienabilidade;
XVI - concesso real de uso;
XVII - cesso de direitos de usufruto;
XVIII - cesso de direitos do arrematante ou adjudicante;
XIX - cesso de promessa de venda ou cesso de promessa de cesso;
XX - acesso fsica, quando houver pagamento de indenizao;
XXI - cesso de direitos sobre permuta de bens imveis;
XXII - qualquer ato judicial ou extrajudicial inter vivos, no especificado nos
incisos anteriores, que importe ou resolva em transmisso, a ttulo oneroso, de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica, ou de direitos sobre imveis, exceto os de gara
ntia,
bem como a cesso de direitos relativos aos mencionados atos;
XXIII lanamento em excesso, na partilha em dissoluo de sociedade
conjugal, a ttulo de indenizao ou pagamento de despesa;
XXIV - cesso de direitos de opo de venda, desde que o optante tenha direito
diferena de preo e no simplesmente a comisso;
XXV transferncia, ainda que por desistncia ou renncia, de direito e de ao
herana em cujo monte existam bens imveis situados no Municpio;
XXVI transferncia, ainda que por desistncia ou renncia, de direito e de ao
a legado de bem imvel situado no Municpio;
XXVII - transferncia de direitos sobre construo em terreno alheio, ainda que
feita ao proprietrio do solo;
XXVIII todos os demais atos e contratos onerosos, translativos da propriedade
ou do domnio til de bens imveis, por natureza ou por acesso fsica, ou dos direitos so
bre
imveis.
Artigo 34. O imposto no incide sobre a transmisso de bens imveis ou direitos, quand
o:
I - realizada para incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica em pagamento
de capital nela subscrito;
II - em decorrncia de sua desincorporao do patrimnio da pessoa jurdica a
que foi conferido, retornarem aos mesmos alienantes;
III - decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica;
IV - este voltar ao domnio do antigo proprietrio por fora de retrovenda,
retrocesso ou pacto de melhor comprador.
Artigo 35. No se aplica o disposto nos incisos I e II do Artigo 34, quando a ativ
idade
preponderante do adquirente for compra e venda desses bens e direitos, a sua loc
ao ou
arrendamento mercantil.
Pargrafo1 Considera-se caracterizada a atividade preponderante, quando mais de 50%
(cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente, nos 02 (
dois)
anos anteriores aquisio, decorrer de transaes mencionadas no caput deste artigo.
Pargrafo2 Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a aquisio, ou
menos de 02 (dois) anos antes dela, apurar-se- a preponderncia, levando-se em cont
a os
03 (trs) primeiros anos seguintes data da aquisio.
Pargrafo3 A inexistncia da preponderncia de que trata o Pargrafo1 ser demonstrada pe
interessado, quando da apresentao da "Declarao para Lanamento do ITBI-IV",
sujeitando-se a posterior verificao fiscal.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 36. contribuinte do imposto:
I - o adquirente ou cessionrio do bem ou direito;
II - na permuta, cada um dos permutantes.
Artigo 37. Respondem solidariamente pelo imposto:
I - o transmitente;
II - o cedente;
III - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, relativamente aos
atos por eles ou perante eles praticados em razo do seu ofcio, ou pelas omisses de
que
forem responsveis.
Seo III
Da Base de Clculo
Artigo 38. A base de clculo do imposto o valor dos bens ou direitos transmitidos
ou cedidos
no momento da transmisso ou cesso.
Pargrafo1 Nos casos em que a autoridade fiscal no concordar com o valor declarado p
elo
contribuinte para a transao, o imposto lanado mediante arbitramento da base de
clculo. O arbitramento feito a partir de critrios tecnicamente reconhecidos para a
valiao
de imveis.
Pargrafo2 O sujeito passivo, antes da lavratura da escritura ou do instrumento que
servir de
base transmisso, obrigado a apresentar ao rgo fazendrio a "Declarao para
Lanamento do ITBI-IV", cujo modelo ser institudo por ato do Secretrio de Fazenda.
Artigo 39. Na avaliao do imvel sero considerados, dentre outros, os seguintes elemen
tos:
I - zoneamento urbano;
II - caractersticas da regio, do terreno e da construo;
III - valores aferidos no mercado imobilirio;
IV - outros dados informativos tecnicamente reconhecidos para avaliao de
imveis.
Pargrafo nico. Nas tornas ou reposies verificadas em partilhas ou divises, o
valor da parte excedente da meao, quinho ou parte ideal integrar a base de clculo do
imposto incidente sobre os bens ou direitos transmitidos, ou cedidos no momento
da
transmisso ou cesso do imvel.
Artigo 40. As alquotas do ITBI-IV so as constantes do Anexo II desta Lei, tomando-
se por
base o valor, avaliado ou declarado, do imvel ou direito transmitido ou cedido.
Seo IV
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 41. O imposto ser pago:
I - at a data de lavratura do instrumento que servir de base transmisso,
quando realizada no Municpio;
II - no prazo de 30 (trinta) dias:
a) da data da lavratura do instrumento referido no inciso I, quando realizada
fora do Municpio;
b) da data da assinatura, pelo agente financeiro, de instrumento da hipoteca,
quando se tratar de transmisso ou cesso financiadas pelo Sistema Financeiro de
Habitao - SFH;
c) da arrematao, da adjudicao ou da remisso, antes da assinatura da
respectiva carta e mesmo que essa no seja extrada.
III - nas transmisses realizadas por termo judicial, em virtude de sentena
judicial, o imposto ser pago dentro de 10 (dez) dias, contados da sentena que houv
er
homologado seu clculo.
Pargrafo nico. Caso oferecidos embargos, relativamente s hipteses referidas na
alnea "c" do inciso II, o imposto ser pago dentro de 10 (dez) dias, contados da se
ntena
que os rejeitou.
Seo V
Das Obrigaes dos Notrios e Oficiais
De Registros de Imveis e seus Prepostos
Artigo 42. Os escrives, tabelies, oficiais de notas, de registro de imveis e de reg
istro de
ttulos e documentos e quaisquer outros serventurios da justia, quando da prtica de a
tos
que importem transmisso de bens imveis ou de direitos a eles relativos, bem como s
uas
cesses, exigiro que os interessados apresentem comprovante original do pagamento d
o
imposto, o qual ser transcrito em seu inteiro teor no instrumento respectivo.
Artigo 43. Os escrives, tabelies, oficiais de notas, de registro de imveis e de reg
istro de
ttulos e documentos ficam obrigados a facilitar fiscalizao da Fazenda Pblica Municip
al,
o exame, em cartrio, dos livros, registros e outros documentos e a lhe fornecer,
quando
solicitadas, certides de atos que foram lavrados, transcritos, averbados ou inscr
itos e
concernentes a imveis ou direitos a eles relativos.
Artigo 44. Os escrives, tabelies, oficiais de notas, de registro de imveis e de reg
istro de
ttulos e documentos ficam obrigados a, no prazo mximo de 15 (quinze) dias do ms
subseqente prtica do ato de transmisso, comunicar Prefeitura os seguintes
elementos constitutivos:
I - o imvel, bem como o valor, objeto da transmisso;
II - o nome e o endereo do transmitente e do adquirente;
III - o valor do imposto, a data de pagamento e a instituio arrecadadora;
IV - cpia da respectiva guia de recolhimento;
V - outras informaes que julgar necessrias.
Seo VI
Das Disposies Gerais
Artigo 45. Nas transaes em que figurarem como adquirentes ou cessionrias pessoas
imunes ou isentas, ou em casos de no incidncia, a comprovao do pagamento do
imposto ser substituda por declarao expedida pelo rgo gestor do tributo.
Artigo 46. Na aquisio de terreno ou frao ideal de terreno, bem como na cesso dos
respectivos direitos, cumulados com contrato de construo por empreitada ou
administrao, dever ser comprovada a preexistncia do contrato, inclusive atravs de
outros documentos, a critrio do fisco municipal, sob pena de ser exigido o impost
o sobre o
imvel, includa a construo e/ou benfeitoria, no estado em que se encontrar por ocasio
do ato translativo da propriedade.
CAPTULO III
DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 47. O imposto sobre servios de qualquer natureza tem como fato gerador a p
restao
de servios constantes da lista seguinte, ainda que esses no se constituam como ati
vidade
preponderante do prestador:
1 Servios de informtica e congneres;
1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas;
1.02 Programao;
1.03 Processamento de dados e congneres;
1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos
eletrnicos;
1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
1.06 Assessoria e consultoria em informtica;
1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e
manuteno de programas de computao e bancos de dados;
1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas
eletrnicas;
2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza;
2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza;
3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e
congneres;
3.01 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda;
3.02 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios
virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetcul
os,
parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de
qualquer natureza;
3.03 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso
de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e conduto
s de
qualquer natureza.
3.04 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso
temporrio;
4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres;
4.01 Medicina e biomedicina;
4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia,
quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e con
gneres;
4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade,
prontos-socorros, ambulatrios e congneres;
4.04 Instrumentao cirrgica;
4.05 Acupuntura;
4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares;
4.07 Servios farmacuticos;
4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia;
4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e
mental;
4.10 Nutrio;
4.11 Obstetrcia;
4.12 Odontologia;
4.13 Ortptica;
4.14 Prteses sob encomenda;
4.15 Psicanlise;
4.16 Psicologia;
4.17 - Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres;
4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres;
4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres;
4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de
qualquer espcie;
4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres;
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual, e convnios para prestao
de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres;
4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros
contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano med
iante
indicao do beneficirio;
5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres;
5.01 Medicina veterinria e zootecnia;
5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea
veterinria;
5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria;
5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres;
5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de
qualquer espcie;
5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres;
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e
congneres;
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria;
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres;
6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres;
6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres;
6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres;
6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades
fsicas;
6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres;
7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo,
construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres.
7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo,
paisagismo e congneres;
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de
construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondag
em,
perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao,
concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da
prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS);
7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos
organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao
de
anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia;
7.04 Demolio;
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos
e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos
servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS);
7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas,
revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com mater
ial
fornecido pelo tomador do servio;
7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres;
7.08 Calafetao;
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem,
separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer;
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos,
imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres;
7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores;
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes
fsicos, qumicos e biolgicos;
7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao,
desratizao, pulverizao e congneres;
7.14 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres;
7.15 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres;
7.16 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas,
represas, audes e congneres;
7.17 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia,
arquitetura e urbanismo;
7.18 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento,
levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e
congneres;
7.19 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao,
testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e
explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais;
7.20 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres;
8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional,
instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza;
8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior;
8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao
de conhecimentos de qualquer natureza;
9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres;
9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat,
apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria
martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio
valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Impost
o Sobre Servios);
9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de
programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres;
9.03 Guias de turismo;
10 Servios de intermediao e congneres;
10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crd
to, de planos de sade e de planos de previdncia privada;
10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios
e contratos quaisquer;
10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industria
l, artstica ou literria;
10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercant
il (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring);
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos
em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de M
ercadorias e Futuros, por quaisquer meios;
10.06 Agenciamento martimo;
10.07 Agenciamento de notcias;
10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento
de veiculao por quaisquer meios;
10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial;
10.10 Distribuio de bens de terceiros;
11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres;
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e d
e embarcaes;
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas;
11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas;
11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer
espcie;
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres;
12.01 Espetculos teatrais;
12.02 Exibies cinematogrficas;
12.03 Espetculos circenses;
12.04 Programas de auditrio;
12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres;
12.06 Boates, taxi-dancing e congneres;
12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivai
s e congneres;
12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres;
12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no;
12.10 Corridas e competies de animais;
12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a partic
ipao do espectador;
12.12 Execuo de msica;
12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas,
shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festi
vais e congneres;
12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por
qualquer processo;
12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e
congneres;
12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos,
desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres;
12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer
natureza;
13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia;
13.01 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congner
es;
13.02 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, tru
e congneres;
13.03 Reprografia, microfilmagem e digitalizao;
13.04 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitogra
ia;
14 Servios relativos a bens de terceiros;
14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto,
restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos,
equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS);
14.02 Assistncia Tcnica;
14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas,
que ficam sujeitas ao (ICMS);
14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus;
14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lav
agem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, pl
astificao e congneres, de objetos quaisquer;
14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem
industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornec
ido;
14.07 Colocao de molduras e congneres;
14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres;
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, e
xceto aviamento;
14.10 Tinturaria e lavanderia;
14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral;
14.12 Funilaria e lanternagem;
14.13 Carpintaria e serralheria;
15 - Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles presta
dos por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de dir
eito;
15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e c
eres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres;
15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimen
tos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das r
feridas contas ativas e inativas;
15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais
de atendimento e de bens e equipamentos em geral;
15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneid
ade, atestado de capacidade financeira e congneres;
15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso
excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outro
s bancos cadastrais;
15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em gera
l; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com
outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transf
erncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia;
15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por
qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, a
cesso a
terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e
a rede
compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a conta
s em
geral, por qualquer meio ou processo;
15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e
registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito;
emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres;
servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins;
15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso
de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de
contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing);
15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em
geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta d
e
terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de
atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de
carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral;
15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto,
manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados;
15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios;
15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio,
alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro
de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e
cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e dem
ais
servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envi
e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio;
15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto
magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres;
15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a
depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer
meio ou
processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento;
15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de
ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo;
servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similare
s,
inclusive entre contas em geral;
15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio
de cheques quaisquer, avulso ou por talo;
15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel
ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e
renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios
relacionados a crdito imobilirio;
16 Servios de transporte de natureza municipal;
16.01 Servios de transporte de natureza municipal;
17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e
congneres;
17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros
itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dado
s e
informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares;
17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral,
resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infraestrutura
administrativa e congneres;
17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica,
financeira ou administrativa;
17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra;
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive
de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador
de
servio;
17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento
de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais
materiais publicitrios;
17.07 Franquia (franchising);
17.08 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas;.
17.09 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies,
congressos e congneres;
17.10 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de
alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS);
17.11 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros;
17.12 Leilo e congneres;
17.13 Advocacia;
17.14 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica;
17.15 Auditoria;
17.16 Anlise de Organizao e Mtodos;
17.17 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza;
17.18 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares;
17.19 Consultoria e assessoria econmica ou financeira;
17.20 Estatstica;
17.21 Cobrana em geral;
17.22 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo,
gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral,
relacionados a operaes de faturizao (factoring);
17.23 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros;
inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e
gerncia de riscos segurveis e congneres;
18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros;
inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e
gerncia de riscos segurveis e congneres;
19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria,
bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os
decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres;
19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de
loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive o
s
decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres;
20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais
rodovirios, ferrovirios e metrovirios;
20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao
de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao,
servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios
acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao
ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres;
20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de
passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves,
servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias,
logstica e congneres;
20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios,
movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e
congneres;
21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais;
21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais;.
22 Servios de explorao de rodovia;
22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou
pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno,
melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao,
monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de
concesso ou de permisso ou em normas oficiais;
23 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e
congneres;
23.01 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e
congneres;
24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual,
banners, adesivos e congneres;
24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao
visual, banners, adesivos e congneres;
25 - Servios funerrios;
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de
capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros pa
rmentos;
desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos;
embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres;
25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos;
25.03 Planos ou convnio funerrios;
25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios;
26 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos,
objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas;
courrier e congneres;
26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias,
documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias
franqueadas; courrier e congneres;
27 Servios de assistncia social;
27.01 Servios de assistncia social;
28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza;
28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza;
29 Servios de biblioteconomia;
29.01 Servios de biblioteconomia;
30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica;
30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica;
31 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica,
telecomunicaes e congneres;
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica,
telecomunicaes e congneres;
32 Servios de desenhos tcnicos;
32.01 - Servios de desenhos tcnicos;
33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e
congneres;
33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e
congneres;
34 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres;
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres;
35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas;
35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas;
36 Servios de meteorologia;
36.01 Servios de meteorologia;
37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins;
37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins;
38 Servios de museologia;
38.01 Servios de museologia;
39 Servios de ourivesaria e lapidao;
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo toma
dor do servio);
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda;
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
Pargrafo1 O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuj
a prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
Pargrafo2 Ressalvadas as excees expressas na lista de servios, os servios nela mencio
ados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
restaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS,
ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
Pargrafo3 O imposto incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de be
ns e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou conces
so, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
Pargrafo4 A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento,d
a localizao,condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percep
Pargrafo5 A Lista de Servios, embora taxativa e limitativa na sua verticalidade, co
mporta interpretao ampla e analgica na sua horizontalidade.
Pargrafo6 A interpretao ampla e analgica aquela que, partindo de um texto de lei, fa
incluir situaes anlogas, mesmo no expressamente referidas, no criando direito novo,
mas, apenas, completando o alcance do direito existente.
Artigo 48. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabele
cimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do presta
dor, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XX deste artigo, quando o impo
sto ser devido no local:
I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do Pargrafo1 do artigo 47
desta Lei;
II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos s
ervios descritos no subitem 3.04 da lista de servios;
III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.17 da list
a de servios;
IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista de servios;
V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios
descritos no subitem 7.05 da lista de servios;
VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separa
ao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, nocaso dos servios descritos
no subitem 7.09 da lista de servios;
VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imv
amins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios
descritos no subitem 7.10 da lista de servios;
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servi
descritos no subitem 7.11 da lista de servios;
IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos,
qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista de ser
vios;
X do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos ser
vios descritos no subitem 7.14 da lista de servios;
XI da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso d
servios descritos no subitem 7.15 da lista de servios;
XII da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista
de servios;
XIII onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no
subitem 11.01 da lista de servios;
XIV dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no ca
so dos servios descritos no subitem 11.02 da lista de servios;
XV do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos
servios descritos no subitem 11.04 da lista de servios;
XVI da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos
servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista de servios;
XVII do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos
servios descritos pelo subitem 16.01 da lista de servios;
XVIII do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento
, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05
da lista de servios;
XIX da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organ
izao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.09 da lista de serv
ios.
XX do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, n
o caso dos servios descritos pelo item 20 da lista de servios.
Pargrafo1 No caso dos servios a que se refere o subitem 3.03 da lista de servios, co
nsidera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo te
rritrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qual
quer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou perm
isso de uso, compartilhado ou no.
Pargrafo2 No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista de servios, c
onsidera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo t
erritrio haja extenso de rodovia explorada.
Pargrafo3 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecime
nto prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descrit
os no subitem 20.01.
Artigo 49. Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte de
senvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que co
nfigure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as
denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de re
presentao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
Artigo 50. O imposto no incide sobre:
I as exportaes de servios para o exterior do Pas;
II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretore
e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, b
em como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados;
III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos de
psitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de
crdito realizadas por instituies financeiras.
Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no P
as, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito
por residente no exterior.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 51. O sujeito passivo do imposto sobre servios de qualquer natureza a pess
oa fsica ou jurdica prestadora do servio.
Seo III
Da Base de Clculo
Artigo 52. A base de clculo do imposto sobre os servios prestados sob a forma de t
rabalho pessoal do prprio contribuinte ser um valor fixo determinado, anualmente,
em funo do valor da Unidade Fiscal do Municpio - UFISJ, conforme o Anexo III desta
Lei.
Pargrafo1 A prestao de servio sob forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte
imples fornecimento de trabalho, por profissional autnomo, que no tenha, a seu ser
vio, empregado da mesma qualidade profissional.
Pargrafo2 No se considera servio pessoal do prprio contribuinte o servio prestado:
I - por sociedades empresarias quando o exerccio da profisso constituir elemento d
e empresa;
II - em carter permanente, sujeito a normas do tomador, ainda que por trabalhador
autnomo.
Artigo 53. A base de clculo do imposto para pessoas jurdicas ser determinada mensal
mente com base no preo do servio.
Pargrafo1 Para os efeitos deste artigo, considera-se preo tudo o que for cobrado em
virtude da prestao do servio, em dinheiro, bens, servios ou direitos, seja na conta
bancria ou
no, inclusive a ttulo de reembolso, reajustamento ou dispndio de qualquer natureza,
sem prejuzo do disposto nesta Seo.
Pargrafo2 Incluem-se na base de clculo as vantagens financeiras decorrentes da pres
tao de servios, inclusive as relacionadas com a reteno peridica dos valores recebidos
Pargrafo3 Os descontos ou abatimentos concedidos sob condio integram o preo do servio
Pargrafo4 A prestao de servio a crdito, sob qualquer modalidade, implica incluso, na
se de clculo, dos nus relativos obteno do financiamento, ainda que cobrados em
separado.
Pargrafo5 Nos servios contratados em moeda estrangeira, o preo ser o valor resultante
da sua converso em moeda nacional, ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador.
Pargrafo6 Na falta de preo, ser tomado como base de clculo o valor cobrado dos usurio
ou contratantes de servios similares.
Pargrafo7 O valor do imposto, quando cobrado em separado, integrar a base de clculo.
Pargrafo8 Quando os servios descritos pelo subitem 3.03 e 22.01 da lista de servios
forem prestados no territrio deste Municpio e tambm no de um ou mais outros Municpio
s, a base de clculo ser a proporo do preo do servio que corresponder proporo, em
total, conforme o caso, da extenso da ferrovia, da rodovia, das pontes, dos
tneis, dos dutos e dos condutos de qualquer natureza, dos cabos de qualquer natur
eza, ou ao nmero de postes existentes neste Municpio.
Artigo 54. Na prestao dos servios a que se referem os subitens 7.02 e 7.05 da lista
do Artigo 47, no se inclui na base de clculo do Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza o
valor dos materiais produzidos e fornecidos pelo prestador devidamente comprovad
os pelas Notas Fiscais dos materiais utilizados.
Artigo 55. Nos servios contratados por administrao, a base de clculo compreende os
honorrios, os dispndios com mo-de-obra e encargos sociais, as despesas gerais de
administrao e outras, realizadas direta ou indiretamente pelo prestador.
