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GOVERNANA
APLICVEL A RGOS E ENTIDADES DA ADMINISTRAO PBLICA
INTRODUO.............................................................................................................................................................................................................. 5
Histrico ................................................................................................................................................................................................................... 5
Governana: um pouco de histria .......................................................................................................................................................... 5
Governana no setor pblico ..................................................................................................................................................................... 6
CAPTULO 1. CONCEITOS FUNDAMENTAIS ................................................................................................................................................. 9
1.1 Papis e responsabilidades envolvidos na governana no setor pblico ......................................................................... 10
1.2 Estruturas de governana no setor pblico ................................................................................................................................... 10
1.3 Funes da governana e da gesto .................................................................................................................................................. 12
CAPTULO 2. PRINCPIOS, DIRETRIZES E NVEIS DE ANLISE ........................................................................................................ 14
2.1 Princpios bsicos da governana no setor pblico ................................................................................................................... 14
2.2 Diretrizes para a boa governana ....................................................................................................................................................... 15
2.3. Nveis de anlise ........................................................................................................................................................................................ 16
2.3.1. Mecanismos de governana ........................................................................................................................................................ 16
2.3.2. Componentes ..................................................................................................................................................................................... 17
CAPTULO 3. COMPONENTES E PRTICAS DE GOVERNANA ......................................................................................................... 18
COMPONENTE L1. Pessoas e competncias .......................................................................................................................................... 19
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 19
Termos relacionados .................................................................................................................................................................................. 19
COMPONENTE L2. Princpios e comportamentos .............................................................................................................................. 21
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 21
Termos relacionados .................................................................................................................................................................................. 21
COMPONENTE L3. Liderana organizacional ....................................................................................................................................... 22
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 22
Termos relacionados .................................................................................................................................................................................. 22
COMPONENTE E1. Relacionamento com partes interessadas ...................................................................................................... 23
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 23
Termos relacionados .................................................................................................................................................................................. 24
COMPONENTE E2. Estratgia organizacional ...................................................................................................................................... 25
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 25
Termos relacionados .................................................................................................................................................................................. 25
COMPONENTE E3. Alinhamento transorganizacional ..................................................................................................................... 27
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 27
Termos relacionados .................................................................................................................................................................................. 27
COMPONENTE E4. Estrutura de governana ........................................................................................................................................ 28
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 28
COMPONENTE C1. Gesto de riscos e controle interno ................................................................................................................... 29
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 29
Termos relacionados .................................................................................................................................................................................. 29
COMPONENTE C2. Auditoria interna ....................................................................................................................................................... 30
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 30
Termos relacionados .................................................................................................................................................................................. 30
COMPONENTE C3. Accountability e transparncia ............................................................................................................................ 31
Prticas ............................................................................................................................................................................................................. 31
Termos relacionados .................................................................................................................................................................................. 31
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS .................................................................................................................................................................... 32
APNDICES I. Perspectivas de observao ................................................................................................................................................. 37
Perspectivas de observao..................................................................................................................................................................... 38
Governana sob a perspectiva sociedade e Estado ....................................................................................................................... 38
Governana sob a perspectiva de entes federativos, esferas de poder e polticas pblicas ....................................... 39
Governana sob a perspectiva de rgos e entidades ................................................................................................................. 39
Governana sob a perspectiva de atividades intraorganizacionais ....................................................................................... 39
Relao entre as perspectivas ................................................................................................................................................................ 40
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INTRODUO
O presente trabalho tem por objetivos: (a) servir de guia para a implementao do objetivo
estratgico promover a melhoria da governana no TCU, definido no PET-TCU 2011-2015; (b)
servir de referencial para a realizao de aes de controle externo sobre governana no setor
pblico; e (c) ser til para interessados na melhoria da governana.
O produto deste trabalho foi organizado em trs captulos: o primeiro apresenta uma sntese de
referncias e conceitos associados governana; o segundo expe princpios e diretrizes para
boa governana no setor pblico; e o terceiro caracteriza os principais mecanismos e
componentes de governana que so aplicveis aos rgos e s entidades da administrao
pblica.
Histrico
A origem da governana est associada ao momento em que organizaes deixam de ser geridas
diretamente por seus proprietrios (p. ex. donos do capital) e passaram administrao de
terceiros, a quem foi delegada autoridade e poder para administrar recursos pertencentes
queles. Em muitos casos h divergncia de interesses entre proprietrios e administradores, o
que, em decorrncia do desequilbrio de informao, poder e autoridade, leva a um potencial
conflito de interesse entre eles, na medida em que ambos tentam maximizar seus prprios
benefcios.
