Contabilidade - Administrativa - Resumo (P2 - 1 ) PDF

Contabilidade Empresarial Contabilidade Empresarial - Exercício
10a. Edição - José Carlos Marion 7a. Edição - José Carlos Marion
Prof. Marco Aurélio Albernaz (Fonte: José Carlos Marion) 1
Cap. I – A Contabilidade e o Contador
TOMADA DE DECISÃO
Estamos sempre tomando decisões
• Coleta de dados econômicos

Mensura-os monetariamente
• Registra os dados
• Sumariza os dados em Relatórios

TOMADA DE DECISÃO
• Mede resultado dos negócios

Avalia o desempenho dos negócios
Produzindo
• Diretrizes para o negócio
TOMADA DE DECISÃO
• Produção
Marketing
• Orçamento
• Finanças
• Outros ...

Fornecedores
Investidores Bancos
Funcionários Sindicato
EMPRESA
Concorrentes Órgãos de Classe
Governo Outros

TOMADA DE DECISÃO
• Investidores: situação econômico-financeira

Fornecedores de bens e serviços:
capacidade de pagamento
• Bancos: aprovação de empréstimos, limite
de crédito
• Governo: arrecadação de impostos, dados
estatísticos
• Outros interessados ...
Ä Contabilidade Financeira - contabilidade geral, necessária a

todas as empresas. Fornece informações básicas a seus
usuários e é obrigatória para fins fiscais
Ä Contabilidade de Custos - voltada para cálculo e interpretação

de custos dos bens fabricados ou comercializados e serviços
prestados
Ä Contabilidade Gerencial - orientada para fins internos, supre

gerentes com informações exclusivamente para tomada de
decisões

Conselho de
Administração
Presidente
Comercial Manufatura Adm. / Finanças
Administração Tesoureiro Controller
Gerência de
Orçamento Contas a Contab. Contab. Depto.
Crédito e
de Capital Pagar de Custos Financeira Fiscal
Cobrança
Cap. II – Relatórios Contábeis
ü Objetivos
ü Relatórios Contábeis Obrigatórios e
não Obrigatórios
ü Balanço Patrimonial
ü Capital de Terceiros × Capital Próprio
ü Requisitos do Balanço Patrimonial
Cap. II – Relatório Contábil

fim de cada período social (12 meses)

elaboração de relatórios contábeis com
base na escrituração contábil.
também conhecidos por:

˜ Informes Contábeis
˜ Demonstrações Financeiras (Lei das S.A.)
˜ Demonstrações Contábeis (Contadores)
Notas explicativas Complementos das

(Notas de rodapé) demonstrações

Tipos de Sociedades Sociedades

Empresa Anônimas (S.A) Limitadas (Ltda.)
Donos Sócios ou Quotistas
Acionistas
(Pequeno número)
Capital Ações Quotas
Relatórios Publicação:
Publicação
Contábeis D.O. e Jornal de grande
não necessária
Obrigatórios Circulação local
Imposto de Renda Imposto de Renda
• Lei das S.A.s è ao fim do período de 12 meses;

• Período è Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”;
• Exercício Social X Ano Civil è Imposto de Renda (31.12);
• Exercício Social è Definido pelos proprietários;
S.A.s de Capital Aberto e Fechado
• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) è Semestral;
• Fins Gerenciais è Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...).

Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e Patrimônio
Líquido
Obs.: A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo passivo.
BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
• Máquinas • Fornecedores
• Veículos • Salários a Pagar
• Estoque • Empréstimos Bancários
• Dinheiro • Impostos a Pagar
Direitos
• Títulos a receber Patrimônio Líquido
• Depósitos em Bancos • Capital
• Subscrito
• Integralizado

≠
Ativo - são todos os bens e direitos de propriedade da

empresa, mensuráveis monetariamente, que representam
benefícios presentes ou benefícios futuros para a empresa
Bens e direitos da empresa?