Artigo 56. Nas demolies, inclui-se no preo dos servios o montante dos recebimentos e
m
dinheiro ou em materiais provenientes do desmonte.
Artigo 57. Nos contratos de construo regulados pela Lei n 4.591, de 16 de dezembro
de
1964, firmados antes do "habite-se" entre incorporador que acumule essa qualidad
e com a
de construtor e os adquirentes de fraes ideais de terreno, a base de clculo ser o pr
eo
das cotas de construo, deduzido, proporcionalmente, do valor dos materiais e das
subempreitadas.
Artigo 58. Nas incorporaes imobilirias, quando o construtor cumular a sua qualidade
com a
de proprietrio, promitente comprador, cessionrio ou promitente cessionrio do terren
o ou
de suas fraes ideais, a base de clculo ser o preo contratado com os adquirentes de un
idades autnomas, relativo s cotas de construo.
Pargrafo nico. Consideram-se tambm compromissadas as fraes ideais vinculadas s unidad
s autnomas contratadas para entrega futura, em pagamento de bens, servios ou direi
tos adquiridos, inclusive terrenos.
Artigo 59. Quando no forem especificados nos contratos os preos das fraes ideais de
terreno e das cotas de construo, o preo do servio ser a diferena entre o valor total
o contrato e o valor resultante da multiplicao do preo de aquisio do terreno pela fra
ideal vinculada unidade contratada.
Artigo 60. Nas incorporaes imobilirias, os financiamentos obtidos junto aos agentes
financeiros compem a apurao da base de clculo, salvo nos casos em que todos os
contratantes dos servios ou adquirentes sejam financiados diretamente pelo incorp
orador.
Artigo 61. Quando se tratar de organizao de viagens ou excurses, as agncias podero
deduzir do preo contratado os valores relativos s passagens areas, terrestres e
martimas, bem como a hospedagem dos viajantes ou excursionistas.
Artigo 62. No caso de estabelecimento que represente, sem faturamento, empresa d
o mesmo
titular, sediada fora do Municpio, a base de clculo compreender todas as despesas
necessrias manuteno desse estabelecimento.
Artigo63. No agenciamento de servios de revelao de filmes, a base de clculo ser a
diferena entre o valor cobrado do usurio e o valor pago ao laboratrio.
Artigo 64. Nos servios de exibio de filmes cinematogrficos, a base de clculo ser a
receita dos exibidores, deduzida dos pagamentos efetuados aos distribuidores, de
sde que
esses dispndios sejam tributados pelo Municpio.
Artigo 65. Nos servios tpicos de editoras de msica, a base de clculo ser igual difer
na
entre o total da receita auferida pela editora e o valor repassado ao titular do
direito sobre a
msica.
Artigo 66. Os hospitais, sanatrios, ambulatrios, prontos-socorros, casas de sade e
de
repouso, clnicas, policlnicas, maternidades e congneres tero o imposto calculado sob
re
a receita bruta ou movimento econmico resultante da prestao desses servios, inclusiv
e
o valor da alimentao e dos medicamentos.
Pargrafo nico. So considerados servios correlatos os curativos e as aplicaes
de injees efetuadas no estabelecimento prestador do servio ou em domiclio.
Artigo 67. Nos servios de propaganda e publicidade, a base de clculo compreender:
I - o preo dos servios prprios de concepo, redao, produo,
planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos
e
demais materiais publicitrios e sua divulgao por qualquer meio;
II - o valor das comisses ou dos honorrios relativos veiculao em geral,
realizada por ordem e conta do cliente;
III - o valor das comisses ou dos honorrios cobrados sobre o preo dos
servios relacionados no inciso I deste artigo, quando executados por terceiros, p
or ordem e
conta do cliente;
IV - o valor das comisses ou dos honorrios cobrados sobre a aquisio de
bens ou contratao de servios por ordem e conta do cliente;
V - o preo dos servios prprios de pesquisa de mercado, promoo de vendas,
relaes pblicas e outros ligados s suas atividades;
VI - o valor das comisses ou dos honorrios cobrados sobre reembolsos de
despesas decorrentes de pesquisas de mercado, promoo de vendas, relaes pblicas,
viagens, estadas, representao e outros dispndios feitos por ordem e conta do client
e.
Artigo 68. Os sinais e adiantamentos recebidos pelo contribuinte durante a prest
ao do
servio integram a receita bruta no ms em que forem recebidos.
Artigo 69. Quando a prestao do servio for subdividida em partes, considera-se devid
o o
imposto no ms em que for concluda qualquer etapa contratual a que estiver vinculad
a a
exigibilidade do preo do servio.
Artigo 70. A aplicao das regras relativas concluso, total ou parcial, da prestao do
servio, independe do efetivo pagamento do preo do servio ou do cumprimento de
qualquer obrigao contratual assumida por um contratante em relao ao outro.
Artigo 71. As diferenas resultantes dos reajustamentos do preo dos servios integraro
a
receita do ms em que sua fixao se tornar definitiva.
Artigo 72. Quando o sujeito passivo, em seu estabelecimento ou em outros locais,
exercer
atividades distintas, subordinadas a mais de uma forma de tributao, dever observar
as
seguintes regras:
I - se uma das atividades for tributvel pelas receitas e outra por imposto fixo,
e
se na escrita fiscal no estiverem separadas as operaes, o imposto relativo primeira
atividade ser apurado com base na receita total, sendo devido tambm o imposto rela
tivo
segunda;
II - se as atividades forem tributveis por alquotas diferentes, inclusive se
alcanadas por dedues ou por isenes, e se na escrita fiscal no estiverem separadas
as operaes, o imposto ser calculado sobre a receita total e pela alquota mais elevad
a.
Artigo 73. O imposto ser calculado de acordo com as alquotas constantes do Anexo I
II desta
Lei.
Pargrafo nico. A base de clculo do imposto sobre servios ser varivel em
funo das alquotas constantes do Anexo III, de forma que as :
I atividades tributadas pela alquota de 2% (dois por cento): deduo de 75%
(setenta e cinco por cento) da base de clculo;
II atividades tributadas pela alquota de 3% (trs por cento) e 5% (cinco por
cento): sem a incidncia de deduo na base de clculo.
Seo IV
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 74. O lanamento do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza para profissio
nais
autnomos ser feito com base nos dados cadastrais, anualmente, facultado o
parcelamento ou o pagamento em parcela nica com desconto de 10% (dez por cento) e
o
recolhimento no prazo e nas datas estabelecidos em regulamento.
Artigo 75. A apurao do imposto a pagar ser feita sob a responsabilidade do contribu
inte,
mediante lanamento em sua escrita fiscal e o respectivo pagamento, o qual ficar su
jeito a
posterior homologao pela autoridade fiscal.
Pargrafo nico. Quanto aos estabelecimentos bancrios e demais instituies
financeiras, o lanamento ser feito com base nos dados constantes dos balanos
analticos, em nvel de subttulo interno, padronizados quanto nomenclatura e destinao
das contas, conforme normas institudas pelo Banco Central constantes da Declarao de
Servios.
Artigo 76. O imposto, devidamente calculado, dever ser recolhido pela prestadora
do servio
no ms imediatamente posterior ao de prestao do servio na data definida no
regulamento.
Pargrafo1 Para o recolhimento do imposto, no calculado sobre o preo do servio, tomars
e-
como base o valor mensal da Unidade Fiscal do Municpio - UFISJ, vigente na data d
o
vencimento.
Pargrafo2 Para a quitao antecipada do imposto, tomar-se- como base o valor mensal da
Unidade Fiscal do Municpio - UFISJ, vigente na data do pagamento.
Artigo 77. O imposto ser recolhido:
I - pelo prestador de servio;
II - pelo tomador de servio, quando o imposto for retido na fonte.
Seo V
Do Regime de Substituio Tributria
Artigo 78. As empresas estabelecidas no Municpio, cuja natureza do servio implique
operaes subseqentes por parte dos seus contratantes, desde que pessoas jurdicas
igualmente estabelecidas no Municpio, ficam sujeitas ao Regime de Substituio Tributr
ia.
Pargrafo nico. Para os efeitos desta Lei, o enquadramento de determinada
empresa como responsvel pelo pagamento do imposto devido por outras no elimina a
responsabilidade destas ltimas, que subsistir em carter supletivo.
Artigo 79. Os tomadores de servios, diretos ou intermedirios, responsveis pela rete
no e
recolhimento do imposto, enquadrados no Regime de Substituio Tributria sero definido
s
em lei especfica.
Artigo 80. As empresas locadoras de aparelhos, mquinas e equipamentos, instalados
nos
estabelecimentos dos respectivos locatrios para prestar servios a terceiros, ao em
itirem
Notas Fiscais correspondentes a essas locaes, faro constar do corpo desses
documentos o valor do imposto sobre servios de qualquer natureza, devido pelo loc
atrio, a
ser cobrado juntamente com o preo da locao, desde que locador e locatrio sejam
estabelecidos no Municpio.
Artigo 81. Sero consideradas como referncia para clculo do imposto, as seguintes pa
rcelas
referentes aos servios prestados pelos equipamentos:
I - 30% (trinta por cento), no caso de mquina para reprografia;
II - 40% (quarenta por cento), no caso de equipamentos para processamento de dad
os ou computao eletrnica de qualquer natureza;
III - 50% (cinqenta por cento), no caso de aparelhos para jogos e diverses,
inclusive eletrnicos.
Artigo 82. Sobre o montante obtido, ser aplicada a alquota correspondente ao servio
prestado.
Artigo 83. Na hiptese de o locatrio de aparelhos, mquinas e equipamentos no os utili
zar na prestao de servios a terceiros, fornecer ao locador expressa declarao nesse
sentido, de forma a excluir a responsabilidade deste.
Artigo 84. As empresas reveladoras de filmes fotogrficos estabelecidas no Municpio
, ao
emitirem as Notas Fiscais correspondentes aos seus servios, faro constar do corpo
desses documentos o valor do Imposto sobre servios de qualquer natureza devido pe
lo
respectivo agenciador, pessoa jurdica igualmente estabelecida no Municpio, a ser c
obrado juntamente com o preo da revelao.
Pargrafo nico. Servir de referncia para o clculo de imposto a porcentagem de 50% (cin
qenta por cento) do preo lquido da revelao.
Artigo 85. O valor do imposto cobrado constituir crdito daquele que sofrer cobrana,
dedutvel do imposto a ser pago no perodo.
Artigo 86. Os contribuintes alcanados pela substituio tributria, de forma ativa ou p
assiva,
mantero controle em separado das operaes sujeitas a esse regime para exame peridico
de fiscalizao municipal.
Artigo 87. Ao pagar o valor constante da fatura na qual haja a cobrana do imposto
, a
empresa destinatria do documento tornar-se- credora de idntica quantia, a ser
considerada na apurao de dbito sobre o total de suas receitas sujeitas ao mesmo tri
buto.
Artigo 88. O imposto recebido de terceiros ser repassado ao Municpio pela empresa
qualificada como contribuinte substituto.
Seo VI
Do Regime de Responsabilidade Tributria
Artigo 89. O Municpio, por meio desta Lei, atribui de modo expresso a responsabil
idade pelo
crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao,
excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter su
pletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se r
efere multa e aos acrscimos legais.
Pargrafo nico. Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhim
ento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de t
er sido efetuada sua reteno na fonte.
Artigo 90. Enquadram-se no Regime de Responsabilidade Tributria:
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao
se tenha iniciado no exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servio
s descritos nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7
.19,
11.02, 17.05 e 17.09 da lista de servios;
III - os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido sobre os ser
vios das empresas de guarda e vigilncia, de conservao e limpeza;
IV - as empresas imobilirias, incorporadoras, construtoras e condomnios pelo impos
to devido sobre as comisses pagas s empresas corretoras de imveis;
V - as empresas que explorem servios mdicos, hospitalares e odontolgicos, mediante
pagamento prvio de planos de assistncia, pelo imposto devido sobre as comisses paga
s s empresas que agenciem, intermedeiem ou faam a corretagem desses planos junto a
o pblico;
VI - as empresas seguradoras e de capitalizao, pelo imposto devido sobre as
comisses das corretoras de seguros, de capitalizao e sobre o pagamento s oficinas
mecnicas, relativo ao conserto de veculos sinistrados;
VII - as empresas e entidades que explorem loterias e outros jogos permitidos,
inclusive apostas, pelo imposto devido sobre as comisses pagas aos seus agentes,
revendedores ou concessionrios;
VIII - as operadoras tursticas, pelo imposto devido sobre as comisses pagas a
seus agentes intermedirios;
IX - as agncias de propaganda, pelo imposto devido pelos prestadores de
servios classificados como produo externa;
X - as empresas proprietrias de aparelhos, mquinas e equipamentos
instalados em estabelecimentos de terceiros sob contrato de co-explorao, pelo impo
sto
devido sobre a parcela de receita bruta auferida pelo co-explorador;
XI - as empresas de construo civil, pelo imposto devido pelos respectivos
empreiteiros;
XII - as empresas empreiteiras, pelo imposto devido pelos respectivos
subempreiteiros ou fornecedores de mo-de-obra;
XIII - a Prefeitura, os rgos da administrao pblica, direta ou indireta,
autrquicos ou fundacionais, das esferas federal, estadual e municipal, as empresa
s
pblicas, as sociedades de economia mista e as concessionrias, permissionrias e
delegadas de servios pblicos, pelo imposto devido pelos respectivos prestadores;
XIV - as empresas tomadoras de servios, quando:
a) prestador de servio no comprovar sua inscrio no cadastro mobilirio;
b) o prestador do servio, obrigado emisso de Notas Fiscal de Servio,
deixar de faz-lo;
c) a execuo de servio de construo civil for efetuada por prestador no
estabelecido no Municpio.
Pargrafo1 A responsabilidade tributria extensiva ao promotor ou ao patrocinador de
espetculos esportivos e de diverses pblicas em geral e s instituies responsveis por
ginsios, estdios, teatros, sales e congneres, em relao aos eventos realizados.
Pargrafo2 A reteno do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza previsto neste artig
o
no se aplica aos pagamentos a pessoas jurdicas estabelecidas fora do Municpio.
Pargrafo3 As empresas enquadradas no Regime de Responsabilidade Tributria, ao
efetuarem pagamento s pessoas fsicas ou jurdicas relacionadas, retero o imposto
correspondente ao preo dos respectivos servios.
Pargrafo4 Consideram-se:
I - produo externa, os servios grficos, de composio grfica, de fotolito, de fotograf
de produo de filmes publicitrios por qualquer processo, de gravao sonoras, elaborao
cenrios, painis e efeitos decorativos, desenhos, textos e outros materiais public
itrios;
II - subempreiteiros e fornecedores de mo-de-obra, as pessoas jurdicas fornecedora
s de mo-de-obra para servios de conservao, limpeza, guarda e vigilncia de bens mveis
imveis.
Artigo 91. A reteno do imposto por parte da fonte pagadora ser consignada no docume
nto fiscal emitido pelo prestador do servio e comprovada mediante aposio de carimbo
ou declarao do contratante em uma das vias pertencentes ao prestador, admitida, e
m substituio, a declarao em separado do contratante.
Pargrafo nico. Para reteno do imposto, a base de clculo o preo dos servios, aplica
e a alquota correspondente.
Artigo 92. O valor do imposto retido constituir crdito daquele que sofrer a reteno d
edutvel
do imposto a ser pago no perodo.
Artigo93. Os contribuintes alcanados pela reteno do imposto, de forma ativa ou pass
iva, mantero controle em separado das operaes sujeitas a esse regime para exame per
idico da fiscalizao municipal.
Seo VII
Das Disposies Finais
Artigo 94. Todo contribuinte obrigado a exibir os livros fiscais e comerciais, o
s documentos
gerenciais, os comprovantes da escrita e os documentos previstos nesta Lei, bem
como
prestar informaes e esclarecimentos sempre que os solicitem as autoridades fiscais
.
Artigo 95. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal, bem como os docu
mentos
fiscais, gerenciais e no fiscais comprovantes dos lanamentos neles efetuados, deve
ro
ser conservados pelo prazo de 5 (cinco) anos, no estabelecimento respectivo, dis
posio
da fiscalizao, e dele s podero ser retirados para atender requisio da autoridade
fiscal.
Pargrafo1 facultada a guarda do Livro de Registro de Servios Prestados ao responsvel
pela escrita fiscal e comercial do contribuinte.
Pargrafo2 Ser permitida a escriturao por processo mecanizado ou de processamento
eletrnico de dados, mediante prvia autorizao da autoridade competente.
Artigo 96. O contribuinte prestador de servio de obras de construo civil ou hidrulic
a dever
individualizar, por obra, sua escriturao fiscal.
Pargrafo nico. Ficam dispensados de efetuar a individualidade na escrita fiscal os
contribuintes que, na escrita comercial, efetuam a individualizao determinada nest
e artigo.
Artigo 97. facultado ao contribuinte aumentar o nmero de vias dos documentos fisc
ais e
gerenciais, fazer conter outras indicaes de interesse do emitente, desde que no
prejudiquem a clareza do documento nem as disposies desta Lei.
Ttulo III
TAXAS
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Artigo 98. As taxas de competncia do Municpio decorrem:
I - de o exerccio regular do poder de polcia do Municpio;
II - de utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e divisveis, pres
ados ao contribuinte ou colocados sua disposio.
Artigo 99. Considera-se exerccio regular do poder de polcia a atividade da Adminis
trao Pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula
a prtica de ato
ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, o
ao meio ambiente, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao uso e
ocupao do solo, ao exerccio de atividades econmicas, tranqilidade pblica e ao respe
propriedade e aos direitos individuais e coletivos no mbito municipal.
Artigo 100. Os servios pblicos consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam colocados sua dispos
io mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento.
II - especficos, quando possam ser destacados, em utilidades autnomas de interveno,
de utilidade ou de necessidade pblica;
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um
de seus usurios.
Pargrafo nico. irrelevante para a incidncia das taxas que os servios pblicos sejam p
estados diretamente ou por meio de concessionrios ou atravs de terceiros contratan
tes.
Artigo 101. O fato gerador, a incidncia, o lanamento e o pagamento das taxas, fund
adas no poder de polcia do Municpio, independem:
I - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativ
as;
II - de licena, autorizao, permisso ou concesso, outorgadas pela Unio, Estado ou Muni
io;
III - de estabelecimento fixo ou de exclusividade, no local onde exercida a ativ
idade;
IV - da finalidade ou do resultado econmico da atividade ou da explorao dos locais;
V - do efetivo funcionamento da atividade ou da efetiva utilizao dos locais;
VI - do recolhimento de preos, emolumentos e quaisquer importncias eventualmente e
xigidas, inclusive para expedio de alvars ou vistorias.
CAPTULO II
DO ESTABELECIMENTO EXTRATIVISTA, PRODUTOR,
INDUSTRIAL, COMERCIAL, SOCIAL E PRESTADOR DE SERVIO
Artigo 102. Estabelecimento:
I - o local onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio, as atividades econm
icas ou sociais, sendo irrelevantes para sua caracterizao as denominaes de sede, fil
ial, agncia, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que v
enham a ser utilizadas;
II - , tambm, o local onde forem exercidas as atividades de diverses pblicas de natu
reza itinerante;
III - , ainda, a residncia de pessoa fsica, quando de acesso ao pblico em razo do exe
rccio da atividade profissional;
IV - a sua existncia indicada pela conjuno, parcial ou total, dos seguintes element
os:
a) manuteno de pessoal, material, mercadoria, mquinas, instrumentos e equipamentos;
b) estrutura organizacional ou administrativa;
c) inscrio nos rgos previdencirios;
d) indicao como domiclio tributrio para efeito de outros tributos;
e) permanncia ou nimo de permanecer no local, para a explorao econmica da atividade e
xteriorizada, atravs da indicao do endereo em impressos,
formulrios ou correspondncia, contrato de locao do imvel, propaganda ou publicidade,
ou em contas de telefone, de fornecimento de energia eltrica, gua ou gs.
Pargrafo nico. Na circunstncia da atividade, por sua natureza, ser executada, habit
ual ou eventualmente, fora do estabelecimento, no o descaracteriza como estabelec
imento.
Artigo103. Para efeito de incidncia das taxas, consideram-se como estabelecimento
s distintos:
I - os que, embora no mesmo local e com idntico ramo de atividade ou no, pertenam a
diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
II - os que, embora com idntico ramo de atividade e pertencentes mesma pessoa fsic
a ou jurdica, estejam situados em prdios distintos ou em locais diversos, ainda qu
e no mesmo imvel.
Artigo 104. O lanamento e o pagamento das taxas no importam no reconhecimento da r
egularidade da atividade exercida.
CAPTULO III
DA TAXA DE FISCALIZAO DE LOCALIZAO,
DE INSTALAO E DE FUNCIONAMENTO
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 105. A taxa de fiscalizao de localizao, de instalao e de funcionamento, fundad
no poder de polcia do Municpio, concernente ao ordenamento das atividades urbanas,
tem
como fato gerador a fiscalizao exercida sobre a localizao e a instalao de
estabelecimentos extrativistas, produtores, industriais, comerciais, sociais e p
restadores de
servios, bem como sobre o seu funcionamento em observncia legislao do uso e
ocupao do solo urbano e s normas municipais de posturas relativas ordem pblica.
Pargrafo1 A licena para localizao, instalao e funcionamento de estabelecimento ser
concedida mediante expedio de alvar.
Pargrafo2 O alvar ser substitudo sempre que ocorrer qualquer alterao de suas
caractersticas.
Pargrafo3 O alvar ser concedido em carter provisrio ou precrio para atividades
especiais, transitrias ou eventuais de acordo com o disposto em regulamento.
Artigo 106. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de incio da atividade, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos subseqentes;
III - na data de alterao do endereo e/ou da atividade, em qualquer exerccio.
Artigo 107. A taxa no incide sobre as pessoas fsicas no estabelecidas.
