Resumo de Contabilidade

Clederson Cruz, FATEC curso: Análise e Desenvolvimento de Sistemas

São Paulo, SP. 2016
Sumário
CONTABILIDADE...................................................................................................................1
EMENTA....................................................................................................................................1
ESTRUTURA DO PATRIMÔNIO..........................................................................................2
PATRIMÔNIO............................................................................................................................2
Algumas Definições...................................................................................................................2
BALANÇO PATRIMONIAL – REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO..............2
Formação de Patrimônio..........................................................................................................3
Balanço Patrimonial Delta Ltda. em 30/04.............................................................................4
Balanço Patrimonial Delta Ltda. no Mês Seguinte................................................................4
Balanço Patrimonial 3 e DRE da Delta Ltda..........................................................................5
Balanço Patrimonial 4 e DRE 2 da Delta Ltda.......................................................................6
ATIVIDADE 1 – BALANÇO PATRIMONIAL COM DRE (OUTRA EMPRESA).................7
Balanço Patrimonial em Março/2016......................................................................................8
Fatos ocorridos no período de Abril a Junho/2016................................................................8
DRE – Demonstração de Resultado em 30/06/2016...............................................................9
Balanço Patrimonial em 30/06/2016........................................................................................9
ATIVIDADE 2 – BALANÇO PATRIMONIAL COM DRE (OUTRA EMPRESA)...............10
DRE – Demonstração do Resultado......................................................................................12
Balanço Patrimonial...............................................................................................................12
ATIVIDADE 3 – BALANÇO PATRIMONIAL COM DRE....................................................13
ATIVIDADE 4 – BALANÇO PATRIMONIAL COM DRE, DMPL E DFC...........................17
Balanço Patrimonial em Março.............................................................................................18
DRE – Demonstração de Resultado em 30/06......................................................................18
Balanço Patrimonial em 30/06...............................................................................................19
Fluxo de Caixa em 30/06.........................................................................................................21
Mutações do Patrimônio Líquido em 30/06..........................................................................21
REVISÃO PROVA...................................................................................................................22
PROCEDIMENTOS DE CONTABILIZAÇÃO..................................................................24
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.........................................................................................25
 1

Contabilidade
Contabilidade é uma ciência teórica e prática que estuda os métodos de cálculo e registro da
movimentação financeira de uma firma ou empresa.

Ementa
1. Conceito e Estrutura do Patrimônio;
2. Relatórios Contábeis: Balanço de Patrimonial, Demonstração de Fluxo de Caixa,
Demonstração de Lucros e Prejuízos, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.
3. Contabilização de Empresas: comerciais, industriais e prestadoras de serviço.
 2

Estrutura do Patrimônio
A contabilidade é um sistema de informação que possibilita o registro, controle e
evidenciação dos fatos que alteram o Patrimônio das organizações.

• Patrimônio → conjunto de bens, Direitos e Obrigações.

• Bens → dinheiro, móveis, imóveis, estoques, etc…

• Direitos → valores a receber por meio de duplicatas a receber, faturas a receber etc.

• Obrigações → são as dívidas a pagar, duplicatas a pagar, impostos a receber…

Patrimônio

Caixa R$ 5.000,00 Fornecedores: R$ 50.000,00

Banco: R$ 120.000,00 Impostos: R$ 70.000,00
Duplicatas Financiamento a pagar: R$ 100.000,00
A receber: R$ 80.000,00
Estoques: R$ 30.000,00
Móveis: R$ 10.000,00
Veículos: R$ 60.000,00

• Bens: 5.000,00 + 30.000,00 + 10.000,00 + 60.000,00 = R$ 225.000,00

• Direitos: R$ 80.000,00

• Obrigações: 50.000,00 + 70.000,00 + 100.000,00 = R$ 220.000,00

Algumas Definições
Sociedade Anônima: sociedade anônima (português brasileiro) (normalmente
abreviado por S.A., SA ou S/A) é uma forma jurídica de constituição de empresas na qual o
capital social não se encontra atribuído a um nome em específico, mas está dividido em ações
que podem ser transacionadas livremente, sem necessidade de escritura pública ou outro ato
notarial. Por ser uma sociedade de capital, prevê a obtenção de lucros a serem distribuídos aos
acionistas. (Wikipédia).
Capital: em economia, capital (do latim capitale) é qualquer bem econômico que pode
ser utilizado na produção de outros bens ou serviços. (Wikipédia).
 3

Balanço Patrimonial – Representação Gráfica do

Patrimônio
O patrimônio de uma organização deve ser representado em um relatório chamado
Balanço Patrimonial.

Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa R$ 2.000,00 Fornecedores R$ 45.000,00
Bancos R$ 80.000,00 Contas a Pagar R$ 20.000,00
Duplicatas a Receber R$ 40.000,00
Estoques R$ 18.000,00
Não Circulante Não Circulante
Móveis R$ 10.000,00 Financiamentos R$ 15.000,00
Patrimônio Líquido R$ 70.000,00
TOTAL R$ 150.000,00 TOTAL R$ 150.000,00

No Ativo são evidenciados os bens e os direitos. Os elementos positivos.

