Aula 13-14-15 - Balanço Patrimonial - Fluxo de Caixa - Atividades - v. 3.24

GUIA VISU
CONTABIL
CANVAS ACC
Com conteúdo p
introdutórias de
Osvaldo Ramos Tsan Hu

Uma forma visual de aprendizado de contabilidade, para estudantes e profissionais de áreas não contábeis
VISUAL DA
ABILIDADE
AS ACCOUNTING
Com conteúdo para disciplinas
introdutórias de contabilidade
ábeis
BALANÇO PATRIMONIAL (Valores em R$ 1.000,00)
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Ativo Circulante Passivo Circulante
Caixa Fornecedores
Bancos Impostos a Pagar
Contas a Receber Salários a Pagar
Estoque de Prod. Acabado Empréstimos a Pagar
Estoque de Matéria Prima Alugueis a Pagar
Materiais Diversos Juros a Pagar
A Receber de Acionistas
Total do Ativo Circulante Total do Passivo Circulante

Ativo Não Circulante - Realizável Passivo Não Circulante - Exigível
Títulos a Receber L.P. Alugueis a Pagar L.P.
Empréstimos a Pagar L.P.
Total do Realizável Não Circulante Total do Exigível Não Circulante
Ativo Não Circulante - Permanente Patrimônio Líquido
Terrenos Capital
Imóveis Lucro/Prejuízo Acumulado
Veículos
Equipamentos
Depreciação Acumulada Lucro Líquido / Retido
Total do Permanente Total do Patrimônio Líquido
Total do Ativo Total do Passivo
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO
ATIVIDADES OPERACIONAIS DRE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Entradas (+) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Rec.de Vendas Brutas
Recebimentos de Clientes Impostos / Deduções
Descontos de Duplicatas Rec.de Vendas Líquidas
Outros C.P.V. / C.M.V.
Lucro Bruto
Saídas (-) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Despesas Administrativas
Fornecedores Pagos Despesas de Vendas
Salários Pagos Resultado Equ. Patrim.
Impostos Pagos Lucro Antes Res.Finan.
Juros Pagos Receitas Financeiras
Alugueis Pagos Despesas Financeiras
Pag. Credores Diversos Lucro Antes de IR
Outros Imposto de Renda
Dividendos
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais - Lucro Líquido / Retido
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES

Entradas (+) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Caixa e Bancos-Saldo Inicial
Receb. Venda Imobilizado Total de Entradas
Receb. Dividendos Total de Saídas
Caixa e Bancos-Saldo Final
Saídas (-) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Aquisição Permanente
Compra de Participação
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS
Entradas (+) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Novos Empréstimos
Emissão de Debêntures
Integralização de Capital
Saídas (-) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Amortização Empréstimos
Pagamento Dividendos
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos

BALANÇO PATRIMONIAL (Valores em R$ 1.000,00)
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa Fornecedores
Bancos Impostos a pagar
Contas a Receber Salários a Pagar
Estoque de Prod. Acabado Empréstimos a Pagar
Total do Ativo Circulante Total do Passivo Circulante

Total do Ativo Não Circulante - Realizável Total do Passivo Não Circulante - Exigível
Terrenos Capital
Veículos
Equipamentos

Total do Ativo Não Circulante - Permanente Total do Patrimônio Líquido
Total do Ativo Valor Esperado Valor Calculado Total do Passivo Valor Esperado Valor Calculado
LEGENDA DE CORES
Coluna com os Saldos Iniciais
Coluna com os Saldos Finais Calculados
Total do Ativo ≠ Total do Passivo e ≠ dos Valores Esperados → Erros nos lançamentos
Total do Ativo = Total do Passivo e ≠ dos Valores Esperados → Faltam Lançamentos ou Erros
Total do Ativo = Total do Passivo = Valores Esperados → Grande Probabilidade de Estar Tudo Certo

ATIVIDADES OPERACIONAIS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. DRE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
(+) Recebimentos Clientes Rec.de Vendas Brutas
(+) Descontos de Duplicatas Impostos / Deduções
(+) Outros Receitas de Vendas Líquidas
C.P.V. / C.M.V.
(-) Fornecedores Pagos Lucro Bruto
(-) Salários Pagos Despesas Administrativas
(-) Impostos Pagos Despesas de Vendas
(-) Juros Pagos Lucro Antes Res.Finan.
(-) Alugueis Pagos Receitas Financeiras
(-) Pag. Credores Diversos Despesas Financeiras
(-) Outros Lucro Antes de IR
Imposto de Renda
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais - Dividendos
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Lucro Líquido / Retido Valor Esperado Valor Calculado
(+) Receb. Venda Imob.
(+) Receb. Dividendos
(-) Aquisição Permanente

(-) Compra de Participação
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONSTRUIR O BALANÇO A PARTIR DAS TRANSAÇÕES APRESENTADAS NO LIVRO DIÁRIO ABAIXO
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
(+) Novos Empréstimos
(+) Integralização de Capital
(-) Amortização Empréstimos

(-) Pagamento Dividendos

AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado Valor Calculado
Total de Entradas Valor Esperado Valor Calculado
Total de Saídas Valor Esperado Valor Calculado
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado Valor Calculado
###
BALANÇO PATRIMONIAL (Valores em R$ 1.000)
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa Fornecedores 30 (25) 5
(85)
Bancos Impostos a Pagar 10 10
Contas a Receber 60 60 Salários a Pagar 20 (20)
Estoque de Prod. Acabado 50 (50) 12 12 Empréstimos a Pagar (200) 100 (100)
A Receber de Acionistas Comissão a pagar 5 5
Total do Ativo Circulante (13) Total do Passivo Circulante (80)

Terrenos Capital 100 100
Veículos 20 20
Equipamentos
Depreciação Acumulada Lucro Líquido / Retido (13)

Total do Ativo Não Circulante - Permanente 20 Total do Patrimônio Líquido 87
Total do Ativo Valor Esperado 7 Valor Calculado 7 Total do Passivo Valor Esperado 7 Valor Calculado 7
LEGENDA DE CORES

(+) Recebimentos Clientes 40 40 Rec.de Vendas Brutas 100 100
(+) Descontos de Duplicatas Impostos / Deduções (10) (10)
(+) Outros Receitas de Vendas Líquidas 90
C.P.V. / C.M.V. (50) (50)
(-) Fornecedores Pagos (20) (25) (45) Lucro Bruto 40
(-) Salários Pagos (20) (20) Despesas Administrativas (8) (8)
(-) Impostos Pagos Despesas de Vendas (5) (5)
(-) Juros Pagos (40) (40) Lucro Antes Res.Finan. 27
(-) Pag. Credores Diversos Despesas Financeiras (40) (40)
(-) Outros Lucro Antes de IR (13)
Imposto de Renda
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais (65) Dividendos
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Lucro Líquido / Retido Valor Esperado (13) Valor Calculado (13)
(-) Aquisição Permanente (20) (20)

