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Lei de Responsabilidade Fiscal
Curso Regular
Teoria e 500 Questões Comentadas
Prof. Sérgio Mendes Aula 04
SUMÁRIO
APRESENTAÇÃO DO TEMA ........................................................................ 1
1. DÍVIDA PÚBLICA ................................................................................. 3
1.1. Definições........................................................................................ 3
1.2. Competências .................................................................................. 9
1.3. Limites ao Endividamento .................................................................10
1.4. Recondução da Dívida aos Limites .....................................................11
1.5. Exceções aos Prazos para Recondução da Dívida aos Limites.................12
2. OPERAÇÕES DE CRÉDITO ....................................................................16
2.1. Regras Gerais para as Operações de Crédito .......................................16
2.2. Das Operações de Crédito por Antecipação de Receita Orçamentária ......17
3. VEDAÇÕES ........................................................................................22
4. BANCO CENTRAL DO BRASIL ...............................................................26
4.1. BACEN e suas Operações na LRF .......................................................26
4.2. Outras Considerações sobre o BACEN .................................................26
5. GARANTIA E CONTRAGARANTIA ...........................................................29
6. REGRA DE OURO ................................................................................32
MAIS QUESTÕES DE CONCURSOS ANTERIORES – DIVERSAS BANCAS..........36
MEMENTO IV .........................................................................................76
LISTA DE QUESTÕES COMENTADAS NESTA AULA ......................................82
GABARITOS ......................................................................................... 107
Nesta última aula sobre LRF abordaremos os tópicos que eu, particularmente,
considero a parte mais difícil do curso.
Entretanto, isso não é motivo para desistirmos. Vamos com tudo pra cima da
LRF! O ponto positivo é que nessa parte impera a letra fria da Lei, ou seja, as
bancas cobram exatamente como está escrito na LRF, sem muitos rodeios.
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1. DÍVIDA PÚBLICA
1.1. Definições
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Resposta: Certa
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1.2. Competências
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Vale ressaltar que a LRF traz diversas regras sobre a dívida pública, porém,
diferentemente das despesas com pessoal, não determina quais são os limites
do endividamento, pois tais definições cabem ao Senado Federal.
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Estas são as exceções aos prazos do art. 31 da LRF para recondução da dívida
aos limites:
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Resposta: Errada
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2. OPERAÇÕES DE CRÉDITO
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desde que liquidadas com juros e outros encargos incidentes, até o dia 10 de
dezembro de cada ano.
Questão que mistura Dívida Pública e Despesas com Pessoal (outro tema da
LRF).
No que tange ao tema “Despesas com Pessoal”, é nulo de pleno direito o ato
de que resulte aumento da despesa com pessoal expedido nos 180 dias
anteriores ao final do mandato do titular do respectivo Poder ou órgão (art. 21,
parágrafo único, da LRF). Seria o caso da concessão de aumento de salários e
da contratação de novos servidores públicos.
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No entanto, esse dispositivo foi parcialmente prejudicado e deve ter sua leitura
combinada com a LRF, por ser esta mais restritiva. Uma das regras é que as
operações de crédito por antecipação de receita realizar-se-ão somente a
partir do décimo dia do início do exercício. Logo, não são permitidas
apenas após o segundo mês do início do exercício financeiro, como afirma o
item.
Resposta: Errada
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Relembro que esse dispositivo foi parcialmente prejudicado e deve ter sua
leitura combinada com a LRF, por ser esta mais restritiva.
Resposta: Certa
Uma operação de crédito por antecipação de receita somente pode ser feita a
partir do décimo dia do início do exercício, desde que cumpra as demais
exigências legais.
Resposta: Errada
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3. VEDAÇÕES
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Quanto às operações com o Banco Central do Brasil, a LRF dispõe que nas suas
relações com ente da Federação, o BACEN está sujeito às vedações do art. 35
(estudamos no tópico sobre vedações) e às seguintes:
Emissão de títulos da dívida pública.