Caixa R$ 2.000,00
Bancos R$ 80.000,00
Bens Estoques R$ 18.000,00
Móveis R$ 10.000,00
TOTAL R$ 110.000,00
-
Direitos Duplicatas a Receber R$ 40.000,00

No Passivo devem ser demonstradas as dívidas da empresa com terceiros e o Patrimônio Líquido.
Obrigações:

Fornecedores R$ 45.000,00
Contas a Pagar R$ 20.000,00
TOTAL R$ 80.000,00

Obs.: Não Circulante é aquilo que precisa ser pago em um prazo maior que 12 meses. E o
Circulante é o oposto.

Patrimônio Líquido = Ativo – Obrigações

 4

Formação de Patrimônio
Uma empresa comercial sempre inicia suas atividades com o capital que pode ser em dinheiro ou
outros bens.

Exemplo:
1) Em 26/04 dois sócios constituíram a empresa Delta Ltda. com um capital no valor de R$
130.000,00 em dinheiro, depositado em conta-corrente da empresa. No dia 28/04 os sócios
adquiriram móveis no valor de R$ 18.000,00 e equipamentos de informática no valor de R$
25.000,00 pagos com cheques da empresa.
Em 30/04 ocorreu a retirada de R$ 2.500,00 do banco para abrir um caixa na empresa.

Balanço Patrimonial Delta Ltda. em 30/04

Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa R$ 2.500,00 Sem dívidas
Banco R$ 84.500,00
Não Circulante Não Circulante
Móveis R$ 18.000,00 Capital R$ 130.000,00
Equipamentos R$ 25.000,00
TOTAL R$ 130.000,00 TOTAL R$ 130.000,00

Banco = R$ 130.000,00 – R$ 2.500,00 – R$ 18.000,00 – R$ 25.000,00 = R$ 84.500,00

Balanço Patrimonial Delta Ltda. no Mês Seguinte

2) No mês seguinte ocorreram os seguintes fatos:
a) Compra de um estoque a prazo conforme duplicatas a pagar em 45 dias, no valor de R$
35.000,00.
b) Compra de um veículo no valor total de R$ 60.000,00. Foi paga uma entrada no valor de R$
25.000,00 com cheque e o restante será pago em 10x iguais de valores iguais a R$ 3.500,00.
c) Compra de estoque de materiais no valor de R$ 1.200,00.
 5

Compra de Estoque
R$ 35.000,00 + R$ 1.200,00

Banco
R$ 84.500,00 – R$ 25.000,00 = R$ 59.500,00

Financiamento
10 × R$ 3.500,00 = R$ 35.000,00

Caixa
R$ 2.500,00 – 1.200,00 = R$ 1.300,00

Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa R$ 1.300,00 Duplicatas a Pagar R$ 35.000,00
Banco R$ 59.500,00 Financiamento R$ 35.000,00
Estoques R$ 36.200,00
Não Circulante Não Circulante
Móveis R$ 18.000,00 Capital R$ 130.000,00
Equipamentos R$ 25.000,00
Veículos R$ 60.000,00
TOTAL R$ 200.000,00 TOTAL R$ 200.000,00

Balanço Patrimonial 3 e DRE da Delta Ltda.

3) Fatos Ocorridos
a) Venda de R$ 12.000,00 de estoque de mercadorias pelo valor de R$ 26.000,00 com
recebimento a vista no caixa.
b) Pagamentos com dinheiro do caixa:
1. Despesas com salários R$ 5.600,00
2. Despesas com água, luz e telefone R$ 3.800,00
c) Pagamentos de duplicatas no valor de R$ 10.000,00 com cheque
 6

Estoques
R$ 36.200,00 – R$ 12.000,00 = R$ 24.200,00

Caixa
R$ 1.300,00 + R$ 26.000,00 = R$ 27.300,00
R$ 27.300,00 – (R$ 5.600,00 + R$ 3.800,00) = R$ 17.900,00

Banco
R$ 59.500,00 – R$ 10.000,00 = R$ 49.500,00

Duplicatas a Pagar
R$ 35.000,00 – R$ 10.000,00 = R$ 25.000,00

DRE – Demonstrativo de Resultado

Vendas a Vista R$ 26.000,00
(-) Custo do Estoque -R$ 12.000,00
(=) Lucro Bruto R$ 14.000,00 (Vendas - Estoque)
(-) Despesas -R$ 9.400,00
Lucro Líquido R$ 4.600,00 (Lucro Bruto - Despesas)

Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa R$ 17.900,00 Duplicatas a Pagar R$ 25.000,00
Banco R$ 49.500,00 Financiamento R$ 35.000,00
Estoques R$ 24.200,00
Não Circulante Não Circulante
Móveis R$ 18.000,00 Capital R$ 130.000,00
Equipamentos R$ 25.000,00 Lucro do Período R$ 4.600,00
Veículos R$ 60.000,00
TOTAL R$ 194.600,00 TOTAL R$ 194.600,00
 7

Balanço Patrimonial 4 e DRE 2 da Delta Ltda.