(-) Compra de Participação CONSTRUIR O BALANÇO A PARTIR DAS TRANSAÇÕES APRESENTADAS NO LIVRO DIÁRIO ABAIXO
1) Aquisição de mercadorias no valor de R$ 50, sendo que R$ 20 foi pago à vista e o resto a prazo.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos (20) 2) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 100, sendo recebido R$ 40 a vista e R$ 50 a prazo. As mesmas valem R$ 50. Os imposto são de R$ 10, e a
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Comissão a pagar é de 5%.
(+) Novos Empréstimos 100 100 3) Pagamento aos Fornecedores no valor de R$ 25 da dívida.
(+) Integralização de Capital 100 100 4) Reconhecimento dos salários no valor de R$ 20, sendo que do pessoal da fábrica é R$ 12 e do pessoal do escritório R$ 8.
5) Pagamento dos salários no valor de R$ 20.
(-) Amortização Empréstimos (200) (200) 6) Aumento de Capital, totalmente integralizado, no valor de R$ 100.
(-) Pagamento Dividendos 7) Pagamento de empréstimo no valor de R$ 240, sendo R$ 40 de juros e R$ 200 de principal.
8) Compra de um veículo no valor de R$ 20.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos 9) Empréstimo bancário de curto prazo no valor de R$ 100.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado - Valor Calculado
Total de Entradas Valor Esperado 240 Valor Calculado 240
Total de Saídas Valor Esperado (325) Valor Calculado (325)
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado (85) Valor Calculado (85)
###
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa 150 Fornecedores 50 150 30 (140) (30) 80 140
52
Bancos 50 Impostos a pagar
Contas a Receber 40 80 120 Salários a Pagar 50 (50)
Estoque de Mercadoria 100 (50) 200 (100) 150 Empréstimos a Pagar 100 (100)
Materiais Diversos Alugueis a Pagar
A Receber de Acionistas 200 (200) Juros a Pagar
Total do Ativo Circulante 322 Total do Passivo Circulante 140

Títulos a Receber L.P. 50 50 Alugueis a Pagar L.P.
Fornecedores L.P.
Total do Ativo Não Circulante - Realizável 50 Total do Passivo Não Circulante - Exigível
Terrenos 50 50 Capital 600 600
Imóveis 100 100 Lucro/Prejuízo Acumulado
Veículos 50 200 250
Equipamentos
Depreciação Acumulada Lucro Líquido / Retido 32

LEGENDA DE CORES

(+) Recebimentos Clientes 60 120 180 Rec.de Vendas Brutas 100 200 300
(+) Descontos de Duplicatas Impostos / Deduções (10) (20) (30)
C.P.V. / C.M.V. (50) (100) (150)
(-) Fornecedores Pagos (50) (140) (30) (220) Lucro Bruto 120
(-) Impostos Pagos (10) (20) (30) Despesas de Vendas
(-) Pag. Credores Diversos Despesas Financeiras (8) (8)
(-) Outros Lucro Antes de IR 32
Imposto de Renda
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Lucro Líquido / Retido Valor Esperado 32 Valor Calculado 32

(-) Compra de Participação UMA EMPRESA DO RAMO COMERCIAL APRESENTA OS SEGUINTES SALDOS DAS CONTAS EM X7
Caixa R$ 150 ; A Receber de Acionistas R$ 200; Capital R$ 600 ; Empréstimo R$ 100; Estoque de Mercadoria R$ 100;
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos (120) Fornecedores R$ 50; Imóveis R$ 100; Terrenos R$ 50; Contas a Receber L.P. R$ 50; Veículos R$ 50, Banco R$ 50.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. CONSTRUIR O BALANÇO A PARTIR DAS TRANSAÇÕES APRESENTADAS NO LIVRO DIÁRIO ABAIXO
(+) Novos Empréstimos 1) Integralização dos valores devidos pelos acionistas no valor de R$ 200.
(+) Integralização de Capital 200 200 2) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 100, sendo recebido R$ 60 a vista e R$ 40 a prazo. As mesmas valem R$ 50. Os imposto são de R$ 10,
pago a vista.
(-) Amortização Empréstimos (100) (100) 3) Compra de R$ 200 em mercadoria, com R$ 150 para pagar a prazo e R$ 50 pago à vista.
(-) Pagamento Dividendos 4) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 200, sendo recebido R$ 120 a vista e R$ 80 a prazo. As mesmas valem R$ 100. Os imposto são de R$ 20,
pago a vista.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos 100 5) Reconhecimento das dividas no valor de R$ 50 de salários, R$ 10 de energia e R$ 20 de água.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES 6) Pagamento de fornecedores em dinheiro no valor de R$ 140 .
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 200 Valor Calculado 200 7) Pagamento das dívidas da transação 5, sendo salários R$ 50, energia R$ 10 e água R$ 20.
Total de Entradas Valor Esperado 380 Valor Calculado 380 8) Compra de um veículo por R$ 200, sendo R$ 120 pago à vista e R$ 80 a longo prazo.
Total de Saídas Valor Esperado (528) Valor Calculado (528) 9) Pagamento de empréstimo no valor de R$ 100, com juros de R$ 8.
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 52 Valor Calculado 52 Com base nesses dados lançar os saldos iniciais e as transações contábeis nos Canvas das páginas anteriores.
###
BAL
ATIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6
Ativo Circulante
Caixa 48
Bancos
Contas a Receber 33 9
Estoque de Mercadoria 40 (25) 20 (24)
Materiais Diversos
Total do Ativo Circulante

Ativo Não Circulante - Realizável
Títulos a Receber L.P.
Total do Ativo Não Circulante - Realizável

Ativo Não Circulante - Permanente
Terrenos
Imóveis
Veículos 22
Equipamentos
Móveis e Utensílios 50
Depreciação Acumulada
Total do Ativo Não Circulante - Permanente
Total do Ativo Valor Esperado 250
LEGENDA DE CORES
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA

ATIVIDADES OPERACIONAIS 1 2 3 4 5 6
(+) Recebimentos Clientes 35 30
(+) Descontos de Duplicatas
(+) Outros
(+) Abertura de Conta Corrente 10
(-) Fornecedores Pagos (10) (25)
(-) Salários Pagos
(-) Impostos Pagos (4) (5)
(-) Juros Pagos
(-) Alugueis Pagos
(-) Pag. Credores Diversos
(-) Outros
(-) Abertura de Conta Corrente (10)
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 1 2 3 4 5 6
(-) Aquisição Permanente (22)


ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6
(+) Novos Empréstimos
(+) Integralização de Capital
(-) Amortização Empréstimos

(-) Pagamento Dividendos

Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 48
Total de Entradas Valor Esperado 169
Total de Saídas Valor Esperado (92)
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 125
###
PASSIVO
7 8 9 S.F. S.I. 1 2
Passivo Circulan
Fornecedores 41
125
Impostos a Pagar
42 Salários a Pagar 10
11 Empréstimos a Pagar 20
Alugueis a Pagar
Juros a Pagar
178 Total do Passivo Circulante

Passivo Não Circulante
Alugueis a Pagar L.P.
Fornecedores L.P.
Total do Passivo Não Circulante - Exigível

Patrimônio Líqui
Capital 100
Lucro/Prejuízo Acumulado
22
50
Lucro Líquido / Retido
72 Total do Patrimônio Líquido
Valor Calculado 250 Total do Passivo
Certo
A DEMONSTRAÇÃO DE R
7 8 9 S.F. DRE 1 2
65 Rec.de Vendas Brutas 35
Impostos / Deduções (4)
Receitas de Vendas Líquidas
10 C.P.V. / C.M.V. (25)
(35) Lucro Bruto
(2) (2) Despesas Administrativas
(9) Despesas de Vendas
(3) (3) Lucro Antes Res.Finan.
Receitas Financeiras
Despesas Financeiras
Lucro Antes de IR
(10) Imposto de Renda
16 Dividendos
7 8 9 S.F. Lucro Líquido / Retido
(22)
UMA EMPRESA DO RAMO COMERCIAL APRESENTA
Caixa R$ 48; Capital R$ 100; Móveis e Utensílios R$ 50; Estoque Mercadorias R$
(22) Salários a Pagar R$ 10; Contas a Receber R$ 33; Empréstimos a Curto Prazo R$ 2
7 8 9 S.F. CONSTRUIR O BALANÇO A PARTIR DAS TRANSAÇÕES AP
14 14 1) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 35, sendo recebido a vista. As mesma
80 80 2) Abertura de uma conta corrente no banco, por meio de um depósito em dinh
3) Compra de um veículo por R$ 22, com o pagamento à vista.
(11) (11) 4) Aquisição de mercadorias no valor de R$ 20, sendo pago R$ 10 à vista.
5) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 39, sendo recebido R$ 30 a vista e R$
vista.
83 6) Pagamento aos fornecedores no valor de R$ 25, em dinheiro, referente a dívi
7) Pagamento de salários no valor de R$ 2, em cheque.
Valor Calculado 48 8) Aumento e integralização de capital no valor de R$ 80, depositado no banco.
Valor Calculado 169 9) A empresa efetua um empréstimo bancário de R$ 14, para pagar em longo pr
Valor Calculado (92) valor de R$ 11 e também R$ 3 de juros.
Valor Calculado 125
PASSIVO
3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Passivo Circulante
10 (25) 26
(2) 8
(11) 9
43
Passivo Não Circulante - Exigível
14 14
14
Patrimônio Líquido
80 180
13
193
Valor Esperado 250 Valor Calculado 250
EMONSTRAÇÃO DE RESULTADO
3 4 5 6 7 8 9 S.F.
39 74
(5) (9)
65
(24) (49)
16
(3) (3)
13
13
Valor Esperado 13 Valor Calculado 13
O COMERCIAL APRESENTA OS SEGUINTES SALDOS DAS CONTAS

0; Estoque Mercadorias R$ 40; Fornecedores R$ 41;
éstimos a Curto Prazo R$ 20.
ARTIR DAS TRANSAÇÕES APRESENTADAS NO LIVRO DIÁRIO ABAIXO
recebido a vista. As mesmas valem R$ 25. Os imposto são de R$ 4 pago a vista.
io de um depósito em dinheiro, no valor de R$ 10.
o à vista.
o pago R$ 10 à vista.
recebido R$ 30 a vista e R$ 9 a prazo. As mesmas valem R$ 24. Os imposto são de R$5, pago a
m dinheiro, referente a dívidas de compra de mercadoria.

e.
80, depositado no banco.
14, para pagar em longo prazo. Com esse valor paga outro empréstimo de curto prazo no
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa Fornecedores 40 (40)
85
Contas a Receber 45 (30) 15 Salários a Pagar
Estoque de Mercadoria 100 (60) 40 Empréstimos a Pagar
A Receber de Acionistas Juros a Pagar
Total do Ativo Circulante 140 Total do Passivo Circulante

Fornecedores L.P.
Veículos 20 20
Equipamentos
Móveis e Utensílios 60 60
Depreciação Acumulada (8) (8) Lucro Líquido / Retido (28)
LEGENDA DE CORES

(+) Recebimentos Clientes 55 30 85 Rec.de Vendas Brutas 100 100
C.P.V. / C.M.V. (60) (60)
(-) Salários Pagos Despesas Administrativas (20) (30) (8) (58)
(-) Impostos Pagos (10) (10) Despesas de Vendas
(-) Juros Pagos Receitas Financeiras
(-) Alugueis Pagos Despesas Financeiras
(-) Pag. Credores Diversos Lucro Antes de IR (Lucro Operacional) (28)
(-) Outros (20) (20) Imposto de Renda
Dividendos
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais (75) Lucro Líquido / Retido Valor Esperado (28) Valor Calculado (28)
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
(-) Aquisição Permanente (20) (20) LANÇAMENTOS CONTÁBEIS: A EMPRESA COMERCIAL X COMEÇOU SUAS ATIVIDADES EM X0.
(-) Compra de Participação NO TRANSCORRER DO ANO APRESENTOU AS SEGUINTES TRANSAÇÕES
1) Aumento de capital com integralização de $ 240, sendo R$ 60 em móveis e utensílios e o restante em depósito em conta corrente.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos (20) 2) Compra de mercadorias por R$ 100 sendo pago R$ 60 à vista e R$ 40 a prazo.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. 3) Compra à vista de veículo no valor de R$ 20.
(+) Novos Empréstimos 4) Pagamento de despesas diversas no valor de R$ 20.
(+) Integralização de Capital 180 180 5) Pagamento de despesas de energia elétrica no valor de R$ 30.
6) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 100, sendo recebido R$ 55 a vista e R$ 45 a prazo. As mesmas valem R$ 60. Os imposto são de R$ 10,
(-) Amortização Empréstimos pago a vista.
(-) Pagamento Dividendos 7) Recebimento de clientes no valor de R$ 30.
8) Pagamento efetuado a fornecedores, no valor de R$ 40.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos 180 9) Depreciação das máquinas do escritório R$ 8.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES Com base nesses dados lançar os saldos iniciais e as transações contábeis nos Canvas das páginas anteriores.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado - Valor Calculado
Total de Entradas Valor Esperado 265 Valor Calculado 265
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 85 Valor Calculado 85
###
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa 50 Fornecedores 20 150 (80) 90
170
Bancos Impostos a Pagar 40 (40)
Contas a Receber 10 (10) 200 200 Salários a Pagar 20 (20)
Estoque de Mercadoria 100 150 (200) (50) Empréstimos a Pagar 100 100