Compra de título da dívida, na data de sua colocação no mercado. Só
poderá comprar diretamente títulos emitidos pela União para refinanciar
a dívida mobiliária federal que estiver vencendo na sua carteira. Ainda,
tal operação deverá ser realizada à taxa média e condições alcançadas
no dia, em leilão público.
Permuta, ainda que temporária, por intermédio de instituição financeira
ou não, de título da dívida de ente da Federação por título da dívida
pública federal, bem como a operação de compra e venda, a termo,
daquele título, cujo efeito final seja semelhante à permuta. Não se aplica
ao estoque de Letras do Banco Central do Brasil, Série Especial,
existente na carteira das instituições financeiras, que pode ser
refinanciado mediante novas operações de venda a termo.
Concessão de garantia.
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Quanto às operações com o Banco Central do Brasil, a LRF dispõe que nas suas
relações com ente da Federação, o BACEN está sujeito a diversas vedações,
como emissão de títulos da dívida pública, concessão de garantia e outras.
Resposta: Errada
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5. GARANTIA E CONTRAGARANTIA
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De acordo com o art. 40, II, da LRF, a contragarantia exigida pela União a
Estado ou Município, ou pelos Estados aos Municípios, poderá consistir na
vinculação de receitas tributárias diretamente arrecadadas e provenientes de
transferências constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para
retê-las e empregar o respectivo valor na liquidação da dívida vencida.
Resposta: Certa
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De acordo com o art. 40, II, da LRF, a contragarantia exigida pela União a
Estado ou Município, ou pelos Estados aos Municípios, poderá consistir na
vinculação de receitas tributárias diretamente arrecadadas e provenientes de
transferências constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para
retê-las e empregar o respectivo valor na liquidação da dívida vencida.
Resposta: Certa
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6. REGRA DE OURO
De acordo com esta regra, cada unidade governamental deve manter o seu
endividamento vinculado à realização de investimentos e não à manutenção da
máquina administrativa e demais serviços. Não deve haver endividamento
público para fins não relevantes. É necessário haver critério para a realização
de operações de créditos.
Repare que tal parágrafo da LRF descarta as exceções constitucionais. Por isso,
foi proposta uma Ação Direta de Inconstitucionalidade perante o Supremo
Tribunal Federal, o qual suspendeu liminarmente a eficácia deste dispositivo.
Porém, a regra de ouro e suas exceções continuam em pleno vigor
devido ao dispositivo constitucional.
A LRF também traz os critérios para a apuração das operações de crédito e das
despesas de capital para efeito da regra de ouro. Segundo o § 3º do art. 32,
considerar-se-á, em cada exercício financeiro, o total dos recursos de operações
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Assim, caso o município precise realizar mais uma operação de crédito, sem
alterar o total das despesas de capital, somente poderá fazê-la se for aprovado
pela câmara de vereadores (Poder Legislativo municipal), por maioria absoluta,
um crédito suplementar ou especial com finalidade precisa.
Resposta: Certa
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No que se refere às receitas, não são todas as receitas de capital que entram
na apuração da regra de ouro, são apenas as operações de crédito. Por outro
lado, no que tange às despesas, são todas as despesas de capital: “(...)
realização de operações de créditos que excedam o montante das despesas
de capital (...)”.
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Trata-se de uma questão apenas para assustar. Não é necessária sequer uma
soma.
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Resposta: Letra C
Resposta: Letra A
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Resposta: Letra B
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da Lei.
d) Errada. Consoante o art. 35 da LRF, é vedada a realização de operação de
crédito entre um ente da Federação, diretamente ou por intermédio de fundo,
autarquia, fundação ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas
entidades da administração indireta, ainda que sob a forma de novação,
refinanciamento ou postergação de dívida contraída anteriormente. No
entanto, excetuam-se da vedação citada as operações entre instituição
financeira estatal e outro ente da Federação, inclusive suas entidades da
administração indireta, que não se destinem a financiar, direta ou
indiretamente, despesas correntes; e que não se destinem a refinanciar
dívidas não contraídas junto à própria instituição concedente. Ou seja,
são permitidas para refinanciar dívidas contraídas junto à instituição
concedente.
e) Errada. Consoante o art. 31 da LRF, se a dívida consolidada de um ente da
Federação ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre,
deverá ser a ele reconduzida até o término dos três subsequentes, reduzindo o
excedente em pelo menos 25% no primeiro.
