Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
org
AULA 08
Olá pessoal,
Declaração de Lima
Declaração do México
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
DECLARAÇÃO DE LIMA 1
O que é?
A Declaração de Lima é um documento publicado e distribuído pela
Intosai, reconhecido como a Carta Magna do controle da gestão pública
ou, nos termos da norma, da auditoria governamental.
O documento foi aprovado em outubro de 1977, durante um
congresso da Intosai realizado em Lima (Peru).
A Declaração de Lima fornece as bases filosóficas e conceituais
para os trabalhos desenvolvidos pelos membros da Intosai e apresenta
uma lista abrangente de todas as metas e questões relacionadas à
auditoria governamental.
Pré-auditoria e pós-auditoria
Considera que uma pré-auditoria - ou controle prévio - eficaz é
indispensável para garantir a adequada gestão dos recursos públicos, uma
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
vez que pode impedir prejuízos antes de sua ocorrência. Por outro lado,
gera um volume excessivo de trabalho e inviabiliza a definição de
responsabilidades. Por sua vez, a pós-auditoria - ou controle posterior -
enfatiza a responsabilização, sendo uma tarefa indispensável a todas as
EFS, a despeito de realizarem pré-auditorias ou não.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
Gabarito: Certo
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
(TCU – ACE 2008 – Cespe) Com relação aos conceitos e à legislação aplicáveis ao
controle externo e às instituições fiscalizadoras, julgue os itens a seguir.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
tribunal, composto por juizes, que possui autoridade sobre os contadores públicos,
que devem obrigatoriamente prestar-lhes esclarecimentos. Esta função jurisdicional
exige que a EFS certifique-se de que qualquer um que leve à frente operações com
fundos públicos preste contas das mesmas e esteja, neste sentido, sujeito à sua
jurisdição.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
Vamos lá!
E em espanhol, no link:
http://www.intosai.org/fileadmin/downloads/downloads/4 documents/publications/span publications
/S Lima Mexico 2013.pdf
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
PREÂMBULO
O XIX Congresso da Organização Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), realizado no México, considerando:
Que o uso regular e eficiente dos fundos e recursos públicos constitui um dos
pré-requisitos essenciais para o tratamento adequado das finanças públicas e para a
eficácia das decisões das autoridades responsáveis;
Que a Declaração de Lima de Diretrizes para Preceitos de Auditoria (Declaração
de Lima) preceitua que as Entidades de Fiscalização Superior (EFS) somente podem
exercer suas atribuições se forem independentes da entidade auditada e protegidas
contra influências externas;
Que, para atingir esse objetivo, é indispensável para uma democracia saudável
que cada país tenha uma EFS cuja independência seja garantida por lei;
Que a Declaração de Lima, ainda que reconheça que as instituições estatais não
podem ser absolutamente independentes, também reconhece que as EFS devem ter
a independência funcional e organizacional necessária para exercer seu mandato;
Que mediante a aplicação dos princípios sobre independência, as EFS podem
alcançar sua independência por diferentes meios, utilizando
diferentes salvaguardas;
Que as disposições para aplicação dos princípios que aqui se incluem servem
para ilustrá-los e são consideradas o ideal para uma EFS independente. Reconhece-se
que atualmente nenhuma EFS cumpre com todas essas disposições e, por isso,
outras boas práticas para alcançar a independência são apresentadas nas orientações
que o acompanham.
Resolve:
A D M
I
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
GERAL
As Entidades Fiscalizadoras Superiores geralmente reconhecem oito princípios
básicos, derivados da Declaração de Lima e das decisões adotadas no XVII Congresso
da Intosai (em Seoul, Korea), como requisitos essenciais para uma adequada
fiscalização do setor público.
PRINCÍPIO 1
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
PRINCÍPIO 2
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
PRINCÍPIO 3
Embora devam respeitar as leis aprovadas pelo Poder Legislativo que lhes sejam
aplicáveis, as EFS são livres da direção ou interferência dos Poderes Legislativo e
Executivo no que concerne a:
As EFS devem assegurar que seu pessoal não desenvolva relações muito próximas
com as organizações que fiscalizam, a fim de que sejam, e aparentem ser, objetivos.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
As EFS devem ter total liberdade no exercício de suas funções; elas devem cooperar
com os governos ou entidades públicas que procuram melhorar a utilização e a
gestão dos recursos públicos.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
PRINCÍPIO 4
As EFS devem possuir poderes adequados para ter acesso tempestivo, ilimitado,
direto e livre a toda documentação e informação necessária para o apropriado
cumprimento de suas responsabilidades regulamentares.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
PRINCÍPIO 5
PRINCÍPIO 6
As EFS são livres para decidir o conteúdo dos seus relatórios de auditoria.