Para melhorar o desempenho organizacional, reduzir conflitos, alinhar aes e trazer mais
segurana para proprietrios, foram realizados estudos e desenvolvidas mltiplas estruturas de
governana.
Anos depois, no comeo da dcada de 90, momento histrico marcado por crises financeiras, o
Banco da Inglaterra criou uma comisso para elaborar o Cdigo das Melhores Prticas de
Governana corporativa, trabalho que resultou no Cadbury Report. Em 1992, o Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) publicou o Internal control -
integrated framework. Anos mais tarde, em 2002, depois de escndalos envolvendo
demonstraes contbeis fraudulentas ratificadas por empresas de auditorias, publicou-se, nos
Estados Unidos, a Lei Sarbanes-Oxley, cujo objetivo era melhorar as prticas de governana na
divulgao de relatrios financeiros. No mesmo ano, com vistas a apoiar a investigao
independente e induzir melhoria da governana, fundou-se o European Corporate Governance
Institute (ECGI). Trata-se de uma, entre as mltiplas organizaes cientficas que promovem
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Nos anos que se seguiram, dezenas de pases passaram a se preocupar com aspectos
relacionados governana e diversos outros cdigos foram publicados. Atualmente,
organizaes como a reunio dos oito pases mais desenvolvidos, o G8, a Organizao para
Cooperao e Desenvolvimento Econmico (OCDE), o Banco Mundial e o Fundo Monetrio
Internacional (FMI), dedicam-se a promover a governana (ECGI, 2013).
No Brasil, o crescente interesse pelo tema no diferente. Tanto no setor privado quanto no
pblico, existem iniciativas de melhoria da governana, as quais se relacionam e se
complementam.
O Instituto Brasileiro de Governana Corporativa (IBGC), desde ento, lanou novas verses
(2004 e 2009) do Cdigo das melhores prticas de governana corporativa, documento que
define quatro princpios bsicos de governana aplicveis ao contexto nacional: transparncia,
equidade, prestao de contas e responsabilidade corporativa.
Segundo o IBGC, apesar de o cdigo ter sido desenvolvido, primariamente, com foco em
organizaes empresariais, ao longo do documento foi utilizado o termo organizaes, a fim de
torn-lo mais abrangente possvel e adaptvel a outros tipos de organizaes, como Terceiro
Setor, cooperativas, estatais, fundaes e rgos governamentais, entre outros.
Especificamente no que se refere ao setor pblico, a crise fiscal dos anos 1980 exigiu novo
arranjo econmico e poltico internacional, poca em que o neoliberalismo floresceu com a
inteno de reduzir o tamanho do Estado para faz-lo mais eficiente. Esse contexto propiciou
discutir a governana na esfera pblica e resultou no estabelecimento dos princpios bsicos
que norteiam as boas prticas de governana nas organizaes pblicas (IFAC, 2001):
transparncia, integridade e prestao de contas.
Nos anos seguintes outros trabalhos foram publicados, como o estudo n 13 - Boa governana
no setor pblico -, do International Federation of Accountants (IFAC), publicado em 2001. Na
mesma disposio, o Australian National Audit Office (ANAO) publicou, em 2003, o Guia de
melhores prticas para a governana no setor pblico, em que ratifica os princpios
preconizados pelo IFAC e acrescenta outros trs: liderana, compromisso e integrao.
