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Anexo à Circular n.

º 2/SHC/2007

NOTAS AUXILIARES DE PREENCHIMENTO

Tendo em vista facilitar o preenchimento dos modelos de reporte da situação


analítica, prestam-se os seguintes esclarecimentos:

1. Os elementos que compõem a estrutura da situação analítica devem ser


entendidos como contas quando representem elementos patrimoniais, podendo,
nesse caso, ter saldo devedor ou credor, consoante a sua natureza, e entendidos
como rubricas quando representem elementos extrapatrimoniais.

2. As rubricas que representam elementos extrapatrimoniais devem ser


reportadas em conformidade com os critérios valorimétricos definidos para estas.

3. Na situação analítica o custo amortizado encontra-se dividido nos seus


diferentes componentes. Tem-se, assim, que o valor nominal, os juros e as
comissões que compõem o custo amortizado de um activo ou passivo, devem ser
reportados em separado. Os juros e comissões autonomizados desta forma
devem ser periodificados pelo método da taxa efectiva.

4. O valor da Imparidade acumulada (NIRF) de um activo que não esteja


registado ao justo valor é autonomizado em conta própria, distinta daquela em
que é incluído o valor desses activos. O valor da Imparidade acumulada (NIRF)
de activos registados ao justo valor também é autonomizado, mas dentro da conta
principal em que é registado o valor do activo.

5. Apresenta-se, em seguida, informação auxiliar sobre o conteúdo de algumas


contas:

10 Caixa e disponibilidades em bancos centrais

Notas e moedas com curso legal no país ou no estrangeiro.

100 Caixa

1000 Notas e moedas nacionais


10000 Notas
10001 Moedas metálicas

Estas contas destinam-se a ser movimentadas, para dar evidência de


disponibilidades existentes em notas e moedas de curso legal no território –
Disponibilidades em moeda nacional.

1001 Notas e moedas estrangeiras


10010 - Notas
10011 - Moedas metálicas

1
Estas contas destinam-se a ser movimentadas, para dar evidência de
disponibilidades existentes em notas e moedas estrangeira – Disponibilidades em moeda
estrangeira. Deve ser desagregada consoante existam diferentes moedas detidas como
disponibilidade.

1008 Caixa – conta movimento

Esta conta destina-se a registar os pagamentos e recebimentos em numerário,


devendo ser saldada, diariamente, por contrapartida das subcontas da conta 100.

101 Depósitos á ordem no Banco de Moçambique

Depósitos à ordem constituídos no Banco de Moçambique e que sejam


imediatamente mobilizáveis.

102 Outras disponibilidades no Banco de Moçambique

Disponibilidades detidas junto do Banco de Moçambique e que não sejam,


directamente, classificadas como mobilizáveis à vista, isto é, que não se enquadrem no
âmbito da definição de depósito à ordem.

103 Disponibilidades sobre bancos centrais no estrangeiro

1030 – Depósitos à ordem


1031 – Cheques a cobrar
1038 – Outras disponibilidades

11 Disponibilidades em outras instituições de crédito

110 Disponibilidades sobre instituições de crédito no país

1100 Depósitos à ordem


1101 Cheques a cobrar
11010 Cheques a cobrar sobre outras instituições
11011 Cheques a cobrar sobre a própria instituição

Esta conta deve ser movimentada para dar evidência da existência de montantes,
directamente relacionados com cheques a cobrar sobre outras instituições. Deve ser
reconhecida a origem dos direitos, isto é, desagregados em outras instituições ou quando
o mesmo direito diga respeito a um direito sobre a mesma instituição reconhecido na
subconta devida.

1108 Outras disponibilidades

Esta conta deve ser movimentada para espelhar a existência de outras


disponibilidades, que não as referenciadas nas contas anteriores, sobre outras
instituições.

111 Disponibilidades sobre instituições de crédito no estrangeiro

1110 Organizações financeiras internacionais


11100 Depósitos à ordem

2
11101 Cheques a cobrar
11108 Outras disponibilidades

Estas contas dizem respeito a disponibilidades detidas sobre instituições de


crédito no estrangeiro

1111 Outras instituições de crédito


11110 Depósitos à ordem
11111 Cheques a cobrar
11118 Outras disponibilidades

1112 Sede e sucursais da própria instituição


11120 Depósitos à ordem
11121 Cheques a cobrar
11128 Outras disponibilidades

Estas contas dizem respeito a disponibilidades detidas sobre entidades que sejam
sede ou sucursal da entidade.

12 Outras disponibilidades

Estas contas pretendem espelhar a existência de disponibilidades junto da


instituição de crédito, diferenciando quando estas são de residentes ou não residentes,
que sejam um dos tipos acima discriminados.

120 Residentes

1200 Vales de correio


1201 Títulos de Finanças
1202 Cupões e títulos sorteados

Valores desta natureza comprados ou creditados em conta de clientes e, ainda,


os relativos aos títulos detidos pela instituição.

1203 Outras disponibilidades

121 Não residentes

13 Aplicações em instituições de crédito

130 Aplicações em instituições de crédito no país

1300 No Banco de Moçambique


13000 Mercado Monetário Interbancário

Incluem-se aqui os montantes relacionados com operações no Mercado


Monetário Interbancário, que se encontram ao abrigo da legislação emanada pelo Banco
de Moçambique para este tipo de mercado.

13001 Aplicações a muito curto prazo

3
Por muito curto prazo, releva-se aqui o prazo até dois dias úteis.

13002 Depósitos
130021 Com pré-aviso
130022 A prazo
130023 Obrigatórios
130024 Outros
13003 Empréstimos
130031 A curto prazo
130032 A médio e longo prazos
13004 Operações de compra com acordo de revenda

Esta conta deve conter, pelo valor da revenda, as operações de aquisição de


activos com acordos de recompra.

13008 Outras instituições

1301 Em outras instituições de crédito


13010 Mercado Monetário Interbancário
13011 Aplicações de muito curto prazo
13012 Depósitos
130121 Com pré-aviso
130122 A prazo
13013 Empréstimos
130130 A curto prazo
130131 A médio e longo prazo
13014 Operações de compra com acordo de revenda

Deve aplicar-se esta conta numa lógica semelhante à 13004, especificando a


realidade que a motivou.

130140 Títulos
130141 Crédito concedido
130148 Outras operações
13015 Operações subordinadas
13018 Outras aplicações
130180 Desconto
130181 Redesconto
130188 Outras

131 Aplicações em instituições de crédito no estrangeiro

1310 Em bancos centrais


13100 Aplicações a muito curto prazo
13101 Depósitos
131010 Com pré-aviso
131011 A prazo

A movimentação destas contas segue a lógica intrínseca aquela que serve de


suporte para as contas 1300.

13102 Empréstimos

4
131020 A curto prazo
131021 A médio e longo prazos
13103 Operações de compra com acordo de revenda
13108 Outras aplicações
1311 Em organizações financeiras internacionais
13110 Aplicações a muito curto prazo
13111 Depósitos
13112 Empréstimos
13113 Operações de compra com acordos de revenda
13114 Aplicações subordinadas

Regista todas as aplicações em instituições de crédito no país que estejam


sujeitas a cláusula de subordinação ou equivalente.

13118 Outras aplicações


1314 Outras instituições de crédito
13140 Aplicações a muito curto prazo
13141 Depósitos
131410 Com pré-aviso
131411 A prazo
13142 Empréstimos
131420 A curto prazo
131421 A médio e longo prazo
13143 Operações de compra com acordo de revenda
13144 Aplicações subordinadas
13148 Outras aplicações
1315 Sede e sucursais da própria instituição
13150 Aplicações a muito curto prazo
13151 Depósitos
131510 Com pré-aviso
131511 A prazo
13152 Empréstimos
131520 A curto prazo
131521 A médio e longo prazos
13153 Operações de compra com acordos de revenda

Regista, pelo valor de revenda, as operações de aquisição de activos com acordo


de recompra.

13154 Aplicações subordinadas

Aplicação análoga à conta 13114.

13158 Outras aplicações

139 Correcções de valor de activos que sejam objecto de operações de cobertura

Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.

14 Crédito a Clientes

5
140 Outros créditos e valores a receber (titulados)

Inclui valores mobiliários representativos de dívida, com pagamentos fixos ou


determináveis, que não estejam cotados num mercado activo e que não tenham sido
designados ao justo valor através da conta de resultados, como activos disponíveis para
venda ou como activos detidos até à maturidade, de acordo com o disposto na NIC 39.

1400 Emitidos por residentes


14000 Títulos de dívida
140000 De emissores públicos nacionais

Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos pelo Estado e órgãos da
Administração Central.

140001 De outros residentes


1400010 Dívida não subordinada

Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos por entidades nacionais
que não entidades públicas, sendo que a esta conta deverão apenas ser afectos os
movimentos referentes a dívida não subordinada. Neste caso, entenda-se como dívida
não subordinada os títulos de dívida que não estejam sujeitos a cláusula de
subordinação ou equivalente.

140001 De outros residentes


1400011 Dívida subordinada

Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos por entidades nacionais
que não entidades públicas, sendo que a esta conta deverão apenas ser afectos os
movimentos referentes a dívida subordinada. Neste caso, entenda-se como dívida
subordinada os títulos de dívida que estejam sujeitos a cláusula de subordinação ou
equivalente.
.

14008 Outros

Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos por entidades nacionais
que não os abrangidos pelas contas anteriores.

1401 Emitidos por não residentes


14010 Títulos de dívida
140100 De emissores públicos estrangeiros
140101 De outros residentes
1401010 Dívida não subordinada
1401011 Dívida subordinada
14018 Outros

A estas contas aplica-se a mesma lógica delineada para os valores emitidos por
residentes, sendo diferenciados pelo facto de o emitente ser uma entidade estrangeira.

141 Crédito não representado por valores mobiliários

1410 Crédito a residentes

6
14100 Moeda nacional
141000 Curto prazo
1410000 Estado
14100000 Administração Central
14100002 Administração Local
14100003 Segurança Social

Estas contas devem conter os registos dos créditos de curto prazo em moeda
nacional concedidos a entidades públicas nacionais.

1410001 Garantia do Estado


14100010 Desconto

Inclui as operações de crédito de curto prazo em moeda nacional tituladas por


efeitos com juros antecipado concedidas a residentes.

14100011 Outros créditos titulados por efeitos

Inclui as operações de crédito de curto prazo em moeda nacional tituladas por


efeitos com juros postecipados concedidas a residentes.

14100012 Créditos em conta corrente


14100014 Descobertos em depósitos à ordem

Regista o montante dos saldos devedores em "Depósitos à ordem" denominados


em moeda nacional de residentes.

14100017 Operações de compra com acordo de revenda

Regista, pelo valor de revenda, os activos adquiridos a residentes com acordo de


recompra.

14100019 Outros

Engloba todos os créditos de curto prazo denominados em moeda nacional e


garantidos pelo Estado não abrangidos pelas categorias anteriores

1410002 Garantia de hipoteca


14100020 Desconto
14100021 Outros créditos titulados por efeitos
14100022 Créditos em conta corrente
14100024 Descobertos em depósitos à ordem
14100027 Operações de compra com acordo de revenda
14100029 Outros
1410008 Outras garantias
14100081 Outros créditos titulados por efeitos
14100082 Créditos em conta corrente
14100084 Descobertos em depósitos à ordem
14100087 Operações de compra com acordo de revenda
14100089 Outro
1410009 Sem garantia
14100090 Desconto
14100091 Outros créditos titulados por efeitos

7
14100092 Créditos em conta corrente
14100094 Descobertos em depósitos à ordem
14100097 Operações de compra com acordo de revenda
14100099 Outros
141001 Médio e longo prazo
1410010 Estado
14100100 Administração Central
14100101 Administração Local
14100102 Segurança Social
1410011 Garantia do Estado
14100110 Desconto
14100111 Outros créditos titulados por efeitos
14100112 Créditos em conta corrente
14100115 Empréstimos
14100119 Outros
1410012 Garantia de hipoteca
14100120 Desconto
14100121 Outros créditos titulados por efeitos
14100122 Créditos em conta corrente
14100125 Empréstimos
14100129 Outros
1410018 Outras garantias
14100180 Desconto
14100181 Outros créditos titulados por efeitos
14100182 Créditos em conta corrente
14100185 Empréstimos
14100189 Outros
1410019 Sem garantia
14100190 Desconto
14100191 Outros créditos titulados por efeitos
14100192 Créditos em conta corrente
14100195 Empréstimos
14100199 Outros
141002 Créditos tomados – factoring
1410020 Com recurso
1410021 Sem recurso

141003 Operações de locação financeira mobiliária

Regista os créditos relativos a operações de locação financeira mobiliária


denominados em moeda nacional a favor de residentes.

1410030 Contratos celebrados

Regista a débito os valores financiados no âmbito de contratos de locação


financeira (incluindo o valor residual). Regista a crédito as amortizações financeiras
incluídas nas rendas e os valores residuais dos bens.

1410031 Adiantamentos por contratos a realizar

Regista os adiantamentos, por conta do fornecimento de bens de equipamento


que se destinem a ser objecto de contratos de locação financeira.

8
141004 Operações de locação financeira imobiliária

Regista os créditos relativos a operações de locação financeira imobiliária


denominados em moeda nacional a favor de residentes.

1410040 Contratos celebrados

Âmbito semelhante à conta 1410030.

1410041 Adiantamentos por contratos a realizar

Regista as despesas efectuadas com a construção, ampliação ou grandes


beneficiações de imóveis destinados a locação financeira, enquanto não se verifica a sua
conclusão. Abrange igualmente os adiantamentos efectuados por conta da compra de
imóveis, designadamente a título de sinalização.

141008 Aplicações de recursos consignados

Regista as aplicações de recursos cedidos por terceiros à instituição, realizadas


nos termos definidos pelo consignante, cujo risco de crédito é assumido pela própria
instituição.