Resposta: Letra B
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Segundo a LRF:
Art. 37. Equiparam-se a operações de crédito e estão vedados:
I - captação de recursos a título de antecipação de receita de tributo ou
contribuição cujo fato gerador ainda não tenha ocorrido, sem prejuízo do
disposto no § 7o do art. 150 da Constituição;
II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Público
detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a
voto, salvo lucros e dividendos, na forma da legislação;
III - assunção direta de compromisso, confissão de dívida ou operação
assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou serviços, mediante
emissão, aceite ou aval de título de crédito, não se aplicando esta vedação a
empresas estatais dependentes;
IV - assunção de obrigação, sem autorização orçamentária, com fornecedores
para pagamento a posteriori de bens e serviços.
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Resposta: Letra D
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Resposta: Letra E
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Resposta: Letra E
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Resposta: Letra C
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A) Apenas I.
B) Apenas II.
C) Apenas III.
D) Apenas I e II.
E) I, II e III.
Total = R$ 8.700,00.
Resposta: Letra C
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A) V – V – F – V.
B) F – V – F – V.
C) F – V – V – V.
D) V – F – F – F.
E) F – F – F – F.
Logo, a sequência é F – V – F – V.
Resposta: Letra B
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Resposta: Letra B
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Resposta: Letra A
Resposta: Letra E
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Resposta: Letra E
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Fonte: STN
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Resposta: Letra B
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Resposta: Letra C
Coluna A
1. Dívida pública consolidada ou fundada.
2. Dívida pública mobiliária.
3. Operação de crédito.
4. Concessão de garantia.
Coluna B
( ) Compromisso financeiro assumido em razão de mútuo, abertura de
crédito, emissão e aceite de título, aquisição financiada de bens,
recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de
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(A) 3/ 2/ 1/ 4
(B) 3/ 1/ 2/ 4
(C) 4/ 2/ 1/ 3
(D) 4/ 1/ 2/ 3
(E) 3/ 2/ 4/ 1
Logo, a sequência é 3/ 2/ 1/ 4.
Resposta: Letra A
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(A) 3/ 1/ 5/ 2/ 4
(B) 3/ 2/ 5/ 1/ 4
(C) 5/ 1/ 4/ 2/ 3
(D) 5/ 4/ 2/ 1/ 3
Logo, a sequência é 3/ 1/ 5/ 2/ 4.
Resposta: Letra A
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Resposta: Letra D
II) Errado. A LRF fixa regras, porém não proíbe a concessão ou ampliação de
incentivo ou benefício de natureza tributária, da qual decorra renúncia de
receita.
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Resposta: Letra E
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a) Errada. A operação de crédito por ARO deverá ser liquidada, com juros e
outros encargos incidentes, até o dia 10 de dezembro de cada ano.
Resposta: Letra E
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Resposta: Letra D
Aprofundamos na LRF de acordo com o que vem aparecendo nas provas, para
levar ao estudante o que há de mais importante e as maiores possibilidades de
exigências.
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Procurei ao longo dessas semanas trazer o que tinha de mais atualizado das
Bancas. Nestas 5 aulas (0 a 4), você teve a oportunidade de aprender a teoria
e ainda se exercitar com 500 questões comentadas. É um número muito
significativo para um curso teórico. Sinta-se realmente confiante e preparado!
Para aqueles que querem se aprofundar ainda mais nos estudos, indico a
leitura dos meus artigos na parte aberta do site e os outros
cursos on-line de minha autoria no Estratégia Concursos
(http://www.estrategiaconcursos.com.br/cursosPorProfessor/sergio-mendes-
3000/). Ainda, indico meu blog www.portaldoorcamento.com.br
Forte abraço!