Essa tendncia de tornar o setor pblico mais eficiente e tico foi reforada pela publicao
conjunta em 2004 pelo The Chartered Institute of Public Finance and Accountancy (CIPFA) e
pelo Office for Public Management Ltd (OPM) - do Guia de padres de boa governana para
servios pblicos, cujos seis princpios alinham-se aos j apresentados, com nfase na eficincia
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Segundo essas organizaes, a boa governana no setor pblico permite (IFAC, 2013b): (a)
garantir a entrega de benefcios econmicos, sociais e ambientais para os cidados; (b) garantir
que a organizao seja, e parea, responsvel para com os cidados; (c) ter clareza acerca de
quais so os produtos e servios efetivamente prestados para cidados e usurios, e manter o
foco nesse propsito; (d) ser transparente, mantendo a sociedade informada acerca das
decises tomadas e dos riscos envolvidos; (e) possuir e utilizar informaes de qualidade e
mecanismos robustos de apoio s tomadas de deciso; (f) dialogar com e prestar contas
sociedade; (g) garantir a qualidade e a efetividade dos servios prestados aos cidados; (h)
promover o desenvolvimento contnuo da liderana e dos colaboradores; (i) definir claramente
processos, papis, responsabilidades e limites de poder e de autoridade; (j) institucionalizar
estruturas adequadas de governana; (k) selecionar a liderana tendo por base aspectos como
conhecimento, habilidades e atitudes (competncias individuais); (l) avaliar o desempenho e a
conformidade da organizao e da liderana, mantendo um balanceamento adequado entre eles;
(m) garantir a existncia de um sistema efetivo de gesto de riscos; (n) utilizar-se de controles
internos para manter os riscos em nveis adequados e aceitveis; (o) controlar as finanas de
forma atenta, robusta e responsvel e (p) prover aos cidados, dados e informaes de
qualidade (confiveis, tempestivas, relevantes e compreensveis).
No Brasil, o tema foi levado pauta dos poderes Legislativo, Executivo e Judicirio e, nos ltimos
anos, diversas leis e decretos foram publicados de modo a institucionalizar direta ou
indiretamente estruturas de governana. A Constituio Federal de 1988 estabelece, no caput do
art. 1, que a Repblica Federativa do Brasil [...] constitui-se em Estado Democrtico de
Direito. Em termos de governana, isso significa dizer que o cidado tem poder para escolher
seus representantes e que o poder no est concentrado no governo, mas emana do povo. A
Assembleia Nacional Constituinte de 1988, com vistas a criar as condies necessrias
governana do Estado, fixou direitos e garantias fundamentais dos cidados1; organizou poltica
e administrativamente o Estado2 e os Poderes3; definiu e segregou papis e responsabilidades;
instituiu sistema de freios e contrapesos4; e instituiu estruturas de controle interno e externo5.
harmnicos, adotou a doutrina constitucional norte-americana do check and balances, pois ao mesmo tempo que previu
diversas e diferentes funes estatais para cada um dos Poderes, garantindo-lhes prerrogativas para o bom exerccio delas,
estabeleceu um sistema complexo de freios e contrapesos para harmoniz-los em prol da sociedade (MORAES, 2003).
5 A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta
e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida
pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder (BRASIL, 1988, art. 70).
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6 Fundamentos do GesPblica: (1) pensamento sistmico, (2) aprendizado organizacional, (3) cultura de inovao, (4)
liderana e constncia de propsitos, (5) orientao por processos e informaes, (6) viso de futuro, (7) gerao de valor, (8)
compromentimento com as pessoas, (9) foco no cidado e na sociedade, (10) desenvolvimento de parcerias, (11)
responsabilidade social, (12) controle social e (13) gesto participativa.
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Conforme detalhado no apndice I, a governana no setor pblico pode ser analisada sob quatro
perspectivas de observao: (a) sociedade e Estado; (b) entes federativos, esferas de poder
e polticas pblicas; (c) rgos e entidades; e (d) atividades intraorganizacionais.
Enquanto a primeira define as regras e os princpios que orientam a atuao dos agentes
pblicos e privados regidos pela Constituio e cria as condies estruturais de administrao e
controle do Estado; a segunda se preocupa com as polticas pblicas e com as relaes entre
estruturas e setores, incluindo diferentes esferas, poderes, nveis de governo e representantes
da sociedade civil organizada; a terceira garante que cada rgo ou entidade cumpra seu papel;
e a quarta reduz os riscos, otimiza os resultados e agrega valor aos rgos ou entidades.
De acordo com o pargrafo nico, do art. 1, da Constituio Federal de 1988, "Todo o poder
emana do povo, que o exerce por meio de representantes eleitos ou diretamente, nos termos
desta Constituio". Por analogia, infere-se que, no contexto pblico, principal so aqueles que
detm o poder social, que compartilham finalidades e valores e se manifestam de forma
conjunta e ordenada, enfim, a sociedade (DALLARI, 2005). Complementarmente, agentes,
nesse contexto, so aqueles a quem foi delegada autoridade para administrar os ativos e os
recursos pblicos, enfim, autoridades, dirigentes, gerentes e colaboradores do setor pblico
(Figura 1).
Nota-se, nesse sistema, que alguns agentes foram destacados, entre os quais: a autoridade
mxima, os dirigentes superiores, os dirigentes e os gerentes.