14101 Moeda Estrangeira


141010 Curto prazo
1410100 Estado
14101000 Administração Central
14101002 Administração Local
14101003 Segurança Social
1410101 Garantia do Estado
14101010 Desconto
14101011 Outros créditos titulados por efeitos
14101012 Créditos em conta corrente
14101014 Descobertos em depósitos à ordem
14101017 Operações de compra com acordo de revenda
14101019 Outros
1410102 Garantia de hipoteca
14101020 Desconto
14101021 Outros créditos titulados por efeitos
14101022 Créditos em conta corrente
14101024 Descobertos em depósitos à ordem
14101027 Operações de compra com acordo de revenda
14101029 Outros
1410108 Outras garantias
14101080 Desconto
14101081 Outros créditos titulados por efeitos
14101082 Créditos em conta corrente
14101084 Descobertos em depósitos à ordem
14101087 Operações de compra com acordo de revenda
14101089 Outro
1410109 Sem garantia
14101090 Desconto
14101091 Outros créditos titulados por efeitos
14101092 Créditos em conta corrente

9
14101094 Descobertos em depósitos à ordem
14101097 Operações de compra com acordo de revenda
14101099 Outros
141011 Médio e longo prazo
1410110 Estado
14101100 Administração Central
14101102 Administração Local
14101103 Segurança Social
1410111 Garantia do Estado
14101110 Desconto
14101111 Outros créditos titulados por efeitos
14101112 Créditos em conta corrente
14101115 Empréstimos
14101119 Outros
1410112 Garantia de hipoteca
14101120 Desconto
14101121 Outros créditos titulados por efeitos
14101122 Créditos em conta corrente
14101125 Empréstimos
14101129 Outros
1410118 Outras garantias
14101180 Desconto
14101181 Outros créditos titulados por efeitos
14101182 Créditos em conta corrente
14101185 Empréstimos
14101189 Outros
1410119 Sem garantia
14101190 Desconto
14101191 Outros créditos titulados por efeitos
14101192 Créditos em conta corrente
14101195 Empréstimos
14101199 Outros
141012 Créditos tomados – factoring
1410120 Com recurso
1410121 Sem recurso
141013 Operações de locação financeira mobiliária
1410130 Contratos celebrados
1410131 Adiantamentos por contratos a realizar
141014 Operações de locação financeira imobiliária
1410140 Contratos celebrados
1410141 Adiantamentos por contratos a realizar
141018 Aplicações de recursos consignados

A descrição destas contas é a mesma das anteriores, com a diferença de serem


referentes a operações denominadas em moeda estrangeira.

1411 Crédito a não residentes


14110 Moeda nacional
141100 Curto prazo
1411001 Garantia do Estado
14110010 Desconto
14110011 Outros créditos titulados por efeitos
14110012 Créditos em conta corrente

10
14110014 Descobertos em depósitos à ordem
14110017 Operações de compra com acordo de revenda
14110019 Outros
1411002 Garantia de hipoteca
14110020 Desconto
14110021 Outros créditos titulados por efeitos
14110022 Créditos em conta corrente
14110024 Descobertos em depósitos à ordem
14110027 Operações de compra com acordo de revenda
14110029 Outros
1411008 Outras garantias
14110080 Desconto
14110081 Outros créditos titulados por efeitos
14110082 Créditos em conta corrente
14110084 Descobertos em depósitos à ordem
14110087 Operações de compra com acordo de revenda
14110089 Outros
1411009 Sem garantia
14110090 Desconto
14110091 Outros créditos titulados por efeitos
14110092 Créditos em conta corrente
14110094 Descobertos em depósitos à ordem
14110097 Operações de compra com acordo de revenda
14110099 Outros
141101 Médio e longo prazo
1411011 Garantia do Estado
14110110 Desconto
14110111 Outros créditos titulados por efeitos
14110112 Créditos em conta corrente
14110115 Empréstimos
14110119 Outros
1411012 Garantia de hipoteca
14110120 Desconto
14110121 Outros créditos titulados por efeitos
14110122 Créditos em conta corrente
14110125 Empréstimos
14110129 Outros
1411018 Outras garantias
14110180 Desconto
14110181 Outros créditos titulados por efeitos
14110182 Créditos em conta corrente
14110185 Empréstimos
14110189 Outros
1411019 Sem garantia
14110190 Desconto
14110191 Outros créditos titulados por efeitos
14110192 Créditos em conta corrente
14110195 Empréstimos
14110199 Outros
141102 Créditos tomados – factoring
1411020 Com recurso
1411021 Sem recurso
141103 Operações de locação financeira mobiliária

11
1411030 Contratos celebrados
1411031 Adiantamentos por contratos a realizar
141104 Operações de locação financeira imobiliária
1411040 Contratos celebrados
1411041 Adiantamentos por contratos a realizar
141108 Aplicações de recursos consignados
14111 Moeda Estrangeira
141110 Curto prazo
1411101 Garantia do Estado
14111010 Desconto
14111011 Outros créditos titulados por efeitos
14111012 Créditos em conta corrente
14111014 Descobertos em depósitos à ordem
14111017 Operações de compra com acordo de revenda
14111019 Outros
1411102 Garantia de hipoteca
14111020 Desconto
14111021 Outros créditos titulados por efeitos
14111022 Créditos em conta corrente
14111024 Descobertos em depósitos à ordem
14111027 Operações de compra com acordo de revenda
14111029 Outros
1411108 Outras garantias
14111080 Desconto
14111081 Outros créditos titulados por efeitos
14111082 Créditos em conta corrente
14111084 Descobertos em depósitos à ordem
14111087 Operações de compra com acordo de revenda
14111089 Outros
1411109 Sem garantia
14111090 Desconto
14111091 Outros créditos titulados por efeitos
14111092 Créditos em conta corrente
14111094 Descobertos em depósitos à ordem
14111097 Operações de compra com acordo de revenda
14111099 Outros
141111 Médio e longo prazo
1411111 Garantia do Estado
14111110 Desconto
14111111 Outros créditos titulados por efeitos
14111112 Créditos em conta corrente
14111115 Empréstimos
14111119 Outros
1411112 Garantia de hipoteca
14111120 Desconto
14111121 Outros créditos titulados por efeitos
14111122 Créditos em conta corrente
14111125 Empréstimos
14111129 Outros
1411118 Outras garantias
14111180 Desconto
14111181 Outros créditos titulados por efeitos
14111182 Créditos em conta corrente

12
14111185 Empréstimos
14111189 Outros
1411119 Sem garantia
14111190 Desconto
14111191 Outros créditos titulados por efeitos
14111192 Créditos em conta corrente
14111195 Empréstimos
14111199 Outros
141112 Créditos tomados – factoring
1411120 Com recurso
1411121 Sem recurso
141113 Operações de locação financeira mobiliária
1411130 Contratos celebrados
1411131 Adiantamentos por contratos a realizar
141114 Operações de locação financeira imobiliária
1411140 Contratos celebrados
1411141 Adiantamentos por contratos a realizar
141118 Aplicações de recursos consignados

A descrição destas contas é a mesma das anteriores, com a diferença de serem


referentes a operações com não residentes.

149 Correcções de valor de activos que sejam objecto de operações de


cobertura

Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.

15 Crédito e juros com imparidade e outros activos financeiros vencidos

150 Aplicações em instituições de crédito

1500 Aplicações em instituições de crédito no país


15000 Moeda Nacional
15001 Moeda Estrangeira
1501 Aplicações em instituições de crédito no estrangeiro
15010 Moeda Nacional
15011 Moeda Estrangeira

Estas contas devem ser utilizadas para efectuar o registo de aplicações em


instituições de crédito com imparidade ou que se encontrem vencidos. A utilização destas
contas tem intrínseca a segregação entre o valor de capital investido pela instituição
numa outra instituição financeira, entre o valor investido e os juros que advêm dessa
mesma aplicação.

151 Crédito não representado por valores mobiliários

1510 Crédito a residentes não representado por valores mobiliários


15100 Moeda Nacional
15101 Moeda Estrangeira

13
1511 Crédito a não residentes não representado por valores mobiliários
15110 Moeda Nacional
15111 Moeda Estrangeira

Estas contas devem ser utilizadas para efectuar o registo dos créditos não
representados por valores mobiliários com imparidade ou que se encontrem vencidos. A
utilização destas contas deve atender à classificação do crédito entre residentes e não
residentes, evidenciando nas subcontas devidas o valor correspondente ao valor do
capital e ao valor dos juros.

152 Outros créditos e valores a receber (titulados)

1521 Emitidos por residentes


15210 Moeda Nacional
15211 Moeda Estrangeira
1522 Emitidos por não residentes
15220 Moeda Nacional
15221 Moeda Estrangeira

153 Activos financeiros ao justo valor através da conta de resultados


vencidos

1530 Títulos
15300 Emitidos por residentes
153000 Moeda Nacional
153001 Moeda Estrangeira
15301 Emitidos por não residentes
153010 Moeda Nacional
153011 Moeda Estrangeira
1531 Outros activos financeiros ao justo valor através de resultados
15310 Residentes
153100 Moeda Nacional
153101 Moeda Estrangeira
15311 Não Residentes
153110 Moeda Nacional
153111 Moeda Estrangeira

Estas contas devem ser utilizadas para o registo de activos financeiros ao justo
valor através de resultados que se encontrem vencidos.

154 Activos financeiros disponíveis para venda vencidos

Em conformidade com a NIC 39, os activos financeiros disponíveis para venda


são aqueles activos financeiros não derivados que sejam designados como disponíveis
para venda ou que não sejam classificados como empréstimos concedidos ou contas a
receber, investimentos detidos até à maturidade ou activos financeiros pelo justo valor
por via dos resultados.

1540 Títulos
15400 Emitidos por residentes
154000 Moeda Nacional
154001 Moeda Estrangeira
15401 Emitidos por não residentes

14
154010 Moeda Nacional
154011 Moeda Estrangeira
1541 Crédito e outros valores a receber
15410 Residentes
154100 Moeda Nacional
154101 Moeda Estrangeira

15411 Não Residentes


154110 Moeda Nacional
154111 Moeda Estrangeira

Estas contas devem ser utilizadas para o registo de activos financeiros


classificados como disponíveis para venda que se encontrem vencidos.

155 Activos com acordos de recompra

1550 Emitidos por residentes


15500 Moeda Nacional
15501 Moeda Estrangeira
1551 Emitidos por não residentes
15510 Moeda Nacional
15511 Moeda Estrangeira

156 Investimentos detidos até à maturidade vencidos

Em conformidade com a NIC 39, os investimentos detidos até à maturidade são


activos financeiros não derivados com pagamentos fixados ou determináveis e
maturidade fixada que uma entidade tem a intenção positiva e a capacidade de deter até
à maturidade, que não sejam os que a entidade designa no reconhecimento inicial pelo
justo valor por via dos resultados, os que a entidade designa como disponíveis para
venda e os que satisfazem a definição de empréstimos concedidos e contas a receber.

1560 Emitidos por residentes


15600 Moeda Nacional
15601 Moeda Estrangeira
1561 Emitidos por não residentes
15610 Moeda Nacional
15611 Moeda Estrangeira

Estas contas devem ser utilizadas para o registo de activos financeiros


classificados como detidos até à maturidade que se encontrem vencidos.

157 Devedores e outras aplicações

1570 Residentes
15700 Moeda Nacional
15701 Moeda Estrangeira
1571 Não Residentes
15710 Moeda Nacional
15711 Moeda Estrangeira

15
158 Juros vencidos a regularizar e despesas de crédito vencido

1580 Juros vencidos a regularizar


15800 Residentes
158000 Moeda Nacional
1580000 Créditos a clientes
1580001 Activos com acordo de recompra
1580002 Devedores e outras aplicações
158001 Moeda Estrangeira
1580010 Créditos a clientes
1580011 Activos com acordo de recompra
1580012 Devedores e outras aplicações
15801 Não Residentes
158010 Moeda Nacional
1580100 Créditos a clientes
1580101 Activos com acordo de recompra
1580102 Devedores e outras aplicações
158011 Moeda Estrangeira
1580110 Créditos a clientes
1580111 Activos com acordo de recompra
1580112 Devedores e outras aplicações

1581 Despesas de crédito vencido


15810 Residentes
158100 Moeda Nacional
1581001 Créditos a clientes
1581002 Activos com acordo de recompra
1581003 Devedores e outras aplicações
158101 Moeda Estrangeira
1581011 Créditos a clientes
1581012 Activos com acordo de recompra
1581013 Devedores e outras aplicações
15811 Não Residentes
158110 Moeda Nacional
1581101 Créditos a clientes
1581102 Activos com acordo de recompra
1581103 Devedores e outras aplicações
158111 Moeda Estrangeira
1581111 Créditos a clientes
1581112 Activos com acordo de recompra
1581113 Devedores e outras aplicações

159 Correcções de valor de activos que sejam objecto de operações de


cobertura

Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.

16 Activos financeiros detidos para negociação

16
Em conformidade com a NIC 39, um activo financeiro ou um passivo financeiro
está classificado como detido para negociação se for:
(i) adquirido ou incorrido principalmente para a finalidade de venda ou de recompra
num prazo muito próximo;
(ii) parte de uma carteira de instrumentos financeiros identificados que são geridos
em conjunto e para os quais existe evidência de um modelo real recente de tomada de
lucros a curto prazo; ou
(iii) um derivado com justo valor positivo (excepto no caso de um derivado que seja
um contrato de garantia financeira ou um instrumento de cobertura designado e eficaz).

160 Títulos

1600 Emitidos por residentes


16000 Instrumentos de dívida
160000 De dívida pública moçambicana

Nestas contas devem ser efectuado o registo de títulos emitidos pelo Estado.

1600002 Obrigações de Tesouro


16000020 Capital
16000021 Juros
1600008 Outros títulos
16000080 Capital
16000081 Juros
160001 De outros emissores públicos nacionais

Regista os valores emitidos por outros órgãos da Administração Central e órgãos


das Administrações Regionais e Locais e da Segurança Social.