Sérgio Mendes
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MEMENTO IV
DÍVIDA PÚBLICA
A dívida pública mobiliária corresponde à dívida pública representada por títulos emitidos
pela União, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municípios.
Fixar, por proposta do Presidente da República, limites globais para o montante da dívida
consolidada da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios;
Dispor sobre limites globais e condições para as operações de crédito externo e interno da
União, Estados, do DF e dos Municípios, de suas autarquias e demais entidades
controladas pelo Poder Público federal;
Estabelecer limites globais e condições para o montante da dívida mobiliária dos Estados,
DF e Municípios.
Enquanto perdurar o excesso, o ente que nele houver incorrido se submeterá às seguintes
sanções:
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mobiliária.
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ARO
Apenas poderá ser realizada a partir do décimo dia do início do exercício e deverá ser
liquidada, com juros e outros encargos incidentes, até o dia dez de dezembro de cada
ano.
Não será autorizada se forem cobrados outros encargos que não a taxa de juros da
operação, obrigatoriamente prefixada ou indexada à taxa básica financeira, ou à que vier
a esta substituir.
BACEN
A competência da União para emitir moeda será exercida exclusivamente pelo BACEN.
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CONCESSÃO DE GARANTIA
Excetua-se das regras dispostas na LRF a garantia prestada por instituições financeiras
estatais, que se submeterão às normas aplicáveis às instituições financeiras privadas, de
acordo com a legislação pertinente; bem como a prestada pela União, na forma de lei
federal, a empresas de natureza financeira por ela controladas, direta e indiretamente,
quanto às operações de seguro de crédito à exportação.
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REGRA DE OURO
As operações de crédito por ARO não serão computadas para efeito da regra de ouro,
desde que liquidada, com juros e outros encargos incidentes, até o dia 10 de dezembro.
A LRF também traz os critérios para a apuração das operações de crédito e das despesas
de capital para efeito da regra de ouro. Segundo o § 3º do art. 32, considerar-se-á, em
cada exercício financeiro, o total dos recursos de operações de crédito nele ingressados e
o das despesas de capital executadas, observado o seguinte:
I – não serão computadas nas despesas de capital as realizadas sob a forma de
empréstimo ou financiamento a contribuinte, com o intuito de promover incentivo fiscal,
tendo por base tributo de competência do ente da Federação, se resultar a diminuição,
direta ou indireta, do ônus deste.
II – se o empréstimo ou financiamento a que se refere o inciso I for concedido por
instituição financeira controlada pelo ente da Federação, o valor da operação será
deduzido das despesas de capital.
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Complemento do aluno
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18) (CESPE – AUFC – TCU – 2009) Compete a lei complementar dispor sobre
finanças públicas e sobre os limites globais e condições para o montante da
dívida mobiliária dos estados, do Distrito Federal (DF) e dos municípios.
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37) (CESPE - TFCE - TCU - 2009) Veda-se ao Banco Central conceder, direta
ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou
entidade que não seja instituição financeira.
40) (CESPE – Analista – Administração - FINEP - 2009) Nas suas relações com
ente da Federação, o Banco Central do Brasil não está sujeito a vedações, pois
é a entidade responsável por regular o mercado, devendo atuar livremente.
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60) (ESAF – Analista Jurídico – SEFAZ/CE – 2007) Indique a definição que foi
adotada pela Lei Complementar n. 101/2000.
a) Dívida pública consolidada ou fundada: montante total, apurado sem
duplicidade, das obrigações financeiras do ente da Federação, assumidas em
virtude de leis, contratos, convênios ou tratados e da realização de operações
de crédito, para amortização em prazo superior a doze meses, excluídas as
operações de crédito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham
constado do orçamento.
b) Operação de crédito: compromisso financeiro assumido em razão de mútuo,
abertura de crédito, emissão e aceite de título, aquisição financiada de bens,
recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e
serviços, arrendamento mercantil e outras operações assemelhadas,
excetuadas as que envolvam o uso de derivativos financeiros.
c) Dívida pública mobiliária: dívida pública representada por títulos emitidos
pela União, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municípios.
d) Concessão de garantia: compromisso de adimplência de obrigação
financeira ou contratual assumida apenas por entidade vinculada a ente da
Federação.
e) Refinanciamento da dívida mobiliária: emissão de títulos para pagamento do
principal, excluída atualização monetária.