Fornecedores L.P.
Veículos 30 30
Equipamentos
LEGENDA DE CORES

(+) Recebimentos Clientes 10 100 100 210 Rec.de Vendas Brutas 300 100 400
C.P.V. / C.M.V. (200) (50) (250)
(-) Fornecedores Pagos (80) (80) Lucro Bruto 110
(-) Salários Pagos (20) (20) Despesas Administrativas
(-) Impostos Pagos (40) (30) (10) (80) Despesas de Vendas
(-) Juros Pagos Receitas Financeiras
(-) Alugueis Pagos Despesas Financeiras
(-) Pag. Credores Diversos Lucro Antes de IR (Lucro Operacional) 110
(-) Outros Imposto de Renda
Dividendos
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais 30 Lucro Líquido / Retido Valor Esperado 110 Valor Calculado 110
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.

(-) Compra de Participação UMA EMPRESA DO RAMO COMERCIAL APRESENTOU OS SEGUINTES SALDOS FINAL DAS CONTAS DE X6
Caixa R$ 50; Capital R$ 200; Móveis R$ 100; Estoque de Mercadorias R$ 100; Salários R$ 20; Impostos R$ 40;
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos (10) Contas a Receber R$ 10.
(+) Novos Empréstimos 100 100 1) Pagamento da dívida de impostos no valor de R$ 40.
(+) Integralização de Capital 2) Recebimento de clientes no valor de R$ 10.
3) Compra de veículos por R$ 30 com pagamento de R$ 10 à vista e R$ 20 a prazo.
(-) Amortização Empréstimos 4) Aquisição de mercadorias no valor de R$ 150 com pagamento a prazo.
(-) Pagamento Dividendos 5) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 300, sendo recebido R$ 100 a vista e R$ 200 a prazo. As mesmas valem R$ 200. Os imposto são de R$ 30,
pago a vista.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos 100 6) Pagamento da dívida para com os fornecedores no valor de R$ 80.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES 7) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 100, sendo recebido a vista. As mesmas valem R$ 50. Os imposto são de R$ 10, pago a vista.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 50 Valor Calculado 50 8) A empresa tomou um empréstimo de curto prazo no valor de R$ 100.
Total de Entradas Valor Esperado 310 Valor Calculado 310 9) Os salários devidos, no valor de R$ 20, são pagos.
Total de Saídas Valor Esperado (190) Valor Calculado (190) Com base nesses dados lançar os saldos iniciais e as transações contábeis nos Canvas das páginas posteriores.
###
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
454
Contas a Receber 80 (50) 30 Salários a Pagar 20 (20)
Estoque de Mercadoria 100 (100) (80) (80) Empréstimos a Pagar 100 (100)
Materiais Diversos 200 200 Alugueis a Pagar
A Receber de Acionistas 200 (200) Juros a Pagar (20) (20)

Fornecedores L.P.
Total do Ativo Não Circulante - Realizável 50 Total do Passivo Não Circulante - Exigível
Imóveis 100 100 Lucro/Prejuízo Acumulado
Veículos 50 50
Equipamentos
Móveis e Utensílios
LEGENDA DE CORES

(+) Recebimentos Clientes 120 50 200 160 530 Rec.de Vendas Brutas 200 160 360
C.P.V. / C.M.V. (100) (80) (180)
(-) Impostos Pagos (20) (16) (36) Despesas de Vendas
(-) Juros Pagos Lucro Antes Res.Finan. 124
(-) Alugueis Pagos (20) (20) Receitas Financeiras
Imposto de Renda
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais 354 Dividendos

(-) Compra de Participação UMA EMPRESA COMERCIAL APRESENTA OS SEGUINTES SALDOS INICIAIS DAS CONTAS
Caixa R$ 200 ; A Receber de Acionistas R$ 200; Capital R$ 600 ; Empréstimo a Pagar R$ 100; Estoque de Matéria Prima R$ 100;
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos Fornecedores R$ 50; Imóveis R$ 100; Terrenos R$ 50; Contas a Receber L.P. R$ 50; Veículos R$ 50.
(+) Novos Empréstimos 1) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 200, sendo recebido R$ 120 a vista e R$ 80 a prazo. As mesmas valem R$ 100. Os imposto são de R$ 20,
(+) Integralização de Capital pago a vista.
2) Pagamento de um empréstimo no valor de R$ 100 e dos seus juros no valor de R$ 20.
(-) Amortização Empréstimos (100) (100) 3) Compra de produtos no valor de R$ 200, sendo que R$ 150 vai ser pago a prazo e R$ 50 à vista.
(-) Pagamento Dividendos 4) Recebimento de R$ 50 dos clientes.
5) Os acionistas integralizaram (Pagaram as ações que tinham comprado) no valor de R$ 200 do que estavam devendo.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos (100) 6) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 160, sendo recebido a vista. As mesmas valem R$ 80. Os imposto são de R$ 16, pago a vista.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES 7) Pagamento de R$ 50 do que se estava se devendo para os fornecedores.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 200 Valor Calculado 200 8) Reconhecimento da dívida dos salários dos funcionários da empresa no valor de R$ 20.
Total de Entradas Valor Esperado 530 Valor Calculado 530 9) Pagamento da totalidade dos salários devidos aos funcionários.
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 454 Valor Calculado 454 Com base nesses dados lançar os saldos iniciais e as transações contábeis nos Canvas das páginas anteriores.
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ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa Fornecedores 40 350 390
170
Bancos 100 Impostos a pagar 30 30
Contas a Receber 200 200 Salários a Pagar 10 200 (210)
Estoque de Prod. Acabado 350 120 40 20 (300) 230 Empréstimos a Pagar 80 80
Estoque de Matéria Prima 400 (350) 50 Alugueis a Pagar
A Receber de Acionistas Contas a Pagar 30 (30)