1600013 Obrigações
16000130 Capital
16000131 Juros
1600018 Outros títulos
16000180 Capital
16000181 Juros
160002 De outros residentes
16000280 Dívida não subordinada
160002800 Capital
160002801 Juros
16000281 Dívida subordinada
160002810 Capital
160002811 Juros
16001 Instrumentos de capital
160010 Emitidos por instituições de crédito
1600100 Acções
1600101 Unidades de participação
1600108 Outros valores
160011 Emitidos por outros residentes
1600110 Acções
1600111 Unidades de participação
1600118 Outros valores
16008 Outros
1601 Emitidos por não residentes

17
16010 Instrumentos de dívida
160100 De emissores públicos estrangeiros
1601003 Obrigações do Tesouro
16010030 Capital
16010031 Juros
1601008 Outros títulos
16010080 Capital
16010081 Juros
160101 De organizações financeiras internacionais
1601013 Obrigações
16010130 Capital
16010131 Juros
1601018 Outros títulos
16010180 Capital
16010181 Juros
160102 De outros não residentes
16010280 Dívida não subordinada
160102800 Capital
160102801 Juros
16010281 Dívida subordinada
160102810 Capital
160102811 Juros
16011 Instrumentos de capital
160110 Emitidos por instituições de crédito
1601100 Acções
1601101 Unidades de participação
1601108 Outros valores
160111 Emitidos por outros não residentes
1601110 Acções
1601111 Unidades de participação
1601118 Outros
16018 Outros

Estas contas classificam os títulos quer no seu título genérico, quer atendendo a
um critério específico de segregação entre capital e juros e a um critério de
territorialidade, isto é, separação entre origem nacional e estrangeira, contando aqui o
pressuposto da residência.

161 Instrumentos derivados com justo valor positivo

1610 FRA (Forward rate agreement)

Contrato que consiste na contratação de uma taxa de juro futura, numa data
presente

1611 Swaps
16110 Divisas
161101 Justo valor excluindo juros corridos
161102 Juros corridos a pagar ou a receber
16111 Taxa de juro
161111 Justo valor excluindo juros corridos
161112 Juros corridos a pagar ou a receber
16112 Cotações (equity swaps)

18
161121 Justo valor excluindo juros corridos
161122 Juros corridos a pagar ou a receber
16113 Eventos de crédito
161131 Justo valor excluindo juros corridos
161132 Juros corridos a pagar ou a receber
16118 Outros
161181 Justo valor excluindo juros corridos
161182 Juros corridos a pagar ou a receber
1612 Futuros e outras operações a prazo
16120 Divisas
16121 Taxa de juro
16122 Cotações
16123 Outros
1613 Opções
16130 Divisas
16131 Taxa de juro
161311 Justo valor excluindo juros corridos
161312 Juros corridos a pagar ou a receber
16132 Cotações
16138 Outras
1614 Contratos de garantia de taxas de juro
1618 Outros

164 Créditos e outros valores a receber

17 Outros activos financeiros ao justo valor através de resultados (fair value


option)

Activos que, por decisão da entidade, são contabilizados em balanço pelo seu
justo valor e cujas variações de valor são reflectidas em resultados. A sua contabilização
depende do cumprimento de requisitos fixados pela NIC 39.

170 Títulos

1700 Emitidos por residentes


17000 Instrumentos de dívida
170000 De dívida pública moçambicana
1700000 Capital
1700001 Juros

Nestas contas devem ser efectuado o registo de títulos emitidos pelo Estado.

170001 De outros emissores públicos nacionais


1700010 Capital
1700011 Juros

Regista os valores emitidos por outros órgãos da Administração Central e órgãos


das Administrações Regionais e Locais e da Segurança Social.

170002 De outros residentes


1700020 Dívida não subordinada

19
17000200 Capital
17000201 Juros
1700021 Dívida subordinada

Regista os valores emitidos por entidades nacionais que não as descritas


anteriormente, devendo-se distinguir entre os instrumentos de dívida que estejam
abrangidos por uma cláusula de subordinação ou equivalente e os que não estejam
abrangidos por essa restrição.

17001 Instrumentos de capital


170010 Emitidos por instituições de crédito
1700100 Acções
1700101 Unidades de participação
1700108 Outros valores

Regista os instrumentos de capital emitidos por instituições de crédito, devendo


ter em atenção as diferentes categorias de classificação.

170011 Emitidos por outros residentes


1700110 Acções
1700111 Unidades de participação
1700118 Outros valores

Regista os instrumentos de capital emitidos por entidades nacionais que não


instituições de crédito, devendo ter em atenção as diferentes categorias de classificação.

17008 Outros

Regista os títulos emitidos por entidades nacionais que não estejam englobados
nas categorias descritas nas contas anteriores.

1701 Emitidos por não residentes


17010 Instrumentos de dívida
170100 De emissores públicos estrangeiros
1701001 Obrigações do Tesouro
17010011 Capital
17010012 Juros
1701002 Outros títulos
17010021 Capital
17010022 Juros

Regista os valores emitidos por órgãos da Administração Central, das


Administrações Regionais e Locais e da Segurança Social de Estados estrangeiros,
devendo-se distinguir as Obrigações do Tesouro dos restantes títulos.

170101 De organismos financeiros internacionais


1701011 Obrigações
17010111 Capital
17010112 Juros
1701012 Outros títulos
17010121 Capital
17010122 Juros

20
Regista os valores emitidos por organismos financeiros internacionais, devendo-
se distinguir as obrigações dos restantes títulos.

170102 Outros
17010280 Dívida não subordinada
170102801 Capital
170102802 Juros
17010281 Dívida subordinada
170102811 Capital
170102812 Juros

Regista os valores emitidos por entidades estrangeiras que não as descritas


anteriormente, devendo-se distinguir entre os instrumentos de dívida que estejam
abrangidos por uma cláusula de subordinação ou equivalente e os que não estejam
abrangidos por essa restrição.

17011 Instrumentos de capital


170110 Emitidos por instituições de crédito
1701100 Acções
1701101 Unidades de participação
1701108 Outros valores
170111 Emitidos por outros residentes
1701110 Acções
1701111 Unidades de participação
1701118 Outros valores
17018 Outros

174 Créditos e outros valores a receber

18 Activos financeiros disponíveis para venda

Em conformidade com a NIC 39, os activos financeiros disponíveis para venda


são aqueles activos financeiros não derivados que sejam designados como disponíveis
para venda ou que não sejam classificados como empréstimos concedidos ou contas a
receber, investimentos detidos até à maturidade ou activos financeiros pelo justo valor
por via dos resultados.

180 Títulos

1800 Emitidos por residentes


18000 Instrumentos de dívida
180000 De dívida pública moçambicana
1800000 Valor antes de imparidade acumulada
18000000 Custo amortizado
18000001 Diferencial para o justo valor
1800001 Imparidade acumulada
180001 De outros emissores públicos nacionais
1800010 Valor antes de imparidade acumulada
18000100 Custo amortizado
18000101 Diferencial para o justo valor
1800011 Imparidade acumulada

21
180002 De outros residentes
1800028 Dívida não subordinada
18000280 Valor antes da imparidade acumulada
1800028000 Custo amortizado
1800028001 Diferencial para o justo valor
180002801 Imparidade acumulada
180002810 Valor antes de imparidade acumulada
1800028100 Custo amortizado
1800028101 Diferencial para justo valor
180002811 Imparidade acumulada
18001 Instrumentos de capital
180010 Valorizados ao justo valor
1800100 Valor antes de imparidade acumulada
18001000 Acções
18001001 Unidades de participação
18001008 Outros
1800101 Imparidade acumulada
180011 Valorizados ao custo histórico
1800110 Valor antes de imparidade acumulada
1800111 Imparidade acumulada
18008 Outros
180080 Valor antes de imparidade acumulada
1800800 Custo amortizado
1800801 Diferencial para o justo valor
180081 Imparidade acumulada
1801 Emitidos por não residentes
18010 Instrumentos de dívida
180100 De emissores públicos estrangeiros
1801000 Valor antes de imparidade acumulada
18010000 Custo amortizado
18010001 Diferencial para o justo valor
1801001 Imparidade acumulada
180101 De organizações financeiras internacionais
1801010 Valor antes de imparidade acumulada
18010100 Custo amortizado
18010101 Diferencial para o justo valor
1801011 Imparidade acumulada
180102 De outros não residentes
18010280 Dívida não subordinada
180102800 Valor antes de imparidade acumulada
1801028000 Custo amortizado
1801028001 Diferencial para o justo valor
180102801 Imparidade acumulada
18010281 Dívida subordinada
180102810 Valor antes de imparidade acumulada
1801028100 Custo amortizado
1801028101 Dif. Justo valor
180102811 Imparidade acumulada
18011 Instrumentos de capital
180110 Valorizados ao justo valor
1801100 Valor antes de imparidade acumulada
18011000 Acções
18011001 Unidades de participação

22
18011008 Outros valores
1801101 Imparidade acumulada
180111 Valorizados ao custo histórico
1801110 Valor antes de imparidade acumulada
1801111 Imparidade acumulada
18018 Outros
180180 Valor antes de imparidade acumulada
1801800 Custo amortizado
1801801 Dif. Justo Valor
180181 Imparidade acumulada

184 Crédito e outros valores a receber

1840 Valor antes de imparidade acumulada


1841 Imparidade acumulada

20 Activos com acordo de recompra

Inclui os activos a que se refere o parágrafo 37 da NIC 39, designadamente


aqueles que tendo sido cedidos a terceiros, se encontram sujeitos a um acordo de
recompra nas condições a que a norma se refere.

200 Emitidos por residentes

2000 Activos com acordo de recompra valorizados ao justo valor


20000 Títulos
20008 Outros
2001 Activos com acordo de recompra valorizados ao custo amortizado
20010 Títulos
20018 Outros
2002 Activos com acordo de recompra valorizados ao custo histórico
20020 Títulos
20028 Outros

201 Emitidos por não residentes

2010 Activos com acordo de recompra valorizados ao justo valor


20100 Títulos
20108 Outros
2011 Activos com acordo de recompra valorizados ao custo amortizado
20110 Títulos
20118 Outros
2012 Activos com acordo de recompra valorizados ao custo histórico
20120 Títulos
20128 Outros

209 Correcções de valor de activos que sejam objecto de operações de


cobertura

23
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.

21 Derivados de cobertura com justo valor positivo

Regista os instrumentos derivados designados como de cobertura, de acordo com


a NIC 39 e cujo justo valor seja positivo.

210 Cobertura de justo valor

Pretende esta classe de contas agregar os derivados que à data de reporte


apresentem um justo valor positivo, e que na sua classificação tenham sido designados
como de cobertura de justo valor, preenchendo os requisitos que constam da NIC 39.
Classe, que se encontra dividida por tipo de instrumento e por tipo de cobertura, isto é,
macro ou micro cobertura, devendo o sentido com que deve valer ser similar àquele que
conta do referido NIC. Devem ser ainda separados os juros corridos do justo valor do
instrumento.

2100 Micro cobertura


21000 Swaps
210000 Divisas
2100001 Justo valor excluindo juros corridos
2100002 Juros corridos a pagar ou a receber (se aplicável)

Regista os contratos de swaps cambiais existentes, devendo-se distinguir os juros


corridos do justo valor do swap.

210001 Taxa de juro


2100011 Justo valor excluindo juros corridos
2100012 Juros corridos a pagar ou a receber

Regista os contratos de swaps de taxa de juro existentes, devendo-se distinguir


os juros corridos do justo valor do swap.

210002 Cotações (equity swaps)


2100021 Justo valor excluindo juros corridos
2100022 Juros corridos a pagar ou a receber

Regista os contratos de equity swaps existentes, devendo-se distinguir os juros


corridos do justo valor do swap. Por equity swap, entenda-se um contrato em que uma
das partes se compromete a pagar um juro indexado a uma taxa de referência sobre um
montante fixo, enquanto que a outra parte se compromete a pagar, sobre o mesmo
montante, a valorização de uma dada acção ou índice de acções.

210003 Eventos de crédito


2100031 Justo valor excluindo juros corridos
2100032 Juros corridos a pagar ou a receber

Regista os contratos credit default swaps existentes, devendo-se distinguir os


juros corridos do justo valor do swap.

24
210008 Outros
2100081 Justo valor excluindo juros corridos
2100082 Juros corridos a pagar ou a receber

Regista os contratos de swaps que não sejam englobados pelas categorias


anteriores, devendo-se distinguir os juros corridos do justo valor do swap.

21001 Futuros e outras operações a prazo


210010 Divisas
210011 Taxa de Juro
210012 Cotações
210018 Outros

Regista os contratos de futuros e operações semelhantes existentes, devendo-se


distinguir a categoria do activo subjacente.

21002 Opções
210020 Divisas
210021 Taxa de Juro
2100211 Justo valor excluindo juros corridos
2100212 Juros corridos a pagar ou a receber (se aplicável)
210022 Cotações
210028 Outros

Regista os contratos de opções, devendo-se distinguir a categoria do activo


subjacente.

21003 Contratos de garantia de taxa de juro


21008 Outros

2101 Macro cobertura – risco de taxa juro

Regista os contratos utilizados para fins de macro cobertura, tal como designada
na NIC 39, devendo-se distinguir a categoria do contrato utilizado.

21010 Swaps
210101 Justo valor excluindo juros corridos
210102 Juros corridos a pagar ou a receber (se aplicável)
21011 Futuros e outras opções a prazo
21012 Opções
210121 Justo valor excluindo juros corridos
210122 Juros corridos a pagar ou a receber (se aplicável)
21013 Contratos de garantia de taxa de juro
21018 Outros

211 Cobertura de fluxos de caixa

Pretende esta classe de contas agregar os derivados que à data de reporte


apresentem um justo valor positivo, e que na sua classificação tenham sido designados
como de cobertura de fluxos de caixa, preenchendo os requisitos que constam do NIC
39. Classe, que se encontra dividida por tipo de instrumento. Devem ser separados os
juros corridos do justo valor do instrumento.

