Curso: Noções de Contabilidade: Formadora: Susana Rainho

Curso: Noções de
Contabilidade
Formadora: Susana Rainho
A Contabilidade
nas Organizações
Form: Susana Rainho 2

Tradicional
 Arte de recolher, classificar e sumariar, em termos quantitativos, as

transações e acontecimentos de carácter financeiro e de interpretar
os resultados obtidos.

Atual
 Prestadora de serviços, tendo como objetivo fornecer informação

quantitativa e fidedigna, principalmente de natureza financeira, da
entidade económica, de modo a ajudar os seus utilizadores nas
tomadas de decisões.

A evolução e o papel da
Contabilidade como instrumento de
Gestão
 A Contabilidade consiste na utilização de um

método de registo (Método Contabilístico) dos
factos patrimoniais ocorridos numa empresa de
forma a permitir a sua relevância patrimonial geral
e sistemática.
 Método Contabilístico é um processo de

tratamento da informação sobre alterações do
património da empresa.
Princípios Gerais da Contabilidade
 Princípios contabilísticos:
( De acordo com o POC Dec..... – Lei nº 44/99, de 12 de
Fevereiro)
 Da continuidade: Considera-se que a
empresa opera continuamente, com
duração ilimitada. Desta forma, entende-se
que a empresa não tem intenção nem
necessidade de entrar em liquidação ou de
reduzir significativamente o volume das
suas operações.
Princípios Gerais da
Contabilidade
 Da consistência: Considera-se que a empresa não altera

as suas políticas de um exercício para o outro, se o
fizer e a alteração tiver efeitos materialmente
relevantes, esta deve ser referida de acordo com o
anexo.

Contabilidade
 Da especialização (ou do acréscimo): Os
proveitos e os custos são reconhecidos
quando obtidos ou incorridos,
independentemente do seu recebimento ou
pagamento, devendo incluir-se nas
demonstrações financeiras dos períodos a
que respeitam.

Contabilidade
 Do custo histórico: Os registos devem basear-se em

custos de aquisição ou de produção, quer a euros
nominais, quer a euros constantes.

Princípios Gerais da Contabilidade
 Da prudência: Significa que é possível integrar nas

contas um grau de precaução ao fazer as estimativas
exigidas em condições de incerteza sem, contudo,
permitir a criação de reservas ocultas ou provisões
excessivas ou a deliberada quantificação de ativos e
proveitos por defeito ou de passivos e custos por
excesso.

Contabilidade
 Da substância sobre a forma: As operações devem ser

contabilizadas atendendo à sua substância e à
realidade financeira e não apenas à sua forma legal.

Contabilidade
 Da materialidade: As demonstrações financeiras devem

evidenciar todos os elementos que sejam relevantes e
que possam afetar avaliações ou decisões pelos utentes
interessados.

Património
Conjunto de valores utilizados pela unidade económica no

exercício da sua actividade, ou seja, todos os valores
sujeitos a uma gestão e afectos a um determinado fim.
(ex: mercadorias, edifícios, dívidas)

Património
Duas classes de elementos patrimoniais:
 Ativo: aquilo que se possui ou se tem a

receber (valores positivos)
 Passivo: aquilo que se deve, o que se tem a
pagar (valores negativos)

Património
 É a soma algébrica das duas classes de elementos

Património
À expressão numérica do Património chama-se:

 Situação Líquida
 Capital Próprio
ou
 Património Líquido

Património
Exemplo:
 Ativo (bens e direitos)
Numerário (dinheiro) 13 500€
Edifícios 100 000 €
Viaturas 25 000 €
Dívidas a receber 10 000 €
148 500 €

Património
 Passivo (obrigações)
Dívidas a pagar 50 000 €

(fornecedores)
Empréstimos bancários 80 000 €
130 000 €

Património
 Valor do Património
Ativo 148 500
Passivo 130 000
Valor do património da Empresa A 18 500

Situação Patrimonial
ACTIVO > PASSIVO S. L. Ativa
ACTIVO = PASSIVO S. L. Nula
ACTIVO < PASSIVO S. L.Passiva

Equação Fundamental da
Contabilidade
ATIVO+S.L.PASSIVA=PASSIVO+S.L.ACTIVA
ATIVO = CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO

Inventário
É uma relação dos elementos patrimoniais com indicação

do seu valor:
 Identificação
 Descrição e classificação
 Valorização

Balanço
 Estabelece uma comparação entre o ativo e o passivo

para determinação do valor da situação líquida.