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A) Assembleia Legislativa
B) Tribunal de Contas
C) Senado Federal
D) Ministério da Fazenda
E) Congresso Nacional
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Fonte: STN
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(B) a dívida pública representada por títulos emitidos pela União, inclusive os
do Banco Central do Brasil, Estados e Municípios.
(C) o compromisso financeiro assumido em razão de mútuo, abertura de
crédito, emissão e aceite de títulos, aquisição financiada de bens, recebimento
antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e serviços,
arrendamento mercantil e outras operações assemelhadas, inclusive com o uso
de derivativos financeiros.
(D) a emissão de títulos para pagamento do principal acrescido da atualização
monetária.
(E) o montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do
ente da Federação, assumidas em virtude de leis, contratos, convênios ou
tratados e da realização de operações de crédito, para a amortização em prazo
inferior a 12 (doze) meses.
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deverá ser a ele reconduzida até o término dos três subsequentes, reduzindo o
excedente, no primeiro, em pelo menos
(A) 50%.
(B) 30%.
(C) 25%.
(D) 20%.
(E) 15%.
Coluna A
1. Dívida pública consolidada ou fundada.
2. Dívida pública mobiliária.
3. Operação de crédito.
4. Concessão de garantia.
Coluna B
( ) Compromisso financeiro assumido em razão de mútuo, abertura de crédito,
emissão e aceite de título, aquisição financiada de bens, recebimento
antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e serviços,
arrendamento mercantil e outras operações assemelhadas, inclusive com o uso
de derivativos financeiros.
( ) Dívida pública representada por títulos emitidos pela União, inclusive os do
Banco Central do Brasil, Estados e Municípios.
( ) Montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do
ente da Federação, assumidas em virtude de leis, contratos, convênios ou
tratados e da realização de operações de crédito, para amortização em prazo
superior a doze meses.
( ) Compromisso de adimplência de obrigação financeira ou contratual
assumida por ente da Federação ou entidade a ele vinculada.
(A) 3/ 2/ 1/ 4
(B) 3/ 1/ 2/ 4
(C) 4/ 2/ 1/ 3
(D) 4/ 1/ 2/ 3
(E) 3/ 2/ 4/ 1
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(A) 3/ 1/ 5/ 2/ 4
(B) 3/ 2/ 5/ 1/ 4
(C) 5/ 1/ 4/ 2/ 3
(D) 5/ 4/ 2/ 1/ 3
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97) (FUNRIO - Auditor – SUFRAMA – 2008) De acordo com o que dispõe a Lei
de Responsabilidade Fiscal, considera-se Dívida Pública Mobiliária:
A) a Dívida Pública representada por títulos emitidos pela União, inclusive os
do Banco Central do Brasil, Estados e Municípios.
B) o compromisso de adimplência de obrigação financeira ou contratual
assumida por ente da Federação ou entidade a ele vinculada.
C) a emissão de títulos para pagamento do principal acrescido da atualização
monetária.
D) o montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do
ente da Federação, assumidas em virtude de leis, contratos ou convênios, com
prazo de 12 (doze) meses para amortização.
E) os valores relativos a Restos a Pagar Não Processados.
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d) somente será autorizada se forem cobrados outros encargos que não a taxa
de juros da operação.
e) estará proibida enquanto existir operação anterior da mesma natureza não
integralmente resgatada.
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E C E E C E C C E C
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C E E E E C C E E C
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C E E E E C E C E C
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C C C E C C C E C C
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60
C A B B C E B B E C
61 62 63 64 65 66 67 68 69 70
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C C B B A E E A A B
81 82 83 84 85 86 87 88 89 90
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91 92 93 94 95 96 97 98 99 100
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