Empréstimos a Pagar L.P. 50 50
Títulos de L.P.
Total do Ativo Não Circulante - Realizável 70 Total do Passivo Não Circulante - Exigível 50
Imóveis 200 200 Lucro/Prejuízo Acumulado 100 100
Veículos 30 30
Equipamentos
Participações 80 80
Total do Ativo Valor Esperado 1,080 Valor Calculado 1,080 Total do Passivo Valor Esperado 1,080 Valor Calculado 1,080
LEGENDA DE CORES

C.P.V. / C.M.V. (300) (300)
(-) Salários Pagos (210) (210) Despesas Administrativas (80) (20) (10) (110)
(-) Pag. Credores Diversos (60) (60) Despesas Financeiras
Imposto de Renda

(-) Compra de Participação A Cia ABC é uma industria e apresentou as seguintes contas em 31/12/X5.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO X5 OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DO ANO DE X6 FORAM
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos Bancos 100
1) Compra de Matéria Prima no valor de R$ 400, sendo que R$ 50 foi pago a vista e o restante a prazo.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Capital Social 300
(+) Novos Empréstimos 80 80 Empr. Bancár. (1,5 ano) 50 2) Os funcionários da fabrica usam R$ 350 do estoque de matéria prima para a produção.
(+) Integralização de Capital Fornecedores 40 3) A empresa reconhece que deve os salários no valor de R$ 120 da fábrica e R$ 80 do escritório.
Imóveis em uso 200 4) Empréstimo bancário de R$ 80, para pagamento em curto prazo.
(-) Amortização Empréstimos Imp. Renda a Pagar 30 5) Pagamento do Aluguel sendo que R$ 40 refere-se à fábrica e R$ 20 o escritório.
(-) Pagamento Dividendos Lucros Acumulados 60 6) A empresa reconhece as dividas de contas de água, energia e gás, sendo que R$ 20 refere-se à
Lucros do Período Anterior 40 fábrica e R$ 10 ao escritório.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos 80 Participações 80 7) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 600, sendo recebido R$ 400 a vista e R$ 200 a prazo. As
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES Salários a pagar 10 mesmas valem R$ 300. Os imposto são de R$ 60, pago a vista.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 100 Valor Calculado 100 Terrenos 50 8) Pagamento dos salários devidos no valor de R$ 210.
Total de Entradas Valor Esperado 480 Valor Calculado 480 Títulos a Rec. (2,5 anos) 70 9) Pagamento das contas de água, energia e gás no valor de R$ 30.
Total de Saídas Valor Esperado (410) Valor Calculado (410) Veículos 30 Com base nesses dados lançar os saldos iniciais e as transações contábeis nos Canvas das páginas
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 170 Valor Calculado 170 posteriores
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100
480
(410)
170
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa Fornecedores 180 250 30 (100) 360
280
Bancos 400 Impostos a pagar 60 30 18 108
Contas a Receber 120 (100) 20 Salários a Pagar 20 (20) 70 70
Estoque de Prod. Acabado 250 20 (150) 50 170 Empréstimos a Pagar
A Receber de Acionistas Dividendos a Pagar 21 21

Títulos de L.P.
Veículos 60 60
Equipamentos
LEGENDA DE CORES

C.P.V. / C.M.V. (150) (150)
(-) Salários Pagos (20) (30) (50) Despesas Administrativas (10) (20) (30)
(-) Impostos Pagos Despesas de Vendas (30) (30)
Imposto de Renda (18) (18)
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais (120) Dividendos (21) (21)

(-) Compra de Participação A Cia ABC é uma industria e apresentou as seguintes contas em 31/12/X2. Construa o saldo inicial.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DE PERÍODO FORAM:
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos Bancos 400 1) Compra de matéria prima por R$ 500, sendo pago R$ 250 à vista.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Capital Social 600 2) Funcionários da fabrica utilizam R$ 250 de matéria prima para confecção de produtos.
(+) Novos Empréstimos Empr. Bancár. (1,5 ano) 300 3) Pagamento de salários no valor de R$ 20.
(+) Integralização de Capital Fornecedores 180
4) Reconhecimento das contas de Energia, água e telefone, sendo R$ 20 da fábrica e R$ 10 do escritório.
Imóveis em uso 400
(-) Amortização Empréstimos Imp. Renda a Pagar 60 5) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 300, sendo recebido R$ 180 a vista e R$ 120 a prazo. As
(-) Pagamento Dividendos Lucros Acumulados 120 mesmas valem R$ 150. Os imposto são de R$ 30, pago a prazo, e a comissão de vendas são de 10%
Lucros do Período Anterior 80 (Despesas de Vendas), pago a vista.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos Participações 160 6) Pagamento aos fornecedores no valor de R$ 100.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES Salários a pagar 20 7) Recebimento dos clientes no valor de R$ 100.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 400 Valor Calculado 400 Terrenos 200 8) Reconhecimento dos salários, sendo R$ 50 dos funcionários da fabrica e R$ 20 do pessoal do
Total de Entradas Valor Esperado 280 Valor Calculado 280 Títulos a Rec. (2,5 anos) 140 escritório.
Total de Saídas Valor Esperado (400) Valor Calculado (400) Veículos 60 9) Fechamento de balanço - Calculo do Imposto de renda como 30% do LAIR, para pagar em 30 dias, e
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 280 Valor Calculado 280 dos dividendos como de 50% do LDIR (lucro depois do I.R.) para pagar em 45 dias.
Com base nesses dados lançar os saldos iniciais e as transações contábeis nos Canvas das páginas
anteriores.
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ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
39
Bancos Impostos a Pagar 5 5 10
Contas a Receber 31 9 40 Salários a Pagar 30 (20) 10
Estoque de Mercadorias 40 (25) 70 (24) 61 Empréstimos a Pagar 130 (100) 30
Comissao 3 3

Terrenos 60 60 Capital 70 150 220
Imóveis 50 22 72 Lucro/Prejuízo Acumulado
Veículos
Equipamentos
LEGENDA DE CORES

(+) Recebimentos Clientes 50 30 80 Rec.de Vendas Brutas 50 39 89
(+) Outros 10 10 Receitas de Vendas Líquidas 79
C.P.V. / C.M.V. (25) (24) (49)
(-) Salários Pagos (20) (20) Despesas Administrativas
(-) Impostos Pagos Despesas de Vendas (4) (3) (7)
(-) Pag. Credores Diversos (4) (4) Despesas Financeiras (10) (10)
(-) Outros (10) (10) Lucro Antes de IR 13
Imposto de Renda

