PROGRAMAS DE CIDADANIA FISCAL SÃO EFICAZES?

UMA AVALIAÇÃO
DO PROGRAMA SUA NOTA VALE DINHEIRO

Elizângela Bezerra – SEFAZ/CE

Márcio Veras – CAEN/UFC
Diego Carneiro - CAEN/UFC
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Introdução

A sonegação fiscal é uma problema recorrente em todo o

mundo;
Vários programas de estímulo à cidadania fiscal têm sido
implementados nos estados brasileiros, visando otimizar o
recolhimento de impostos;
Este trabalho dedica-se a avaliar uma política de incentivos à
cidadania fiscal implementada em 2005 no Estado do Ceará,
denominada “Sua Nota Vale Dinheiro”.

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Referencial Teórico

Becker (1968): o indivíduo maximiza a utilidade esperada ao

evadir impostos considerando a perspectiva incerta de ser
punido;
Allinghan e Sandmo (1972): na presença de uma fiscalização
pouco eficiente, a evasão seria o comportamento estratégico
dominante;
Alm e Schulze (1992): além dos incentivos punitivos, questões
morais ajudam a explicar o tax compliance, uma vez que a
maioria dos agentes declara corretamente seus impostos
independentemente dos incentivos financeiros.

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O Programa Sua Nota Vale Dinheiro

Campanhas de incentivo à solicitação de nota fiscal no estado do

Ceará remontam aos anos 1950 e consistiram basicamente da
distribuição de prêmios através de sorteios;
O programa Sua Nota Vale Dinheiro foi criado em 2004, contudo
a lei só foi regulamentada em maio de 2005;
Seu diferencial é que o bônus em dinheiro passou a ser
distribuído de forma independente de sorteio;

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O Programa Sua Nota Vale Dinheiro

A principal ação do programa consiste em devolver ao

contribuinte 0,5% do valor de face do documento fiscal
apresentado a Secretaria da Fazenda, respeitados alguns
condicionantes;
Podem ser contemplados, desde que devidamente cadastrados,
consumidores finais pessoas físicas e organizações sem fins
lucrativos que desenvolvam programas de assistência, e
promoção social e de melhoria na qualidade de vida da
população.

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O Programa Sua Nota Vale Dinheiro

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O Programa Sua Nota Vale Dinheiro

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Metodologia

MODELO DE DIFERENÇAS EM DIFERENÇAS:

Variável de Resultado: Arrecadação de ICMS;

Variáveis de Controle: Crédito Pessoa Física, Cesta Básica e Arrecadação Impostos
Federais (Mattos, Rocha e Toporcv, 2013).

Controle e Tratamento: Ceará vs Estados sem Políticas de Cidadania Fiscal;

Pré e Pós Intervenção: jan/1993 a abril/2005 e maio/2005 a dez/2017.

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Resultados

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Resultados

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Resultados

Em todas as especificações testadas observou-se efeito positivo do

programa Sua Nota Vale Dinheiro sobre a arrecadação de ICMS,
contudo o efeito oscila consideravelmente, variando de 127 a 278
milhões de reais.

Para fins da análise de viabilidade econômica será considerada a

estimativa do modelo mais completo.

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Resultados

A avaliação de retorno econômico visa a mensuração da viabilidade

econômica do projeto, ou seja, compara-se os custos e benefícios do
projeto de modo a verificar se ele é economicamente viável;

Para isso é necessário também construir o fluxo de caixa da política

com entradas e saídas ao longo dos anos.

Pela disponibilidade de dados, serão considerados como custos

apenas o valor devolvido aos contribuintes, que seguramente é gasto
mais representativo;

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Resultados

Já quanto a receita, como o método econométrico oferece apenas o

valor total do benefício, assumiu-se três premissas:

(i) primeiro considerou-se que a receita foi dividida em 13 parcelas

iguais e constantes ao longo do tempo
(ii) posteriormente considerou-se que as receitas variaram de forma
proporcional aos desembolsos do programa e, por fim
(iii) que estas variaram conforme a arrecadação de ICMS do estado.

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Resultados

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Resultados

*Como os valores já foram deflacionados deve-se considerar a taxa

real, ou seja, descontada a inflação que no período considerado foi
de aproximadamente 5,86% a.a.

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Considerações Finais

Existem evidências de que o programa Sua Nota Vale Dinheiro teve

impacto positivo sobre a arrecadação de ICMS do estado;

O impacto estimado oscilou entre R$ 127 e R$ 278 milhões em 13

anos;

A análise do fluxo de caixa descontado mostrou um superavit de R$

71,77 milhões, mas quando considerado o custo de oportunidade
esse valou oscilou entre R$ 42,9 e R$ 52,4 milhões;

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Considerações Finais

A análise de custo benefício indicou para cada R$ 1 distribuído

pelo programa a arrecadação de ICMS elevou-se em R$ 1,30.

A principal limitação metodológica diz respeito ao possível viés

do grupo de comparação, uma vez que podem haver fatores não
observados que se relacionem com o fato dos estados terem ou
não programas de cidadania fiscal.

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 Obrigado!

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