Conta
 Partes Constitutivas
- Título (Denominação própria) (ex: caixa,

depósitos à ordem, etc..)
- Valor (Extensão) ( ex: €10, €5, etc..)

Requisitos da Conta
 Homogeneidade – Contém elementos que

obedeçam à característica comum que ela
define; (ex: dívida de um cliente regista-
se obrigatoriamente numa conta de
dívidas a receber)
 Integralidade – Contém todos os
elementos que gozam da característica
comum por ela definida; (ex: a conta de
mercadorias deverá incluir todos os tipos
de mercadorias transacionados pela
empresa, assim como as suas variações)
Apresentação das principais contas
Ativo: onde se registam os bens e os créditos da empresa sobre terceiros
Passivo: onde se registam as obrigações da empresa face a terceiros
Capital Próprio: resulta da diferença entre os direitos e as obrigações

constituídas
Custos/Proveitos: onde se registam os encargos e rendimentos que a

empresa vai gerando

Divididas em 5 grandes grupos:
 Contas de meios monetários e

disponibilidades ( Classe 1)
 Contas de terceiros e antecipações(

Classe 2)
 Contas de existências ( Classe 3)
 Contas de imobilizações ( Classe 4)
 Contas de regularização( Classe 1)

Contas de meios monetários e
disponibilidades
Contém as contas onde estão

representados os elementos
patrimoniais que já são dinheiro, ou
rapidamente o podem ser.
Disponibilidades imediatas – meios

líquidos de pagamento (moeda e
depósitos)
Aplicações de tesouraria – Operações
financeiras de curto prazo
Classe 1:
Disponibilidades

11 – Caixa
12 – Depósitos à ordem
13 – Outros Depósitos Bancários
14 – Outros Instrumentos Financeiros

Contas de Terceiros
 Contas de terceiros – registam-se as

dívidas a receber e a pagar pela
empresa
 Contas de acréscimos e diferimentos

– movimenta despesas e receitas
verificadas no exercício económico
correspondente ao exercício seguinte
e gastos e rendimentos cuja
despesa/receita ocorre apenas no
exercício económico seguinte.
Classe 2:
CONTAS A RECEBER E A PAGAR

21 – Clientes
22 – Fornecedores
23 – Pessoal
24 – Estado e Outros Entes Públicos
25 – Financiamentos Obtidos
26 – Acionistas (sócios)
27 – Outras contas a Receber e a Pagar
28 – Diferimentos
29 - Provisões

Contas de Existências
 São todos os bens armazenáveis, adquiridos ou produzidos pela

empresa e que se destinam à venda ou a serem incorporados na
produção. Podem ser classificados em:
 Matérias primas;
 Matérias subsidiárias;
 Produtos em curso;
 Subprodutos e resíduos;
 Produtos acabados;
 Mercadorias.

Classe 3:
INVENTÁRIOS E ACTIVOS BIOLÓGICOS

31 – Compras
32 – Mercadorias
33 – Matérias – Primas, Subsidiárias e de
Consumo
34 – Produtos acabados e intermédios
35 – Subprodutos, Resíduos e Refugos
36 – Produtos e Trabalhos em Curso
…
39 – Adiantamentos por conta de compras

Representação Gráfica
 A conta apresenta-se na forma de “T”

Débito Título da Conta Crédito
(lado esquerdo) (lado direito)

Movimentar Contas

 Debitar uma conta significa inscrever uma certa quantia no lado do
débito
 Creditar uma conta é efetuar o registo dum valor no lado do crédito
 A diferença entre o débito e o crédito duma conta, no momento

considerado, chama-se saldo

Saldo de Contas
 Saldo devedor – o débito é maior que o crédito : D > C

 Saldo credor – o débito é menor que o crédito : D < C
 Saldo nulo – o débito é igual ao crédito : D = C

Classificação

 Contas do Ativo – Compreendem todos os elementos
com a característica de serem propriedade do titular
do património
 Contas do Passivo – Compreendem todas as

obrigações pecuniárias que o titular do património
terá que satisfazer
 Contas de Situação Líquida – Englobam os valores

patrimoniais abstratos (diferença entre o Ativo e o
Passivo)