Pargrafo nico. Consideram-se no estabelecidas as pessoas fsicas que exeram
suas atividades em suas prprias residncias, desde que no abertas ao pblico em geral,
bem como aqueles que prestam servios no estabelecimento ou residncia dos respectiv
os
tomadores.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 108. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica sujeita fiscalizao
municipal em razo da localizao, da instalao e do funcionamento de estabelecimentos
extrativistas, produtores, industriais, comerciais, sociais e prestadores de ser
vios.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 109. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse na situao que constitua o fato gerador da
obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 110. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada conforme Anexo IV desta Lei.
Seo V
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 111. A taxa ser devida integral e anualmente, independentemente da data de
abertura
do estabelecimento, transferncia do local ou qualquer alterao contratual ou estatutr
ia.
Artigo 112. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa ocorrer:
I - no ato da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - nos anos subseqentes, com vencimento na forma e no prazo fixado pela
autoridade competente;
III - no ato da alterao do endereo e/ou da atividade, em qualquer exerccio.
CAPTULO IV
DA TAXA DE FISCALIZAO SANITRIA
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 113. A taxa de fiscalizao sanitria, fundada no poder de polcia do Municpio,
concernente ao controle da sade pblica e do bem-estar da populao, tem como fato
gerador a fiscalizao por ele exercida sobre a localizao, a instalao, bem como o seu
funcionamento, de estabelecimentos extrativistas, produtores, industriais, comer
ciais,
sociais e prestadores de servios, onde so fabricados, produzidos, manipulados,
acondicionados, conservados, depositados, armazenados, transportados, distribudos
,
vendidos ou consumidos alimentos, bem como o exerccio de outras atividades pertin
entes
higiene pblica, em observncia s normas municipais sanitrias.
Artigo 114. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de incio da atividade, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos subseqentes;
III - na data de alterao do endereo e / ou, quando for o caso, da atividade, em
qualquer exerccio.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 115. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica sujeita fiscalizao
municipal em razo da atividade exercida estar relacionada com alimento, sade e hig
iene
pblica e s normas sanitrias.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 116. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa, o proprietrio do
imvel, bem com o responsvel pela sua locao, o promotor de feiras, exposies e
congneres, o proprietrio, o locador ou o cedente de espao em bem imvel, com relao
s barracas, aos veculos, aos trailers, aos stands ou assemelhados que comercialize
m
gneros alimentcios.
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 117. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada conforme tabela constante do Anexo V desta
Lei.
Seo V
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 118. A taxa ser devida integral e anualmente, independentemente da data de
abertura
do estabelecimento, transferncia do local ou qualquer alterao contratual ou estatutr
ia.
Artigo 119. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa ocorrer:
I - no ato da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - nos anos subseqentes, de acordo com o estabelecido pela autoridade
competente;
III - no ato da alterao do endereo e/ou, quando for o caso da atividade, em
qualquer exerccio.
CAPITULO V
DA TAXA DE AUTORIZAO E FISCALIZAO DE PUBLICIDADE
Seo I
Do Fato gerador e da Incidncia
Artigo 120. A taxa de autorizao e fiscalizao de publicidade, fundada no poder de polc
ia
do Municpio, concernente utilizao de seus bens pblicos de uso comum, esttica
urbana, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida sobre a utilizao e a
explorao de anncio, em observncia s normas municipais de posturas relativas ao
controle do espao visual urbano.
Artigo 121. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de instalao do anncio, relativamente ao primeiro ano de
veiculao;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos subseqentes;
III - na data de alterao do tipo de veculo e/ou do local da instalao e/ou da
natureza e da modalidade da mensagem transmitida.
Artigo 122. A taxa no incide sobre os anncios, desde que sem qualquer legenda, dsti
co ou
desenho de valor publicitrio:
I - destinados a fins patriticos e propaganda de partidos polticos ou de seus
candidatos, na forma prevista na legislao eleitoral;
II - no interior de estabelecimentos, divulgando artigos ou servios neles
negociados ou explorados;
III - em emblemas de entidades pblicas, cartrios, tabelies, ordens e cultos
religiosos, irmandades, asilos, orfanatos, entidades sindicais, ordens ou associ
aes
profissionais e representaes diplomticas, quando colocados nas respectivas sedes ou
dependncias;
IV - em emblemas de hospitais, sociedades cooperativas, beneficentes,
culturais, esportivas e entidades declaradas de utilidade pblica, quando colocado
s nas
respectivas sedes ou dependncias;
V - colocados em estabelecimentos de instruo, quando a mensagem fizer
referncia, exclusivamente, ao ensino ministrado;
VI - em placas ou letreiros que contiverem apenas a denominao do prdio;
VII - que indiquem uso, lotao, capacidade ou quaisquer avisos tcnicos
elucidativos do emprego ou finalidade da coisa;
VIII - em placas ou letreiros destinados, exclusivamente, orientao do pblico;
IX - que recomendem cautela ou indiquem perigo e sejam destinados,
exclusivamente, orientao do pblico;
X - em placas indicativas de oferta de emprego, afixadas no estabelecimento do
empregador; XI - em placas de profissionais liberais, autnomos ou assemelhados, q
uando
colocadas nas respectivas residncias e locais de trabalho e contiverem, to-somente
, o
nome e a profisso;
XII - de locao ou venda de imveis, quando colocados no respectivo imvel,
pelo proprietrio;
XIII - painel ou tabuleta afixada por determinao legal, no local da obra de
construo civil, durante o perodo de sua execuo, desde que contenha, to-somente, as
indicaes exigidas e as dimenses recomendadas pela legislao prpria;
XIV - de afixao obrigatria decorrente de disposio legal ou regulamentar;
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 123. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica sujeita fiscalizao
municipal em razo da propriedade do veculo de divulgao.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 124. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - aquele a quem o anncio aproveitar, quanto ao anunciante ou ao objeto
anunciado;
II - o proprietrio, o locador ou o cedente de espao em bem imvel ou mvel,
inclusive veculos.
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 125. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada conforme Anexo VI desta Lei.
Seo V
Do lanamento e do Recolhimento
Artigo 126. A taxa ser devida integral e anualmente, independentemente da data de
instalao, transferncia de local ou qualquer alterao no tipo e na caracterstica do ve
o
de divulgao e na natureza e na modalidade da mensagem transmitida.
Artigo 127. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa ocorrer:
I - no ato da inscrio do anncio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - nos anos subseqentes, com vencimento na forma e no prazo fixado pela
autoridade competente;
III - no ato da alterao do endereo e / ou, quando for o caso, da atividade, em
qualquer exerccio.
CAPTULO VI
DA TAXA DE FISCALIZAO DE APARELHOS
DE TRANSPORTE
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 128. A taxa de fiscalizao de aparelho de transporte, fundada no poder de po
lcia do
Municpio, concernente preservao da segurana pblica, tem como fato gerador a
fiscalizao por ele exercida sobre a instalao, a conservao e o funcionamento de
elevadores de passageiros e cargas, ascensores, alapes, monta cargas e congneres,
escadas e esteiras rolantes, planos inclinados mveis e outros de natureza similar
, em
observncia s normas municipais de posturas relativas ordem pblica.
Artigo 129. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de instalao, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos subseqentes;
III - na data de alterao das caractersticas do engenho mvel, em qualquer
exerccio.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 130. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica, proprietria, titul
ar de
domnio til ou possuidora, a qualquer ttulo, do imvel edificado ou em fase de edificao
que, independentemente de sua destinao, instale ou mantenha instalado engenho mvel,
sujeito fiscalizao municipal em razo da instalao, conservao e funcionamento de
aparelho de transporte.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 131. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - o sndico e os condminos do imvel edificado onde ser, ou se mantenha
instalado engenho mvel;
II - o proprietrio e o responsvel pela locao do engenho mvel;
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 132. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada conforme Anexo VII desta Lei.
Seo V
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 133. A taxa ser devida integral e anualmente, independentemente da data de
instalao, transferncia de local ou qualquer alterao na caracterstica do engenho mvel
Artigo 134. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa ocorrer:
I - no ato da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - nos anos subseqentes, com vencimento na forma e no prazo fixado pela
autoridade competente;
III - no ato da alterao das caractersticas do engenho mvel, em qualquer
exerccio.
CAPTULO VII
DA TAXA DE FISCALIZAO DE MQUINA,
MOTOR E EQUIPAMENTO ELETROMECNICO
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 135. A taxa de fiscalizao de mquina, motor e equipamento eletromecnico, funda
da
no poder de polcia do Municpio, concernente proteo do meio ambiente, tm como fato
gerador a fiscalizao por ele exercida sobre a instalao e o funcionamento de
instrumentos industriais, em observncia s normas municipais de posturas relativas
segurana e tranqilidade pblica.
Artigo 136. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de instalao, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos subseqentes;
III - na data de alterao do endereo e/ou, quando for o caso, do instrumento
industrial, em qualquer exerccio.
Artigo 137. A taxa no incide sobre as mquinas, os motores e os equipamentos
eletromecnicos destinados a fins exclusivamente domsticos, bem como os utilizados
com
finalidades estritamente administrativas.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 138. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica, proprietria, titul
ar de
domnio til ou possuidora, a qualquer ttulo, do estabelecimento industrial, comercia
l ou
prestador de servio que instale ou mantenha instalado instrumento industrial, suj
eito
fiscalizao municipal em razo da instalao e funcionamento de mquinas, motores e
equipamentos eletromecnicos.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 139. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa, o proprietrio e o
responsvel pela locao da mquina, do motor e do equipamento eletromecnico.
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 140. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada conforme Anexo VIII desta Lei.
Seo V
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 141. A taxa ser devida integral e anualmente, independentemente da data de
instalao, transferncia do local ou qualquer alterao na caracterstica do instrumento
industrial.
Artigo 142. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa ocorrer:
I - na data da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - nos anos subseqentes, com vencimento na forma e no prazo fixado pela
autoridade competente
III - no ato da alterao das caractersticas do instrumento industrial, em
qualquer exerccio.
CAPTULO VIII
DA TAXA DE FISCALIZAO DE VECULO
DE TRANSPORTE DE PASSAGEIRO
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 143. A taxa de fiscalizao de veculos de transporte de passageiro, fundada no
poder
de polcia do Municpio, concernente preservao da segurana pblica e ao bem-estar da
populao, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida sobre o utilitrio
motorizado, em observncia s normas municipais de autorizao, permisso e concesso
ou outorga para explorao do servio de transporte de passageiro.
Artigo 144. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de incio da efetiva circulao do utilitrio motorizado, relativamente
ao primeiro ano de exerccio;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos subseqentes;
III - na data de alterao das caractersticas do utilitrio motorizado, em qualquer
exerccio.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 145. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica, proprietria, titul
ar de
domnio til ou possuidora, a qualquer ttulo, do utilitrio motorizado, sujeita fiscali
zao
municipal em razo do veculo de transporte de passageiro.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 146. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - o responsvel pela locao do utilitrio motorizado;
II - o profissional que exerce atividades econmicas no veculo de transporte de
passageiro.
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 147. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada conforme Anexo IX desta Lei.
Seo V
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 148. A taxa ser devida integral e anualmente, independentemente da data de
incio da
efetiva circulao ou de qualquer alterao nas caractersticas do utilitrio motorizado.
Artigo 149. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa ocorrer:
I - na data da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - nos anos subseqentes, com vencimento na forma e no prazo fixado pela
autoridade competente;
III - no ato da alterao das caractersticas do utilitrio motorizado, em qualquer
exerccio.
CAPTULO IX
DA TAXA DE FISCALIZAO DE FUNCIONAMENTO
DE ESTABELECIMENTO EM HORRIO EXTRAORDINRIO
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 150. A taxa de fiscalizao de funcionamento de estabelecimento em horrio
extraordinrio, fundada no poder da polcia do Municpio, concernente ao ordenamento d
o
exerccio de atividades econmicas, tem como fato gerador fiscalizao por ele exercida
sobre o funcionamento em horrio extraordinrio de estabelecimentos comerciais, em
observncia s posturas municipais relativas ordem, aos costumes e tranqilidade
pblica.
Artigo 151. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido com o funcionamento do
estabelecimento comercial, fora do horrio normal de abertura e fechamento do comrc
io.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 152. O sujeito passivo da taxa a pessoa jurdica sujeita fiscalizao municipal
em
razo do funcionamento, em horrio extraordinrio, do estabelecimento comercial.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 153. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - o proprietrio;
II- o responsvel pela locao do imvel onde esteja em funcionamento a
atividade de comrcio;
III - o condomnio e o sndico do edifcio onde esteja em atividade o
estabelecimento comercial.
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 154. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada conforme Anexo X desta Lei.
Seo V
Do lanamento e do Recolhimento
Artigo 155. A taxa ser devida por dia, ms ou ano, conforme modalidade de licenciam
ento
solicitada pelo sujeito passivo ou constatao fiscal.
Artigo 156. Sendo dirio, mensal ou anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa
correr:
I - no ato da solicitao, quando requerido pelo sujeito passivo;
II - no ato da comunicao, quando constatado pela fiscalizao.
CAPTULO X
DA TAXA DE FISCALIZAO DE EXERCCIO
DE ATIVIDADE AMBULANTE, EVENTUAL E FEIRANTE
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 157. A taxa de fiscalizao de exerccio de atividade ambulante, eventual e fei
rante,
fundada no poder de polcia do Municpio, concernente ao ordenamento da utilizao dos
bens pblicos de uso comum, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida sobr
e a
localizao, instalao e funcionamento de atividade ambulante, eventual e feirante, em
observncia s normas municipais sanitrias e de posturas relativas esttica urbana, aos
costumes, ordem, tranqilidade e a segurana pblica.
Artigo 158. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido com o exerccio da ativid
ade
ambulante, eventual e feirante.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 159. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica sujeita a fiscaliz
ao
municipal em razo do exerccio da atividade ambulante, eventual e feirante.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 160. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - o proprietrio e o responsvel pela locao do imvel onde estejam instalados
ou montados equipamentos ou utenslios usados na explorao de servios de diverses
pblicas;
II - o promotor de feiras, exposies e congneres;
III - o proprietrio, o locador ou o cedente de espao em bem imvel, com
relao s barracas, aos veculos, aos trailers e aos stands ou assemelhados.
Seo IV
Da Atividade Ambulante, Eventual e Feirante
Artigo 161. Para os efeitos desta Lei, considera-se:
I atividade ambulante, a exercida individualmente, de modo habitual, com
instalao ou localizao fixas ou no;
II atividade eventual, a exercida individualmente ou no, em determinadas
pocas do ano, especialmente por ocasio de exposies, feiras, festejos, comemoraes e
outros acontecimentos, em locais previamente definidos;
III atividade feirante, a exercida individualmente ou no, de modo habitual, nas
feiras livres, em locais previamente determinados.
Pargrafo nico. As atividades de ambulante, eventual e feirante so exercidas sem
estabelecimento, em instalaes removveis, colocadas nas vias, logradouros ou locais
de
acesso ao pblico, como balces, barracas, mesas, tabuleiros e assemelhados.
Seo V
Da Base de Clculo
Artigo 162. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada conforme Anexo XI desta Lei.
Seo VI
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 163. A taxa ser devida por dia, ms ou ano, conforme modalidade de licenciam
ento
solicitada pelo sujeito passivo ou constatao fiscal.
Artigo 164. Sendo dirio, mensal ou anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa
ocorrer:
I - no ato da solicitao, quando requerido pelo sujeito passivo;
II - no ato da comunicao, quando constatado pela fiscalizao.
CAPTULO XI
DA TAXA DE FISCALIZAO DE OBRA PARTICULAR
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 165. A taxa de fiscalizao de obra particular fundada no poder de polcia do M
unicpio,
concernente tranqilidade e bem-estar da populao, tem como fato gerador a fiscalizao
por ele exercida sobre a execuo de obra particular, no que respeita construo e
reforma de prdio e execuo de loteamento de terreno, em observncia s normas
municipais relativas disciplina do uso do solo urbano.
Artigo 166. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido com a construo e reforma
de
prdio, e execuo de loteamento de terreno.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 167. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica, proprietria, titul
ar do
domnio til ou possuidora, a qualquer ttulo, do imvel, sujeito fiscalizao municipal
razo da construo e reforma do prdio ou execuo de loteamento do terreno.
Artigo 168. A taxa no incide sobre:
I - a limpeza ou pintura interna e externa de prdios, muros e grades;
II - a construo de passeios e logradouros pblicos providos de meio-fio;
III - a construo de muros de conteno de encostas.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 169. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - as pessoas fsicas ou jurdicas responsveis pelos projetos ou por sua
execuo;
II - o responsvel pela locao e o locatrio do imvel onde esteja sendo
executada a obra.
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 170. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada conforme Anexo XII desta Lei.
Seo V
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 171. A taxa ser devida por execuo de obra, conforme comunicao do sujeito
passivo ou constatao fiscal.
Artigo 172. Sendo por execuo de obra a forma de incidncia, o lanamento da taxa
ocorrer:
I - no ato do licenciamento da obra, quando comunicada pelo sujeito passivo;
II - no ato da informao, quando constatada pela fiscalizao.
CAPTULO XII
DA TAXA DE LICENCIAMENTO E FISCALIZAO DE OBRAS
REALIZADAS EM LOGRADOUROS PBLICOS.
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 173. A taxa de licenciamento e fiscalizao de obras realizadas em logradouro
s
pblicos, fundada no poder de polcia do Municpio, concernente tranqilidade e ao bem
estar da populao, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida sobre a execuo
de qualquer obra, reparo ou servio em observncia s normas municipais relativas
disciplina do uso do solo urbano.
Artigo 174. A taxa tem como fato gerador o exerccio regular, pelo Poder Pblico mun
icipal, de
autorizao, vigilncia e fiscalizao da execuo de obras, reparos ou servios, inclusive
os que no impliquem rompimento da pavimentao em logradouros pblicos.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 175. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica. de direito pblico
ou
privado, autorizada pelo Poder Pblico a realizar direta ou indiretamente, qualque
r obra,
reparo ou servio em rea situada no solo ou subsolo do logradouro pblico.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 176. Respondem solidariamente quanto ao pagamento da taxa as pessoas fsica
s ou
jurdicas responsveis pelos projetos ou por sua execuo.
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 177. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica e da quantidade de metros quadrados da obra, inclusive
canteiros e reas parciais de logradouros pblicos ocupados.
Pargrafo nico. A taxa ser cobrada razo de 0,175 UFISJ por metro quadrado e
por dia ou frao da durao da obra ou do reparo ou servio conforme a frmula constante
do Anexo XIII desta Lei.
Seo V
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 178. A taxa ser lanada e paga no ato da concesso de autorizao para execuo
dos trabalhos ou prorrogao do prazo concedido inicialmente.
Artigo 179. O pagamento da taxa no exime as empresas pblicas e rgos da Unio ou do
Estado do Rio de Janeiro do licenciamento prvio da obra pelo Poder Pblico Municipa
l.
Artigo 180. Realizada a obra, ficam os seus responsveis obrigados restaurao das
condies originais do logradouro pblico no prazo fixado pelo poder competente no ato
da
concesso da licena.
Pargrafo nico. O descumprimento do disposto neste artigo sujeitar o infrator
multa, alm da no concesso de nova licena at o cumprimento do disposto no caput.
CAPTULO XIII
DA TAXA DE FISCALIZAO DE OCUPAO E DE PERMANNCIA EM REAS,
EM VIAS E EM LOGRADOUROS PBLICOS
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 181. A taxa de fiscalizao de ocupao e de permanncia em reas, em vias e em
logradouros pblicos, fundada no poder de polcia do Municpio, concernente ao
ordenamento da utilizao dos bens pblicos de uso comum, tem como fato gerador a
fiscalizao por ele exercida sobre a localizao, a instalao e a permanncia de mveis,
equipamentos, veculos, utenslios e quaisquer outros objetos, em observncia s normas
municipais de posturas relativas esttica urbana, aos costumes, ordem, tranqilidade
,
higiene, ao trnsito e a segurana pblica.
Artigo 182. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido com a localizao, instalao e
a
permanncia de mveis, equipamentos, veculos, utenslios e quaisquer outros objetos em
reas, em vias e em logradouros pblicos.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 183. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica, proprietria, titul
ar do
domnio til ou possuidora, a qualquer ttulo, de mvel, equipamento, utenslio e quaisque
r
outros objetos em reas, em vias ou em logradouros pblicos.
Seo III
Da Solidariedade Tributria
Artigo 184. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa as pessoas fsicas
ou
jurdicas que, direta ou indiretamente, estiverem envolvidas na localizao, na instal
ao e
na permanncia de mvel, equipamento, utenslio, veculo e ou quaisquer outros objetos e
m
reas, em vias e em logradouros pblicos.
Seo IV
Da Base de Clculo
Artigo 185. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do custo da respectiva
atividade pblica especfica.
Pargrafo nico. A referida taxa ser cobrada conforme Anexo XIV desta Lei.
Seo V
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 186. A taxa ser devida por ms, por ano ou frao, conforme modalidade de
licenciamento solicitada pelo sujeito passivo ou constatao fiscal.
Artigo 187. Sendo mensal ou anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa ocorre
r:
I - no ato da solicitao, quando requerido pelo sujeito passivo;
II - no ato da comunicao, quando constatado pela fiscalizao.
CAPTULO XIV
DA TAXA DE RESDUOS SLIDOS DOMICILIARES
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 188. A taxa de resduos slidos domiciliares TRSD tem como fato gerador a uti
lizao
efetiva ou potencial do servio divisvel de coleta e transporte de resduos slidos
domiciliares, de fruio obrigatria, prestados em regime pblico, nos limites territori
ais do
Municpio.