Enquanto a gesto inerente e integrada aos processos organizacionais, sendo responsvel pelo
planejamento, execuo, controle, ao, enfim, pelo manejo dos recursos e poderes colocados
disposio de rgos e entidades para a consecuo de seus objetivos; a governana prov
direcionamento, monitora, supervisiona e avalia a atuao da gesto, com vistas ao atendimento
das necessidades e expectativas das partes interessadas (cidados e partes interessadas).
De acordo com o Banco Mundial, governana diz respeito a estruturas, funes, processos e
tradies organizacionais que visam garantir que as aes planejadas (programas) sejam
executadas de tal maneira que atinjam seus objetivos e resultados de forma transparente
(WORLD BANK, 2013). Busca, portanto, maior eficcia (fazer aquilo que preciso, que certo
para se alcanar determinado objetivo) e a maior efetividade (produzir os resultados
pretendidos) das aes. So funes da governana: (a) definir o direcionamento estratgico;
(b) supervisionar a gesto; (c) envolver as partes interessadas; (d) gerenciar riscos estratgicos;
(e) gerenciar conflitos internos; (f) auditar e avaliar o sistema de gesto e controle; e (g)
promover a accountability (prestao de contas e responsabilidade) e a transparncia.
A gesto, por sua vez, parte da premissa de que j existe um direcionamento superior e que aos
agentes pblicos cabe garantir que ele seja executado da melhor maneira possvel em termos de
eficincia.
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Considerando que no existe uma definio nica para o termo governana e tendo em vista que
o objeto de anlise do presente referencial so rgos e entidades da administrao pblica,
para o propsito deste modelo adota-se, conforme apresentado no captulo 1, a seguinte
definio:
Conforme sugerido pelo Banco Mundial (WORLD BANK, 2007), so princpios da boa
governana: a legitimidade, a equidade, a responsabilidade, a eficincia, a probidade, a
transparncia e a accountability.
Ainda conforme o CIPFA (2004), para se ter uma boa governana, fundamental atentar para as
seguintes diretrizes:
(a) ter clareza acerca do propsito da organizao, bem como dos resultados esperados para
cidados e usurios dos servios;
(b) certificar-se de que os usurios recebem um servio de alta qualidade;
(c) certificar-se de que os contribuintes recebam algo de valor em troca dos aportes financeiros
providos;
(d) definir claramente as funes das organizaes e as responsabilidades da alta administrao
e dos gestores, certificando-se de seu cumprimento;
(e) ser claro sobre as relaes entre os membros da alta administrao e a sociedade;
(f) ser rigoroso e transparente sobre a forma como as decises so tomadas;
(g) ter, e usar, estruturas de aconselhamento, apoio e informao de boa qualidade;
(h) certificar-se de que um sistema eficaz de gesto de risco esteja em operao;
(i) certificar-se de que os agentes (comissionados ou eleitos) tenham as habilidades, o
conhecimento e a experincia necessrios para um bom desempenho;
(j) desenvolver a capacidade de pessoas com responsabilidades de governo e avaliar o seu
desempenho, como indivduos e como grupo;
(k) equilibrar, na composio do corpo diretivo, continuidade e renovao;
(l) compreender as relaes formais e informais de prestao de contas;
(m) tomar aes ativas e planejadas para dialogar com e prestar contas sociedade, bem como
engajar, efetivamente, organizaes parceiras e partes interessadas;
(n) tomar aes ativas e planejadas de responsabilizao dos agentes;
(o) garantir que a alta administrao se comporte de maneira exemplar, promovendo,
sustentando e garantindo a efetividade da governana; e
(p) colocar em prtica os valores organizacionais.
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Mecanismos Itens de
Componentes Prticas
de governana controle
Para que as funes de governana (avaliar, direcionar e monitorar) sejam executadas de forma
satisfatria, alguns mecanismos devem ser adotados: a liderana, a estratgia e o controle
(Figura 5).
Entretanto, para que esses processos sejam executados, existem riscos, os quais devem ser
avaliados e tratados. Para isso, conveniente o estabelecimento de controles e sua avaliao,
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transparncia e accountability, que envolve, entre outras coisas, a prestao de contas das aes
e a responsabilizao pelos atos praticados.