(-) Compra de Participação A Cia KKK é um comércio e apresentou o seguinte balancete de verificação em 31/12/X1
Caixa R$ 40; Capital R$ 70; Móveis e Utensílios R$ 50; Estoque de Mercadorias R$ 40; Fornecedores R$ 41;
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos (22) Salários a Pagar R$ 30; Contas a Receber R$ 31; Empréstimos a Curto Prazo R$ 130; Terrenos R$ 60; Imóveis R$ 50.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DE X2
(+) Novos Empréstimos 1) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 50, sendo recebido a vista. As mesmas valem R$ 25. Os imposto são de R$ 5, pago a prazo, e a comissão
(+) Integralização de Capital 150 150 de vendas são de R$ 4 (Despesas de Vendas), para pagar a vista.
2) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 10.
(-) Amortização Empréstimos (100) (100) 3) Compra de veículos por R$ 22 com pagamento a vista.
(-) Pagamento Dividendos 4) Aquisição de mercadorias no valor de R$ 70 sendo pago R$ 50 à vista.
5) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 39, sendo recebido R$ 30 a vista e R$ 9 a prazo. As mesmas valem R$ 24. Os imposto são de R$ 5, pago a
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos 50 prazo, e a comissão de vendas são de R$ 3 (Despesas de Vendas), para pagar a prazo.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES 6) Pagamento aos fornecedores de R$ 25 da dívida.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 40 Valor Calculado 40 7) Pagamento de salários devidos no valor de R$ 20.
Total de Entradas Valor Esperado 240 Valor Calculado 240 8) Aumento e integralização de capital no valor de R$ 150.
Total de Saídas Valor Esperado (241) Valor Calculado (241) 9) Pagamento de empréstimo bancário de curto prazo no valor de R$ 100 e juros de R$ 10.
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 39 Valor Calculado 39 Com base nesses dados lançar os saldos iniciais e as transações contábeis nos Canvas das páginas posteriores.
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ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa Fornecedores 40 170 10 (20) 200
112
Bancos 100 Impostos a pagar 30 20 (20) 30
Contas a Receber 80 80 Salários a Pagar 10 (10) 30 30
Estoque de Prod. Acabado 150 10 20 (100) 80 Empréstimos a Pagar

Fornecedores L.P.
Veículos 30 20 50
Equipamentos
LEGENDA DE CORES

C.P.V. / C.M.V. (100) (100)
(-) Salários Pagos (10) (10) Despesas Administrativas (8) (10) (18)
Imposto de Renda

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO A empresa apresentou os seguintes lançamentos contábeis
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos (10) Bancos 100 1) Compra de Matéria Prima por R$ 200, sendo pago à vista R$ 30 e $ 170 para pagar no curto prazo.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Capital Social 300 2) Foi transformado R$ 150 da Matéria Prima em produtos acabados.
(+) Novos Empréstimos Empr. Bancár. (1,5 ano) 50 3) Pagamento da conta de água, sendo R$ 10 da fábrica e R$ 8 do escritório.
(+) Integralização de Capital Fornecedores 40 4) Pagamento de R$ 10 dos salários devidos.
Imóveis em uso 200 5) Reconhecimento dos salários do mês anterior dos funcionários, sendo R$ 20 do pessoal da fábrica e
(-) Amortização Empréstimos Imp. Renda a Pagar 30 R$ 10 do pessoal do escritório, para pagar no mês seguinte.
(-) Pagamento Dividendos Lucros Acumulados 100 6) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 200, sendo recebido R$ 120 a vista e R$ 80 a prazo. As
Participações 80 mesmas valem R$ 100. Os imposto são de R$ 20, pago a prazo.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos Salários a pagar 10 7) Pagamento de R$ 20 dos impostos a pagar devidos.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES Terrenos 50 8) Compra de um veículo por R$ 20, sendo R$ 10 pago à vista e R$ 10 a prazo.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 100 Valor Calculado 100 Títulos a Rec. (2,5 anos) 70 9) Pagamento de fornecedores no valor de R$ 20.
Total de Entradas Valor Esperado 120 Valor Calculado 120 Veículos 30
###
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa 1,800 Fornecedores 4,000 1,800 (800) 5,000
2,200
Bancos Impostos a Pagar 1,800 (1,800)
Contas a Receber 3,400 6,000 (3,000) 6,400 Salários a Pagar 6,500 2,200 (2,200) 6,500
Estoque de Prod. Acabado 6,500 1,500 1,400 400 (5,000) 4,800 Empréstimos a Pagar
Estoque de Matéria Prima 2,000 (1,500) 500 Alugueis a Pagar
A Receber de Acionistas Contas a Pagar 200 200
Total do Ativo Circulante 13,900 Total do Passivo Circulante 11,700

Títulos a Receber L.P. 10,000 10,000 Alugueis a Pagar L.P.
Empréstimos a Pagar L.P. 7,320 7,320
Títulos de L.P. 3,000 3,000
Total do Ativo Não Circulante - Realizável 10,000 Total do Passivo Não Circulante - Exigível 10,320
Participações 7,320 7,320 Capital 12,000 12,000
Imóveis 4,000 4,000 Lucro/Prejuízo Acumulado 3,600 3,600
Veículos 200 200
Equipamentos 3,000 3,000
Computadores 200 200
Marcas e Patentes 2,000 2,000 Lucro Líquido / Retido 3,000
Total do Ativo Não Circulante - Permanente 16,720 Total do Patrimônio Líquido 18,600
LEGENDA DE CORES

(+) Recebimentos Clientes 4,000 3,000 7,000 Rec.de Vendas Brutas 10,000 10,000
(+) Descontos de Duplicatas Impostos / Deduções (1,000) (1,000)
(+) Outros Receitas de Vendas Líquidas 9,000
C.P.V. / C.M.V. (5,000) (5,000)
(-) Fornecedores Pagos (200) (600) (800) (1,600) Lucro Bruto 4,000
(-) Salários Pagos (2,200) (2,200) Despesas Administrativas (800) (200) (1,000)
(-) Impostos Pagos (1,000) (1,800) (2,800) Despesas de Vendas
(-) Juros Pagos Lucro Antes Res.Finan. 3,000
(-) Outros Lucro Antes de IR 3,000
Imposto de Renda
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Lucro Líquido / Retido Valor Esperado 3,000 Valor Calculado 3,000