Contas
 Subcontas ou contas divisionárias são subdivisões de outras contas.
Partindo de uma conta do 1º grau, as suas subdivisões imediatas serão

respectivamente do 2º, 3º, .....enésimo grau

 Caixa (11)
Inclui as notas de banco e moedas, cheques, vales
postais (nacionais e estrangeiros);
 Depósitos à Ordem (12)
Regista o movimento das contas bancárias (à ordem) das
empresas;
 Outros Depósitos Bancários (13)
Inclui os depósitos a prazo e outros depósitos.
 Outros Instrumentos Financeiros (14)
Visa reconhecer todos os instrumentos financeiros que
não sejam caixa (conta 11) ou depósitos bancários que
não incluam derivados (contas 12 e 13)

Caixa (conta 11)
-Saldo inicial -Pagamentos

-Recebimentos
(pelas vendas e (pelos pagamentos
prestações de serviços efetuados em
efetuadas a dinheiro; numerário;
pelos recebimentos de pelos depósitos
clientes; efetuados em
pelos levantamentos numerário).
efetuados em banco
para reforço de Caixa).

Depósitos à ordem (conta 12)
-Saldo inicial -Cheques emitidos

-Depósitos efetuados -Transferências para
-Cobranças (títulos e terceiros
cheques) -Transferências para
-Transferências de outras contas de
terceiros depósitos
-Juros vencidos pelos
depósitos

 Clientes (21):
Engloba as dívidas a receber pela empresa

resultantes da venda de mercadorias e produtos ou
de serviços prestados.
 Clientes – Títulos a receber (212):

Inclui as letras sacadas sobre os clientes c/c, ou
por si endossadas e ainda os extratos de fatura e as
livranças

 Empréstimos concedidos (218)
Inclui as dívidas a receber de terceiros, resultantes
de empréstimos
 Outros devedores (217)
Respeita às dívidas de terceiros que não estejam
abrangidas pelas contas anteriores

Clientes(conta 21)
-Facturas emitidas -Pagamentos de clientes
-Notas de débito -Saques de letras ou
-Anulação de letras outros títulos de
crédito
-Notas de Crédito
-Devolução de vendas
-Dívidas de cobrança
duvidosa
-Anulação de
adiantamentos

 Inventários e Ativos Biológicos (Mercadorias) (Classe 3)
Respeita aos bens existentes na empresa com

destino à venda e não sujeitos a qualquer
transformação no seu seio; no seu preço de custo
devem ser incluídas as despesas adicionais de
compra;
 Investimentos (Classe 4)
Inclui as participações de capital e outros títulos

adquiridos pela empresa para rendimento ou
controlo de outras empresas. Devem ser também
aqui englobados os títulos da dívida pública;

COMPRAS
– Existências (conta 31)
• São ativos adquiridos pela empresa:
 com destino a venda (mercadorias)
 a incorporar nos produtos finais (matérias primas) ou a
consumir no
 decurso do processo produtivo (matérias subsidiárias)
 E ainda os resultantes da produção para venda
(produtos acabados, subprodutos e produtos em curso)
– Outros bens e serviços (contas 62x)

COMPRAS
 As existências adquiridas são valorizadas ao custo de
aquisição que inclui:
– O preço de compra;
– Direitos de importação;
– Outros impostos não dedutíveis;
– Custos de transporte e manuseamento;
– Outras despesas diretamente atribuíveis à compra existências

(conta 31)
• Exclui:
– Os descontos comerciais
– Os abatimentos, outras reduções

53
Form: Susana Rainho

COMPRAS
 Movimentação da conta 31:

• A débito:
– pelo preço de compra e despesas adicionais de compra
• A crédito:
– pelas devoluções;
– pelos descontos e abatimentos comerciais;
– pelas anulações e correções de facturas;
– pela entrada dos bens em armazém;

COMPRAS

COMPRAS

COMPRAS
DEVOLUÇÕES COMPRAS

Movimentação
Inventários e Ativos Biológicos ( classe3)
Matérias primas – são bens que não se destinam a venda mas a serem incorporados em novos produtos;
Matérias subsidiárias – são bens que, nem sempre incorporados num determinado produto, concorrem direta ou indiretamente para a sua produção
Produtos em curso
Subprodutos e resíduos
Produtos acabados
Mercadorias
Form: Susana Rainho