De forma geral os trs mecanismos propostos (liderana, estratgia e controle) podem ser
aplicados a qualquer uma das quatro perspectivas de observao (sociedade e Estado; entes
federativos, esferas de poder e polticas pblicas; rgos e entidades; e atividades
intraorganizacionais), devendo, no entanto, estarem alinhados de forma a garantir que
direcionamentos de altos nveis se reflitam em aes prticas pelos nveis subalternos.
2.3.2. Componentes
Para cada um dos componentes dos mecanismos de governana foi feita breve descrio,
identificadas prticas, e associado glossrio de termos relacionados.
Prticas
Prtica L1.1. Utilizar processo transparente e formalizado que oriente a indicao, a seleo e a
nomeao de membros da alta administrao e da gesto operacional.
Prtica L1.2. Assegurar a adequada capacitao dos membros da alta administrao e da gesto
operacional, de modo que as competncias necessrias execuo de suas atividades sejam
desenvolvidas. O processo de capacitao deve ser realizado quando esses forem nomeados
para novas funes ou quando se fizer necessrio.
Prtica L1.4. Garantir que o conjunto dos benefcios da alta administrao seja transparente e
adequado para atrair bons profissionais e estimul-los a se manterem focados nos resultados
organizacionais.
Termos relacionados
Conhecimentos: so informaes assimiladas pelo indivduo, que lhe permitem identificar o que
fazer, e por que fazer, numa determinada situao ou contexto. So adquiridos ao longo da vida,
no apenas por meio da educao escolar ou treinamentos formais, mas tambm por meio de
leitura, outras estratgias informais ou mesmo a partir da experincia (BRASIL, 2013).
Atitudes: envolvem aes do indivduo, que refletem sua predisposio ou motivao a querer
fazer algo para lidar com determinada situao ou contexto. Decorrem de sentimentos, crenas
e valores de aceitao ou rejeio em relao a pessoas, objetos ou situaes (BRASIL, 2013).
Gesto do desempenho: a gesto de desempenho surgiu nos ltimos anos como um conceito
alternativo s tcnicas tradicionalmente utilizadas para a avaliao de desempenho. O termo
gesto d ao mecanismo de avaliao a conotao de um processo que envolve atividades de
planejamento, de acompanhamento e de avaliao propriamente dita (GUIMARES, 1998).
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A IFAC (2013) orienta que um dos princpios da boa governana consiste no comprometimento
da alta administrao com valores ticos, com integridade e com observncia e cumprimento da
lei. Portanto, papel dos dirigentes, exercer a liderana na promoo de valores ticos e de altos
padres de comportamento (OCDE, 2004).
Prticas
Prtica L2.2. Estabelecer mecanismos de controle adequados para evitar que preconceitos,
vieses ou conflitos de interesse influenciem as decises e as aes de membros dos conselhos,
da alta administrao e de gerentes.
Prtica L2.3. Agir de acordo com padres de comportamento, baseados nos valores e princpios
constitucionais, legais e institucionais e no cdigo de tica e conduta adotado, servindo de
exemplo para todos.
Prtica L2.4. Contribuir para a boa reputao da organizao por meio de boas relaes com o
cidado e com outras instituies.
Termos relacionados
tica: significa tomar decises e agir pautando-se pelo respeito e compromisso com o bem, a
honestidade, a dignidade, a lealdade, o decoro, o zelo, a responsabilidade, a justia, a iseno, a
solidariedade e a equidade.
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Por esses princpios fundamentais, a alta administrao estabelece uma estrutura de unidades e
subunidades funcionais, nomeia gestores para chefi-las e a eles delega autoridade (mandato
legal e poder sobre os recursos alocados) para executar os planos em direo ao cumprimento
dos objetivos e das metas institucionais.
Prticas
Prtica L3.4. Avaliar os resultados das atividades de controle e dos trabalhos de auditoria e
garantir que sejam adotadas as providncias cabveis.
Termos relacionados
De forma geral, essas organizaes precisam satisfazer gama complexa de objetivos polticos,
econmicos e sociais, o que as submete a um conjunto de restries e influncias externas
diferentes daquelas enfrentadas por empresas do setor privado (IFAC, 2001). Logo, um modelo
de governana deve propiciar o equilbrio entre as legtimas expectativas das diferentes partes
interessadas, a responsabilidade e discricionariedade dos dirigentes e gestores e a necessidade
de prestar contas (IFAC, 2001)
Para garantir esse alinhamento, essencial que as organizaes estejam abertas a ouvir as
partes interessadas para conhecer necessidades e demandas; avaliem o desempenho e os
resultados organizacionais; e sejam transparentes, prestando contas e fornecendo informaes
completas, precisas, claras e tempestivas (IFAC, 2001)
Prticas
Prtica E1.2. Estabelecer e divulgar canais de comunicao e consulta com as diferentes partes
interessadas e assegurar sua efetividade, consideradas as caractersticas e possibilidades de
acesso de cada pblico-alvo.