25
2110 FRA
2111 Swaps
21110 Divisas
21111 Taxa de juro
21118 Outros
2112 Futuros e outras opções a prazo
21120 Divisas
21121 Taxa de juro
21128 Outros
2113 Opções
21130 Divisas
21131 Taxa de juro
21138 Outros
2114 Contratos de garantia de taxa de juro
2118 Outros

212 Cobertura de um investimento líquido – em moeda estrangeira

Pretende esta classe de contas agregar os derivados que à data de reporte


apresentem um justo valor positivo, e que na sua classificação tenham sido designados
como de cobertura de fluxos de caixa, preenchendo os requisitos que constam do NIC
39. Classe, que se encontra dividida por tipo de instrumento. Devem ser separados os
juros corridos do justo valor do instrumento.

2120 Swaps
21200 Divisas
21201 Taxa de juro – diferentes divisas
21202 Cotações (equity swaps)
21208 Outros
2121 Futuros e outras opções a prazo
21210 Divisas
21211 Taxa de juro
21212 Cotações
21218 Outros
2122 Opções
21220 Divisas
21221 Taxa de juro
21222 Cotações
21228 Outros
2128 Outros

22 Investimentos detidos até á maturidade

220 Títulos detidos até à maturidade

2200 Títulos emitidos por residentes


22000 Instrumentos de dívida
220000 De dívida pública moçambicana

Nestas contas devem ser efectuado o registo de títulos emitidos pelo Estado.

26
22000001 Obrigações do Tesouro
22000008 Outros títulos
220001 De outros emissores públicos nacionais

Regista os valores emitidos por outros órgãos da Administração Central e órgãos


das Administrações Regionais e Locais e da Segurança Social

2200010 Obrigações
2200018 Outros títulos
220002 De outros residentes
2200020 Dívida não subordinada
22000201 Obrigações
22000208 Outros títulos
2200021 Dívida subordinada
2201 Títulos emitidos por não residentes
22010 Instrumentos de dívida
220100 De emissores públicos estrangeiros
2201001 Obrigações
2201008 Outros títulos
220101 De organismos financeiros internacionais
2201010 Obrigações
2201018 Outros títulos
220102 De outros não residentes
2201020 Dívida não subordinada
22010200 Obrigações
22010208 Outros títulos
2201021 Dívida não subordinada

228 Outros investimentos detidos até à maturidade

Engloba todos os investimentos que satisfaçam a definição de detido até à


maturidade, que não possam ser englobados nas categorias acima especificadas.

23 Investimentos em filiais excluídas de consolidação, associadas e


empreendimentos conjuntos

Inclui nomeadamente participações em filiais não consolidadas ao


abrigo das excepções definidas nas NIRF e investimentos em associadas e
empreendimentos conjuntos reconhecidas nas contas consolidadas de acordo
com as IAS 28 e 31, respectivamente.

230 No País

2300 Investimentos em filiais


2301 Investimentos em associadas
2302 Investimentos em empreendimentos conjuntos

231 No Estrangeiro

2310 Investimentos em filiais


2311 Investimentos em associadas

27
2312 Investimentos em empreendimentos conjuntos

Estas contas devem ser apenas utilizadas na preparação de contas consolidadas


e consolidadas ajustadas.

232 Filiais não sujeitas à supervisão do Banco de Moçambique –


reconhecidas pelo método de equivalência patrimonial

Esta conta deverá ser apenas utilizada na elaboração das contas consolidadas
ajustadas.

239 Correcções de valor de activos que sejam objecto de operações de


cobertura

Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.

24 Investimentos em filiais, associadas e empreendimentos conjuntos

Estas contas apenas deverão ser utilizadas na preparação de demonstrações


financeiras individuais.

240 Valorizadas ao justo valor

2400 No País
24000 Investimentos em filiais
240000 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240001 Provisões para imparidade acumulada
24001 Investimentos em associadas
240010 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240011 Provisões para imparidade acumulada
24002 Investimentos em empreendimentos conjuntos
240020 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240021 Provisões para imparidade acumulada
2401 No Estrangeiro
24010 Investimentos em filiais
240100 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240101 Provisões para imparidade acumulada
24011 Investimentos em associadas
240110 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240111 Provisões para imparidade acumulada
24012 Investimentos em empreendimentos conjuntos
240120 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240121 Provisões para imparidade acumulada

28
241 Valorizadas ao custo histórico

2410 No País
24100 Investimentos em filiais
24101 Investimentos em associadas
24102 Investimentos em empreendimentos conjuntos
2411 No Estrangeiro
24110 Investimentos em filiais
24111 Investimentos em associadas
24112 Investimentos em empreendimentos conjuntos

242 Correcções em valores de activos que não sejam objecto de operações


de cobertura

Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de activos
que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da NIC
39.

25 Activos não correntes detidos para venda e operações descontinuadas

Inclui os activos cujo valor de balanço se prevê que venha a ser recuperado através de
alienação (num prazo inferior ou igual a 12 meses) e não através da sua utilização
continuada, desde que cumpram com os critérios disposto na NIRF 5.

250 Activos tangíveis não correntes detidos para venda

2500 Imóveis
25000 Recuperados por não exercício de opção de compra
25001 Recuperados por resolução de contratos
25008 Outros
2501 Equipamento
25010 Recuperados por não exercício de opção de compra
25011 Recuperados por resolução de contratos
25018 Outros
2508 Outros activos tangíveis

258 Outros activos não correntes detidos para venda

2580 Filiais
2581 Associadas
2588 Outros activos

26 Propriedades de Investimento

Regista as propriedades que, de acordo com a NIC 40, possam ser consideradas
como propriedades de investimento.

260 Propriedades de investimento em locação financeira (locatário)

Registas as propriedades detidas pelo locatário em locação financeira para obter


rendas, para apreciação de capital ou ambas.

29
261 Propriedades de investimento em locação operacional (locador)

Regista as propriedades detidas para ser locadas em regime em locação


operacional.

268 Outras propriedades de investimento

Regista as propriedades de investimento não abrangidas pelas categorias


anteriores.

30
27 Outros activos tangíveis

270 Imóveis

2700 De serviço próprio

Imóveis pertencentes à instituição e indispensáveis à sua instalação e


funcionamento. Inclui, além do valor de compra, as despesas acessórias inerentes à
aquisição (registos, despesas notariais e outras), as despesas necessárias para colocar
os imóveis em condições de utilização, o custo de instalações interiores fixas (de água,
electricidade, aquecimento, entre outras) e o custo dos artigos de adorno e conforto
incorporados nos edifícios.

27000 Terrenos

São registados nesta conta os terrenos subjacentes aos edifícios ainda que
tenham sido adquiridos em conjunto e sem discriminação de valores.

27001 Edifícios
27008 Outros

2701 Obras em imóveis arrendados

Regista as despesas necessárias para colocar os imóveis alheios que se


encontrem ao serviço da instituição em condições de utilização, nomeadamente as
despesas de carácter plurianual de manutenção, reparação ou conservação, que não
dêem origem a elementos removíveis ou, dando-o, estes percam o seu valor
instrumental.

2708 Outros imóveis

Regista outros imóveis não recebidos em reembolso de crédito próprio e os


recuperados no exercício da actividade de locação financeira, posteriormente
arrendados.

271 Equipamento

2710 Mobiliário e material

Móveis, utensílios (inclui máquinas e equipamento não enquadráveis nas rubricas


seguintes, nomeadamente de cozinha e de limpeza), objectos de adorno e conforto e
material de escritório.

2711 Máquinas e ferramentas


27110 Aparelhagem de som e imagem
27111 Equipamento de oficinas
27112 Máquinas de uso administrativo

Máquinas de escrever, de calcular, de contabilidade, de fotocopiar e outras para


uso administrativo.

27118 Outras

31
2712 Equipamento informático

Todo o equipamento, periférico e central, ligado ao tratamento automático da


informação.

2713 Instalações interiores

Regista as instalações interiores fixas não abrangidas pela conta "2700 - Imóveis
de serviço próprio" e "2701 - Obras em imóveis arrendados".

27130 De água, electricidade e gás

Inclui os postos de transformação de electricidade e os grupos geradores ou outro


equipamento de apoio.

27131 Equipamento de transmissão

Inclui as centrais telefónicas, os telefones e os intercomunicadores.

27132 Equipamento de transporte

Inclui os tubos pneumáticos e os monta-papéis.

27133 Elevadores e monta cargas


27134 Equipamento de ambiente
27138 Outros

2714 Veículos

Integra o valor das viaturas de todas as classes, utilizáveis para o transporte de


pessoas e materiais, com exclusão das viaturas abrangidas pelo âmbito da conta "2715 -
Equipamento de segurança".

2715 Equipamento de segurança

Cofres e blindagens; portas fortes; sistemas e equipamento anti-roubo, anti-fogo,


de alarme, de controlo de acessos (incluindo circuitos fechados de televisão - CCTV);
equipamento de detecção de falsificações, de explosivos, de metais, etc.; equipamento e
viaturas de transporte de valores, controlo de rondas, evacuação de emergência, etc.

2718 Outro equipamento

272 Activos em locação operacional

2720 Equipamento
27204 Material de transporte
2728 Outros activos em locação operacional

273 Activos em locação financeira

2730 Imóveis
27300 Edifícios

32
27301 Terrenos
2731 Equipamento
27310 Mobiliário e Material
27311 Máquinas e ferramentas
27312 Equipamento informático
27313 Instalações interiores
27314 Veículos
27315 Equipamento de segurança
27318 Outro equipamento
2738 Outros activos em locação financeira

274 Activos tangíveis em curso

Regista os adiantamentos e liquidações relacionados com a realização de


grandes reparações e beneficiações e com a aquisição de activos tangíveis, enquanto
não se verificar a conclusão do respectivo processo.

2740 Imóveis
27400 De serviço próprio
27401 Obras em imóveis arrendados
2741 Equipamento
2748 Outro
2749 Adiantamentos por conta de activos tangíveis

278 Outros activos tangíveis

28 Diferenças de consolidação positivas (Goodwill)

Nesta conta deve ser efectuado o registo da primeira diferença de consolidação


positiva (Goodwill), apurada de acordo com as NIRF. Esta conta, por princípio, só deve
ser utilizada na preparação de contas consolidadas e consolidadas ajustados, excepto no
caso de fusões em que o Goodwill é registado nas contas individuais.

29 Outros activos intangíveis

290 Sistemas de tratamento automático de informação (software)

291 Activos intangíveis em curso

2910 Activos intangíveis


2919 Adiantamentos por conta de activos intangíveis

298 Outros activos intangíveis

30 Activos por impostos sobre o rendimento

300 Activos por impostos correntes

3000 IRPC a recuperar


3008 Outros

33
Imposto corrente é a quantia a recuperar de impostos sobre o rendimento
respeitantes ao lucro/perda tributável de um período (inclui os pagamentos por conta).

301 Activos por impostos diferidos

3010 Por diferenças temporárias


30100 Em activos
30101 Em passivos

Registo das quantias de impostos sobre o rendimento recuperáveis em períodos


futuros respeitantes a diferenças temporários dedutíveis.

3011 Por prejuízos fiscais

Registo das quantias de impostos sobre o rendimentos recuperáveis em períodos


futuros respeitantes ao reporte de perdas fiscais não utilizadas.

31 Devedores e outras aplicações

Inclui as operações com terceiros, pendentes de regularização, que não assumam


a forma de crédito concedido.

311 Devedores por operações sobre futuros e opções

Regista os débitos de terceiros decorrentes dos contratos de futuros e opções


negociados em mercados organizados.

3110 Futuros
31100 Margem inicial
311000 De conta da própria instituição
311001 De conta de clientes
31101 Ajustamento de cotações
311010 De conta da própria instituição
311011 De conta de clientes
3111 Opções

312 Aplicações diversas

3120 Aplicações – conta caução


31200 Rendas e alugueres
31201 Concursos públicos

Valores, representados por disponibilidades, entregues a título de caução,


margem, e respectivos reforços, com exclusão dos relativos a operações sobre futuros e
opções realizadas em mercados organizados e dos que revistam a natureza de
imobilização. Inclui, designadamente, as cauções relativas a operações de empréstimo
de títulos e as margens constituídas no âmbito de operações de compra (venda) com
acordo de revenda (recompra).

3121 Aplicações – operações sobre títulos

34
3122 Cupões de títulos

Inclui os cupões negociados antes da data de vencimento.

3123 Subscrição indirecta de acções


3128 Outras aplicações

313 Sector público administrativo

3130 IVA a recuperar


31300 IVA – reporte de crédito do imposto

Regista o montante de crédito do imposto reportado ao período anterior sobre o


qual não exista qualquer pedido de reembolso.

31301 IVA – reembolsos pedidos

Regista os montantes que foram objecto de pedido de reembolso.

3138 Outros

314 Devedores Diversos

3140 Residentes
31401 Suprimentos
31402 Devedores por bonificações a receber
31408 Outros devedores diversos
3141 Não residentes
31411 Suprimentos
31418 Outros devedores diversos

32 Outros activos

320 Ouro

3200 Ouro
3201 Flutuação

321 Outros metais preciosos, numismática e medalhística

3211 Prata
3212 Numismática e medalhística
3213 Outros metais preciosos

328 Outros activos

Estas contas destinam-se a agregar as disponibilidades detidas pela instituição


em termos de metais preciosos e activos com valor que possam servir de reserva de
valor.

35
33 Rendimentos a receber

330 Juros e rendimentos similares

Compreende, entre outros elementos, a parcela de juros (a receber) e de


comissões postecipadas (a receber) incluídas no valor de Balanço dos elementos
patrimoniais que se encontram valorizados ao custo amortizado. Essas parcelas são
periodificadas nesta conta (pelo método da taxa efectiva), de forma autónoma.