Pargrafo1 Para fins desta Lei, so considerados resduos domiciliares:
I - os resduos slidos comuns originrios de residncias;
II - os resduos slidos comuns de estabelecimentos pblicos, institucionais, de
prestao de servios, comerciais e industriais, caracterizados como resduos da Classe
2,
pela NBR 10004, da Associao Brasileira de Normas Tcnicas - ABNT, com volume de at
200 (duzentos) litros dirios.
Pargrafo2 A utilizao efetiva ou potencial do servio de que trata este artigo ocorre n
o
momento de sua colocao, disposio dos usurios, para fruio.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 189. O sujeito passivo da taxa de resduos slidos domiciliares - TRSD o munci
peusurio
do servio previsto no artigo 188.
Pargrafo nico. Para os fins previstos nesta Seo, sero considerados muncipesusurios
do servio indicado no artigo 188 as pessoas fsicas ou jurdicas inscritas no
cadastro imobilirio fiscal do Municpio.
Seo III
Da Base de Clculo
Artigo 190. A base de clculo da taxa de resduos slidos domiciliares - TRSD equivale
nte
ao custo do servio a que se refere o Artigo 188 desta Lei.
Pargrafo1 A base de clculo a que se refere o caput deste artigo ser rateada entre os
contribuintes indicados no Artigo 189, na proporo do volume de gerao potencial de
resduos slidos domiciliares, nos termos do disposto nesta Seo.
Pargrafo2 Considera-se unidade geradora de resduos slidos domiciliares - UGR qualque
r
imvel localizado em logradouro ou via atendido pelo servio previsto no Artigo 188
desta Lei.
Artigo 191. Cada unidade geradora de resduos slidos domiciliares - UGR receber uma
classificao especfica, conforme a natureza do domiclio e o volume de gerao potencial
de resduos slidos, de acordo com as tabelas e faixas constantes do Anexo XV desta
Lei.
Pargrafo nico. Para cada faixa de UGR prevista no caput deste artigo
corresponder os valores-base da TRSD de acordo com o Anexo XIV.
Seo IV
Do Lanamento e do Recolhimento
Artigo 192. A taxa ser devida integral e anualmente.
Artigo 193. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa ocorrer juntament
e
com o do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, levando-se em
conta a
situao ftica da prestao do servio existente poca da ocorrncia do fato gerador.
Pargrafo nico. A taxa ser recolhida na forma e nos prazos definidos em
regulamento.
TTULO IV
CONTRIBUIO DE MELHORIA E CONTRIBUIO PARA CUSTEIO DOS
SERVIOS DE ILUMINAO PBLICA
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Artigo 194. A contribuio de melhoria e de custeio de servios da iluminao pblica sero
cobradas pelo Municpio, em decorrncia de:
I do custo total de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo
como limite total a despesa realizada;
II do custeio dos servios de iluminao pblica, tendo como limite o total da
despesa realizada.
CAPTULO II
DA CONTRIBUIO DE MELHORIA
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 195. Ser devida a contribuio de melhoria, no caso de valorizao de imveis de
propriedade privada, em virtude de quaisquer das seguintes obras pblicas:
I - abertura, alargamento, pavimentao, iluminao, arborizao, esgoto pluvial
e outros melhoramentos de praas e vias pblicas;
II - construo e ampliao de parques, campos de desportos, pontes, tneis e
viadutos;
III - construo ou ampliao de sistemas de trnsito rpido, inclusive todas as
obras e edificaes necessrias ao funcionamento do sistema;
IV - servios e obras de abastecimento de gua potvel, esgotos, instalao de
redes eltricas e telefnicas e outras instalaes de comodidade pblica, quando realizado
s
pelo Municpio;
V - proteo contra inundaes e eroso, retificao e regularizao de cursos
de gua e irrigao, saneamento e drenagem em geral;
VI - aterros e realizaes de embelezamento em geral, inclusive desapropriao
em desenvolvimento de plano de aspecto paisagstico.
Pargrafo nico. No ocorrer a incidncia da contribuio de melhoria relativamente
aos imveis integrantes do patrimnio da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, de o
utros
Municpios e respectivas autarquias.
Artigo 196. A contribuio de melhoria tem como fato gerador o acrscimo do valor do i
mvel
localizado nas reas beneficiadas direta ou indiretamente por obras pblicas.
Pargrafo nico. Considera-se ocorrido o fato gerador na data da publicao do
demonstrativo de custo da obra de melhoramento, executada na sua totalidade ou e
m parte
suficiente para beneficiar determinados imveis.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 197. Contribuinte do tributo o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio
til, o
possuidor, a qualquer ttulo, de imvel valorizado em razo de obra pblica, ao tempo do
lanamento.
Pargrafo1 A responsabilidade pelo pagamento do tributo transmite-se aos adquirente
s do
imvel ou aos sucessores a qualquer ttulo.
Pargrafo2 Responder pelo pagamento o incorporador ou o organizador de loteamento noe
dificado
ou em fase de venda, ainda que parcialmente edificado, que vier a ser valorizado
em razo da execuo de obra pblica.
Pargrafo3 Os bens indivisos so considerados como pertencentes a um s proprietrio e
aquele que for lanado ter direito de exigir dos condminos as parcelas que lhes
couberem.
Pargrafo4 No caso de enfiteuse, responde pela contribuio de melhoria o enfiteuta.
Seo III
Da Base de Clculo
Artigo 198. A cobrana da contribuio de melhoria ter como limite o custo das obras,
computadas as despesas de estudos, projetos, fiscalizao, desapropriaes,
administrao, execuo e financiamento, inclusive prmios de reembolso e outras de praxe
em financiamento ou emprstimos, e ter a sua expresso monetria atualizada na poca
do lanamento mediante aplicao de coeficientes de correo monetria.
Pargrafo1 Sero includos, nos oramentos de custos das obras, todos os investimentos
necessrios para que os benefcios delas concorrentes sejam integralmente alcanados
pelos imveis situados nas respectivas zonas de influncia.
Pargrafo2 A percentagem do custo real a ser cobrada mediante contribuio de melhoria
ser fixada tendo em vista a natureza da obra, os benefcios para os usurios, s ativid
ades
econmicas predominantes e o nvel de desenvolvimento da regio.
Artigo 199. A determinao da contribuio de melhoria far-se- rateando, proporcionalment
e,
o custo parcial ou total das obras entre todos os imveis includos nas respectivas
zonas de
influncia e levar em conta a situao do imvel, sua testada, rea, finalidade de
explorao econmica e outros elementos a serem considerados, isolada ou conjuntamente
.
Pargrafo nico. A municipalidade responder pelas quotas relativas aos imveis
sobre os quais no haja a incidncia da contribuio de melhoria.
Artigo 200. Para o clculo da contribuio de melhoria, a Secretaria Municipal de Faze
nda,
com base no custo da obra apurado pela administrao, adotar os seguintes procediment
os:
I - delimitar, em planta, a zona de influncia da obra;
II - dividir a zona de influncia em faixas correspondentes aos diversos ndices de h
ierarquizao de benefcio dos imveis, em ordem decrescente, se for o caso;
III - individualizar, com base na rea territorial, os imveis localizados em cada fa
ixa;
IV - obter a rea territorial de cada faixa, mediante a soma das reas dos imveis nela
localizados;
V - o valor da contribuio de melhoria ser obtido pela multiplicao do nmero de metros
ineares de testada do imvel lindeira pela metade do custo pavimentao do leito
carrovel a ele relativo, incluindo esquina, quando for o caso.
Seo IV
Do Lanamento
Artigo 201. Verificada a ocorrncia do fato gerador, a autoridade fazendria procede
r ao
lanamento, escriturando, em registro prprio, o dbito da contribuio de melhoria
correspondente a cada imvel, notificando o contribuinte diretamente ou por edital
, do:
I - valor da contribuio de melhoria lanada;
II - prazo para o seu pagamento, suas prestaes e vencimentos;
III - prazo para impugnao, no inferior a 30 (trinta) dias;
IV - local do pagamento.
Pargrafo nico. O ato da autoridade que determinar o lanamento poder fixar
desconto para o pagamento vista ou em prazos menores do que o lanado.
Artigo 202. O contribuinte poder reclamar ao rgo lanador contra:
I - o erro na localizao e dimenses do imvel;
II - o clculo dos ndices atribudos;
III - o valor da contribuio;
IV - o nmero de prestaes.
Pargrafo1 A reclamao dirigida Procuradoria-Geral do Municpio, mencionar,
obrigatoriamente, a situao ou o quantum que o reclamante reputar justo, assim como
os
elementos para sua aferio.
Pargrafo2 O Procurador-Geral do Municpio proferir a deciso no prazo de 30 (trinta) di
as,
contados da data do recebimento da reclamao.
Pargrafo3 Julgada procedente a reclamao, a diferena a maior, recolhida na pendncia da
deciso, ser aproveitada nos pagamentos seguintes ou restituda ao contribuinte, se f
or o
caso.
Pargrafo4 Verificada a hiptese do pargrafo anterior, a diferena a ser aproveitada ou
restituda ser corrigida monetariamente.
Seo V
Da Cobrana
Artigo 203. A autoridade fazendria fixar, por regulamento, a forma de cobrana da
contribuio de melhoria, devendo:
I - publicar, previamente, edital contendo, entre outros, os seguintes elementos
:
a) delimitao das reas, direta ou indiretamente, beneficiadas e a relao
dos imveis nelas compreendidos;
b) memorial descritivo do projeto;
c) oramento total ou parcial das obras;
d) determinao da parcela do custo das obras a ser ressarcida pela
contribuio, com o correspondente plano de rateio entre os imveis beneficiados.
II - fixar o prazo, no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao, pelos
interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior, cabendo ao
impugnante o nus da prova.
Pargrafo1 Havendo impugnao, esta ser dirigida Procuradoria-Geral do Municpio,
atravs de petio fundamentada, que servir para o incio do processo administrativo fisc
al.
Pargrafo2 O Procurador-Geral do Municpio proferir deciso no prazo de 30 (trinta) dias
,
contados da data de interposio da impugnao, concluindo, com simplicidade e clareza,
pela procedncia ou no seu objeto, definindo expressamente os seus efeitos.
Seo VI
Do Recolhimento
Artigo 204. A contribuio de melhoria ser arrecadada nos prazos e na forma definida
em
regulamento.
CAPTULO III
DA CONTRIBUIO PARA CUSTEIO DOS SERVIOS
DE ILUMINAO PBLICA
Seo I
Do Fato Gerador e da Incidncia
Artigo 205. A contribuio para custeio dos servios de iluminao pblica tem como fato
gerador a utilizao efetiva ou potencial dos servios de iluminao pblica, prestados ou
colocados disposio dos muncipes, diretamente ou atravs de concessionrios.
Artigo 206. O fato gerador da contribuio considera-se ocorrido, no momento em que
se
iniciar a prestao do servio de iluminao pblica ou sua colocao disposio do
contribuinte.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Artigo 207. O sujeito passivo da contribuio o proprietrio, o titular do domnio til o
o
possuidor, a qualquer ttulo, do imvel, edificado ou no, localizado em logradouro
beneficiado pelo servio de iluminao pblica.
Artigo 208. A base de clculo da contribuio ser determinada em funo do custo da
respectiva atividade pblica especfica.
Pargrafo1 A contribuio ser calculada, mensalmente para os imveis edificados e
anualmente para os imveis no edificados de acordo com a tabela constante do Anexo
XVI
desta Lei.
Pargrafo2 O valor da contribuio ser reajustado de acordo com o ndice definido pelo
Governo Federal para as tarifas de energia eltrica praticadas pela concessionria d
o
servio pblico local.
Seo III
Da Base de Clculo
Artigo 209. O perodo de incidncia e do lanamento da contribuio ocorrer juntamente com
a emisso da fatura de consumo de energia eltrica emitida pela concessionria do serv
io
de energia eltrica ou documento de arrecadao municipal para os imveis no edificados
poca do fato gerador.
Seo IV
Do Lanamento
Artigo 210. A contribuio ser devida integral e mensalmente:
I para os imveis edificados, a incidncia e o lanamento da contribuio
ocorrero na data da emisso da fatura de consumo de energia eltrica emitida pela
concessionria do servio de energia eltrica;
II para os imveis no edificados, a incidncia da contribuio ocorrer no dia
1 de janeiro de cada exerccio financeiro e o lanamento na data da emisso do document
o
de arrecadao municipal do imposto predial e territorial urbano.
TTULO V
DAS SANES
CAPTULO I
DAS PENALIDADES EM GERAL
Artigo 211. Constitui infrao a ao ou omisso, voluntria ou no, que importe
inobservncia, por parte do sujeito passivo ou de terceiros de normas estabelecida
s na
legislao tributria.
Artigo 212. Ser considerado infrator todo aquele que cometer, constranger ou auxi
liar algum
a praticar infrao, e ainda, os responsveis pela execuo das leis e outros atos
normativos baixados pela administrao municipal que, tendo conhecimento da infrao,
deixarem de autuar o infrator.
Artigo 213. As infraes sero punidas, separadas ou cumulativamente, com as seguintes
cominaes:
I - aplicao de multas;
II - proibio de transacionar com os rgos integrantes da administrao direta e Indireta
do Municpio;
III - suspenso ou cancelamento de benefcios, assim entendidas as concesses dadas ao
s contribuintes para se eximirem do pagamento total ou parcial de tributos;
IV - sujeio a regime especial de fiscalizao.
Artigo 214. A aplicao de penalidade de qualquer natureza em caso algum dispensa:
I - o pagamento do tributo e dos acrscimos cabveis;
II - o cumprimento das obrigaes tributrias acessrias e de outras sanes cveis, admini
ativas ou criminais que couberem.
Artigo 215. No se proceder contra servidor ou contribuinte que tenha agido ou pago
tributo de acordo com a orientao ou interpretao fiscal, constante de deciso de qualq
uer
instncia administrativa, mesmo que, posteriormente venha a ser modificada essa or
ientao ou interpretao.
Seo I
Das Multas
Artigo 216. As multas sero calculadas tomando-se como base:
I - o valor da Unidade Fiscal do Municpio - UFISJ;
II - o valor do tributo, corrigido monetariamente.
Pargrafo1 As multas sero cumulativas quando resultarem, concomitantemente, do no
cumprimento de obrigao tributria acessria e principal.
Pargrafo2 Apurando-se, na mesma ao fiscal, o no-cumprimento de mais de uma
obrigao tributria acessria pela mesma pessoa, em razo de um s fato, impor-se- penali
e somente infrao que corresponder multa de maior valor.
Artigo 217. Com base no inciso I do artigo anterior desta Lei, sero aplicadas as
seguintes multas:
I - de 2,26 UFISJ:
a) quando a pessoa fsica ou jurdica deixar de inscrever-se nos cadastros
Imobilirio, Mobilirio, de Publicidade, de Aparelho de Transporte, de Mquina, Motor
e
Equipamento Eletromecnico e de Veculo de Transporte de Passageiro, na forma e praz
os
previstos na legislao;
b) quando a pessoa fsica ou jurdica deixar de comunicar, na forma e prazos
previstos na legislao, as alteraes dos dados constantes dos Cadastros Imobilirio,
Mobilirio, de Publicidade, de Aparelho de Transporte, de Mquina, Motor e Equipamen
to
Eletromecnico e de Veculo de Transporte de Passageiro, inclusive a baixa;
c) por deixarem as pessoas que gozam de iseno ou imunidade, de
comunicarem, na forma e prazos regulamentares, a venda de imvel de sua propriedad
e;
d) por no atender notificao do rgo fazendrio, para declarar os dados
necessrios ao lanamento do IPTU, ou oferec-los incompletos;
e) por deixarem o responsvel por loteamento ou o incorporador de fornecer
ao rgo fazendrio competente, na forma e prazos regulamentares, a relao mensal dos
imveis alienados ou prometidos venda;
f) por deixar de apresentar, na forma e prazos regulamentares, a declarao
acerca dos bens ou direitos, transmitidos ou cedidos;
g) por deixar de apresentar, na forma e prazos regulamentares, o
demonstrativo de inexistncia de preponderncia de atividades;
h) por no registrar os livros fiscais na repartio competente;
II - de 4,52 UFISJ:
a) por no possuir livros fiscais na forma regulamentar;
b) por deixar de escriturar os livros fiscais na forma e prazos regulamentares;
c) por escriturar em forma ilegvel ou com rasuras os livros fiscais;
d) por deixar de escriturar documento fiscal;
e) por deixar de reconstituir, na forma e prazos regulamentares, a
escriturao fiscal;
f) por no manter arquivados, pelo prazo de 5 (cinco) anos, os livros e
documentos fiscais;
g) pela falta de indicao da inscrio municipal nos documentos fiscais;
h) por emitir documento fiscal em nmero de vias inferior ao exigido;
i) por dar destinao diversa da indicada s vias do documento fiscal;
j) por emitir documento fiscal de srie diversa da prevista para a operao;
l) por manter livro ou documento fiscal em local no autorizado pelo fisco;
m) por no publicar e comunicar ao rgo fazendrio, na forma e prazos
regulamentares, a ocorrncia de inutilizao ou extravio de livros e documentos fiscai
s;
III - de 6,78 UFISJ:
a) por no possuir documentos fiscais na forma regulamentar;
b) por deixar de emitir documentos fiscais na forma regulamentar;
c) por imprimir ou mandar imprimir documento fiscal em desacordo com o modelo ap
rovado;
d) por deixar de prestar informaes ou fornecer documentos, quando solicitados pelo
fisco;
e) por registrar indevidamente documento que gere deduo da base de clculo do impost
o;
IV - de 9,04 UFISJ:
a) por embaraar ou impedir a ao do fisco;
b) por deixar de exibir livros, documentos ou outros elementos, quando
solicitados pelo fisco;
c) por fornecer ou apresentar ao fisco informaes ou documentos inexatos
ou inverdicos;
d) por imprimir ou mandar imprimir documentos fiscais sem autorizao da
repartio competente;
e) pela existncia ou utilizao de documento fiscal com numerao e srie
em duplicidade;
V - de 5,65 UFISJ, por qualquer ao ou omisso no prevista nos incisos
anteriores, que importe descumprimento de obrigao acessria prevista na legislao
tributria.
Pargrafo nico. O valor da penalidade aplicada ser reduzido em 50% (cinqenta
por cento), se recolhido dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da data da
autuao.
Artigo 218. Com base no inciso II, do artigo 216 sero aplicadas as seguintes mult
as:
I - de 100% (cem por cento) do valor do tributo omitido, corrigido
monetariamente, por infrao:
a) por escriturar os livros fiscais com dolo, m-f, fraude ou simulao;
b) por consignar em documento fiscal importncia inferior ao efetivo valor da oper
ao;
c) por consignar valores diferentes nas vias do mesmo documento fiscal;
d) por qualquer outra omisso de receita;
II - de 200% (duzentos por cento) do valor do tributo indevidamente apropriado,
corrigido monetariamente, por infrao relativa :
a) substituio tributria;
b) responsabilidade tributria.
III por atraso nos prazos fixados para pagamento de tributos:
a) at 30 (trinta) dias de atraso: 4% (quatro por cento) sobre o valor do tributo;
b) de 31 (trinta e um) a 60 (sessenta) dias de atraso: 8% (oito por cento),
sobre o valor do tributo;
c) de 61 (sessenta e um) a 90 (noventa) dias de atraso 12% (doze por cento),
sobre o valor do tributo;
d) de 91 (noventa e um) a 120 (cento e vinte) dias de atraso: 16% (dezesseis
por cento) sobre o valor do tributo;
e) mais de 120 (cento e vinte) dias de atraso 20% (vinte por cento), sobre o
valor do tributo;
IV de 0,23 UFISJ por dia de atraso na reparao de vias e logradouros
pblicos em funo de obras executveis.
Seo II
Da Proibio de Transacionar com os rgos Integrantes
Da Administrao Direta e Indireta do Municpio
Artigo 219. Os contribuintes que se encontrarem em dbito com a Fazenda Pblica Muni
cipal
no podero dela receber quantias ou crditos de qualquer natureza, nem participar de
licitaes pblicas ou administrativas para fornecimento de materiais ou equipamentos,
ou
realizao de obras e prestaes de servios nos rgos da Administrao Municipal direta
ou indireta, bem como gozarem de quaisquer benefcios fiscais, respeitado o dispos
to nos
arts. 42 e 43 da Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2007, no qu
e se
refere s microempresas e empresas de pequeno porte.
Pargrafo nico. A proibio a que se refere este artigo no se aplicar quando,
sobre o dbito ou a multa, houver recurso administrativo ainda no decidido definiti
vamente.
Seo III
Da Suspenso ou Cancelamento de Benefcios
Artigo 220. Podero ser suspensas ou canceladas as concesses dadas aos contribuinte
s
para se eximirem de pagamento total ou parcial de tributos, na hiptese de infringn
cia
legislao tributria pertinente.
Pargrafo nico. A suspenso ou cancelamento ser determinado pelo Prefeito,
considerada a gravidade e natureza da infrao.
Seo IV
Da Sujeio a Regime Especial de Fiscalizao
Artigo 221. Ser submetido a regime especial de fiscalizao o contribuinte que:
I - apresentar indcio de omisso de receita;
II - tiver praticado sonegao fiscal;
III - houver cometido crime contra a ordem tributria;
IV - reiteradamente viole a legislao tributria.
Artigo 222. Constitui indcio de omisso de receita:
I - qualquer entrada de numerrio de origem no comprovada por documento
hbil;
II - a escriturao de suprimentos sem documentao hbil, idnea ou
coincidente, em datas e valores, com as importncias entregues pelo supridor ou se
m
comprovao de disponibilidade financeira deste;
III - a ocorrncia de saldo credor nas contas do ativo circulante ou do realizvel;
IV - a efetivao de pagamento sem a correspondente disponibilidade financeira;
V - qualquer irregularidade verificada em mquina registradora utilizada pelo
contribuinte, ressalvada a hiptese de defeito mecnico, devidamente comprovado por
oficina credenciada.