Prtica E1.4. Estabelecer relao objetiva e profissional com a mdia, com outras instituies e
com auditores.
Prtica E1.5. Avaliar, periodicamente, o grau de satisfao das partes interessadas com as
estratgias e aes da organizao, a satisfao quanto a servios e produtos fornecidos, assim
como avaliar a imagem, a reputao e a confiana do pblico.
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Prtica E1.6. Assegurar que decises, estratgias, planos, aes, servios e produtos fornecidos
pela organizao atendam ao maior nmero possvel de partes interessadas, de modo
balanceado, equitativo, sem permitir a predominncia dos interesses de pessoas ou grupos.
Termos relacionados
Partes interessadas (Stakeholder): o termo refere-se aos grupos dos quais a organizao
depende para continuar a existir (SRI, 1963 apud Freeman, 1984) ou funcionar adequadamente.
Inclui acionistas, empregados, clientes, fornecedores, investidores, sociedade, entre outros
(FREEMAN, 1984). No setor pblico abrange ainda: agentes polticos, servidores pblicos,
usurios de servios, fornecedores, mdia e cidados em geral, cada qual com interesse legtimo
na organizao pblica, mas no necessariamente com direitos de propriedade (IFAC, 2001).
A organizao, a partir de sua viso de futuro, da anlise dos ambientes interno e externo e da
sua misso institucional, formula suas estratgias, as desdobra em planos de ao de longo e
curto prazos e acompanha sua implementao, visando o atendimento de sua misso e a
satisfao das partes interessadas (BRASIL, 2010).
Prticas
Prtica E2.1. Estabelecer poltica de gesto da estratgia, que considere aspectos como
transparncia, comprometimento das partes interessadas e foco em resultados.
Termos relacionados
Propsito da organizao: diz respeito aos motivos pelos quais a organizao foi criada.
Compreende sua misso, sua viso de futuro e os resultados que ela pretende alcanar/entregar
para a sociedade.
Misso: representa a razo da existncia de uma organizao, ou seja, o ela faz, por que faz, para
quem ela atua, e qual impacto visa a produzir na sua clientela.
Viso de futuro: a expresso traduz a situao futura desejada pela organizao, para si mesma.
a imagem que ela tem a respeito de si e do seu futuro. Representa seu sonho de realidade
futura, o qual lhe serve de guia. A viso estabelecida sobre os fins da organizao e
corresponde direo suprema que ela busca alcanar.
Gesto: consiste na utilizao criteriosa de meios (recursos, pessoas, processos, prticas) para
alcanar um fim identificado. Conjunto de decises que determinam o desempenho da
organizao no curto, mdio e longo prazo.
Poltica: conjunto de aes e decises do governo, voltado para a soluo (ou no) de problemas
da sociedade. a totalidade de aes, metas e planos que os governos (nacionais, estaduais ou
municipais) traam para alcanar o bem-estar da sociedade e o interesse pblico (BRASIL,
2008).
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Para atender sua finalidade, de garantir o bem comum, o setor pblico precisa ser capaz de
coordenar mltiplos atores polticos, administrativos, econmicos e sociais. Nesse sentido,
importante manter a coerncia e o alinhamento de estratgias e objetivos entre as organizaes
envolvidas; institucionalizar mecanismos de comunicao, colaborao e articulao entre os
atores envolvidos; e regular as operaes.
Cada um dos mltiplos atores dentro do governo tem seus prprios objetivos. Assim, para a
governana efetiva, preciso definir objetivos coerentes e alinhados entre todos os envolvidos
na implementao da estratgia para que os resultados esperados possam ser alcanados.
A obteno de resultados para a nao exige, cada vez mais, que as organizaes pblicas
trabalhem em conjunto. Do contrrio, a fragmentao da misso e a sobreposio de programas
tornam-se realidade generalizada no mbito do governo e muitos programas transversais
deixam de ser bem coordenados. Ao trabalharem em conjunto, as organizaes pblicas podem
melhorar e sustentar abordagens colaborativas para atingir as metas nacionais, os objetivos ou
os propsitos coletivos.