(Entradas em (Saídas de armazém)
armazém) Custo das vendas de
Compras mercadorias
Custo das Devoluções de
devoluções de compras
vendas
58
 Equipamento administrativo (435)
Inclui os diferentes elementos patrimoniais que a

empresa dispõe para exercer a sua actividade, tais
como: mesas, cadeiras, estantes, máquinas de
escritório, aquecedores, etc.;
 Edifícios e outras construções(432)
Respeita aos edifícios fabris, administrativos e

habitacionais, utilizados na actividade;
 Equipamento de transporte(434)
Respeita às aquisições de camionetas, automóveis,

motociclos, etc., para uso da empresa

 Ativos Fixos Intangíveis(Imob. Incorpóreas) (conta 44)
Inclui elementos patrimoniais sem existência física,

tais como trespasses, patentes, marcas, alvarás,
licenças, concessões, gastos de constituição e de
organização da empresa, de aumentos de capital,
estudos e projetos;

Movimentação
Ativos Fixos Tangíveis e Intangíveis

(CLASSE 4)
Aquisição amortização
Anulação de
amortização

 Fornecedores c/c (221)
Engloba todas as dívidas a pagar, resultantes da

aquisição, pela empresa, de bens e serviços com
exceção dos destinados ao imobilizado;
 Fornecedores – Títulos a pagar(222)
Inclui os débitos a fornecedores que se encontrem

representados por letras ou outros títulos de
crédito;
 Empréstimos Obtidos(25)
Engloba os financiamentos contraídos pela empresa

Fornecedores (conta 22)
-Pagamentos -Saldo inicial

- Notas de Crédito de -Facturas de
Fornecedores fornecedores
-Devoluções de compras -Notas de débito de
-Aceite de letras e fornecedores
outros títulos -Anulação de letras e
-Anulação de outros títulos
adiantamentos

Financiamentos Obtidos
(conta 25)
-Reembolso do -Contracção do
empréstimo empréstimo
-Valor do juros
vencidos

 Estado e outros Entes Públicos (conta 24)
São aqui registadas as dívidas resultantes de

imposto sobre o rendimento de pessoas coletivas
(IRC), imposto sobre o rendimento de pessoas
singulares (IRS), imposto sobre o valor acrescentado
(IVA), imposto municipal sobre veículos, imposto
municipal sobre imóveis (IMI), contribuições para a
segurança social – taxa social única (TSU);

Movimentação
Estado e outros Entes Públicos (conta 24)
-Pagamento das dívidas -Dívidas ao Estado,

-Pagamentos por conta Autarquias e
Segurança social

 Outros Contas a receber e a pagar (conta 27)
Respeita às dívidas para com terceiros, que não

estejam contempladas nas contas precedentes.

CLASSE 5 :
CAPITAL, RESERVAS E RESULTADOS
TRANSITADOS
 Capital ( conta 51)
Para as sociedades esta conta respeita ao capital

nominal subscrito.
Regista também o capital fixado dos
estabelecimentos individuais de responsabilidade
limitada e o capital inicial das empresas públicas.
Para as empresas em nome individual esta conta
compreende não só o capital inicial e adquirido, mas
ainda as operações de natureza financeira com o
respectivo proprietário.

Movimentação
Capital
(CLASSE 5)
Reduções de capital Capital nominal

subscrito
Aumentos de capital

 Reservas ( conta 55)
São contas constituídas em geral à base da retenção de

retenção de lucros, visando o aumento dos meios de
ação das empresas (autofinanciamento), etc.;
 Resultados ( classe 8)
Esta conta visa o apuramento do resultado de cada

exercício económico.