Artigo 223. Sonegao fiscal a ao ou omisso dolosa, fraudulenta ou simulatria do
contribuinte, com ou sem concurso de terceiro, em benefcio deste ou daquele:
I - tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por
parte da autoridade fazendria:
a) da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, sua
natureza ou circunstncias materiais;
b) das condies pessoais do contribuinte, suscetveis de afetar a obrigao
tributria principal ou crdito tributrio correspondente.
II - tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrncia do fato
gerador da obrigao tributria principal, ou a excluir ou modificar as suas caracterst
icas
essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto devido, ou a evitar ou difer
ir o seu
pagamento.
Artigo 224. Enquanto perdurar o regime especial, os blocos de notas fiscais, os
livros e tudo o
mais que for destinado ao registro de operaes, tributveis ou no, sero visados pelas
Autoridades Fiscais incumbidas da aplicao do regime especial, antes de serem utili
zados
pelos contribuintes.
Artigo 225. O Secretrio Municipal de Fazenda poder baixar instrues complementares qu
e
se fizerem necessrias sobre a modalidade da ao fiscal e a rotina de trabalho indica
das
em cada caso na aplicao do regime especial.
CAPTULO II
DAS PENALIDADES FUNCIONAIS
Artigo 226. Sero punidos com multa equivalente at o mximo de 15 (quinze) dias do
respectivo vencimento, os funcionrios que:
I - sendo de sua atribuio, se negarem injustificadamente a prestar assistncia
ao contribuinte, quando por este solicitada;
II - por negligncia ou m f, lavrarem autos e termos de fiscalizao sem
obedincia aos requisitos legais, de forma a lhes acarretar nulidades;
III - tendo conhecimento de irregularidades que impliquem sanes penais,
deixarem de aplicar ou comunicar o procedimento cabvel.
Artigo 227. A penalidade ser imposta pelo Prefeito, mediante representao da autorid
ade
fazendria a que estiver subordinado o servidor, aps a manifestao da Procuradoria-Ger
al
do Municpio.
Artigo 228. O pagamento de multa decorrente de aplicao de penalidade funcional,
devidamente documentada e instruda em processo administrativo, com observncia aos
princpios do contraditrio e da ampla defesa, somente se tornar exigvel depois de
transitada em julgado a deciso que a imps.
TTULO VI
PROCESSO FISCAL
CAPTULO I
DO PROCEDIMENTO FISCAL
Artigo 229. O procedimento fiscal compreende o conjunto dos seguintes atos e for
malidades:
I atos:
a) apreenso;
b) arbitramento;
c) diligncia;
d) estimativa;
e) homologao;
f) inspeo;
g) interdio;
h) levantamento;
i) planto;
j)representao.
II formalidades:
a) Auto de Apreenso - APRE;
b) Auto de Infrao e Termo de Intimao - AITI;
c) Auto de Interdio - INTE;
d) Relatrio de Fiscalizao - REFI;
e) Termo de Diligncia Fiscal - TEDI;
f) Termo de Incio de Ao Fiscal - TIAF;
g) Termo de Inspeo Fiscal - TIFI;
h) Termo de Sujeio a Regime Especial de Fiscalizao - TREF;
i) Termo de Intimao - TI;
j) Termo de Verificao Fiscal - TVF.
Artigo 230. O procedimento fiscal considera-se iniciado, com a finalidade de exc
luir a
espontaneidade da iniciativa do sujeito passivo em relao aos atos anteriores, com
a
lavratura:
I - do Termo de Incio de Ao Fiscal - TIAF ou do Termo de Intimao - TI, para
apresentar documentos fiscais ou no fiscais, de interesse da Fazenda Pblica Munici
pal;
II - do Auto de Apreenso - APRE, do Auto de Infrao e Termo de Intimao -
AITI e do Auto de Interdio - INTE;
III - do Termo de Diligncia Fiscal - TEDI, do Termo de Inspeo Fiscal - TIFI e
do Termo de Sujeio a Regime Especial de Fiscalizao - TREF, desde que caracterize o
incio do procedimento para apurao de infrao fiscal, de conhecimento prvio do
contribuinte.
Seo I
Da Apreenso
Artigo 231. A autoridade fiscal apreender bens e documentos, inclusive objetos e
mercadorias, mveis ou no, livros, notas e quaisquer outros papis, fiscais ou no-fisc
ais,
desde que constituam prova material de infrao legislao tributria.
Pargrafo nico. Havendo prova, ou fundada suspeita, de que os bens e documentos
se encontram em residncia particular ou lugar utilizado como moradia, sero promovi
das a
busca e apreenso judiciais, sem prejuzo de medidas necessrias para evitar a remoo
clandestina.
Artigo 232. Os documentos apreendidos podero, a requerimento do autuado, ser-lhe
devolvidos, ficando no processo cpia do inteiro teor ou da parte que deva fazer p
rova, caso
o original no seja indispensvel a esse fim.
Artigo 233. As coisas apreendidas sero restitudas, a requerimento, mediante depsito
das
quantias exigveis, cuja importncia ser arbitrada pela autoridade competente, ficand
o
retidas, at deciso final, os espcimes necessrios prova.
Pargrafo nico. As quantias exigveis sero arbitradas, levando-se em conta os
custos da apreenso, transporte e depsito.
Artigo 234. Se o autuado no provar o preenchimento das exigncias legais para liber
ao
dos bens apreendidos, no prazo de 60 (sessenta) dias, a contar da data da apreen
so,
sero os bens levados a hasta pblica ou leilo.
Pargrafo1 Quando a apreenso recair em bens de fcil deteriorao, a hasta pblica poder
realizar-se a partir do prprio dia da apreenso.
Pargrafo2 Apurando-se na venda importncia superior aos tributos, multas, acrscimos e
demais custos resultantes da apreenso e da realizao da hasta pblica ou leilo, ser o
autuado notificado, no prazo de 5 (cinco) dias, para receber o excedente, se j no
houver
comparecido para faz-lo.
Pargrafo3 Prescreve em 3 (trs) ms o direito de retirar o saldo dos bens levados a ha
sta
pblica ou leilo.
Pargrafo4 Decorrido o prazo prescricional, o saldo ser convertido em renda eventual
.
Artigo 235. No havendo licitante, os bens apreendidos de fcil deteriorao ou de dimin
uto
valor sero destinados, pelo Prefeito, a instituies de caridade.
Pargrafo nico. Aos demais bens, aps 60 (sessenta) dias, a Administrao dar
destino que julgar conveniente.
Artigo 236. A hasta pblica ou leilo sero anunciados com antecedncia de 20 (vinte) di
as,
atravs de edital afixado em lugar pblico e veiculado no rgo oficial e, se convenient
e, em
jornal de grande circulao, ressalvada a hiptese prevista no Pargrafo1 do Artigo 234.
Pargrafo nico. Os bens levados a hasta pblica ou leilo sero escriturados em
livros prprios, mencionando-se as suas identificaes, avaliaes e os preos de
arrematao.
Seo II
Do Arbitramento
Artigo 237. A autoridade fiscal arbitrar, sem prejuzo das penalidades cabveis, a ba
se de
clculo:
I - quanto ao ISSQN, quando:
a) no puder ser conhecido o valor efetivo do preo do servio ou da venda,
inclusive nos casos de perda, extravio ou inutilizao de documentos fiscais;
b) os registros fiscais ou contbeis, bem como as declaraes ou documentos
exibidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro obrigado, por serem insuficientes
, omissos,
inverossmeis ou falsos, no merecerem f;
c) o contribuinte ou responsvel, aps regularmente intimado, recusar-se a
exibir fiscalizao os elementos necessrios comprovao do valor dos servios
prestados;
d) existirem atos qualificados em lei como crimes ou contravenes, mesmo
sem essa qualificao, forem praticados com dolo, fraude ou simulao, atos esses
evidenciados pelo exame de declaraes ou documentos fiscais ou contbeis exibidos pel
o
contribuinte, ou por qualquer outro meio direto ou indireto de verificao;
e) ocorrer prtica de subfaturamento ou contratao de servios por valores
abaixo dos preos de mercado;
f) houver flagrante insuficincia de imposto pago em face do volume dos
servios prestados;
g) tiver servios prestados sem a determinao do preo ou, reiteradamente,
a ttulo de cortesia.
h) for apurado o exerccio de qualquer atividade que constitua fato gerador do
imposto, sem se encontrar o sujeito passivo devidamente inscrito no cadastro mob
ilirio.
II - quanto ao IPTU, quando:
a) a coleta de dados necessrios fixao do valor venal do imvel for
impedida ou dificultada pelo contribuinte;
b) os imveis se encontrarem fechados e os proprietrios no forem
encontrados.
III - quanto ao ITBI, no concordar com o valor declarado pelo sujeito passivo.
Artigo 238. O arbitramento ser elaborado tomando-se como base:
I - relativamente ao ISSQN:
a) o valor da matria-prima, insumo, combustvel, energia eltrica e outros
materiais consumidos e aplicados na execuo dos servios;
b) ordenados, salrios, retiradas pr-labore, honorrios, comisses e
gratificaes de empregados, scios, titulares ou prepostos;
c) aluguis pagos ou, na falta destes, o valor equivalente para idnticas
situaes;
d) o montante das despesas com luz, gua, esgoto e telefone;
e) impostos, taxas, contribuies e encargos em geral;
f) outras despesas mensais obrigatrias.
II - relativamente ao IPTU e ao ITBI: o valor obtido adotando como parmetro os
imveis de caractersticas e dimenses semelhantes, situados na mesma quadra ou regio
em que se localizar o imvel cujo valor venal ou transferncia estiver sendo arbitra
do.
Pargrafo nico. O montante apurado ser acrescido de 30% (trinta por cento), a
ttulo de lucro ou vantagem remuneratria a cargo do contribuinte, em relao ao ISSQN.
Artigo 239. Na impossibilidade de se efetuar o arbitramento pela forma estabelec
ida, no caso
do ISSQN, apurar-se- o preo do servio, levando-se em conta:
I - os recolhimentos efetuados em perodos idnticos por outros contribuintes
que exeram a mesma atividade em condies semelhantes;
II - o preo corrente dos servios, poca a que se referir o levantamento;
III - os fatores inerentes e situaes peculiares ao ramo de negcio ou
atividades, considerados especialmente os que permitam uma avaliao do provvel
movimento tributvel.
Artigo 240. O arbitramento:
I - referir-se-, exclusivamente, aos fatos atinentes ao perodo em que se
verificarem as ocorrncias;
II - deduzir os pagamentos efetuados no perodo;
III - ser fixado mediante relatrio da autoridade fiscal, homologado pela chefia
imediata;
IV - com os acrscimos legais, ser exigido atravs de Auto de Infrao e Termo
de Intimao - AITI;
V - cessar os seus efeitos, quando o contribuinte, de forma satisfatria, a
critrio do fisco, sanar as irregularidades que deram origem ao procedimento.
Seo III
Da Diligncia
Artigo 241. A autoridade fiscal realizar diligncia, com o intuito de:
I - apurar fatos geradores, incidncias, contribuintes, responsveis, bases de
clculo, alquotas e lanamentos de tributos municipais;
II - fiscalizar o cumprimento de obrigaes tributrias principais e acessrias;
III - aplicar sanes por infrao de dispositivos legais.
Seo IV
Da Estimativa
Artigo 242. A autoridade fiscal estimar de ofcio ou mediante requerimento do contr
ibuinte, a
base de clculo do ISSQN, quando se tratar de:
I - atividade exercida em carter provisrio;
II - sujeito passivo de rudimentar organizao;
III - contribuinte ou grupo de contribuintes cuja espcie, modalidade ou volume
de negcios aconselhem tratamento fiscal especfico;
IV - sujeito passivo que no tenha condies de emitir documentos fiscais ou
deixe sistematicamente de cumprir obrigaes tributrias, acessrias ou principais.
Pargrafo nico. Atividade exercida em carter provisrio aquela cujo exerccio
de natureza temporria e est vinculada a fatores ou acontecimentos ocasionais ou
excepcionais.
Artigo 243. A estimativa ser apurada tomando-se como base:
I - o preo corrente do servio na praa;
II - o tempo de durao e a natureza especfica da atividade;
III - o valor das despesas gerais do contribuinte, durante o perodo considerado.
Artigo 244. O regime de estimativa:
I - ser fixado por relatrio da autoridade fiscal, homologado pela chefia imediata
e deferido por um perodo de at 12 (doze) meses;
II - ter a base de clculo expressa em UFISJ;
III - a critrio do Secretrio Municipal de Fazenda, poder, a qualquer tempo, ser
suspenso, revisto ou cancelado.
IV - dispensa o uso de livros e notas fiscais por parte do contribuinte.
V - por solicitao do sujeito passivo e a critrio do fisco poder ser encerrado,
ficando o contribuinte, neste caso, subordinado utilizao dos documentos fiscais ex
igidos.
Artigo 245. O contribuinte que no concordar com a base de clculo estimada, poder
apresentar reclamao no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da data da cincia do rel
atrio
homologado.
Pargrafo nico. No caso especfico de atividade exercida em carter provisrio, a
cincia da estimativa se dar atravs de Termo de Intimao.
Artigo 246. A reclamao no ter efeito suspensivo e mencionar, obrigatoriamente, o valo
r
que o interessado reputar justo, assim como os elementos para a sua aferio.
Pargrafo nico. Julgada procedente a reclamao, total ou parcialmente, a diferena
recolhida na pendncia da deciso ser compensada nos recolhimentos futuros.
Seo V
Da Homologao
Artigo 247. A autoridade fiscal, tomando conhecimento da atividade exercida pelo
contribuinte,
analisando a antecipao de recolhimentos sem prvio exame do sujeito ativo, homologar
ou no os autolanamentos ou lanamentos espontneos atribudos ao sujeito passivo.
Pargrafo1 O pagamento antecipado pelo contribuinte extingue o crdito, sob condio
resolutria da ulterior homologao do lanamento.
Pargrafo2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologa
praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial d
o crdito.
Pargrafo3 Tais atos sero, porm, considerados na apurao do saldo porventura devido e,
sendo o caso, na imposio de penalidade, ou sua graduao.
Pargrafo4 O prazo da homologao ser de 5 (cinco) anos, a contar da ocorrncia do fato
gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica Municipal se tenha pronunci
ado,
considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se
comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
Seo VI
Da Inspeo
Artigo 248. A autoridade fiscal, auxiliada por fora policial, inspecionar o sujeit
o passivo que:
I - apresentar indcio de omisso de receita;
II - tiver praticado sonegao fiscal;
III - houver cometido crime contra a ordem tributria;
IV - opuser ou criar obstculo realizao de diligncia ou planto fiscal.
Artigo 249. A autoridade fiscal, auxiliada por fora policial, examinar e apreender
mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais
dos
comerciantes, industriais, produtores e prestadores de servio, que constituam pro
va
material de indcio de omisso de receita, sonegao fiscal ou crime contra a ordem trib
utria.
Seo VII
Da Interdio
Artigo 250. A autoridade fiscal, auxiliada por fora policial, interditar o local o
nde ser
exercida atividade em carter provisrio, sem que o contribuinte tenha efetuado o
pagamento antecipado do imposto estimado.
Pargrafo nico. A liberao para o exerccio da atividade somente ocorrer aps
sanada, na sua plenitude, a irregularidade cometida.
Seo VIII
Do Levantamento
Artigo 251. A autoridade fiscal levantar dados do sujeito passivo, com o intuito
de:
I - elaborar arbitramento;
II - apurar estimativa;
III - proceder homologao.
Seo IX
Do Planto
Artigo 252. A autoridade fiscal, mediante planto, adotar a apurao ou verificao diria
prprio local da atividade, durante determinado perodo, quando:
I - houver dvida sobre a exatido do que ser levantado ou for declarado para
os efeitos dos tributos municipais;
II - o contribuinte estiver sujeito a regime especial de fiscalizao.
Seo X
Da Representao
Artigo 253. A autoridade fiscal ou qualquer pessoa, quando no competente para lav
rar Auto e
Termo de Fiscalizao, poder representar contra toda ao ou omisso contrria s
disposies da legislao tributria ou de outras leis ou regulamentos fiscais.
Artigo 254. A representao:
I - far-se- em petio assinada e discriminar, em letra legvel, o nome,
profisso e o endereo de seu autor;
II - dever estar acompanhada de provas ou indicar os elementos destas e
mencionar os meios ou as circunstncias em razo das quais se tornou conhecida a
infrao;
III - no ser admitida quando o autor tenha sido scio, diretor, preposto ou
empregado do contribuinte, quando relativa a fatos anteriores data em que tenham
perdido
essa qualidade;
IV - dever ser recebida pelo Secretrio Municipal de Fazenda, que determinar
imediatamente a diligncia ou inspeo para verificar a veracidade e, conforme couber,
intimar ou autuar o infrator ou a arquivar se demonstrada a sua improcedncia.
Seo XI
Dos Autos e Termos de Fiscalizao
Artigo 255. Quanto aos Autos e Termos de Fiscalizao;
I - sero impressos e numerados, de forma destacvel, em 03 (trs) vias:
a) tipograficamente em talonrio prprio;
b) ou eletronicamente em formulrio contnuo.
II - contero, entre outros, os seguintes elementos:
a) a qualificao do contribuinte:
1) nome ou razo social;
2) domiclio tributrio;
3) atividade econmica;
4) nmero de inscrio no cadastro, se o tiver.
b) o momento da lavratura:
1) local;
2) data;
3) hora.
c) a formalizao do procedimento:
1) nome e assinatura da Autoridade incumbida da ao fiscal e do
responsvel, representante ou preposto do sujeito passivo;
2) enumerao de quaisquer fatos e circunstncias que possam
esclarecer a ocorrncia.
III - sempre que couber, faro referncia aos documentos de fiscalizao direta
ou indiretamente relacionados com o procedimento adotado;
IV - se o responsvel, representante ou seu preposto no puder ou no quiser
assin-los, far-se- meno dessa circunstncia;
V - a assinatura no constitui formalidade essencial s suas validades e no
implica confisso ou concordncia; a recusa no determinar ou agravar a pena;
VI - as omisses ou incorrees no acarretaro nulidades, desde que do
procedimento constem elementos necessrios e suficientes para a identificao dos fato
s;
VII - nos casos especficos do Auto de Infrao e Termo de Intimao - AITI e do
Auto de Apreenso - APRE, condio necessria e suficiente para inocorrncia ou
nulidade, a determinao da infrao e do infrator.
VIII - sero lavrados, cumulativamente, quando couber, por Autoridade Fiscal,
com preciso e clareza, sem entrelinhas, emendas ou rasuras:
a) pessoalmente, sempre que possvel, mediante entrega de cpia ao
contribuinte responsvel, seu representante ou preposto, contra recibo datado no o
riginal
ou, no caso de recusa, certificado pelo Agente encarregado do procedimento;
b) por carta, acompanhada de cpia e com aviso de recebimento (AR) datado
e firmado pelo destinatrio ou algum de seu domiclio;
c) por edital, com prazo de 30 (trinta) dias, quando resultarem improfcuos os
meios referidos nas alneas "a" e "b" deste inciso, ou for desconhecido o domiclio
tributrio
do contribuinte.
IX - presumem-se lavrados, quando:
a) pessoalmente, na data do recibo ou da certificao;
b) por carta, na data de recepo do comprovante de entrega, e se esta for
omitida, 30 (trinta) dias aps a data de entrega da carta no correio;
c) por edital, no termo da prova indicada, contado este da data de afixao ou
de publicao;
X - uma vez lavrados, ter a Autoridade Fiscal o prazo obrigatrio e
improrrogvel de 48 (quarenta e oito) horas para entreg-lo a registro.
Artigo 256. o instrumento legal utilizado pela Autoridade Fiscal com o objetivo
de formalizar:
I - o Auto de Apreenso - APRE: a apreenso de bens e documentos;
II - o Auto de Infrao e Termo de Intimao - AITI: a penalizao pela violao,
voluntria ou no, de normas estabelecidas na legislao tributria;
III - o Auto de Interdio - INTE: a interdio de atividade provisria inadimplente
com a Fazenda Pblica Municipal;
IV - o Relatrio de Fiscalizao - REFI: a realizao de planto e o levantamento
efetuado em arbitramento, estimativa e homologao;
V - o Termo de Diligncia Fiscal - TEDI: a realizao de diligncia;
VI - o Termo de Incio de Ao Fiscal - TIAF: o incio de levantamento
homologatrio;
VII - o Termo de Inspeo Fiscal - TIFI: a realizao de inspeo;
VIII - o Termo de Sujeio a Regime Especial de Fiscalizao - TREF: o regime
especial de fiscalizao;
IX - o Termo de Intimao - TI: a solicitao de documento, informao,
esclarecimento, e a cincia de decises fiscais;
X - o Termo de Verificao Fiscal - TVF: o trmino de levantamento
homologatrio.
Artigo 257. As formalidades do procedimento fiscal contero, ainda, relativamente
ao:
I - Auto de Apreenso - APRE:
a) a relao de bens e documentos apreendidos;
b) a indicao do lugar onde ficaro depositados;
c) a assinatura do depositrio, o qual ser designado pelo autuante, podendo
a designao recair no prprio detentor, se for idneo, a juzo do fisco;
d) a citao expressa do dispositivo legal violado;
II - Auto de Infrao e Termo de Intimao - AITI:
a) a descrio do fato que ocasionar a infrao;
b) a citao expressa do dispositivo legal que constitui a violao e comina a
sano;
c) a comunicao para pagar o tributo e a multa devidos, ou apresentar
defesa e provas, no prazo previsto.
III - Auto de Interdio - INTE:
a) a descrio do fato que ocasionar a interdio;
b) a citao expressa do dispositivo legal que constitui a infrao e comina a
sano;
c) a cincia da condio necessria para a liberao do exerccio da atividade
interditada.