331 Comissões associadas ao custo amortizado (postecipadas)

3310 De operações activas


3311 De operações passivas

338 Outros rendimentos a receber

3380 Por compromissos irrevogáveis assumidos perante terceiros


33801 Residentes
338010 Linhas de credito irrevogáveis
338011 Subscrição de títulos
338018 Outros compromissos irrevogáveis
33802 Não residentes
338021 Linhas de credito irrevogáveis
338022 Subscrição de títulos
338028 Outros compromissos irrevogáveis
3381 Comissões por operações sobre instrumentos financeiros
3382 Por serviços bancários prestados
33820 Depósito e guarda de valores
33821 Cobrança de valores
33822 Administração de valores
33823 Organismos de investimento colectivo em valores mobiliários
338230 Comissão de gestão
338231 Comissão de emissão de unidades de participação
338232 Comissão de resgate de unidades de participação
33824 Transferência de valores
33825 Gestão de cartões
33826 Anuidades
33827 Montagem de operações
33828 Operações de crédito
338280 Por operações de factoring
338288 Outras operações de crédito
33829 Outros serviços prestados
3383 Por operações realizadas por conta de terceiros
33830 Sobre títulos
338300 Em operações de Bolsa
338301 Em operações fora de Bolsa
33838 Outras operações realizadas por conta de terceiros
3384 Rendas de locação operacional
3385 Outras rendas
3388 Outros rendimentos a receber

36
Estas contas destinam-se a dar reconhecimento daquele tipo de rendimentos não
directamente categorizados na classe de juros, atendendo a direitos oriundos de
operações de serviços por parte da entidade.

34 Despesas com encargo diferido

Compreende, para além de outros elementos, a parcela de comissões


antecipadas (pagas) incluídas no valor de Balanço dos elementos patrimoniais que se
encontram valorizados ao custo amortizado. Essa parcela é periodificada nesta conta
(pelo método da taxa efectiva), de forma autónoma.

340 Despesas com encargo diferido de operações activas (associadas ao


custo amortizado)

3400 Crédito a clientes


34000 Crédito não representado por valores mobiliários
340000 Crédito a residentes
340001 Crédito a não residentes
34008 Outros créditos e valores a receber (titulados)
340080 Emitidos por residentes
340081 Emitidos por não residentes
3402 Investimentos detidos até à maturidade
34020 Títulos de dívida emitidos por residentes
34021 Títulos de dívida emitidos por não residentes
34028 Outros investimentos detidos até à maturidade
3408 Outras operações activas

341 Despesas com encargo diferido de operações passivas (associadas ao


custo amortizado)

3410 Recursos de bancos centrais


34100 Recursos do Banco de Moçambique
34101 Recursos de outros bancos centrais
3411 Recursos de outras instituições de crédito
34110 Recursos de instituições de crédito no País
34111 Recursos de instituições de crédito no estrangeiro
3412 Recursos de clientes
34120 Depósitos
341200 De residentes
341201 De não residentes
34128 Outros recursos de clientes
3413 Empréstimos
34130 De residentes
34131 De não residentes
3414 Responsabilidades representadas por títulos sem carácter subordinado

Regista as diferenças entre o valor de reembolso e de emissão nos títulos de


dívida emitidos pela própria instituição. Estas diferenças serão amortizadas de acordo
com as NIRF por contrapartida da conta 6604.

3416 Passivos subordinados


3417 Credores e outros recursos

37
3418 Outras operações passivas

348 Outras despesas com encargos diferidos

3481 Seguros
3482 Rendas de locação operacional
3483 Outras rendas
3485 Compromissos irrevogáveis
3488 Outras

35 Imparidade acumulada

350 Aplicações em instituições de crédito

3500 Aplicações em instituições de crédito no País


3501 Aplicações em instituições de crédito no estrangeiro

351 Crédito a clientes

3510 Crédito não representado por valores mobiliários


35100 Crédito a residentes
35101 Crédito a não residentes
3518 Outros créditos e valores a receber (titulados)
35180 Emitidos por residentes
35181 Emitidos por não residentes

352 Crédito e juros vencidos

3520 Aplicações em instituições de crédito


35200 Aplicações em instituições de crédito no País
35201 Aplicações em instituições de crédito no estrangeiro
3521 Crédito a clientes
35210 Crédito não representado por valores mobiliários
352100 Crédito a residentes
352101 Crédito a não residentes
35211 Outros créditos e valores a receber (titulados)
352110 Emitidos por residentes
352111 Emitidos por não residentes
3523 Activos com acordos de recompra
3524 Investimentos detidos até à maturidade
3525 Devedores e outras aplicações

354 Activos com acordo de recompra

3540 Valorizados ao custo amortizado


3541 Valorizados ao custo histórico

355 Investimentos detidos até à maturidade

3550 Títulos emitidos por residentes


3551 Títulos emitidos por não residentes

38
3558 Outros investimentos detidos até à maturidade

356 Investimentos em filiais excluídas da consolidação, associadas e


empreendimentos conjuntos

Estas contas só devem ser utilizadas na preparação de contas consolidadas e


consolidadas ajustadas.

3560 No País
35600 Filiais
35601 Associadas
35602 Empreendimentos conjuntos
3561 No Estrangeiro
35610 Filiais
35611 Associadas
35612 Empreendimentos conjuntos

357 Investimentos em filiais, associadas e empreendimentos conjuntos -


valorizados ao custo histórico

Estas contas só devem ser utilizadas na preparação de contas individuais.

3570 No país
35700 Filiais
35701 Associadas
35702 Empreendimentos conjuntos
3571 No estrangeiro
35710 Filiais
35711 Associadas
35712 Empreendimentos conjuntos

358 Activos não financeiros

3580 Activos não correntes detidos para venda


3581 Activos tangíveis – valorizados ao custo histórico
3582 Diferenças de consolidação positiva (goodwill)

Esta conta, por princípio, só deve ser utilizada na preparação de contas


consolidadas e consolidadas ajustados, excepto no caso de fusões em que o Goodwill é
registado nas contas individuais.

3583 Outros activos intangíveis


3584 Devedores, outras aplicações, outros activos

Estas contas têm como objectivo espelhar a imparidade acumulada, nos activos
não correntes detidos para venda, nos activos tangíveis que tenham sido valorizados ao
custo histórico, nas diferenças de consolidação positiva, em outros activos intangíveis e
devedores, outras aplicações e outros activos.

36 Amortizações Acumuladas

360 Activos tangíveis

39
3600 De imóveis
36000 De serviço próprio
360001 Edifícios
360008 Outros
36001 Obras em edifícios arrendados
3601 De equipamento
3602 De activos em locação operacional
3603 De activos em locação financeira
36030 De imóveis
36031 De equipamento
36038 De outros activos em locação financeira
3604 De outros activos tangíveis

361 Activos intangíveis

38 Recursos de bancos centrais

380 Recursos do Banco de Moçambique

Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas junto do banco central.

3800 Mercado monetário interbancário

Inclui as operações realizadas no quadro das normas definidas pelo Banco de


Moçambique para este mercado.

3801 Recursos a muito curto prazo

Regista as operações destinadas à obtenção de recursos por prazo não superior


a 2 dias úteis, fora do âmbito do mercado monetário interbancário.

3802 Depósitos
38020 À ordem
38021 Com pré-aviso
38022 A prazo
3803 Operações de venda com acordo de recompra

Regista, pelo valor de recompra, as operações de venda de activos com acordo


de recompra.

3808 Outros recursos


38080 Desconto
38082 Empréstimos
38084 Redesconto
38088 Outros

381 Recursos de outros bancos centrais

Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas junto de bancos centrais


estrangeiros.

40
3810 Recursos a muito curto prazo
3811 Depósitos
38110 À ordem
38111 Com pré-aviso
38112 A prazo
3812 Empréstimos
3813 Operações de venda com acordo de recompra
3818 Outros recursos
38180 Desconto
38184 Redesconto
38188 Outros

39 Recursos de outras instituições de crédito

390 Recursos de instituições de crédito no país

Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas junto de instituições de


crédito estabelecidas em Moçambique.

3900 Mercado monetário interbancário


3901 Recursos a muito curto prazo

Regista as operações destinadas à obtenção de recursos por prazo não superior


a 2 dias úteis, fora do âmbito do mercado monetário interbancário.

3902 Depósitos
39020 À ordem
39021 Com pré-aviso
39022 A prazo
3903 Empréstimos

3904 Operações de venda com acordo de recompra


39040 Títulos
39041 Crédito concedido
39048 Outras operações

Regista, pelo valor de recompra, as operações de venda de activos com acordo


de recompra.

3908 Outros recursos


39080 Desconto
39084 Redesconto
39088 Outros

391 Recursos de instituições de crédito no estrangeiro

Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas para com instituições de


crédito estabelecidas no estrangeiro.

3910 Organizações financeiras internacionais


39100 Recursos a muito curto prazo
39101 Depósitos

41
391010 À ordem
391011 Com pré-aviso
391012 A prazo
391013 Poupança
39102 Empréstimos
39103 Operações de venda com acordo de recompra
39108 Outros recursos
3911 Sedes e sucursais da própria instituição
39110 Recursos a muito curto prazo
39111 Depósitos
391110 À ordem
391111 Com pré-aviso
391112 A prazo
391113 Poupança
39112 Empréstimos
39113 Operações de venda com acordo de recompra
39118 Outros recursos
3918 Outras instituições de crédito
39180 Recursos a muito curto prazo
39181 Depósitos
391810 À ordem
391811 Com pré-aviso
391812 A prazo
39182 Empréstimos
39183 Operações de venda com acordo de recompra
39188 Outros recursos

399 Correcções de valor de passivos que sejam objecto de operações de


cobertura

Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
passivos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos
da NIC 39.

40 Recursos de clientes

Pretende-se classificar nesta classe de contas os recursos dos clientes,


atendendo às suas especificidades, isto é, sendo em termos de moeda nacional, detidos
por residentes ou não residentes, e o tipo de depósito.

409 Correcções de valor de passivos que sejam objecto de operações de


cobertura

Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
passivos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos
da NIC 39.

41 Empréstimos

Reflecte a responsabilidade da instituição pela obtenção de recursos através da


celebração de contratos de empréstimo.

42
410 De residentes

4101 Moeda nacional


41011 Curto prazo
41012 Médio e longo prazo
4102 Moeda estrangeira
41021 Curto prazo
41022 Médio e longo prazo

411 De não residentes

4111 Moeda nacional


41111 Curto prazo
41112 Médio e longo prazo
4112 Moeda estrangeira
41121 Curto prazo
41122 Médio e longo prazo

419 Correcções de valor de passivos que sejam objecto de operações de


cobertura

Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
passivos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos
da NIC 39.

42 Responsabilidades representadas por títulos sem carácter subordinado

Reflecte a responsabilidade da instituição pelas emissões de certificados de


depósito, de obrigações, de instrumentos financeiros compostos e de outras
responsabilidades representadas por títulos negociáveis.

420 Dívida emitida

4200 Moeda Nacional


42000 Certificados de depósitos
42001 Obrigações
42002 Instrumentos financeiros compostos (componente de passivo)

42008 Outras responsabilidades representadas por títulos

Esta conta será objecto de desdobramento interno em função da natureza dos


títulos emitidos.

4201 Moeda Estrangeira


42010 Certificados de depósitos
42011 Obrigações
42012 Instrumentos financeiros compostos (componente de passivo)
42018 Outras responsabilidades representadas por títulos

421 Dívida readquirida (-)

43
Autonomiza o valor da dívida que foi readquirida pela instituição antes da data de
vencimento e que, por esse motivo, constitui um valor a deduzir ao passivo.

4210 Moeda Nacional


42100 Certificados de depósitos
42101 Obrigações
42102 Instrumentos financeiros compostos (componente de passivo)

42108 Outras responsabilidades representadas por títulos

Esta conta será objecto de desdobramento interno em função da natureza dos


títulos emitidos.

4211 Moeda Estrangeira


42110 Certificados de depósitos
42111 Obrigações
42112 Instrumentos financeiros compostos (componente de passivo)
42118 Outras responsabilidades representadas por títulos

429 Correcções de valor de passivos que sejam objecto de operações de


cobertura

Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
passivos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos
da NIC 39.

43 Passivos financeiros de negociação e outros passivos financeiros ao


justo valor através de resultados

430 Vendas a descoberto

Uma venda a descoberto é a venda de um título ou carteira de títulos que não são
detidos pela instituição.

431 Empréstimos de títulos

Trata-se de uma conta que pretende relevar os títulos emprestados pela


instituição a clientes ou outras instituições, por via de negociação.

432 Instrumentos derivados com justo valor negativo

Pretende esta classe de contas agregar os derivados (que não sejam designados
como de cobertura) que à data de reporte apresentem um justo valor negativo. Devem
ser ainda separados os juros corridos do justo valor do instrumento.

438 Outros passivos financeiros de negociação

Esta conta pretende agregar todos os recursos de negociação que não sejam
directamente enquadráveis nas contas anteriores.

44
439 Outros passivos financeiros de negociação ao justo valor através de
resultados

Passivos que, por decisão da entidade, são contabilizados em balanço pelo seu
justo valor e cujas variações de valor são reflectidas em resultados. A sua contabilização
depende do cumprimento de requisitos fixados pela NIC 39.

44 Derivados de cobertura com justo valor negativo

440 Cobertura de justo valor

Esta classe tem o mesmo âmbito que a conta 210, sendo que nestas contas
deverão ser registados os derivados com justo valor negativo.

441 Cobertura de fluxos de caixa

Esta classe tem o mesmo âmbito que a conta 211, sendo que nestas contas
deverão ser registados os derivados com justo valor negativo.

442 Cobertura de um investimento líquido – em moeda estrangeira

Esta classe tem o mesmo âmbito que a conta 212, sendo que nestas contas
deverão ser registados os derivados com justo valor negativo.

45 Passivos não correntes detidos para venda e operações descontinuadas

Pretende esta classe agregar os passivos que de acordo com a NIRF 5, sejam
classificados como detidos para venda e ainda relevar as operações descontinuadas.