(-) Compra de Participação CONSTRUIR O SALDO INICIAL DAS CONTAS ABAIXO DA FABRICA ABC: (Dados em R$ 1.000)
Caixa R$ 1.800; Fornecedores R$ 4.000; Capital Social R$ 12.000; Equipamentos R$ 3.000; Estoques P.A. R$ 6.500; Financ. a L.P. R$ 7.320;
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos Computadores R$ 200; Veículos R$ 200; Lucros Acumulados R$ 3000; Lucro do Período Anterior R$ 600 (a acumular);
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Contas a receber R$ 3.400; Salários a pagar R$ 6.500; Participações em outras empresas R$ 7.320; Contas a pagar R$ 200;
(+) Novos Empréstimos Imóveis R$ 4.000; Impostos a pagar no curto prazo R$ 1.800; Títulos a pagar no longo prazo R$ 3.000;
(+) Integralização de Capital Títulos a Receber no longo prazo R$ 10.000; Marcas e Patentes R$ 2.000.
CONSTRUIR O BALANÇO A PARTIR DAS TRANSAÇÕES ABAIXO:
(-) Amortização Empréstimos 1) Compra de Matéria Prima por R$ 2.000, com pagamento à vista de R$ 200 e R$ 1.800 a prazo.
(-) Pagamento Dividendos 2) Funcionários da fabrica pegam R$ 1.500 de M.P. para uso na produção. São produzidos os produtos.
3) A empresa reconhece o salário dos funcionários da fabrica do nos anterior, em R$ 1.400, e do escritório R$ 800.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos 4) Pagamento de Energia, água, gás e aluguel: da fabrica R$ 400 e do escritório R$ 200.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES 5) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 10.000, sendo recebido R$ 4.000 a vista e R$ 6.000 a prazo. As mesmas valem R$ 5.000. Os imposto são
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 1,800 Valor Calculado 1,800 de R$ 1.000, pago a vista.
Total de Entradas Valor Esperado 7,000 Valor Calculado 7,000 6) Pagamento de salários no valor de R$ 2.200.
Total de Saídas Valor Esperado (6,600) Valor Calculado (6,600) 7) Pagamento de fornecedores no valor de R$ 800.
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 2,200 Valor Calculado 2,200 8) Recebimento de clientes no valor de R$ 3.000.
9) Pagamento do imposto no valor de R$ 1.800.
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ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa Fornecedores 90 80 (60) 110
186
Bancos 200 Impostos a Pagar 30 22 52
Contas a Receber 12 8 80 (50) 50 Salários a Pagar 10 (10) 20 20
Estoque de Prod. Acabado 150 (110) 40 Empréstimos a Pagar
Materiais Diversos Juros a Pagar 40 40
A Receber de Acionistas Dividendos a Pagar

Títulos de L.P.
Veículos 30 30
Máquinas
Imóveis 48 48
Participações 80 80 Lucro Líquido / Retido 26
LEGENDA DE CORES

C.P.V. / C.M.V. (110) (110)
(-) Impostos Pagos Despesas de Vendas
(-) Pag. Credores Diversos (14) (14) Despesas Financeiras
Imposto de Renda (22) (22)
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais (14) Dividendos (26) (26)

A Cia ABC É UMA FABRICA e apresentou as seguintes contas em 31/12/X2. Construa o saldo inicial.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos BALANCETE DE VERIFICAÇÃO LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Bancos 200 1) Compra Matéria Prima por $200, sendo pago $120 à vista.
(+) Novos Empréstimos Capital Social 500 2) Operarios utilizam $ 150 de Matéria Prima para confecção dos produtos.
(+) Integralização de Capital Empr. Bancár. (1,5 ano) 150 3) Pagamento de salários devidos no valor de $ 10.
Fornecedores 90 4) Reconhecimento dos salários do mês no valor de $ 12 dos funcionários da fabrica e $ 8 do pessoal do
(-) Amortização Empréstimos Imóveis 400 escritório.
(-) Pagamento Dividendos Imp. Renda a Pagar 30 5) Reconhecimento e pagamento de Energia, agua e telefone $ 8 da fábrica e $ 6 escritório.
Lucros Acumulados 60 6) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 220, sendo recebido R$ 140 a vista e R$ 80 a prazo. As
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos Juros a Pagar 40 mesmas valem R$ 110. Os imposto são de R$ 22, pago a prazo.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES Participações 80 7) Pagamento de Fornecedores no valor de $ 60.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 200 Valor Calculado 200 Salários a pagar 10 8) Recebimento de Clientes no valor de $ 50.
Total de Entradas Valor Esperado 190 Valor Calculado 190 Terrenos 100 9) Fechamento - Calculo do Imposto de Renda como 30% do LAIR, para pagar em 30 dias e dividendos
Total de Saídas Valor Esperado (204) Valor Calculado (204) Títulos a Rec. (2,5 anos) 70 de 50% do LDIR (lucro depois do I.R.) para pagar em 60 dias.
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 186 Valor Calculado 186 Veículos 30
###
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa 10,000 Fornecedores 5,000 4,000 500 (2,000) 7,500
Bancos Impostos a pagar
Contas a Receber 10,000 10,000 Salários a Pagar 1,500 (1,500) (6,000) (6,000)
Estoque de Prod. Acabado 7,700 (5,000) 10,000 12,700 Empréstimos a Pagar
Estoque de Matéria Prima 10,000 (10,000) Alugueis a Pagar
Total do Ativo Circulante 22,700 Total do Passivo Circulante 1,500

Empréstimos a Pagar L.P. 5,000 5,000
Total do Ativo Não Circulante - Realizável Total do Passivo Não Circulante - Exigível 5,000
Terrenos Capital 35,000 35,000
Móveis e Utensílios 15,000 15,000 Lucro/Prejuízo Acumulado (3,800) (3,800)
Veículos 10,000 10,000

Total do Ativo Não Circulante - Permanente 25,000 Total do Patrimônio Líquido 31,200
LEGENDA DE CORES

(+) Recebimentos Clientes 12,000 (2,000) 10,000 Rec.de Vendas Brutas 12,000 12,000
(+) Outros Receitas de Vendas Líquidas 11,500
C.P.V. / C.M.V. (5,000) (5,000)
(-) Fornecedores Pagos (6,000) (900) (6,900) Lucro Bruto 6,500
(-) Salários Pagos (1,500) (6,000) (7,500) Despesas Administrativas (900) (500) (1,400)
(-) Juros Pagos Lucro Antes Res.Finan. 5,100
(-) Outros Lucro Antes de IR 5,100
Imposto de Renda
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades Operacionais (4,900) Dividendos
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Lucro Líquido / Retido Valor Esperado 5,600 Valor Calculado 5,100
(-) Aquisição Permanente (10,000) (10,000)

Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos (10,000) BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONSTRUIR O BALANÇO A PARTIR DAS TRANSAÇÕES ABAIXO DADAS POR DIA
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Caixa 10,000 1) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 12.000, sendo recebido a vista. As mesmas valem R$ 5.000. Os
(+) Novos Empréstimos Capital 35,000 imposto são de R$ 500, pago a vista.
(+) Integralização de Capital Contas a Receber 10,000 2) Compra de matéria prima por R$ 10.000, sendo pago à vista R$ 6.000 e R$ 4.000 a prazo;
Empréstimos a Pagar L.P. 5,000 3) Compra à vista de veículos no valor de R$ 10.000;
(-) Amortização Empréstimos Estoque de Produto Acabado 7,700 4) Pagamento de conta de energia do prédio da administração no valor de R$ 900;
(-) Pagamento Dividendos Fornecedores 5,000 5) Compra a prazo de gaveteiros no valor de R$ 500;
Móveis e Utensílios 15,000 6) Pagamento do salário no valor de R$ 1500.
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos Prejuízo (Lançar negativo) (3,800) 7) Pagamento de R$ 2.000 dos fornecedores;
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES Salários a Pagar 1,500 8) Reconhecimento de Salários R$ 6.000 da fábrica, a pagar em 10 dias;
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 10,000 Valor Calculado 10,000 9) A fábrica solicitou R$ 10.000 em Materia Prima para a produção.
Total de Entradas Valor Esperado 12,000 Valor Calculado 10,000
Total de Saídas Valor Esperado (20,900) Valor Calculado (24,900)
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 1,100 Valor Calculado (4,900)
###
ATIVO PASSIVO
S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. S.I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F.
Caixa 38 Fornecedores 51 60 60 20 191
Bancos Impostos a Pagar 18 20 (10) 28
Contas a Receber 34 20 (50) 4 Salários a Pagar 65 (65) 100 100
Estoque de Prod. Acabado 60 (60) 60 40 100 Empréstimos a Pagar
Estoque de Matéria Prima 65 80 (60) 85 Alugueis a Pagar
A Receber de Acionistas Ações a Pagar

Títulos a Pagar L.P. 30 30
Veículos 20 20
Máquinas 33 33
Marcas e Patentes 20 20 Lucro Líquido / Retido
LEGENDA DE CORES

C.P.V. / C.M.V. (60) (60)
(-) Juros Pagos Lucro Antes Res.Finan. (20)
(-) Outros Lucro Antes de IR (20)
Imposto de Renda
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Lucro Líquido / Retido Valor Esperado (20) Valor Calculado (20)
(-) Aquisição Permanente 50 50

CONSTRUIR O SALDO INICIAL DAS CONTAS ABAIXO DA FABRICA ABC: Dados em R$ 1.000:
Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos 50 Caixa R$ 38; Fornecedores R$ 51; Capital Social R$ 120; Máquinas R$ 33; Estoque de Mat. Prima R$ 65; Empréstimos a L.P. R$ 50;
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 S.F. Veículos R$ 20; Lucros Acumulados R$ 36; Contas a Receber R$ 34; Salários a Pagar R$ 65;
(+) Novos Empréstimos Participações em outras empresas R$ 70; Prédios R$ 40; Impostos a pagar no curto prazo R$ 18;
(+) Integralização de Capital Títulos a pagar no longo prazo R$ 30; Títulos a Receber no longo prazo R$ 50; Marcas e Patentes R$ 20.
CONSTRUIR O BALANÇO A PARTIR DAS TRANSAÇÕES ABAIXO:
(-) Amortização Empréstimos 1) Compra de M.P. por R$ 80, sendo pago R$ 20 à vista e R$ 60 a prazo.
(-) Pagamento Dividendos 2) São fabricados produtos usando R$ 60 de Matéria Prima.
3) Venda de mercadorias pelo valor de R$ 120, sendo recebido R$ 100 a vista. As mesmas valem R$ 60. Os imposto são de R$ 20, pago a prazo.
AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES 4) Pagamento dos salários devidos no valor de R$ 65.
Caixa e Bancos-Saldo Inicial Valor Esperado 38 Valor Calculado 38 5) Reconhecimento dos salários a pagar, R$ 60 da fábrica e R$ 40 do escritório.
Total de Entradas Valor Esperado 150 Valor Calculado 150 6) Recebimento e reconhecimento a conta de água no valor de R$ 40 para a fábrica e R$ 20 para o escritório.
Total de Saídas Valor Esperado (125) Valor Calculado (75) 7) Recebimento de R$ 50 dos clientes.
Caixa e Bancos-Saldo Final Valor Esperado 63 Valor Calculado 113 8) Pagamento de Imposto no valor de R$ 10.
9) Compra de ações da empresa XYZ por R$ 50, sendo R$ 30 pago à vista e R$ 20 em 30 dias.
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GUIA VISU

Osvaldo Ramos Tsan Hu

Total do Ativo Circulante Total do Passivo Circulante

ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS AUMENTO LÍQUIDO NAS DISPONIBILIDADES

Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos

Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos

Total do Ativo Circulante Total do Passivo Circulante

Depreciação Acumulada Lucro Líquido / Retido

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente

(-) Amortização Empréstimos

Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos

Total do Ativo Circulante (13) Total do Passivo Circulante (80)

Depreciação Acumulada Lucro Líquido / Retido (13)

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente (20) (20)

Total do Ativo Circulante 322 Total do Passivo Circulante 140

Depreciação Acumulada Lucro Líquido / Retido 32

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente (120) (120)

Total do Ativo Circulante

Total do Ativo Não Circulante - Realizável

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA

(-) Aquisição Permanente (22)

Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Investimentos

(-) Amortização Empréstimos

Disponibilidades geradas pelas (ou aplicadas nas) Atividades de Financiamentos

178 Total do Passivo Circulante

Total do Passivo Não Circulante - Exigível

Valor Esperado 13 Valor Calculado 13

O COMERCIAL APRESENTA OS SEGUINTES SALDOS DAS CONTAS

m dinheiro, referente a dívidas de compra de mercadoria.

Total do Ativo Circulante 140 Total do Passivo Circulante

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

Total do Ativo Circulante 370 Total do Passivo Circulante 190

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente (10) (10)

Total do Ativo Circulante 604 Total do Passivo Circulante 130

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente

Total do Ativo Circulante 650 Total do Passivo Circulante 500

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente

Total do Ativo Circulante 720 Total do Passivo Circulante 559

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente

Total do Ativo Circulante 140 Total do Passivo Circulante 89

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente (22) (22)

Total do Ativo Circulante 322 Total do Passivo Circulante 260

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente (10) (10)

Total do Ativo Circulante 13,900 Total do Passivo Circulante 11,700

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente

Total do Ativo Circulante 326 Total do Passivo Circulante 222

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente

Total do Ativo Circulante 22,700 Total do Passivo Circulante 1,500

Depreciação Acumulada Lucro Líquido / Retido

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

(-) Aquisição Permanente (10,000) (10,000)

Total do Ativo Circulante 189 Total do Passivo Circulante 319