IV - Relatrio de Fiscalizao - REFI:
a) a descrio circunstanciada de atos e fatos ocorridos no planto e
presentes no levantamento para elaborao de arbitramento, apurao de estimativa e
homologao de lanamento.
b) a citao expressa da matria tributvel;
V - Termo de Diligncia Fiscal - TEDI:
a) a descrio circunstanciada de atos e fatos ocorridos na verificao;
b) a citao expressa do objetivo da diligncia;
VI - Termo de Incio de Ao Fiscal - TIAF:
a) a data de incio do levantamento homologatrio;
b) o perodo a ser fiscalizado;
c) a relao de documentos solicitados;
d) o prazo para o trmino do levantamento e devoluo dos documentos.
VII - Termo de Inspeo Fiscal - TIFI:
a) a descrio do fato que ocasionar a inspeo;
b) a citao expressa do dispositivo legal que constitui a infrao e comina a
sano;
VIII - Termo de Sujeio a Regime Especial de Fiscalizao - TREF:
a) a descrio do fato que ocasionar o regime;
b) a citao expressa do dispositivo legal que constitui a infrao e comina a
sano;
c) as prescries fiscais a serem cumpridas pelo contribuinte;
d) o prazo de durao do regime.
IX - Termo de Intimao - TI:
a) a relao de documentos solicitados;
b) a modalidade de informao pedida e/ou o tipo de esclarecimento a ser
prestado e/ou a deciso fiscal cientificada;
c) a fundamentao legal;
d) a indicao da penalidade cabvel, em caso de descumprimento;
e) o prazo para atendimento do objeto da intimao.
X - Termo de Verificao Fiscal - TVF:
a) a descrio, circunstanciada, de atos e fatos ocorridos no planto e
presentes no levantamento para elaborao de arbitramento, apurao de estimativa e
homologao de lanamento.
b) a citao expressa da matria tributvel.
Artigo 258. Os Autos e Termos de Fiscalizao tero forma e contedo definidos em
regulamento.
CAPTULO II
DO PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO
Seo I
Das Disposies Preliminares
Artigo 259. O Processo Administrativo Tributrio ser:
I - regido pelas disposies desta Lei Complementar;
II - iniciado por petio da parte interessada ou de ofcio pela autoridade fiscal;
III - aquele que versar sobre interpretao ou aplicao de legislao tributria.
Seo II
Dos Postulantes
Artigo 260. O contribuinte poder postular pessoalmente ou por representante regul
armente
habilitado ou, ainda, mediante mandado expresso, por intermdio de preposto de
representante.
Artigo 261. Os rgos de classe podero representar interesses gerais da respectiva ca
tegoria
econmica ou profissional.
Seo III
Dos Prazos
Artigo 262. Os prazos:
I - so contnuos e peremptrios, excluindo-se, em sua contagem, o dia do incio
e incluindo-se o do vencimento;
II - s se iniciam ou se vencem em dia de expediente normal do rgo em que
tramita o processo ou em que deva ser praticado o ato;
III - sero de 30 (trinta) dias para:
a) apresentao de defesa;
b) elaborao de contestao;
c) pronunciamento e cumprimento de despacho e deciso;
d) resposta consulta;
e) interposio de recurso voluntrio;
IV - sero de 15 (quinze) dias para concluso de diligncia e esclarecimento;
V - sero de 10 (dez) dias para:
a) interposio de recurso de ofcio ou de revista;
b) pedido de reconsiderao.
VI - no estando fixados, sero de 30 (trinta) dias para a prtica de ato a cargo
do interessado;
VII - contar-se-o:
a) de defesa, a partir da notificao de lanamento de tributo ou ato
administrativo dele decorrente ou da lavratura do Auto de Infrao e Termo de Intimao;
b) de contestao, diligncia, consulta, despacho e deciso, a partir do
recebimento do processo;
c) de recurso, pedido de reconsiderao e cumprimento de despacho e
deciso, a partir da cincia da deciso ou publicao do acrdo.
VIII - fixados, suspendem-se a partir da data em que for determinada qualquer
diligncia, recomeando a fluir no dia em que o processo retornar.
Seo IV
Da Petio
Artigo 263. A petio:
I - ser feita atravs de requerimento contendo as seguintes indicaes:
a) nome ou razo social do sujeito passivo;
b) nmero de inscrio no cadastro fiscal;
c) domiclio tributrio;
d) a pretenso e seus fundamentos, assim como declarao do montante que
for resultado devido, quando a dvida ou o litgio versar sobre valor;
e) as diligncias pretendidas, expostos os motivos que as justifiquem.
II - ser indeferida quando manifestamente inepta ou a parte for ilegtima,
ficando, entretanto, vedado repartio recusar o seu recebimento;
III - no poder reunir matria referente a tributos diversos, bem como
impugnao ou recurso relativo a mais de um lanamento, deciso, Sujeito Passivo ou Auto
de Infrao e Termo de Intimao.
Seo V
Da Instaurao
Artigo 264. O Processo Administrativo Tributrio ser instaurado por:
I - petio do contribuinte, responsvel ou seu preposto, reclamando contra
lanamento de tributo ou ato administrativo dele decorrente;
II - Auto de Infrao e Termo de Intimao.
Artigo 265. O servidor que instaurar o processo:
I - receber a documentao;
II - certificar a data de recebimento;
III - numerar e rubricar as folhas dos autos;
IV - o encaminhar para a devida instruo.
Seo VI
Da Instruo
Artigo 266. A autoridade que instruir o processo:
I - solicitar informaes e pareceres;
II - deferir ou indeferir provas requeridas;
III - numerar e rubricar as folhas apensadas;
IV - mandar cientificar os interessados, quando for o caso;
V - abrir prazo para recurso.
Seo VII
Das Nulidades
Artigo 267. So nulos:
I - os atos fiscais praticados e os Autos e Termos de Fiscalizao lavrados por
pessoa que no seja autoridade fiscal;
II - os atos executados e as decises proferidas por autoridade incompetente,
no fundamentados ou que impliquem pretenso ou prejuzo do direito de defesa.
Pargrafo nico. A nulidade do ato no alcana os atos posteriores, salvo quando
dele decorram ou dependam.
Artigo 268. A nulidade ser declarada pela autoridade competente para praticar o a
to, ou
julgar a sua legitimidade.
Pargrafo nico. Na declarao de nulidade, a autoridade dir os atos alcanados e
determinar as providncias necessrias ao prosseguimento ou soluo do processo.
Seo VIII
Das Disposies Diversas
Artigo 269. O processo ser organizado em ordem cronolgica e ter suas folhas numerad
as
e rubricadas.
Artigo 270. facultado ao sujeito passivo ou a quem o represente, sempre que nece
ssrio,
ter vista dos processos em que for parte.
Artigo 271. Os documentos apresentados pela parte podero ser restitudos, em qualqu
er fase
do processo, desde que no haja prejuzo para a soluo deste, exigindo-se a substituio
por cpias autenticadas.
Artigo 272. Pode o interessado, em qualquer fase do processo em que seja parte,
pedir
certido das peas relativas aos atos decisrios, utilizando-se, sempre que possvel, de
sistemas reprogrficos, com autenticao por funcionrio habilitado.
Pargrafo1 Da certido constar, expressamente, se a deciso transitou ou no em julgado n
via administrativa.
Pargrafo2 S ser dada certido de atos opinativos quando os mesmos forem indicados
expressamente nos atos decisrios como seu fundamento.
Pargrafo3 Quando a finalidade da certido for instruir processo judicial, mencionar-
se- o
direito em questo e fornecer-se-o dados suficientes para identificar a ao.
Artigo 273. Os interessados podem apresentar suas peties e os documentos que as
instrurem em duas vias, a fim de que a segunda lhes seja devolvida devidamente
autenticada pela repartio, valendo como prova de entrega.
CAPTULO III
DO PROCESSO CONTENCIOSO FISCAL
Seo I
Do Litgio Tributrio
Artigo 274. O litgio tributrio considera-se instaurado com a apresentao pelo postula
nte de
impugnao de exigncia.
Pargrafo nico. O pagamento de Auto de Infrao e Termo de Intimao ou o
pedido de parcelamento importa reconhecimento da dvida, pondo fim ao litgio.
Seo II
Da Defesa
Artigo 275. A defesa que versar sobre parte da exigncia implicar pagamento da part
e noimpugnada.
Pargrafo nico. No sendo efetuado o pagamento, no prazo estabelecido, da parte
no-impugnada, ser promovida a sua cobrana, devendo, para tanto, ser instaurado outr
o
processo com elementos indispensveis sua instruo.
Seo III
Da Contestao
Artigo 276. Apresentada a defesa, o processo ser encaminhado autoridade fiscal,
responsvel pelo procedimento, ou seu substituto, para que oferea contestao.
Pargrafo1 Na contestao, a autoridade fiscal alegar a matria que entender til, indica
ou requerendo as provas que pretende produzir, juntando desde logo as que consta
rem do
documento.
Pargrafo2 No se admitir prova fundada em depoimento pessoal de funcionrio municipal
ou representante da Fazenda Pblica Municipal.
Seo IV
Da Competncia
Artigo 277. So competentes para julgar na esfera administrativa:
I - em primeira instncia, o Secretario Municipal de Fazenda;
II - em segunda instncia o Prefeito, ouvida a Procuradoria-Geral do Municpio.
Seo V
Do Julgamento em Primeira Instncia
Artigo 278. Elaborada a contestao, o processo ser remetido Secretaria Municipal de
Fazenda para proferir a deciso.
Artigo 279. A autoridade julgadora no ficar adstrita s alegaes das partes, devendo ju
lgar
de acordo com sua convico, em face das provas produzidas no processo.
Artigo 280. Se entender necessrio, o Secretrio Municipal de Fazenda determinar, de
ofcio
ou a requerimento do sujeito passivo, a realizao de diligncias, inclusive percias,
indeferindo as que considerar prescindveis ou impraticveis.
Pargrafo nico. O sujeito passivo apresentar os pontos de discordncia e as
razes e provas que tiver e indicar, no caso de percia, o nome e endereo de seu perit
o.
Artigo 281. Se deferido o pedido de percia, a autoridade julgadora de primeira in
stncia
designar servidor para, como perito da Fazenda Municipal, proceder, juntamente co
m o
perito do sujeito passivo, ao exame do requerido.
Pargrafo1 Se as concluses dos peritos forem divergentes, prevalecer a que coincidir
com o
exame impugnado.
Pargrafo2 No havendo coincidncia, a autoridade julgadora designar outro servidor para
desempatar.
Artigo 282. Ser reaberto prazo para impugnao se, da realizao de diligncia, resultar
alterao da exigncia inicial.
Pargrafo1 No sendo cumprida nem impugnada a exigncia, ser declarada a revelia pela
autoridade julgadora, permanecendo o processo na repartio pelo prazo de 30 (trinta
) dias
para cobrana amigvel do crdito tributrio e fiscal.
Pargrafo2 Esgotado o prazo de cobrana amigvel, sem que tenha sido pago o crdito
tributrio e fiscal, a autoridade julgadora encaminhar o processo ao setor responsve
l pela
dvida ativa da Fazenda Pblica Municipal para promover a cobrana executiva.
Artigo 283. A deciso:
I - ser redigida com simplicidade e clareza;
II - conter relatrio que mencionar os elementos e atos informadores,
introdutrios e probatrios do processo de forma resumida;
III - arrolar os fundamentos de fato e de direito da deciso;
IV - indicar os dispositivos legais aplicados;
V - apresentar o total do dbito, discriminando o tributo devido e as
penalidades;
VI - concluir pela procedncia ou improcedncia do Auto de Infrao e Termo
de Intimao ou da reclamao contra lanamento ou de ato administrativo dele decorrente,
definindo expressamente os seus efeitos;
VII - ser comunicada ao contribuinte mediante lavratura de Termo de Intimao;
VIII - de primeira instncia no est sujeita a pedido de reconsiderao;
IX - no sendo proferida, no prazo estabelecido, nem convertido o julgamento
em diligncia, poder a parte interpor recurso voluntrio como se fora julgado procede
nte o
Auto de Infrao e Termo de Intimao ou improcedente a reclamao contra lanamento
ou ato administrativo dele decorrente, cessando, com a interposio do recurso, a ju
risdio
da autoridade julgadora de primeira instncia.
Artigo 284. As inexatides materiais devidas a lapso manifesto ou os erros de clcul
o
existentes na deciso podero ser corrigidos de ofcio ou a requerimento do interessad
o.
Seo VI
Do Recurso Voluntrio para a Segunda Instncia
Artigo 285. Da deciso de primeira instncia contrria ao sujeito passivo, caber recurs
o
voluntrio para o Prefeito Municipal.
Artigo 286. O recurso voluntrio:
I - ser interposto no rgo que julgou o processo em primeira instncia;
II - poder conter prova documental, quando contrria ou no apresentada na
primeira instncia.
Seo VII
Do Recurso de Ofcio para a Segunda Instncia
Artigo 287. Da deciso de primeira instncia favorvel, no todo ou em parte, ao sujeit
o
passivo, caber recurso de ofcio para o Prefeito.
Artigo 288. O recurso de ofcio:
I - ser interposto, obrigatoriamente, pela autoridade julgadora, mediante simples
despacho de encaminhamento, no ato da deciso de primeira instncia;
II - no sendo interposto, a Procuradoria-Geral do Municpio requisitar o
processo.
Seo VIII
Do Julgamento em Segunda Instncia
Artigo 289. Interposto o recurso, voluntrio ou de ofcio, o mesmo ser encaminhado ao
Prefeito para proferir a deciso, em segunda e ltima instncia.
Artigo 290. Antes de prolatar a deciso, o Prefeito solicitar o pronunciamento da
Procuradoria-Geral do Municipal.
Pargrafo1 Quando o processo no se encontrar devidamente instrudo, poder ser convertid
o
em diligncia para se determinar novas provas.
Pargrafo2 Enquanto o processo estiver em diligncia, poder o recorrente juntar docume
ntos
ou acompanhar as provas determinadas.
Artigo 291. O processo que no for devolvido, no prazo estabelecido, com parecer,
ser
avocado pelo Procurador-Geral do Municpio, que dar parecer, dentro do prazo de 60
(sessenta) dias do recebimento.
Artigo 292. A deciso referente a processo julgado pelo Prefeito receber a forma de
Despacho, cuja concluso ser publicada em rgo de imprensa de grande circulao no
Municpio com ementa sumariando a deciso.
Artigo 293. O sujeito passivo ser cientificado da deciso atravs da publicao do Despac
ho
do Prefeito.
Seo IX
Da Eficcia da Deciso Fiscal
Artigo 294. Encerra-se o litgio tributrio com:
I - a deciso definitiva;
II - a desistncia de impugnao ou de recurso;
III - a extino do crdito;
IV - qualquer ato que importe confisso da dvida ou reconhecimento da
existncia do crdito.
Artigo 295. definitiva a deciso:
I - de primeira instncia:
a) na parte que no for objeto de recurso voluntrio ou no estiver sujeita a
recurso de ofcio;
b) esgotado o prazo para recurso voluntrio sem que este tenha sido
interposto.
II - de segunda instncia:
a) unnime, quando no caiba recurso de revista;
b) esgotado o prazo para pedido de reconsiderao sem que este tenha sido
feito.
Seo X
Da Execuo da Deciso Fiscal
Artigo 296. A execuo da deciso fiscal consistir:
I - na lavratura de Termo de Intimao ao recorrente ou sujeito passivo para
pagar a importncia da condenao ou satisfazer a obrigao acessria;
II - na imediata inscrio, como dvida ativa pelo setor referido no Pargrafo2 do Artigo
282
para subseqente cobrana por ao executiva, dos dbitos constitudos, se no forem
pagos nos prazos estabelecidos;
III - na cincia do recorrente ou sujeito passivo para receber a importncia
recolhida indevidamente ou conhecer da deciso favorvel que modificar o lanamento ou
cancelar o Auto de Infrao e Termo de Intimao.
CAPTULO IV
DO PROCESSO NORMATIVO
Seo I
Da Consulta
Artigo 297. assegurado ao sujeito passivo da obrigao tributria ou ao seu representa
nte
legal o direito de formular consulta sobre a interpretao e a aplicao da legislao
tributria municipal, em relao a fato concreto do seu interesse.
Pargrafo nico. Tambm poder formular consulta os rgos da administrao
pblica e as entidades representativas de categorias econmicas ou profissionais.
Artigo 298. A consulta:
I - dever ser dirigida Secretaria Municipal de Fazenda, constando
obrigatoriamente:
a) nome, denominao ou razo social do consulente;
b) nmero de inscrio no cadastro fiscal;
c) domiclio tributrio do consulente;
d) sistema de recolhimento do imposto, quando for o caso;
e) se existe procedimento fiscal iniciado ou concludo, e lavratura de Auto de
Infrao e Termo de Intimao;
f) a descrio do fato objeto da consulta;
g) se versa sobre hiptese em relao qual j ocorreu o fato gerador da
obrigao tributria e, em caso positivo, a sua data.
II - formulada por procurador, dever estar acompanhada do respectivo
instrumento de mandado, com firma reconhecida.
III - no produzir qualquer efeito e ser indeferida de plano pelo Secretrio
Municipal de Fazenda, quando:
a) no observar os requisitos estabelecidos para a sua petio;
b) formulada depois de iniciado procedimento fiscal contra o contribuinte ou
lavrado Auto de Infrao e Termo de Intimao, ou notificao de lanamento, cujos
fundamentos se relacionem com a matria consultada;
c) manifestamente protelatria;
d) o fato houver sido objeto de deciso anterior, ainda no modificada,
proferida em consulta ou litgio em que tenha sido parte o consultante;
e) a situao estiver disciplinada em ato normativo, publicado antes de sua
apresentao, definida ou declarada em disposio literal de lei ou caracterizada como
crime ou contraveno penal;
f) no descrever, completa ou exatamente, a hiptese a que se referir, ou no
contiver os elementos necessrios sua soluo.
IV - uma vez apresentada produzir os seguintes efeitos:
a) suspende o curso do prazo para pagamento do tributo em relao ao fato
consultado;
b) impede, at o trmino do prazo fixado na resposta, o incio de qualquer
procedimento fiscal destinado apurao de faltas relacionadas com a matria.
Pargrafo1 A suspenso do prazo no produz efeitos relativamente ao tributo devido sobr
e as
demais operaes realizadas.
Pargrafo2 A consulta formulada sobre matria relativa obrigao tributria principal,
apresentada aps o prazo previsto para o pagamento do tributo a que se referir no e
limina,
se considerado este devido, a incidncia dos acrscimos legais.
Artigo 299. A Secretaria Municipal de Fazenda, rgo encarregado de responder a cons
ulta,
caber:
I - solicitar a emisso de pareceres;
II - baixar o processo em diligncia;
III - proferir a deciso.
Artigo 300. Da deciso:
I - caber recurso, voluntrio ou de ofcio, ao Prefeito Municipal, quando a
resposta for, respectivamente, contrria ou favorvel ao sujeito passivo;
II - do Prefeito Municipal, no caber recurso ou pedido de reconsiderao.
Artigo 301. A deciso definitiva dada consulta ter efeito normativo e ser adotada em
circular expedida pelo Secretrio Municipal de Fazenda.
Artigo 302. Considera-se definitiva a deciso proferida:
I - pela Secretaria Municipal de Fazenda, quando no houver recurso;
II - pelo Prefeito Municipal.
Seo II
Do Procedimento Normativo
Artigo 303. A interpretao e a aplicao da legislao tributria sero definidas em instr
normativa a ser baixada pelo Secretrio Municipal de Fazenda.
Artigo 304. Os rgos da administrao fazendria, em caso de dvida quanto interpretao
e aplicao da legislao tributria, devero consultar a instruo normativa.
LIVRO SEGUNDO
NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO
TTULO I
LEGISLAO TRIBUTRIA
CAPTULO I
DAS NORMAS GERAIS
Artigo 305. A legislao tributria municipal compreende as leis, os decretos e as nor
mas
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos de competncia muni
cipal.
Pargrafo nico. So normas complementares das leis e decretos:
I - as resolues, as portarias, as instrues, os avisos, as ordens de servio e
outros atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
II - as decises dos rgos componentes das instncias administrativas;
III - as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;
IV - os convnios que o Municpio celebre com as entidades da administrao
direta ou indireta, da Unio, Estado ou Municpios.
Artigo 306. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio, a extino, a majorao, a reduo, o fato gerador, a base de
clculo e a alquota de tributos;
II - a cominao, a dispensa ou a reduo de penalidades para as aes ou
omisses contrrias a seus dispositivos;
III - as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios e
fiscais.
Pargrafo1 Constitui majorao ou reduo de tributo a modificao de sua base de clculo,
que importe em torn-lo mais ou menos oneroso.
Pargrafo2 No constitui majorao de tributo a atualizao monetria de sua base de
clculo.
CAPTULO II
DA VIGNCIA
Artigo 307. Entram em vigor:
I - na data da sua publicao, as resolues, as portarias, as instrues, os
avisos, as ordens de servio e outros atos normativos expedidos pelas autoridades
administrativas;
II - 30 (trinta) dias aps a data da sua publicao, as decises dos rgos
componentes das instncias administrativas;
III - na data neles prevista, os convnios que o Municpio celebre com as
entidades da administrao direta ou indireta, da Unio, Estado, ou Municpios;
IV - no exerccio seguinte e 90 (noventa) dias aps a sua publicao, os
dispositivos de lei que:
a) instituem, majorem ou definem novas hipteses de incidncia de tributos;
b) extinguem ou reduzem isenes no concedidas por prazo certo e nem em
funo de determinadas condies, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao
contribuinte.
CAPTULO III
DA APLICAO
Artigo 308. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuro
s e aos
pendentes.
Pargrafo nico. Fatos geradores pendentes so aqueles que se iniciaram, mas
ainda no se completaram pela inexistncia de todas as circunstncias materiais
necessrias e indispensveis produo de seus efeitos ou desde que no se tenha
constitudo a situao jurdica em que eles assentam.
Artigo 309. A lei aplica-se ao ato ou fato pretrito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda
aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infrao;
b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou
omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado falta de pagamento
de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente
ao tempo do tributo.