Movimentação das contas
 Contas do Ativo
Debitam-se pelos aumentos e creditam-se pelas

diminuições
 Contas do Passivo
Creditam-se pelos aumentos e debitam-se pelas

diminuições

Normalização Contabilística
Normas relativas à recolha e tratamento de dados

nomeadamente:
 Quadro de contas
 Conteúdo e regras de movimentação e articulação
das contas
 Mapas modelo para as demonstrações financeiras
 Princípios contabilísticos e critérios valorimétricos

Plano de Contas
 10 Classes codificadas de 1 a 0
 As contas 1,2,3,4,5 e 8 conduzem à construção do
balanço
 As contas 6 e 7, conjugadas com as existências
iniciais e finais de produção permitem a
determinação dos resultados do exercício
 As contas 9 e 0 ficam reservadas à contabilidade
interna, analítica, de custos ou de gestão e ao
tratamento de outras informações, entre as quais
as designadas “contas de ordem”

Diários

Caixa
Entradas e saídas em numerário
Bancos
Cheques emitidos, depósitos efetuados, custos
bancários, débitos e créditos de letras e livranças,
juros devedores, juros credores
Clientes
Facturas, Notas de débito e de crédito (Vendas
ou prestação de serviços)
Fornecedores
Facturas, Notas de débito e de crédito (compras
de produtos ou serviços)

Movimentação Contas

Movimentação
Acionistas (cta 26)
-Pagamento dos lucros -atribuição dos lucros

Outras contas a receber e a pagar
conta 27
-Pagamentos -Compra de bens e

-Pagamentos de serviços(a crédito) p/
remunerações imobilizado
-Anulação da entrega -Remunerações líquidas a
adiantada pagar ao pessoal, quando
do processamento
-Adiantamentos de Clientes

Diferimentos (conta 28)
“os Rendimentos e os gastos são reconhecidos

quando obtidos ou incorridos,
independentemente do seu recebimento ou
pagamento, devendo incluir-se nas
demonstrações financeiras dos períodos a que
respeitam”

Acréscimos e diferimentos
Despesas:
São obrigações de carácter financeiro

(aquisições de bens e serviços
independentemente do seu pagamento ou
consumo);
Gastos:
São consumos e utilizações de bens e

serviços, independentemente da sua
aquisição;

Receitas:
São direitos de carácter financeiro (vendas

de bens e prestação de serviços
independentemente do seu recebimento
ou da sua formação);
Proveitos:
Correspondem à produção de bens ou

serviços, independentemente da sua
venda;

Movimentação
-proveitos a receber no -recebimento de

exercício seguinte proveitos
-pagamento da despesa -custos com despesas
-Pagamento das férias diferidas
-Remunerações a pagar
(Férias)

Movimentação
Provisões para cobrança duvidosa (representam meios

contabilísticos com vista a cobrir eventuais prejuízos de
montante incerto, resultantes de falta de recebimento de
dívidas)
-Redução do seu -Constituição e

montante reforço

Movimentação
Provisões para riscos e encargos
regista responsabilidades derivadas dos riscos de

natureza específica e provável (contingências)
-Anulação e reposição -Constituição e reforço

(quando a (no fim do
provisão existente exercício face aos
exceda os encargos previstos
encargos que se decorrentes de
prevêem suportar) situações
pendentes)

COMPRAS
OUTS BENS E SERVIÇOS
Compras de outros bens e serviços (conta 62):
• Outros bens (não aprovisionáveis):
– Energia
– Combustíveis
– Ferramentas e utensílios de desgaste rápido
– Materiais reparação
– Material de escritório, etc..
• Serviços:
– Subcontratos
– Trabalhos especializados
– Honorários (retenção na fonte de IRS)
– Transportes mercadorias
– Conservação e reparação
– Rendas e alugueres 87
Form: Susana Rainho
Gastos
 Custos de produção
 Custos de distribuição
 Custos comerciais
 Custos de administração
 Custos fixos
 Custos variáveis
 Custos diretos
 Custos indiretos
 etc.

Gastos Diretos
 Todos os gastos originados por determinado produto ou serviço

Gastos indiretos
 Gastos originados por outros serviços, desconhecendo-se no momento da

efetivação o seu destino final

GASTOS (CLASSE 6)
 Matérias primas
 Mão de obra
 Gastos gerais

Matérias primas
 Compra (requisição) (conta 312)

 Receção e verificação (guias dos
fornecedores)
 Registo e conferência das facturas (faturas +
guias+ requisição)
 Liquidação das facturas (facturas conferidas
+ doc tesouraria)

Movimentação
Fornecimentos e serviços externos

(CTA 62)
consumos Anulação
(estorno)