Sim
Propriedade da empresa?
Sim
Mensuração Monetária Objetiva?
Sim
Benefícios Presentes e Futuros?
Sim
É um
•
è PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)

Ê Recursos de Terceiros (dinheiro);
Ê Capital de Terceiros; Evidencia o
Ê Fornecedores (de mercadorias); Endividamento
Ê Funcionários (salários); da empresa.
Ê Governo (impostos);
Ê Bancos (empréstimos) etc.
Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)

= Passivo
(Obrigações)
+
Patrimônio
=
Líquido
= Capital Total
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
• Máquinas
• Veículos (Capital de Terceiros)
• Estoque
• Dinheiro Capital
Direitos Patrimônio Líquido Total
• Títulos a receber
• Depósitos em Bancos (Capital Próprio)

ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Valores disponíveis e Obrigações com terceiros
conversíveis dentro do período que vencem no período.
Exigível obrigatório
Realiz.
Realiz. L.P. Exig.
Exig. L.P.
Valores conversíveis além do Obrigações com terceiros
período que se vencem além do
período. Exigível obrigatório
Permanente Patrim.
Patrim. Líquido
Investimentos de caracter Recursos dos Proprietários
permanente ou que beneficiam ou Sócios da Empresa
exercícios futuros Exigível NÃO obrigatório
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Disponível (Caixa e Bancos) 600 Fornecedores 600
Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Empréstimos a pagar 1200
Estoques 700 Contas a Pagar 800
Total 3.000 Total 2.600
Realiz.
Realiz. L.P. Exig.
Exig. L.P.
Títulos a Receber 1.000 Empréstimos a Pagar 1.000
Permanente Patrim.
Patrim. Líquido
Investimentos 600 Capital Social 2.000
Imobilizado 1.000 Reservas 100
Diferido 400 Lucro do Exercício 300
TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000

31.12.X0 31.12.X1
X1 X2 X3
Curto Prazo
Ciclo Operacional


COMPETÊNCIA
CAIXA

Regime universalmente adotado
Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda
Receitas
Ä Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo)
Despesas
Ä Contabilizada no período em que foi consumida,
independente do pagamento ter sido, ou não, realizado
D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período

D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período
Apuração do Regime de competência:

resultado em Toda a receita ganha em 20X1
20X1 Toda a despesa incorrida em 20X1
Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos)

Receitas
Ä Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;
Despesas
Ä Contabilizada no momento do pagamento;
D.R.E Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas
Pagas

D.R.E. COMPETÊNCIA CAIXA
Receitas 20.000 12.000
Despesas (16.000) (13.000)
Resultado 4.000 (1.000)

RESULTADO E REFLEXO NO BALANÇO PATRIMONIAL

RESULTADO E REFLEXO NO BALANÇO PATRIMONIAL
CUSTO DESPESA
Prof. Marco Aurélio Albernaz (Fonte: José Carlos Marion)

ÄIndustrial
ÄAdministrativa
ÄComercial
ü Demonstração Dedutiva
ü A Receita Bruta e suas Deduções
ü Apuração do Lucro Bruto
ü Custos das Vendas
ü Lucro Operacional
ü O Lucro e o Imposto de Renda
ü O Lucro Líquido e sua destinação

Receitas
(-) Despesas Sentido Vertical
------------------- (dedutivo)
Lucro ou Prejuízo
Empresas
Micros e Pequenas Médias e Grandes
DRE (simples) DRE (completa)
Receitas Receitas
(-) Despesas . V V (-) Deduções
E E
Lucro ou Prejuízo R R (-) Custos
T T (-) Despesas
I I
C C (-) .................
A A ..........................
L L Lucro ou Prejuízo

Receitas Bruta
(-) Deduções da Receita A Receita Bruta representa a
= Receita Líquida somatória dos valores
das Notas Fiscais emitidas
(-) Custos das Vendas
= Lucro (Operacional) Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional (Líquido)
(-) Despesas não Operacionais
+ Receitas não Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Receitas Bruta Deduções da Receita

(-) Deduções da Receita Impostos e Taxas s/ Vendas
. IPI
= Receita Líquida . ICMS
. ISS
(-) Custos das Vendas . PIS
. COFINS
= Lucro (Operacional) Bruto Devoluções (vendas canceladas)
(-) Despesas Operacionais Abatimentos
= Lucro Operacional (Líquido)Descontos Comerciais
Admita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma
nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais
30% de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto:
Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada DRE - Cia. Balanceada
____________ ______ R.......................
____________ _____ S/P - São Paulo Receita Bruta $ 13.000
(-) Deduções IPI $ (3.000)
Preço do Produto 10.000
ICMS $ (1.800)
+ IPI (30%) 3.000
Preço Total 13.000 Receita Líquida $ 8.200
ICMS incluso no Preço 18% x