47 Provisões

As rubricas 472 a 478 referem-se a provisões constituídas nos termos da IAS 37.

472 Provisões para contingências fiscais

Pretende esta conta relevar as provisões constituídas pela instituição relativas a


contingências fiscais a que esta esteja exposta.

473 Provisões para encargos com benefícios aos empregados

Pretende esta conta dar evidência dos montantes provisionados relacionados com
encargos com benefícios a empregados apurados de acordo com o disposto na NIC 19.

474 Provisões para garantias e compromissos assumidos

Pretende esta conta relevar as provisões constituídas pela instituição relativas a


garantias e compromissos que esta tenha estabelecido.

478 Outras provisões

45
Pretende esta conta incluir todas as provisões constituídas pela instituição e que
não seja directamente enquadráveis com aquelas que se encontram nas contas
anteriores.

48 Passivos subordinados

Classe de contas que pretende agregar aquelas obrigações a que a instituição


esteja obrigada e cuja exigibilidade seja inferior, em relação a passivos da mesma
espécie ou do mesmo emitente.

480 Empréstimos subordinados

481 Instrumentos representativos de capital com natureza de passivo

488 Outros passivos subordinados

489 Correcções de valor de passivos que sejam objecto de operações de


cobertura

49 Passivos por impostos sobre o rendimento

Relevam-se aqui as obrigações inerentes a imposto sobre o rendimento.

490 Passivos por impostos correntes

Passivo por imposto corrente é a quantia a pagar de impostos sobre o rendimento


respeitantes ao lucro tributável de um período (inclui os pagamentos por conta).

491 Passivos por impostos diferidos

Passivos por impostos diferido são quantias de impostos sobre o rendimento, a


pagar em períodos futuros, relativas a diferenças temporárias tributáveis.

50 Responsabilidades com pensões e outros benefícios

Nesta rubrica são inscritos os valores registados em conformidade com o


parágrafo 54 da NIC 19.

500 Responsabilidades totais

501 Valor patrimonial do fundo de pensões (-)

502 Desvios actuariais (+/-)

508 Outros elementos (-)

46
Relevação de outros passivos directamente relacionados com fundos de pensões
e outros benefícios atribuíveis a empregados.

51 Credores e outros recursos

Pretende-se relevar nesta classe de conta as obrigações perante os credores da


entidade.

510 Operações de venda com acordo de recompra

Valores relativos a operações de venda com acordo de recompra.

511 Credores por operações sobre futuros e opções

Pretende-se nesta conta relevar o valor relativo a obrigações perante terceiros em


que a obrigação inerente esteja conotada com operações relativas a futuros e opções.
Deve ter-se em conta na sua movimentação o seu valor inicial, a margem inicial e a
movimentação das cotações.

512 Recursos diversos

513 Sector público administrativo

Pretende-se relevar nesta conta as dívidas perante o sector público


administrativo, englobando nesta classe de contas o imposto sobre o valor acrescentado,
as retenções na fonte, as contribuições para a Segurança Social, entre outros.

514 Cobranças por conta de terceiros

Relevar-se-á nesta conta as cobranças efectuadas pela entidade por conta de


terceiros, onde haja a obrigatoriedade de entregar determinado montante a entidade
terceira.

515 Juros, dividendos e outras remunerações de capital a pagar

516 Contribuições para outros sistemas de saúde

Relevar-se-á nesta conta as contribuições efectuadas para outro sistema de


saúde, que não o Sistema Nacional de Saúde, ou Segurança Social.

517 Credores diversos

Classe residual destinada a absorver todos os credores não categorizáveis nas


contas anteriores.

52 Encargos a pagar

Compreende, entre outros elementos, a parcela de juros (a pagar) e de


comissões postecipadas (a pagar) incluídas no valor de Balanço dos elementos

47
patrimoniais que se encontram valorizados ao custo amortizado. Essas parcelas são
periodificadas nesta conta (pelo método da taxa efectiva), de forma autónoma.

520 Juros e encargos similares

5200 Juros de recursos de bancos centrais

Nesta conta deve ser efectuado o registo de valores a pagar relativos a juros e
encargos similares decorrentes da obtenção de recursos junto dos bancos centrais, entre
eles o Banco de Moçambique.

5201 Juros de recursos de outras instituições de crédito

Pretende esta conta relevar os valores a pagar relativos a juros e encargos


similares decorrentes da obtenção de recursos juntos de outras instituições de crédito.

5202 Juros de recursos de clientes

521 Comissões associadas ao custo amortizado (postecipadas)

528 Outros encargos a pagar

53 Receitas com recebimento diferido

Compreende, para além de outros elementos, a parcela de comissões


antecipadas (recebidas) incluídas no valor de Balanço dos elementos patrimoniais que se
encontram valorizados ao custo amortizado. Essa parcela é periodificada nesta conta
(pelo método da taxa efectiva), de forma autónoma.

530 Receitas com rendimento diferido de operações activas (associadas ao


custo amortizado)

531 Receitas com rendimento diferido de operações passivas (associadas


ao custo amortizado)

538 Outras receitas com rendimento diferido

54 Outras contas de regularização

540 Posição cambial

541 Operações cambiais a liquidar

542 Operações sobre valores mobiliários a regularizar

548 Outras operações a regularizar

Inclui operações que, por qualquer circunstância, não possam ser imediatamente
reportadas nas contas a que dizem respeito.

48
55 Capital

Conta representativa do capital da instituição ou, no caso de bancos estrangeiros,


do capital afecto à actividade em Moçambique.

550 Capital subscrito

551 Capital subscrito não realizado (-)

552 Custos com emissão de capital (-)

56 Acções Próprias (-)

Conta representativa de instrumentos de capital da instituição detido pela própria


instituição, que de acordo com a NIC 32 deve ser deduzido ao capital próprio

560 Acções ordinárias

Uma acção ordinária é um instrumento de capital próprio que está subordinado a


todas as outras classes de instrumentos de capital próprio.

561 Acções preferenciais

Acções com prioridade sobre as acções ordinárias na distribuição de dividendos.

568 Outras formas de representação

569 Custos com aquisição ou alienação de acções próprias

Custos em que a entidade incorra aquando da aquisição ou alienação de acções


próprias.

57 Outros instrumentos de capital

570 Instrumentos financeiros compostos

571 Prestações suplementares e outras equiparadas

578 Outros instrumentos de capital

579 Custos com emissão, aquisição ou alienação de outros instrumentos de


capital

Custos em que a entidade incorra aquando da emissão, aquisição ou alienação


de instrumentos de capital que não estejam categorizados nas contas anteriores.

58 Reservas de reavaliação

580 Reservas resultantes da valorização ao justo valor

49
5801 De investimentos em filiais, associadas e empreendimentos
conjuntos

Esta conta só deve ser utilizada na preparação de contas individuais.

581 Reservas associadas a diferenças cambiais

588 Outras reservas de reavaliação

Esta classe de contas destina-se a incorporar os montantes de reservas criadas,


decorrentes de valorizações ao justo valor, e operações cambiais. Serão classificadas
como outros reservas de reavaliação os factos patrimoniais que possam dar origem à
criação de uma reserva de reavaliação e, que não seja directamente categorizada como
diferença cambial ou justo valor.

59 Reservas por impostos diferidos

590 Por diferenças temporárias

59001 De investimentos em filiais, associadas e empreendimentos


conjuntos

Esta conta só deve ser utilizada na preparação de contas individuais.

591 Por prejuízos ou créditos fiscais utilizáveis

60 Outras Reservas

600 Reserva legal

601 Reserva estatutária

602 Prémios de emissão

603 Reserva para riscos bancários gerais

608 Outras reservas

61 Resultados Transitados

610 Aprovados

611 Aguardando aprovação de contas

612 Diferenças resultantes da alteração de políticas contabilísticas

62 Interesses minoritários

50
Interesse minoritário é a parte dos resultados e dos activos líquidos de uma filial
atribuível a interesses de capital próprio que não sejam detidos, directa ou indirectamente
através de filiais, pela empresa-mãe.

621 Associados à detenção de acções ordinárias

622 Associados à detenção de acções preferenciais

623 Associados à detenção de outras formas de representação de capital

Estas contas só devem ser utilizadas na preparação de contas consolidadas e


consolidadas ajustadas.

63 Dividendos antecipados

64 Resultado líquido do exercício

640 Resultado líquido do exercício

641 Interesses minoritários afectos ao resultado líquido

Esta conta só deve ser utilizada na preparação de contas consolidadas e


consolidadas ajustadas.

65 Imposto corrente sobre os lucros

650 Imposto sobre os lucros do exercício

651 Correcções de impostos relativas a exercícios anteriores

66 Juros e encargos similares

660 Juros e encargos similares

Compreende os encargos financeiros respeitantes à remuneração de recursos


alheios, incluindo aqueles rendimentos com carácter de juro que integram o valor de
Balanço de passivos registados ao custo amortizado ou ao justo valor.

67 Comissões pagas associadas ao custo amortizado

Autonomiza, entre outros elementos, a parcela de comissões incluída no valor de


Balanço dos activos e passivos que estão registados ao custo amortizado.

670 De operações activas

Esta conta tem como objectivo relevar as comissões associadas a operações


activas na óptica da entidade, que estejam incluídas no cálculo do custo amortizado pelo

51
método da taxa de juro efectiva, estando categorizada a conta por tipo de comissões.
Associa as diferentes comissões a tipos de operações activas que a instituição efectua.

671 De operações passivas

Esta conta segue a lógica intrínseca à conta anterior, sendo, no entanto aplicável,
a operações passivas.

68 Outras comissões pagas

Inclui as comissões e outros encargos pagos pela instituição decorrentes do


recurso aos serviços financeiros de terceiros e as comissões e prémios de risco que não
assumam o carácter de juro nem estejam associadas ao custo amortizado.

680 Por garantias recebidas

Releva-se nesta conta as comissões que a entidade tenha de pagar por garantias
recebidas.

681 Por compromissos assumidos por terceiros

682 Por operações sobre instrumentos financeiros

683 Por serviços bancários prestados por terceiros

684 Por operações realizadas por terceiros

688 Outras comissões pagas

69 Perdas em operações financeiras

690 Perdas em operações cambiais

Deve desagregar-se esta conta em investimentos em unidades estrangeiras e


outros itens que sejam capazes de espelhar uma perda em operações cambiais
associadas a divisas. Tratam-se, estes últimos, de posições cambiais à vista.

691 Perdas na alienação de crédito a clientes

692 Perdas em activos detidos para negociação

Esta conta encontra-se categorizada por tipo de instrumento financeiro. Note-se


que nesta conta apenas devem ser relevados os activos que se insiram na definição de
detido para negociação.

693 Perdas em outros activos financeiros ao justo valor através de


resultados (fair value option)

Lógica similar à conta anterior, sendo aqui incluídos os activos financeiros ao justo
valor através de resultados.

52
694 Perdas em activos financeiros disponíveis para venda

Lógica similar à conta anterior, sendo aqui relevadas as perdas em activos


financeiros detidos para venda (que de acordo com a NIC 39 só são reconhecidas em
resultados aquando da sua alienação, excepto se forem perdas de imparidade).

695 Perdas em activos com acordo de recompra

696 Perdas em derivados de cobertura

697 Perdas em investimentos detidos até á maturidade

698 Perdas em passivos financeiros de negociação (que não sejam


instrumentos derivados)

699 Outras perdas em operações financeiras

Classe residual que integra os instrumentos não directamente categorizáveis nas


classes anteriores.

70 Gastos com o pessoal

700 Remuneração dos órgãos de gestão e de fiscalização

701 Remuneração dos empregados

702 Encargos sociais obrigatórios

Relevam-se nesta classe de contas, os custos sociais, impostos por força de Lei,
que a entidade tenha de suportar, relacionados com o seu pessoal. É segregada para
relevar os encargos directamente relacionados com a remuneração salarial dos
empregados e ainda a contribuição para o fundo de pensões.

708 Outros custos com o pessoal

Classe residual que agrega os custos directamente conotados com o pessoal e


que não sejam categorizados nas contas acima enunciadas (como por exemplo os
custos do exercício relativos a prémios de antiguidade).

71 Gastos gerais administrativos

710 Com fornecimentos de terceiros

711 Com serviços

72 Outros encargos e gastos operacionais

720 Rendas de locação operacional

53
721 Quotizações e donativos

724 Perdas em investimentos em filiais excluídas da consolidação,


associadas e empreendimentos conjuntos

Estas contas só devem ser utilizadas na preparação de contas consolidadas e


consolidadas ajustadas.

725 Perdas em investimentos em filiais, associadas e empreendimentos


conjuntos

Estas contas só devem ser utilizadas na preparação de contas individuais.

726 Perdas em activos não financeiros

728 Outros encargos e gastos operacionais

73 Apropriação de resultados negativos em filiais excluídas da


consolidação, associadas e empreendimentos conjuntos

Inclui a parte atribuível ao grupo consolidante dos resultados negativos que tenham
sido apurados por uma filial excluída da consolidação, por uma empresa associada ou
por um empreendimento conjunto quando a participação nessas entidades é tratada de
acordo com o método da equivalência patrimonial (equity method).

730 No país

731 No estrangeiro

Estas contas devem ser apenas utilizadas na preparação de contas consolidadas


e consolidadas ajustadas.

732 Resultados de filiais não sujeitas à supervisão do Banco de


Moçambique – método de equivalência patrimonial

Esta conta deverá ser apenas utilizada na elaboração das contas consolidadas
ajustadas.

74 Encargos por impostos diferidos

740 Por diferenças temporárias

741 Por créditos fiscais

75 Outros impostos

750 Impostos indirectos

751 Impostos directos

54
76 Perdas de imparidade

760 Aplicações em instituições de crédito

761 Crédito a clientes

762 Crédito e juros com imparidade

763 Activos financeiros disponíveis para venda

765 Activos com acordo de recompra

766 Investimentos detidos até à maturidade

767 Investimentos em filiais, excluídas da consolidação, associadas e


empreendimentos conjuntos

Estas contas só devem ser utilizadas na preparação de contas consolidadas e


consolidadas ajustadas.