Custo total
de
mão-de-obraEncargos
patronais
Custo total
Salário deduções
da
Mão-de-obra
Salário recebido
bruto Salário líquido pelos
trabalhadores

Encargos do Trabalhador
 Taxa social única (conta 245)

 IRS (conta 242)

Encargos da Entidade Patronal
 TSU
 Seguro
 Medicina no trabalho
 Férias
 Subsídio de férias
 Subsídio de natal
 Feriados e faltas remuneradas
 Higiene e segurança no trabalho
 Subsídio de almoço
 Indemnização por cessação do contrato

Movimentação
Gastos com pessoal

(Conta 63)
Valor ilíquido dos Anulação (estorno)

ordenados e
salários

Movimentação
Gastos de Depreciação e Amortização

Conta 64
Amortizações dos Anulação (estorno)
Ativos Fixos

Movimentação
Provisões do Período
Conta 67
Provisões p/ cobrança Anulação (estorno)
duvidosa
Prov p/ riscos e
encargos

Movimentação
Custos e perdas financeiras

Conta 68
Juros suportados Anulação (estorno)
Amortizações de
imóveis para
rendimento
Prov p/ aplicações
financeiras
Diferenças de câmbio
desfavoráveis
Descontos de p.p.
Concedidos
Perdas na alienação de
aplicações de
tesouraria
Outros

Movimentação
Custos e perdas extraordinários

Conta 69
Donativos Anulação (estorno)

Dívidas incobráveis
Perdas em existências Indemnizações
Perdas em Produto da venda
imobilizações
Multas e penalidades
Aumentos de
amortizações e
provisões
Correcções relativas a
exercícios
anteriores
Outros

Movimentação
Rendimentos e Proveitos
(Classe 7)
Anulação (estorno) Vendas

Devoluções de clientes Prestações de serviços
Descontos e abatimentos Proveitos suplementares
Subsídios à exploração
Trabalhos para a própria
empresa
Outros proveitos e
ganhos operacionais
Proveitos e ganhos
financeiros
Proveitos e ganhos
extraordinários

Movimentação
Resultados operacionais
Custos operacionais Transferência dos

Anulação de proveitos
existências iniciais operacionais
de produção Registo das existências
Transferênciada finais de produção
regularização de Transferênciada
existências iniciais regularização de
de produção(Sd) existências iniciais
Transferência do lucro de produção(Sc)
operacional Transferência do
prejuízo
operacional

Movimentação
Resultados financeiros
Custos financeiros Transferência dos

proveitos
Transferência do lucro financeiros
financeiro Transferência do
prejuízo financeiro

Balanço
É a reprodução do Balancete final, com as contas reagrupadas e

ordenadas

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 A Contabilidade consiste na utilização de um

 Método Contabilístico é um processo de

 Da consistência: Considera-se que a empresa não altera

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 Do custo histórico: Os registos devem basear-se em

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 Da substância sobre a forma: As operações devem ser

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 Da materialidade: As demonstrações financeiras devem

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Conjunto de valores utilizados pela unidade económica no

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Duas classes de elementos patrimoniais:

 Ativo: aquilo que se possui ou se tem a

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À expressão numérica do Património chama-se:

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Numerário (dinheiro) 13 500€

Edifícios 100 000 €

Dívidas a receber 10 000 €

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Dívidas a pagar 50 000 €

Form: Susana Rainho 18

Ativo 148 500

Passivo 130 000

Valor do património da Empresa A 18 500

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ACTIVO > PASSIVO S. L. Ativa

ACTIVO = PASSIVO S. L. Nula

ACTIVO < PASSIVO S. L.Passiva

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ATIVO = CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO

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É uma relação dos elementos patrimoniais com indicação

Form: Susana Rainho 22

 Estabelece uma comparação entre o ativo e o passivo

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- Título (Denominação própria) (ex: caixa,

- Valor (Extensão) ( ex: €10, €5, etc..)

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 Homogeneidade – Contém elementos que

Passivo: onde se registam as obrigações da empresa face a terceiros

Capital Próprio: resulta da diferença entre os direitos e as obrigações

Custos/Proveitos: onde se registam os encargos e rendimentos que a

Form: Susana Rainho 26

 Contas de meios monetários e

 Contas de terceiros e antecipações(

 Contas de existências ( Classe 3)