$ 10.000 = $ 1.800
____________ _____________

Receitas Bruta
(-) Deduções da Receita
= Receita Líquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro (Operacional) Bruto
Despesas Operacionais
. Vendas
Receitas Bruta . Administrativas
(-) Deduções da Receita . Financeiras
= Receita Líquida
Despesas Financeiras
(-) Custos das Vendas . Juros incorridos (pagos ou não)
= Lucro (Operacional). Bruto
Juros de mora pagos
(-) Despesas Operacionais . Descontos concedidos
. Comissões bancárias
. Correção monetária sobre empréstimos
. CPMF
Receitas Financeiras
= Lucro Antes do Imposto . Aplicações Renda (LAIR)
definanceiras
mora recebido
de deRenda
(-) Provisão para Imposto.. Juros
Descontos obtidos..............
DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS DE VENDAS
• Honorários Administrativos • Pessoal área de venda
• Salários / encargos • Comissões s/ vendas
• Aluguéis de escritório • Propaganda / publicidade
• Material de escritório • Marketing
• Seguro escritório ... • Perdas c/duplicatas (vendas a prazo)
* Despesas Financeiras Líquidas: despesas - receitas financeiras
DESPESAS OPERACIONAIS
• Despesas tributárias: IPVA, IPTU ..
• Multas fiscais
RECEITAS OPERACIONAIS
• Lucros de participações em outras sociedades
• Vendas de sucata
RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS

Ganhos e Perdas de Capital, isto é, lucros ou
prejuízos em venda, baixa ou alienação de:
• Investimentos
• Ativos imobilizados
• Ativos diferidos

Despesas e Receitas não Operacionais são variações
registradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto
Social da Empresa
Receitas Bruta
(-) Deduções da Receita Ganhos ou Perdas ocorridos com venda de
Permanentes:
= Receita Líquida • venda de ações (com lucro ou prejuízo);
(-) Custos das Vendas • venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo
= Lucro Bruto
= Lucro Operacional
Lucro Depois do I.R.

(-) Doações e Contribuições
Receitas Bruta (-) Participações
(-) Deduções da Receita = LUCRO LÍQUIDO
= Receita Líquida ê
RETENÇÕES
(-) Custos das Vendas DIVIDENDOS
= Lucro (Operacional) Bruto ê
(-) Despesas Operacionais É a sobra líquida à disposição
= Lucro Operacional (Líquido) dos proprietários da empresa
Lucro Depois do Imposto de Renda

(-) Doações e Contribuições
(-) Participações
Lucro Líquido
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundos de Assistência aos Empregados

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• Coleta de dados econômicos

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• Mede resultado dos negócios

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Cap. I – A Contabilidade e o Contador

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Concorrentes Órgãos de Classe

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Cap. I – A Contabilidade e o Contador

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• Investidores: situação econômico-financeira

Cap. I – A Contabilidade e o Contador

Ä Contabilidade Financeira - contabilidade geral, necessária a

Ä Contabilidade de Custos - voltada para cálculo e interpretação

Ä Contabilidade Gerencial - orientada para fins internos, supre

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Cap. I – A Contabilidade e o Contador

Comercial Manufatura Adm. / Finanças

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Cap. II – Relatório Contábil

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fim de cada período social (12 meses)

também conhecidos por:

˜ Demonstrações Financeiras (Lei das S.A.)

˜ Demonstrações Contábeis (Contadores)

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Cap. II – Relatórios Contábeis

Notas explicativas Complementos das

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Tipos de Sociedades Sociedades

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Cap. II – Relatórios Contábeis

• Lei das S.A.s è ao fim do período de 12 meses;

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Ativo - são todos os bens e direitos de propriedade da

Bens e direitos da empresa?

è PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)

Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)

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TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000

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D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período

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Apuração do Regime de competência:

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Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos)

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D.R.E. COMPETÊNCIA CAIXA

Receitas 20.000 12.000

Despesas (16.000) (13.000)