4) Fatos ocorridos:
a) Pagamento com cheque de uma parcela do financiamento no valor de R$ 3.500,00.
b) Venda de R$ 5.000 do estoque pelo valor de R$ 12.500,00 a vista com recebimento
no caixa.
c) Venda de R$ 8.500,00 do estoque pelo valor de R$ 21.000,00 a prazo conforme
duplicatas a receber em 30 dias.
d) Compra de estoques no valor de R$ 40.000,00 a prazo conforme duplicatas a pagar.
e) Pagamento com dinheiro do caixa de despesas no valor no R$ 13.000,00.
f) Venda de R$ 25.000,00 do estoque pelo valor de R$ 42.500,00. A empresa recebeu a
vista no caixa R$ 12.500,00 e o restante receberá a prazo conforme duplicatas a
receber.

Financiamento
R$ 35.000,00 – R$ 3.500,00 = R$ 31.500,00

Banco
R$ 49.500,00 – R$ 3.500,00 = R$ 46.000,00

Estoques
R$ 24.200,00 – R$ 5.000,00 = R$ 19.200,00
R$ 19.200,00 – R$ 8.500,00 = R$ 10.700,00
R$ 10.700,00 + R$ 40.000,00 = R$ 50.700,00
R$ 50.700,00 – R$ 25.000,00 = R$ 25.700,00

Caixa
R$ 17.900,00 + R$ 12.500,00 = R$ 30.400,00
R$ 30.400,00 – R$ 13.000,00 = R$ 17.400,00
R$ 17.400,00 + R$ 12.500,00 = R$ 29.900,00

Duplicatas a Pagar
 8

R$ 40.000,00

Duplicatas a Receber
R$ 21.000,00
R$ 21.000,00 + R$ 30.000,00 = R$ 51.000,00

DRE – Demonstrativo de Resultado

Vendas a Vista R$ 25.000,00
Vendas a Prazo R$ 51.000,00
(-) Custo do Estoque -R$ 38.500,00
(=) Lucro Bruto R$ 37.500,00 (Vendas - Estoque)
(-) Despesas -R$ 13.000,00
Lucro Líquido R$ 24.500,00 (Lucro Bruto - Despesas)

Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa R$ 29.900,00 Duplicatas a Pagar R$ 65.000,00
Banco R$ 46.000,00 Financiamento R$ 31.500,00
Estoques R$ 25.700,00
Não Circulante Não Circulante
Duplicatas a Receber R$ 51.000,00
Móveis R$ 18.000,00 Capital R$ 130.000,00
Equipamentos R$ 25.000,00 Lucro do Período R$ 29.100,00
Veículos R$ 60.000,00
TOTAL R$ 255.600,00 TOTAL R$ 255.600,00

Obs.: o lucro do período deve ser somado ao do anterior.

Atividade 1 – Balanço Patrimonial com DRE (outra

empresa)
Elaborar demonstrativos econômicos e financeiros após as ocorrências abaixo.
 9

Balanço Patrimonial em Março/2016

ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa R$ 12.690,00 Duplicatas a Pagar R$ 141.600,00
Bancos c/ Movimento R$ 129.900,00 Não Circulante
Duplicatas a Receber R$ 380.940,00 Financiamento R$ 87.360,00
Patrimônio Líquido
Não Circulante Capital Social R$ 448.560,00
Imobilizado
Veículos R$ 36.000,00
Imóveis R$ 96.390,00
Móveis e Utensílios R$ 21.600,00
Total do Ativo R$ 677.520,00 Total do Passivo R$ 677.520,00

Fatos ocorridos no período de Abril a Junho/2016

1. Serviços prestados a vista no valor total de R$ 41.500,00 com recebimento em caixa.
2. Serviços prestados a prazo conforme duplicatas a receber no valor de R$ 65.000,00.
3. Pagamento com dinheiro do caixa de despesas com água luz R$ 2.000,00 e despesas com
telefone R$ 3.000,00.
4. Pagamento de custos com salários e encargos em cheques: R$ 18.300,00.
5. Recebimento em banco de parte do saldo de duplicatas a receber R$ 150.000,00.
6. Gastos com despesas com combustíveis, com dinheiro do caixa R$ 1.400,00
7. Pagamento em dinheiro de ISS – Impostos Sobre Serviços – R$ 6.200,00.
8. Aumento do capital no valor de R$ 35.000,00 depositado no banco.
9. Compra de materiais de expediente (despesa) com pagamento em dinheiro R$ 2.000,00.
10. No caso de lucro, destinar 30% para reservas de lucro e 70% para dividendos.
 10

DRE – Demonstração de Resultado em 30/06/2016

Receita de Vendas:
• Vendas a vista R$ 41.500,00
• Vendas a prazo R$ 65.000,00
(-) Imposto sobre vendas R$ 6.200,00
(=) Receita Líquida de vendas R$ 100.300,00
(-) Custos operacionais R$ 18.300,00
(=) Lucro ou prejuízo bruto R$ 82.000,00
(-) Despesas operacionais:
• Combustíveis R$ 1.400,00
• Água e luz R$ 2.000,00
• Despesas com telefone R$ 3.000,00
• Materiais R$ 2.000,00
(=) Lucro do período R$ 73.600,00
(-) Dividendos a pagar (70%) R$ 22.080,00
(-) Reservas de lucro (30%) R$ 51.520,00