Pargrafo nico. Lei interpretativa aquela que interpreta outra, no sentido de
esclarecer e suprir as suas obscuridades e ambigidades, aclarando as suas dvidas.
CAPTULO IV
DA INTERPRETAO
Artigo 310. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a
legislao tributria utilizar, sucessivamente, na ordem indicada:
I - a analogia;
II - os princpios gerais de direito tributrio;
III - os princpios gerais de direito pblico;
IV - a eqidade.
Pargrafo1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto
em lei. Pargrafo2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de
tributo
devido.
Artigo 311. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre:
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
II - outorga de iseno;
III - dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias.
Artigo 312. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpre
ta-se da
maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto:
I - capitulao legal do fato;
II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso
dos seus efeitos;
III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.
TTULO II
OBRIGAO TRIBUTRIA
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Artigo 313. A obrigao tributria principal ou acessria.
Pargrafo1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o
pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito
dela
decorrente.
Pargrafo2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as
prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da
fiscalizao dos tributos.
Pargrafo3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em
obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
CAPTULO II
DO FATO GERADOR
Artigo 314. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessri
e
suficiente sua ocorrncia.
Artigo 315. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da
legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao
principal.
Artigo 316. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador
e
existentes os seus efeitos:
I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que se verifiquem as
circunstncias materiais necessrias que produzam os efeitos que normalmente lhe so
prprios;
II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja
definitivamente constituda, nos termos do direito aplicvel, sendo que os atos ou n
egcios
condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
a) sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu implemento;
b) sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da
celebrao do negcio.
Artigo 317. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes,
responsveis ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
CAPTULO III
DO SUJEITO ATIVO
Artigo 318. Sujeito ativo da obrigao o Municpio de Silva Jardim, pessoa jurdica de d
ireito
pblico interno, titular da competncia para exigir o seu cumprimento.
CAPTULO IV
DO SUJEITO PASSIVO
Seo I
Das Disposies Gerais
Artigo 319. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de
tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao
decorra de disposio de lei.
Artigo 320. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que
constituam o seu objeto.
Artigo 321. As convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de
tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica Municipal para modificar a definio
legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
Seo II
Da Solidariedade
Artigo 322. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato
gerador da obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Pargrafo nico. A solidariedade no comporta benefcio de ordem.
Artigo 323. So os seguintes os efeitos da solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se
outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quan
to aos
demais pelo saldo;
III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece
ou prejudica aos demais.
Seo III
Da Capacidade Tributria
Artigo 324. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou
limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da adminis
trao
direta de seus bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure
uma unidade econmica ou profissional.
Seo IV
Do Domiclio Tributrio
Artigo 325. Na falta de eleio pelo contribuinte ou responsvel de domiclio tributrio,
considera-se como tal:
I - tratando-se de pessoa fsica, o lugar onde reside, e no sendo este
conhecido, o lugar onde se encontre a sede habitual de suas atividades ou negcios
;
II - tratando-se de pessoa jurdica de direito privado, o local de quaisquer de
seus estabelecimentos;
III tratando-se de pessoa jurdica de direito pblico, o local da sede de
quaisquer de suas reparties administrativas.
Pargrafo1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste
artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar
da
situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
Pargrafo2 A autoridade fiscal pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite
ou dificulte
a arrecadao ou a fiscalizao.
Artigo 326. O domiclio tributrio ser consignado nas peties, guias e outros documentos
que os obrigados dirijam ou devam apresentar Fazenda Pblica Municipal.
CAPTULO V
DA RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Seo I
Da Disposio Geral
Artigo 327. A responsabilidade pelo crdito tributrio e fiscal pode ser atribuda, de
forma
expressa, a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, exclu
indo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do
cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
Seo II
Da Responsabilidade dos Sucessores
Artigo 328. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a pr
opriedade, o
domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos taxas pela prestao
de servios referentes a tais bens, ou contribuies de melhoria, sub-rogam-se na pess
oa
dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre
sobre o respectivo preo.
Artigo 329. So pessoalmente responsveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou
remidos;
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo
de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao mont
ante
do quinho, do legado ou da meao;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da
sucesso.
Artigo 330. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou
incorporao de outra, ou em outra, responsvel pelos tributos devidos at a data do ato
,
pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporad
as.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas
jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continu
ada por
qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob
firma de sociedade no empresria.
Artigo 331. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra,
por qualquer
ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional e
continuar
a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adqui
rido, devidos
at a data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou
atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar
dentro de 6 (seis) meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou
em
outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.
Pargrafo primeiro O disposto no caput deste artigo no se aplica na hiptese de alien
ao judicial:
I em processo de falncia;
II de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao judicial.
Pargrafo segundo No se aplica o disposto no Pargrafo1o deste artigo quando o adquir
ente for:
I scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade
controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial;
II parente, em linha reta ou colateral at o 4o (quarto) grau, consangneo ou
afim, do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou
III identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial
com o objetivo de fraudar a sucesso tributria.
Seo III
Da Responsabilidade de Terceiros
Artigo 332. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao prin
cipal
pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem
ou pelas
omisses de que forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou
curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo
concordatrio;
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos
devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s
de carter moratrio.
Artigo 333. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes
tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei,
contrato social ou estatutos:
I - pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatrios, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito
privado.
Seo IV
Da Responsabilidade Por Infraes
Artigo 334. A responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno
agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato.
Artigo 335. A responsabilidade pessoal ao agente:
I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes,
salvo quando praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou
emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito;
II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente seja
elementar;
III - quanto s infraes que decorram direta e exclusivamente de dolo
especfico:
a) das pessoas referidas nesta Seo, contra aquelas por quem respondem;
b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes,
preponentes ou empregadores;
c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito
privado, contra estas.
Artigo 336. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao,
acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora,
ou de
depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante
do
tributo dependa de apurao.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio
de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com
a
infrao.
CAPTULO VI
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
Artigo 337. Os contribuintes ou quaisquer responsveis por tributos so obrigados a
cumprir
as determinaes desta Lei Complementar, das leis subseqentes de mesma natureza, bem
como dos atos nela previstos, estabelecidos com o fim de facilitar o lanamento, a
fiscalizao e a cobrana dos tributos.
Pargrafo nico. Sem prejuzo do que vier a ser estabelecido de maneira especial,
os contribuintes responsveis por tributos esto obrigados :
I - a apresentar declaraes e guias e a escriturar em livros prprios os fatos
geradores da obrigao tributria, segundo as normas desta Lei e dos respectivos
regulamentos;
II - a conservar e apresentar ao fisco, quando solicitado, qualquer documento
que, de algum modo, se refira a operaes ou situaes que constituam fato gerador de
obrigaes tributrias ou que sirva como comprovante da veracidade dos dados
consignados em guias e documentos fiscais;
III - a prestar, sempre que solicitados pelas autoridades competentes,
informaes e esclarecimentos que a juzo do fisco se refiram a fatos geradores de
obrigaes tributrias;
IV - de modo geral, a facilitar, por todos os meios a seu alcance, as tarefas de
cadastramento, lanamento, fiscalizao e cobrana dos tributos devidos ao errio
municipal.
TTULO III
CRDITO TRIBUTRIO E FISCAL
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Artigo 338. O crdito tributrio, que decorrente da obrigao principal, regularmente
constitudo, somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou
excluda, nos casos previstos nesta lei, fora os quais no podem ser dispensadas a s
ua
efetivao ou as respectivas garantias, sob pena de responsabilidade funcional.
CAPTULO II
DA CONSTITUIO
Seo I
Do Lanamento
Artigo 339. O lanamento o ato privativo da autoridade fazendria destinado a tornar
exeqvel o crdito tributrio, mediante verificao da ocorrncia da obrigao tributria,
clculo do montante do tributo devido, a identificao do contribuinte, e, sendo o cas
o, a
aplicao de penalidade cabvel.
Artigo340. O ato de lanamento vinculado e obrigatrio, sob pena de responsabilidade
funcional, ressalvadas as hipteses de excluso ou suspenso do crdito tributrio previst
as
nesta Lei.
Artigo 341. O lanamento reporta-se a data em que haja surgido a obrigao tributria
principal e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou
revogada.
Pargrafo nico. Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ao
nascimento da obrigao instituindo novos critrios de apurao da base de clculo, haja
estabelecido novos mtodos de fiscalizao, ampliando os poderes de investigao das
autoridades administrativas ou outorgando maiores garantias e privilgios Fazenda
Pblica Municipal, exceto, no ltimo caso, para atribuir responsabilidade tributria a
terceiros.
Artigo 342. Os atos formais relativos aos lanamentos dos tributos ficaro a cargo d
o rgo
fazendrio competente.
Pargrafo nico. A omisso ou erro de lanamento no isenta o contribuinte do
cumprimento da obrigao fiscal nem de qualquer modo lhe aproveita.
Artigo 343. O lanamento efetuar-se- com base em dados constantes do cadastro fisca
l e
declaraes apresentadas pelos contribuintes, nas formas e pocas estabelecidas nesta
Lei.
Pargrafo1 As declaraes devero conter todos os elementos e dados necessrios ao
conhecimento do fato gerador das obrigaes tributrias e a verificao do montante do
crdito tributrio correspondente.
Pargrafo2 O rgo fazendrio competente examinar as declaraes para verificar a
exatido dos dados nelas consignados.
Artigo 344. Com o fim de obter elementos que lhe permitam verificar a exatido das
declaraes apresentadas pelos contribuintes e responsveis, e determinar, com preciso,
a
natureza e o montante dos respectivos crditos tributrios, o rgo fazendrio competente
poder:
I - exigir, a qualquer tempo, a exibio de livros fiscais e comprovantes dos atos
e operaes que possam constituir fatos geradores de obrigaes tributrias;
II - fazer diligncias, levantamentos e plantes nos locais ou estabelecimentos
onde se exercerem as atividades sujeitas a obrigaes tributrias ou servios que
constituam matria imponvel;
III - exigir informaes e comunicaes escritas ou verbais;
IV - notificar, para comparecer s reparties da Prefeitura, o contribuinte ou
responsvel;V - requisitar o auxlio da fora policial para levar a efeito as apreenses
,
inspees e interdies fiscais.
Artigo 345. O lanamento dos tributos e suas modificaes sero comunicados aos
contribuintes, individual ou globalmente, a critrio da administrao:
I - atravs de notificao direta feita como aviso, para servir como guia de
recolhimento;
II - atravs de edital publicado no rgo oficial;
III - atravs de edital afixado na Prefeitura.
Artigo 346. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alte
rado em
virtude de:
I - impugnao do sujeito passivo;
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos nesta
Lei.
Artigo 347. A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso administrati
a
ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no exer
ccio do
lanamento, somente pode ser efetivada em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a
fato gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
Seo II
Das Modalidades de Lanamento
Artigo 348. O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de
terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade
administrativa informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao.
Pargrafo1 A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante, quando vise a
reduzir ou a excluir tributo, s admissvel mediante comprovao do erro em que se funde
e antes de notificado o lanamento.
Pargrafo2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados de
ofcio pela autoridade administrativa a que competir a reviso daquela.
Artigo 349. Antes de extinto o direito da Fazenda Pblica Municipal, o lanamento, d
ecorrente
ou no de arbitramento, poder ser efetuado ou revisto de ofcio, quando:
I - o contribuinte ou o responsvel no houver prestado declarao, ou a mesma
apresentar-se inexata, por serem falsos ou errneos os fatos consignados;
II - tendo prestado declarao, o contribuinte ou o responsvel deixar de atender
satisfatoriamente, no prazo e formas legais, o pedido de esclarecimento formulad
o pela
autoridade competente;
III - por omisso, erro, dolo, fraude ou simulao do sujeito passivo ou de
terceiros em benefcio daquele, tenha se baseado em dados cadastrais ou declarados
que
sejam falsos ou inexatos;
IV - deva ser apreciado fato no conhecido ou no aprovado por ocasio do
lanamento anterior;
V - se comprovar que no lanamento anterior ocorreu dolo, fraude, simulao ou
falta funcional da autoridade que o efetuou ou omisso, pela mesma autoridade de a
to ou
formalidade essencial;
VI - se verificar a supervenincia de fatores ou provas irrecusveis incidentes
sobre os elementos que constituem cada lanamento.
CAPTULO III
DA SUSPENSO
Seo I
Das Disposies Gerais
Artigo 350. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral ou penhora suficiente de bens;
III - as reclamaes, os recursos e as consultas nos termos dos dispositivos
legais reguladores do processo tributrio fiscal;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana;
V - o parcelamento.
Seo II
Da Moratria
Artigo 351. O Municpio poder conceder moratria, em carter geral e individual,
suspendendo a exigibilidade de crditos tributrios e fiscais, mediante Decreto do P
refeito,
desde que autorizada em lei especfica.
Artigo 352. A lei que conceder moratria em carter geral ou que autorize sua conces
so em
carter individual especificar, sem prejuzo de outros requisitos:
I - o prazo de durao do favor;
II - as condies da concesso do favor em carter individual;
III - sendo caso:
a) os crditos tributrios e fiscais a que se aplica;
b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que se
refere o inciso I, podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administ
rativa,
para cada caso de concesso em carter individual;
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficirio no caso de
concesso em carter individual.
Artigo 353. A moratria abrange to-somente os crditos tributrios e fiscais constitudos

data da Lei ou do Decreto que a conceder ou cujo lanamento j tenha sido iniciado qu
ela
data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo.
Pargrafo nico. A moratria no ser concedida nos casos de dolo, fraude ou
simulao do sujeito passivo ou de terceiros em benefcio daquele.
CAPTULO IV
DA EXTINO
Seo I
Das Modalidades
Artigo 354. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento;
II - a compensao;
III - a transao;
IV - a remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento;
VIII - a consignao em pagamento;
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na esfera
administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial transitada em julgado;
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies
estabelecidas em lei.
Seo II
Da Cobrana e do Recolhimento
Artigo 355. A cobrana do crdito tributrio e fiscal far-se-:
I - para pagamento boca do cofre;
II - por procedimento amigvel;
III - mediante ao executiva.
Pargrafo1 A cobrana e o recolhimento do crdito tributrio e fiscal far-se-o pela forma
e
nos prazos fixados nesta lei.
Pargrafo2 O recolhimento do crdito tributrio e fiscal poder ser feito atravs de entid
des
pblicas ou privadas, devidamente autorizadas pelo Secretrio Municipal de Fazenda.
Artigo 356. O crdito tributrio e fiscal no quitado at o seu vencimento fica sujeito
incidncia de:
I - juros de mora de 1% (um por cento) ao ms ou frao, contados da data do
vencimento;
II - multa moratria sobre o valor corrigido do crdito tributrio:
a) em se tratando de recolhimento espontneo:
1) 4% (quatro por cento) se recolhido dentro de 30 (trinta) dias,
contados da data do vencimento;
2) 8% (oito por cento) de 31 (trinta e um) a 60 (sessenta) dias de atraso,
contados da data do vencimento;
3) 12% (doze por cento) de 61 (sessenta e um) a 90 (noventa) dias de
atraso, contados da data do vencimento;
4) 16% (dezesseis por cento) de 91 (noventa e um) a 120 (cento e vinte)
dias de atraso contados da data do vencimento
5) 20% (vinte por cento) mais de 120 (cento e vinte) dias de atraso
contados da data do vencimento;
6) 1% (um por cento) ao ms ou frao, no caso especfico de
Contribuio de Melhoria;
7) 1% (um por cento) ao ms ou frao, no caso especfico de
Contribuio para custeio dos servios de iluminao pblica.
b) havendo ao fiscal, de 50% (cinqenta por cento) do valor corrigido do
crdito tributrio, com reduo para 25% (vinte e cinco por cento), se recolhido dentro
de 30
(trinta) dias, contados da data da notificao do dbito;
III - correo monetria, calculada da data do vencimento do crdito tributrio at
o efetivo pagamento, nos termos da Legislao Federal especfica.
Seo III
Do Parcelamento
Artigo 357. O parcelamento ser concedido na forma e condio estabelecidas em lei
especfica.
Pargrafo1 Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento do crdito tributrio no
exclui a incidncia de juros e multas.
Pargrafo2 Aplicam-se subsidiariamente ao parcelamento as disposies desta Lei, relati
vas
moratria.
Seo IV
Das Restituies
Artigo 358. O Contribuinte tem direito, independentemente de prvio protesto, rest
ituio
total ou parcial do crdito tributrio e fiscal, seja qual for a modalidade de seu p
agamento,
nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo de crdito tributrio e fiscal indevido ou
maior que o devido em face desta Lei, ou de natureza ou circunstncias materiais d
o fato
gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na identificao do contribuinte, na determinao da alquota aplicvel,
no clculo do montante do crdito tributrio e fiscal ou na elaborao ou conferncia de
qualquer documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulao, revogao, ou resciso de deciso condenatria.
Artigo 359. A restituio total ou parcial do crdito tributrio e fiscal d lugar restit
io, na
mesma proporo dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as referentes
infraes de carter formal, que no se devam reputar prejudicadas pela causa
assecuratria da restituio.
Pargrafo nico. A restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito em
julgado da deciso definitiva que a determinar.
Artigo 360. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo d
e 5 (cinco)
anos, contados:
I - nas hipteses previstas nos incisos I e II do Artigo 358, da data do recolhime
nto
indevido;
II - nas hipteses previstas no inciso III do Artigo 358, da data em que se tornar
definitiva a deciso administrativa ou transitar em julgado a deciso judicial que t
enha
reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria.
Artigo 361. Prescreve em 2 (dois) anos a ao anulatria da deciso administrativa que
denegar a restituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial,
recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita a
o
Procurador-Geral do Municpio.
Artigo 362. Quando se tratar de crdito tributrio e fiscal indevidamente arrecadado
, por
motivo de erro cometido pelo fisco, ou pelo contribuinte e apurado pela autorida
de
competente, a restituio ser feita de ofcio, mediante determinao do Secretrio
Municipal de Fazenda, em representao formulada pelo rgo fazendrio e devidamente
processada.
Artigo 363. A restituio de crdito tributrio e fiscal, mediante requerimento do contr
ibuinte ou
apurada pelo rgo competente, ficar sujeita atualizao monetria, calculada a partir d
data do recolhimento indevido.
Artigo 364. O pedido de restituio ser indeferido, se o requerente criar qualquer ob
stculo
ao exame de sua escrita ou documentos, quando isso se torne necessrio a verificao d
a
procedncia da medida, a juzo da administrao.
Artigo 365. Atendendo natureza e ao montante do crdito tributrio e fiscal a ser re
stitudo,
poder o Secretrio Municipal de Fazenda determinar que a restituio se processe atravs
da compensao de crdito.
Seo V
Da Compensao e da Transao
Artigo 366. O Secretrio Municipal de Fazenda poder:
I - autorizar a compensao de crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos
do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica Municipal;
II - propor a celebrao entre o Municpio e o sujeito passivo, mediante
concesses mtuas, de transao para a terminao do litgio e conseqente extino de
crditos tributrios e fiscais.
Seo VI
Da Remisso
Artigo 367. O Prefeito, por despacho fundamentado e ouvido o Procurador-Geral do
Municpio,
poder:
I - conceder remisso, total ou parcial, do crdito tributrio e fiscal, condicionada
observncia de pelo menos um dos seguintes requisitos:
a) comprovao de que a situao econmica do sujeito passivo no permite
a liquidao de seu dbito;
b) constatao de erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, quanto
matria de fato;
c) diminuta importncia de crdito tributrio e fiscal;
d) consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou
materiais do caso;
II - cancelar administrativamente, de ofcio, o crdito tributrio e fiscal, quando:
a) estiver prescrito;
b) o sujeito passivo houver falecido, deixando unicamente bens que, por fora
de lei, no sejam suscetveis de execuo;
Artigo 368. A remisso no se aplica aos casos em que o sujeito passivo tenha agido
com
dolo, fraude ou simulao.
Seo VII
Da Decadncia
Artigo 369. O direito da Fazenda Pblica Municipal de constituir o crdito tributrio
extingue-se
aps 5 (cinco) anos contados:
I - da data da ocorrncia do fato gerador, quando se tratar de lanamento por
homologao ou declarao, salvo nos casos de dolo, fraude ou simulao;
II - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter
sido efetuado;
III - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio
formal,o lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente c
om
o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a c
onstituio
do crdito tributrio pela notificao ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria
indispensvel ao lanamento.
Seo VIII
Da Prescrio
Artigo 370. A ao para a cobrana de crdito tributrio e fiscal prescreve em 5 (cinco) a
nos,
contados:
I - da data da sua constituio definitiva;
II - do trmino do exerccio dentro do qual aqueles se tornarem devidos, no caso
de lanamento direto.
Artigo 371. Interrompe-se a prescrio da dvida fiscal:
I - pela confisso e parcelamento do dbito, por parte do devedor;
II - por qualquer intimao ou notificao feita ao contribuinte, por repartio ou
funcionrio fiscal, para pagar a dvida;
III - pela concesso de prazos especiais para esse fim;
IV - pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal;
V - pela apresentao do documento comprobatrio da dvida, em juzo de
inventrio ou concurso de credores.
Pargrafo1 O prazo da prescrio interrompido pela confisso e parcelamento da dvida ativ
fiscal recomea a fluir no dia em que o devedor deixa de cumprir o acordo celebrad
o.
Pargrafo2 Enquanto no for localizado o devedor ou encontrado os bens sobre os quais
possa recair a penhora, no correr o prazo de prescrio.
Artigo 372. A inscrio de crditos tributrios e no-tributrios na dvida ativa da Fazend
Pblica Municipal suspender a prescrio, para todos os efeitos de direito, por 180 (ce
nto e
oitenta) dias ou at a distribuio da execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo aqu
ele
prazo.
CAPTULO V
DA EXCLUSO
Seo I
Das Disposies Gerais
Artigo 373. Excluem o crdito tributrio:
I - a iseno;
II - a anistia.