As EFS são livres para decidir sobre o momento de divulgação de seus relatórios de
auditoria, exceto quando a lei estabelece requisitos específicos a respeito.
As EFS são livres para publicar e divulgar seus relatórios, uma vez formalmente
apresentados ou remetidos à autoridade respectiva, como exigido por lei.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
PRINCÍPIO 7
As EFS têm seu próprio sistema interno de monitoramento para assegurar que as
entidades auditadas sigam adequadamente suas observações e recomendações, bem
como aquelas feitas pelo Poder Legislativo, uma de suas comissões, ou direção da
entidade auditada, conforme o caso.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
PRINCÍPIO 8
O Poder Legislativo ou uma de suas comissões é responsável por assegurar que as EFS
tenham os recursos adequados para o desempenho de suas funções.
As EFS têm o direito de apelar diretamente ao Poder Legislativo caso os recursos que
lhes tenham sido destinados forem insuficientes para o desempenho de suas
funções.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
*****
Enfim pessoal, é só isso. Viram que o assunto não é nada complicado,
né? Com feito, a Declaração do México é bem simples e intuitiva, até
mais que a Declaração de Lima.
Antes de terminar, bolei algumas questões pra vocês treinarem.
Embora o assunto tenha sido exigido pela primeira vez no concurso para
AUFC de 2013, não foi cobrado em nenhuma questão da prova. Portanto,
todas as questões abaixo são de elaboração própria. Vamos lá:
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
16. (Inédita) O TCU, ao realizar auditorias e inspeções por iniciativa própria ou por
solicitação do Congresso Nacional, suas casas e respectivas comissões, está
completamente aderente às orientações da Declaração do México.
Comentário: A questão está errada, pois as orientações do Princípio 6 da
Declaração do México dizem que as EFS podem atender a “solicitações
específicas de investigação ou auditorias encaminhadas pelo Poder
Legislativo, como um todo (plenário), ou por uma de suas comissões, ou pelo
governo.” Como sabemos, o TCU não realiza investigações ou auditorias por
solicitação do governo, daí o erro.
Gabarito: Errado
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
Comentário: O Princípio 5 não restringe, mas diz “pelo menos” uma vez
por ano.
Gabarito: Errado
18. (Inédita) A Declaração do México orienta que as EFS devem possuir sistema
para monitorar o cumprimento das observações e recomendações emanadas não
só por elas, mas também pelo Poder Legislativo, suas comissões ou pela direção
da entidade auditada.
Comentário: A assertiva está em conformidade com as orientações do
Princípio 7 da Declaração do México.
Gabarito: Certo
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
*****
Pronto, terminamos a aula aqui.
Com isso, cobrimos todo o conteúdo exigido nos últimos concursos
para AUFC TCU.
Espero que você tenha gostado e realmente aprendido a matéria. A
partir da posse na Corte de Contas, controle externo passará a fazer parte
do seu dia-a-dia como Auditor.
Para o estudo ficar completo, recomendo pelo menos uma leitura
completa da Lei Orgânica, do Regimento Interno e dos artigos 70 a 75 da
Constituição Federal. Acredite, isso pode fazer diferença.
Um forte abraço!
Erick Alves
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
RESUMÃO DA AULA
➢ Declaração de Lima:
▪ Carta Magna do controle da gestão pública.
▪ Fornece bases filosóficas e conceituais.
▪ Seu principal objetivo é exigir uma auditoria governamental independente, com previsão
constitucional.
▪ Suas premissas são o estado de direito e a democracia.
➢ Declaração do México:
▪ Enuncia oito princípios para assegurar a independência das EFS.
▪ Ressalta que as EFS somente podem exercer suas atribuições se forem independentes da
entidade auditada e protegidas contra influências externas.
▪ A independência das EFS, para ser efetiva, deve ser garantida por lei.
▪ A independência das EFS pode ser alcançada por diferentes meios e utilizando
diferentes salvaguardas.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
QUESTÕES COMENTADAS
3. (TCU – AUFC 2011 – Cespe) As obras públicas, em geral, por envolverem recursos
consideráveis, requerem atenção especial, cabendo à EFS exclusivamente o controle da
regularidade das despesas efetuadas. A avaliação dos resultados e a qualidade da
execução das obras constituem responsabilidade exclusiva dos próprios contratantes.