Balanço Patrimonial em 30/06/2016

ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa R$ 39.590,00 Duplicatas a Pagar R$ 141.600,00
Bancos c/ Movimento R$ 296.600,00 Dividendos a Pagar R$ 51.520,00
Duplicatas a Receber R$ 295.940,00 Não Circulante
Financiamento R$ 87.360,00
Não Circulante Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social R$ 483.560,00
Veículos R$ 36.000,00 Reservas de Lucro R$ 22.080,00
Imóveis R$ 96.390,00
Móveis e Utensílios R$ 21.600,00

Total do Ativo R$ 786.120,00 Total do Passivo R$ 786.120,00

Serviços Prestados a Vista

R$ 41.500,00
 11

Serviços Prestados a Prazo

R$ 65.000,00
Duplicatas a Receber
380.940,00 + R$ 65.000,00 = R$ 445.940,00
R$ 445.940,00 – R$ 150.000,00 = R$ 295.940,00

Caixa
R$ 12.690,00 + R$ 41.500,00 = R$ 54.190,00
R$ 54.190,00 – R$ 5.000,00 = R$ 49.190,00
R$ 49.190,00 – R$ 1.400,00 = R$ 47.790,00
R$ 47.790,00 – R$ 6.200,00 = R$ 41.590,00
R$ 41.590,00 – R$ 2.000,00 = R$ 39.590,00

Despesas
R$ 2.000,00 + R$ 3.000,00 = R$ 5.000,00
R$ 5.000,00 + R$ 1.400,00 = R$ 6.400,00
R$ 6.400,00 + R$ 2.000,00 = R$ 8.400,00

Banco
R$ 129.900,00 – R$ 18.300,00 = R$ 111.600,00
R$ 111.600,00 + R$ 150.000,00 = R$ 261.600,00
R$ 261.600,00 + R$ 35.000,00 = R$ 296.600,00

Impostos
R$ 6.200,00

Capital
R$ 448.560,00 + R$ 35.000,00 = R$ 483.560,00
 12

Obs.: pagamento em cheque refere-se ao banco, enquanto pagamento em dinheiro refere-se ao

caixa.

Atividade 2 – Balanço Patrimonial com DRE (outra

empresa)
A empresa a seguir é uma prestadora de serviços de representação comercial. No mês de junho o
Balanço Patrimonial da empresa apresentava os seguintes dados:

ATIVO R$ PASSIVO R$
Circulante Circulante
Caixa R$ 3.000,00 Duplicatas a pagar R$ 300.000,00
Bancos R$ 300.000,00 Contas a pagar R$ 103.000,00
Duplicatas a receber R$ 200.000,00 Financiamentos R$ 100.000,00

Não-circulante Patrimônio Líquido

Móveis e Utensílios R$ 60.000,00 Capital Social R$ 400.000,00
Veículos R$ 340.000,00

TOTAL R$ 903.000,00 TOTAL R$ 903.000,00

No trimestre seguinte ocorreram diversos fatos que alteram o Patrimônio da empresa. Com base nas
informações a seguir, elabora a DRE e o novo Balanço Patrimonial, após efetuar as alterações
necessárias.
1) A empresa prestou diversos serviços a vista com recebimento em banco R$ 26.800,00.
2) Compra de equipamentos de informática à vista com cheque no valor de R$ 7.000,00.
3) Recebimento de duplicatas em banco no valor de R$ 100.000,00.
4) Prestação de serviços a prazo no período, conforme duplicatas a receber no valor total de R$
17.000.
5) Pagamento de despesa com aluguel no valor de R$ 5.500,00 em cheque.
6) Pagamento de despesas com cheques: despesas com água, luz e telefone R$ 3.000,00,
despesas com materiais de limpeza e de expediente R$ 200,00, despesas com combustíveis
R$ 500,00.
7) Pagamento de duplicatas no valor de R$ 30.000,00 com cheque.
 13

8) Pagamento de custos de salários e encargos R$ 5.000,00 com cheque.

9) Pagamento do ISS do mês R$ 2.350,00 com cheque.
10) Aumento no capital com depósito do dinheiro no banco R$ 70.000,00.
11) No caso de lucro destinar 10% para reserva de lucros, 20% para participações e 70% para
dividendos.