Prticas
Prtica E3.2. Estabelecer, de comum acordo, objetivos coerentes e alinhados entre todas as
organizaes envolvidas na implementao da estratgia, para que os resultados esperados
possam ser alcanados.
Termos relacionados
Poltica pblica: conjunto articulado e estruturado de aes e incentivos que buscam alterar
uma realidade em resposta a demandas e interesses dos atores envolvidos (MARTINS, 2007).
Coordenao nas polticas: significa fazer com que os diversos sistemas institucionais e
gerenciais que formulam polticas, trabalhem juntos (MARTINS, 2003).
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Prticas
Prtica E4.3. Definir, de forma clara, procedimentos e regulamentos afetos a gesto da estrutura
interna de governana, bem como os seguintes processos: elaborao, implementao e reviso
de polticas; tomada de deciso, monitoramento e controle.
Prtica E4.4. Definir organizaes internas de apoio governana e indicar como elas se
relacionam com as demais organizaes de governana.
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O risco inerente pode ser conceituado como aquele intrnseco atividade que est sendo
realizada. Se o risco inerente estiver em um nvel no aceitvel para a organizao, controles
internos devem ser implementados pelos gestores para mitigar esses riscos.
Controle interno um processo integrado e dinmico efetuado pela direo e pelo corpo de
colaboradores, estruturado para enfrentar riscos e fornecer razovel segurana de que, na
consecuo da misso da entidade, os seguintes objetivos gerais sero alcanados: (1) execuo
ordenada, tica, econmica, eficiente e eficaz das operaes; (2) cumprimento das obrigaes de
accountability; (3) cumprimento das leis e dos regulamentos aplicveis; (4) salvaguarda dos
recursos, para evitar perdas, mau uso e dano (INTOSAI, 2004).
O modelo COSO II e a norma INTOSAI GOV 9130 integram o controle interno gesto de riscos,
originando, dessa forma, uma conceituao e uma ferramenta mais robusta para assegurar o
alcance dos objetivos organizacionais.
Prticas
Prtica C1.1. Fomentar a cultura de gesto de riscos como essencial para implementar a
estratgia, tomar decises e realizar os objetivos da organizao.
Prtica C1.2. Estabelecer poltica e estrutura integrada de gesto de riscos e controles internos.
Prtica C1.3. Assegurar que a gesto de riscos e os controles internos sejam parte integrante, e
no separados, dos processos organizacionais.
Prtica C1.4. Considerar os riscos que tm impacto sobre outras organizaes pblicas e demais
partes interessadas e comunicar, consultar e compartilhar informaes regularmente com essas
partes.
Prtica C1.5. Monitorar e analisar a gesto de riscos e o sistema de controle interno, a fim de
assegurar que sejam eficazes e apoiem o desempenho organizacional.
Termos relacionados
Prticas
Prtica C2.2. Prover condies para que a auditoria interna seja independente e para que os
auditores internos sejam proficientes, atuem de forma objetiva e com zelo profissional ao
executar seus trabalhos.
Prtica C2.3. Garantir que seja desenvolvido e mantido um programa de garantia de qualidade e
melhoria da auditoria interna, compreendendo todos os aspectos da atividade.
Termos relacionados
Prticas
Prtica C3.2. Publicar, juntamente com os relatrios peridicos, parecer da auditoria interna
quanto confiabilidade das informaes prestadas, a regularidade das operaes subjacentes, o
desempenho das operaes.
Prtica C3.3. Publicar a deciso quanto regularidade das contas proferida pelo rgo de
controle externo.
Prtica C3.6. De ofcio, garantir que sejam apurados os fatos com indcio de irregularidade ou
contrrios poltica de governana, promovendo a responsabilizao em caso de comprovao.
Termos relacionados
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Governana corporativa: pode ser entendida como o sistema pelo qual as organizaes so
dirigidas e controladas (CADBURY, 1992,; ABNT NBR ISO/IEC 38500,2009). Refere-se ao
conjunto de mecanismos de convergncia de interesses de atores direta e indiretamente
impactados pelas atividades das organizaes (SHLEIFER; VISHNY, 1997), mecanismos esses
que protegem os investidores externos da expropriao pelos internos (gestores e acionistas
controladores) (LA PORTA et al., 2000).