(TCU – AUFC 2010 – Cespe) De acordo com a Declaração de Lima, julgue os próximos
itens, acerca das diretrizes para preceitos de auditoria. Nas situações em que for utilizada,
considere que a sigla EFS se refere a entidade fiscalizadora superior.
5. A Declaração de Lima admite que a execução da pré-auditoria seja realizada por EFS
ou por outras instituições de auditoria.
(TCU – ACE 2008 – Cespe) Com relação aos conceitos e à legislação aplicáveis ao controle
externo e às instituições fiscalizadoras, julgue os itens a seguir.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
10. (TCU – ACE 2007 – Cespe) A INTOSAI é um organismo internacional cujo objetivo é
fomentar o intercâmbio de ideias e experiências entre entidades fiscalizadoras superiores
quanto ao controle das finanças públicas. Entre os documentos elaborados pela INTOSAI,
destacam-se a Declaração de Lima, o código de ética e normas de auditoria. Na Declaração
de Lima, só constam o controle prévio e o controle posterior, ao passo que, no Brasil, além
desses, há o controle concomitante, por expressa disposição legal.
11. (TCU – AUFC 2015 – Cespe) Além de auditar contratos e a execução de obras
públicas, as entidades fiscalizadoras superiores devem ser responsáveis por desenvolver
normas para a administração dessas obras.
12. (Cespe – Auditor TCE PR 2016) Relativamente às EFSs e às diretrizes para preceitos
de auditoria definidas na Declaração de Lima, assinale a opção correta.
A) O Poder Executivo deve estabelecer o grau necessário de independência de que deve
gozar a EFS e garantir a proteção adequada contra qualquer interferência sobre a referida
independência e(ou) o mandato de auditoria da EFS.
B) As normas de auditoria, às quais as EFSs devem obediência, podem ser divididas em
dois grandes grupos: as que contemplam os requisitos da auditoria do setor público no nível
operacional e as normas que visam regulamentar a formatação dos trabalhos de auditoria.
C) Qualquer que seja o normativo vigente e qualquer que seja a natureza das disposições
adotadas, às EFSs cabe, fundamentalmente, fomentar e fazer respeitar a obrigação da
prestação de contas no setor público.
D) Segundo a Declaração de Lima, a EFS poderá atuar como um agente do parlamento,
fazendo auditorias segundo as instruções dessa casa legislativa, em posição de entidade
auxiliar ou consultora, mas, nesse caso, para assegurar sua independência e autonomia, as
matérias de que ela tratar deverão ser submetidas ao seu pleno para decisão por escrutínio
nominal.
E) As EFSs devem cumprir as normas de auditoria da INTOSAI em todas as questões
consideradas relevantes; como consequência, as normas de auditoria da INTOSAI, exceto
qualquer outra norma de auditoria alheia à própria EFS, são de aplicação obrigatória para as
EFSs, inclusive para o seu pessoal.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
15. (Inédita) Segundo a Declaração do México, as EFS não devem se envolver na gestão
das organizações que fiscalizam, inclusive mediante a elaboração de recomendações em
seus relatórios de auditoria.
16. (Inédita) O TCU, ao realizar auditorias e inspeções por iniciativa própria ou por
solicitação do Congresso Nacional, suas casas e respectivas comissões, está
completamente aderente às orientações da Declaração do México.
17. (Inédita) A Declaração do México preceitua que as EFS possuem liberdade para
decidir o momento de publicar seus relatórios de auditoria, mas limita essa divulgação a
uma vez por ano.
18. (Inédita) A Declaração do México orienta que as EFS devem possuir sistema para
monitorar o cumprimento das observações e recomendações emanadas não só por elas,
mas também pelo Poder Legislativo, suas comissões ou pela direção da entidade auditada.
19. (Inédita) Segundo a Declaração do México, as EFS devem ser plenamente livres para
formular observações em seus relatórios de auditoria, mas sempre devem levar em
consideração a opinião da entidade auditada.
20. (Inédita) De acordo com a Declaração do México, embora o Poder Legislativo tenha a
responsabilidade de assegurar os recursos necessários ao desempenho das funções das
EFS, a gestão do respectivo orçamento cumpre às próprias EFS.
www.concurseirosunidos.org
www.concurseirosunidos.org
GABARITO
2) C 3) E 4) C
1) C
6) C 7) E 8) E
5) C
10) C 11) C 12) c
9) E
14) C 15) E 16) E
13) E
18) C 19) E 20) C
17) E
21) C
www.concurseirosunidos.org