DRE – Demonstração do Resultado

Receita de Vendas R$
• Vendas a vista R$ 26.800,00
• Vendas a prazo R$ 17.000,00
(-) Impostos sobre vendas R$ 2.350,00
(=) Receita Líquida de Vendas R$ 41.450,00
(-) Custos Operacionais R$ 5.000,00
(=) Lucro ou Prejuízo Bruto R$ 36.450,00
(-) Despesas Operacionais R$ 9.200,00
•
•
•
•
(=) Lucro ou Prejuízo do Período R$ 27.250,00
(-) Participações R$ 5.450,00
(-) Reservas R$ 2.725,00
(-) Dividendos R$ 19.075,00

Balanço Patrimonial
 14

ATIVO R$ PASSIVO R$
Circulante Circulante
Caixa R$ 3.000,00 Duplicatas a pagar R$ 270.000,00
Bancos R$ 443.250,00 Contas a pagar R$ 103.000,00
Duplicatas a receber R$ 117.000,00 Financiamentos R$ 100.000,00
Participações R$ 5.450,00
Dividendos R$ 19.075,00
Não-circulante Patrimônio Líquido
Móveis e Utensílios R$ 60.000,00 Capital Social R$ 470.000,00
Veículos R$ 340.000,00 Reserva de Lucros R$ 2.725,00
Equipamentos R$ 7.000,00
TOTAL R$ 970.250,00 TOTAL R$ 970.250,00

Serviços a vista
R$ 26.800,00

Equipamentos
R$ 7.000,00

Bancos
R$ 300.000,00 + R$ 26.800,00 = R$ 326.800,00
R$ 326.800,00 – R$ 7.000,00 = R$ 319.800,00
R$ 319.800,00 + R$ 100.000,00 = R$ 419.800,00
R$ 419.800,00 – R$ 5.500,00 = R$ 414.300,00
R$ 414.300,00 – R$ 3.700,00 = R$ 410.600,00
R$ 410.600,00 – R$ 30.000,00 = R$ 380.600,00
R$ 380.600,00 – R$ 5.000,00 = R$ 375.600,00
R$ 375.600,00 – R$ 2.350,00 = R$ 373.250,00
R$ 373.250,00 + R$ 70.000,00 = R$ 443.250,00

Recebimento de Duplicatas
R$ 200.000,00 – R$ 100.000,00 = R$ 100.000,00
R$ 100.000,00 + R$ 17.000,00 = R$ 117.000,00

Despesas
R$ 5.500 + R$ 3.000 = R$ 8.500,00
R$ 8.500,00 + 800 = R$ 9.200,00

Duplicatas a Pagar
R$ 300.000,00 – R$ 30.000,00 = R$ 270.000,00

Custos Operacionais
R$ 5.000,00
 15

ISS
R$ 2.350

Capital
R$ 400.000,00 + R$ 70.000,00 = R$ 470.000,00

Atividade 3 – Balanço Patrimonial com DRE

1) Represente graficamente as contas e apure o Balanço Patrimonial.

Elementos Patrimoniais Valores

Financiamento a longo prazo R$ 18.000,00
Contas a receber R$ 8.670,00
Edifícios R$ 357.750,00
Mercadorias R$ 85.500,00
Banco c. Movimento R$ 27.750,00
Móveis e Utensílios R$ 2.700,00
Fornecedores R$ 70.000,00
Impostos a pagar R$ 9.350,00
Provisão para 13º Salário a pagar R$ 750,00
Caixa R$ 320,00
Salários a pagar R$ 9.000,00
Duplicatas a receber R$ 11.750,00
Capital R$ 378.340,00

ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa R$ 320,00 Fornecedores R$ 70.000,00
Banco R$ 27.750,00 Impostos a pagar R$ 9.350,00
Duplicatas a receber R$ 11.750,00 Salários a pagar R$ 9.000,00
Contas a receber R$ 8.670,00
Mercadorias R$ 85.500,00 13º Salário R$ 750,00
Não Circulante Não Circulante
Móveis e Utensílios R$ 2.700,00 Financiamento a pagar R$ 18.000,00
Edifícios R$ 357.750,00 Patrimônio Líquido
Capital R$ 387.340,00
TOTAL R$ 494.440,00 TOTAL R$ 494.440,00
 16

2) A empresa RBC Ltda apresentou a seguinte situação em 01/05/x1

Fornecedores R$ 6.000,00 Caixa R$ 1.000,00 Mercadorias R$ 2.500,00
Veículo R$ 12.000,00 Salários R$ 4.000,00 Terreno R$ 50.000,00
Dupli. a recb. R$ 9.000,00 Banco R$ 15.000,00 Capital Social R$ 80.000,00
Finan. a long. R$ 20.000,00 Máquinas R$ 25.000,00 Reserva de R$ 4.500,00
prazo Lucros

Elaborar o Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Duplicatas a rec. R$ 9.000,00 Fornecedores R$ 6.000,00
Caixa R$ 1.000,00 Salários a pagar R$ 4.000,00
Banco com Mov. R$ 15.000,00
Mercadorias R$ 2.500,00

Não Circulante Não Circulante

Veículo R$ 12.000,00 Financiamento a longo R$ 20.000,00
prazo
Máquinas R$ 25.000,00 Patrimônio Líquido
Terreno R$ 50.000,00 Capital Social R$ 80.000,00
Reservas de Lucro R$ 4.500,00
TOTAL R$ 114.500,00 R$ 114.500,00

3) Observe as seguintes contas da empresa CIA SIMÉTRICA LTDA no dia 31/12/X0:

Caixa R$ 1.800,00 Fornecedores R$ 4.000,00

Máquinas R$ 3.000,00 Estoques R$ 6.500,00
Marcas e Patentes R$ 200,00 Reservas de Lucro R$ 3.400,00
Salários a pagar Ações de Outras
R$ 6.500,00 R$ 7.320,00
Empresas
Prédios R$ 4.000,00 Impostos a Recolher R$ 1.800,00
Financiamentos a pagar
R$ 7.320,00 Duplicatas a Recolher R$ 3.400,00
a longo prazo
Contas a pagar Títulos a Pagar no
R$ 200,00 R$ 3.000,00
Longo Prazo
Duplicatas a Receber
R$ 10.000,00 Capital Social R$ 10.000,00
no Long. Prazo.
 17

Pede-se: estrutura o Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVO
Circulante Não Circulante
Caixa R$ 1.800,00 Salários R$ 6.500,00
Duplicatas a Receb. R$ 3.400,00 Contas a pagar R$ 200,00
Estoques R$ 6.500,00 Fornecedores R$ 4.000,00
Impostos R$ 1.800,00
Não Circulante Não Circulante
Máquinas e R$ 3.000,00 Financiamento a Longo R$ 7.320,00
Equipamentos Prazo
Prédios R$ 4.000,00 Títulos a pagar a Longo R$ 3.000,00
Prazo
Duplicatas a receber a R$ 10.000,00 Patrimônio Líquido
Longo Prazo
Marcas e Patentes R$ 200,00 Capital Social R$ 10.000,00
Ações R$ 7.320,00 Reservas de Lucro R$ 3.400,00
TOTAL R$ 36.220,00 TOTAL R$ 36.220,00

Exercício: a CIA Revolução apresentava em 31-12-X1 o seguinte conjunto de bens, direitos e

obrigações:
• Dinheiro em caixa: R$ 60.000,00
• Duplicatas a Receber: R$ 48.900,00
• Contas a Pagar: R$ 20.000,00
• Estoque: R$ 91.100,00
• Máquinas: R$ 115.000,00
• Marcas e Patentes: R$ 5.000,00
• Empréstimos a Pagar: R$ 80.000,00
• Imóveis: R$ 800.000,00
• Fornecedores: R$ 120.000,00
• Encargos a Pagar: R$ 90.000,00
• Capital Social: R$ 810.000,00

Pede-se:
a) Total dos Bens;
b) Total dos Direitos;
c) Total das Obrigações;
d) Total dos Bens Tangíveis;
e) Total dos Bens Intangíveis.

Resposta:
a) Total de Bens
R$ 60.000,00 (Dinheiro em Caixa)
 18

R$ 91.100,00 (Estoque)
R$ 115.000,00 (Máquinas)
R$ 800.000,00 (Imóveis)
R$ 5.000,00 (Marcas e Patentes)
_________________________
R$ 1.071.100,00

b) Total de Direitos
R$ 48.900,00 (Duplicatas a Receber)

c) Total de Obrigações
R$ 20.000,00 (Contas a Pagar)
R$ 80.000,00 (Empréstimos a Pagar)
R$ 90.000,00 (Encargos a Pagar)
R$ 120.000,00 (Fornecedores)
_________________________
R$ 310.000,00

d) Total do Patrimônio Líquido

R$ 810.000,00 (Capital Social)

e) Total dos Bens Tangíveis

R$ 60.000,00 (Dinheiro em Caixa)
R$ 91.100,00 (Estoques)
R$ 115.000,00 (Máquinas)
R$ 800.000,00 (Imóveis)
_________________________
R$ 1.066.100,00

f) Total dos Bens Intangíveis

R$ 5.000,00 (Marcas e Patentes)

Atividade 4 – Balanço Patrimonial com DRE, DMPL e DFC

Elaborar os seguintes demonstrativos: Balanço Patrimonial, Demonstrativo de Resultado (DRE),

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) e Demonstrativo do Fluxo de Caixa
(DFC) após as ocorrências do período:
 19

Balanço Patrimonial em Março

ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa R$ 33.170,00 Duplicatas a pagar R$ 164.080,00
Bancos R$ 129.900,00 Não Circulante
Duplicatas a Receber R$ 382.940,00 Financiamento R$ 87.360,00
Não Circulante Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social R$ 400.000,00
Veículos R$ 36.000,00 Reservas de Lucro R$ 48.560,00
Imóveis R$ 96.390,00
Móveis e Utensílios R$ 21.600,00
TOTAL DO ATIVO R$ 700.000,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 700.000,00

Fatos ocorridos no período de abril a junho:

1) Serviços prestados a vista no valor total de R$ 96.500,00 com recebimento em caixa
2) Serviços prestados a prazo conforme duplicatas a receber no valor de R$ 85.000,00
3) Pagamento com dinheiro do caixa de despesas com água e luz R$ 2.700,00 e despesas com
telefone R$ 5.800,00
4) Pagamento de custos operacionais em cheques: R$ 20.300,00
5) Recebimento em banco de parte do saldo de duplicatas a receber R$ 200.000,00
6) Gastos com despesas em combustíveis, com dinheiro do caixa R$ 1.230,00
7) Pagamento de parte do saldo das duplicatas a pagar com cheque R$ 42.000,00
8) Pagamento em dinheiro de ISS – Impostos Sobre Serviços – R$ 18.800,00
9) Aumento do capital no valor de R$ 50.000,00. O dinheiro foi depositado em banco
10) No caso de lucro, destinar 10% para reserva de lucros, 20% para participações a pagar e
70% para dividendos