Governana pblica: pode ser entendida como o sistema que determina o equilbrio de poder
entre os envolvidos cidados, representantes eleitos (governantes), alta administrao,
gestores e colaboradores com vistas a permitir que o bem comum prevalea sobre os
interesses de pessoas ou grupos (MATIAS-PEREIRA, 2010, adaptado).
Governana global: que pode ser entendida como o conjunto de instituies, mecanismos,
relacionamentos e processos, formais e informais, entre Estado, mercado, cidados e
organizaes, internas ou externas ao setor pblico, atravs dos quais os interesses coletivos
so articulados, direitos e deveres so estabelecidos e diferenas so mediadas (WEISS e
THAKUR, 2010).
Perspectivas de observao
Conforme mencionado no captulo 1, a governana no setor pblico pode ser analisada sob
quatro perspectivas de observao: (a) sociedade e Estado; (b) entes federativos, esferas de
poder e polticas pblicas; (c) rgos e entidades; e (d) atividades intraorganizacionais.
Enquanto a primeira define as regras e os princpios que orientam a atuao dos agentes
pblicos e privados regidos pela Constituio e cria as condies estruturais de administrao e
controle do Estado; a segunda se preocupa com as polticas pblicas e com as relaes entre
estruturas e setores, incluindo diferentes esferas, poderes, nveis de governo e representantes
da sociedade civil organizada; a terceira garante que cada rgo ou entidade cumpra seu papel;
e a quarta reduz os riscos, otimiza os resultados e agrega valor aos rgos ou entidades.
Entes federativos,
Atividades
Sociedade e Estado esferas de poder e rgos e entidades
intraorganizacionais
polticas pblicas
Sob esta perspectiva, a governana pode ser entendida como a maneira pela qual o poder
exercido na administrao dos recursos econmicos e sociais de um pas, visando ao
desenvolvimento (WORLD BANK, 1991). Engloba, portanto as tradies e as instituies
mediante as quais a autoridade exercida em um pas (WORLD BANK, 2006).
Nesse contexto, a governana tem por objeto de anlise (WORLD BANK, 2012): (a) as estruturas
democrticas; (b) os processos pelos quais os governos so selecionados, monitorados e
substitudos; (c) a organizao do Estado e a diviso de poder e de autoridade entre as
instituies; (d) o comportamento tico dos governantes [representantes eleitos]; (e) os
instrumentos institucionais de controle (ex.: sistema de pesos e de contrapesos, controle social,
rgos de governana); e (f) o respeito dos cidados s instituies que governam a economia e
o Estado.
Tudo isso visando prevalncia do bem comum sobre os interesses de pessoas ou de grupos
(MATIAS-PEREIRA, 2010) e ao alcance de objetivos coletivos de uma sociedade (PETERS,
2012).
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Segundo Rhodes (1996), a governana sob esta perspectiva trata de questes relacionadas: (a)
coordenao de aes; (b) ao exerccio do controle em situaes em que vrias organizaes
esto envolvidas; (c) s estruturas de autoridade; (d) diviso de poder e responsabilidade
entre os diversos atores; (e) alocao tempestiva e suficiente de recursos; enfim, e (f)
governabilidade das aes, aqui entendida como a capacidade de o governo coordenar a ao de
atores com vistas implementao de polticas pblicas.
Logo, pode ser definida como a habilidade e a capacidade governamental para formular e
implementar, de forma efetiva, polticas pblicas mediante o estabelecimento de relaes e
parcerias coordenadas entre organizaes pblicas e/ou privadas.
a vertente corporativa da governana no setor pblico, com foco nas organizaes (ANU,
2012), na manuteno de propsitos e na otimizao dos resultados ofertados por elas aos
cidados e aos usurios dos servios (CIPFA, 2004). De acordo com o IFAC (2013), a funo da
governana garantir que as aes das organizaes estejam alinhadas com o interesse pblico.
Por isso, considera importante: (a) a integridade, os valores ticos; (b) a abertura e o
engajamento das partes interessadas; (c) a definio de resultados e de benefcios sustentveis
em termos econmicos, sociais e ambientais; (d) a definio de intervenes necessrias para
potencializar e otimizar resultados e benefcios; e (e) o desenvolvimento das capacidades (das
organizaes, da liderana e dos indivduos) necessrias quele fim; (f) a gesto de riscos e de
desempenho (sustentado por controles internos e instrumentos robustos de gesto das finanas
pblicas); e (g) a transparncia e a accountability (possvel por meio da implementao de boas
prticas, como as relacionadas a prestao de contas e responsabilizao).