Artigo 374. A iseno e a anistia, quando no concedidas em carter geral, sero efetivada
s,
em cada caso, por despacho do Secretrio Municipal de Fazenda, ouvido o Procurador
-
Geral do Municpio, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchim
ento
das condies e do cumprimento dos requisitos previsto em Lei para a sua concesso.
Seo II
Da Iseno
Artigo 375. A iseno sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos
exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo o caso, o praz
o de sua
durao.
Artigo 376. A iseno no ser extensiva:
I - s contribuies de melhoria;
II - aos tributos institudos posteriormente sua concesso.
Seo III
Da Anistia
Artigo 377. A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vi
gncia
da lei que a concede, no se aplicando:
I - aos atos praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por
terceiro em benefcio daquele;
II - s infraes resultantes de procedimento ardiloso entre duas ou mais
pessoas fsicas ou jurdicas.
Artigo 378. A anistia pode ser concedida:
I - em carter geral;
II - limitadamente:
a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado
montante, conjugadas ou no com penalidades de outra natureza;
c) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a
conceder.
TTULO IV
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
CAPTULO I
DA FISCALIZAO
Artigo 379. Todas as funes referentes a cadastramento, cobrana, recolhimento, resti
tuio
e fiscalizao de tributos municipais, aplicao de sanes por infrao de disposies
desta Lei, bem como as medidas de preveno e represso s fraudes, sero exercidas
pelos rgos fazendrios e reparties a eles subordinados, segundo as suas atribuies.
Artigo 380. Os rgos incumbidos da cobrana e fiscalizao dos tributos municipais, sem
prejuzo do rigor e vigilncia indispensveis ao bom desempenho de suas atividades, da
ro
assistncia aos contribuintes sobre a interpretao e fiel observncia das leis fiscais.
Artigo 381. Os rgos fazendrios faro imprimir, distribuir ou autorizar a confeco e
comercializao de modelos de declaraes e de documentos que devam ser preenchidos
obrigatoriamente pelos contribuintes para o efeito de fiscalizao, lanamento, cobrana
e
recolhimento de tributos e preos pblicos municipais.
Artigo 382. A aplicao da legislao tributria privativa das autoridades fiscais.
Artigo 383. So autoridades fiscais:
I - o Prefeito;
II - o Secretrio Municipal de Fazenda;
III - os Diretores e Chefes de rgos da Receita;
IV - os agentes da Secretaria Municipal de Fazenda, incumbidos da fiscalizao
dos tributos.
Artigo 384. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade fiscal toda
s as
informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - os bancos, casas bancrias, caixas econmicas e demais instituies
financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a autoridade fiscal determinar.
Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de
informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a
observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Artigo 385. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, para
qualquer fim, por parte da Fazenda Pblica Municipal ou de seus servidores, de inf
ormao
obtida em razo do ofcio, sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou
de terceiros e sobre a natureza e o estado dos seus negcios ou atividades.
Artigo 386. A Fazenda Pblica Municipal permutar elementos de natureza fiscal com a
s
Fazendas Federal e Estadual, na forma a ser estabelecida em convnio entre elas
celebrado, ou independentemente deste ato, sempre que solicitada.
Artigo 387. No caso de desacato ou de embarao ao exerccio de suas funes ou quando
seja necessria a efetivao de medidas acauteladoras no interesse do fisco, ainda que
no
configure fato definido como crime, a autoridade fiscal poder, pessoalmente ou at
ravs das
reparties a que pertencerem, requisitar o auxlio de fora policial.
Artigo 388. Os empresrios ou responsveis por casas, estabelecimentos, locais ou em
presas
de diverses franquearo os seus sales de exibio ou locais de espetculos, bilheterias e
demais dependncias, autoridade fiscal, desde que, portadora de documento de
identificao, esteja no exerccio regular de sua funo.
CAPTULO II
DA DVIDA ATIVA
Artigo 389. Constitui dvida ativa da Fazenda Pblica Municipal os crditos de naturez
a
tributria ou no-tributria, regularmente inscritos na repartio administrativa competen
te,
depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, por lei ou por deciso final pr
oferida
em processo regular.
Pargrafo1 A inscrio far-se-, aps o exerccio, quando se tratar de tributos lanados p
exerccio, e, nos demais casos, a inscrio ser feita aps o vencimento dos prazos
previstos para pagamento, sem prejuzo dos acrscimos legais e moratrios.
Pargrafo2 A inscrio do dbito no poder ser feita na dvida ativa enquanto no forem
decididos definitivamente a reclamao, o recurso ou o pedido de reconsiderao.
Pargrafo3 Ao contribuinte no poder ser negada certido negativa de dbito ou de quita
desde que garantido o dbito fiscal questionado, atravs de cauo do seu valor, em
Artigo 390. So de natureza tributria os crditos provenientes de obrigaes legais relat
ivas
tributos e respectivos adicionais e multas.
Artigo 391. So de natureza no-tributria os demais crditos decorrentes de obrigaes, de
qualquer origem ou modalidade, exceto as tributrias, devidas Fazenda Pblica Munici
pal.
Artigo 392. O Termo de Inscrio da Dvida Ativa, autenticado pela autoridade competen
te,
indicar obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e, sendo o caso, o dos co-responsveis, bem como,
sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros;
II - o valor originrio da dvida, bem como a forma de calcular os juros de mora e
demais encargos previstos em lei ou contrato;
III - a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida;
IV - a data e o nmero da inscrio, no registro de dvida ativa;
V - o nmero do processo administrativo ou do auto de infrao e termo de intimao, se ne
les estiver apurado o valor da dvida.
Pargrafo1 A Certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da
lha da inscrio.
Pargrafo2 O Termo de Inscrio e a Certido de Dvida Ativa podero ser preparados e nume
os por processo manual, mecnico ou eletrnico.
Pargrafo3 At a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emen
ou substituda.
Artigo 393. A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior ou
o erro a eles
relativo so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente,
mas a nulidade poder ser sanada at deciso de primeira instncia, mediante substituio d
certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado, o prazo para
defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada.
Artigo 394. A dvida regularmente inscrita goza de presuno de certeza e liquidez e t
em efeito de prova pr-constituda.
Pargrafo nico. A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser
indicada por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que apr
oveite.
Artigo 395. Mediante despacho do Secretrio Municipal de Fazenda, poder ser inscrit
o no
correr do mesmo exerccio o dbito proveniente de tributos lanados por exerccio, quand
o
for necessrio acautelar-se o interesse da Fazenda Pblica Municipal.
Artigo 396. A Dvida Ativa ser cobrada por procedimento amigvel ou judicial.
Pargrafo1 Feita a inscrio, a respectiva Certido dever ser imediatamente enviada
Procuradoria-Geral do Municpio, para que o dbito seja ajuizado no menor tempo possv
el.
Pargrafo2 Enquanto no houver ajuizamento, a Procuradoria-Geral do Municpio promover,
pelos meios ao seu alcance, a cobrana amigvel do dbito.
Pargrafo3 As dvidas relativas ao mesmo devedor, quando conexas ou conseqentes,
podero ser acumuladas em uma nica ao.
Artigo 397. Salvo nos casos de anistia e de remisso, vedada a concesso de desconto
,
abatimento ou perdo de qualquer parcela da dvida ativa, ainda que se no tenha reali
zado
a inscrio.
Pargrafo nico. Incorrer em responsabilidade funcional e na obrigao de
responder pela integralizao do pagamento, aquele que autorizar ou fizer a concesso
proibida no presente artigo, sem prejuzo do procedimento criminal cabvel.
Artigo 398. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos do mesmo sujeito passiv
o,
relativos a idnticos ou diferentes crditos tributrios e fiscais, inscritos em dvida
ativa, a
autoridade administrativa competente, para receber o pagamento, determinar a resp
ectiva
imputao, obedecidas as seguintes regras, na ordem enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, em segundo lugar, aos decorren
tes de responsabilidade tributria;
II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois, s taxas, por fim, aos imposto
s;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrio;
IV - na ordem decrescente dos montantes.
Artigo 399. A importncia do crdito tributrio e fiscal pode ser consignada judicialm
ente pelo sujeito passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou
de penalidade ou ao cumprimento de obrigao acessria;
II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem f
undamento legal;
Pargrafo1 A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope a paga
Pargrafo2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a
importncia consignada convertida em renda.
Pargrafo3 Julgada improcedente a consignao, no todo ou em parte, cobra-se o crdito
acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.
Artigo 400. O Secretrio de Fazenda divulgar, at o ltimo dia til de cada semestre, rel
ao
nominal de devedores com crditos regularmente inscritos na dvida ativa da Fazenda
Pblica Municipal.
CAPTULO III
DAS CERTIDES NEGATIVAS
Artigo 401. A Fazenda Pblica Municipal exigir certido negativa como prova de quitao o
u
regularidade de crditos tributrios e fiscais.
Artigo 402. As certides sero solicitadas mediante requerimento da parte interessad
a ou de
seu representante legal, devidamente habilitados, o qual dever conter:
a) nome ou razo social;
b) endereo ou domiclio tributrio;
c) profisso, ramo de atividade e nmero de inscrio;
d) incio de atividade;
e) finalidade a que se destina;
f) o perodo a que se refere o pedido, quando for o caso;
g) assinatura do requerente.
Artigo 403. As certides relativas situao fiscal e dados cadastrais s sero expedidas
ps
as informaes fornecidas pelos rgos responsveis pelos dados a serem certificados.
Artigo 404. Da certido constar o crdito tributrio e fiscal devidamente constitudo.
Pargrafo nico. Considera-se crdito tributrio e fiscal devidamente constitudo,
para efeito deste artigo:
I - o crdito tributrio e fiscal lanado e no quitado poca prpria;
II - a existncia de dbito inscrito em dvida ativa;
III - a existncia de dbito em cobrana executiva;
IV - o dbito confessado.
Artigo 405. Na hiptese de comprovao pelo interessado de ocorrncia de fato que import
e
em suspenso de exigibilidade de crdito tributrio e fiscal ou no adiantamento de seu
vencimento, a certido ser expedida com as ressalvas necessrias.
Pargrafo nico. A certido emitida nos termos deste artigo ter validade de Certido Nega
tiva enquanto persistir a situao.
Artigo 406. Ser pessoalmente responsvel, criminal e funcionalmente, o servidor que
, por dolo, fraude, simulao ou negligncia, expedir ou der causa expedio de certido
orreta.
Artigo 407. O prazo mximo para a expedio de certido ser de 10 (dez) dias, contados a
partir do primeiro dia til aps a entrada do requerimento na repartio competente.
Pargrafo1 As certides podero ser expedidas pelo processo mecnico ou eletrnico e tero
validade de 180 (cento e oitenta) dias.
Pargrafo2 As certides sero assinadas pelo diretor do Departamento responsvel pela sua
expedio.
Artigo 408. A Certido Negativa ser eficaz, dentro de seu prazo de validade e para
o fim a
que se destina, perante qualquer rgo ou entidade da Administrao Federal, Estadual e
Municipal, Direta ou Indireta.
CAPTULO IV
DA EXECUO FISCAL
Artigo 409. A execuo fiscal poder ser promovida contra:
I - o devedor;
II - o fiador;
III - o esplio;
IV - a massa;
V - o responsvel, nos termos da lei, por dvidas tributrias ou no tributrias de pessoa
s fsicas ou jurdicas de direito privado;
VI - os sucessores a qualquer ttulo.
Pargrafo1 O sndico, o comissrio, o liquidante, o inventariante e o administrador, no
s casos
de falncia, concordata, liquidao, inventrio, insolvncia ou concurso de credores, se,
antes de garantidos os crditos da Fazenda Pblica Municipal, alienarem ou derem em
garantia quaisquer dos bens administrados, respondem solidariamente pelo valor d
esses
bens, ressalvado o disposto nesta legislao e na Lei Federal n 11.101, de 9 de fever
eiro de 2005.
Pargrafo2 dvida ativa da Fazenda Pblica Municipal, de qualquer natureza, aplicam-se
as
normas relativas responsabilidade prevista na legislao tributria, civil e comercial
.
Pargrafo3 Os responsveis podero nomear bens livres e desembaraados do devedor,
tantos quantos bastem para pagar a dvida.
Pargrafo4 Os bens dos responsveis ficaro, porm, sujeitos execuo, se os do devedor
forem insuficientes satisfao da dvida.
Artigo 410. A petio inicial indicar apenas:
I - o juiz a quem dirigida;
II - o pedido;
III - o requerimento para citao.
Pargrafo1 A petio inicial ser instruda com a Certido da Dvida Ativa, que dela far
integrante, como se estivesse transcrita.
Pargrafo2 A petio inicial e a Certido da Dvida Ativa podero constituir um nico
documento, preparado inclusive por processo eletrnico.
Pargrafo3 A produo de provas pela Fazenda Pblica Municipal independe de requerimento
na petio inicial.
Pargrafo4 O valor da causa ser o da dvida constante da certido, com os encargos legai
s.
Artigo 411. Em garantia da execuo pelo valor da dvida, juros e multa de mora e enca
rgos
indicados na Certido da Dvida Ativa, o executado poder:
I - efetuar depsito em dinheiro, a ordem do juzo, em estabelecimento oficial de
crdito, que assegure atualizao monetria;
II - oferecer fiana bancria;
III - nomear bens penhora;
IV - indicar penhora bens oferecidos por terceiros e aceitos pela Fazenda Pblica
Municipal.
Pargrafo1 O executado s poder indicar e o terceiro oferecer bem imvel penhora com o
consentimento expresso do respectivo cnjuge.
Pargrafo2 Juntar-se- aos autos a prova do depsito, da fiana bancria ou da penhora dos
bens do executado ou de terceiros.
Pargrafo3 A garantia da execuo, por meio de depsito em dinheiro ou fiana bancria,
produz os mesmos efeitos da penhora.
Pargrafo4 Somente o depsito em dinheiro faz cessar a responsabilidade pela atualizao
monetria e juros de mora.
Pargrafo5 A fiana bancria obedecer s condies preestabelecidas pelo Conselho
Monetrio Nacional.
Pargrafo6 O executado poder pagar parcela da dvida, que julgar incontroversa e garan
tir a
execuo do saldo devedor.
Artigo 412. No ocorrendo o pagamento nem a garantia da execuo, a penhora poder recai
r
em quaisquer bens do executado, exceto os que a lei declare absolutamente impenh
orveis.
Artigo 413. Se, antes da deciso de primeira instncia, a inscrio de dvida ativa for, a
qualquer ttulo, cancelada, a execuo fiscal ser extinta, sem qualquer nus para as part
es.
Artigo 414. A discusso judicial da dvida ativa da Fazenda Pblica Municipal s admissv
l
em execuo, na forma da Lei Federal n 6.830, de 22 de setembro de 1980, salvo as
hipteses de mandado de segurana, ao de repetio do indbito ou ao anulatria do
ato declarativo da dvida, esta precedida do depsito preparatrio do valor do dbito,
monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos
.
Pargrafo nico. A propositura, pelo contribuinte, da ao prevista neste artigo
importa em renncia ao poder de recorrer na esfera administrativa e desistncia do r
ecurso
acaso interposto.
Artigo 415. A Fazenda Pblica Municipal no est sujeita ao pagamento de custas e
emolumentos. A prtica dos atos judiciais de seu interesse independer de preparo ou
de
prvio depsito.
Pargrafo nico. Se vencida, a Fazenda Pblica municipal ressarcir o valor das
despesas feitas pela parte contrria.
Artigo 416. O processo administrativo correspondente inscrio de dvida ativa, execu
fiscal ou ao proposta contra a Fazenda Pblica Municipal ser mantido na Procuradoria-
Geral do Municpio, dele se extraindo as cpias autenticadas ou certides que forem
requeridas pelas partes ou requisitadas pelo Juiz ou pelo Ministrio Pblico.
Pargrafo nico. Mediante requisio do Juiz repartio competente, com dia e
hora previamente marcados, poder o processo administrativo ser exibido, na sede d
o juzo,
pelo funcionrio para esse fim designado, lavrando o serventurio termo da ocorrncia,
com
indicao, se for o caso, das peas a serem transladadas.
CAPTULO V
DAS GARANTIAS E PRIVILGIOS
Seo I
Das Disposies Gerais
Artigo 417. Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que seja
m
previstos em lei, responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos ben
s e das
rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua mas
sa
falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da clusula, excetuad
os
unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis.
Artigo 418. Presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu
comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica Municipal, por crdito
tributrio regularmente inscrito como dvida ativa em fase de execuo.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica na hiptese de terem sido
reservados, pelo devedor, bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida
inscrita.
Seo II
Das Preferncias
Artigo 419. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores
ou
habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento.
Artigo 420. O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de
direito
pblico, na seguinte ordem:
I - Unio;
II - Estados, Distrito Federal e Territrios, conjuntamente e pro rata;
III - Municpios, conjuntamente e pro rata.
Artigo 421. So encargos da massa falida, pagveis preferencialmente de acordo com a
Lei
Federal n 11.101, de 9 de fevereiro de 2005, as dvidas da massa, os crditos tributri
os
vencidos no ano anterior e vincendos no ano corrente, exigveis no decurso do proc
esso de
falncia.
Artigo 422. So pagos preferencialmente a quaisquer outros, os crditos tributrios ve
ncidos
ou vincendos, a cargo de pessoas jurdicas de direito privado em liquidao judicial o
u
voluntria, exigveis no decurso da liquidao, ressalvados os crditos decorrentes da
legislao do trabalho ou do acidente de trabalho.
Artigo 423. A extino das obrigaes do falido requer prova de quitao de todos os tribut
s.
Artigo 424. Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem
prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas.
Artigo 425. O Municpio no celebrar contrato ou aceitar proposta em concorrncia pblica
sem que contratante ou proponente faa prova da quitao de todos os crditos tributrios
e
fiscais devidos Fazenda Pblica Municipal, relativos atividade em cujo exerccio con
trata
ou concorre, respeitadas as disposies do caput do artigo 219 desta Lei.
LIVRO TERCEIRO
TTULO I
DISPOSIES TRANSITRIAS E FINAIS
CAPTULO I
DISPOSIES TRANSITRIAS
Artigo 426. A partir de 1 de maio de 2009 ficam sem validade, sendo vedada a sua
utilizao,
os documentos fiscais confeccionados h mais de 12 (doze) meses, bem como aqueles
que
venham a completar este prazo de confeco, medida da data de seu respectivo alcance
.
Pargrafo1 O prazo de 12 (doze) meses ser contado a partir da data da AIDF constante
de
forma impressa no documento fiscal, sendo que aps o encerramento do mesmo, os doc
umentos fiscais ainda no utilizados sero cancelados na forma prevista nesta Lei.
Pargrafo2 As situaes excepcionais decorrentes da aplicao do disposto no caput deste a
tigo sero resolvidas pelo Secretrio Municipal de Fazenda.
CAPTULO II
DISPOSIES FINAIS
Artigo 427. Fica instituda a Unidade Fiscal do Municpio de Silva Jardim UFISJ, no
valor correspondente a 44,2620 (quarenta e quatro inteiros e dois mil, seiscento
s e vinte dcimos de milsimo) da UFIR-RJ.
Pargrafo nico. A Unidade Fiscal Municipal ser reajustada, anualmente, pelo Poder Ex
ecutivo de acordo com o ndice de variao da UFIR-RJ.
Artigo 428. As tabelas em anexo, com frmulas de clculos e valores para lanamento de
tributos so parte integrante desta Lei.
Artigo 429. A concesso de moratria, anistia, iseno e imunidade no gera direito adquir
ido em carter individual e ser revogada de ofcio, sempre que se apure que o benefic
iado no
satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os
requisitos para a concesso do favor, cobrando-se, assim, os crditos devidos acres
cidos de juros de mora:
I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo, fraude ou simulao do benefic
iado, ou de terceiro em benefcio daquele;
II - sem imposio de penalidade, nos demais casos.
Pargrafo1 No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso do b
enefcio e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do
.
Pargrafo2 No caso do inciso II deste artigo, a revogao s pode ocorrer antes de prescr
ito o referido direito.
Artigo 430. A concesso de moratria, anistia, iseno e imunidade no dispensam o cumprim
ento de obrigaes acessrias.
Artigo 431. Nenhum Processo Administrativo Tributrio - PTA poder ser arquivado, se
m que haja despacho expresso neste sentido, prolatado por autoridade competente.
Artigo 432. A Administrao Pblica Municipal poder celebrar convnios com entidades de d
ireito pblico ou privado para aperfeioar o processo de arrecadao das receitas munici
pais.
Artigo 433. O Poder Executivo regulamentar esta Lei e baixar as normas necessrias s
ua aplicao.
Artigo 434. O fato gerador do imposto predial e territorial urbano, ocorrer excep
cionalmente no prximo exerccio, no dia 2 (dois) de abril de 2009.
Artigo 435. Esta Lei Complementar entra em vigor 90 (noventa) dias aps sua public
ao.
Artigo 436. Revogam-se as disposies em contrrio, especialmente:
I - a Lei n 836, de 11 de novembro de 1987;
II - a Lei n 694, de 30 de novembro de 1977;
III a Lei n 844, de 24 de dezembro de 1987;
IV a Lei n 877, de 2 de fevereiro de 1989;
V a Lei n 915, de 7 de dezembro de 1989;
VI a Lei n 929, de maio de 1990;
VII a Lei n 960, de 26 de dezembro de 1990;
VIII a Lei n 1.115, de 5 de junho de 1997;
IX - a Lei Complementar n 14, de 29 dezembro de 1997;
X - a Lei n 1.157, de 23 de dezembro de 1998;
XI - a Lei n 1.159, de 7 de abril de 19 99;
XII - a Lei n 1.257 de 30 de dezembro de 2002;
XIII - a Lei n 1.273, de 30 de abril de 2003;
XIV - a Lei Complementar n 52, de 27 de dezembro de 2006.