DRE – Demonstração de Resultado em 30/06

Receita de Vendas Valor
• Vendas a vista R$ 96.500,00
• Vendas a prazo R$ 85.000,00
(-) Impostos R$ 18.800,00
 20

(=) Receita Líquida de Vendas R$ 162.700,00

(-) Custos Operacionais R$ 20.300,00
(=) Lucro ou Prejuízo Bruto R$ 142.400,00
(-) Despesas Diversas R$ 9.730,00
(=) Lucro ou Prejuízo do Período R$ 132.670,00
(-) Reservas de Lucro R$ 13.267,00
(-) Participações a Pagar R$ 26.534,00
(-) Dividendos a Pagar R$ 92.869,00

Vendas a Vista
R$ 96.500,00

Vendas a Prazo
R$ 85.000,00

Impostos
R$ 18.800,00

Receita Líquida
R$ 96.500,00 + R$ 85.000,00 = R$ 181.500,00
R$ 181.500,00 – R$ 18.800,00 = R$ 162.700,00

Custos Operacionais
R$ 20.300,00

Lucro ou Prejuízo Bruto

R$ 162.700,00 – R$ 20.300,00 = R$ 142.400,00

Despesas Diversas
R$ 2.700,00 + R$ 5.800,00 = R$ 8.500,00
R$ 8.500,00 + R$1.230,00 = R$ 9.730,00
 21

Lucro ou Prejuízo do Período

R$ 162.700,00 – R$ 9.730,00 = R$ 132.670,00

Reserva de Lucros
R$ 13.267,00

Participações a Pagar
R$ 26.534,00

Dividendos a Pagar
R$ 92.869,00

Balanço Patrimonial em 30/06

ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa R$ 101.140,00 Duplicatas a pagar R$ 122.080,00
Bancos R$ 317.600,00 Dividendos a pagar R$ 92.869,00
Duplicatas a Receber R$ 267.940,00 Participações a pagar R$ 26.534,00
Não Circulante Não Circulante
Imobilizado Financiamento R$ 87.360,00
Veículos R$ 36.000,00 Patrimônio Líquido
Imóveis R$ 96.390,00 Capital Social R$ 450.000,00
Móveis e Utensílios R$ 21.600,00 Reservas de Lucro R$ 61.827,00
TOTAL DO ATIVO R$ 840.670,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 840.670,00

Caixa
R$ 33.170,00 + R$ 96.500,00 = R$ 129.670,00
R$ 129.670,00 – R$ 2.700,00 = R$ 126.970,00
 22

R$ 126.970,00 – R$ 8.500,00 = R$ 121.170,00

R$ 121.170,00 – R$ 1.230,00 = R$ 119.940,00
R$ 119.940,00 – R$ 18.800,00 = R$ 101.140,00

Banco
R$ 129.900,00 – R$ 20.300,00 = R$ 109.600,00
R$ 109.600,00 + R$ 200.000,00 = R$ 309.600,00
R$ 309.600,00 – R$ 42.000,00 = R$ 267.600,00
R$ 267.600,00 + R$ 50.000,00 = R$ 317.600,00

Duplicatas a Receber
R$ 382.940,00 + R$ 85.000,00 = R$ 467.940,00
R$ 467.940,00 – R$ 200.000,00 = R$ 267.940,00

Duplicatas a Pagar
R$ 164.080,00 – R$ 42.000,00 = R$ 122.080,00

Capital Social
R$ 400.000,00 + R$ 50.000,00 = R$ 450.000,00

Após as alterações efetuadas responda:

a) Qual o valor total dos bens da empresa?
b) Qual o valor total das obrigações?
c) Qual o valor total dos direitos a receber?
d) Indicar o valor do Patrimônio Líquido.

Respostas:
a) Caixa + Banco + Imobilizado: R$ 572.730,00
b) Duplicatas a Pagar + Dividendos a Pagar + Participações a Pagar + Financiamento = R$
328.843,00
 23

c) Duplicatas a Receber: R$ 267.940,00

d) Capital Social + Reserva de Lucros: R$ 511.827,00

Fluxo de Caixa em 30/06

1 Saldo Anterior / Inicial R$ 163.070,00
Entradas / Recebimentos
• Serviços Prestados a Vista R$ 96.500,00
2
• Duplicatas Recebidas R$ 200.000,00
• Aumento de Capital R$ 50.000,00
3 (=) Total das Entradas R$ 346.500,00
4 Saídas / Pagamentos
• Despesas R$ 97.930,00
• Custos Operacionais R$ 20.300,00
• Duplicatas Pagas R$ 42.000,00
• ISS R$ 18.800,00
5 Total de Saídas R$ 90.830,00
6 (=) Caixa Gerado no Período (3-5) R$ 255.670,00
7 Saldo Atual (1+6) R$ 418.740,00