768 Investimentos em filiais, associadas e empreendimentos conjuntos

Esta conta deve ser apenas utilizada na preparação de contas individuais.

769 Activos não financeiros

7692 Diferenças de consolidação positivas (Goodwill)

Esta conta, por princípio, só deve ser utilizada na preparação de contas


consolidadas e consolidadas ajustados, excepto no caso de fusões em que o Goodwill é
registado nas contas individuais.

77 Amortizações do exercício

770 Outros activos tangíveis

771 Activos intangíveis

78 Provisões do exercício

784 Provisões para contingências fiscais

785 Provisões para encargos com benefícios de empregados

786 Provisões para garantias e compromissos assumidos

788 Outras provisões

55
79 Juros e rendimentos similares

790 Juros e rendimentos similares

Compreende os rendimentos financeiros respeitantes à remuneração de


elementos patrimoniais, incluindo aqueles rendimentos com carácter de juro que
integram o valor de Balanço de activos registados ao custo amortizado ou ao justo valor.

80 Comissões recebidas associadas ao custo amortizado

Autonomiza, entre outros elementos, a parcela de comissões incluída no valor de


Balanço dos activos e passivos que estão registados ao custo amortizado.

800 De operações activas

Lógica análoga à conta 67.

801 De operações passivas

Lógica análoga à conta 67.

81 Outras comissões recebidas

Inclui as comissões e outros rendimentos recebidos pela instituição decorrentes do


recurso aos serviços financeiros de terceiros e as comissões e prémios de risco que não
assumam o carácter de juro nem estejam associadas ao custo amortizado.

810 Por garantias prestadas

811 Por compromissos assumidos perante terceiros

812 Por operações sobre instrumentos financeiros

813 Por serviços prestados

814 Por operações por conta de terceiros

818 Outras comissões recebidas

82 Rendimentos de instrumento de capital

Compreende rendimentos de instrumentos de capital que não decorram da sua


reavaliação ou alienação, como é o caso, por exemplo, dos dividendos.

820 Activos financeiros detidos para venda

821 Investimentos em filiais, associadas e empreendimentos conjuntos

Esta conta deve ser apenas utilizada na preparação de contas individuais.

56
828 Outros instrumentos de capital

83 Ganhos em operações financeiras

830 Ganhos em diferenças cambiais

831 Ganhos na alienação de crédito a clientes

832 Ganhos em activos financeiros detidos para negociação

833 Ganhos em outros activos financeiros ao justo valor através de


resultados (fair value option)

834 Ganhos em activos financeiros disponíveis para venda

835 Ganhos em activos com acordo de recompra

836 Ganhos em derivados de cobertura

837 Ganhos em investimentos detidos até à maturidade

838 Ganhos em passivos financeiros de negociação (que não sejam


instrumentos derivados)

839 Outros ganhos em operações financeiras

84 Outros rendimentos e receitas operacionais

840 Rendas de locação operacional

841 Diferenças de consolidação negativas

Esta conta, por princípio, só deve ser utilizada na preparação de contas


consolidadas e consolidadas ajustados, excepto no caso de fusões em que as diferenças
de consolidação negativas são registadas nas contas individuais.

842 Ganhos em investimentos em filiais excluídas da consolidação,


associadas e empreendimentos conjuntos

Esta conta deve ser apenas utilizada na preparação de contas consolidadas e


consolidadas ajustadas.

843 Ganhos em investimentos em filiais, associadas e empreendimentos


conjuntos

Esta conta deve ser apenas utilizada na preparação de contas individuais.

844 Ganhos em activos não financeiros

57
Compreende os ganhos que a instituição obtenha e que estejam relacionados,
directamente, com activos não financeiros. Inclui activos não correntes detidos para
venda, propriedades de investimento, e ainda outros activos tangíveis e intangíveis.

848 Outros ganhos e rendimentos operacionais

85 Apropriação de resultados positivos em filiais excluídas de consolidação,


associadas e empreendimentos conjuntos

Inclui a parte atribuível ao grupo consolidante dos resultados positivos que tenham
sido apurados por uma filial excluída da consolidação, por uma empresa associada ou
por um empreendimento conjunto quando a participação nessas entidades é tratada de
acordo com o método da equivalência patrimonial (equity method).

850 No País

851 No Estrangeiro

Estas contas devem ser apenas utilizadas na preparação de contas consolidadas


e consolidadas ajustadas.

852 Resultados de filiais não sujeitas à supervisão do Banco de


Moçambique – método de equivalência patrimonial

Esta conta deverá ser apenas utilizada na elaboração das contas consolidadas
ajustadas.

86 Rendimentos por impostos diferidos

860 Por diferenças temporárias

8600 Em activos
8601 Em passivos

861 Por prejuízos fiscais

87 Reversões e recuperações de perdas de imparidade

870 Aplicações em instituições de crédito

871 Crédito a clientes

872 Crédito e juros com imparidade

873 Activos financeiros disponíveis para venda

875 Activos com acordos de recompra

58
876 Investimentos detidos até à maturidade

877 Investimentos em filiais, associadas e empreendimentos conjuntos

878 Activos não financeiros

88 Reposições e anulações de provisões

884 Provisões para contingências fiscais

885 Provisões encargos com benefícios aos empregados

886 Provisões para garantias e compromissos assumidos

888 Outras provisões

Rubricas extrapatrimoniais

90 Garantias prestadas e outros passivos eventuais

Regista as operações em que a instituição se torna garante de obrigações de


terceiros e responde pelo risco de crédito que daí resulta, nomeadamente: garantias e
avales; aceites e endossos; créditos documentários; contragarantias. O enquadramento
nas subcontas de residentes é efectuado em função do cliente.

900 Residentes

9000 Garantias e avales

Regista as operações em que a instituição - o garante - se obriga perante um


terceiro - o beneficiário - a assegurar por ordem e conta de um cliente (que pode ser um
intermediário financeiro) - o dador da ordem - o cumprimento de uma obrigação subscrita
por este último, no caso de este não a satisfazer.

9001 Aceites e endossos


90010 Aceites
90011 Endossos

Regista a obrigação assumida pela instituição, através de aceite ou endosso, de


pagar no vencimento o valor de um efeito cambiário, na eventualidade de falta de
cumprimento pelas outras partes.

9002 Transacções com recurso

Acordos segundo os quais a instituição vende activos a terceiros, mas mantém a


obrigação de assumir o risco de crédito se houver incumprimento do devedor ou se se
registar depreciação dos activos em causa.

9003 Cartas de crédito “stand-by”

59
Obrigação assumida pela instituição perante um beneficiário garantindo o
cumprimento (pagamento ou compensação) das obrigações contratuais por parte do seu
cliente.
As cláusulas contratuais podem envolver compromissos financeiros ou não
financeiros, por exemplo, o pagamento de papel comercial, a entrega de mercadorias ou
a conclusão de um contrato de construção. No caso de o cliente não cumprir, a instituição
deverá ter direito preferencial sobre estes activos.

9004 Créditos documentários abertos

Representam o compromisso de uma instituição de pagar um montante


determinado ao fornecedor de uma mercadoria contra a remessa, num prazo fixado, dos
documentos comprovativos de que a expedição foi realizada.

9005 Fianças e indemnizações (contragarantias)

Operações em que a instituição garante a um terceiro que o fornecimento de bens


ou de serviços por um seu cliente se realizará de conformidade com as condições
contratuais estabelecidas. O compromisso financeiro assumido pela instituição limita-se,
usualmente, ao pagamento de indemnizações por não cumprimento.

9009 Outros passivos eventuais

901 Não residentes

Âmbito semelhante ao da conta 900, mas em que as operações são realizadas


com entidades não residentes no país.

9010 Garantias e avales


9011 Aceites e endossos
90110 Aceites
90111 Endossos
9012 Transacções com recurso
9013 Cartas de crédito “stand-by”
9014 Créditos documentários abertos
9015 Fianças e indemnizações (contragarantias)
9019 Outros passivos eventuais

91 Garantias recebidas

Âmbito semelhante ao da conta 90, mas em que a instituição assume a posição de


beneficiário.

910 Residentes

9100 Garantias e avales


9101 Aceites e endossos
91010 Aceites
91011 Endossos
9102 Transacções com recurso
9103 Cartas de crédito “stand-by”
9104 Créditos documentários abertos

60
9105 Fianças e indemnizações (contragarantias)
9109 Outras

911 Não residentes

9110 Garantias e avales


9111 Aceites e endossos
91110 Aceites
91111 Endossos
9112 Transacções com recurso
9113 Cartas de crédito “stand-by”
9114 Créditos documentários abertos
9115 Fianças e indemnizações (contragarantias)
9119 Outras

92 Compromissos perante terceiros

Regista todos os compromissos assumidos pela instituição sobre operações a


realizar numa data futura. Não inclui os compromissos decorrentes da contratação de
operações cambiais, de taxa de juro e sobre cotações.

920 Residentes

9200 Compromissos irrevogáveis


92000 Opções sobre activos (vendidas)
920000 De compra
9200000 Títulos
9200009 Outros
920001 De venda
9200010 Títulos
9200019 Outros

Regista os contratos de opção de compra ou venda de activos, incluídos ou não


em operações com acordo de recompra, com excepção dos que envolvam divisas, taxas
de juro e cotações.

92001 Operações a prazo


920010 Compra
920011 Venda

Compromisso de comprar ou vender activos numa determinada data futura, em


condições previamente acordadas, inclui as operações habitualmente denominadas
"contas de títulos com garantia de preço".

92002 Contratos a prazo de depósitos


920020 A receber
920021 A constituir

Acordo segundo o qual a instituição se obriga a receber/constituir um depósito,


numa data futura, a uma taxa de juro previamente acordada.

61
92003 Linhas de crédito irrevogáveis

Compromisso incondicional de concessão de crédito a um terceiro, mediante


ordem deste e até um limite fixado. Engloba, entre outros, os montantes de linhas de
crédito em que, atentos os termos do contrato respectivo, não seja seguro ter a
instituição credora o poder (jurídico e de facto) de impedir a utilização do saldo
remanescente.

92004 Subscrição de títulos


920040 Subscrição indirecta
920041 Tomada firme
920042 Créditos renováveis
920049 Outros

Acordo segundo o qual o mutuário pode sacar fundos até certo limite, por um
período determinado, através de sucessivas emissões de títulos ou de outros
instrumentos de crédito que a instituição se obriga a subscrever ou reconhecer.

92009 Outros compromissos irrevogáveis

9201 Compromissos revogáveis


92010 Linhas de crédito revogáveis

Facilidades de crédito concedidas que não constituem um compromisso firme da


instituição.

92011 Facilidades de descobertos em conta

Facilidades de crédito concedidas pela instituição através da utilização de crédito


em conta corrente.

92019 Outros compromissos revogáveis

9202 Responsabilidades por pensões de reforma e sobrevivência ainda não


reconhecidas

921 Não Residentes

Âmbito semelhante ao da conta 920, mas em que as operações são realizadas


com entidades não residentes no país.

9210 Compromissos irrevogáveis


92100 Opções sobre activos (vendidas)
921000 De compra
9210000 Títulos
9210009 Outros
921001 De venda
9210010 Títulos
9210019 Outros
92101 Operações a prazo
921010 Compra
921011 Venda
92102 Contratos a prazo de depósitos

62
921020 A receber
921021 A constituir
92103 Linhas de crédito irrevogáveis
92104 Subscrição de títulos
921040 Subscrição indirecta
921041 Tomada firme
921042 Créditos renováveis
921049 Outros
92109 Outros compromissos irrevogáveis
9211 Compromissos revogáveis
92110 Linhas de crédito revogáveis
92111 Facilidades de descobertos em conta
92119 Outros compromissos revogáveis

929 Responsabilidades não cobertas por pensões de reforma e


sobrevivência

93 Compromissos assumidos por terceiros

Âmbito semelhante ao da conta 92, mas em que a instituição, enquanto parte


contratante, assume posição activa.

930 Residentes

9300 Compromissos irrevogáveis


93000 Opções sobre activos (compradas)
930000 De compra
9300000 Títulos
9300009 Outros
930001 De venda
9300010 Títulos
9300019 Outros
93001 Operações a prazo
930010 Compra
930011 Venda
93002 Contratos a prazo de depósitos
930020 A receber
930021 A constituir
93003 Linhas de crédito irrevogáveis
93004 Subscrição de títulos
930040 Subscrição indirecta
930041 Tomada firme
930042 Créditos renováveis
930049 Outros
93009 Outros compromissos irrevogáveis
9301 Compromissos revogáveis
93010 Linhas de crédito revogáveis
93011 Facilidades de descobertos em conta
93019 Outros compromissos revogáveis

931 Não Residentes

63
9310 Compromissos irrevogáveis
93100 Opções sobre activos (compradas)
931000 De compra
9310000 Títulos
9310009 Outros
931001 De venda
9310010 Títulos
9310019 Outros
93101 Operações a prazo
931010 Compra
931011 Venda
93102 Contratos a prazo de depósitos
931020 A receber
931021 A constituir
93103 Linhas de crédito irrevogáveis
93104 Subscrição de títulos
931040 Subscrição indirecta
931041 Tomada firme
931042 Créditos renováveis
931049 Outros
93109 Outros compromissos irrevogáveis
9311 Compromissos revogáveis
93110 Linhas de crédito revogáveis
93111 Facilidades de descobertos em conta
93119 Outros compromisso

94 Operações cambiais e instrumentos derivados

940 Operações cambiais à vista

Contratos para pagar e/ou receber determinados montantes de uma moeda


contra outra, num prazo não superior a dois dias úteis, a uma taxa de câmbio
previamente acordada.

9400 Com residentes


94000 Compra
94001 Venda
9401 Com não residentes
94010 Compra
94011 Venda

941 Instrumentos de negociação

Instrumentos financeiros classificados como de negociação de acordo com os


critérios do NIC 39.

9410 Operações cambiais a prazo – negociação


94100 Com residentes
941000 Compra
941001 Venda
94101 Com não residentes

64
941010 Compra
941011 Venda

Contratos para pagar e/ou receber determinados montantes de uma moeda


contra outra, num prazo superior a dois dias úteis, a uma taxa de câmbio previamente
acordada.

9411 Contratos a prazo de taxa de juro (FRA) - negociação


94110 Residentes
94111 Não residentes

São contratos semelhantes aos contratos a prazo de depósitos, diferenciando-se


pelo facto de, no vencimento, não haver lugar à constituição de um depósito, mas apenas
à liquidação do montante correspondente à diferença entre a taxa de juro contratada e a
do mercado.

9412 Operações de swap - negociação


94120 Swaps de divisas – negociação
941200 Com residentes
9412000 Compra
9412001 Venda
941201 Com não residentes
9412010 Compra
9412011 Venda

Compra (venda) de uma moeda por outra, à vista, e venda (compra), a prazo, do
mesmo montante da primeira moeda contra um montante contratado da segunda. Os
saldos deverão reflectir os montantes a liquidar a prazo.

94121 Swaps de taxa de juro – mesma divisa – negociação


941210 Com residentes
9412100 Compra
9412101 Venda
941211 Com não residentes
9412110 Compra
9412111 Venda
94122 Swaps de taxa de juro – diferentes divisas – negociação
941220 Com residentes
9412200 Compra
9412201 Venda
941221 Com não residentes
9412210 Compra
9412211 Venda

Regista, pelo valor do capital de referência, os contratos pelos quais duas partes
acordam trocar os juros relativos ao mesmo montante de dívidas com o mesmo
vencimento e a mesma data de pagamento: taxa fixa contra taxa variável, ou taxa
variável contra taxa variável, devendo ter-se em conta na sua classificação as divisas em
que os montantes estão expressos.

94123 Swaps de cotações (equity swaps) – negociação


941230 Com residentes
9412300 Compra

65
9412301 Venda
941231 Com não residentes
9412310 Compra
9412311 Venda

Regista os contratos pelos quais duas partes acordam trocar rendimentos, sendo
que, pelo menos, uma das partes se sujeita a pagar ou receber um rendimento
dependente da evolução da cotação de um determinado título de capital (ou equiparado)
ou de um índice de cotações.

94124 Swaps associados a eventos de crédito – negociação


941240 Com residentes
9412400 Compra
9412401 Venda
941241 Com não residentes
9412410 Compra
9412411 Venda

Regista os contratos pelos quais, pelo menos, uma das partes acorda pagar um
montante calculado em função do comportamento de uma determinada carteira de
crédito (por exemplo, Credit Default Swaps e Total Return Swaps).

94128 Outros swaps – negociação


941280 Com residentes
9412800 Compra
9412801 Venda
941281 Com não residentes
9412810 Compra
9412811 Venda

9413 Futuros e outras operações a prazo - negociação

São operações a prazo sobre uma gama variada de instrumentos financeiros -


contratos sobre taxas de juro, sobre divisas, sobre cotações - negociáveis em mercados
financeiros específicos, nos quais o comprador se compromete a adquirir e o vendedor a
entregar uma quantidade "standard" de um instrumento financeiro, numa data futura, por
um preço estabelecido.

94130 De divisas – negociação


941300 Residentes
941301 Não residentes
94131 De taxas de juro – negociação
941310 Residentes
941311 Não residentes
94132 De cotações – negociação
941320 Residentes
941321 Não residentes
94138 Outros – negociação
941380 Residentes
941381 Não residentes

9414 Opções - negociação

66
94140 Opções compradas – mercado de balcão – negociação
941400 De divisas – negociação
9414000 Residentes
94140000 De compra
94140001 De venda
9414001 Não residentes
94140010 De compra
94140011 De venda

As opções de divisas correspondem a contratos que permitem ao seu detentor


trocar (ou, opcionalmente, não trocar) um determinado montante de uma moeda por
outra a um preço previamente acordado e durante um determinado período ou em data
acordada.

941401 De taxas de juro – negociação


9414010 Residentes
94140100 De compra
94140101 De venda
9414011 Não residentes
94140110 De compra
94140111 De venda

As opções de taxas de juro dão ao comprador o direito (mas não a obrigação) de


usufruir uma determinada taxa de juro durante um certo período.

941402 De cotações – negociação


9414020 Residentes
9414021 Não residentes

As opções de cotações proporcionam ao comprador o direito (mas não a


obrigação) de beneficiar de um proveito sobre a evolução de um determinado índice de
cotações ou de comprar ou vender um futuro sobre cotações ("futures options").

941408 Outras – negociação


9414080 Residentes
9414081 Não residentes

94141 Opções vendidas – mercado de balcão – negociação


941410 De divisas – negociação
9414100 Residentes
94141000 De compra
94141001 De venda
9414101 Não residentes
94141010 De compra
94141011 De venda
941411 De taxas de juro – negociação
9414110 Residentes
94141100 De compra
94141101 De venda
9414111 Não residentes
94141110 De compra
94141111 De venda
941412 De cotações – negociação

67
9414120 Residentes
9414121 Não residentes
941418 Outras – negociação
9414180 Residentes
9414181 Não residentes

94142 Opções compradas – mercados organizados – negociação


941420 De divisas – negociação
941421 De taxas de juro – negociação
941422 De cotações – negociação
941428 Outras – negociação

94143 Opções vendidas – mercados organizados – negociação


941430 De divisas – negociação
941431 De taxas de juro – negociação
941432 De cotações – negociação
941438 Outras – negociação

942 Instrumentos de cobertura

Instrumentos financeiros classificados como de cobertura de acordo com os


critérios do NIC 39. Os âmbitos das contas são os mesmos que os da conta 941.

9420 Operações cambiais a prazo – cobertura


94200 Com residentes
942000 Compra
942001 Venda
94201 Com não residentes
942010 Compra
942011 Venda
9421 Contratos a prazo de taxa de juro (FRA) - cobertura
94210 Residentes
94211 Não residentes
9422 Operações de swap - cobertura
94220 Swaps de divisas – cobertura
942200 Com residentes
9422000 Compra
9422001 Venda
942201 Com não residentes
9422010 Compra
9422011 Venda
94221 Swaps de taxa de juro – mesma divisa – cobertura
942210 Com residentes
9422100 Compra
9422101 Venda
942211 Com não residentes
9422110 Compra
9422111 Venda
94222 Swaps de taxa de juro – diferentes divisas – cobertura
942220 Com residentes
9422200 Compra
9422201 Venda
942221 Com não residentes

68
9422210 Compra
9422211 Venda
94223 Swaps de cotações (equity swaps) – cobertura
942230 Com residentes
9422300 Compra
9422301 Venda
942231 Com não residentes
9422310 Compra
9422311 Venda
94224 Swaps associados a eventos de crédito – cobertura
942240 Com residentes
9422400 Compra
9422401 Venda
942241 Com não residentes
9422410 Compra
9422411 Venda
94228 Outros swaps – cobertura
942280 Com residentes
9422800 Compra
9422801 Venda
942281 Com não residentes
9422810 Compra
9422811 Venda
9423 Futuros e outras operações a prazo - cobertura
94230 De divisas – cobertura
942300 Residentes
942301 Não residentes
94231 De taxas de juro – cobertura
942310 Residentes
942311 Não residentes
94232 De cotações – cobertura
942320 Residentes
942321 Não residentes
94238 Outros – cobertura
942380 Residentes
942381 Não residentes
9424 Opções - cobertura
94240 Opções compradas – mercado de balcão – cobertura
942400 De divisas – cobertura
9424000 Residentes
94240000 De compra
94240001 De venda
9424001 Não residentes
94240010 De compra
94240011 De venda
942401 De taxas de juro – cobertura
9424010 Residentes
94240100 De compra
94240101 De venda
9424011 Não residentes
94240110 De compra
94240111 De venda
942402 De cotações – cobertura

69
9424020 Residentes
9424021 Não residentes
942408 Outras – cobertura
9424080 Residentes
9424081 Não residentes
94241 Opções vendidas – mercado de balcão – cobertura
942410 De divisas – cobertura
9424100 Residentes
94241000 De compra
94241001 De venda
9424101 Não residentes
94241010 De compra
94241011 De venda
942411 De taxas de juro – cobertura
9424110 Residentes
94241100 De compra
94241101 De venda
9424111 Não residentes
94241110 De compra
94241111 De venda
942412 De cotações – cobertura
9424120 Residentes
9424121 Não residentes
942418 Outras – negociação
9424180 Residentes
9424181 Não residentes
94242 Opções compradas – mercados organizados – cobertura
942420 De divisas – cobertura
942421 De taxas de juro – cobertura
942422 De cotações – cobertura
942428 Outras – cobertura
94243 Opções vendidas – mercados organizados – cobertura
942430 De divisas – cobertura
942431 De taxas de juro – cobertura
942432 De cotações – cobertura
942438 Outras – cobertura

9425 Contratos de garantia de taxa de juro – cobertura


94250 Subscritos pela instituição
942500 Sobre taxas activas caps
9425000 Residentes
9425001 Não residentes

Contrato através do qual a instituição, como mutuante, garante a um mutuário que


a taxa de juro de um crédito contratado a taxa ajustável não ultrapassará um nível
determinado durante um período previamente estipulado.

942501 Sobre taxas passivas floors


9425010 Residentes
9425011 Não residentes

70
Contrato em que a instituição, como devedora, garante a um terceiro que a taxa
de juro de um depósito ou de outra aplicação contratada a taxa ajustável, não descerá
abaixo de um determinado nível durante um período previamente estipulado.

94251 Subscritos por terceiros


942510 Sobre taxas activas caps
9425100 Residentes
9425101 Não residentes

Contrato em que a instituição, como credora, recebe de um terceiro a garantia de


que a taxa de remuneração de uma dada aplicação não descerá abaixo de um nível
fixado durante um período previamente estipulado.

942511 Sobre taxas passivas floors


9425110 Residentes
9425111 Não residentes

Contrato em que a instituição, como mutuária, recebe de um terceiro a garantia de


que a taxa de remuneração de um crédito contratado a taxa ajustável não ultrapassará
um limite fixado durante um período definido.

95 Responsabilidades por prestações de serviços

950 Depósito e guarda de valores

Regista os valores de terceiros depositados na instituição e os valores mobiliários


desmaterializados cuja responsabilidade pelo registo e controlo está cometida à
instituição.

9500 Títulos
9509 Outros valores

951 Cobrança de valores

Regista os valores entregues por terceiros para cobrança.

952 Valores administrados pela instituição

Regista os activos de propriedade de terceiros administrados pela instituição.

953 Fundos consignados

959 Outros

96 Serviços prestados por terceiros

960 Depósito e guarda de valores


9600 Títulos
9609 Outros valores
961 Cobrança de valores
962 Administração de valores

71
969 Outros

97 Garantias Reais

970 Residentes

9700 Activos dados em garantia


97000 Créditos
97001 Títulos
97002 Valores imobiliários
97009 Outros

Regista todas as garantias reais prestadas pela instituição a terceiros residentes


no país, qualquer que seja a forma jurídica por que esta seja efectuada.

9701 Activos recebidos em garantia


97010 Créditos
97011 Títulos
97012 Valores imobiliários
97019 Outros

Regista todas as garantias reais prestadas por terceiros residentes no país à


instituição, qualquer que seja a forma jurídica por que esta seja efectuada.

971 Não residentes

9710 Activos dados em garantia


97100 Créditos
97101 Títulos
97102 Valores imobiliários
97109 Outros

Regista todas as garantias reais prestadas pela instituição a terceiros não


residentes no país, qualquer que seja a forma jurídica por que esta seja efectuada.

9711 Activos recebidos em garantia


97110 Créditos
97111 Títulos
97112 Valores imobiliários
97119 Outros

Regista todas as garantias reais prestadas por terceiros não residentes no país à
instituição, qualquer que seja a forma jurídica por que esta seja efectuada.

99 Outras contas extrapatrimoniais

990 Aplicações abatidas ao activo

9900 Aplicações em instituições de crédito no país


99000 Capital
99001 Juros

72
9901 Aplicações em instituições de crédito no estrangeiro
99010 Capital
99011 Juros
9902 Crédito a residentes
99020 Capital
99021 Juros
9903 Crédito a não residentes
99030 Capital
99031 Juros
9904 Títulos
99040 Capital
99041 Juros
9905 Outras aplicações
99050 Capital
99051 Juros

991 Juros vencidos

992 Despesas de aplicações vencidas

993 Consignações

Regista os valores recebidos/entregues à consignação, nomeadamente cheques


de viagem.

994 Contratos com recurso – facturas não financiadas

Regista os créditos não financiados, tomados com recurso no âmbito de contratos


de factoring.

995 Rendas vincendas e valores residuais de contratos de locação


financeira

9950 Rendas vincendas

Registo, segundo os prazos residuais para o vencimento, das rendas de locação


financeira vincendas.

99500 De contratos sem rendas em atraso

Regista o valor das rendas vincendas relativas a contratos que não tenham
quaisquer valores registados na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 -
Juros vencidos".

99501 De contratos com rendas em atraso

Regista o valor das rendas vincendas relativas a contratos que tenham valores
registados na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 - Juros vencidos".

9951 Valores residuais

Registo dos valores residuais dos bens locados, segundo os prazos que faltam
para a data em que a opção de compra é exercida.

73
99510 De contratos sem rendas em atraso

Regista os valores residuais relativos a contratos que não tenham quaisquer


valores registados na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 - Juros
vencidos".

99511 De contratos com rendas em atraso

Regista os valores residuais relativos a contratos que tenham valores registados


na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 - Juros vencidos".

999 Contas Diversas

Registos de outras situações extrapatrimoniais que não se enquadrem nas contas


anteriores.

74