Mutações do Patrimônio Líquido em 30/06

Descrição Capital Social Reserva de Lucros Lucros ou Prejuízos Total
Saldo Anterior R$ 400.000,00 R$ 48.560,00 - R$ 448.560,00
Aumentos de
R$ 50.000,00 - - R$ 50.000,00
Capital
Lucro Líquido
- - R$ 132.670,00 R$ 132.670,00
do Exercício
Destinação
para reserva de - R$ 13.267,00 -R$ 13.267,00 -
Lucros
Destinação
para
- - - -R$ 26.534,00
Participações a
Pagar
Destinação
- - - -R$ 92.869,00
para
 24

Dividendos a
Pagar
Saldo Atual R$ 450.000,00 R$ 61.827,00 R$ 0,00 R$ 511.824,00

Revisão Prova

Caixa
R$ 3.000,00 + R$ 5.000,00 = R$ 8.000,00

Bancos
R$ 420.000,00 + R$ 13.600,00 = R$ 433.600,00
R$ 433.600,00 – R$ 30.000,00 = R$ 403.600,00
R$ 403.600,00 + R$ 310.000,00 = R$ 713.600,00
R$ 713.600,00 – R$ 10.000,00 = R$ 703.600,00
R$ 703.600,00 – R$ 12.500,00 = R$ 691.100,00
R$ 691.100,00 – R$ 200.000,00 = R$ 491.100,00
R$ 491.100,00 – R$ 14.000,00 = R$ 477.100,00
R$ 477.100,00 – R$ 25.000,00 = R$ 452.100,00
R$ 452.100,00 – R$ 12.000,00 = R$ 440.100,00
R$ 440.100,00 – R$ 140,00 = R$ 439.960,00
R$ 439.960,00 + R$ 50.000,00 = R$ 489.960,00

Duplicatas a Receber
R$ 560.000,00 – R$ 310.000,00 = R$ 250.000,00
R$ 250.000,00 + R$ 28.000,00 = R$ 278.000,00
R$ 278.000,00 + R$ 20.000,00 = R$ 298.000,00

Móveis e Utensílios
R$ 60.000,00

Equipamentos de Informática
 25

R$ 140.000,00

Duplicatas a Pagar
R$ 503.000,00 – R$ 200.000,00 = R$ 303.000,00

Financiamento
R$ 80.000,00 + R$ 24.000,00 = R$104.000,00

Capital Social
R$ 500.000,00 + R$ 50.000,00 = R$ 550.000,00

Reserva de Lucros
R$ 100.000,00

Serviços Prestados a Vista

R$ 13.600,00

Serviços Prestados a Prazo

R$ 28.000,00 + R$ 25.000,00 = R$ 53.000,00

Impostos sobre Vendas

R$ 14.000,00

Receita Líquida
R$ 66.600,00 – R$ 14.000,00 =

Custo Operacional
R$ 12.000,00
 26

Lucro ou Prejuízo
R$ 40.600,00

Despesas Operacionais
R$ 22.500,00

Lucro ou Prejuízo do Período

R$ 40.600,00 – R$ 22.600,00 = R$ 18.000,00

Reserva de Lucro: R$ 900,00

Participações a pagar: R$ 4.500,00
Dividendos a pagar: R$ 12.600,00
 27

Procedimentos de Contabilização
O método utilizado para registro dos fatos contábeis em um sistema informatizado é chamado das
partidas dobradas. Consiste em debitar em uma ou mais contas e creditar em uma ou mais contas,
dependendo do fato ocorrido.
Esse débito e crédito nas contas segue a seguinte regra:

Para as contas do Ativo Para as contas do Passivo

(+) debitar (+) creditar
(-) creditar (-) debitar

Para as despesas e custos Para as receitas

(+) debitar (+) creditar

Exemplo:
1) Abertura da empresa com um capital no valor de R$ 150.000,00 depositado no banco.

Débito Banco
R$ 150.000,00
Crédito Capital

2) Compra de móveis no valor R$ 7.000,00 a vista, pagos com cheque (banco).

Débito Móveis
R$ 7.000,00
Crédito Banco

3) Compra de um veículo no valor de R$ 60.000,00 a prazo conforme financiamento a pagar.

Débito Veículo
Financiamento a R$ 60.000,00
Crédito
pagar

4) Recebimento no caixa de R$ 5.000,00 referente a receita de serviços.

Débito Caixa
R$ 5.000,00
Crédito Receita de Serviços

5) Pagamento de despesas com aluguel no valor de R$ 4.000,00 com cheque (banco).

 28

Débito Despesas com Aluguel

R$ 5.000,00
Crédito Banco

Balancete de Verificação

Contas Débito Crédito

Caixa R$ 5.000,00
Banco R$ 139.000,00
Móveis R$ 7.000,00
Veículo R$ 60.000,00
Financiamento a Pagar R$ 60.000,00
Capital R$ 150.000,00
Despesas com Aluguel R$ 4.000,00
Receita de Serviços R$ 5.000,00
TOTAL R$ 215.000,00 R$ 215.000,00